UNIVERSIDAD PRIVADA DE TACNA

Facultad de Ciencias Empresariales

Escuela Profesional de Ciencias Contables y Financieras

Curso: Formulacion de Estados Financieros

Se pide: Elaborar la Hoja de Trabajo a nivel de 5 digitos.
COMERCIAL EL MORRO S.A.C.
LIBRO DIARIO 2011
APERTURA: DEBE HABER
10.1 Caja 8,000
10.411 Cuentas comentes operativas - Banco A 62,000
10.412 Cuentas corrientes operativas - Banco B 7,000
12.1 Facturas, boletas y otros comprobantes por cobrar 33,000
20.1 Mercaderías manufacturadas 392,000
33.1 Terrenos 90,000
33.2 Edificaciones 148,000
33.4 Equipo de transporte 68,000
33.5 Muebles y enseres 45,000
39.1 Depreciación acumulada 96,000
40.111 IGV - Cuenta propia 15,100
40.171 Impuesto a la renta - Tercera categoría' 3,900
40.31 ESSALUD 900
40.32 ONP 1,100
40.7 Administradoras de fondos de pensiones 1,000
41.3 Participación de los trabajadores por pagar 7,000
42.1 Facturas, boletas y otros comprobantes por pagar 84,000
50.1 Capital social 365,000
52.1 Primas 12,000
58.2 Reserva legal 39,000
59.1 Utilidades no distribuidas 228,000
Apertura
OPERACIÓN 1:
40.111 IGV - Cuenta propia 15,100
40.171 Impuesto a la renta - Tercera categoría 3,900
40.31 ESSALUD 900
40.32 ONP 1,100
40.7 Administradoras de fondos de pensiones 1,000
41.3 Participación de los trabajadores por pagar 7,000
42.1 Facturas, boletas y otros comprobantes por pagar 84,000
10.411 Cuentas corrientes operativas - Banco A 113,000
Pago de deudas del ejercicio anterior, con cheques
OPERACIÓN 2:
10.1 Caja 31,650
12.1 Facturas, boletas y otros comprobantes por cobrar 31,650
Cobranza de facturas del ejercicio anterior
10.411 Cuentas corrientes operativas - Banco A 31,650
10.1 Caja 31,650
Depósito
OPERACIÓN 3:
60.1 Compras mercaderías 600,000
60.3 Compras materiales auxiliares, suministros y repuestos 2,000
63.6 Servicios básicos 1,000
40.111 IGV - Cuenta propia 114,570
42.1 Facturas, boletas y otros comprobantes por pagar 717,570
Compras de mercaderías, servicios y útiles de oficina
20.1 Mercaderías manufacturadas 600,000
25.2 Suministros 2,000
61.1 Variación de mercaderías 600,000
61.3 Variación materiales auxiliares, suministros y repuestos 2,000
Destino de almacenamiento de las compras
42.1 Facturas, boletas y otros comprobantes por pagar 700,000
10.411 Cuentas corrientes operativas - Banco A 700,000
Pagos a cuenta de las compras
OPERACIÓN 4:
12.1 Facturas, boletas y otros comprobantes por cobrar 952,000
40.111 IGV - Cuenta propia 152,000
70.1 Mercaderías 800,000
Ventas de mercaderías del período
10.1 Caja 910,000
12.1 Facturas, boletas y otros comprobantes por cobrar 910,000
Cobranzas de las ventas
10.411 Cuentas corrientes operativas - Banco A 910,000
10.1 Caja 910,000
Depósito de las cobranzas
OPERACIÓN 5:
18.3 Alquileres contratados por adelantado 36,000
40.111 IGV - Cuenta propia 6,840
