UNIVERSIDAD AUTÓNOMA DEL BENI

“JOSE BALLIVIAN”
FACULTAD DE CIENCIAS ECONÓMICAS
CARRERA DE CONTADURIA PÚBLICA

“PROCEDIMIENTOS DE CONTROL INTERNO

ADMINISTRATIVO AL PROCESO DE ADQUISICION DE
CASTAÑA PARA LA EMPRESA BOLITAL LTDA.”

PERFIL DE PROYECTO DE GRADO

PARA OPTAR EL TITULO DE
LICENCIADO EN CONTADURIA PUBLICA

POSTULANTE: TERESA AGUIRRE RAMALLO

TUTOR: LIC. CATALINA MONICA CANAZA

JAHUIRA

Riberalta, noviembre de 2021

 CONTENIDO
1. ANTECEDENTES.....................................................................................................3
1.1. MISION...............................................................................................................4
1.2. VISION................................................................................................................4
2. PLANTEAMIENTO DEL PROBLEMA:..................................................................5
2.1. SINTOMAS:........................................................................................................5
2.2. CAUSAS:............................................................................................................5
2.3. PRONÓSTICO O EFECTOS:.............................................................................6
2.4. PROPÓSITO:......................................................................................................6
3. OBJETIVOS...............................................................................................................6
4. GENERAL..................................................................................................................6
4.1. ESPECÍFICOS.....................................................................................................6
5. MARCO TEÓRICO CONCEPTUAL........................................................................7
5.1. MARCO TEÓRICO............................................................................................7
5.2. MARCO CONCEPTUAL...................................................................................7
6. MÉTODOLOGÍA A UTILIZAR EN EL TRABAJO A DESARROLLAR............14
6.1. POBLACIÓN Y MUESTRA............................................................................14
6.2. POBLACIÓN....................................................................................................14
6.3. MUESTRA........................................................................................................14
7. MÉTODOS...............................................................................................................15
7.1. MÉTODO HÍSTORICO – LÓGICO.................................................................15
7.2. MÉTODO INDUCTIVO – DEDUCTIVO........................................................15
7.3. MÉTODO DE ANALÍTICO SINTÉTICO.......................................................15
8. TÉCNICAS...............................................................................................................16
8.1. ANÁLISIS Y REVISIÓN DE DOCUMENTOS..............................................16
8.2. OBSERVACIÓN DIRECTA............................................................................16
8.3. ENTREVISTA...................................................................................................16
8.4. ENCUESTAS....................................................................................................17
9. CRONOGRAMA DE ACTIVIDADES...................................................................17
10. Bibliografía............................................................................................................18
 PERFIL DE PROYECTO DE GRADO

TITULO DEL TRABAJO A DESARROLLAR

PROCEDIMIENTOS DE CONTROL INTERNO ADMINISTRATIVO AL

PROCESO DE ADQUISICION DE CASTAÑA PARA LA EMPRESA BOLITAL
LTDA.

1. ANTECEDENTES

En este mundo globalizado, actualmente las empresas presentan una continua

transformación y movilización para fortalecer su negocio, por lo cual se revisan y
mejoran las operaciones de la organización con la finalidad de adaptarse a las exigencias
del entorno en el que se desenvuelven.

El grado de competitividad al que las empresas se encuentran sometidas, sobre todo

ahora cuando se han desaparecido fronteras en el mundo de los negocios, gracias a la
globalización. Hoy en día, es imprescindible considerar a las organizaciones como parte
fundamental del modelo general del sistema abierto. Sistema que se encuentra en
interacción continúa con su medio, logrando un equilibrio dinámico y conserva su
capacidad de trabajo o de transformación de la energía. En efecto, la supervivencia de un
sistema de cualquier organización no sería posible sin futuro continuo de transformación
y producción.

La empresa Agrícola Forestal Bolital Ltda. Fue fundada el 19 de octubre de 1954

dedicándose al negocio de la madera, en los primeros años el mercado era Riberalta que
estaba comenzándose crecer y se llevaba madera a la ciudad de la Paz por medio de
aviones, ya que no existían carretera.

