INSTITUTO DE EDUCACION SUPERIOR TECNOLOGICO PRIVADO

JOHN VON NEUMANN

CARRERA PROFESIONAL TÉCNICA DE

CONTABILIDAD

TEMA:
GASTOS DEDUCIBLES LIMITADOS

DOCENTE:
HUACCA INCACUTIPA, RONALD

INTEGRANTES:
CACERES CHOQUEAPAZA, EMELY NICOLLE
CHOQUEZA UCHASARA, VIRGINIA MARITZA
ESPINOZA CHOQUE, JUDITH FIORELA
HUALLPA CCAMA, JOSE LUIS
LERMA MARON, EDYTH MICHEL
MELCHOR MARON, MARCO ANTONIO
PORTILLA IBERICO, FRANCIS JOHAOS
REYNOZO ROMERO, KEYKO PAOLA
VENANCIO CALIZAYA, BRANDEY MARCOS JAIR

PERIODO:
IV CICLO
TACNA - PERÚ
2021
 ÍNDICE
INTRODUCCIÓN 4

GENERALIDADES DE LOS GASTOS DEDUCIBLES 5

BASE LEGAL 5
PRINCIPIO DE CAUSALIDAD 6
CRITERIOS 6
REQUISITOS ADICIONALES. 7
GASTOS DEDUCIBLES 8

PRINCIPALES GASTOS SUJETOS A LÍMITES 10

DEDUCCIÓN DE INTERESES 10

Base legal (Artículo 37°-a; 21°-a LIR ) ¡Error! Marcador no definido.

GASTO DE PERSONAL 10
DIETAS DE LOS DIRECTORES DE S.A. 11
GASTOS DE REPRESENTACIÓN 12
GASTOS EN VEHÍCULOS AUTOMOTORES 12
GASTOS RECREATIVOS: 14
DEPRECIACIÓN 15
GASTOS DIVERSOS DE GESTIÓN 17
GASTOS POR DONACIÓN 18
GASTOS SUSTENTADOS CON BOLETAS DE VENTA O TICKETS. 18

CONCLUSIONES 20
(FRANCIS PORTILLA IBERICO) 20
(JOSÉ LUIS HUALLPA CCAMA) 20
(EMELY NICOLLE CACERES CHOQUEAPAZA) 20
(BRANDEY MARCOS JAIR VENANCIO CALIZAYA) 21
(MARCO ANTONIO MELCHOR MARÓN) 21
(JUDITH FIORELA ESPINOZA CHOQUE) 22
(VIRGINIA MARITZA CHOQUEZA UCHASARA) 22
(EDYTH MICHEL LERMA MARÓN) 22

ANEXOS 24

RESUMEN EJECUTIVO 25
 INTRODUCCIÓN

Analizando al artículo 37 de la Ley del Impuesto a la Renta donde dice cuáles son los
gastos deducibles, sus limitaciones y forma de aplicarlo en nuestras actividades
diarias de la empresa, en el presente informe se tiene como finalidad dar a conocer
los gastos que incurren cotidianamente en la vida diaria de una empresa y que algun
momento llegaran a ser considerados como gasto deducible al impuesto a la renta
dentro de nuestra declaración anual a la SUNAT, pero una declaración anual tenemos
que tener en cuenta algunos ciertos puntos como el criterio y los principios en que
debe caer el gasto para un futuro ser considerado gasto deducible.
Pudiendo concluir con el informe podrá encontrar casos prácticos donde pueda llegar
a tener una mejor comprensión del desarrollo del tema.
 GENERALIDADES DE LOS GASTOS DEDUCIBLES

BASE LEGAL

● TUO de la Ley N° 28194 - (Para la lucha contra la evasión y para la

formalización de la economía)

● Decreto Supremo N° 150-2007 EF y normas modificatorias.

● Reglamento de la Ley N° 28194 - (Ley para la lucha contra la evasión y

para la formalización de la economía)

● Decreto Supremo N° 047-2004 EF y normas modificatorias.

