Cóndor Romero

UNIVERSIDAD NACIONAL DEL CENTRO
DEL PERÚ
FACULTAD DE CONTABILIDAD
TESIS
"LOS LIBROS CONTABLES/TRIBUTARIOS Y

EL PLAN CONTABLE GENERAL
EMPRESARIAL, APLICADO DENTRO DE UN
ENTORNO COMPUTARIZADO EN LA
IMPRENTA Y PUBLICIDAD IDEAS"
PRESENTADO POR:
Bach. CONDOR ROMERO CINTHYA FANNY
PARA OPTAR EL TÍTULO PROFESIONAL DE:
CONTADOR PÚBLICO
HUANCAYO – PERÚ
2013
i
ASESOR:
DR. CESAR PARIONA COLONIO
ii
DEDICATORIA
A mis padres Sonny y Nancy, y a mis
hermanos Billy y Jesús, por su gran apoyo y
amor incondicional.
Cinthya Fanny Cóndor Romero
iii
AGRADECIMIENTO
A Dios, Nuestro Señor, por darme la vida, y por
la oportunidad de elaborar esta tesis, con mucho
esfuerzo y dedicación.
A mi familia, por darme el aliento para seguir
adelante, cuando las fuerzas para continuar,
parecían alejarse de mí.
Al Dr. Cesar Pariona Colonio, por sus
enseñanzas y correcciones durante la
elaboración de esta investigación; y a todas las
personas que de alguna manera me apoyaron
desinteresadamente.
iv
ÍNDICE
DEDICATORIA _________________________________________________________ iii

AGRADECIMIENTO ____________________________________________________ iv
ÍNDICE_________________________________________________________________ v
CAPÍTULO I ___________________________________________________________ 10
MARCO METODOLÓGICO DE LA INVESTIGACIÓN _______________________ 10
1.1 PLANTEAMIENTO DEL PROBLEMA: ___________________________________ 10
1.2 FORMULACIÓN DEL PROBLEMA:______________________________________ 14
1.2.1 Problema General: _________________________________________________________ 14
1.2.2 Problema Específico: _______________________________________________________ 14
1.3 OBJETIVOS DE LA INVESTIGACIÓN: ___________________________________ 14

1.3.1 Objetivo General: __________________________________________________________ 14
1.3.2 Objetivo Específico: ________________________________________________________ 15
1.4 JUSTIFICACIÓN: _____________________________________________________ 15

1.5 FORMULACIÓN DE HIPÓTESIS:_______________________________________ 15
1.5.1 Hipótesis General: _________________________________________________________ 15
1.5.2 Hipótesis Especifico: _______________________________________________________ 16
1.6 OPERACIONALIZACIÓN DE VARIABLES: _______________________________ 16

1.6.1 Variable independiente: _____________________________________________________ 16
1.6.2 Variable dependiente: ______________________________________________________ 16
1.6.3 Variable interviniente: ______________________________________________________ 17
1.7 METODOLOGÍA DE LA INVESTIGACIÓN: _______________________________ 17

1.7.1 Tipo de investigación: ______________________________________________________ 17
1.7.2 Métodos de investigación:___________________________________________________ 17
1.7.3 Población y muestra: _______________________________________________________ 18
1.7.4 Técnicas de investigación: __________________________________________________ 19
CAPÍTULO II ___________________________________________________________ 20
MARCO TEÓRICO DE LA INVESTIGACIÓN _______________________________ 20
2.1 LIBROS CONTABLES/TRIBUTARIOS: __________________________________ 20
2.1.1 Antecedentes: _____________________________________________________________ 20
2.1.2 Código de Comercio: _______________________________________________________ 21
2.1.3 Resolución No 234 y modificatorias: __________________________________________ 22
2.1.4 El Proceso Contable y su Secuencia Cronológica: _____________________________ 37
2.2. EL PLAN CONTABLE GENERAL EMPRESARIAL: ________________________ 39

2.2.1. Historia del Plan Contable en el Perú: ________________________________________ 39
v
2.2.2. Principales características del PCGR: ________________________________________ 40
2.2.3. Diferencia principales entre el PCGR y el Nuevo PCGE: ________________________ 41
2.2.4. Generalidades: ____________________________________________________________ 42
2.2.5. Clasificación y Catálogo de Cuentas: _________________________________________ 43
2.2.6. Descripción y Dinámica de Cuentas: _________________________________________ 49
2.2.7. Bases de Conclusiones: ____________________________________________________ 79
CAPÍTULO III __________________________________________________________ 82

SISTEMA CONTABLE DE LA “IMPRENTA Y PUBLICIDAD IDEAS” ___________ 82
3.1. LA EMPRESA: ________________________________________________________ 82
3.1.1. Constitución: ______________________________________________________________ 83
3.1.2. Productos que ofrece: ______________________________________________________ 83
3.1.3. Ubicación de la Empresa: ___________________________________________________ 83
3.1.4. Normatividad: _____________________________________________________________ 84
3.2. SISTEMAS DE INFORMACIÓN: ________________________________________ 87

3.2.1. Antecedentes: _____________________________________________________________ 87
3.2.2. Concepto: _________________________________________________________________ 87
3.2.3. Clases: ___________________________________________________________________ 89
3.2.4. Nuevas necesidades de información: _________________________________________ 90
3.3. SISTEMA CONTABLE: ________________________________________________ 92

3.3.1. Concepto de sistema contable: ______________________________________________ 92
3.3.2. Objetivo de sistema contable: _______________________________________________ 93
3.3.3. Clases de sistemas contables: _______________________________________________ 94
3.3.4. Sistema Contable Computarizado CONTASIS: ________________________________ 94
3.3.5. Necesidades de información contable financiera y tributaria: ____________________ 95
CAPÍTULO IV __________________________________________________________ 97
CASUÍSTICA DE APLICACIÓN PARA GENERAR LOS LIBROS Y REGISTROS
TIRBUTARIO APLICANDO EL PCGE _____________________________________ 97
4.1. ANTECEDENTES: ____________________________________________________ 97
4.2. OPERACIONES: ______________________________________________________ 98
4.3. LIBROS Y REGISTROS CONTABLES: _________________________________ 104
4.4. RATIOS FINANCIEROS: ______________________________________________ 128
CONCLUSIONES _____________________________________________________ 130

