“AÑO DE LA LUCHA CONTRA LA CORRUPCIÓN E IMPUNIDAD”

FACULTAD DE CIENCIAS DE LA
EMPRESA
ESTRUCTURA DE COSTOS Y PRESUPUESTO MAESTRO DE
NEGOCIACIONES CHIKEN GRACHI SAC

Docente: Ortiz Ortiz Ernesto

Curso : Contabilidad Gerencial

2019-20

1
 INDICE

INTRODUCCIÓN
ANTECEDENTES
1. ESTRUCTURA FINANCIERA
2. PRESENTACIÓN DE LOS ESTADOS FINANCIEROS
3. ANALISIS HORIZONTAL Y VERTICAL
4. COSTOS QUE INTERVIENEN
5. DETERMINACIÓN DEL PRODUCTO
6. PUNTO DE EQUILIBRIO
7. COMPORTAMIENTO DE LOS COSTOS
8. PRESUPUESTO
CONCLUSIONES Y RECOMENDACIONES

2
 INTRODUCCIÓN

Los estados financieros, también denominados estados contables, informes financieros

o cuentas anuales, son informes que utilizan las instituciones para reportar la situación económica y
financiera y los cambios que experimenta la misma a una fecha o periodo determinado.
Esta información resulta útil para la Administración, gestores, reguladores y otros tipos de
interesados como los accionistas, acreedores o propietarios.
La mayoría de estos informes constituyen el producto final de la contabilidad y son elaborados de
acuerdo a principios de contabilidad generalmente aceptados, normas contables o normas de
información financiera. La contabilidad es llevada adelante por contadores públicos que, en la
mayoría de los países del mundo, deben registrarse en organismos de control públicos o privados
para poder ejercer la profesión.
Los estados financieros son las herramientas más importantes con que cuentan
las organizaciones para evaluar el estado en que se encuentran.
Así mismo es importante analizar los costos en los que incurre una empresa, ya que de esta manera
podemos hacer proyecciones, conocer el punto de equilibrio e incluso saber cuándo debemos de
ganar como mínimo.
Por ello a continuación haremos todos estos análisis para la empresa avícola NEGOCIACIONES
CHIKEN GRACHI SAC.

3
 ANTECEDENTES

Desde épocas antiguas se tiene la certeza de que se utilizo un registro contable en Egipto y
Mesopotamia seis mil años antes de Cristo y de actividades bancarias entre los años 5400 y 3200
AC. En el Templo Rojo de Babilonia. En el siglo XIV en las ciudades de Florencia, Génova y
Venecia se encontraron varios libros pero es hasta el año de 1494 donde en esta última ciudad Fray
Luca Da Borgo Pacioli escribe el primer libro de matemáticas que contiene conceptos relacionados
con la contabilidad, es por esto que se le conoce como el padre de la contabilidad. Las grandes
transformaciones económicas, sociales y políticas motivadas por la revolución industrial determinan
el cambio hacia una sociedad industrializada, así mismo la revolución industrial motivo a que en
Estados Unidos se diera la publicación de los “Principios de Contabilidad Generalmente
Aceptados” que son una serie de boletines sobre el tratamiento que se debe dar a los conceptos que
integran los estados financieros, con la finalidad de evitar hasta donde sea posible las discrepancias
en los criterios aplicados para su presentación y facilitando a los distintos usuarios su interpretación,
en nuestro país son aplicados desde 1974. Mientras tanto en México, la carrera de contador público
nace en la Escuela de Comercio y Administración (ESCA) del IPN. El primer título fue otorgado a
Fernando Diez Barroso el 25 de mayo de 1907, fecha que se reconoce como el día del contador.
Actualmente la agrupación de contadores públicos lleva el nombre de Instituto Mexicano de
Contadores Públicos.