16.4 Depósitos otorgados en garantía 6,000
42.1 Facturas, boletas y otros comprobantes por pagar 48,840
Contrato de alquiler adelantado y garantía
42.1 Facturas, boletas y otros comprobantes por pagar 48,840
10.411 Cuentas corrientes operativas - Banco A 48,840
Pago del contrato
OPERACIÓN 6:
11.13 Inversiones al valor razonable - Valores empresas 52,000
10.411 Cuentas corrientes operativas - Banco A 52,000
Compra de bonos para su venta en el corto plazo
OPERACIÓN 7:
30.22 Inst.financ.rep.derecho patrim. - Acciones cap. social 17,200
10.411 Cuentas corrientes operativas - Banco A 17,200
Compra de acciones de PORFIN S. A.
OPERACIÓN 8:
50.2 Acciones en tesorería 20,000
59.1 Utilidades no distribuidas 11,000
40.185 Impuesto a los dividendos 451
10.411 Cuentas corrientes operativas - Banco A 30,549
Compra de acciones de propia emisión (Fuchifú)
OPERACIÓN 9:
10.411 Cuentas corrientes operativas - Banco A 25,000
37.3 Intereses diferidos 7,000
45.1 Préstamos de instituciones financieras y otras entid. 32,000
Préstamo recibido de Financiera El Sol
OPERACIÓN 10:
42.2 Anticipos a proveedores 4,000
40.111 IGV - Cuenta propia 760
42.1 Facturas, boletas y otros comprobantes por pagar 4,760
Anticipo entregado para compra de mercaderías
42.1 Facturas, boletas y otros comprobantes por pagar 4,760
10.411 Cuentas corrientes operativas - Banco A 4,760
Pago del anticipo
OPERACIÓN 11:
64.5 Tributos a gobiernos regionales y locales 1,500
40.6 Gobiernos locales 1,500
Gasto en licencia municipal
40.6 Gobiernos locales 1,500
10.1 Caja 1,500
Pago de licencia municipal
OPERACION 12:
16.3 Intereses, regalías y dividendos 637
77.3 Dividendos 637
Dividendos percibidos de PORFIN, pendientes de cobro
OPERACIÓN 13:
65.92 Sanciones administrativas 800
40.9 Otros costos administrativos e intereses 800
Multa del Ministerio de Trabajo
40.9 Otros costos administrativos e intereses 800
10.1 Caja 800
Pago de la multa
OPERACIÓN 14:
12.1 Facturas, boletas y otros comprobantes por cobrar 3,094
40.111 IGV - Cuenta propia 494
12.2 Anticipos de clientes 2,600
Anticipo recibido de un cliente
10.1 Caja 3,094
12.1 Facturas, boletas y otros comprobantes por cobrar 3,094
Cobranza del anticipo
OPERACIÓN 15:
14.11 Personal - Préstamos 10,000
10.412 Cuentas corrientes operativas - Banco B 10,000
Préstamo otorgado mediante sobregiro
67.11 Gastos en operaciones de endeudamiento - Inst. financieras 200
10.412 Cuentas corrientes operativas - Banco B 200
Gastos cargados por el Banco B
OPERACIÓN 16:
62.1 Remuneraciones 25,000
62.2 Otras remuneraciones 3,000
62.7 Seguridad y previsión social 2,520
40.31 ESSALUD 2,520
40.32 ONP 2,600
40.7 Administradoras de fondos de pensiones 896
14.11 Personal - Préstamos 2,000
41.11 Sueldos y salarios por pagar 22,504
Planilla del período
41.11 Sueldos y salarios por pagar 22,504