RECOMENDACIONES _________________________________________________ 132
BIBLIOGRAFÍA _______________________________________________________ 134
ANEXO 01____________________________________________________________ 136
vi
RESUMEN
La presente tesis titulada "Los Libros Contables/Tributarios y el Plan Contable
General Empresarial, aplicado dentro de un Entorno Computarizado en la
Imprenta y Publicidad Ideas", fue desarrollada al identificar que en la ciudad de
Huancayo, la gran mayoría de las empresas sigue llevando su contabilidad
manualmente, no adecuándose a los cambios e innovaciones tecnológicas a los
que estamos inmersos todos.
Esta situación me orientó a formular la siguiente interrogante: ¿Cuáles serían los
mecanismos para que se implementen los libros contables/tributarios y el Plan
Contable General Empresarial dentro de un entorno computarizado en la empresa
“Imprenta y Publicidad Ideas”?
Sabemos que toda empresa debe llevar libros y registros contables, utilizando un
plan de cuentas, pero actualmente ser competitivo es importante, por ello es muy
beneficioso el uso de sistemas contables computarizados pues el proceso
contable se realiza en un tiempo mucho menor, generando información rápida y
eficaz, en el momento oportuno, y poder tomar decisiones coherentes de acuerdo
a una información real y confiable.
Frente a esta problemática, se propone como solución la siguiente hipótesis: Los
mecanismos para que se implementen los libros contables/tributarios y el Plan
Contable General Empresarial, dentro de un entorno computarizado, están
contemplados en la Resolución de Superintendencia Nº 234-2006/SUNAT, y la
Resolución Nº 043-2010-EF/94 respectivamente.
Para dicho efecto, la presente tesis está orientada al cumplimiento del siguiente
objetivo: Establecer los mecanismos para que se implementen los libros
vii
contables/tributarios y el Plan Contable General Empresarial dentro de un entorno
computarizado en la empresa “Imprenta y Publicidad Ideas”.
En la parte metodológica de la presente tesis, se explica que el tipo de
investigación es aplicada; asimismo los métodos de investigación son la
observación, la inducción, la deducción, el análisis y síntesis. Las técnicas de
investigación estuvieron relacionadas a la recopilación, tabulación y selección de
datos, el tratamiento de la información, al análisis y la interpretación. La población
está conformada por las imprentas de la ciudad de Huancayo y la muestra es la
Empresa “Imprenta y Publicidad IDEAS”.
PALABRAS CLAVES: Libros contables/tributarios, Plan Contable General
Empresarial, Sistema Computarizado, Empresa “Imprenta y Publicidad Ideas”.
viii
INTRODUCCIÓN
La presente tesis titulada "Los Libros Contables/Tributarios y el Plan Contable
General Empresarial, aplicado dentro de un Entorno Computarizado en la
Imprenta y Publicidad Ideas" tiene como objetivo el establecer los mecanismos
para que se implementen dichos libros y registros contables/tributarios y el Plan
Contable General Empresarial dentro de un entorno de procesamiento de datos
computarizado, en la empresa en mención.
Actualmente la empresa “Imprenta y Publicidad Ideas”, no utiliza los recursos que
le ofrece los avances tecnológicos, es decir aún no cuenta con un sistema
contable computarizado, lo cual indica que no son competitivos en tu totalidad, y
que podría tener errores de gestión empresarial.
El presente trabajo se ha desarrollado en cuatro capítulos, para darle solución a
este problema y alcanzar las expectativas de la empresa para lograr ser más
competitiva y rápida en la toma de decisiones.
El Capítulo I desarrolla el Marco Metodológico, lo cual es base de la presente
tesis.
El Capítulo II contiene el Marco Teórico de la Investigación, brindando
conocimiento sobre la Resolución de Superintendencia Nº 234-2006/SUNAT y
sobre el Nuevo Plan Contable General Empresarial.
El Capítulo III contiene la implementación de un Sistema Contable de la Empresa
“Imprenta y Publicidad Ideas”, así como la constitución, la ubicación de la
empresa, los productos que ofrece, y la normatividad a la que se encuentra
inmersa.
ix
El Capítulo IV, está relacionado al desarrollo de caso práctico, aplicando la
Resolución de Superintendencia Nº 234-2006/SUNAT, para la implementación de
los libros y registros contables/tributarios y el Nuevo Plan Contable General
Empresarial, dentro de un entorno computarizado.
x
CAPÍTULO I
MARCO METODOLÓGICO DE LA INVESTIGACIÓN
1.1 PLANTEAMIENTO DEL PROBLEMA:
En los últimos decenios se ha tocado los conceptos de globalización, lo
cual nos lleva a pensar sobre qué ventajas trae consigo este proceso. Podría
decirse que consiste en la creciente comunicación que existe entre los
distintos bloques económicos del mundo, los diferentes gobiernos, entidades
públicas y privadas; para unificar sus mercados, y culturas; y tener como
consecuencia un desarrollo nacional y el crecimiento económico de las
mismas.
Ante tales hechos, como producto de nuestra indagación se ha elegido como
muestra de investigación, una empresa que tiene por objeto principalmente
la prestación de servicios de imprenta y elaboración de productos
publicitarios (llaveros, almanaques, lapiceros, stickers). La empresa
“Imprenta y Publicidad Ideas” no debería ser la excepción de este mundo
globalizado, la que actualmente carece de un Sistema de Contabilidad que
le permita generar los nuevos libros y reportes que la norma tributaria
vigente exige, asimismo, que permita el control de los recursos financieros
de la empresa y por lo mismo requiere de manera urgente implementar lo
dispuesto por la Resolución de Superintendencia N° 234-2006/SUNAT.
10
Es por ello, que con la utilización de los recursos tecnológicos, se obtendrán
datos de forma más rápida, con los cuales se reducirán los plazos de
obtención de la información.
En nuestro país, ello es posible con el cumplimiento de la normativa nacional
e internacional, como las Normas Internacionales de Contabilidad, las
Normas Internacionales de Información Financiera, las normas emitidas por
la Superintendencia Nacional de Administración Tributaria, y la normativa del
Plan Contable General Empresarial, a los que deben acogerse las
empresas, para tener bien encaminado su futuro y minimizar los riesgos
respecto a una mala información contable y financiera en el momento más
requerido. Se debe tener en cuenta, que ciertas NICs y NIIFs, han sido
modificadas mediante Resolución CNC N° 043-2010-EF/94, las cuales
entraron en vigencia desde el 01 de Enero del 2011, teniendo en cuenta que
también guardan relación con el nuevo PCGE, para homogeneizar la
presentación y revelación de información de cada tipo de empresa.
En lo que respecta a las normas nacionales, la SUNAT, mediante la
Resolución de Superintendencia N° 234-2006/SUNAT ha establecido
disposiciones relacionadas con los libros y registros vinculados a asuntos
tributarios, las cuales están vigentes a partir del 1 de julio de 2010,
integrando así en un solo cuerpo legislativo las normas vigentes sobre la
materia.
Las disposiciones para el tratamiento tributario de los libros y registros
vinculados a asuntos tributarios están referidas a:
 El procedimiento para la autorización de los mismos.
11
 La forma en la cual deberán ser llevados.
 Los plazos máximos de atraso.
 La pérdida o destrucción de los mismos.
 La contabilidad completa - vigencia a partir de julio de 2010.
 La información mínima contenida en ellos, así como los formatos que la
integran - vigencia a partir de julio de 2010.
Las disposiciones referidas a la contabilidad completa, así como la utilización
de los formatos que debe contener cada libro o registro, ya están en vigencia
a partir del 1 de julio de 2010, dejando a opción de los deudores tributarios
poder llevarlos de acuerdo a las nuevas disposiciones antes de la referida
fecha. Si hace uso de dicha opción, ya no podrá volver a llevar los libros y
registros de acuerdo a la regulación anterior.
Por lo mismo, las exigencias de información señaladas son claras y la
Contabilidad en su rol de instrumento administrativo destinado a cubrir las
necesidades de información por parte de los usuarios, aún no es valorada en
su exacta dimensión, observándose que gran parte de las empresas y sus
directivos, no orientan su atención y preferencia hacia las bondades que
ofrece un Sistema de Contabilidad, esta situación es consecuencia de la
mala utilización de los recursos que ofrece el vertiginoso avance tecnológico
y que ahora está al alcance de todas las organizaciones empresariales
desde las más grandes a la más pequeñas, el cual como es obvio permite
alcanzar mayores ventajas comparativas con respecto a su carencia en una
organización en marcha. Lo que se debe rescatar es que la tecnología ha ido
mejorando, para facilitar las tareas del recurso humano, para reducir el
12
tiempo del registro de datos, y poder perfeccionar el proceso contable, en
base a sistemas computarizados, teniendo en cuenta los cambios
normativos, lo que conlleva a que estos sistemas, estén en constante
modificación o variación del día a día, tal como lo exigen las normas. La gran
ventaja de llevar una contabilidad computarizada, es que los errores se ven
disminuidos, y a la vez generar los estados financieros en tiempo real, y
evaluar la situación de la empresa, cuando así se requiera.
Hoy en día, este mecanismo es más importante e indispensable para todo
tipo de empresa, pues obtienen con mayor rapidez, datos reales, y con ello,
ayudar a brindar mejores soluciones a los problemas de las empresas.
Consecuentemente la presente investigación se propone obtener un
conocimiento adecuado de la actividad desarrollada por la entidad
muestreada, de los servicios que brinda y de las transacciones financieras
que realiza, todo con propósito de alcanzar una propuesta de sistema
contable dirigido al control, medición y procesamiento contable de las
operaciones inherentes a tal proceso así como de los rubros que permiten
controlar la situación financiera de la empresa así como generar los libros y
reportes tributarios establecidos por la normativa tributaria indicada,
debiendo cumplirse con el estudio los objetivos que más adelante
detallamos.
Este es el desafío que se plantea a la profesión contable, adecuar nuestros
sistemas de información contable a la Resolución de Superintendencia N°
234-2006/SUNAT y sus modificatorias, la misma que va a cambiar el
proceso contable tal como la conocemos y realizamos actualmente por otro
que permita generar los libros y registros tributarios exigidos a partir del mes
13
de julio de 2010 y se constituye para nuestro caso en el Objeto de
Investigación.
1.2 FORMULACIÓN DEL PROBLEMA:
1.2.1 Problema General:
 ¿Cuáles serían los mecanismos para que se implementen los libros
contables/tributarios y el Plan Contable General Empresarial dentro
de un entorno computarizado en la empresa “Imprenta y Publicidad
Ideas”?
1.2.2 Problema Específico:
 ¿Cuáles son los efectos de no implementarse los libros
contables/tributarios dentro de un entorno computarizado en la
empresa “Imprenta y Publicidad IDEAS”?
1.3 OBJETIVOS DE LA INVESTIGACIÓN:
1.3.1 Objetivo General:
 Establecer los mecanismos para que se implementen los libros
contables/tributarios y el Plan Contable General Empresarial dentro
de un entorno computarizado en la empresa “Imprenta y Publicidad
Ideas”.
14
1.3.2 Objetivo Específico:
 Analizar los efectos de no implementarse los libros
contables/tributarios dentro de un entorno computarizado en la
empresa “Imprenta y Publicidad IDEAS”.
1.4 JUSTIFICACIÓN:
El estudio investigativo a realizar es importante y necesario
fundamentalmente para el conjunto de empresas de la zona central del país
y en general para aquellas que con frecuencia afrontan problemas en cuanto
a información financiera oportuna y confiable que sirva para tomar
decisiones así como la determinación de los costos de servicios para
establecer precios de venta competitivos con los que deben operar en el
mercado.
En este contexto el presente trabajo de investigación va a cubrir vacíos o
falta de información respecto a los procedimientos necesarios que deben
considerar los sistemas de información que permitan cumplir la normativa
tributaria; el trabajo adquiere aún más relevancia por cuanto nos permitirá
conocer de manera precisa el papel que debe cumplir el Profesional
Contable en la implementación y manejo de este tipo de sistemas.
1.5 FORMULACIÓN DE HIPÓTESIS:
1.5.1 Hipótesis General:
15
 Los mecanismos para que se implementen los libros
contables/tributarios y el Plan Contable General Empresarial, dentro
de un entorno computarizado, están contemplados en la Resolución
de Superintendencia Nº 234-2006/SUNAT, y la Resolución Nº 043-
2010-EF/94 respectivamente.
1.5.2 Hipótesis Especifico:
 Los efectos de no implementarse los libros contable/tributarios
dentro de un entorno computarizado, traerían consigo información
contable y financiera no actualizada.
1.6 OPERACIONALIZACIÓN DE VARIABLES:
1.6.1 Variable independiente:
Libros contables/tributarios y
X
el plan contable general empresarial
1.6.1.1 Indicadores
 Libros contables/ tributarios X1
 Plan contable general empresarial X2
1.6.2 Variable dependiente:
Sistema computarizado Y
1.6.2.1 Indicadores
 Sistemas de información Y1
 Sistemas contable Y2
16
1.6.3 Variable interviniente:
Empresa Imprenta y Publicidad Ideas Z
1.6.3.1 Indicadores
 Organización y estructura Z1
 Sistema operativo Z2
1.7 METODOLOGÍA DE LA INVESTIGACIÓN:
1.7.1 Tipo de investigación:
El tipo de investigación es APLICADA, pues es la utilización de los
conocimientos en la práctica, para aplicarlos, en la mayoría de los
casos, en provecho de la sociedad. Para el presente trabajo de
investigación, se aplicarán las nuevas normativas y el Nuevo Plan
Contable General Empresarial en la empresa “Imprenta y Publicidad
IDEAS”.
1.7.2 Métodos de investigación:
Para desarrollar el presente trabajo de investigación, se utilizará de
manera interrelacionada e interactiva de los métodos de investigación
indicados a continuación:
a) Método de observación:
Proceso de conocimiento por el cual se perciben deliberadamente
ciertos rasgos existentes en el objeto de conocimiento.
17
b) Método de Inducción – Deducción:
El método inductivo es el proceso de conocimiento que se inicia
por la observación de fenómenos particulares con el propósito de
llegar a conclusiones y premisas generales que pueden ser
aplicadas a situaciones similares a la observada. El método
deductivo es el proceso de conocimiento que se inicia con la
observación de fenómenos generales con el propósito de señalar
las verdades particulares contenidas explícitamente en la
situación general. La inducción y deducción son dos métodos de
conocimiento que no son incompatibles sino complementarios
c) Método de Análisis:
Es el proceso de conocimiento que se inicia por la identificación
de cada una de las partes que caracterizan una realidad. De esta
manera se establece una relación causa-efecto entre los
elementos que componen el objeto de la investigación
d) Método de Síntesis:
Es el proceso de conocimiento que procede de lo simple a lo
complejo, de la causa a los efectos, de la parte al todo, de los
principios a las consecuencias.
1.7.3 Población y muestra:
Para el presente trabajo de investigación, se toma en cuenta de que la
población son las imprentas de la ciudad de Huancayo; y la muestra
es la Empresa “Imprenta y Publicidad IDEAS”, para la implementación
18
de los Libros y Registros Contables – Tributarios dentro de un entorno
computarizado.
1.7.4 Técnicas de investigación:
En el desarrollo práctico de los métodos anteriormente indicados,
haremos uso de las técnicas siguientes en la recolección de
información de fuentes primarias y secundarias:
a) Recopilación de datos:
Que comprende los procedimientos de:
- Fichaje Bibliográfico y de Hemeroteca.
- Visitas y observaciones de campo.
- Asistencia a eventos profesionales
b) Tabulación y Selección de Datos:
Procedimiento de ordenación y clasificación de las fuentes de
datos recopiladas
c) Tratamiento de la Información:
Consiste en estructurar los datos procesados de acuerdo con el
esquema tentativo
d) Análisis, Interpretación:
El análisis y la interpretación de datos consistirá en, la
comparación de los datos obtenidos acerca del objeto de estudio
con respecto a estándares u objetivos teóricos, tecnológicos,
técnicos y administrativos según corresponda.
19
CAPÍTULO II
MARCO TEÓRICO DE LA INVESTIGACIÓN
2.1 LIBROS CONTABLES/TRIBUTARIOS:
2.1.1 Antecedentes:
Como es de conocimiento general, con fecha 30 de diciembre de
2006 se publicó en el Diario Oficial El Peruano, la Resolución de
Superintendencia N° 234-2006/SUNAT, mediante la cual se
establecieron las normas referidas a los libros y registros vinculados a
asuntos tributarios, las mismas que en su mayoría entraron en
vigencia el 01 de enero del año 2007, salvo lo dispuesto en dos
artículos específicos (12º y 13º de la Resolución de Superintendencia
No. 234-2006/SUNAT), sobre la Contabilidad Completa, y de la
información mínima y de los formatos, respectivamente.
Cabe señalar que antes de la entrada en vigencia de la referida
resolución, las normas que regulaban los libros y registros vinculados
a asuntos tributarios se encontraban en una gran variedad de normas
dispersas que hacían complejo su conocimiento, utilización y
uniformidad.
Es así que mediante la referida Resolución se reguló el procedimiento
de autorización de los libros y registros vinculados a asuntos
20
tributarios, las normas referidas a los plazos máximos de atraso, la
pérdida o destrucción de los mismos, la forma en que deberán ser
llevados los referidos libros y registros, entre otros aspectos.
Además, en estos libros y registros contables – tributarios, se anotan
las operaciones realizadas por los contribuyentes, las que son
proporcionadas a la Administración Tributaria como evidencia
documentaria, las que sirven como herramienta al momento de
realizar sus labores de fiscalización y verificación.(1)
2.1.2 Código de Comercio:
El Código de Comercio establece que el comerciante está obligado a
llevar y mantener un sistema de contabilidad adecuado. Este sistema
podrá llevarse mediante los instrumentos, recursos y sistemas de
registro y procesamiento que mejor se acomoden a las características
particulares del negocio. (2)
Es necesario mantener este tipo de información, ya que la empresa
(sea como persona natural o como persona jurídica) podrá conocer su
estado financiero y económico, pues una contabilidad llevada
correctamente facilita la realización de los presupuestos, establecer
los ahorros, determinar cuáles son sus principales gastos, entre otras
operaciones del día a día de todo negocio, las cuales se ven
reflejadas en los libros, convirtiéndose en una herramienta útil
1
www.caballerobustamante.com.pe
2
Artículo 33º del Código de Comercio
21
susceptible de análisis, en un importante instrumento de
administración y fiscalización.
De esta forma, los libros y registros que debe llevar toda empresa
son:
LIBROS PRINCIPALES:
Diario, Mayor, Inventarios y Balances
LIBROS Y LIBROS AUXILIARES OBLIGATORIOS:

