Este documento presenta los balances de dos compañías, Diamante S.A. (la matriz) y Prisma S.A. (su subsidiaria) al 31 de diciembre de 2010 en quetzales. Se proporciona información adicional sobre las transacciones entre las compañías y se instruye preparar estados financieros consolidados eliminando las transacciones internas.
Este documento presenta los balances de dos compañías, Diamante S.A. (la matriz) y Prisma S.A. (su subsidiaria) al 31 de diciembre de 2010 en quetzales. Se proporciona información adicional sobre las transacciones entre las compañías y se instruye preparar estados financieros consolidados eliminando las transacciones internas.
Este documento presenta los balances de dos compañías, Diamante S.A. (la matriz) y Prisma S.A. (su subsidiaria) al 31 de diciembre de 2010 en quetzales. Se proporciona información adicional sobre las transacciones entre las compañías y se instruye preparar estados financieros consolidados eliminando las transacciones internas.
CASO PRCTICO MATRICES Y SUBSIDIARIAS EN MONEDA LOCAL
Los balances de Comprobacin de las compaas Diamante, S.A. y Prisma, S.A. Matriz y subsidiaria respectivamente al 31 de diciembre de 2010, se presentan a continuacin en Quetzales.
Ca. Diamante Ca. Prisma Cuentas, saldo deudor Caja Documentos por cobrar Inventario al 01-01-2010 Compras Inversin en Acciones Ca. Prisma, SA Activo fijo Dividendos Pagados Gastos Sumas Cuentas de saldo acreedor Documentos por pagar Documentos por Cobrar Descontados Capital en acciones Ganancias no Distribuidas Ventas Dividendos Cobrados Ca. Prisma, S.A. Sumas
1. La inversin en Prisma, S.A. se lleva en los libros de Diamante, por el mtodo del costo. 2. La particin del inters minoritario en Prisma, S.A. es del 20% 3. La cuenta de Ganancias no Distribuidas de la Ca. Prisma, S.A. en la fecha de adquisicin de las acciones, mostraba un saldo de Q. 7,500.00 desde esa fecha hasta el 31 de diciembre de 2010 aumento en Q. 300.00 4. El saldo de la cuenta Documentos por cobrar en la compaa Diamante, S.A. incluye un documento a cargo de Prisma S.A. cuyo importe es de Q. 110.00, este documento fue descontado en un banco local. 5. En el curso del periodo contable la Ca. Matriz vendi mercaderas a la subsidiaria por Q. 1,700.00 y la compaa matriz compr a la subsidiaria mercaderas por Q. 2,600.00 6. Los inventarios al 31 de diciembre de 2010 son: Ca. Matriz Q. 5,500.00 y Ca. Subsidiaria Q. 3,100.00 7. El inventario de la Ca. Matriz incluye un lote de mercaderas por valor de Q. 1,000.00 que costo Q. 860.00 a la subsidiaria. El inventario de la subsidiaria incluye un lote de mercaderas con valor de Q. 800.00 que cost a la Matriz Q. 770.00 8. Los inventarios al 31 de diciembre de 2009 incluyen recargos en la siguiente forma: Ca. Matriz Q. 100.00 y Ca. Subsidiaria Q. 80.00
2
Instrucciones:
Sobre la base de la informacin anterior prepare los papeles de trabajo necesarios para presentar los correspondientes estados financieros consolidados.
A continuacin se presentan las eliminaciones para elaborar Estados consolidados en forma de Cargos y Abono, NO CONSTITUYEN PARTIDAS DE DIARIO.
% Participacin: Dividendos Cobrados Ca. Prisma, S.A. Dividendos Pagados Ca. Prisma, S.A.