A partir del año 1970 con la carretera Riberalta-Guayara y la ruta Fluvial Guayara
Puerto Villarroel, se comenzó a despachar madera a Cochabamba y la Paz, atendiendo el
mercado nacional, y mercado local que siga creciendo.

A partir del año 1980 se comenzó a exportar madera a la Argentina y a los EE.UU.
Usando la vía anteriormente citada.

A partir del año 1993 con la carretera Riberalta-La Paz se pudo exportar madera,
Usando el Puerto de Arica a EE.UU. Europa y Chile.

A partir del año 2000 la empresa Agrícola Forestal Bolital Ltda. Centro su esfuerzo a la
exportación, porque el mercado interno tenía mucha demanda y competencia que lo
atendía por la demás empresa y su rentabilidad era menor para la empresa.

Estos últimos años la Empresa Agrícola Forestal Bolital Ltda. ha continuado exportando
madera, principalmente a los EE.UU. y la Argentina, ya no tanto a Europa,por la crisis
económica, disminuyo la demanda de maderas tropicales.

1.1. MISION

Es contribuir en el desarrollo de nuestra ciudad, generando fuentes de trabajo y

capacitándolos para tener mejor producción y desempeñarse en cualquier aéreas y así
llegar a la excelencia, siendo una empresa líder en su rubro.

1.2. VISION

Su visión es ser una empresa moderna y de calidad, reconocida por un buen producto a
nivel nacional e internacional.

ESTRUCTURA ORGANICA (Ver Anexo)

DESCRIPCION DEL PROBLEMA

2. PLANTEAMIENTO DEL PROBLEMA:

La empresa Bolital Ltda. Actualmente desarrolla 3 actividades: Bolital Madera, Bolital

Cerámica y Bolital almendras, de las cuales dentro del actividad de la castaña en la que
realizan la compra y el beneficiado de almendra cuenta con ciertas dificultades en el
desarrollo de sus operaciones que se detallan a continuación:

2.

2.1. SINTOMAS:

- Susceptibilidad de Robo y/o pérdida.

- Al proveedor se le podría pagar más por la Materia Prima.
- Desembolsos o pagos sin previa verificación de conformidad de la materia prima
recibida.
- No se elaboran informes de recepción y mensuales de la Materia prima
adquirida.
- Registros empíricos de ingreso y salidas de la materia Prima.
- No se toman las medidas para evitar el desvió del cheque indebidamente.

Estas situaciones o hechos se generan a consecuencia de las siguientes:

 2.2. CAUSAS:

- Ausencia controles en la compra de almendras.

- Insuficiente personal administrativo en el proceso de adquisición Materia Prima.
- Inexistencia de informes y reportes de compra de forma periódica.
- Inexistencia de flujograma del proceso de compra y/o adquisiciones.
- Falta de manuales y reglamentos.

2.3. PRONÓSTICO O EFECTOS:

Estos aspectos arriba mencionados nos genera lo siguiente:

- Pérdida económicas-financiera.
- Inadecuada toma de decisiones.
- Falsedad de Información.
- Ineficacia de las operaciones.

2.4. PROPÓSITO:

Diseñar procedimientos de Control Administrativo para mejorar la eficacia de

operaciones en el proceso de adquisición de castaña en la empresa Bolital Ltda.

3. OBJETIVOS

4. GENERAL

Diseñar procedimientos administrativos de control interno administrativos para mejorar

la eficiencia en el proceso de adquisición de castaña en la empresa Bolital Ltda. de la
Ciudad de Riberalta.
3.

4.

4.1. ESPECÍFICOS

 Analizar la situación actual del proceso de adquisición y/o compra de almendra

en la empresa bolital Ltda.

 Identificar las teóricas y normativa relacionada a los procedimientos

administrativos de control en el proceso de compra de almendra.

 Estructurar el flujo del proceso de compra de almendra para establecer los

procedimientos de control clave en la empresa bolital Ltda.