REGISTROS Registro de Compras, Registro de Ventas, Libro de
QUE DEBEN Caja y Bancos, Registros de Control de Inventario,
LLEVAR Registro de Control de Bienes del Activo Fijo, Registro
TODA del Régimen de Retenciones, Registro del Régimen de
EMPRESA Percepciones, entre otros.
LIBROS AUXILIARES VOLUNTARIOS:

Registro de Control de Cuentas por Cobrar y cuentas
por pagar, Libro de Caja Chica, entre otros.
Fuente Propia
2.1.3 Resolución No 234 y modificatorias:
La Resolución de Superintendencia N° 234-2006/SUNAT entra en
vigencia a partir del 01 de Julio del 2010 integrando así en un solo
cuerpo legislativo las normas vigentes sobre la materia.
2.1.3.1 Del procedimiento de autorización de los libros y
registros:
Los libros y registros vinculados a asuntos tributarios serán
legalizados por los notarios o, a falta de éstos, por los jueces
de paz letrados o jueces de paz, cuando corresponda, de la
provincia en la que se encuentre ubicado el domicilio fiscal del
deudor tributario.
22
Los notarios o jueces colocarán una constancia en la primera
hoja de los mismos, con la siguiente información:
a. Número de legalización asignado por el notario o juez,
según sea el caso;
b. Apellidos y Nombres, Denominación o Razón Social del
deudor tributario, según sea el caso;
c. Número de RUC;
d. Denominación del libro o registro;
e. Fecha de la incautación del libro o registro anterior de la
misma denominación y la autoridad que ordeno la
diligencia de ser el caso;
f. Número de folios de que consta;
g. Fecha y lugar en que se otorga; y,
h. Sello y firma del notario o juez, según sea el caso.
El notario o juez, según sea el caso, sellará todas las hojas
del libro o registro, las mismas que deberán estar
debidamente foliadas por cada libro o registro, incluso cuando
se lleven utilizando hojas sueltas o continuas.
Tanto los notarios como los jueces llevarán un registro
cronológico de las legalizaciones que otorguen. En dicho
registro indicarán el número de la legalización, los Apellidos y
Nombres, Denominación o Razón Social del deudor tributario,
el número de RUC, la denominación del libro o registro que se
23
ha legalizado, la fecha de la incautación del libro o registro
anterior de la misma denominación y la autoridad que ordeno
la diligencia de ser el caso, el número de folios de que consta
y la fecha en que se otorga la legalización.
En ningún caso el número de legalización, folios o de registros
podrá contener adicionalmente caracteres distintos, tales
como letras.
Este requisito formal es importante, ya que tendrán valor sólo
desde su legalización, es por ello que en el Código Tributario,
se encuentra a la no legalización de libros y registros
contables como una infracción, con sus respectivas sanciones
y reparos tributarios.
2.1.3.2 De la forma en que deberán ser llevados los libros y
registros vinculados a asuntos tributarios:
Los libros y registros vinculados a asuntos tributarios que los
deudores tributarios se encuentran obligados a llevar,
deberán:
a. Contar con los siguientes datos de cabecera:
 Denominación del libro o registro.
 Período y/o ejercicio al que corresponde la
información registrada.
24
 Número de RUC del deudor tributario, Apellidos y
Nombres, Denominación y/o Razón Social de éste.
Tratándose de libros o registros llevados en forma manual,
bastará con incluir estos datos en el primer folio de cada
período o ejercicio.
b. Contener el registro de las operaciones:
 En orden cronológico o correlativo, salvo que por
norma especial se establezca un orden pre-
determinado.
 De manera legible, sin espacios ni líneas en
blanco, interpolaciones, enmendaduras, ni señales
de haber sido alteradas.
 Utilizando el Plan Contable General Revisado
vigente en el país.
 Totalizando sus importes por cada folio, columna o
cuenta contable hasta obtener el total general del
período o ejercicio gravable, según corresponda.
 En moneda nacional y en castellano, salvo las
excepciones previstas por el Código Tributario.
c. Incluir los registros o asientos de ajuste, reclasificación o
rectificación que correspondan.
d. Contener folios originales, no admitiéndose la adhesión
de hojas o folios, salvo disposición legal en contrario.
25
e. Tratándose del Libro de Inventarios y Balances, deberá
ser firmado al cierre de cada período o ejercicio
gravable, según corresponda, por el deudor tributario o
su representante legal, así como por el Contador Público
Colegiado o el Contador Mercantil responsables de su
elaboración.
2.1.3.3 De los plazos máximos de atraso de los libros y registros
vinculados a asuntos tributarios:
Los plazos máximos de atraso de los libros y registros
vinculados a asuntos tributarios son los siguientes:
CUADRO 01
PLAZOS MÁXIMOS DE ATRASO DE LIBROS Y REGISTROS
Acto o circunstancia que determina el
Libro o Registro Vinculado a Máximo atraso
Cod. inicio del plazo para el máximo atraso
Asuntos Tributarios permitido
permitido
Desde el primer día hábil del mes siguiente
a aquél en que se realizaron las operaciones
1 LIBRO CAJA Y BANCOS Tres (3) meses
relacionadas con el ingreso o salida del
efectivo o equivalente del efectivo.
Tratándose de deudores tributarios que
obtengan rentas de segunda categoría:
a aquél en que se cobre, se obtenga el
LIBRO DE INGRESOS Y Diez (10) días ingreso o se haya puesto a disposición la
2
GASTOS hábiles renta.
Tratándose de deudores tributarios que
obtengan rentas de cuarta categoría: Desde
el primer día hábil del mes siguiente a aquél
en que se emita el comprobante de pago.
26
Tratándose de deudores tributarios pertenecientes al Régimen
LIBRO DE INVENTARIOS Y General del Impuesto a la Renta:
3
BALANCES Desde el día hábil siguiente al cierre del
Tres (3) meses
ejercicio gravable.
4 Desde el primer día hábil del mes siguiente
LIBRO DIARIO Tres (3) meses
de realizadas las operaciones.
5 LIBRO MAYOR Tres (3) meses
de realizadas las operaciones.
REGISTRO DE ACTIVOS Desde el día hábil siguiente al cierre del
6 Tres (3) meses
FIJOS ejercicio gravable.
Tratándose de deudores tributarios que lleven el Registro de
Compras en forma manual o utilizando hojas sueltas o
continuas:
7 REGISTRO DE COMPRAS Desde el primer día hábil del mes siguiente
Diez (10) días al que corresponda el registro de las
hábiles operaciones según las normas sobre la
materia.
Tratándose de deudores tributarios que lleven el Registro de
Ventas e Ingresos en forma manual o utilizando hojas sueltas
REGISTRO DE VENTAS E o continuas:
8
INGRESOS Desde el primer día hábil del mes siguiente
Diez (10) días
a aquél en que se emita el comprobante de
hábiles
pago respectivo.
Fuente: SUNAT
Dentro de nuestro Código Tributario, también se encuentra
tipificada la infracción por llevar los libros y registros contables
con atraso, debiendo ser sancionado todo aquel que no
cumpla con los plazos antes mencionados.
2.1.3.4 De la pérdida o destrucción de los libros y registros
vinculados a asuntos tributarios
27
Los deudores tributarios que hubieran sufrido la pérdida o
destrucción por siniestro, asalto y otros, de los libros y
registros vinculados a asuntos tributarios, documentos y otros
antecedentes de las operaciones o situaciones que
constituyan hechos susceptibles de generar obligaciones
tributarias o que estén relacionados con ellas, respecto de
tributos no prescritos, deberán comunicar tales hechos a la
SUNAT dentro del plazo de quince (15) días hábiles
establecido en el Código Tributario.
La citada comunicación deberá contener el detalle de los
libros, registros, documentos y otros antecedentes
mencionados en el párrafo anterior, así como el período
tributario y/o ejercicio al que corresponden éstos.
Adicionalmente, cuando se trate de libros y registros
vinculados a asuntos tributarios, se deberá indicar la fecha en
que fueron legalizados, el número de legalización, además de
los apellidos y nombres del notario que efectuó la legalización
o el número del Juzgado en que se realizó la misma, si fuera
el caso.
En todos los casos se deberá adjuntar copia certificada
expedida por la autoridad policial de la denuncia presentada
por el deudor tributario respecto de la ocurrencia de los
hechos.
28
DEL PLAZO PARA REHACER LOS LIBROS Y REGISTROS
Los deudores tributarios, tendrán un plazo de sesenta (60)
días calendarios para rehacer los libros y registros vinculados
a asuntos tributarios, documentos y otros antecedentes.
Sólo en el caso que, por razones debidamente justificadas, el
deudor tributario requiera un plazo mayor para rehacer los
libros y registros vinculados a asuntos tributarios, documentos
y otros antecedentes, la SUNAT otorgará la prórroga
correspondiente, previa evaluación.
El deudor tributario deberá contar con la documentación
sustentatoria que acredite los hechos que originaron la
pérdida o destrucción. Los plazos se computarán a partir del
día siguiente de ocurridos los hechos.
2.1.3.5 De la contabilidad completa:
Los libros y registros que integran la contabilidad completa,
según la Ley de Impuesto a la Renta son los siguientes:
a. Libro Caja y Bancos.
b. Libro de Inventarios y Balances.
c. Libro Diario.
d. Libro Mayor.
e. Registro de Compras.
f. Registro de Ventas e Ingresos.
29
Asimismo, los siguientes libros y registros integrarán la
contabilidad completa siempre que el deudor tributario se
encuentre obligado a llevarlos de acuerdo a las normas de la
Ley del Impuesto a la Renta:
a. Libro de Retenciones incisos e) y f) del artículo 34° de la
Ley del Impuesto a la Renta.
b. Registro de Activos Fijos.
c. Registro de Costos.
d. Registro de Inventario Permanente en Unidades Físicas.
e. Registro de Inventario Permanente Valorizado.
2.1.3.6 De la información mínima a ser incluida en los libros y
registros vinculados a asuntos tributarios:
 LIBRO CAJA Y BANCOS
En este libro se debe registrar mensualmente toda la
información, proveniente del movimiento del efectivo y del
equivalente de efectivo.
En caso el deudor tributario lleve sus libros o registros
utilizando hojas sueltas o continuas, se encontrará
exceptuado de llevar el Libro Caja y Bancos siempre que
su información se encuentre contenida en el Libro Mayor.
30
CUADRO 02
LIBRO CAJA Y BANCOS
Fuente: Res. Sup. 234-2006/SUNAT
31
 LIBRO DE INVENTARIOS Y BALANCES
Con las últimas modificaciones, se ha disgregado este
libro, por cada cuenta del Balance, para un mejor
entendimiento respecto al movimiento de cada partida,
obteniendo una información más exacta.
 LIBRO DIARIO
Se deberá incluir los siguientes asientos de:
a. Apertura del ejercicio gravable.
b. Operaciones del mes.
c. Ajuste de operaciones de meses anteriores, de ser
el caso.
d. Ajustes de operaciones del mes.
e. Cierre del ejercicio gravable.
Asimismo, se deberá incluir mensualmente la siguiente
información mínima:
a. Número correlativo del asiento contable o código
único de la operación.
b. Fecha de la operación.
c. Glosa o descripción de la naturaleza de la
operación registrada, de ser el caso.
d. Referencia de la operación en caso el deudor
