GRUPO 3

Impuesto al valor agregado e Impuesto a la renta

¿QUE ES EL IVA?
 Es el impuesto que los
ecuatorianos pagamos ¿QUE SIGNIFICA LAS
cuando adquirimos bienes y SIGLAS IVA?
servicios. Las siglas IVA significan
 con el fin de que el Estado Impuesto al Valor Agregado y
pueda contar con recursos en nuestro país las tarifas de
económicos que le permitan este impuesto son del 12% y 0%
atender adecuadamente las
necesidades de la población

Los contribuyentes deben entregar al Estado el IVA que han cobrado a sus clientes, a
través de declaraciones mensuales en el formulario 104 (sociedades) y 104A (personas
naturales), en los cuales informan al SRI las transacciones de su negocio.
El valor a pagar depende de los resultados obtenidos en cada mes y debe ser cancelado
en las instituciones financieras autorizadas.
¿Qué significa las siglas IVA?

Las siglas IVA significan

Impuesto al Valor
Agregado y en nuestro
país las tarifas de este
impuesto son del 12% y
0%

NO OBJETOS DE IVA

• Aportes en especie a
sociedades.
• Adjudicaciones por herencia o
por liquidación de sociedades,
inclusive de la sociedad
conyugal.
• Donaciones
 TARIFA 0%
o Productos alimenticios
o Transporte nacional
o Salud
o Alquiler o arrendamiento de inmuebles
para vivienda.
o Los servicios públicos

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NORMATIVA VIGENTES
Objeto del IVA Base Imponible
Grava al valor de la transferencia de
Por lo general el IVA, se paga sobre la
dominio o a la importación de bienes
base imponible,
muebles de naturaleza corporal.
En sus etapas de comercialización, así
Los impuestos son muy necesarios e
como a los derechos de autor, de
indispensables para lograr mantener la
propiedad industrial y derechos conexos;
Política Fiscal
y al valor de los servicios prestados.

Este se cobra sobre la mayoría de los bienes y servicios.

Se aplica sobre el consumo; de manera tal que cada vez que una persona
adquiere un bien de consumo
asume aparte del costo del producto, un costo asociado al impuesto IVA.
Representa la primera fuente de ingresos tributarios para la economía
ecuatoriana debido a la amplia base tributaria y facilidad de cobro que posee,
que permiten a este generar una gran masa de ingresos, necesarios para aumentar
la calidad y cantidad de servicios públicos

Transferencia de
dominio

Importación de
Servicios prestados. bienes muebles de
naturaleza corporal

Derechos de autor
 IMPORTANCIA DE LOS
IMPUESTOS
Sin los impuestos el estado Disuadir la compra de
IMPORTANCIA DE LOS
IMPUESTOS
no podría funcionar, ya que determinado producto o
no dispondría de fondos fomentar - desalentar
para financiar o invertir. ciertas actividades

8
económicas.

DEVOLUCION DEL IVA

Las personas que tienen el derecho de devolución del IVA según el Art. 166 del
Reglamento a la LORTI son
 Exportadores.
 Proveedores Directos de Exportadores.
 Proveedores Directos de Instituciones del Estado y Empresas Públicas.

CUÁL ES LA TARIFA DEL IMPUESTO A LA

RENTA
Los ingresos gravables obtenidos por sociedades
Para liquidar el constituidas en el Ecuador
Impuesto a la
Renta en el caso Los Ingresos grabable de las sucursales de
de las sociedades, sociedades extranjeras domiciliadas en el país
se aplicará a la
base imponible Los establecimientos permanentes de sociedades
las siguientes extranjeras no domiciliadas en el país, aplicarán la
tarifas tarifa del 25% sobre su base imponible

La Ley Orgánica de Régimen Tributario Interno ha especificado los bienes que gravan
el Impuesto al Valor Agregado con tarifa 0%,
 Leche en
estado natural

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BIENES Y
SERVICIOS
CON TARIFA
0%

Prorductos
alimennticios

De que manera se debe de presentar las Declaraciones del impuesto a la renta:

¿Cuántas declaraciones se pueden presentar?
Las declaraciones que presenten los contribuyentes serán definitivas y sólo se podrán
modificar por el propio contribuyente hasta en tres ocasiones, siempre que no se haya
iniciado el ejercicio de las facultades de comprobación.

MENSUAL

TRIMESTRAL

SEMESTRAL

ANUAL
IMPUESTO A LA RENTA

Rentas que obtengan las personas naturales, las sucesiones

indivisas y las sociedades sean nacionales o extranjeras.

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La declaración de impuestos, es la información, reporte o documento, que se presenta
ante el Sistema Nacional de Rentas Internas y contempla todos los ingresos, retenciones
y gastos de una persona durante un año fiscal, por el cual se comprueba a través de
los montos, si la persona debe o no, cancelar un porcentaje como tributo a la nación.