% Participacin: 360.00 * 100 = 80% 450.00
Eliminacin No. 1
Ca. Prisma, S.A 100% 80% 20% Capital Q 9,000.00 Q 7,200.00 Q 1,800.00 Ganancias no Distribuidas
Fecha de Adquisicin Q 7,500.00 Q 6,000.00 Q 1,500.00 Valor en Libros Q 16,500.00 Q 13,200.00 Q 3,300.00 Inversin en Acciones Compaa Prisma, S.A. Q 12,930.00 Supervit por Consolidacin Q 270.00 INCISO 4 Eliminacin No. 2
Documentos Descontados
Q 110.00
Documentos por Pagar
Q 110.00 INCISO 4 Eliminacin No. 3
Documentos por Pagar
Q 110.00
Documentos por Cobrar
Q 110.00 INCISO 5 Eliminacin No. 4
Q 4,300.00
Ventas
Q 4,300.00
Compras
INCISO 7 Eliminacin No. 5
Inventario II del Estado de Resultados
Q 170.00
Inventario II del Balance General
Q 170.00 (Q. 140.00 + Q. 30.00)
3
INCISO 8 Eliminacin No. 6
Ganancias No Distribuidas, Aumentos o
Disminuciones
Q 100.00
Inventario I del Estado de Resultados
Q 100.00 INCISO 8 Eliminacin No. 7
Ganancias No Distribuidas, saldo I de
Ca. Diamante
Q 80.00
Inventario I Estado de Resultados
Q 80.00 INCISO 8 Eliminacin No. 8
Dividendos cobrados Ca. Prisma
Q 360.00
Dividendos Pagados Ca. Prisma
Q 360.00
Clculo de la Minora del Estado de Resultados:
Ganancia de la Subsidiaria
Q 940.00
(+) Recargo en el Inventario I de Ca Matriz Q 100.00
(-) Recargo en Inventario II de Ca Matriz
Q 140.00
Ganancia neta de Subsidiaria
Q 900.00
Q. 900.00 * 20%= Q. 180.00 Minora del Estado de Resultados
Aumentos Disminuciones: Q 300.00
(-) Q 100.00
Q 200.00 * 20% = Q 40.00 Clculo de la Minora del Balance General:
Capital de la subsidiaria Q 9,000.00
Gan. No Dist. Saldo II Subsidiaria Q 8,290.00
(-) Recargo en Inv. II Casa Matriz Q 140.00
Total
Q 17,150.00
Q. 17,150.00 * 20% = Q. 3,430.00 Minora del Balance General
4
Compaa Diamante, S.A. (Matriz) y Ca Prisma, S.A. (Subsidiaria) Hoja de Trabajo para la consolidacin de los Estados Financieros Perodo del 1/enero/2010 al 31/diciembre/2010 Cifras en Quetzales Compaa Matriz Ca. Subsidiaria Eliminaciones Minora Estados Consolidados No. Cuentas Deudor Acreedor Deudor Acreedor Debe Haber Deudor Acreedor Deudor Acreedor 1 Estado de Resultados 2 Ventas 43,500.00 22,200.00 4) 4,300.00 61,400.00 3 Inventario I 5,810.00 3,340.00 6) 7) 180.00 8,970.00 4 Compras 27,690.00 13,060.00 4) 4,300.00 36,450.00 5 Inventario II 5,500.00 3,100.00 5) 170.00 8,430.00 6 Div. Cobrados Ca Prisma 360.00 8) 360.00 - 7 Gastos 14,710.00 7,960.00 22,670.00 8 Minora 180.00 180.00 9 Ganancia o Prdida 1,150.00 940.00 a) 4,830.00 4,480.00 - 180.00 1,560.00 10 Sumas 49,360.00 49,360.00 25,300.00 25,300.00 69,830.00 69,830.00 11 Estado de Ganancias No Dist. 12 Saldo inicial Ca. Matriz 12,830.00 7) 80.00 12,750.00 13 Saldo inicial Ca. Subsidiaria Fecha de Adquisicin 7,500.00 1) 6,000.00 1,500.00 - - 14 Aumentos o Disminuciones 300.00 6) 100.00 40.00 160.00 15 Ganancia o Prdida 1,150.00 940.00 a) 4,830.00 4,480.00 - 180.00 1,560.00 16 Dividen. Pagados Ca. Matriz 900.00 900.00 17 Dividen. Pag. Ca. Subsidiaria 450.00 8) 360.00 90.00 - 18 Saldo Final 13,080.00 8,290.00 b) 11,010.00 4,840.00 90.00 1,720.00 13,570.00 19 Sumas 13,980.00 13,980.00 8,740.00 8,740.00 14,470.00 14,470.00 20 Balance General 21 Caja 3,250.00 2,650.00 5,900.00 22 Documentos por Cobrar 1,110.00 2,420.00 3) 110.00 3,420.00 23 Inversin en Acc. De Prisma 12,930.00 1) 13,200.00 (*) 270.00 24 Inventarios 5,500.00 3,100.00 5) 170.00 8,430.00 25 Activo Fijo 22,500.00 9,800.00 32,300.00 26 Documentos por Pagar 2,100.00 680.00 3) 110.00 2) 110.00 2,780.00 27 Documentos Descontados 110.00 2) 110.00 - 28 Capital en Acciones Matriz 30,000.00 30,000.00 29 Capital en Acc. Subsidiarias 9,000.00 1) 7,200.00 1,800.00 - 30 Ganancias No Distribuidas 13,080.00 8,290.00 b) 11,010.00 9) 4,840.00 90.00 1,720.00 13,570.00 31 Minora 18,430.00 18,430.00 90.00 3,520.00 3,430.00 32 Sumas 45,290.00 45,290.00 17,970.00 17,970.00 50,050.00 50,050.00
1) Eliminacin de Valor en Libros de la Inversin en Acciones Prisma, S.A.