tributario lleve su libro en forma manual.
e. Cuenta contable.
f. Movimiento: Debe - Haber
g. Totales.
32
CUADRO 03
LIBRO DIARIO
 LIBRO MAYOR
Se deberá incluir mensualmente la siguiente
información:
a. Fecha de la operación.
b. Número correlativo de la operación en el Libro
Diario, para los casos de contabilidad manual.
c. Cuenta contable asociada a la operación.
d. Glosa o descripción de la naturaleza de la
operación registrada.
e. Saldos y movimientos de la cuenta.
f. Totales.
33
CUADRO 04
LIBRO MAYOR
 REGISTRO DE ACTIVOS FIJOS
Se deberá registrar anualmente toda la información,
proveniente de la entrada y salida de los activos fijos, así
como la depreciación respectiva.
 REGISTRO DE COMPRAS
a. Número correlativo del registro o código único de la
operación de compra.
b. Fecha de emisión del comprobante de pago o
documento.
c. Fecha de vencimiento o fecha de pago en los
casos de servicios de suministros de energía
eléctrica, agua potable y servicios telefónicos.
34
d. Tipo de comprobante de pago o documento, de
acuerdo a la codificación que apruebe la SUNAT.
e. Serie del comprobante de pago o documento.
f. Tipo de documento de identidad del proveedor.
g. Número de RUC del proveedor, o número de
documento de identidad.
h. Apellidos y Nombres, denominación o razón social
del proveedor. En caso de personas naturales se
debe consignar los datos en el siguiente orden:
apellido paterno, apellido materno y nombre
completo.
i. Base imponible de las adquisiciones gravadas que
dan derecho a crédito fiscal y/o saldo a favor por
exportación, destinadas exclusivamente a
operaciones gravadas y/o de exportación.
j. Monto del Impuesto General a las Ventas
correspondiente a la adquisición registrada.
k. Base imponible de las adquisiciones gravadas que
dan derecho a crédito fiscal y/o saldo a favor por
exportación, destinadas a operaciones gravadas
y/o de exportación y a operaciones no gravadas.
l. Valor de las adquisiciones no gravadas.
m. Monto del Impuesto Selectivo al Consumo, en los
casos en que el sujeto pueda utilizarlo como
deducción.
35
n. Otros tributos y cargos que no formen parte de la
base imponible.
o. Importe total de las adquisiciones registradas
según comprobantes de pago.
p. Número de comprobante de pago emitido por el
sujeto no domiciliado en la utilización de servicios o
adquisiciones de intangibles provenientes del
exterior, cuando corresponda.
 REGISTRO DE VENTAS E INGRESOS
a. Número correlativo del registro o código único de la
operación de venta.
b. Fecha de emisión del comprobante de pago o
documento.
c. En los casos de empresas de servicios públicos,
adicionalmente deberá registrar la fecha de
vencimiento y/o pago del servicio.
d. Tipo de comprobante de pago o documento.
e. Número de serie del comprobante de pago,
documento o de la máquina registradora, según
corresponda.
f. Número del comprobante de pago o documento, en
forma correlativa por serie o por número de la
máquina registradora, según corresponda.
g. Tipo de documento de identidad del cliente.
36
h. Número de RUC del cliente, cuando cuente con
éste, o número de documento de identidad; según
corresponda.
i. Apellidos y Nombres, denominación o razón social
del cliente. En caso de personas naturales se debe
consignar los datos en el siguiente orden: apellido
paterno, apellido materno y nombre completo.
j. Importe total de las operaciones exoneradas o
inafectas.
k. Impuesto General a las Ventas y/o Impuesto de
Promoción Municipal, de ser el caso.
l. Importe total del comprobante de pago.
m. Tipo de cambio utilizado conforme lo dispuesto en
las normas sobre la materia.
n. Totales.
2.1.4 El Proceso Contable y su Secuencia Cronológica:
El Proceso Contable es el ciclo mediante el cual se registran todas las
operaciones comerciales de una empresa en los Libros de
Contabilidad y se resumen en los Estados Financieros. Todo proceso
contable tiene un sistema de integración, donde se entrelazan todos
estos libros de contabilidad sean estos principales o auxiliares.
La secuencia cronológica que todo proceso contable sigue, se basa
en el siguiente esquema:
37
Fuente Propia
38
2.2. EL PLAN CONTABLE GENERAL EMPRESARIAL:
2.2.1. Historia del Plan Contable en el Perú:
“La contabilidad es una actividad tan antigua como la propia
Humanidad. En efecto, el hombre, mucho antes de conocer la
escritura, ha necesitado llevar cuentas, guardar memoria y dejar
constancia de datos relativos a su vida económica y a su patrimonio:
bienes que recolectaba, cazaba, elaboraba, consumía y poseía;
bienes que almacenaba; bienes que prestaba o enajenaba; bienes
que daba en administración; etc.” (3)
Es así que con el pasar de los años, la utilización de cuentas
contables se hacía necesaria, para poder diferenciar y clasificar los
tipos de operaciones comerciales, cuánto dinero tiene disponible,
cuánto debe cobrar a sus clientes, cuánto debe pagar a sus
proveedores, cuánto es el valor de sus existencias, etc.
Es así que el primer plan contable peruano tuvo vigencia de aplicación
en el año 1974, el cual fue denominado "Plan Contable General", con
sus siglas PCG, el que fue aprobado mediante R.S. Nº 450-73-EF/11
y 225-74-EF/73
El segundo plan contable peruano fue de aplicación obligatoria en el
año 1985, siendo uno de los más conocidos en el mundo contable,
denominándose "Plan Contable General Revisado" (PCGR), siendo
aprobado a través de la Resolución CONASEV Nº 006-84-EFc/94.10
(03.03.84).
3
http://www.zonacontable.net/2011/01/historia-de-la-contabilidad.html
39
Y finalmente el tercer plan contable peruano se empleó de manera
obligatoria en el año 2011, denominado "Plan Contable
General Empresarial" – PCGE, el que fue elaborado de acuerdo a la
normatividad contable mundial (NIC / NIIF).
2.2.2. Principales características del PCGR:
Una de las principales características del Plan Contable General
Revisado es la clasificación o nomenclatura de las cuentas según el
número de dígitos que las componen:
- Un dígito – Clase
- Dos dígitos – Cuenta
- Tres dígitos – Divisionaria
- Cuatro Dígitos- - Subdivisionaria
Para efectos de un uso racional de las cuentas del Plan Contable
General Revisado se hace una descripción de cada una de las
cuentas principales que conforman el denominado campo de la
contabilidad general o financiera, precedidas de una definición relativa
a cada una de las clases conforme al esquema metodológico que
sigue:
a) Título de la cuenta principal
b) Contenido de la cuenta
c) Nomenclatura de la divisionaria
d) Clasificación de las subdivisionarias
e) Registro y valuación de los bienes, valores, derechos de las
cuentas del activo.
40
f) Comentarios, que incluye además las reglas para la presentación,
notas a los estados financieros, relativas a las cuentas del balance.
g) Dinámica de la cuenta, que a su vez comprende el siguiente
subesquema:
- Conceptos por los que se debita la cuenta.
- Conceptos por los que se acredita la cuenta.
- Conceptos que no deben ser registradas en la cuenta.
2.2.3. Diferencia principales entre el PCGR y el Nuevo PCGE:
PCGR PCGE
Al conjunto de cuentas se le llamaba Se le denomina “Elemento”.
“Clase”.
Se empleaba los siguientes términos: Ahora se usan los siguientes términos:
- Provisiones - “Estimaciones”
- Valuación - Desvalorización
- Costo Histórico - Valor Razonable – revaluado
- Métodos de valuación de existencias - Fórmulas de costeo
- Empresa - Entidad
- Cargas - Gastos
Se utilizaban 04 dígitos en la tabla de Se incorpora un 5° dígito con la finalidad
cuentas. de especificar y clasificar las partidas y
decidir el grado de detalle en la
codificación.
41
2.2.4. Generalidades:
Con la Resolución del Consejo Normativo de Contabilidad (CNC) Nº
039 - 2008-EF/94, del 20 de febrero de 2008, se aprobó el Proyecto
del PCGE.
El 23 de Octubre de 2008, se oficializó el uso obligatorio del PCGE a
partir del 01 de enero de 2010 mediante la Resolución del CNC N°
041 - 2008 - EF/94.
De acuerdo a la Resolución del CNC N° 042 - 2009 - EF/94 (11
noviembre de 2009), Postergaron el uso obligatorio del Plan Contable
General Empresarial hasta el 01 de enero del 2011, con aplicación
optativa en el año 2010.
Finalmente el 12 de mayo de 2010 fue publicada la Resolución del
Consejo Normativo de Contabilidad N° 043 - 2010 - EF/94, que
aprueba la versión modificada del Plan Contable General Empresarial
(PCGE), la misma que entró en vigencia obligatoria a partir del
01.01.2011, y cuyos objetivos son:
1. La acumulación de información sobre los hechos económicos que
una empresa debe registrar según las actividades que realiza, de
acuerdo con una estructura de códigos que cumpla con el modelo
contable oficial en el Perú, que es el que corresponde a las
Normas Internacionales de Información Financiera - NIIF
2. Proporcionar a las empresas los códigos contables para el
registro de sus transacciones, que les permitan, tener un grado de
análisis adecuado; y con base en ello, obtener estados financieros
42
que reflejen su situación financiera, resultados de operaciones y
flujos de efectivo;
3. Proporcionar a los organismos supervisores y de control,
información estandarizada de las transacciones que las empresas
efectúan.
2.2.5. Clasificación y Catálogo de Cuentas:
El Plan se encuentra desarrollado hasta un nivel de cinco dígitos. (4)
La codificación de las cuentas, subcuentas y divisionarias previstas,
se han estructurado sobre la base de lo siguiente:
- Elemento: Se identifica con el primer dígito y corresponde a los
elementos de los estados financieros, excepto para el dígito “8”
que corresponde a la acumulación de información para
indicadores nacionales, y el dígito “0” para cuentas de orden.
 1, 2 y 3 para el Activo;
 4 para el Pasivo;
 5 para el Patrimonio neto,
 6 para Gastos por naturaleza;
 7 para Ingresos;
 8 para Saldos intermediarios de gestión;
 9 para cuentas analíticas de explotación o cuentas de costo
de producción y gastos por función;
 “0” para Cuentas de orden, que acumula información que
no se presenta en el cuerpo de los estados financieros.
4
Versión Modificada del Plan de Contable General Empresarial del 12 de Mayo del 2010.
43
- Rubro o cuenta: a nivel de dos dígitos, es el nivel mínimo de
presentación de estados financieros requeridos, en tanto clasifica
los saldos de acuerdo a naturalezas distintas.
- Subcuenta: Acumula clases de activos, pasivos, patrimonio neto,
ingresos y gastos del mismo rubro, desagregándose a nivel de
tres dígitos.
- Divisionaria: Se descompone en cuatro dígitos. Identifica el tipo o
la condición de la subcuenta, u otorga un mayor nivel de
especificidad a la información provista por las subcuentas. Es el
caso por ejemplo, de las cuentas por cobrar o pagar comerciales;
de los inmuebles, maquinaria y equipo, y de los tributos.
- Sub divisionaria: Se presenta a nivel de cinco dígitos.
44
CUADRO 05
CLASIFICACIÓN DE LAS CUENTAS DEL BALANCE GENERAL
Elemento 1 Elemento 2 Elemento 3 Elemento 4 Elemento 5