Ten a mano todas las facturas que recibiste durante el

año

Procura estar informado completamente sobre el

tramite

Sólo deduce gastos que puedas comprobar a través de

facturas
 TIPOS DE
IMPUESTO

El impuesto a la
renta puede ser

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El personal, que se aplica a El otro tipo de impuesto sobre
los ingresos de las personas la renta se calcula sobre las
naturales y los hogares.  ganancias corporativas

CUALES SON LOS FORMULARIOS QUE SE UTILIZAN?

Las personas naturales no obligadas a llevar contabilidad, utilizan con frecuencia, los
formularios.

Declaración del Impuesto a la Renta

102A

Declaración del IVA

104A

Declaración del ICE

105

Formulario Múltiple de Pagos (Pagar

106 sanciones, multas)

Declaración de Retención de
impuesto a la Renta de Personas
107 Naturales en Relación de Dependencia
 Pagar los impuestos
resultantes de tales
declaraciones.
Presentar las declaraciones
de IVA y de impuesto a la
renta y del impuesto a los

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consumos especiales, de ser
el caso.

Obligaciones Pagar oportunamente el

tributarias a impuesto a los vehículos,
cumplir cuando corresponda.

Actualizar
oportunamente su
RIMPE

Llevar el registro
permanente de sus
AGENTES DE RETENCION ingresos y gastos

a) Los sujetos pasivos designados como agentes de

retención por el Servicio de Rentas Internas.
b) Los sujetos pasivos calificados como contribuyentes
especiales.
c) Los sujetos pasivos que no sean designados o
calificados como agentes de retención o contribuyentes
especiales, deberán efectuar la correspondiente
retención en la fuente, únicamente por las operaciones
y casos señalados.
 Para liquidar el impuesto a la
renta de las personas
naturales y de las sucesiones
indivisas, se aplicarán a la

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base imponible las tarifas
contenidas en las tablas de
ingresos, correspondientes a
cada ejercicio fiscal.

Comprobante de venta y retención a la fuente e impuesto

Toda persona jurídica o persona

natural obligada a llevar
contabilidad que pague o acredite
en cuenta cualquier tipo de ingreso
que constituya renta gravada para
quien los reciba, actuará como
agente de retención del Impuesto a
la Renta
 Compras de
Bienes Inmuebles

30%

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Compras de
Servicios
70%
RETENCIONES A
LA FUENTE
Honorarios
Profesionales,
100% arriendo,
liquidaciones
PREGUNTAS
¿ Que es el Impuesto a la Renta?
¿ Que es el IVA?
¿Cuál es la diferencia entre Impuesto Sobre la Renta y el IVA?
¿Cuántas declaraciones se pueden presentar?
¿Qué pasa si declaro en cero y tengo ingresos?
¿Qué es el IVA y retenciones?
¿Quién está obligado a pagar impuesto a la renta?
¿Cuando no debo de Pagar Iva?
¿Que hay que tener en cuenta para hacer la declaración de la renta?
¿Cómo pagar menos impuesto a la renta Ecuador?
¿Cómo declarar el impuesto a la renta 2023 Ecuador?
¿Qué pasa si no se paga el impuesto a la renta?
 A PRACTICAR
Casos Prácticos

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Un contribuyente especial designado por la contrata por una consultoría de mercado a
una Persona Natural no obligada a llevar contabilidad. El valor de la consultoría es de $
10.000 + IVA.
RFIR: 10% - $ 1.000
RFIVA: 100% - $ 1.200
Total: $ 2.200

GASTOS POR SERVICIOS PROFESIONALES $ 10.000,00  

IVA $ 1.200,00  
RFIR   $ 1.000,00
RFIVA   $ 1.200,00
BANCOS   $ 9.000,00
TOTAL $ 11.200,00 $ 11.200,00

Un contribuyente designado por el SRI como agente de retención adquiere un bien a un

contribuyente especial designado por el SRI. El valor del bien es de $ 800 + IVA.
RFIR: 1.75% - $ 14
RFIVA: N/A
Total: $ 14
GASTOS POR ADQUISICIÓN DE
BIENES $ 800,00  
IVA $ 96,00  
RFIR   $ 14,00
BANCOS   $ 882,00
TOTAL $ 896,00 $ 896,00

Un contribuyente especial designado por el SRI es contratado para una construcción