 Proponer el diseño de los procedimientos administrativos para mejorar la eficacia

del proceso de operaciones de compra.

5. MARCO TEÓRICO CONCEPTUAL

5.

5.1. MARCO TEÓRICO

5.2. MARCO CONCEPTUAL

Administración
La palabra "Administración", se forma del prefijo "ad", hacia, y de "ministratio". Esta
última palabra viene a su vez de "minister", vocablo compuesto de "minús.",
comparativo de inferioridad, y del sufijo "ter", que sirve como término de comparación.
Si pues "magíster" (magistrado), indica una función de preeminencia o autoridad -el que
ordena o dirige a otros en una función-, "minister" expresa precisamente lo contrario:
subordinación u obediencia; el que realiza una función bajo el mando de otro; el que
presta un servicio a otro. La etimología de la Administración nos da la idea de que está
se refiere a una función que se desarrolla bajo el mando de otro; de un servicio que se
presta. Diferentes autores definen la Administración como: Koontz and O Donnell
(2016) consideran la Administración como: "la dirección de un organismo social, y su
efectividad en alcanzar sus objetivos, fundada en la habilidad de conducir a sus
integrantes". (pág. 45).
EL PROCESO ADMINISTRATIVO

La administración es la principal actividad que marca una diferencia en las

organizaciones o empresas. Así también, el éxito que puede tener una organización al
alcanzar sus objetivos, y satisfacer sus obligaciones sociales depende, en gran medida,
de sus gerentes o directivos. Si los gerentes realizan debidamente su trabajo es probable
que la organización alcance sus metas, ya que sobre ellos cae la responsabilidad de
administrar todos los recursos con los cuales cuenta la empresa.

El proceso de administración Luna (2015) se refiere: “a planear y organizar la estructura

de órganos y cargos que componen la empresa, dirigir y controlar sus actividades” (pág.
36).
Desde finales del siglo XIX se ha definido la administración en términos de cuatro
funciones específicas de los gerentes: la planificación, la organización, la dirección y el
control. Aunque este marco ha sido sujeto a cierto escrutinio, en términos generales
sigue siendo el aceptado. Por tanto cabe decir que la administración es el proceso de
planificar, organizar, dirigir y controlar las actividades de los miembros de la
organización y el empleo de todos los demás recursos organizacionales, con el propósito
de alcanzar metas establecidas por la organización” (Ponce, 2015, pág. 40).

Empresa
Se entiende por empresa al organismo social integrado por elementos humanos, técnicos
y materiales cuyo objetivo natural y principal es la obtención de utilidades, o bien la
prestación de servicios a la comunidad, coordinados por un administrador que toma
decisiones en forma oportuna para la consecución de los objetivos por las que fueron
creadas.1

Clasificación de las empresas:

Pueden clasificarse desde 2 puntos de vista:

Industriales
- Por su naturaleza: Comerciales
Servicios

- Por su organización: Unipersonales

Sociedades

CONTROL
En una perspectiva amplia, el control es concebido como una actividad no sólo a nivel
directivo, sino de todos los niveles y miembros de la entidad, orientando a la
organización hacia el cumplimiento de los objetivos propuestos bajo mecanismos de
medición cualitativos y cuantitativos (Varo, 2010, pág. 52)

DEFINICIÓN
“El proceso para determinar lo que se está llevando a cabo, valorización y, si es
necesario, aplicando medidas correctivas, de manera que la ejecución se desarrolle de
acuerdo con lo planeado”. (Pilar Soldevila, 2010, pág. 55).
1
Funes Orellana Juan. Contabilidad Básica 2013
“La medición y corrección de las realizaciones de los subordinados con el fin de
asegurar que tanto los objetivos de la empresa como los planes para alcanzarlos se
cumplan económica y eficazmente”. (Bertrand L. Hansen, 2011, pág. 22)

EL CONTROL DE GESTIÓN

“Es uno de los recursos de mayor importancia que emplean los ejecutivos para juzgar el

desempeño general de la Corporación y de todas las unidades organizacionales claves.