40. Tributos y aportes al
10. Efectivo y Equivalentes de
20. Mercaderías 30. Inversiones Mobiliarias sistema de pensiones y de 50. Capital
Efectivo
salud por pagar
41. Remuneraciones y
11. Inversiones Financieras 21. Productos Terminados 31. Inversiones Inmobiliarias 51. Acciones de Inversión
Participaciones por pagar
12. Cuentas por Cobrar 22. Subproductos, desechos 32. Activos adquiridos en 42. Cuentas por pagar
52. Capital Adicional
Comerciales – Terceros y desperdicios Arrendamiento Financiero comerciales – Terceros
13. Cuentas por Cobrar 33. Inmuebles, maquinaria y 43. Cuentas por pagar
23. Productos en Proceso 53.
Comerciales – Relacionadas equipo comerciales – Relacionadas
14. Cuentas por Cobrar al 44. Cuentas por pagar a los
Personal, a los accionistas 24. Materias Primas 34. Intangibles accionistas (socios), 54.
(socios), directores y gerentes directores y gerentes
25. Materiales Auxiliares,
15. 35. Activos Biológicos 45. Obligaciones Financieras 55.
suministros y repuestos
16. Cuentas por Cobrar 36. Desvalorización de Activo 46. Cuentas por pagar
26. Envases y Embalajes 56. Resultados no realizados
Diversas – Terceros Inmovilizado diversas – Terceros
17. Cuentas por Cobrar 27. Activos no corrientes 47. Cuentas por pagar
37.Activo Diferido 57. Excedente de revaluación
Diversas – Relacionadas mantenidos para la venta diversas – Relacionadas
18. Servicios y otros
28. Existencias por recibir 38. Otros Activos 48. Provisiones 58. Reservas
contratados por anticipado
39. Depreciación,
19. Estimación de Cuentas de 29. Desvalorización de
amortización y agotamiento 49. Pasivo Diferido 59. Resultados Acumulados
Cobranza Dudosa Existencias
acumulados
Fuente: Plan Contable General Empresarial
45
CUADRO 06
CLASIFICACIÓN DE LAS CUENTAS DE GANANCIAS Y PÉRDIDAS
Cuentas de Saldos
Cuentas de Gastos por Cuentas de Ingresos por Intermediarios de Gestión y
Naturaleza Naturaleza Determinación de los
Resultados del Ejercicio
Elemento 6 Elemento 7 Elemento 8
60. Compras 70.Ventas 80. Margen comercial
71. Variación de la producción

61. Variación de Existencias 81. Producción del ejercicio
almacenada
62. Gastos de Personal, 72. Producción de activo

82. Valor agregado
directores y gerentes inmovilizado
83. Excedente bruto

63. Gastos de servicios 73. Descuentos, rebajas y
(insuficiencia bruta) de
prestados por terceros bonificaciones obtenidos
explotación
74. Descuentos, rebajas y

64. Gastos por tributos 84. Resultado de exploración
bonificaciones concedidos
85. Resultado antes de

65. Otros Gastos de Gestión 75. Otros ingresos de gestión
participaciones e impuestos
66. Pérdida por medición de 76. Ganancia por medición de

activos no financieros al valor activos no financieros al valor 86.
razonable razonable
87. Participaciones de los

67. Gastos financieros 77. Ingresos Financieros
trabajadores
68. Valuación y deterioro de 78. Cargas cubiertas por

88. Impuesto a la Rente
activos y provisiones provisiones
79. Cargas imputables a 89. Determinación del

69. Costo de Ventas
cuentas de costos y gastos resultado del ejercicio
46
CUADRO 07
CUENTAS DE CONTABILIDAD ANALÍTICA DE EXPLOTACIÓN
Y CUENTAS DE ORDEN
Contabilidad Analítica de Explotación:
Costos de Producción y Gastos por Cuentas de Orden

Función
Elemento 9 Elemento 0
Para ser estructurado por cada entidad Cuentas de Orden Deudoras
00.
01. Bienes y valores entregados
02. Derechos sobre instrumentos financieros
03. Otras cuentas de orden deudoras
04. Deudoras por contra
Cuentas de Orden Acreedoras
05.
06. Bienes y valores recibidos
07. Compromisos sobre instrumentos