8) Eliminacin de dividendos cobrados entre compaas
2) y 3) Eliminacin de documentos por cobrar y pagar entre compaas
(*) supervit por Consolidacin
4) Eliminacin de compras y ventas entre compaas
5) Eliminacin de recargos en el inventario final
6) y 7) Eliminacin de Inventarios y Ganancias No Distribuidas
5
Cas. Diamante, S.A. y Prisma, S.A. Estado de Resultados Consolidado Del 1/enero/2010 al 31/diciembre/2010 (Cifras expresadas en Quetzales) Ventas 61,400.00 Costo de lo vendido Inventario Inicial 8,970.00 (+) Compras 36,450.00 Mercadera disponible para la venta 45,420.00 (-) Inventario Final 8,430.00 36,900.00 Margen bruto en ventas 24,410.00 (-) Gastos de Operacin Gastos de Operacin 22,670.00 Ganancia en operacin 1,740.00 (-) Minora 180.00 Ganancia Consolidada 1,560.00 Cas. Diamante, S.A. y Prisma, S.A. Balance General Consolidado Al 31/diciembre/2010 (Cifras expresadas en Quetzales) Activo NO CORRIENTE Propiedad, Planta y Equipo 32,300.00 CORRIENTE Caja 5,900.00 Documentos por Cobrar 3,420.00 Inventario de Mercadera 8,430.00 17,750.00 Suma de Activo . 50,050.00 Capital Capital Compaa Diamante 30,000.00 Supervit por Consolidacin 270.00 Ganancias NoDistribuidas 13,570.00 43,840.00 Participacin de la Minora 3,430.00 Pasivo Corriente Documentos por Pagar 2,780.00 Suma del Pasivo. 2,780.00 Suma de Pasivo y Capital 50,050.00 Cas. Diamante, S.A. y Prisma, S.A. Estado de Utilidades Retenidas Consolidado Al 31/diciembre/2010 (Cifras expresadas en Quetzales) Saldo I de Ganancias No Distribuidas De la Ca. Matriz 12,750.00 (+) Aumento Disminucin 160.00 (+) Ganancia Consolidada del Ejercicio 1,560.00 14,470.00 (-) Dividendos Pagados Ca. Matriz 900.00 Saldo Final de Ganancias No Dist. 13,570.00 6
CASO PRCTICO MATRICES Y SUBSIDIARIAS EN MONEDA LOCAL
Los balances de Comprobacin de las compaas Diamante, S.A. y Prisma, S.A. Matriz y subsidiaria respectivamente al 31 de diciembre de 2010, se presentan a continuacin en Quetzales.
Ca. Diamante Ca. Prisma Cuentas, saldo deudor Caja Documentos por cobrar Inventario al 01-01-2010 Compras Inversin en Acciones Ca. Prisma, SA Activo fijo Dividendos Pagados Gastos Sumas Cuentas de saldo acreedor Documentos por pagar Documentos por Cobrar Descontados Capital en acciones Ganancias no Distribuidas Ventas Ganancia de la Subsidiaria Prisma, S.A. Sumas
1. La inversin en Prisma, S.A. se lleva en los libros de Diamante, por el mtodo de la participacin. 2. La particin del inters minoritario en Prisma, S.A. es del 20% 3. El saldo de la cuenta Documentos por cobrar en la compaa Diamante, S.A. incluye un documento a cargo de Prisma S.A. cuyo importe es de Q. 110.00, este documento fue descontado en un banco local. 4. En el curso del periodo contable la Ca. Matriz vendi mercaderas a la subsidiaria por Q. 1,700.00 y la compaa matriz compr a la subsidiaria mercaderas por Q. 2,600.00 5. Los inventarios al 31 de diciembre de 2010 son: Ca. Matriz Q. 5,500.00 y Ca. Subsidiaria Q. 3,100.00 6. El inventario de la Ca. Matriz incluye un lote de mercaderas por valor de Q. 1,000.00 que costo Q. 860.00 a la subsidiaria. El inventario de la subsidiaria incluye un lote de mercaderas con valor de Q. 800.00 que cost a la Matriz Q. 770.00 7. Los inventarios al 31 de diciembre de 2009 incluyen recargos en la siguiente forma: Ca. Matriz Q. 100.00 y Ca. Subsidiaria Q. 80.00
Instrucciones:
Sobre la base de la informacin anterior prepare los papeles de trabajo necesarios para presentar los correspondientes estados financieros consolidados. 7
A continuacin se presentan las eliminaciones para elaborar Estados consolidados en forma de Cargos y Abono, NO CONSTITUYEN PARTIDAS DE DIARIO.