● TUO de la ley del impuesto a la renta - CAPÍTULO VI

● Decreto Supremo N° 179-2004 EF y normas modificatorias.

● Reglamento de la Ley del Impuesto a la Renta

● Decreto Supremo N° 122-94 EF y normas modificatorias.

PRINCIPIO DE CAUSALIDAD

Artículo 37 del IR:

El principio de causalidad señala que tiene que haber una relación directa entre el
egreso y el gasto.

Serán deducibles los gastos que sean necesarios para mantener y producir la fuente
(principio de causalidad).

Esto significa que la causalidad está haciendo un seguimiento a aquellas acciones

que ocurren con una acción, la acción que debe de tener como objetivo generar rentas
o mantener la fuente que genera estas rentas.

Ahora si la acción tenía provista generar ingresos pero por algún motivo no se llegó a
generar ingresos, se tendrá que analizar el fin del gasto mal allá si se generó o no se
generó ingresos, ya que la intención del gasto puede estar dentro de los parámetros
de causalidad.
El principio de causalidad ayuda a determinar si un gasto puede ser deducible o no,
pero también considera la realidad de la empresa, el efecto de que una operación se
haya realizado y sea considerada como deducible para efectos tributarios tendrá que
pasar antes a ser considerada principio de causalidad.
En el artículo 37 están los principales gastos, pero no son los únicos que existen,
deben cumplir con las normas nombradas anteriormente.

CRITERIOS
 ➢ CRITERIO DE NECESIDAD: Este criterio se refiere a que se espera obtener
ingresos gravados que pueda mantener la fuente productora de renta.

➢ CRITERIO DE NORMALIDAD: Se refiere a que todos los gastos de la

empresa deben realizarse dentro de un estado normal de la actividad del
negocio. Ej, que compre 20 productos para la venta y venda 10 es un criterio
normal.

➢ CRITERIO DE RAZONABILIDAD: Mide que los desembolsos de dinero de la

entidad sean adecuados y que exista una relación con su finalidad, los
mismos que son para mantener la fuente productora de renta.
➢ CRITERIO DE PROPORCIONALIDAD: Mide la razonabilidad de los gastos,
es decir que la proporción de los gastos guarde relación con los ingresos, es
decir tener ingresos por S/. 3,000 y que el gasto sea S/. 5,000

➢ CRITERIO DE GENERALIDAD: Este gasto no debería exigir que se incurra

en toda la empresa o todos los trabajadores de la empresa, sino que se
relacione con áreas específicas donde se necesite el desembolso de dinero
para tal gasto, con motivo causal Por ejemplo la movilidad a los trabajadores
de ventas en planilla para que visiten clientes.

REQUISITOS ADICIONALES.

Debemos de tener en cuenta lo siguiente:

❖ Si es seguro (comprobantes de pago para validar las compras, medios de

pago bancarizados según ley).
❖ Valor de mercado (se debe usar el valor que se maneje en el mercado)
❖ Costo o Gasto (si es gasto tendrá que ver si se devengo para ser
considerado como gasto)
❖ Si devengo y corresponde al ejercicio y será deducible para efectos de
impuesto a la renta. Para que un gasto sea deducido tiene que ocurrir el tema
 que se reconozcan los hechos sustanciales para la generación del gasto. Si
no ocurrieran estos hechos, no podría ser un gasto. El hecho sustancial es
igual; la obligación de pagarlos no está sujeta a una condición.

GASTOS DEDUCIBLES

El Régimen General, te permite descontar los gastos relacionados a tu negocio de los

ingresos que generes, de esta manera pagas el impuesto sobre la utilidad final del
año, que se determina con la presentación de la Declaración Jurada Anual.