Es un proceso estructurado, orientado cuantitativamente, basado en la definición de
normas de desempeño para toda la firma y cada una de sus unidades, y en la
comparación entre resultados planeados y los objetivos de las operaciones” 2. Es decir
que el control de gestión es un recurso que sirve para evaluar el grado de cumplimiento
de los objetivos organizaciones previstos por la organización o empresa.

EL CONTROL INTERNO

“El Control Interno es un proceso efectuado por el consejo de directores de la entidad,

gerencia y todo el personal. Sirve para proporcionar una razonable seguridad en relación
con el logro de los objetivos de las siguientes categorías:

a) Seguridad de la información financiera;

b) Efectividad y eficiencia de las operaciones; y

c) Cumplimiento con las leyes y regulaciones aplicables.” 3

El informe COSO, establece que: “El Control Interno es un proceso efectuado por el
consejo de administración, la dirección y el resto del personal de una entidad, diseñado
con el objeto de proporcionar un grado de seguridad razonable en cuanto a la
consecución de objetivos dentro de las siguiente categorías: Eficacia y eficiencia de las
operaciones; Fiabilidad de la información financiera; y Cumplimiento de las leyes y

2
MAX ARNOLDO Y MAJLUFF NICOLÁS, (Gestion de Empresas con Vision Estrategica, 1995, pág.
90)
3
CETELLAS ESPAÑA, Ruben & GONZALES ALANES, Carlos, (“Contabilidad Internacional”, 2012,
pág. 26).
normas aplacables”4. El Control es una función del proceso administrativo, que tiene por
objetivo asegurar que las cosas se hacen de acuerdo a lo planeado5.

El Control Interno es efectuado por el consejo de administradores hasta llegar a

interactuar con todo el personal de la entidad, esto se refiere que, este control no solo va
ser reflejado en los manuales, políticas, etc., sino también con cada trabajador de la
empresa sin importar su orden jerárquico.

Control Interno
El control interno está profundamente vinculado con la administración y organización de
las empresas. La organización consiste en diagramar, tomando como base las premisas
generales que conformarán la estructura de la empresa en la cual se apoyarán las demás
partes componentes, con el propósito de lograr alcanzar los objetivos que primaron en la
gestión. La administración consiste en manejar la realidad o los hechos diarios
mediante la dirección, supervisión y control de la totalidad de las operaciones de un ente
que tienden a cumplir con los objetivos preestablecidos en la creación de dicha
organización o empresa.

El control interno nace y crece en la organización con métodos, procedimientos y

sistemas que conforman su lógica estructura mediante el funcionamiento del medio
humano, material o tecnológico e ideológico.

LA IMPORTANCIA DEL ENTORNO DE CONTROL.

“Tiene influencia en la organización en el proceso de definición de los niveles de

concientización que, respecto a los controles, tengan los funcionarios. Influyen en los

4
COOPERS & LYBRAND E INSTITUTO DE AUDITORES INTERNOS (“Los Nuevos Conceptos el
Control Interno”, 1997, pág. 103).
5
El Control en el Informe COSO http://www.unap.cl/~setcheve/cdeg/CdeG%20(2)-29.htm (UNAB.CL,
1998).
valores de integridad, ética, competencia, autoridad y responsabilidad. Constituye la
base para todos los otros componentes de Control” 6

Con el fin de detectar en el plazo deseado, cualquier desviación respecto a los objetivos
de rentabilidad, eficiencia y efectividad establecidos por la empresa y también con el fin
de limitar el riesgo de pérdidas, que puedan ocasionar diversas acciones no compatibles
a los planes de estas; tal es el caso de la corrupción, que presenta como antecedente de
alto riesgo para el cumplimiento de los objetivos de las empresas.

Definición de Control Interno

El control interno es un proceso, efectuado por la junta directiva de la entidad, la

gerencia y demás personal, diseñado para proporcionar seguridad razonable relacionado
con el logro de los objetivos en las siguientes categorías:

o Confiabilidad en la presentación de informes financieros.

o Efectividad y eficiencia de las operaciones.
o Cumplimiento de las leyes y regulaciones aplicables.

