UNIVERSIDAD DE SAN CARLOS DE GUATEMALA

FACULTAD DE CIENCIAS ECONOMICAS

ESCUELA DE AUDITORIA
CONTABILIDAD III, AÑO 2022
TEMA ESTADO DE FLUJO DE EFECTIVO
Tema 1
EL ANALISIS DE LOS REGISTROS DE LA ENTIDAD EMILIOS, SOCIEDAD ANONIMA ES EL SIGUIENTE :
Balance General Comparativo

CUENTAS DE ACTIVO 31/12/2020 31/12/2021

Caja y bancos Q. 40,000.00 Q. 52,500.00
Bonos del Tesoro por Garantía de Recompra Inmediata 30,000.00 20,000.00
Cuentas y Documentos por Cobrar Netos 55,000.00 62,500.00
Inventarios 75,000.00 90,000.00
Inversiones en Acciones Permanentes cia Veros, S.A. 60,000.00 87,500.00
Edificios e Instalaciones Netos 200,000.00 255,000.00
Patentes 10,000.00 9,000.00
Renombre Comercial 25,000.00 -
495,000.00 576,500.00
CUENTAS DE PASIVO
Q. Q.
Cuentas por Pagar 54,500.00 60,850.00
Obligaciones Hipotecarias al 16% Valor Nominal Q.100.00 c/u.
Vencimiento 10 AÑOS 125,000.00 100,000.00
Acciones Ordinarias (Valor Nominal Q.10.00 c/u) 110,500.00 188,000.00
Superavit por Ingresos Especiales 50,000.00 64,500.00
Ganancias No Distribuidas 155,000.00 163,150.00
495,000.00 576,500.00

Emilios Sociedad Anonima

ESTADO DE RESULTADOS CONDENSADO DEL
1o. DE ENERO AL 31 DE DICIEMBRE DE 2021

Ventas 800,000.00
Costo de Ventas (-) 504,100.00
Ganancia bruta en ventas 295,900.00
Gastos de Operación (-)
De administracion 80,000.00
De ventas 40,000.00
Depreciaciones y Amortizaciones 51,150.00 171,150.00
Ganancia neta 124,750.00
INFORMACION COMPLEMENTARIA

01. Los bonos del tesoro con valor de Q100.00 cada uno por un total de Q 10,000.00 son vendidos
en la bolsa de valores antes de su vencimiento en Q 9,500. El descuento se cargo a gastos de
Administracion

02. En 2,019 se eliminó el total del Renombre Comercial, con cargo a resultados del ejercicio.

03. Se amortizaron las Patentes con cargo a Resultados del ejercicio.

04. Se compro Q27,500.00 mas en acciones a la cia Veros, S.A, al 31 de diciembre aun estan por
pagar.

05. Uno de los terrenos fue revaluado con Q 14,500.00 mas de lo que tenia el valor en libros

06. En el periodo se decretaron y pagaron dividendos por Q116,600.00; se emitio un cheque por
Q 39,100.00 y el resto se otorgaron Acciones ordinarias.

07. Los gastos de administracion suman Q 80,000.00 y los de ventas Q 40,0000.

08. Los Edificios e instalaciones se depreciaron durante el año en Q 25,150.00. Las demas
variaciones en el saldo de edificios e instalaciones tuvieron su origen por la compra de equipo y
sus revaluaciones.
 EMILIOS, S.A.
PARTIDAS PARA LA ELABORACION DEL ESTRADO DE FLUJO DE EFECTIVO
PERIODO COMPRENDIDO DE 01 DE ENERO AL 31 DE DIC 2021

PARTIDAS ORIGINALES PARTIDAS DE RECLASIFICACION

P1 Caja y bancos 9500.00 P1 Caja y bancos
gastos de administracion 500.00 gastos de administracion 500.00
bonos del tesoro 10000.00 bonos del tesoro 500.00
Registro de bonos del tesoro 10000.00 10000.00 Registro de bonos del tesoro 500.00 500.00