(servicio) por parte de un Exportador designado como Exportador habitual por el SRI
para ampliar las plantas de producción. El valor del servicio es de $ 500.000 + IVA
RFIR: 1.75% - $ 8.750
RFIVA: 30% - $ 18.000
Total: $ 26.750
GASTOS POR ACTIVIDADES DE
CONSTRUCCIÓN $ 500.000,00  
IVA
RFIR
RFIVA
BANCOS
TOTAL
SOLUCIONARIO DE PREGUNTAS
CONSULTAS
Que es el Impuesto a la Renta?
Que es el IVA?
¿Cuál es la diferencia entre
Impuesto Sobre la Renta y el
IVA?
¿Cuántas declaraciones se
pueden presentar?
¿Qué pasa si declaro en cero y
tengo ingresos?
Qué es el iva y retenciones ?
Quien está obligado a pagar
impuesto a la renta?
Cuando no debo de Pagar Iva
$ 600,00  
  $ 8750,00
  $ 18.000,00
  $ 533.250,00
$ 500.600,00 $ 560.000,00
SOLUCIONARIO
El impuesto a la renta es el valor que se aplica sobre
las ganancias que obtienen las personas naturales y
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sociedades. Que es el impuesto a la renta en relación
de dependencia? Es el impuesto que el empleador
descontará mensualmente a los trabajadores que
superen la fracción básica sobre sus ingresos
gravados.
El impuesto al valor agregado (IVA), que grava al
valor de la transferencia de dominio o a la
importación de bienes muebles de naturaleza
corporal, en todas sus etapas de comercialización, y
al valor de los servicios prestados, en la forma y en
las condiciones que prevé esta Ley.
El IR es un impuesto directo que se aplica a todos
los ingresos, a excepción de herencias y
donaciones. A diferencia del IVA, que es un
impuesto indirecto porque grava el consumo, el
Impuesto Sobre la Renta implica directamente al
dinero obtenido por la venta de productos o
servicios.
Las declaraciones que presenten los contribuyentes
serán definitivas y sólo se podrán modificar por el
propio contribuyente hasta en tres ocasiones,
siempre que no se haya iniciado el ejercicio de las
facultades de comprobación.
Si decides hacer tu Declaración Anual en ceros
cuando en realidad generaste tanto ingresos como
egresos puedes tener repercusiones con la autoridad
fiscal, haciéndose acreedores desde multas, la
pérdida de beneficios fiscales
Obligación que el comprador de un bien o servicio
tiene de retener cierto valor por concepto del IVA
por dicha adquisición, 
Todas las personas naturales, sucesiones indivisas y
las sociedades que sean nacionales o extrajeras que
pueden tener residencia o no en el país, dependiendo
de su actividad económica.
Existen una serie de actividades que están exentas
de IVA, es decir, el prestador del servicio no debe
repercutir el impuesto a quién lo recibe. Esas
actividades son: Los servicios de docencia,
prestados por entidades de Derecho Público o
privadas autorizadas por el Estado
¿Que hay que tener en cuenta
para hacer la declaración de la
renta?
¿Cómo pagar menos impuesto
a la renta Ecuador?
¿Cómo declarar el impuesto a
la renta 2023 Ecuador?
¿Qué pasa si no se paga el
impuesto a la renta?
Recomendaciones:
Revisa tu domicilio fiscal,Revisa tu situación
familiar,Deducciones por alquiler de
vivienda,Deducción por maternidad,El alquiler que
cobras por tu casa,Aportaciones a planes de
pensiones,Deducciones por inversiones.
Las personas que ganen más de USD 977 al mes
tendrán que pagar el Impuesto a la Renta en 2023.
Pero, si realiza su proyección de gastos personales
hasta el 31 de enero, podrá acceder a un descuento
en el impuesto y pagar menos.
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Las personas naturales que cumplan alguna de las
siguientes condiciones deberán declarar renta en
este 2023:
Que el patrimonio bruto al término del año gravable
2022 sea igual o superior a $171.018.000.
Los ingresos totales del respectivo ejercicio
gravable sea igual o superior a $53.206.000.
La normativa señala que “el hecho de no haber
presentado su declaración dentro del plazo legal,
generará multas e intereses a su declaración”. Por lo
tanto, corresponderá a una multa equivalente al 10%
de los impuestos adeudados, más un 2% por cada
mes o fracción de mes de retraso
El Estado ecuatoriano debería tener cuidado con reformar las leyes
constantemente ya que las mismas terminan confundiendo a los
sujetos pasivos incrementando aún más su nivel de conocimientos
tributario necesarios para cumplir con sus deberes.

Incentivar a la población para que legalicen sus actividades

económicas mediante la obtención del RUC de manera que se
pueda disminuir la economía informal del pais.

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Cada contribuyente cumpla con lo establecido en la normativa para
efectivamente pertenecer al régimen en el que se encuentran.

Asistir a brigadas de capacitación que permitan el acceso a la

información tributaria a los diferentes contribuyentes