Clasificación del Control Interno

El control interno se clasifica de dos formas:

Control interno administrativo

Es el plan de organización, procedimientos y registros que concierne a los procesos de

decisión, que llevan a la autorización de transacciones y actividades por la

6
CENTELLAS ESPAÑA, Rubén & GONZALES ALANES, Carlos, (“Contabilidad Internacional”,,
2012, pág. 30).
administración de manera que fomenta la eficiencia de las operaciones y la observancia
de la política prescrita y cumplimiento de las metas y objetivos programados.

Control Interno Contable

Comprende el plan de organización y todos los métodos y procedimientos cuya misión

es salvaguardar los activos y la fiabilidad de los registros financieros; debe diseñarse de
tal manera que brinde seguridad razonable.

Procedimientos

Un procedimiento es la acción de proceder o el método de ejecutar algunas cosas. Se

trata de una serie común de pasos definidos, que permiten realizar un trabajo de forma
correcta.

Proceso

Es la secuencia de pasos necesarios para realizar una actividad. Si al hablar del manual,
decíamos que se recopilaba las instrucciones para realizar una actividad, podemos
definir de manera global que el manual es una recopilación de procesos que llevan a
realizar una actividad de forma sistemática.

Eficiencia

Debe ser entendida como la relación entre los recursos invertidos y los resultados
obtenidos, cuyo resultado debe aproximarse a un índice de eficiencia establecidos por la
entidad o a un indicado externo aplicable.
Eficacia

Es la capacidad de lograr los objetivos establecidos en un periodo de tiempo

determinado, independientemente de los costos invertidos.

Compras

Transacción por la que se adquiere un bien o se contrata un servicio a cambio de su valor

en dinero, es el costo de las mercancías que compra una empresa para revenderlas a los
clientes en el curso normal de los negocios.

Bienes

Conjunto de productos y objetos que posee el comerciante y que pueden valorarse en

dinero. Forman parte de su activo.
La adquisición de un bien es la compra de un elemento físico, es decir, que puede ver,
tocar y/o sentir.

6. MÉTODOLOGÍA A UTILIZAR EN EL TRABAJO A DESARROLLAR

6.

6.1. POBLACIÓN Y MUESTRA

6.2. POBLACIÓN

En cuanto a la población cabe manifestar que está conformada por el 100% de los
comprobantes contables de Ingresos de compra de almendra que se encuentran
registrados en la gestión 2018
 6.3. MUESTRA

En la determinación de la muestra se pretende aplicar el MÉTODO ESTADÍSTICO,

debido a la magnitud del universo, se tomará como base para la muestra, 248
comprobantes y documentos directamente relacionados al proceso de compra de
almendra los cuales serán analizados bajo un nivel de confianza del 95% y un margen de
error del 5% en aplicación a la tabla para la determinación de la muestra de KREJCIE y
MORGAN.

7. MÉTODOS

7.

7.1. MÉTODO HÍSTORICO – LÓGICO

El método histórico estudia la trayectoria real de los fenómenos y acontecimientos en el

transcurso de la historia.

7.2. MÉTODO INDUCTIVO – DEDUCTIVO

El método inductivo es una forma de razonamiento por medio del cual se pasa de un
conocimiento particular a un conocimiento general.

El método deductivo también es una forma de razonamiento por medio del cual se pasa
de un conocimiento general a un conocimiento particular.
Este método inductivo, es el que permitirá la aplicación de técnicas y procedimientos de
análisis, observaciones, experimentaciones, ejemplificaciones e intuición, que dará un
panorama amplio sobre el razonamiento que asciende de lo particular a lo general, y por
otro lado el método deductivo orientará en forma contraria, es decir, en dirección de lo
general a lo particular.

7.3. MÉTODO DE ANALÍTICO SINTÉTICO

El método analítico posibilita el descomponer mentalmente un todo complejo en sus

partes y cualidades, como en sus múltiples vocaciones y componentes.

