MANUAL DE AUDITORÍA AMBIENTAL

-Álvaro Roberto Pérez Quelali

-Ignacio Rodrigo Ortiz Diaz
-Mery Margot Gutierrez Choque
-Treicy Hellen Hurtado Mamani
OBJETIVO
-Información para ejecutar una AA, conforme a las Normas de Auditoría Ambiental aplicables

ALCANCE
-Contraloría General del Estado
-Unidades de Auditoría Interna, públicas y tutoras
-Profesionales independientes

APLICACIÓN NORMATIVA
-Ley 1178, Administración y Control Gubernamentales
-DS 23215, Reglamento para el Ejercicio de Atribuciones de la Contraloría General de la
República
-DS 23318-A, Reglamento de la Responsabilidad por la Función Pública
-Normas de Auditoría Gubernamental vigentes:
- Normas Generales de Auditoría Gubernamental
- Normas de Auditoría Ambiental

CONTENIDO
1) Papeles de trabajo.- Toda la evidencia acumulada de toda la labor auditora
-Evidencias: testimonial, documental, física, analítica e informática
-Formato determinado
-Codificación determinada
-Referencias y marcas de auditorías, especificadas

2) Competencia de personal
-Profesionales preparados y experimentados para estas Auditorías ambientales
-Tabla determinada para clasificar al personal

3) Planificación general de la auditoría ambiental

-Determinadas aclaraciones de la norma para auditorías ambientales
-Primero se prepara el Programa de Planificación General (PPG), en Anexo 1
Definición del alcance general y formulación del objetivo general:

Comprende cuatro aspectos: El subtipo de auditoría ambiental, el objeto del examen, el sujeto del
examen e Instrumentos normativos aplicables.

- Se debe recopilar información para comprender el tema examinado para Auditoría

Ambiental.

- Se debe implementar los sistemas de la Ley Nº1178.

- Una auditoría ambiental debe poseer instrumentos normativos aplicables para la gestión
ambiental.

Preparación y aprobación de los Términos de Auditoría

Los términos de auditoría incluyen: Objetivos generales, Especificaciones y Alcance general. En

síntesis constituye el papel de trabajo en forma resumida de la Planificación General.

Además existe la presencia del supervisor quien se encargará de revisar el trabajo realizado por el
equipo de auditoría de los TA, debe asegurarse que se ajusten a las Normas de Auditoría
Ambiental.

Preparación y aprobación del Programa para la Planificación Específica (PPE)

- Define los procesos, las actividades y tareas a ejecutar en la etapa de Planificación

específica de una Auditoría Ambiental

- El responsable debe verificar que se base en las Norma de la Auditoría Ambiental, en los
TA y en el POA. Todo esto debe cumplirse

Comunicación de los Términos de Auditoría al sujeto del examen

Se deben enviar notas a las autoridades ejecutivas de las entidades, que forman parte del sujeto
del examen, comunicando el objetivo general, los aspectos que se considere necesario incluir en
el alcance general.

Ejecución de Planificación específica de Auditoría Ambiental

La base de Planificación específica son los Términos de Auditoría, conforme al Programa para la
Planificación Específica, por actividad o tarea realizada.

La comprensión de los controles internos

La Norma de Auditoría Ambiental respecto a la planificación específica esa la necesidad de

proceder con la comprensión de los controles internos y sirve para un control interno
gubernamental en los procesos técnicos y administrativos
Definición del alcance específico

El equipo de auditoría debe definir el alcance específico, actividad que comprende las siguientes
tareas:

a) Delimitar el objeto del examen

b) Delimitar el sujeto del examen

c) Delimitar los instrumentos normativos

d) Definir el periodo

e) Definir la profundidad de la auditoria

Preparación del Programa de Auditoría para las etapas de trabajo de campo y

comunicación:
❖ El equipo de auditoría debe elaborar el Program de Auditoría: Trabajo de campo y la
comunicación de los resultados
❖ El equipo debe contener, de forma ordenada el proceso y las actividades. El PA debe ser
elaborado conforme al manual.
❖ El equipo de auditoria debe ser presentado al Responsable de la organización de auditoría

Elaboración y aprobacion del Memorandum de Planificacion de Auditoria

● La norma de Auditoría Ambiental 241, indica como resultado del proceso de planificación
específica de la auditoria y se debe elaborar los documentos: resumen, memorandum de
Planificacion
● El MPA debe contener todos los aspectos detallados en la norma de Auditoria Ambiental y
debe incluir los aspectos necesarios.
● El equipo de auditoría debe preparar el MPA, procede a aprobarlo.

Comunicación al sujeto de examen de alguno aspectos del MPA

● Norma A.A. Establece que los objetivos y alcances específicos, los criterios y otros
aspectos que el equipo de auditoría considere necesario y deben ser puestos en
conocimiento sujeto al examen, examinando los objetivos específicos.
 ● La norma aclara que lo presentado y explicado a sujeto de examen, no se realiza para que
las unidades los acepten, sin embargo, si presentan observaciones.

Detección de indicios de incumplimiento de los instrumentos

● La norma de Auditoria Ambiental 241, señala que si durante la planificación se detectan

indicios de incumplimiento de los instrumentos normativos revisados, debe considerarse la
ejecución de una auditoría especial o de las acciones pertinentes.
● El responsable de la Auditoría procederá a realizar conforme a la normativa aplicable.
● En el caso de las firmas privadas contratadas para realizar una auditoría ambiental, deben
comunicar la deteccion de algun imcumpliemiento.

Obtención de evidencia competente y suficiente

● El equipo de auditoría ambiental debe comprender las definiciones para evidencia
competente y suficiente de la norma precitada.
● Aplicar métodos previstos en el MPA, ejecutando el PA del mismo.

Preparacion y aprobacion de las Hojas de Resultados de Auditoria

● Exposición de hallazgos y confirmación de las causas
● La comunicación de resultados de una auditoria ambiental
● Redacción del informe de auditoría ambiental
● Revisión y aprobacion del informe de auditoría ambiental
● Emisión del informe de auditoria ambiental

Acceso y disposición de documentos y registros

Los documentos y papales de trabajo generados a partir de este manual son de acceso de los
auditores gubernamentales.

Responsables
● Auditores
● Reistros
● Papeles de trabajo
● Programa para la planificación general
● Términos de auditoria
● Programa para la Planificación Especifica
● Programa de Auditoria
● Hoja de Resultados de Auditoria
● Informe de Auditoria