Los gastos relacionados a tu negocio que puedes descontar de los ingresos del año,
la norma señala una lista de gastos que pueden estar sujetos a un límite (en función
a un porcentaje de los ingresos o a la UIT por ejemplo) y serán tomados en cuenta
para elaborar la Declaración Jurada Anual. Si dichos gastos exceden el límite, no
resultan deducibles (descontables), por lo que el exceso deberá colocarse en el rubro
de “Adiciones” de la Declaración.

Entre los principales gastos deducibles limitados, podemos señalar:

Principales Gastos Deducibles Limitados

1. intereses de deuda
2. Gastos recreativos de personal
3. Gastos de representación propios de negocio
4. Dietas de directores de sociedades anónimas
5. Remuneraciones de socios , accionistas y participacionistas de persona
jurídica
6. Gastos de viaje
7. Gastos en vehículos automotores
8. Gastos de movilidad de los trabajadores.
9. Gastos sustentados con boleta de venta o ticket del Nuevo Rus.
10. Depreciación de bienes .
11. Gastos por donación
Gastos Sin límites

1. Provisiones y castigos (Art 37º,i - 21º,f Lir )

2. Primas Segura (Art 37º -c; 21º-b Lir)
3. Depreciación (37º,f – 22°)
4. Regalías

Gastos de beneficio

1. Deducción adicional por remuneraciones pagadas a personas con

discapacidad.(Art 37°-z ; 21-x Lir)
Gastos Condicionados
1. Pérdidas extraordinarias (Art 37º -d Lir )
2. Mermas y desmedros (Art 37º,f - Art 21º,c Lir )
3. Aguinaldo bonificaciones y otros (Ar 37º,l -21,i - Art 48º DTF)
Gastos Prohibidos
1. Gastos no sustentado con comprobantes de pago
2. Gastos ajenos al negocio
3. Gastos personales
4. Depreciación por Revaluación
5. Impuesto a la Renta
 PRINCIPALES GASTOS SUJETOS A LÍMITES

DEDUCCIÓN DE INTERESES

Base legal (Artículo 37°-a; 21°-a LIR )

De los gastos originados por la constitución, renovación o cancelación de

deudas siempre que hayan sido contraídas

i) para adquirir bienes o servicios vinculados con la obtención o producción de

rentas gravadas en el país o

ii) para mantener su fuente productora, con las limitaciones previstas

Serán deducibles los intereses provenientes de endeudamiento de

contribuyentes con sujetos o empresas vinculadas, cuyo endeudamiento no
exceda el triple del patrimonio Neto al cierre del ejercicio

● Deudas Son deducibles los intereses que excedan el

monto de los ingresos por intereses exonerados infectos
● fraccionamientos Según el código tributario serán
deducibles los intereses de fraccionamiento.
● Partes Vinculadas: Si los intereses en el
endeudamiento no excede de 3 veces al patrimonio neto
al cierre en el ejercicio anterior.

GASTO DE PERSONAL

Base legal: Inciso n) Art . 37 LIR -/- Inciso ñ) Art.37 LIR-

A) Titular EIRL, Accionista Socios de PJ Y Familiares
- Se pruebe que trabajan en el negocio.
- No exceden valor mercado.
- El exceso será dividido a cargo del titular o socio.

B) Personas con Discapacidad

- Inciso z) Art 37° del LIR
 - Deducción adicional: porcentaje fijado por D.S N° 102-
2004-EF.
- Procedimiento según R.S. 296-2004/SUNAT.
C) Titular EIRL , Accionistas o socias de PJ y Familiares
- Se puede que trabajen con negocios.
- No excedan valor mercado,aplicada a:
. Titular de EIRL y sus familiares.
. Accionistas, participaciones, socios o asociados de PJ
que califiquen como vinculados con el empleador en razón
de:

- CONTROL
- ADMINISTRACIÓN
- CAPITAL
Así como sus familiares.

El exceso será dividendo del titular o socio.

DIETAS DE LOS DIRECTORES DE S.A.