P2 Depreciaciones y Amortizaciones 25000.00 P2 Depreciaciones y Amortizaciones 25000.00

renombre comercial 25000.00 renombre comercial 25000.00
Reg. Eliminacion renombre c. 25000.00 25000.00 Reg. Eliminacion renombre c. 25000.00 25000.00

P3 Depreciaciones y Amortizaciones 1000.00 P3 Depreciaciones y Amortizaciones 1000.00

patentes 1000.00 patentes 1000.00
Reg. Amort de patentes 1000.00 1000.00 Reg. Amort de patentes 1000.00 1000.00

P4 Inv Acc Permanentes. cia Veros, S.A. 27500.00 P4 Inv Acciones Perm cia Veros, S.A. 27500.00
cuentas por pagar 27500.00 cuentas por pagar 27500.00
Compra de acciones 27500.00 27500.00 Compra de acciones 27500.00 27500.00

P5 Edificios e Instalaciones Netos 14500.00 P5 Edificios e Instalaciones Netos 14500.00

Superavit por Ing. Especiales 14500.00 Superavit por Ing. Especiales 14500.00
Revaluacion de terrenos 14500.00 14500.00 Revaluacion de terrenos 14500.00 14500.00

P6 Ganancias no distribuidas 116600.00 P6 Ganancias no distribuidas 77500.00

acciones ordinarias 77500.00 acciones ordinarias 77500.00
Caja y bancos 39100.00 Caja y bancos
Pago de dividendos y otorgacion 116600.00 116600.00 Pago de dividendos y otorgacion 77500.00 77500.00
de acciones ordinarias de acciones ordinarias

P7 Depreciaciones y Amortizaciones 25150.00 P7 Depreciaciones y Amortizaciones 25150.00

Edificios e Instalaciones Netos 25150.00 Edificios e Instalaciones Netos 25150.00
Reg de depreciacion de edif. 25150.00 25150.00 Reg de depreciacion de edif. 25150.00 25150.00