10.411 Cuentas corrientes operativas - Banco A 22,504
Pago del neto de la planilla
 62.9 Beneficios sociales délos trabajadores 4,300
41.51 Compensación por tiempo de servicios 4,300
Por la CT5 devengada
62.1 Remuneraciones 3020
41.15 Vacaciones por pagar 3020
Por las vacaciones devengadas
OPERACION 17:
40.171 Impuesto a la renta - Tercera categoría 27,400
10.411 Cuentas corrientes operativas - Banco A 27,400
Pagos a cuenta del impuesto a la renta
RE 1 Costo de ventas:
69.1 Costo de ventas - Mercaderías 567,000
20.1 Mercaderías manufacturadas 567,000
Inventario inicial 392,000
Compras de mercaderías 600,000
Stock final de mercaderías -425,000
Costo de ventas 567,000
Costo de las mercaderías vendidas
61.1 Variación de mercaderías 567,000
69.1 Costo de ventas - Mercaderías 567,000
Transferencia del costo de ventas
RE 2 Consumo de útiles de oficina:
61.3 Variación materiales auxiliares, suministros y repuestos 1,600
25.2 Suministros 1,600
Inventario inicial
Compras de útiles de oficina 2,000
Stock final de útiles de oficina -400
Consumo de útiles de oficina 1,600
Ajuste del stock de útiles
RE 3 Devengo de intereses:
67.311 Intereses - Préstamos de instituciones financieras 3,000
37.3 Intereses diferidos 3,000
Interés devengado durante el ejercicio, préstamo Banco A
67.311 Intereses - Préstamos de instituciones financieras 80
10.412 Cuentas corrientes operativas - Banco B 80
Interés cargado, sobre la cta. cte. sobregirada
RE 4 Depreciación:
68.1 Depreciación 4,440
39.1 Depreciación acumulada 4,440
Depreciación edificaciones SI. 148,000 x 3 %
68.1 Depreciación 4,500
39.1 Depreciación acumulada 4,500
Depreciación muebles SI. 45,000 * 10 %
68.1 Depreciación 13,600
39.1 Depreciación acumulada 13,600
Depreciación vehículos SI. 68,000 * 20 %
RE 5 Valuación de los bonos y las acciones:
11.13 Inversiones ai valor razonable - Valores empresas 2,250
77.7 Ganancia por medición de act.y pas.fin. al valor razonable 2,250
Ganancia por mayor valor de los bonos de Telefónica:
Valor total en la fecha de balance: 5 x SI. 10,850 54,250
Costo de adquisición -52,000
 Mayor valor 2,250
68.43 Valuación de activos - Desvaloriz.de invers.mobiliarias 700
30.92 Desvaloriz.inv.mobiliarias - Inst.financ.rep.der.patrim. 700
Pérdida por menor valor de las acciones de PORFIN
Valor estimado en la fecha de balance: 16,500
Costo de adquisición -17,200
Perdida de valor -700
RE 6 Cuenta de cobranza dudosa
68.41 Valuación de activos - Estimación ctas.cob.dudosa 1,350
19.1 Estim.ctas.cob.dudosa - Ctas.por cobrar com. - Terceros 1,350
Por mora de la factura 001-1483 Juan Mizzio
12.9 Ctas. por cobrar com.terceros - Cobranza dudosa 1,350
12.1 Facturas, boletas y otros comprobantes por cobrar 1,350
Reclasificación de la factura en mora
RE 7 Desvalorización de la mercadería:
68.42 Valuación de activos - Desvalorización de existencias 4,650