Base legal : Inciso m) Art. 37 LIR

- Las remuneraciones que por el ejercicio de sus

funciones correspondan a los directores de
sociedades anónimas, en la parte que un conjunto
NO EXCEDA DEL 6% de la utilidad comercial del
ejercicio antes del impuesto.
- El importe abonado en exceso a la deducción que
autoriza este inciso, constituirá renta gravada para
el director que lo perciba.
 - Las personas naturales perceptoras de dietas de
directores, la declaran en función del criterio de lo
percibido, es decir la declaran siempre que se las
paguen.

Gastos de modalidad de trabajadores

Dietas de directores de Sociedades Anónimas

GASTOS DE REPRESENTACIÓN

Base legal: inciso q) del artículo 37 de la Ley del Impuesto a la Renta.

Los gastos de representación propios del giro o negocio, en la parte que, en conjunto,
no exceda:
Del medio por ciento (0.5%) de los ingresos brutos, con un límite máximo de cuarenta
(40) Unidades Impositivas Tributarias

GASTOS EN VEHÍCULOS AUTOMOTORES

De acuerdo con el Inciso w) del Art. 37° de la Ley de impuesto a la Renta, los gastos
de vehículos automotores se encuentran limitados:

Aquellos gastos en vehículos destinados a dirección, representación y administración,

serán deducibles con ciertos límites según los ingresos netos anuales.
Gastos incurridos en vehículos automotores de las categorías A2, A3, A4, B1.3 y B1.4
que resulten estrictamente indispensables y que apliquen en forma permanente para
el desarrollo de las actividades propias del giro del negocio o empresa.
Vehículos incluidos en dichas CATEGORÍAS

CATEGORÍA DESCRIPCIÓN
VEHICULAR

Categoría A2 De 1,051 a 1,500 cc

Categoría A3 De 1,501 a 2,000 cc

Categoría A4 Más de 2,000 cc

Categoría B1.3 Camioneta distinta a Pick up,

de tracción simple (4 x 2)

Categoría B1.4 Otras camionetas distintas a

Pick UP y sus derivados, con
tracción en las cuatro ruedas 4
x 4.

Número de VEHÍCULOS AUTOMOTORES categoría A2, A3, A4, B1.3 y B1.4

DEDUCIBLES asignados a actividades de DIRECCIÓN, REPRESENTACIÓN Y
ADMINISTRACIÓN:

INGRESOS NETOS NUMERO DE

ANUALES VEHICULOS

Hasta 3,200 UIT 1

Hasta 16,100 UIT 2

Hasta 24,200 UIT 3

Hasta 32,300 UIT 4

Más de 32,300 UIT 5

.
No son deducibles los gastos de vehículos automotores de costo de
adquisición o valor de ingreso al patrimonio mayores a 30 UIT ( 2013 - 2019 ) y
26 UIT ( a partir del 2020).

GASTOS RECREATIVOS:

Base legal: II) artículo 37 LIR

● No exceda del 0.5% de los ingresos netos

● Límite de 40 unidades impositivas tributarias (UIT)

GASTOS POR MOVILIDAD DE LOS TRABAJADORES:

Base legal: a1) Articulo 37 LIR - v) Artículo 21 RLIR

Los gastos por concepto de movilidad de los trabajadores que sean necesarios para
el cabal desempeño de sus funciones y que no constituyan beneficio o ventaja
patrimonial directa de los mismos