4
1. ESTRUCTURA FINANCIERA

ACTIVOS:

ACTIVOS 2018 ACTIVOS 2017

Efectivo y
equivalente en Efectivo y equiva-
efectivo lente en efectivo
Cuentas por Cuentas por
cobrar cobrar
comerciales comerciales
Otras cuentas Otras cuentas
por por
cobrar cobrar
28.05%
Existencias 30.20% Existencias
44.14% 37.88%
Tributos por Tributos por
8.95% pagar pagar
Inmueble, Inmueble,
12.86 Maquinaria y
18.86% Maquinaria y %
Equipo 19.07% Equipo
Depreciacion, Depreciacion,
amort. Y amort. Y
agotamiento agotamiento

Corriente 71.95% Corriente 69.8%

No corriente 28.05% No corriente 30.2%

PASIVOS:

5
 PASIVO Y PATRI. 2018 PASIVOS Y PATR. 2017

Cuentas por
pagar comer- Cuentas por pagar
ciales comerciales
Parte corriente a
deuda a largo Parte corriente a
plazo deuda a largo
6.90% 0.93% 9.08% plazo
6.71% 4.42% Obligaciones
8.6 financieras 9.0 Obligaciones
7% 8% financieras
3.4 Capital
5.3 Capital
7% Resultados
acumulados pos- 7% Resultados acu-
itivos mulados positivos
49.35% 27.37% Resultados 44.68% Resultados
acumulados acumulados
23.97% negativos
negativos
Resultado del Resultado del
ejercicio ejercicio
Reserva legal Reserva legal

Patrimonio 86.9% Patrimonio 80.92%

Pasivos 13.1% Pasivos 19.08%

2. PRESENTACIÓN DE LOS ESTADOS FINANCIEROS

BALANCE GENERAL 2017-2018

M
MES MES E
  ECONOMICO ECONOMICO   O
CUENTAS 31-Dic-18 31-Dic-17 CUENTAS
  IMPORTE IMPORTE   I
ACTIVO:     PASIVO:  
ACTIVO CORRIENTE:     PASIVO CORRIENTE:  

Efectivo y equivalente en
efectivo 299,290.00 245,100.00 Cuentas por pagar comerciales
Cuentas por cobrar Otras cuentas por
comerciales 127,860.00 123,400.00 pagar  

6
Otras cuentas por Parte corriente a deuda a largo
cobrar     plazo
Existencias 60,700.00 83,200.00    
Tributos por pagar     Total Pasivo corriente
      PASIVO NO CORRIENTE:  
Total Activo Corriente 487,850.00 451,700.00 Obligaciones financieras
      Total Pasivo no corriente
      TOTAL PASIVO
ACTIVO NO CORRIENTE:        
      PATRIMONIO  
Inmueble, Maquinaria y
Equipo 190,143.50 195,390.00 Capital
Depreciacion, amort. Y
agotamiento 0.00 0.00 Resultados acumulados positivos
Total Activo no
Corriente 190,143.50 195,390.00 Resultados acumulados negativos
      Resultado del ejercicio
      Reserva legal
      TOTAL PATRIMONIO NETO
TOTAL PASIVO Y PATRIMONIO
TOTAL ACTIVOS 677,993.50 647,090.00 NETO

ESTADO DE RESULTADOS 2017-2018

EJERCICIO EJERCIC
  ECONOMICO ECONO
CUENTAS 31-Dic-18
  IMPORTE IMPOR
INGRESOS    
Ventas 2,557,609.00 2,60
Costo de ventas 1,958,522.70 2,05
UTILIDAD BRUTA 599,086.30 55
Gastos operativos 60,000.00 7
Gastos administrativos 39,600.00 4
Gastos de ventas 20,400.00 2
UTILIDAD OPERATIVA 539,086.30 47
Gastos financieros 8,000.00 1
UTILIDAD ANTES DE PARTICIPACION 531,086.30 45
Participacion de utilidades (10%) 53,108.63 4
UTILIDAD ANTES DE IMPUESTOS 477,977.67 41
Impuesto a la renta (30%) 143,393.30 12
RESULTADO DEL EJERCICIO 334,584.37 28

7
3. ANALISIS HORIZONTAL Y VERTICAL

Es importante analizar cada uno de los estados financieros para saber cuál es la situación
actual de esta para tomar decisiones, reducir los costos y gastos; y saber en qué mejorar
para el siguiente período.  En esta primera parte analizaremos el balance general mediante
el análisis horizontal y vertical.