29.1 Desvalorización de existencias - Mercaderías 4,650
Pérdida de vaíor de la mercadería
20.9 Mercaderías desvalorizadas 4,650
20.1 Mercaderías manufacturadas 4,650
Reclasificación de la mercadería desvalorizada
RE 8 Reclasificación de los vehículos:
27.2 Act. no cte. mant.para la venta - Inmuebles, maq. y eq. 32,000
39.1 Depreciación acumulada 36,000
33.4 Equipo de transporte 68,000
Cambio de situación de ios vehículos
RE 9 Alquiler utilizado:
63.5 Alquileres 18000
18.3 Alquileres contratados por adelantado 18000
Uso del 50 % del alquiler adelantado
RE 10 Destino dé los gastos a la clase 9:
94.5 Gastos administración - Servicios prestados por terceros 400
95.5 Gastos ventas - Servicios prestados por terceros 600
79.1 Cargas imputables a ctas. de costos y gastos 1,000
Destino de servicios básicos Op. 3: 40 % y 60 %
94.6 Gastos administración - Tributos 600
95.6 Gastos ventas - Tributos 900
79.1 Cargas Imputables a ctas. de costos y gastos 1,500
Destino de Licencia Op. 11: 40 % y 60 %
96.6 Otros gastos - Multas y moras 800
79.1 Cargas imputables a ctas. de costos y gastos 800
Destino multa Op. 13:100 %
94.8 Gastos administración - Otros 640
95.8 Gastos ventas - Otros 960
79.1 Cargas imputables a ctas. de costos y gastos 1,600
Destino de consumo útiles: 40 % y 60 %
94.4 Gastos administración - Gastos de personal 12,208
95.4 Gastos ventas - Gastos de personal 18,312
79.1 Cargas imputables a ctas. de costos y gastos 30,520
Destino del gasto de planilla Op. 16: 40 % y 60 %
94.4 Gastos administración - Gastos de personal 1,720
95.4 Gastos ventas - Gastos de personal 2,580
 79.1 Cargas imputables a ctas. de costos y gastos 4,300
Destino del gasto de CTS Op. 16: 40 % y 60 %
94.4 Gastos administración - Gastos de personal 1,208
95.4 Gastos ventas - Gastos de personal 1,812
79.1 Cargas imputables a ctas. de costos y gastos 3,020
Destino del gasto de vacaciones Op. 16: 40 % y 60 %
94.4 Gastos administración - Depreciaciones 9,016
95.4 Gastos ventas - Depreciaciones 13,524
78.1 Cargas cubiertas por provisiones 22,540
Destino de la depreciación: 40 % y 60 %
94.3 Gastos administración - Deterioro 540
95.3 Gastos ventas - Deterioro 810
78.1 Cargas cubiertas por provisiones 1,350
Destino de la estimación de la cuenta morosa
del señor Juan Mizzio: 40 % y 60 %
96.1 Otros gastos - Desvalorización y deterioro 4,650
78.1 Cargas cubiertas por provisiones 4,650
Destino de la desvalorización de mercaderías
96.1 Otros gastos - Desvalorización y deterioro 700
78.1 Cargas cubiertas por provisiones 700
Destino de la desvalorización de acciones
94.5 Gastos administración - Servicios prestados por terceros 7,200
95.5 Gastos ventas - Servicios prestados por terceros 10,800
79.1 Cargas imputables a ctas. de costos y gastos 18,000
Destino del alquiler utilizado: 40 % y 60 %