● Los gastos por concepto de movilidad podrán ser sustentados con

comprobantes de pago o con una planilla suscrita por el trabajador usuario de
la movilidad, en la forma y condiciones que se señale en el Reglamento.
● Los gastos sustentados con esta planilla no podrán exceder, por cada
trabajador, del importe diario equivalente al 4% de la Remuneración Mínima
Vital Mensual de los trabajadores sujetos a la actividad privada.
.La planilla de gastos de movilidad puede comprender:
● Los gastos incurridos en uno o más días, si incluye los gastos de un solo
trabajador
● Los gastos incurridos en un solo día, si incluye los gastos de más de un
trabajador. En caso se incumpla con lo dispuesto por este inciso, la planilla
queda inhabilitada para sustentar tales gastos.
● La planilla de gastos de movilidad deberá constar en documento escrito, ser
suscrita por el (los) trabajador (es) usuario (s) de la movilidad y contener
necesariamente la siguiente información:
● Numeración de la planilla.
● Nombre o razón social de la empresa o contribuyente.
● Identificación del día o período que comprende la planilla, según corresponda.
● Fecha de emisión de la planilla.
● Especificar, por cada desplazamiento y por cada trabajador:
● Fecha (día, mes y año) en que se incurrió en el gasto.
● Nombres y apellidos de cada trabajador usuario de la movilidad.
● Número de documento de identidad del trabajador.
● Motivo y destino del desplazamiento.
● Monto gastado por cada trabajador.

DEPRECIACIÓN

Base legal: Art. 38 LIR- Art. 43 LIR y Art. 22 RLIR

De acuerdo con la NIC 16, la depreciación contable es la distribución sistemática del

importe de un activo a lo largo de su vida útil para lo cual es necesario establecer el
tiempo que generará beneficios económicos a fin de determinar su depreciación.
Tributariamente, se establecen los topes que se deben aplicar al costo del activo para
calcular la depreciación a deducir.
El primer párrafo del Artículo 38° LIR señala que el desgaste o agotamiento que
sufran los bienes del activo fijo que los contribuyentes utilicen en negocios, industria,
profesión u otras actividades productoras de rentas gravadas de tercera categoría, se
compensará mediante la deducción por las depreciaciones admitidas en esta ley.
A su vez en el tercer párrafo de la citada norma dispone que cuando los bienes del
activo fijo sólo se afecten parcialmente a la producción de rentas, la depreciación se
deducirá en la proporción correspondiente.

El Art. 22° del Reglamento del Impuesto a la Renta, nos establece los porcentajes
de depreciación a aplicar a los activos fijos en función de su vida útil.

% ANUAL DE
BIENES DEPRECIACIÓN
HASTA UN MÁXIMO
DE:

1. Edificios y construcciones 5%

2. Ganado de trabajo y reproducción, redes de 25%

pesca

3. Vehículos de transporte terrestre ( excepto 20%

ferrocarriles)

4. Maquinaria y equipo utilizados por las

actividades mineras, petroleras y de 20%
construcción, excepto muebles y equipos de
oficina

5. Equipo de procesamiento de datos 25%

6. Maquinarias y equipos adquiridos a partir del 10%

01.01.1991

7. Otros bienes del activo fijo 10%

Para que la depreciación pueda ser aceptada tributariamente, debe de estar

contabilizada dentro del ejercicio gravable en los libros y registros contables, siempre
que no exceda el porcentaje máximo establecido en la presente tabla.
A efecto de lo dispuesto por el Artículo 43° de la Ley, en caso que alguno de los
bienes depreciables (excepto inmuebles) quedará fuera de uso u obsoleto , el
contribuyente podrá optar por:
➔ Depreciarse anualmente hasta extinguir su costo, aplicando los porcentajes
de depreciación previstos en la Tabla.
➔ Darse de baja por el valor aún no depreciado a la fecha del desuso. Para esta
opción se requiere que los bienes estén acreditados y sustentados por un
informe técnico emitido por un profesional competente y colegiado, que
explique las razones por las que considera el desuso u obsolescencia de
dichos bienes.
El Art. 23° del Reglamento del Impuesto a la Renta, nos dice que la inversión en
bienes cuyo costo por unidad no sobrepase ¼ UIT puede deducirse como gasto del
ejercicio en que se efectúe, pero no es de aplicación si los bienes forman parte de un
conjunto o equipo necesario para su funcionamiento.