8
 BALANCE GENERAL 2017-2018
AN AN AN
ALI ALI ALI ANA
MES SIS MES SIS ANA MES SIS LISIS ANA
ECO VE ECO VE LISIS ECO VE MES LISIS
NO RTI NO RTI HORI NO RTI ECON VER HORI
MIC CA MIC CA ZON MIC CA OMIC TIC ZON
  O L O L TAL   O L O AL TAL
31- 31- 31-
CUE Dic- Dic- CUE Dic- 31-Dic-
NTAS 18   17     NTAS 18   17    
IMP IMP IMP
ORT ORT ORT IMPOR
  E   E       E   TE    
ACTI PASI
VO:           VO:          
ACTI PASI
VO VO
COR COR
RIEN RIEN
TE:           TE:          
Efec Cuen
tivo tas
y por
equi paga
valen r
te en 299, 44. 245, 37. com 30,0
efec 290. 14 100. 88 22.1 ercial 00.0 4.4 6,000. 0.93 400.
tivo 00 % 00 % 1% es 0 2% 00 % 00%
Cuen 127, 18. 123, 19. 3.61 Otra          
tas 860. 86 400. 07 % s
por 00 % 00 % cuen
cobr tas
ar por
com paga

9
ercia
les r
Parte
Otra corri
s ente
cuen a
tas deud
por aa 58,8
cobr largo 00.0 8.6 58,800 9.08 0.00
ar           plazo 0 7% .00 % %
Exist 60,7 83,2 12. -
encia 00.0 8.9 00.0 86 27.0
s 0 5% 0 % 4%            
Tribu Total
tos Pasiv
por o 88,8 13.
paga corri 00.0 10 64,800 10.0 37.0
r           ente 0 % .00 0% 4%
PASI
VO
NO
COR
RIEN
            TE:          
Oblig
Total acion
Activ es
o 487, 71. 451, 69. finan -
Corri 850. 95 700. 80 8.00 ciera 58,800 9.08 100.
ente 00 % 00 % % s 0.00   .00 % 00%
Total
Pasiv
o no -
corri 0.0 58,800 9.08 100.
            ente 0.00 0% .00 % 00%
            TOT 88,8 13. 123,60 19.0 -
AL 00.0 10 0.00 8% 28.1

10
 PASI
VO 0 % 6%
ACTI
VO
NO
COR
RIEN
TE:                      
PATR
IMO
            NIO          
Inmu
eble,
Maq
uinar
ia y 190, 28. 195, 30. - 23,5 -
Equi 143. 05 390. 20 2.69 Capit 00.0 3.4 34,800 5.37 32.4
po 50 % 00 % % al 0 7% .00 % 7%
Depr Resul
eciac tado
ion, s
amor acu
t. Y mula
agot dos 185, 27.
amie 0.0 0.0 posi 600. 37 155,30 23.9 19.5
nto 0.00 0% 0.00 0%   tivos 00 % 0.00 7% 1%
Resul
tado
s
Total acu
Activ mula
o no 190, 28. 195, 30. - dos
Corri 143. 05 390. 20 2.69 nega 0.0
ente 50 % 00 % % tivos 0.00 0%      
            Resul 334, 49. 289,48 44.6 15.5
tado 584. 35 5.00 8% 8%
del 37 %