P8 Ganancia neta 124750.00 P8 Ganancia neta 124750.00

Ganancias no distribuidas 124750.00 Ganancias no distribuidas 124750.00
Reg de resultado del periodo 124750.00 124750.00 Reg de resultado del periodo 124750.00 124750.00
 EMILIOS, S.A.
HOJA DE TRABAJO PARA LA ELABORACION DEL ESTRADO DE FLUJO DE EFECTIVO
PERIODO COMPRENDIDO DE 01 DE ENERO AL 31 DE DIC 2021 g-h
RECLASIFICACIONES BALANCE EFECTOS EN EL ACTIVIDADES DE OPERACIÓN ACTIVIDADES DE
BALANCE AJUSTADO AÑO SALDO AL AUMENTO FUJO DE PAGO PROVEE Y ACTIVIDADES DE FINANCIAMIENT FLUJE EFECT.
No CUENTAS 31/DIC/2021 DEBE HABER 2021 31/12/20 (DISMINUCION) EFECTIVO CLIENTES EMPLEADOS OTROS INVERSION O NETO
1 Caja y bancos Q 52,500.00 Q 52,500.00 Q 40,000.00 Q 12,500.00 Q 12,500.00 Q 12,500.00
2 Q
Bonos del Tesoro por Garantía de Recompra Inmediata20,000.00 Q 500.00 p1 Q 20,500.00 Q 30,000.00 -Q 9,500.00 Q 9,500.00 Q 9,500.00
3 Cuentas y Documentos por Cobrar Netos Q 62,500.00 Q 62,500.00 Q 55,000.00 Q 7,500.00 -Q 7,500.00 -Q 7,500.00
4 Inventarios Q 90,000.00 Q 90,000.00 Q 75,000.00 Q 15,000.00 -Q 15,000.00 -Q 15,000.00
5 Q S.A.87,500.00
Inversiones en Acciones Permanentes cia Veros, p4 Q 27,500.00 Q 60,000.00 Q 60,000.00 Q -
6 Edificios e Instalaciones Netos Q 255,000.00 Q 25,150.00 p5,p7 Q 14,500.00 Q 265,650.00 Q 200,000.00 Q 65,650.00 -Q 65,650.00 -Q 65,650.00
7 Patentes Q 9,000.00 Q 1,000.00 p3 Q 10,000.00 Q 10,000.00 Q -
8 Renombre Comercial Q - Q 25,000.00 p2 Q 25,000.00 Q 25,000.00 Q -
9 Cuentas por Pagar -Q 60,850.00 Q 27,500.00 p4 -Q 33,350.00 -Q 54,500.00 Q 21,150.00 -Q 21,150.00 -Q 21,150.00
10 -Q Q.100.00
Obligaciones Hipotecarias al 16% Valor Nominal 100,000.00
c/u. -Q 100,000.00 -Q 125,000.00 Q 25,000.00 -Q 25,000.00 -Q 25,000.00
11 -Q
Acciones Ordinarias (Valor Nominal Q.10.00 c/u) 188,000.00 Q 77,500.00 p6 -Q 110,500.00 -Q 110,500.00 Q -
12 Superavit por Ingresos Especiales -Q 64,500.00 Q 14,500.00 p5 -Q 50,000.00 -Q 50,000.00 Q -
13 Ganancias No Distribuidas -Q 163,150.00 Q 124,750.00 p6,p8 Q 77,500.00 -Q 115,900.00 -Q 155,000.00 Q 39,100.00 -Q 39,100.00 -Q 39,100.00
14 Ventas -Q 800,000.00 -Q 800,000.00 Q - -Q 800,000.00 Q 800,000.00 Q 800,000.00
15 Costo de Ventas Q 504,100.00 Q 504,100.00 Q - Q 504,100.00 -Q 504,100.00 -Q 504,100.00
16 De administracion (gastos) Q 80,000.00 p1 Q 500.00 Q 79,500.00 Q - Q 79,500.00 -Q 79,500.00 -Q 79,500.00
17 De ventas (gastos) Q 40,000.00 Q 40,000.00 Q - Q 40,000.00 -Q 40,000.00 -Q 40,000.00
18 Depreciaciones y Amortizaciones Q 51,150.00 p2,p3,p7 Q 51,150.00 Q - Q - Q -
19 Ganancia neta Q 124,750.00 p8 Q 124,750.00 Q - Q - Q -
SUMAS Q - Q 295,900.00 Q 295,900.00 Q - Q - Q - Q 25,000.00
FLUJO DE EFECTIVO NETO EN ACTIVIDADES DE OPERACIÓN Q - Q 792,500.00 -Q 540,250.00 -Q 119,500.00 Q 132,750.00
FLUJO DE EFECTIVO NETO EN ACTIVIDADES DE INVERSION -Q 56,150.00 -Q 56,150.00
FLUJO DE EFECTIVO NETO EN ACTIVIDADES DE FINANCIAMIENTO 12500 -Q 64,100.00 -Q 64,100.00
FLUJO DE EFECTIVO NETO AL 31 DE DICIEMBRE 2021 Q 12,500.00
EFECTIVO AL INICIO DEL 2021 Q 40,000.00
EFECTIVO AL 31 DIC 2021 800 Q 52,500.00
EFECTIVO AL FINAL DEL 2021 Q 52,500.00
 EMILIOS, S.A.
ESTADO DE FLUJO DE EFECTIVO-METODO DIRECTO
POR EL PERIODO TERMINADO EL 31/12/2021
(EXPRESADO EN QUETZALES)
* FLUJO DE EFECTIVO POR ACTIVS DE OPERACIÓN Q 132,750.00
EFECTIVO RECIBIDO DE CLIENTES Q 792,500.00
EFECTIVO PAGADO PROVEEDEORES Y EMPLEADOS -Q 540,250.00
OTROS PAGADOS A ADMON Y VENTA -Q 119,500.00
FLUJO DE EFECTIVO POR ACTIVS. DE INVERSION -Q 56,150.00
DISMINUCION BONOS DEL TESORO Q 9,500.00
AUMENTOS EDIFICIOS E INSTALACIONES -Q 65,650.00
FLUJO DE EFECTIVO POR ACTIVS. DE FINANCIAMIENTO -Q 64,100.00
OBLIGACIONES HIPOTECARIAS -Q 25,000.00
RESULTADO ACUMULADO (UTILIDADES R) -Q 39,100.00
AUMENTO DE EFECTIVO Y EQUIVALE. DE EFECTIVO 12,500.00
EFECTIVO Y EQUIV. DE EFECTIVO AL 31/12/2020 40,000.00
EFECTIVO Y EQUIV. DE EFECTIVO AL 31/12/2021 52,500.00