GASTOS DIVERSOS DE GESTIÓN

Base legal: Art. 37 inciso r)

● Establece como concepto a los gastos de viaje claro está tendrá que quedar
acreditada con la documentación pertinente.
● Indispensables de acuerdo con la actividad productora de renta gravada.
● Los gastos de transporte con los pasajes de igual manera tiene que estar
acreditada.
● Los viáticos comprenden con los gastos de alimentación y movilidad, no
podrán exceder del doble del monto que, por ese concepto, concede el
gobierno central a sus funcionarios de carrera de mayor jerarquía.

Por último, señala que los viajes al exterior se sustentan en alimentación y movilidad,
se podrán sustentar con los documentos del Art. 51- de la ley o con la declaración
jurada del beneficiario que no debe exceder el 30% del doble del monto que por
viáticos concede el gobierno central a funcionarios de carrera.
Base legal Art. 21 inciso n)
● Dispone que en ningún caso se admitirá la deducción de la parte de los gastos
de viaje que corresponda al acompañante de la persona.

GASTOS POR DONACIÓN

Base legal: Art. 21 LIR inciso s) / Art. 37 LIR Inciso x)

● Se podrán deducir la donación que efectúen a favor de las entidades y del
sector público Nacional, que no sean empresas, y de entidades sin fines de
lucro cuyo objetivo social comprenda.
● Fines de beneficencia
● Científico y/o salud.
● Bienestar social
● Educación
● Culturales
● Artísticos
● Literarios
● Deportivos
● Patrimonio cultural indigena, y otros diez semejantes .

La deducción no podrá exceder del límite del 10% de la renta de tercera categoría.
Las donaciones de alimentos en buen estado que hubieran perdido valor comercial y
se encuentren aptos para el consumo humano que se realicen a las entidades
así como los gastos necesario vinculados por dichas donaciones, la deducción no
podrá exceder el 1.5 %
del total de las ventas neta de alimentos del ejercicio que realice el contribuyente.
GASTOS SUSTENTADOS CON BOLETAS DE VENTA O TICKETS.

Según la ley del Impuesto a la Renta, Artículo 37

Solo aquellas boletas de venta o tickets que estén sustentadas y que no otorgan dicho
derecho, que sean solo emitidas por contribuyentes pertenecientes al Nuevo Régimen
Único Simplificado (nuevo RUS) por lo tanto podrán ser deducibles como gasto o
costo.

Tienen un límite de 6% de los montos acreditados por los comprobantes de pago,

anotados en el registro de compra.

Límite que no puede superar en el ejercicio gravable las 200 Unidades Impositivas
Tributarias (UIT).

ARRENDAMIENTO DE PREDIOS.

Según la ley del Impuesto a la Renta, Artículo 37:

Los gastos deducibles se refieren a los gastos relacionados con el mantenimiento de

las fuentes de ingresos y la generación de la ganancias de capital, la deducción debe
cumplir con los criterios de necesidad, razonabilidad y generalidad en circunstancias
que sean beneficiosas para los gastos del personal.

El importe de arrendamientos que recaen sobre predios que están destinados a la

actividad gravada son reconocidos como gastos deducibles.

Se señala que si la casa alquilada por personas naturales es ocupada por el

contribuyente y parte de ella se utiliza para obtener renta de tercera categoría, solo
se aceptará como deducción 30% por el alquiler y 50% por la deducción de gastos de
mantenimiento
 CONCLUSIONES

(FRANCIS PORTILLA IBERICO)

Conforme al artículo 37 del Impuesto a la Renta, podemos decir que los gastos
deducibles limitados son aquellos que se relacionan a la generación de ingresos de
una empresa.
Debemos tener en cuenta que los gastos de representación deducibles son aquellos
marcados como necesarios para la actividad de la empresa y para generar ingresos
a la misma.
También; a los destinados a presentar una imagen de la empresa, que le
permita mantener o mejorar su posición de mercado, incluidos los obsequios
y agasajos a clientes o también proveedores.