11
 ejerc
icio
Rese 45,5
rva 09.1 6.7 44,705 6.90 1.80
            legal 3 1% .00 % %
TOT
AL
PATR
IMO
NIO 589, 86.
NET 193. 90 524,29 80.9 12.3
            O 50 % 0.00 2% 8%
TOT
AL
PASI
VO Y
PATR
TOT IMO
AL 677, 647, NIO 677,
ACTI 993. 10 090. 10 4.78 NET 993. 10 647,89 100 4.65
VOS 50 0% 00 0% % O 50 0% 0.00 % %

12
 ESTADO DE RESULTADOS 2017-2018
EJERCICIO ANALISIS EJERCICIO ANALISIS ANALISIS
  ECONOMICO VERTICAL ECONOMICO VERTICAL HORIZONTAL
CUENTAS 31-Dic-18   31-Dic-17    
  IMPORTE   IMPORTE    
INGRESOS          
Ventas 2,557,609.00 100.00% 2,600,000.00 100.00% -1.63%
Costo de ventas 1,958,522.70 76.58% 2,050,000.00 78.85% -4.46%
UTILIDAD BRUTA 599,086.30 23.42% 550,000.00 21.15% 8.92%
Gastos operativos 60,000.00 2.35% 78,500.00 3.02% -23.57%
Gastos administrativos 39,600.00 1.55% 49,000.00 1.88% -19.18%
Gastos de ventas 20,400.00 0.80% 29,500.00 1.13% -30.85%
UTILIDAD OPERATIVA 539,086.30 21.08% 471,500.00 18.13% 14.33%
Gastos financieros 8,000.00 0.31% 12,000.00 0.46% -33.33%
UTILIDAD ANTES DE PARTICIPACION 531,086.30 20.76% 459,500.00 17.67% 15.58%
Participacion de utilidades (10%) 53,108.63 2.08% 45,950.00 1.77% 15.58%
UTILIDAD ANTES DE IMPUESTOS 477,977.67 18.69% 413,550.00 15.91% 15.58%
Impuesto a la renta (30%) 143,393.30 5.61% 124,065.00 4.77% 15.58%
RESULTADO DEL EJERCICIO 334,584.37 13.08% 289,485.00 11.13% 15.58%

13
4. COSTOS QUE INTERVIENEN (ANUALES)

COSTOS: ( 272222.2 Pollos doble pechuga de 9 kg c/u aprox)

 
           
  AL AÑO 2018
Costo x
Materia prima           pollo Costo Total
Pollitos         1.5 408,333.0
Alimento         5.4 1,469,998.8
kg x pollo (35
Cada pollo consume 3 kg en 35 días 3.0 dias) 816,666.0 kg al año total    
s/ de alimento x s/. De alimento al
Cada saco alimento de 50 kg está a s./ 90 5.4 pollo (35 dias) 1,469,998.8 año    
Purina crecimiento         0.2 47,638.9
kg x pollo (35 kg de purina al
Cada 100 pollos consumen 15 kg en 30 días 0.18 dias) 47,638.9 año    
s/ de purina al s./ de purina al
Cada saco de 15 kg está s./25 0.2 año x pollo 47,638.9 año    
TOTAL MATERIA PRIMA         7.1 1,925,970.7
               
Mano de obra              
Limpieza cada 40 días (sueldo mínimo 8 trab)         0.0282123 7,680.0
Alimentación y cuidados (suedo 1200 * 8 trab)         0.0352653 9,600.0
TOTAL MANO DE OBRA         0.0634776 17,280.0
               
CIF            
Vacunas
(aspersor)           0.134082 36,500.0
Cada 15 días se vacuna 24.3 vacunas al año        
5 frascos por vacuna a 300 c/u 121.7 frascos al año        

14
Campana a gas (1 balon al mes) 12.0 balones al año     0.001499 408.0
Luz (60 soles al mes)         0.002645 720.0
Agua (12 soles al mes)         0.000529 144.0
TOTAL CIF           0.138754 37,772.0
               