TOTALES DEL DIARIO 7,521,789 7,521,789

No olvide lo que ya dije sobre la cuenta 78. Listo el libro Diario. Ahora la Hoja de Trabajo del Balance General para
determinar el resultado contable (resultadoantes de participacion ese impuesto a la renta). Es una hoja incompleta
porque vamos a considerar solamente las cuentas de balance.
falta
CHIQUE MAMANI Doris Rosmery HOJA DE TRABAJO
SUMAS SALDOS AJUSTES
CTA DESCRIPCION DEBE HABER DEBE HABER DEBE
10.1 Caja 952,744 943,950 8,794
10.411 Cuentas comentes operati 1,028,650 1,016,253 12,397
10.412 Cuentas corrientes operat 7,000 10,280 3,280
11.13 Inversiones al valor razo 54,250 54,250
12.1 Facturas, boletas y otros 988,094 946,094 42,000
12.2 Anticipos de clientes 2,600 2,600
12.9 Ctas. por cobrar com.ter 1,350 1,350
14.11 Personal - Préstamos 10,000 2,000 8,000
16.3 Intereses, regalías y divi 637 637
16.4 Depósitos otorgados en ga 6,000 6,000
18.3 Alquileres contratados po 36,000 18000 18,000
19.1 Estim.ctas.cob.dudosa - Ctas.por cobra 1,350 1,350
20.1 Mercaderías manufactur 992,000 571,650 420,350
20.9 Mercaderías desvalorizad 4,650 4,650
25.2 Suministros 2,000 1,600 400
27.2 Act. no cte. mant.para la 32,000 32,000
29.1 Desvalorización de existencias - Merca 4,650 4,650
30.22 Inst.financ.rep.derecho pa 17,200 17,200
30.92 Desvaloriz.inv.mobiliarias 0 700 700
33.1 Terrenos 90,000 90,000
33.2 Edificaciones 148,000 148,000
33.4 Equipo de transporte 68,000 68,000
33.5 Muebles y enseres 45,000 45,000
37.3 Intereses diferidos 7,000 3,000 4,000
39.1 Depreciación acumulada 36,000 118,540 82,540
40.111 IGV - Cuenta propia 137,270 167,594 30,324
40.171 Impuesto a la renta - Terc 31,300 3,900 27,400
40.185 Impuesto a los dividendos 0 451 451
40.31 ESSALUD 900 3,420 2,520
40.32 ONP 1,100 3,700 2,600
40.6 Gobiernos locales 1,500 1,500
40.7 Administradoras de fondo 1,000 1,896 896
40.9 Otros costos administrativ 800 800
41.11 Sueldos y salarios por pa 22,504 22,504
41.15 Vacaciones por pagar 0 3020 3,020
41.3 Participación de los trab 7,000 7,000
41.51 Compensación por tiempo 0 4300 4,300
42.1 Facturas, boletas y otros 837,600 855,170 17,570
42.2 Anticipos a proveedores 4,000 4,000
45.1 Préstamos de instituciones 0 32000 32,000
50.1 Capital social 0 365000 365,000
50.2 Acciones en tesorería 20,000 20,000
52.1 Primas 0 12000 12,000
58.2 Reserva legal 0 39000 39,000
 59.1 Utilidades no distribuidas 11,000 228,000 217,000
60.1 Compras mercaderías 600,000 600,000
60.3 Compras materiales auxili 2,000 2,000
61.1 Variación de mercaderías 567,000 600,000 33,000
61.3 Variación materiales auxil 1,600 2,000 400
62.1 Remuneraciones 28,020 28,020
62.2 Otras remuneraciones 3,000 3,000
62.7 Seguridad y previsión soc 2,520 2,520
62.9 Beneficios sociales délos 4,300 4,300
63.6 Servicios básicos 1,000 1,000
63.5 Alquileres 18,000 18,000
64.5 Tributos a gobiernos regio 1,500 1,500
65.92 Sanciones administrativa 800 800
67.11 Gastos en operaciones de 200 200
67.311 Intereses - Préstamos de i 3000 3,000
67.311 Intereses - Préstamos de i 80 80
68.1 Depreciación 22,540 22,540
68.41 Valuación de activos - Es 1,350 1,350
68.42 Valuación de activos - Des 4,650 4,650
68.43 Valuación de activos - Des 700 700
69.1 Costo de ventas - Mercad 567,000 567000
70.1 Mercaderías 800000 800,000
77.3 Dividendos 637 637
77.7 Ganancia por medición de act.y pas.fin 2250 2,250
78.1 Cargas cubiertas por provisiones 29240 29,240
79.1 Cargas imputables a ctas. de costos y g 60,740 60,740
94.3 Gastos administración - D 540 540
94.4 Gastos administración - G 24,152 24,152
94.5 Gastos administración - S 7,600 7,600
94.6 Gastos administración - T 600 600
94.8 Gastos administración - O 640 640
95.3 Gastos ventas - Deterioro 810 810
95.4 Gastos ventas - Gastos de 36,228 36,228
95.5 Gastos ventas - Servicios 11,400 11,400
95.6 Gastos ventas - Tributos 900 900
95.8 Gastos ventas - Otros 960 960
96.1 Otros gastos - Desvaloriza 5,350 5,350
96.6 Otros gastos - Multas y m 800 800
7,521,789.00 7,521,789.00 1,748,068.00 1,748,068.00 0.00
RABAJO
AJUSTES BALANCE RESULTADOS POR NATURALEZA RESULTADOS POR FUNCION
HABER ACTIVO PASIVO PERDIDA GANANCIA PERDIDA GANANCIA
8,794
12,397
3,280
54,250
42,000
2,600
1,350
8,000
637
6,000
18,000
1,350
420,350
4,650
400
32,000
4,650
17,200
700
90,000
148,000