financieros
08. Otras cuentas de orden acreedoras
09. Acreedoras por contra
47
CUADRO 08
CATÁLOGO DE CUENTAS
ORDENADO POR ELEMENTO
Elemento Descripción
1 Activo Disponible y Exigible
2 Activo Realizable
3 Activo Inmovilizado
4 Pasivo
5 Patrimonio Neto
6 Gastos por Naturaleza
7 Ingresos
8 Saldos Intermediarios de Gestión y Determinación del
Resultado del Ejercicio
9 Contabilidad Analítica de Explotación:
Costos de Producción y Gastos por Función
0 Cuentas de Orden
48
2.2.6. Descripción y Dinámica de Cuentas:
La descripción y dinámica contable se desarrolla para cada cuenta,
ofreciendo una descripción a nivel de subcuenta (tres dígitos), con el
siguiente formato:
a. Contenido. Brinda una descripción de los componentes de la
cuenta.
b. Nomenclatura de las subcuentas. Se señala la descripción a nivel
de tres dígitos, donde se recoge el contenido y las características
más resaltantes de las operaciones allí reconocidas. En algunos
casos donde la descripción se encuentra sobreentendida o se
desprende del enunciado de la subcuenta, no ha sido
desarrollada.
c. Reconocimiento y medición. Se resume lo establecido por las NIIF
aplicables, sobre estos aspectos del tratamiento contable, sin
contener un desarrollo exhaustivo, y respecto de lo cual, este
PCGE se subordina a lo especificado en las NIIF.
d. Dinámica de la cuenta. Describe las transacciones más comunes
o generales, bajo el formato de débitos y créditos, sin agotar las
posibilidades que cada una de ellas admite. Por consiguiente,
cuando se trate de operaciones cuya contabilización no está
expresada por separado en el PCGE, se deberá formular el
registro contable que proceda, aplicando el criterio profesional de
acuerdo con las NIIF.
e. Comentarios. Buscan orientar la aplicación de las cuentas y
subcuentas, resaltando ciertas características de ellas.
49
f. NIIF e Interpretaciones referidas. Se citan las NIIF e
Interpretaciones aplicables en cada cuenta, para facilitar la
consulta con el modelo contable de la NIIF.
Para la presente investigación, desarrollaré la descripción y dinámica
de algunas cuentas más utilizadas por la “Imprenta y Publicidad
Ideas”.
10. EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO
Agrupa las subcuentas que representan medios de pago como dinero
en efectivo, cheques, giros, entre otros, así como los depósitos en
instituciones financieras, y otros equivalentes de efectivo disponibles a
requerimiento del titular. Por su naturaleza corresponden a partidas
del activo disponible; sin embargo, algunas de ellas podrían estar
sujetas a restricción en su disposición o uso.
NOMENCLATURA DE LAS SUBCUENTAS
101. Caja. Efectivo en caja.
102. Fondos fijos. Efectivo establecido sobre un monto fijo o
determinado.
103. Efectivo en tránsito. Fondos en movimiento entre los distintos
establecimientos de la empresa, así como los que se
encuentren en poder de las empresas transportadoras de
caudales.
50
104. Cuentas corrientes en instituciones financieras. Saldos de
efectivo de la empresa en cuentas corrientes de disponibilidad
inmediata.
105. Otros equivalentes de efectivo. Incluye instrumentos
financieros equivalentes de efectivo, emitidos por instituciones
financieras, y de naturaleza disponible a requerimiento del
tenedor del instrumento, tales como certificados bancarios.
106. Depósitos en instituciones financieras. Depósitos en ahorros
y a plazo determinado.
107. Fondos sujetos a restricción. Efectivo que no puede utilizarse
libremente, ya sea por disposición de alguna autoridad
competente o por mandato judicial.
DINÁMICA DE LA CUENTA 10
Es debitada por: Es acreditada por:
- Las entradas de efectivo a caja y - Las salidas de efectivo por pagos
por reembolsos de fondos fijos. a través de caja y bancos y de
fondos fijos.
- Los depósitos de cheques en
instituciones financieras, las - Los pagos por medio de
entradas de efectivo por medios cheques, medios electrónicos u
electrónicos y otras formas de otras formas de transferencias de
ingresos de efectivo. efectivo.
- La diferencia de cambio, si se - La diferencia de cambio, si
incrementa el tipo de cambio de la disminuye el tipo de cambio de la
moneda extranjera. moneda extranjera.
- Las notas de abonos emitidas por
las instituciones financieras.
51
12. CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES – TERCEROS
Agrupa las subcuentas que representan los derechos de cobro a
terceros que se derivan de las ventas de bienes y/o servicios que
realiza la empresa en razón de su objeto de negocio.
121. Facturas, boletas y otros comprobantes por cobrar. Créditos
otorgados por venta de bienes o prestación de servicios. En
caso no se haya emitido el documento, pero sí devengado el
ingreso y la cuenta por cobrar correspondiente, se debe registrar
el derecho exigible en esta subcuenta.
122. Anticipos de clientes. Montos anticipados por clientes a cuenta
de ventas posteriores. Es de naturaleza acreedora.
123. Letras por cobrar. Créditos que se formalizan con letras
aceptadas en canje de facturas, boletas u otros comprobantes
por cobrar.
- Los derechos de cobro a que dan - El cobro total o parcial de los
lugar la venta de bienes o la derechos.
prestación de servicios inherentes - El traslado entre cuentas
al giro del negocio. internas, como es el caso del
- El traslado entre cuentas internas, canje de facturas con letras, o
como es el caso del canje de el cambio de condición de letras
facturas con letras, o el cambio de emitidas a cobranza o
condición de letras emitidas, a descuento.
cobranza o descuento. - Los anticipos recibidos por
- La disminución o aplicación de los ventas futuras,
anticipos recibidos. - La disminución del derecho de
- La diferencia de cambio, si se cobro por las devoluciones de
52
incrementa el tipo de cambio de la mercaderías.
moneda extranjera. - Los descuentos, bonificaciones
y rebajas concedidas,
posteriores a la venta.
- La eliminación (castigo) de la
contabilidad de cuentas y
documentos considerados
incobrables.
- La diferencia de cambio, si
disminuye el tipo de cambio de
la moneda extranjera.
18. SERVICIOS Y OTROS CONTRATADOS POR ANTICIPADO
CONTENIDO
Agrupa las subcuentas que representan los servicios contratados a
recibir en el futuro, o que habiendo sido recibidos, incluyen beneficios
que se extienden más allá de un ejercicio económico, así como las
primas pagadas por opciones financieras.
181. Costos financieros. Incluye los costos financieros descontados
por anticipado por los acreedores, en financiamientos recibidos.
Los costos financieros incluyen intereses, comisiones, y
cualquier otro costo en el que se incurre relacionado con el
financiamiento recibido.
182. Seguros. Comprende el monto contratado con las compañías
aseguradoras por las primas de seguros y otros costos
marginales, por coberturas a recibir en el futuro.
183. Alquileres. Comprende el alquiler de bienes muebles e
inmuebles, cuya utilización se efectuará en el futuro.
53
184. Primas pagadas por opciones. Corresponde al pago de primas
en opciones de compra o venta futuras.
185. Mantenimiento de activos inmovilizados. Incluye todos los
gastos de mantenimiento cuyo beneficio excede un período y
que no reúnen las condiciones para ser incorporados en el valor
del activo objeto de mantenimiento.
189. Otros gastos contratados por anticipado. Se contabilizará
cualquier servicio a ser devengado luego de la fecha de los
estados financieros, cuyo registro no corresponde incluirse en
las subcuentas anteriores.
- Los intereses descontados por - Devengamiento de intereses.
anticipado en operación de - Consumo de los servicios
financiamiento recibido. contratados.
- Los montos por servicios - Liquidación de las operaciones
contratados asociados a contratadas o disminución por
beneficios económicos futuros. medición al valor razonable.
- Incremento en la medición a valor
razonable de las primas pagadas.
21. PRODUCTOS TERMINADOS
Agrupa las subcuentas que representan los bienes fabricados o
producidos por la empresa, destinados a la venta. Asimismo, se
incluye el costo de los servicios prestados por la empresa, que se
relacionan con ingresos que serán reconocidos en el futuro, y los
costos de financiación incorporados al valor de estos activos.
54
211. Productos manufacturados. Productos que resultan de
procesos de fabricación.
212. Productos de extracción terminados. Obtenidos a partir del
procesamiento de recursos naturales.
213. Productos agropecuarios y piscícolas terminados. Productos
de origen animal o vegetal que han sufrido algún proceso de
cambio en la empresa.
214. Productos inmuebles. Edificaciones que la empresa ha
construido o modificado para su venta. Incluye también terrenos
sobre los que se construyen estas edificaciones y cuya
propiedad se transferirá conjuntamente con la venta de la
edificación.
215. Existencias de servicios terminados. Se compone
principalmente de la mano de obra y otros costos incurridos en
la prestación del servicio concluido.
217. Otros productos terminados. Productos terminados que la
empresa ha procesado, que no se contemplan en las
subcuentas anteriores.
218. Costos de financiación – Productos terminados. Costos de
financiación incorporados en el valor de los activos de productos
terminados, generados hasta el momento en que las existencias
se encuentran listas para su comercialización.
55
- El costo de manufactura de los - El costo de productos
productos para la venta. manufacturados, de los
productos naturales extraídos y
- El costo de los productos
procesados; el de los
devueltos por los clientes.
agropecuarios y piscícolas
- El costo de las existencias de procesados, vendidos.
servicios.
- El costo de los servicios
- La variación de productos prestados y vendidos.
terminados con abono a la
- Los faltantes de productos
subcuenta 711.
terminados.
- Costos de financiación, cuando la
- El castigo de productos
existencia corresponde a un activo
terminados.
calificado, por transferencia de la
subcuenta 238.
- Los sobrantes de productos
terminados.
- La transferencia de productos y
servicios recibidos de productos
en proceso.
24. MATERIAS PRIMAS
Agrupa las subcuentas que representan los insumos que intervienen
directamente en los procesos de fabricación, para la obtención de los
productos terminados, y que quedan incorporados en estos últimos.
241. Materias primas para productos manufacturados. Adquiridas
para su posterior ingreso al proceso productivo.
242. Materias primas para productos de extracción. Incluye
recursos extraídos que sirven de materia prima para su posterior
transformación.
56
243. Materias primas para productos agropecuarios y piscícolas.
Incluye los productos agropecuarios y piscícolas que luego van a
ser transformados.
244. Materias primas para productos inmuebles. Incluye las
materias primas necesarias para la construcción de inmuebles.
- El costo de las materias primas. - El valor en libros de las
materias primas utilizadas en la
- El costo de las materias primas
producción.
devueltas por el centro de
producción. - El costo de las devoluciones de
materias primas a proveedores.
- Los sobrantes de materias primas.
- Los faltantes de materias
primas.
- El castigo de materias primas.
33. INMUEBLES, MAQUINARIA Y EQUIPO
Agrupa los activos tangibles que: a) posee una empresa para su uso
en la producción o suministro de bienes y servicios, para arrendarlos a
terceros o para propósitos administrativos; y b) se espera usar
durante más de un período.
331. Terrenos. Comprende el valor de los terrenos destinados al uso
de la entidad.
332. Edificaciones. Incluye aquellos que están destinados al proceso
productivo o a uso administrativo.
57
333. Maquinarias y equipos de explotación. Corresponde a las que
se utilizan en el proceso productivo
334. Unidades de transporte. Incluye los vehículos motorizados y no
motorizados para el transporte de bienes o para uso del
personal.
335. Muebles y enseres. Comprende el mobiliario y los enseres
utilizados en todos los procesos empresariales, incluyendo el
administrativo.
336. Equipos diversos. Incluye los equipos no utilizados
directamente en el proceso productivo, además de aquellos para
el soporte administrativo.
337. Herramientas y unidades de reemplazo. Contiene
herramientas de importancia material, y activos cuyo propósito
es sustituir a otros en uso.
338. Unidades por recibir. Bienes de inmuebles, maquinaria y
equipo adquiridos pendientes de ingreso a la entidad.
339. Construcciones y obras en curso. Bienes de las subcuentas
331 a la 337 que están en proceso de construcción. Incluyen las
correspondientes a inversiones inmobiliarias, las que una vez
concluidas se transfieren a la cuenta 31.
- El costo de adquisición, de las - El valor de las unidades
construcciones, instalaciones, vendidas, cedidas, o dadas de
equipamiento, montaje de bienes, baja.
necesarios para estar en - El costo de los bienes
condiciones de ser utilizados.
58
- El valor de los activos, convenido devueltos a los proveedores.
o determinado mediante tasación - Las transferencias a cuentas de
de los inmuebles, y avalúo técnico inversión inmobiliaria y activos
de los otros bienes, recibidos por no corrientes disponibles para
cesión, donación o aporte la venta.
otorgado.
- La desvalorización de
- Las mejoras capitalizables. inmuebles, maquinaria y equipo
- La revaluación de activos. hasta por el monto revaluado
previamente.
- Las transferencias de cuentas de
inversión inmobiliaria. - Las reclasificaciones entre
cuentas en lo que hace a
- Los costos de financiación, con
unidades por recibir, y entre
abono a la subcuenta 725.
cuentas o inversiones
- Las reclasificaciones entre inmobiliarias en lo que hace a
cuentas en lo que hace a construcciones en proceso.
unidades por recibir, y entre
cuentas o inversiones
inmobiliarias en lo que hace a
construcciones en proceso, y de
activos no corrientes mantenidos
para la venta.
39. DEPRECIACIÓN, AMORTIZACIÓN Y AGOTAMIENTO
ACUMULADOS
Acumula la distribución sistemática del importe depreciable de un
activo a lo largo de su vida útil, así como la amortización de los
intangibles, y el agotamiento de recursos naturales.
391. Depreciación acumulada. Incluye la depreciación de los
inmuebles, maquinaria y equipo; así como de las inversiones
inmobiliarias, los activos adquiridos en arrendamiento financiero,
y los activos biológicos, cuando son llevados al costo. La
depreciación acumulada corresponde a los activos reconocidos
en las cuentas 31, 32, 33 y 35.
59
392. Amortización acumulada. Incluye la amortización de activos
intangibles. La amortización corresponde a los activos
reconocidos en la cuenta 34, con excepción de la subcuenta
346.
393. Agotamiento acumulado. Acumula el agotamiento de los
depósitos de recursos naturales adquiridos. El agotamiento
corresponde a los activos reconocidos en la subcuenta 346.
- La reducción o anulación de la - La depreciación, amortización y
depreciación, amortización o agotamiento del ejercicio.
agotamiento acumulados - El incremento en la depreciación
correspondiente a activos
y amortización por la revaluación