% Participacin: Ganancia de la Subsidiaria Prisma, S.A. Ganancia del ejercicio Prisma, S.A.
% Participacin: 752.00 * 100 = 80% *940.00 *La ganancia del ejercicio se obtiene elaborando el Estado de Resultados.
Eliminacin No. 1
Ca. Prisma, S.A 100% 80% 20% Capital Q 9,000.00 Q 7,200.00 Q 1,800.00 Ganancias no Distribuidas
Fecha de Adquisicin Q 7,800.00 Q 6,240.00 Q 1,560.00 Ganancia del ejercicio 940.00 752.00 188.00 ( - ) Dividendos pagados (450.00) (360.00) (90.00) Valor en Libros Q 17,290.00 Q 13,832.00 Q 3,458.00 Inversin en Acciones Compaa Prisma, S.A. Q 13,562.00 Supervit por Consolidacin Q 270.00 INCISO 3 Eliminacin No. 2
Documentos Descontados
Q 110.00
Documentos por Pagar
Q 110.00 INCISO 3 Eliminacin No. 3
Documentos por Pagar
Q 110.00
Documentos por Cobrar
Q 110.00 INCISO 4 Eliminacin No. 4
Q 4,300.00
Ventas
Q 4,300.00
Compras
INCISO 6 Eliminacin No. 5
Inventario II del Estado de Resultados
Q 170.00
Inventario II del Balance General
Q 170.00 (Q. 140.00 + Q. 30.00)
INCISO 7 8
Eliminacin No. 6
Ganancias No Distribuidas, Aumentos o
Disminuciones
Q 100.00
Inventario I del Estado de Resultados
Q 100.00 INCISO 7 Eliminacin No. 7
Ganancias No Distribuidas, saldo I de
Ca. Diamante
Q 80.00
Inventario I Estado de Resultados
Q 80.00
Clculo de la Minora del Estado de Resultados:
Ganancia de la Subsidiaria
Q 940.00
(+) Recargo en el Inventario I de Ca Matriz Q 100.00
(-) Recargo en Inventario II de Ca Matriz
Q 140.00
Ganancia neta de Subsidiaria
Q 900.00
Q. 900.00 * 20%= Q. 180.00 Minora del Estado de Resultados
Recargo en inventario I Ca. Prisma Q 100.00
Q 100.00 * 20% = Q 20.00 Clculo de la Minora del Balance General:
Capital de la subsidiaria Q 9,000.00
Gan. No Dist. Saldo II Subsidiaria Q 8,290.00
(-) Recargo en Inv. II Casa Matriz Q 140.00
Total
Q 17,150.00
Q. 17,150.00 * 20% = Q. 3,430.00 Minora del Balance General
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Compaa Diamante, S.A. (Matriz) y Ca Prisma, S.A. (Subsidiaria) Hoja de Trabajo para la consolidacin de los Estados Financieros Perodo del 1/enero/2010 al 31/diciembre/2010 Cifras en Quetzales Compaa Matriz Ca. Subsidiaria Eliminaciones Minora Estados Consolidados No. Cuentas Deudor Acreedor Deudor Acreedor Debe Haber Deudor Acreedor Deudor Acreedor 1 Estado de Resultados 2 Ventas 43,500.00 22,200.00 4) 4,300.00 61,400.00 3 Inventario I 5,810.00 3,340.00 6) 7) 180.00 8,970.00 4 Compras 27,690.00 13,060.00 4) 4,300.00 36,450.00 5 Inventario II 5,500.00 3,100.00 5) 170.00 8,430.00 6 Gan. De Subsidiaria Ca Prisma 752.00 1) 752.00 - 7 Gastos 14,710.00 7,960.00 22,670.00 8 Minora 180.00 180.00 9 Ganancia o Prdida 1,542.00 940.00 a) 5,222.00 4,480.00 - 180.00 1,560.00 10 Sumas 49,752.00 49,752.00 25,300.00 25,300.00 69,830.00 69,830.00 11 Estado de Ganancias No Dist. 12 Saldo inicial Ca. Matriz 13,070.00 7) 80.00 12,990.00 13 Saldo inicial Ca. Subsidiaria Fecha de Adquisicin 7,800.00 1) 6,240.00 