La empresa familiar EL PERFUME S. A.

, presenta la siguiente información a 31 de diciembre del 20N1:

1.Unos terrenos por importe de 1 millón de € y unos edificios por 0,5 millones de €. La amortización acumulada por los edi
2.Maquinaria valorada en 0,3 millones de €. Amortización acumulada 0,01 millones de €.
3.Propiedad inmobiliaria valorada en 0,5 millones de € con fines especulativos
4.Mobiliario por valor 0,01 millones de €.
5.Producción acabada por 0,02 millones de €; y producción en curso por 0,03 millones de €.
6.Un saldo de 0,1 millones de € de clientes con vencimiento a 90 días.
7.Efectivo y equivalentes de tesorería por 0,10 millones de €.
8.El capital está compuesto por 1.000 acciones de 1.000€ cada una. Durante el ejercicio se ha ampliado el capital en 500 a
9.La empresa tiene un préstamo que adquirió para la compra del nuevo pendiente de cancelación con una entidad financi
Las cuotas son lineales a través de pagos mensuales de 0,01 millones de € (en concepto de amortización financiera).Queda
10.El saldo de los acreedores comerciales es:
a)0.4 millones de € con vencimiento a 120 días
b)0,2 millones de € con vencimiento a 16 meses.
11.Las sociedades A y B forman parte del grupo de control. Los datos de estas sociedades son los siguientes:

Sociedad A
Sociedad B
12.Las empresas tienen unos activos por impuestos diferidos por importe de 0,02 millones de €.

Se pide:
a)Elaborar el balance de Situación según NIC 1, calculando el resultado por diferencia.

Solución:
Activo

Activo circulante 0.25

Efectivo y otros productos equivalentes 0.1

Existencias 0.05

Existencia acabada 0.02

Existencia en proceso 0.03

Clientes por ventas y prestación de servicios 0.1

Inversiones financieras (negociables y disponibles
para la venta)
Activos por impuestos diferidos

Activo no circulante Inmovilizado material 2.29

Inmovilizado inmaterial
Propiedades, planta y equipo 1.79
Terrenos 1
Edificio 0.5
Dep. acumulada edificio -0.01
Maquinaria 0.3
Dep. acumulada maquinaria -0.01
Moviliario 0.01
Dep. Acumulada Mobiliario
Inmuebles de inversión 0.5

Inversiones financieras 0.09

Participación empresas grupo 0.07

Inversiones a vencimientos

Inversiones en empresas asociadas

Activos por impuestos diferidos 0.02

Total activo 2.63

El Estado de situación financiera, debe estar clasificado en corriente y no corriente, pudiendo ponerse primero el no
corriente y después el corriente o viceversa, adicionalmente el patrimonio debe estar clasificado en Patrimonio atribuible
la controladora y Participaciones no controladoras
guiente información a 31 de diciembre del 20N1:
dificios por 0,5 millones de €. La amortización acumulada por los edificios es de 0,01 millones de €.
ción acumulada 0,01 millones de €.
€ con fines especulativos

cción en curso por 0,03 millones de €.

miento a 90 días.

00€ cada una. Durante el ejercicio se ha ampliado el capital en 500 acciones de 1.000€.
compra del nuevo pendiente de cancelación con una entidad financiera.
e 0,01 millones de € (en concepto de amortización financiera).Quedan pendientes de pago 10 cuotas.

)0.4 millones de € con vencimiento a 120 días

)0,2 millones de € con vencimiento a 16 meses.
ntrol. Los datos de estas sociedades son los siguientes:
%
Valor (en millones €)
participación
0.04 100%
0.03 100%
feridos por importe de 0,02 millones de €.

ndo el resultado por diferencia.