vendidos, retirados o transferidos de los activos relacionados,
a disponibles para la venta. cuando se sigue el método de
- La disminución de la depreciación reajuste proporcional de la
acumulada y de la amortización depreciación y amortización.
acumulada, cuando los valores de
revaluación son menores que el
valor en libros y se sigue el
método de reajuste proporcional
de la depreciación y amortización,
o cuando se sigue el método de
eliminación de la depreciación.
40. TRIBUTOS Y APORTES AL SISTEMA DE PENSIONES Y DE
SALUD POR PAGAR
Agrupa las subcuentas que representan obligaciones por impuestos,
contribuciones y otros tributos, a cargo de la empresa, por cuenta
propia o como agente retenedor, así como los aportes a los sistemas
60
de pensiones. También incluye el impuesto a las transacciones
financieras que la empresa liquida.
401. Gobierno Central. Incluye los tributos que representan ingresos
del Gobierno Central, tanto por la empresa en su calidad de
contribuyente como en su calidad de agente retenedor.
402. Certificados tributarios. Contiene los documentos recibidos por
reintegro de tributos. Esta subcuenta es de naturaleza deudora.
403. Instituciones públicas. Incluye las obligaciones por
contribuciones de la empresa en diferentes instituciones
públicas, tales como las de seguridad social. Estas obligaciones
se originan en los descuentos efectuados a los trabajadores y
las aportaciones de la empresa.
405. Gobiernos regionales. Contemplado para la acumulación de
obligaciones por tributos para los gobiernos regionales en el
futuro. Por el momento, la ley no los ha establecido.
406. Gobiernos locales. Comprende el importe de tributos por
concepto de licencias, arbitrios y otros impuestos municipales.
407. Administradoras de fondos de pensiones. Acumula las
obligaciones por descuentos realizados a los trabajadores por
aportes al Sistema privado de pensiones y al sistema público de
pensiones (ONP).
408. Empresas prestadoras de servicios de salud. Incluye las
obligaciones con las Empresas Prestadoras de Salud (EPS).
61
409. Otros costos administrativos e intereses. Incluye obligaciones
por sanciones administrativas, tributarias y no tributarias, otros
costos legales relacionados con deuda tributaria y otros con los
niveles de gobierno en su capacidad sancionadora, e intereses
moratorios y de fraccionamiento.
- El pago de la deuda tributaria, de - El importe de todos los tributos
aportes a los sistemas de a cargo de la empresa.
pensiones y de salud. - El importe de los tributos
- Los pagos a cuenta del impuesto retenidos, y aportes al sistema
a la renta de cuenta propia. de pensiones.
- El importe nominal de los - El IGV facturado.
certificados de reintegro tributario - La venta o aplicación de los
recibido. certificados tributarios.
- El IGV acreditable. - Los aportes a los sistemas de
pensiones.
41. REMUNERACIONES Y PARTICIPACIONES POR PAGAR
Agrupa las subcuentas que representan las obligaciones con los
trabajadores por concepto de remuneraciones, participaciones por
pagar, y beneficios sociales.
411. Remuneraciones por pagar. Comprende los sueldos, salarios,
comisiones, incluyendo las remuneraciones en especie,
devengadas a favor de los trabajadores de la empresa, así como
las obligaciones devengadas por vacaciones y gratificaciones
legales.
62
413. Participaciones de los trabajadores por pagar. Incluye las
obligaciones de la empresa que, por disposiciones de ley o
convenio laboral, debe pagar a sus trabajadores por concepto de
participaciones en las utilidades.
415. Beneficios sociales de los trabajadores por pagar. Registra
las obligaciones de la empresa por concepto de compensación
por tiempo de servicios y pensiones de jubilación.
419. Otras remuneraciones y participaciones por pagar. Registra
cualquier otra obligación de la empresa con sus trabajadores no
considerada en las subcuentas anteriores, tales como
gratificaciones extraordinarias y otros beneficios como los que se
derivan de convenios colectivos.
- El pago de las obligaciones - Las remuneraciones por pagar.
acreditadas a esta cuenta. - Las participaciones por pagar y
otras remuneraciones
devengadas.
- Los beneficios sociales
devengados.
42. CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES – TERCEROS
Agrupa las subcuentas que representan obligaciones que contrae la
empresa derivada de la compra de bienes y servicios en operaciones
objeto del negocio.
63
421. Facturas, boletas y otros comprobantes por pagar.
Obligaciones por concepto de bienes o servicios adquiridos.
422. Anticipos a proveedores. Efectivo o sus equivalentes,
entregado a proveedores a cuenta de compras posteriores. Es
de naturaleza deudora.
423. Letras por pagar. Obligaciones sustentadas en documentos de
cambio aceptados por la empresa.
424. Honorarios por pagar. Obligaciones con personas naturales,
proveedores de servicios prestados en relación de
independencia.
- Los pagos efectuados a los - El importe de los bienes
proveedores. adquiridos y servicios recibidos
de los proveedores.
- La disminución de las
obligaciones por devoluciones de - Los movimientos entre
compras a los proveedores. subcuentas, por ejemplo
cuando se canjean las facturas
- Las notas de crédito emitidas por
con letras.
los proveedores.
- La diferencia de cambio si se
- Los movimientos entre
incrementa el tipo de cambio de
subcuentas, por ejemplo cuando
a moneda extranjera.
se canjean las facturas por letras.
- La diferencia de cambio si
disminuye el tipo de cambio de la
moneda extranjera.
50. CAPITAL
Agrupa las subcuentas que representan aportes de accionistas,
socios o participacionistas, cuando tales aportes han sido
64
formalizados desde el punto de vista legal. Asimismo, se incluye las
acciones de propia emisión que han sido readquiridas.
501. Capital social. Acumula los aportes de socios, accionistas o
participacionistas, en efectivo o en especie.
502. Acciones en tesorería. Acciones o participaciones de propia
emisión, readquiridas por la empresa. Su naturaleza es deudora.
- Las reducciones de capital. - El capital aportado.
- Recompra de acciones propias. - Las capitalizaciones de
reservas, acreencias y
utilidades.
52. CAPITAL ADICIONAL
Agrupa las subcuentas que representan las primas (descuentos) de
emisión y los aportes y reducciones de capital que se encuentran en
proceso de formalización.
NOMENCLATURA DE LAS DIVISIONARIAS
521. Primas (descuento) de acciones. Variación (exceso o defecto)
entre el valor nominal de las acciones y el precio pagado por
ellas en una emisión; o entre el valor nominal y su precio de
compra en el caso de las acciones de tesorería. Incluye también
la diferencia cambiaria que se genera entre la fecha del acuerdo
65
y la fecha de pago del aporte, cuando éste se ha acordado en
moneda distinta a la del curso legal.
522. Capitalizaciones en trámite. Comprende los aportes ya
efectuados que se encuentran pendientes de formalización legal
e inscripción en los registros públicos. Esta subcuenta recibe los
montos acordados por capitalizar de otras subcuentas
patrimoniales como reservas y resultados acumulados, así como
el monto de deuda con acuerdo de capitalización.
523. Reducciones de capital pendientes de formalización. Incluye
las reducciones de capital que se encuentran pendientes de
formalización legal e inscripción en los registros
correspondientes. Su naturaleza es deudora.
- La capitalización parcial o total de - Las primas de emisión, cuando
las partidas acreditadas en esta exceden el valor nominal de las
cuenta (transferencias a las acciones.
cuentas 50 y 51). - Los aportes, reservas,
- El descuento de acciones, cuando acreencias y utilidades con
el valor nominal de las acciones acuerdo de capitalización.
es mayor que el importe recibido.
- Las reducciones de capital
pendientes de formalización.
59. RESULTADOS ACUMULADOS
Agrupa las subcuentas que representan utilidades no distribuidas y las
pérdidas acumuladas sobre las que los accionistas, socios o
participacionistas no han tomado decisiones.
66
NOMENCLATURA DE LAS DIVISIONARIAS
591. Utilidades no distribuidas. Contiene las utilidades netas
acumuladas así como la corrección de utilidades de años
anteriores y la liberación de excedentes de revaluación y otras
actualizaciones de valor. Incluye los efectos de los cambios en
las políticas contables correspondientes a años anteriores, así
como los originados en la corrección de errores, cuando dan
lugar a utilidades.
592. Pérdidas acumuladas. Contiene las pérdidas netas acumuladas
así como la corrección de pérdidas de años anteriores. Incluye
los efectos de los cambios en las políticas contables
correspondientes a años anteriores, así como los originados en
la corrección de errores, cuando dan lugar a pérdidas.
- Los ajustes de ejercicios - Los ajustes de ejercicios
anteriores cuando corresponda a anteriores cuando corresponda
mayores pérdidas o menores a mayores utilidades o menores
utilidades. pérdidas.
- La pérdida del ejercicio. - La utilidad del ejercicio.
- La aplicación de las utilidades - La cobertura de pérdida.
como dividendos o apropiación a - Las utilidades producto de
reservas. cambios en las políticas
- Las pérdidas producto de cambios contables y errores contables.
en las políticas contables y errores
contables.
67
60. COMPRAS
Acumula las compras de bienes que efectúa la empresa, para
destinarlos a la venta o para incorporarlos al proceso productivo. Las
subcuentas distinguen los bienes adquiridos de acuerdo con su
naturaleza y su relación con el elemento 2 de Existencias.
601. Mercaderías
602. Materias primas
603. Materiales auxiliares, suministros y repuestos
604. Envases y embalajes
609. Costos vinculados con las compras
- El importe de las compras, de - El valor de las devoluciones de
acuerdo con su naturaleza, las compras.
distinguiendo entre el costo de - El saldo de esta cuenta, al
adquisición del proveedor y otros cierre del período, con cargo a
costos vinculados; con abono a la la cuenta 82 Valor agregado
cuenta 42 o 43, según (excepto el saldo de la
corresponda a terceros o subcuenta 601, que se traslada
entidades relacionadas. a la subcuenta 801 Margen
Comercial).
62. GASTOS DE PERSONAL, DIRECTORES Y GERENTES
Agrupa las subcuentas que representan las remuneraciones a que
tiene derecho el trabajador, tanto en efectivo como en especie así
como las distintas contribuciones para seguridad y previsión social, y
68
en general todas las cargas que lo benefician. Incluye por extensión,
las dietas a los miembros del Directorio de la empresa.
621. Remuneraciones. Gastos incurridos por concepto de
remuneraciones del personal, que incluye los sueldos, salarios,
comisiones, remuneraciones en especie, vacaciones, y
gratificaciones, entre otros, de carácter fijo.
622. Otras remuneraciones. Gastos por concepto de bonos
extraordinarios, movilidad, pasajes, asignación para vivienda,
seguros particulares de salud, escolaridad, entre otros.
623. Indemnizaciones al personal. Comprende los gastos por
concepto de pagos adicionales a las remuneraciones, por
ejemplo en el caso de ceses de personal.
624. Capacitación. Importe utilizado en la capacitación del personal,
ya sea dentro de la empresa o fuera de ella, en otras
instituciones especializadas.
625. Atención al personal. Gastos de atención al personal, tal como
almuerzos, celebración de festividades, entre otros.
626. Gerentes. Gastos diferentes a las remuneraciones incurridos en
el personal de gerencia.
627. Seguridad, previsión social y otras contribuciones.
Contribuciones de la empresa establecidas por ley, tales como
seguro social, seguro complementario de trabajos de riesgo,
SENCICO, SENATI, entre otras similares.
69
628. Retribuciones al directorio. Importe de las retribuciones
asignadas a los miembros del directorio de la empresa.
629. Beneficios sociales de los trabajadores. Gastos por concepto
de compensación por tiempo de servicios de acuerdo a ley, y por
concepto de pensiones de jubilación y otros beneficios, después
de terminado el vínculo laboral (post-empleo), como los seguros
de salud y otros pagados a pensionistas.
- El monto bruto de las Al cierre del período:
remuneraciones, en efectivo o en - El total de las cargas de
especie, del personal permanente personal, al cierre del período,
o eventual. con cargo a la cuenta 83
- El importe total de las Excedente bruto (insuficiencia
contribuciones devengadas a bruta) de explotación.
cargo de la empresa.
- Las retribuciones asignadas a los
Directores.
- Los beneficios sociales de los
trabajadores, pensiones de
jubilación y otros beneficios
postempleo.
63. GASTOS DE SERVICIOS PRESTADOS POR TERCEROS
Agrupa las subcuentas que acumulan los gastos de servicios
prestados por terceros a la empresa.
631. Transporte, correos y gastos de viaje. Incluye los fletes
relacionados con la venta de mercaderías, transporte entre
70
establecimientos, transporte colectivo de personal, pasajes en el
ámbito nacional e internacional u otros medios de transporte, y
otros fletes y gastos de correo. Asimismo, incluye los gastos de
viaje, como alojamiento, alimentación, entre otros.
632. Asesoría y consultoría. Servicios recibidos por asesoría y
consultoría, en materia: administrativa; contable; legal; notarial;
planeamiento y producción; mercadotecnia; medioambiente,
entre otros.
633. Producción encargada a terceros. Comprende el servicio
relacionado con la producción que se encarga a terceros, a los
cuales la empresa le proporciona los insumos.
634. Mantenimiento y reparaciones. Gastos relacionados con la
conservación y mantenimiento de los bienes (tangibles e
intangibles). Incluye tanto el gasto por los servicios como el
costo de los materiales y repuestos utilizados.
635. Alquileres. Gastos relacionados con el arrendamiento operativo
de bienes muebles e inmuebles. Si corresponden al alquiler de
un inmueble o similar para uso de trabajadores, que constituya
remuneración en especie, deberá ser reconocido en la cuenta
62.
636. Servicios básicos. Gastos en servicios básicos, tales como
energía, agua y comunicaciones.
637. Publicidad, publicaciones, relaciones públicas. Incluye los
gastos relacionados con anuncios, catálogos impresos y otras
71
publicaciones, atenciones en ferias, exposiciones, gastos de
atención a clientes.
638. Servicios de contratistas. Gastos por servicios prestados por
contratistas.
639. Otros servicios prestados por terceros. Gastos por otros
servicios prestados por terceros no incluidos en las subcuentas
precedentes, tales como gastos de laboratorio y gastos
bancarios.
- El importe de los servicios - El total al cierre del periodo con
prestados a la empresa por cargo a la cuenta 82 – Valor
terceros. Agregado.
68. VALUACIÓN Y DETERIORO DE ACTIVOS Y PROVISIONES
Agrupa las subcuentas que acumulan el consumo de beneficio
económico incorporado en activos a largo plazo; la pérdida de valor
de activos por medición a su valor razonable; y, los gastos por
provisiones que dan lugar al reconocimiento paralelo de un pasivo de
monto u oportunidad inciertos.
681. Depreciación. Comprende la estimación del consumo de