(JOSÉ LUIS HUALLPA CCAMA)

Para dar por terminar nos da a conocer que los gastos deducibles nos brinda una
ayuda con el registro de nuestra renta neta de la tercera categoría, Según el artículo
37 del TUO de la Ley del impuesto a la renta.
También nos da a entender que serán deducibles los gastos mientras sean
necesarios para el mantenimiento y producción de la empresa, Según el principio de
causalidad nos indica que si o si debe tener una relación directa con el egreso y gasto.
Así mismo la causalidad tiene 5 criterios que por los cuales debe de cumplir.
Que son : La necesidad, La razonabilidad, La normalidad, La proporcionalidad y la
generalidad. Con dar a conocer estos 5 criterios debe cumplirlos con esas reglas que
sean correspondidos porque si no fuese así no sería un gasto deducible.
(EMELY NICOLLE CACERES CHOQUEAPAZA)

Para concluir, es de suma importancia que como contribuyentes conozcamos que, así
como existen requisitos mínimos para poder deducir los gastos, existen también otros
gastos que están sujetos a límites establecidos por ley, que si son sobrepasados ya
no serían deducibles contra el Impuesto a la Renta. Tal es el caso de las
depreciaciones que debido al desgaste que sufren en el tiempo, se computan
anualmente, la ley establece una tabla de proporciones máximas a aplicar sobre los
bienes, que sirven a la empresa para pagar menos impuestos a la Administración
Tributaria o en caso contrario excesos que reponer.

(BRANDEY MARCOS JAIR VENANCIO CALIZAYA)

Según se establece en el artículo 37 del LIR del citado TUO establece que los gastos
deducibles deben tener una relación con la actividad de la entidad , además que no
todos los gastos son deducibles si no solo los que cumplan con los principios de
causalidad y criterio que son cinco, la necesidad, la proporcionalidad, la razonabilidad,
la normalidad y la generalidad. También se establece que cada gasto que se tiene en
la entidad debe estar sustentado con comprobantes como boletas, facturas y entre
otros.

(MARCO ANTONIO MELCHOR MARÓN)

Concluí que los Gastos deducibles a límite sostienen una gran variedad de tipos de
gasto, tanto como los gastos que se dan compartir en empresas como el gasto
creativo del personal o hasta una importante cena para llegar algún acuerdo con otras
empresas o en si viajes como transporte

Cada uno de estos gastos son deducibles para nuestra empresa y nos ayudará a
pagar menos impuestos y así beneficiarnos de una mejor manera de cada gasto que
se realice al igual que los gastos por interés que tienen existen 3 tipos, por deducción,
fracción y partes vinculadas.
(PAOLA REYNOZO)
Llego a la conclusión de que ciertos gastos van a ser aceptados para la reducción del
Impuesto a la Renta, pero con una condicionante limitante, esto quiere decir que la
Administración aceptara la reducción, pero hasta cierto monto establecido en el TUO,
ya que estos gastos también son considerados para la mantención del negocio o para
la obtención de rentas de la empresa, siempre y cuando cumplan también con los
criterios del principio de causalidad.

(JUDITH FIORELA ESPINOZA CHOQUE)

Podemos llegar a la conclusión que por declaración del impuesto sobre la renta, los
gastos deducibles son todos los gastos útiles y necesarios para producir beneficios,
es decir todos los gastos que sean incurridos para incrementar, aumentar y mantener
la renta. También los gastos sustentados por boletas de venta o ticket serán
deducidos si el contribuyente es perteneciente del NRUS, pero con ciertos límites que
se señala por el artículo 37 del impuesto a la renta.

(VIRGINIA MARITZA CHOQUEZA UCHASARA)

En cuanto a los gastos de viaje por concepto de viáticos que se mencionan en el Art.
37 inciso r) , asumidos por una empresa, tiene que ser acreditada con la
documentación pertinente.