Pasivo y patrimonio neto

Exigible a corto plazo 0.4

Con interés (remunerado)

Sin intereses (no remunerado) 0.4

Exigible a largo plazo 0.3

Deudas sin intereses 0.2

Deudas con intereses 0.1
 Provisiones a largo plazo

Pasivos por impuestos diferidos

Patrimonio neto 1.93

Fondos propios 1.5

Capital emitido 1.5

Prima de emisión (desembolsos pendientes)

(acciones propias)
Reservas procedentes de revalorizaciones

Ganancias (pérdidas) procedentes de PyG 0.43

Socios externos

Total pasivo y patrimonio neto 2.63

do en corriente y no corriente, pudiendo ponerse primero el no

lmente el patrimonio debe estar clasificado en Patrimonio atribuible a
Ejercicio 2
Con los siguientes datos elaborar, por los dos métodos, un Estado del Resultado Integral:
1.- Por la naturaleza de los gastos
2.- Gastos por función

Intelecto S.A.
Estado del Resultado Integral
Al 31 de diciembre del 20x0
Expresado en dólares

Costo de Gastos de Gastos de

Administrac Otros gastos Total
ventas Distribucion
ion
Venta 92,000.00
Otros Ingresos 6,200.00
Consumo de materias primas 13,200.00 13,200.00
Depreciacion y amortizacion 7,800.00 1,980.00 4,100.00 13,880.00
Gastos de personal 3,800.00 1,400.00 1,250.00 6,450.00
Otros gastos 1,200.00 700.00 320.00 470.00 2,690.00
Variacion en productos terminados 32,000.00 32,000.00
Total Costos y gastos 58,000.00 4,080.00 5,670.00 470.00 68,220.00
gastos financieros 5,360.00

Partidas que no se registran en resultado, se registran directamente en el Patrimonio

Ganancia por revaluacion de propiedades 3,300.00
Ganancia de los activos disponibles para la venta 1,200.00
Impuestos sobre las ganancias relacionadas con componente de otro resultado integral -1,125.00
Otro resultado integral del año neto de impuestos 3,375.00

Considerar que el 80% corresponde a propietarios de la controladora

Desarrollo
1.- Por naturaleza de los gastos

Intelecto S.A.
Estado del Resultado Integral
Al 31 de diciembre del 20x0
Expresado en dólares

Ventas 92,000.00
Otros Ingresos 6,200.00
Variación de las existencias en productos terminados y en proceso 32,000.00
Consumo de materias primas 13,200.00
Gastos de personal 6,450.00
Depreciación y amortización 13,880.00
Otros gastos 2,690.00
Gastos financieros 5,360.00
Total de gastos -73,580.00
Utilidad antes de participación de utilidades e impuestos 24,620.00
Participación de trabajadores 15% 3,693.00
Utilidad antes de impuestos 20,927.00
Impuesto a la renta 25% 5,231.75
Ganancia del periodo 15,695.25

Otro resultado integral

Ganancias por revaluación de propiedades 3,300.00
Ganancias
Impuestos de los las
sobre activos disponible
ganancias para la venta
relacionadas con componente de otro 1,200.00
resultado integral -1,125.00
Otro resultado integral del año neto de impuestos 3,375.00

Resultado Integral total del año 19,070.25

Como podemos observar, el estado del resultado integral, está compuesto de dos segmentos: los
ingresos y gastos que afectan a los resultados del periodo, y otro resultado integral, que son ganancias
que van directo al patrimonio como por ejemplo la revalorización de propiedades, planta y equipos

Ganacia atribuible a:
Propietarios de la controladora 12,556.20
Participaciones no controladoras 3,139.05
15,695.25

Resultado Integral total atribuible a:

Propietarios de la controladora 15,256.20
Participacion no controladoras 3,814.05
19,070.25

Adicionalmente los resultados se deben clasificar entre los propietarios de la controladora y las
participaciones no controladas

2.- Gastos por función

Intelecto S.A.
Estado del Resultado Integral
Al 31 de diciembre del 20x0
Expresado en dólares

Ventas 92,000.00
Costo de ventas -58,000.00
Margen bruto 34,000.00
Otros ingresos 6,200.00
Gastos de distribución 4,080.00
Gastos de administración 5,670.00
Otros gastos 470.00
Gastos financieros 5,360.00
Utilidad antes de participación de utilidades e impuestos 24,620.00
Participación de trabajadores 15% 3,693.00
Utilidad antes de impuestos 20,927.00
Impuesto a la renta 25% 5,231.75
Ganancia del periodo 15,695.25