1,560.00 - - 14 Recargo inventario I, Prisma 6) 100.00 20.00 80.00 15 Ganancia o Prdida 1,542.00 940.00 a) 5,222.00 4,480.00 - 180.00 1,560.00 16 Dividen. Pagados Ca. Matriz 900.00 900.00 17 Dividen. Pag. Ca. Subsidiaria 450.00 1) 360.00 90.00 - 18 Saldo Final 13,712.00 8,290.00 b) 11,642.00 4,840.00 110.00 1,740.00 13,570.00 19 Sumas 14,612.00 14,612.00 8,740.00 8,740.00 14,550.00 14,550.00 20 Balance General 21 Caja 3,250.00 2,650.00 5,900.00 22 Documentos por Cobrar 1,110.00 2,420.00 3) 110.00 3,420.00 23 Inversin en Acc. De Prisma 13,562.00 1) 13,832.00 (*) 270.00 24 Inventarios 5,500.00 3,100.00 5) 170.00 8,430.00 25 Activo Fijo 22,500.00 9,800.00 32,300.00 26 Documentos por Pagar 2,100.00 680.00 3) 110.00 2) 110.00 2,780.00 27 Documentos Descontados 110.00 2) 110.00 - 28 Capital en Acciones Matriz 30,000.00 30,000.00 29 Capital en Acc. Subsidiarias 9,000.00 1) 7,200.00 1,800.00 - 30 Ganancias No Distribuidas 13,712.00 8,290.00 b) 11,642.00 9) 4,840.00 110.00 1,740.00 13,570.00 31 Minora 18,430.00 18,430.00 110.00 3,540.00 3,430.00 32 Sumas 45,922.00 45,922.00 17,970.00 17,970.00 50,050.00 50,050.00
1) Eliminacin de Valor en Libros de la Inversin en Acciones Prisma, S.A.
2) y 3) Eliminacin de documentos por cobrar y pagar entre compaas
(*) supervit por Consolidacin
4) Eliminacin de compras y ventas entre compaas
5) Eliminacin de recargos en el inventario final
6) y 7) Eliminacin de recargos en inventario inicial
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Cas. Diamante, S.A. y Prisma, S.A. Estado de Resultados Consolidado Del 1/enero/2010 al 31/diciembre/2010 (Cifras expresadas en Quetzales) Ventas 61,400.00 Costo de lo vendido Inventario Inicial 8,970.00 (+) Compras 36,450.00 Mercadera disponible para la venta 45,420.00 (-) Inventario Final 8,430.00 36,900.00 Margen bruto en ventas 24,410.00 (-) Gastos de Operacin Gastos de Operacin 22,670.00 Ganancia en operacin 1,740.00 (-) Minora 180.00 Ganancia Consolidada 1,560.00 Cas. Diamante, S.A. y Prisma, S.A. Balance General Consolidado Al 31/diciembre/2010 (Cifras expresadas en Quetzales) Activo NO CORRIENTE Propiedad, Planta y Equipo 32,300.00 CORRIENTE Caja 5,900.00 Documentos por Cobrar 3,420.00 Inventario de Mercadera 8,430.00 17,750.00 Suma de Activo . 50,050.00 Capital Capital Compaa Diamante 30,000.00 Supervit por Consolidacin 270.00 Ganancias NoDistribuidas 13,570.00 43,840.00 Participacin de la Minora 3,430.00 Pasivo Corriente Documentos por Pagar 2,780.00 Suma del Pasivo. 2,780.00 Suma de Pasivo y Capital 50,050.00 Cas. Diamante, S.A. y Prisma, S.A. Estado de Utilidades Retenidas Consolidado Al 31/diciembre/2010 (Cifras expresadas en Quetzales) Saldo I de Ganancias No Distribuidas De la Ca. Matriz 12,990.00 (-) Recargo en Inv. I. Prisma, S. A. 80.00 (+) Ganancia Consolidada del Ejercicio 1,560.00 14,470.00 (-) Dividendos Pagados Ca. Matriz 900.00 Saldo Final de Ganancias No Dist. 13,570.00 11