ANEXO PARA CONCILIAR LA UTILIDAD DEL EJERCICIO Y EL FLUJO DE

EFECTIVO NETO DE LAS ACTIVIDADES DE OPERACIÓN
DEL 01 ENERO AL 31 DE DIC 2021

GANANCIA / PERDIDA DEL EJERCICIO Q 124,750.00

1 CARGOS A RESULTADOS QUE NO REG. EL USO DE EFECTIVO Q 51,650.00

GASTOS DE ADMINISTRACION Q 500.00
DEPRECIACIÓN RENOMBRE COMERCIAL Q 25,000.00
AMORTIZACION PATENTES Q 1,000.00
DEPRECIACION EDIFICIOS E INSTALACIONES Q 25,150.00

2 EFECTIVO GENERADO POR LA ACTIVS. OPERACIÓN -Q 43,650.00

AUMENTO DE CTS. Y EFECTOS POR COBRAR -Q 7,500.00

AUMENTO DE INVENTARIOS -Q 15,000.00
AUMENTO CUENTAS POR PAGAR -Q 21,150.00
* FLUJO DE EFECTIVO POR ACTIVIDADES DE OPERACIÓN Q 132,750.00
 EMILIOS, S.A.
ESTADO DE FLUJO DE EFECTIVO-METODO INDIRECTO
POR EL PERIODO TERMINADO EL 31/12/2021
(EXPRESADO EN QUETZALES)

GANANCIA / PERDIDA DEL EJERCICIO Q 124,750.00

CARGOS A RESULTADOS QUE NO REG. EL USO DE EFECTIVO Q 51,650.00

GASTOS DE ADMINISTRACION Q 500.00
DEPRECIACIÓN RENOMBRE COMERCIAL Q 25,000.00
AMORTIZACION PATENTES Q 1,000.00
DEPRECIACION EDIFICIOS E INSTALACIONES Q 25,150.00

EFECTIVO GENERADO POR LA ACTIVS. OPERACIÓN -Q 43,650.00

AUMENTO DE CTS. Y EFECTOS POR COBRAR -Q 7,500.00
AUMENTO DE INVENTARIOS -Q 15,000.00
AUMENTO CUENTAS POR PAGAR -Q 21,150.00
FLUJO DE EFECTIVO POR ACTIVIDADES DE OPERACIÓN Q 132,750.00

FLUJO DE EFECTIVO POR ACTIVS. DE INVERSION -Q 56,150.00

DISMINUCION BONOS DEL TESORO Q 9,500.00
AUMENTOS EDIFICIOS E INSTALACIONES -Q 65,650.00
FLUJO DE EFECTIVO POR ACTIVS. DE FINANCIAMIENTO -Q 64,100.00
OBLIGACIONES HIPOTECARIAS -Q 25,000.00
GANANCIAS NO DISTRIBUIDAS -Q 39,100.00
AUMENTO DE EFECTIVO Y EQUIVALE. DE EFECTIVO 12,500.00
EFECTIVO Y EQUIV. DE EFECTIVO AL 31/12/2020 40,000.00
EFECTIVO Y EQUIV. DE EFECTIVO AL 31/12/2021 52,500.00