Otro resultado Integral

Ganancias por revaluación de propiedades 3,300.00
Ganancias
Impuestos de los las
sobre activos disponible
ganancias para la venta
relacionadas con componente de otro resultado 1,200.00
integral -1,125.00
Otro resultado integral del año neto de impuestos 3,375.00
Resultado integral total del año 19,070.25

Como podemos observar el estado del resultado integral, está compuesto de dos segmentos: los
ingresos y gastos que afectan a los resultados del periodo y otro resultado integral que son ganancias
que van directo al patrimonio como por ejemplo la revalorización de propiedades, planta y equipos

Ganacia atribuible a:
Propietarios de la controladora 12,556.20
Participaciones no controladoras 3,139.05
15,695.25

Resultado Integral total atribuible a:

Propietarios de la controladora 15,256.20
Participacion no controladoras 3,814.05
19,070.25

Adicionalmente los resultados se deben clasificar entre los propietarios de la controladora y las
participaciones no controladoras
los
anancias
uipos
los
nancias
uipos
Ejercicio 2
Con los siguientes datos elaborar, por los dos métodos, un Estado del Resultado Integral:
1.- Por la naturaleza de los gastos
2.- Gastos por función

Intelecto S.A.
Estado del Resultado Integral
Al 31 de diciembre del 20x0
Expresado en dólares

Costo de Gastos de Gastos de

Administrac Otros gastos Total
ventas ventas
ion
Venta 175,000.00
Descuentos en Venta 13,000.00
Comisiones 3,200.00 5,550.00 8,750.00
Publicidad 2,000.00 4,000.00 6,000.00
Arrendamiento 3,500.00 5,700.00 2,800.00 12,000.00
Servicios Basicos 1,200.00 1,600.00 1,400.00 800.00 5,000.00
Depreciacion y amortizacion 1,900.00 1,300.00 1,840.00 960.00 6,000.00
Salarios 3,200.00 2,400.00 3,600.00 2,800.00 12,000.00
Deteriodo de activo 3,000.00 3,000.00
Variacion en productos terminados 105,000.00 105,000.00
Total Costos y gastos 114,800.00 19,200.00 19,190.00 4,560.00 157,750.00

Partidas que no se registran en resultado, se registran directamente en el Patrimonio

Ganancia por revaluacion de propiedades 1,000.00
Ganancia de los activos disponibles para la venta 2,300.00
Impuestos sobre las ganancias relacionadas con componente de otro resultado integral -825.00
Otro resultado integral del año neto de impuestos 2,475.00

Considerar que el 80% corresponde a propietarios de la controladora

Desarrollo
1.- Por naturaleza de los gastos

Intelecto S.A.
Estado del Resultado Integral
Al 31 de diciembre del 20x0
Expresado en dólares

Ventas 175,000.00
Otros Ingresos 13,000.00
Variación de las existencias en productos terminados y en proceso 105,000.00
Comisiones 8,750.00
Arrendamiento 12,000.00
Depreciacion y amortizacion 6,000.00
Deteriodo de activo 3,000.00
Publicidad 4,000.00
Servicios Basicos 1,400.00
Salarios 3,600.00
Total de gastos ###
Utilidad antes de participación de utilidades e impuestos 44,250.00
Participación de trabajadores 15% 6,637.50
Utilidad antes de impuestos 37,612.50
Impuesto a la renta 25% 9,403.13
Ganancia del periodo 28,209.38

Otro resultado integral

Ganancias por revaluación de propiedades 1,000.00
Ganancias
Impuestos de los las
sobre activos disponible
ganancias para la venta
relacionadas con componente de otro 2,300.00
resultado integral -825.00
Otro resultado integral del año neto de impuestos 2,475.00

Resultado Integral total del año 30,684.38

Como podemos observar, el estado del resultado integral, está compuesto de dos segmentos: los
ingresos y gastos que afectan a los resultados del periodo, y otro resultado integral, que son ganancias
que van directo al patrimonio como por ejemplo la revalorización de propiedades, planta y equipos

Ganacia atribuible a:
Propietarios de la controladora 22,567.50
Participaciones no controladoras 5,641.88
28,209.38

Resultado Integral total atribuible a:

Propietarios de la controladora 24,547.50
Participacion no controladoras 6,136.88
30,684.38

Adicionalmente los resultados se deben clasificar entre los propietarios de la controladora y las
participaciones no controladas

2.- Gastos por función

Intelecto S.A.
 Estado del Resultado Integral
Al 31 de diciembre del 20x0
Expresado en dólares

Ventas 175,000.00
Costo de ventas ###
Margen bruto 60,200.00
Otros ingresos 13,000.00
Gastos de distribución 19,200.00
Gastos ordinarios 19,190.00
Otros gastos 4,560.00
Gastos financieros -
Utilidad antes de participación de utilidades e impuestos 30,250.00
Participación de trabajadores 15% 4,537.50
Utilidad antes de impuestos 25,712.50
Impuesto a la renta 25% 6,428.13
Ganancia del periodo 19,284.38

Otro resultado Integral

Ganancias por revaluación de propiedades 1,000.00
Ganancias
Impuestos de los las
sobre activos disponible
ganancias para la venta
relacionadas con componente de otro resultado 2,300.00
integral -825.00
Otro resultado integral del año neto de impuestos 2,475.00
Resultado integral total del año 21,759.38

Como podemos observar el estado del resultado integral, está compuesto de dos segmentos: los
ingresos y gastos que afectan a los resultados del periodo y otro resultado integral que son ganancias
que van directo al patrimonio como por ejemplo la revalorización de propiedades, planta y equipos

Ganacia atribuible a:
Propietarios de la controladora 22,567.50
Participaciones no controladoras 5,641.88
28,209.38

Resultado Integral total atribuible a:

Propietarios de la controladora 17,407.50
Participacion no controladoras 4,351.88
21,759.38

Adicionalmente los resultados se deben clasificar entre los propietarios de la controladora y las
participaciones no controladoras
los
anancias
uipos
los
nancias
uipos
Ejercicio N° 3
Con los siguientes datos, elaborar el estado de cambios en el patrimonio al 31 de diciembre del 20X1.

Intelecto S.A.
Estado de Cambios en el Patrimonio
Al 31 de diciembre del 20x1
Expresado en dólares

Propietarios de la participaciones no
Saldo Inicila al 31 de Diciembre del 20X0 Controaldora controladoras

Capital Inicial 12,200.00

reservas 1,460.00
Utilidades acumuladas 9,800.00
Participaciones no controladoras 6,400.00

Cambio en politicas contables 600.00 140.00

Utilidad del ejercicio 8,120.00

Superavit por revaluacion 1,400.00
Ganancia de los activos disponibles para la venta 700.00
Participaciones no controladoras 3,235.00

Desarrollo
Estado de Cambios en el Patrimonio
Al 31 de diciembre del 20x1
Expresado en dólares

Utilidades
Capital Reservas
acumuladas

Saldo Inicial al 31 de Diciembre del 20X0 12,200.00 1,460.00 10,740.00

Cambio en politicas contables 600.00
Saldo reexpresado 12,200.00 1,460.00 11,340.00

Cambio en el patrimonio para el 20X1

Resultado integral del año 8,120.00

Saldo Inicial al 31 de Diciembre del 20X1 12,200.00 1,460.00 19,460.00

Como podemos apreciar en el estado de cambios en el patrimonio, está separado las participaciones no
controladoras (de los socios minoritarios). Adicionalmente se debe crear una línea para identificar los
cambios de políticas contables por ajustes retrospectivos según la NIC 8.
Como podemos apreciar en el estado de cambios en el patrimonio, está separado las participaciones no
controladoras (de los socios minoritarios). Adicionalmente se debe crear una línea para identificar los
cambios de políticas contables por ajustes retrospectivos según la NIC 8.
 Activos
Participacione Patrimonio
Superavit por financieros
Total s no
revaluacion disponibles Total
controladoras
para la venta

24,400.00 6,400.00 30,800.00

600.00 140.00 740.00
- - 25,000.00 6,540.00 31,540.00

1,400.00 700.00 10,220.00 3,235.00 13,455.00

1,400.00 700.00 35,220.00 9,775.00 44,995.00