El método sintético permite establecer la unión entre partes previamente analizadas, que
posibilita descubrir relaciones y características generales entre los elementos que forman
parte de la realidad.

Este método de análisis sintético nos ayudará a procesar toda la información recogida
tanto primaria como secundaria para la elaboración de los resultados, conclusión y
posteriormente las recomendaciones.

8. TÉCNICAS

8.

8.1. ANÁLISIS Y REVISIÓN DE DOCUMENTOS

Esta técnica se utilizará en la revisión de la documentación vigente, como ser
instructivos, registros, formularios en uso, Recibos, comprobantes órdenes de compra y
toda la documentación pertinente al presente trabajo.

8.2. OBSERVACIÓN DIRECTA

Esta técnica permitirá realizar un seguimiento de todo el proceso de compra de almendra

en la empresa Bolital Ltda.

8.3. ENTREVISTA

Esta técnica es muy importante, puesto que permitirá tener contacto directo con las
diferentes áreas de que tienen relación directa con el proceso de compras, problemas que
interactúan en la empresa.

8.4. ENCUESTAS

Esta técnica nos servirá para recolectar información primaria, precisa y concreta, que
permitirá valorar los diferentes componentes de la información administrativa, operativa
y económica de la empresa, a partir de los actores institucionales involucrados en la
investigación. Por otra parte, esta técnica nos permitirá analizar y comparar aspectos
administrativos, operativos y económicos de la problemática de estudio.

9. CRONOGRAMA DE ACTIVIDADES
 El presente trabajo de investigación será ejecutado en un tiempo de seis como máximo
de acuerdo al siguiente cronograma de actividades.

Noviem Diciemb Mayo

Enero Febrero Marzo Abril
Descripción Eventos bre re 2022
N° 2022 2022 2022 2022
Actividades 2021 2021

4 1 2 3 4 1 2 3 4 1 2 3 4 1 2 3 4 1 2 3 4
1 Elección del Tema
2 Propuesta Inicial
Revisión y asesoramiento
3
del tutor
Elaboración perfil del
4
proyecto
5 Presentación del perfil
Desarrollo de la
6
investigacion
7 Marco Teórico
8 Marco Practico
Conclusiones y
9
recomendación
Presentación de Diseño
10
del Sistema Contable
11 Defensa final de la
investigacion

10. Bibliografía

Bertrand L. Hansen, P. M. (2011). Control de calidad: teoría y aplicaciones. Madrid:

Ediciones Díaz de Santos.
CENTELLAS ESPAÑA, R. &. (2012). “Contabilidad Internacional”. La Paz Bolivia.:
Ed. Centro de estudios.
CENTELLAS ESPAÑA, R. &. (2012). “Contabilidad Internacional”,. La Paz Bolivia.:
Ed. Centro de estudios.
Donnell, K. a. (2016). Conceptos de administracion. Mexico: EDITORIAL LIMUS.
González, A. C. (2015). Proceso Administrativo. Mexico: Grupo Editorial Patria.
INTERNOS, C. &. (1997). “Los Nuevos Conceptos el Control Interno”. Madrid,
España: Ediciones Díaz de Santos S.A.,.
NICOLAS, M. A. (1995). Gestion de Empresas con Vision Estrategica. Santiago de
Chile: Domen.
NICOLAS, M. A. (2000). "Gestion de Empresas con vision Estrategica". Santiago de
Chile: Domen.
Pilar Soldevila, R. (2010). La contabilidad de gestión en las organizaciones. Madrid,
España.: Univ Pontifica Comillas.
Ponce, A. R. (2015). Administración de empresas: teoría y práctica. Mexico: Editorial
Limusa.
UNAB.CL. (1998). Recuperado el 11 de 2020, de
http://www.unap.cl/~setcheve/cdeg/CdeG%20(2)-29.htm
Varo, J. (2010). Control y Mejora de Calidad. España: Diaz de Santos S.A.