(EDYTH MICHEL LERMA MARÓN)

Los gastos deducibles son aquel que se puede restar para pagar menos impuestos a
la administración tributaria, para ello en el artículo 37 del IR, nos indica que solo los
gastos deducibles deben cumplir con el principio de causalidad, esto permite la
deducción de los gastos que guarden una relación directa con la generación de la
renta o mantenimiento de la fuente, es decir los costos incurridos como insumos,
materia prima, y para el mantenimiento, los servicios básicos.
Para ello deben cumplir con cinco criterios como, normalidad, razonabilidad,
proporcionalidad y generalidad, todos estos criterios lleva a que se verifique si es
aceptable el gasto deducible para el impuesto, y no olvidar que también se tiene que
cumplir con todas las reglas correspondientes, en caso contrario, no sería un gasto
deducible.
Por eso es importante informarnos cuales son los gastos deducibles, y verificar cada
comprobante con suma cautela.
ANEXOS
 RESUMEN EJECUTIVO

GASTOS DEDUCIBLES LIMITADOS

Son gastos que necesarios para producir renta y mantener la fuente generadora de
esta, pero están sujetos a restricciones establecidas por ley.
Su base legal es el Artículo N° 37 del TUO de la Ley del Impuesto a la Renta.

Principales Gastos Deducibles con Límite

1. Intereses por deudas :

2. Gastos de recreativos del personal.: Se basa en el inciso II del artículo 37
del LIR que se basa en gastos en actividades como objetivo de motivar al
trabajador, para el cálculo tiene como límites no exceder del 0.5% de los
ingresos netos o el límite de 40 UIT.
3. Gastos de representación propios del negocio.
4. Dietas de directores de Sociedades Anónimas.
5. Remuneraciones de socios, accionistas y participacionistas de personas
jurídicas.
6. Gastos de viaje.
7. Gastos en vehículos automotores
8. Gastos de movilidad de los trabajadores.: Inciso a1) Articulo 37 LIR - v)
Artículo 21 RLIR se basa en gastos por concepto de movilidad que se tiene
que ser sustentados por un comprobante de pago o planilla y que solo el gasto
lo incluye un trabajador.
9.
10. Gastos sustentados con boleta de venta o ticket del Nuevo RUS.
 11. Depreciaciones de bienes: Según la tabla de los porcentajes de depreciación
a aplicar a los activos fijos en función de su vida útil, que nos establece el Art.
22° del Reglamento del Impuesto a la Renta.
12. Gastos por Donaciones.
13. Gastos de Personal: Se basan en el inciso n) Art 37 LIR -/- inciso ñ) Art. 37 LIR.

PRINCIPIO DE CAUSALIDAD:

El principio de causalidad señala que tiene que haber una relación directa entre el
egreso y el gasto.
Esto significa que la causalidad está haciendo un seguimiento a aquellas acciones
que ocurren con una acción, la acción que debe de tener como objetivo generar rentas
o mantener la fuente que genera estas rentas.

CRITERIOS:

➢ CRITERIO DE NECESIDAD: Este criterio se refiere a que se espera obtener

ingresos gravados que pueda mantener la fuente productora de renta.

➢ CRITERIO DE NORMALIDAD: Se refiere a que todos los gastos de la

empresa deben realizarse dentro de un estado normal de la actividad del
negocio. Ej, que compre 20 productos para la venta y venda 10 es un criterio
normal.

➢ CRITERIO DE RAZONABILIDAD: Mide que los desembolsos de dinero de la

entidad sean adecuados y que exista una relación con su finalidad, los
mismos que son para mantener la fuente productora de renta.
➢ CRITERIO DE PROPORCIONALIDAD: Mide la razonabilidad de los gastos,
es decir que la proporción de los gastos guarde relación con los ingresos, es
decir tener ingresos por S/.3,000 y que el gasto sea S/.5,000
➢ CRITERIO DE GENERALIDAD: Este gasto no debería exigir que se incurra
en toda la empresa o todos los trabajadores de la empresa, sino que se
relacione con áreas específicas donde se necesite el desembolso de dinero
para tal gasto, con motivo causal Por ejemplo la movilidad a los trabajadores
de ventas en planilla para que visiten clientes.