G. Administrativos            
Pago administrador (2300 al mes)         0.101388 27,600.0
Materiales administrativos (1000 al mes)         0.044082 12,000.0
TOTAL GASTOS ADMINISTRATIVOS         0.145470 39,600.0
               
G. Ventas            
Distribución (1200 al mes)         0.052898 14400
Publicidad (1500 cada 3 meses)         0.022041 6000
TOTAL G. VENTAS         0.074939 20400.0
TOTAL 7.5 2,041,022.7

15
5. DETERMINACIÓN DEL PRODUCTO

POLLOS DOBLE PECHUGA

COSTOS FIJOS

Limpieza S/.7,680.00

Gas S/.408.00

Luz S/.720.00

Agua S/.144.00

Administrador S/.27,600.00

Materiales administrativos S/.12,000.00

Distribución S/.14,400.00

Publicidad S/.6,000.00

TOTAL C.F. S/.68,952.00

COSTOS VARIABLES

Pollitos S/.408,333.30

Alimento S/.1,469,998.88

Purina crecimiento S/.47,638.85

Mano de obra ( alimentación y cuidados) S/.9,600.00

Vacunas S/.36,500.00

TOTAL C.V. S/.1,972,071.03

TOTAL AL AÑO (272222.2 pollos) S/.2,041,023.03

6. PUNTO DE EQUILIBRIO
7. COMPORTAMIENTO DE LOS COSTOS
La empresa NEGOCIACIONES CHIKEN GRACHI SAC. Se dedica a la venta
únicamente de pollos, en esta oportunidad se analiza el comportamiento de los costos para
los pollos ya que son los únicos ingresos que se perciben.

Costos y Gastos incurridos durante el año

Soles (S/)  
2018

Limpieza S/.7,680.00 MOD

Gas S/.408.00 CIF

Luz S/.720.00 CIF

16
 Agua S/.144.00 CIF

Administrador S/.27,600.00 GA

Materiales administración S/.12,000.00 GA

Distribución S/.14,400.00 GV

Publicidad S/.6,000.00 GV

Pollitos S/.408,333.30 MD

Alimento S/.1,469,998.88 MD

Purina crecimiento S/.47,638.85 MD

Mano de obra ( alimentación y cuidados) S/.9,600.00 MOD

Vacunas S/.36,500.00 CIF

TOTAL S/.2,041,023.03  

 La información presentada es en base a 269222 unidades de pollos vendidas el año 2018.

 Así mismo, se tiene un inventario inicial de materia prima por S./ 23200, y el inventario
final de materiales es el mismo que el inicial.
 Compras por S./ 1925170
 No hay inventario inicial ni final de productos en proceso.
 El inventario inicial de productos terminados es 5000 pollos a S./ 7.1 c/u y el inventario
final es 8000 pollos a S./ 7.1 c/u.
 Las ventas fueron de 269222 pollos a un valor de venta de 9.5 c/u.

= 1.800 kg

 Paso 1: Estado de Consumo de Materiales

(+) Inventario inicial de materiales 23,200.00

(+) Compras 1,925,970.70
(=) Materiales disponibles a usar 1,949,170.70
(-) Inventario final 23,200.00
(=) Materiales consumidos 1,925,970.70

 Paso 2: Costos Totales de Manufactura

(+) Materiales directos usados

1,925,970.70
(+) Mano de obra 17,280.00
(+) CIF 37,772.00
(=) Total costos incurridos 1,981,022.70

 Paso 3: Costos de Producción

17
 Inventario inicial de productos en
-
proceso
(+) Costos totales incurridos 1,981,022.70
(-) Inventario final de productos en
-
proceso
(=) Costo de producción 1,981,022.70

 Paso 4: Costo de ventas

Inventario inicial de productos

37500
terminados
(+) Costo de producción 1,981,022.70
(-) Inventario final de productos
60000
terminados
(=) Costo de ventas 1,958,522.70