45,000
4,000
82,540
30,324
27,400
451
2,520
2,600

896

3,020

4,300
17,570
4,000
32,000
365,000
20,000
12,000
39,000
 217,000
600,000
2,000
33,000
400
28,020
3,000
2,520
4,300
1,000
18,000
1,500
800
200 200
3,000 3,000
80 80
22,540
1,350
4,650
700
567,000
800,000 800,000
637 637
2,250 2,250
29,240
60,740
540
24,152
7,600
600
640
810
36,228
11,400
900
960
5,350
800
89,980.00 964,428.00 821,801.00 693,660.00 836,287.00 660,260.00 802,887.00
142,627.00 142,627.00 142,627.00
964,428.00 964,428.00 836,287.00 836,287.00 802,887.00 802,887.00
 63.6 Servicios básicos 1,000 94.5 Gastos administración - Se
64.5 Tributos a gobiernos region 1,500 95.5 Gastos ventas - Servicios p
65.92 Sanciones administrativas 800 94.6 Gastos administración - Tr
67.11 Gastos en operaciones de endeudamiento - Inst. financieras 95.6 Gastos ventas - Tributos
61.3 Variación materiales auxili 1,600 96.6 Otros gastos - Multas y mo
62.1 Remuneraciones 25,000 PLANILLA 97.1 Gastos en operaciones de e
62.2 Otras remuneraciones 3,000 94.8 Gastos administración - Ot
62.7 Seguridad y previsión socia 2,520 95.8 Gastos ventas - Otros
62.9 Beneficios sociales délos t 4,300 94.4 Gastos administración - Ga
62.1 Remuneraciones 3020 95.4 Gastos ventas - Gastos de
67.311 Intereses - Préstamos de instituciones f no tiene destino 94.4 Gastos administración - Ga
67.311 Intereses - Préstamos de instituciones f no tiene destino 95.4 Gastos ventas - Gastos de
68.1 Depreciación 4,440 destino 781 94.4 Gastos administración - Ga
68.1 Depreciación 4,500 destino 781 95.4 Gastos ventas - Gastos de
68.1 Depreciación 13,600 destino 781 94.4 Gastos administración - De
68.43 Valuación de activos - Desv 700 destino 781 95.4 Gastos ventas - Depreciaci
68.41 Valuación de activos - Est 1,350 destino 781 94.3 Gastos administración - De
68.42 Valuación de activos - Desv 4,650 destino 781 95.3 Gastos ventas - Deterioro
63.5 Alquileres 18000 96.1 Otros gastos - Desvalorizac
96.1 Otros gastos - Desvalorizac
94.5 Gastos administración - Se
95.5 Gastos ventas - Servicios p

89,980 0

0
 400 79.1 Cargas imputables a ctas. de costos y ga 1,000
600 79.1 Cargas Imputables a ctas. de costos y ga 1,500
600 79.1 Cargas imputables a ctas. de costos y ga 800
900 79.1 Cargas imputables a ctas. de costos y ga 0
800 79.1 Cargas imputables a ctas. de costos y ga 1,600
0 79.1 Cargas imputables a ctas. de costos y ga 30,520
640 79.1 Cargas imputables a ctas. de costos y ga 4,300
960 79.1 Cargas imputables a ctas. de costos y ga 3,020
12,208 79.1 Cargas imputables a ctas. de costos y ga 18,000
18,312 78.1 Cargas cubiertas por provisiones 22,540
1,720 78.1 Cargas cubiertas por provisiones 1,350
2,580 78.1 Cargas cubiertas por provisiones 4,650
1,208 78.1 Cargas cubiertas por provisiones 700
1,812
9,016
13,524
540
810
4,650
700
7,200
10,800

89,980 0 0 89,980