 Estado de Resultados

Ventas Netas 2,557,609.00

Costo de ventas 1,958,522.70
Utilidad bruta 599,086.30
Gasto de ventas 20,400.00
Gasto administrativo 39,600.00
Utilidad operativa 539,086.30

Se hicieron las consultas sobre el incremento de pollos

Nos menciona que la tasa de crecimiento en cada año es de

18
PRESUPUESTO MAESTRO

19
8. PRESUPUESTO

20
CONCLUSIONES Y RECOMENDACIONES

21
22
23
CONCLUSIONES:

 Al analizar el ratio de Razón Corriente, se puede asumir que la empresa disminuyó el

movimiento de activos corrientes o pudo haber obtenido más cuentas por pagar corrientes o
pagar la parte corriente de sus deudas a largos plazo ya que el ratio disminuyó; y al
observar el estado de situación efectivamente evidenciamos que las existencias
disminuyeron en un 27% y que las cuentas por pagar comerciales se incrementaron en
400%.

 Se podría asumir de que la empresa no está variando sus inventarios de año a año, por el
mismo tema de que no es una empresa comercial, pero si nos vamos al estado de situación
apreciamos que sí hay una diferencia significativa de 27% del 2017 al 2018, entonces
concluimos que en el 2018 hay un aumento en pasivos corrientes, una disminución en
activos corrientes y una disminución de existencias también y por eso es que la variación
del ratio es mínima.

 Se ha dado este comportamiento ya que no existe deuda a largo plazo a pesar de que las
deudas con terceros se incremento.
 A pesar de que el patrimonio ha disminuido, el resultado ha sido positivo ya que las cifras
del pasivo total han disminuido considerablemente debido a que la empresa ya no cuenta
con deudas a largo plazo
 La calidad de la deuda aparentemente empeoro para el año 2018 Ya que no hubieron
deudas a largo plazo lo que provoco que la deuda sea pagada en su totalidad (100%).
 Esto ha sido provocado por la reduccion de interes ademas de que la utilidad operativa
disminuyo por la reduccion de gastos operativos, ademas el costo de ventas aumento
respecto al año anterior.
 Se podría asumir de que la empresa está siendo más cuidadosa a la hora de cobrar las
cuentas, debido que en el año 2018 no cuenta con pasivos a largo plazo haciendo un
incremento considerable a los activos de largo plazo.
 La empresa redujo su cambio de inventarios debido a que este se redujo del 2017 al 2018.
 La empresa debería revisar sus pasivos a cortos plazos y analizar si los podría llevar a largo
plazo ya que esto les podría afectar de manera negativa.
 Se podría asumir que esta reducción se produjo debido a que las ventas aumentaron del
2017 al 2018 provocando que la rotación de inventarios se reduzca.
 Se podría asumir que la empresa en el año 2018 está pagando a sus proveedores a un ritmo
más rápido que en el periodo anterior
 La empresa en el año 2017 y 2018 muestran que su rotacion de activos no tuvo una
variación, esto quiere decir que el grado de eficiencia de la empresa se mantuvo igual
durante los dos años
 Se puede concluir que en el 2017 la empresa tuvo mayores ganancias que el 2018.

RECOMENDACIONES:

 Se recomienda que la empresa haga fuertes esfuerzos para producir más, ya que por lo visto
está obteniendo más deudas de corto plazo y para poder solventarlas debe de jugarse con
sus mercaderías y la venta de ellas.

24
 La empresa debe de aplicar fuerza de ventas en gran magnitud ya que debido a rubro al que
pertenece debe de pasar menos de un año en mercaderías, con esto aumentaría la cantidad
de efectivo y tendría más liquidez a pesar de quitarle mercaderías.
 La empresa debería realizar un acuerdo con los terceros de la empresa para analizar si
algunas de sus deudas a corto plazo podrían pasar a largo plazo ya como se ve en el estado
de situación financiera las deudas a corto plazo se redujeron considerablemente y esto haría
que la empresa Se perjudique si no puede solventar esto..

25