beneficio económico de las inversiones inmobiliarias, cuando
son llevadas al costo, y de los inmuebles, maquinaria y equipo.
72
682. Amortización de intangibles. Incluye la estimación de
disminución de valor de los intangibles de vida definida, sea que
se hayan adquirido o se hayan generado internamente.
683. Agotamiento. Comprende la estimación del consumo de
beneficios económicos incorporados en los recursos naturales
adquiridos.
684. Valuación de activos. Estimación de la disminución de valor de
las cuentas por cobrar, existencias, e inversiones mobiliarias.
685. Deterioro del valor de los activos. Comprende la pérdida de
valor de las inversiones inmobiliarias, inmuebles, maquinaria y
equipo, intangibles, y activos biológicos cuando se miden al
costo.
686. Provisiones. Comprende los gastos asociados a pasivos
respecto de los cuales existe incertidumbre sobre su cuantía o
vencimiento.
- La estimación de disminución de - El saldo de esta cuenta al cierre
valor de los activos, por referencia del periodo, con cargo a la
a su valor razonable. cuenta 84 – Resultado de
Explotación.
- La disminución de valor de los
activos inmovilizados, diferentes a
la valuación.
- La estimación de provisiones.
73
69. COSTO DE VENTAS
Agrupa las subcuentas que acumulan el costo de los bienes y/o
servicios inherentes al giro del negocio, transferidos a título oneroso.
691. Mercaderías. Costo de las mercaderías vendidas o transferidas,
previamente reconocidas en la cuenta 20 Mercaderías.
692. Productos terminados. Costo de los productos terminados
vendidos o transferidos previamente reconocidos en la cuenta 21
Productos terminados, excepto la subcuenta 215.
693. Subproductos, desechos y desperdicios. Costo de los
subproductos, desechos y desperdicios vendidos o transferidos,
previamente reconocidos en la cuenta 22.
694. Servicios. Costo de las existencias de servicios prestados
previamente reconocidos en la subcuenta 215 Existencias de
servicios terminados, o acumulado directamente en esta cuenta.
695. Gastos por desvalorización de existencias. Incluye la pérdida
de valor de las existencias por: medición a valor de realización,
por deterioro, y por diferencias de inventario.
- El costo de los bienes y servicios - El costo de los bienes vendidos
vendidos. devueltos por los clientes.
- El saldo al cierre del ejercicio
del costo de ventas, con cargo
a las cuentas 61 Variación de
existencias en el caso de las
mercaderías, y 71 Variación de
74
la producción almacenada,
cuando se trate de productos
terminados, subproductos,
desechos y desperdicios, y
prestación de servicios.
70. VENTAS
Agrupa las subcuentas que acumulan los ingresos por ventas de
bienes y/o servicios inherentes a las operaciones del giro del negocio,
desagregando las que corresponden a entidades relacionadas de las
que corresponden a ventas a terceros.
701. Mercaderías. Comprende las ventas de productos adquiridos
para su venta, distinguiendo entre mercadería manufacturada;
de extracción; agropecuaria y piscícola, y otras.
702. Productos terminados. Comprende las ventas de productos
manufacturados; productos de extracción terminados; productos
agropecuarios y piscícolas; productos inmuebles, y otros
productos.
703. Subproductos, desechos y desperdicios. Incluye las ventas
de productos originados en el proceso de producción o en el
almacenamiento de existencias, con valor de recuperación
reducido.
704. Prestación de servicios. Incluye los ingresos por la prestación
de servicios.
75
709. Devoluciones sobre ventas. Comprende las devoluciones de
las ventas de existencias señaladas en las subcuentas 701 a la
703.
- Las devoluciones de bienes - El importe de las ventas y
vendidos a clientes. bienes y servicios.
El saldo al cierre del período, con
abono a las cuentas:
- 80 Margen comercial en el caso
de mercaderías u 81 Producción
del ejercicio, por las ventas de
productos terminados;
subproductos, desechos y
desperdicios; y prestación de
servicios.
71. VARIACIÓN DE LA PRODUCCIÓN ALMACENADA
Agrupa las subcuentas cuyos saldos representan las variaciones que
se han originado en un período determinado, entre los inventarios
finales de productos en proceso y los inventarios iniciales de dichos
bienes; así como de los productos terminados, de los subproductos,
desechos y desperdicios, de los envases y embalajes, y de las
existencias de servicios.
711. Variación de productos terminados. Importe resultante de las
variaciones (positivas o negativas) originadas en el ejercicio,
76
entre el inventario final e inventario inicial de productos
terminados.
712. Variación de subproductos, desechos y desperdicios.
Importe resultante de las variaciones (positivas o negativas)
originadas en el ejercicio, entre el inventario final e inventario
inicial de subproductos, desechos y desperdicios.
713. Variación de productos en proceso. Importe resultante de las
entre el inventario final e inventario inicial de productos en
proceso.
714. Variación de envases y embalajes. Importe resultante de las
entre el inventario final e inventario inicial de envases y
embalajes.
715. Variación de existencias de servicios. Incluye la variación
(positiva o negativa) originada en el ejercicio, entre las
existencias de servicios al final del ejercicio y los saldos iniciales.
- Los productos en proceso, al inicio - El costo de las existencias
del periodo. producidas, con cargo a las
respectivas cuentas de
Al cierre del período:
existencias.
- La transferencia de los saldos de
las subcuentas 692 Productos Al cierre del período:
terminados, 693 Subproductos, - El saldo deudor de los
desechos y desperdicios, y 694 componentes de esta cuenta
Servicios, de la cuenta 69 Costo con cargo a la cuenta 81
de ventas. Producción del ejercicio.
- El saldo acreedor de los
77
componentes de esta cuenta, con
abono a la cuenta 81 Producción
del ejercicio.
79. CARGAS IMPUTABLES A CUENTAS DE COSTOS Y GASTOS
Esta cuenta se utiliza para transferir, en los casos pertinentes, los
gastos por naturaleza registrados en el elemento 6, excepto a las
cuentas de costos del elemento 9 Contabilidad Analítica de
Explotación.
791. Cargas imputables a cuentas de costos y gastos. Transfiere
costos y gastos acumulados por su naturaleza, a cuentas de
costo de producción o cuentas acumulativas de función del gasto
(Elemento 9).
792. Gastos financieros imputables a cuentas de existencias.
Transfiere los costos financieros a las existencias calificadas de
productos en proceso (subcuenta 238).
- El total, al cierre del periodo, de - Los gastos imputables a
las cargas imputables a cuentas cuentas de costos con cargo a
de costos con abono a las las cuentas del Elemento 9.
Cuentas del Elemento 9.
78
2.2.7. Bases de Conclusiones:
2.2.7.1. El Plan Contable General Empresarial como una
herramienta del proceso contable:
El tratamiento de las transacciones, en su aspecto de
reconocimiento, implica su acumulación para presentación de
saldos de los elementos de los estados financieros, y la
revelación de otra información en notas a los estados
financieros. Esa acumulación de saldos y otra información se
facilita con la identificación de las transacciones por códigos
para su posterior registro y procesamiento.
El reconocimiento de las transacciones implica conocer la
oportunidad en que dicho reconocimiento debe darse.
Además, el propio reconocimiento de las transacciones
supone determinar el valor monetario de las mismas. Estos
aspectos de reconocimiento y medición, así como los de
presentación y revelación de información financiera, antes
referidos, todos en su conjunto denominados tratamiento
contable, obedecen al modelo contable adoptado, en el Perú
fundamentalmente cubierto por las NIIFs oficializadas, y otras
disposiciones emitidas por la Dirección Nacional de
Contabilidad Pública (antes Contaduría Pública de la Nación).
En consecuencia, el plan de cuentas como herramienta del
proceso contable se subordina, en lo que hace al tratamiento
contable de las transacciones, a las NIIF y esas otras
disposiciones.
79
2.2.7.2. Plan contable para empresas de distinto tamaño:
La consideración de empresas de tamaño pequeño y mediano
(PyMEs), frente a las corporaciones de mayor tamaño, en lo
referido al desarrollo de sus soportes administrativos, fue
tomada en cuenta al desarrollar el plan contable general
empresarial.
Fue evaluada la propuesta de NIIF para Pequeñas y
Medianas Entidades, cuya estructura y contenido, está
fuertemente influenciada por las NIIF (recomendadas para
empresas que cotizan valores públicamente y otras empresas
de responsabilidad pública). No se encontró ninguna barrera a
la utilización de un plan de cuentas único para todas las
empresas en su conjunto, con independencia de su tamaño.
En la evaluación del soporte administrativo se consideró la
oferta de programas de procesamiento de contabilidad
accesibles a entidades de poca envergadura, y de costo
reducido, todos los cuales son amigables respecto de
cualquier formulación de plan contable que se proponga.
2.2.7.3. Discusión entre la contabilidad y, las normas legales y
tributarias:
De acuerdo con el Marco Conceptual para la Preparación de
la Información Financiera de las NIIF, las transacciones y
demás sucesos deben ser reflejados en estados financieros
de acuerdo con su esencia y realidad económica, y no
80
meramente según su forma legal. Esta característica
cualitativa, que sirve de sustento al contenido confiable de la
información financiera, ha sido observada en el desarrollo del
PCGE. No obstante ello, se ha dado consideración debida a la
forma legal de manera subordinada a las prescripciones del
modelo contable de las NIIF.
2.2.7.4. Libros y Registros Contables:
Los registros contables a partir de los cuales se prepara
información financiera deben ser preparados de acuerdo con
el modelo contable que requiera ser aplicado, que en el caso
del Perú es el conformado por las NIIF.
81
CAPÍTULO III
SISTEMA CONTABLE DE LA “IMPRENTA Y PUBLICIDAD IDEAS”
3.1. LA EMPRESA:
“Imprenta y Publicidad IDEAS”, es una empresa nueva en el mercado; y
tiene por objeto principalmente el desarrollo de trabajos de imprenta y la
elaboración de productos publicitarios tales como llaveros, almanaques,
lapiceros, stickers, entre otros, los cuales son importantes para la mayoría
de sus clientes, pues tienen todos los servicios en una única empresa de la
ciudad de Huancayo, ya que a través de éstos, se hacen mas conocidos.
La empresa tiene una gran cantidad de competencia ya que en Huancayo,
ya existe este tipo de actividades, pero lo que la diferencia de las demás, es
la calidad del producto, el tiempo de preparación y de entrega, y lo más
importante, es que aún siendo una empresa mediana, va acorde con las
normativa vigente, lo que no se ve a menudo en las demás.
Además estos productos publicitarios son innovadores en esta ciudad. Por
ejemplo los lapiceros publicitarios. Este tipo de producto no se elabora muy a
menudo por la competencia, lo que es un punto a favor para la empresa
Imprenta y Publicidad IDEAS.
82
3.1.1. Constitución:
“Imprenta y Publicidad IDEAS”, tiene como titular al Sr. Andrés
Escobar García, quien se inscribió ante las oficinas de la
Superintendencia Nacional de Administración Tributaria el 31 de
Marzo del 2005, teniendo como Registro Único de Contribuyente el N°
10429425625. A partir de esa fecha, solo desarrollaba pequeños
trabajos para sus clientes, por lo que no veía tan rentable el giro del
negocio de imprenta y publicidad, decidiendo suspenderlo
temporalmente; pero a partir del año 2010, reapertura sus puertas
para poder sacar adelante la empresa, sometiéndose a las normas
tributarias respectivas, utilizando los libros y registros contables
convencionales.
La empresa se encuentra ubicada en el Jirón Moquegua N° 270, en el
centro de Huancayo, teniendo las maquinarias e implementos
necesarios para la elaboración de sus productos.
3.1.2. Productos que ofrece:
Los productos que ofrece, son elaborados con la técnica de la
serigrafía, para la impresión de imágenes y letras en diversas bases,
como en lapiceros, polos, almanaques, llaveros, entre otros. Existen
otros productos que son elaborados con una máquina para enchapar,
para realizar los llaveros; entre otros.
3.1.3. Ubicación de la Empresa:
83
CUADRO 09
UBICACIÓN DE LA EMPRESA
PASEO LA BREÑA
Constitución
JR. M O Q U E G U A
R E A L
JR. A R E Q U I P A
Parque
JR. PUNO
C A L L E
JR. CUZCO
JR. AYACUCHO
IMPRENTA Y PUBLICIDAD
“IDEAS”
Jr. Moquegua Nº 270
Fuente Propia
3.1.4. Normatividad:
La empresa actualmente se encuentra en el Régimen General, lo cual
es necesario que ésta vaya de acuerdo a las normas vigentes, para
tener una información más real y confiable, tales como:
84
 Ley del RUC: Deben inscribirse en el RUC a cargo de la SUNAT,
todas las personas naturales o jurídicas, sucesiones indivisas,
sociedades de hecho u otros entes colectivos, nacionales o
extranjeros, domiciliados o no en el país, que se encuentren en
alguno de los siguientes supuestos: (5)
a. Sean contribuyentes y/o responsables de tributos administrados
por la SUNAT, conforme a las leyes vigentes.
b. Que sin tener la condición de contribuyentes y/o responsables
de tributos administrados por la SUNAT, tengan derecho a la
devolución de impuestos a cargo de esta entidad, en virtud de lo
señalado por una ley o norma con rango de ley. Esta obligación
debe ser cumplida para proceder a la tramitación de la solicitud
de devolución respectiva.
c. Que se acojan a los Regímenes Aduaneros o a los Destinos
Aduaneros Especiales o de Excepción previstos en la Ley
General de Aduanas.
d. Que por los actos u operaciones que realicen, la SUNAT
considere necesaria su incorporación al registro.
 Ley del IGV: El Impuesto General a las Ventas, es un impuesto que
grava la venta en el país de bienes muebles, la importación de
bienes, la prestación o utilización de servicios en el país, los
contratos de construcción y la primera venta de inmuebles que
realicen los constructores de los mismos.
5
Ley Nº 28079 – Ley del Registro Único de Contribuyentes.
85
Este Impuesto grava únicamente el valor agregado en cada etapa
de la producción y circulación de bienes y servicios, permitiendo la
deducción del impuesto pagado en la etapa anterior, a lo que se
denomina crédito fiscal. El Impuesto se liquida mensualmente,
siendo su tasa de 18%. (6)
 Ley del Impuesto a la Renta: El Impuesto a la Renta grava las
rentas que provengan del capital, del trabajo y de la aplicación
conjunta de ambos factores, entendiéndose como tales a aquéllas
que provengan de una fuente durable y susceptible de generar
ingresos periódicos.
Las rentas de fuente peruana afectas al impuesto están divididas en
cinco categorías, además existe un tratamiento especial para las
rentas percibidas de fuente extranjera. (7)
 Reglamento de Comprobantes de Pago: Este Reglamento define
al comprobante de pago como un documento que acredita la
transferencia de bienes, la entrega en uso, o la prestación de
servicios. (8) Es importante que las empresas emitan y otorguen sus
comprobantes de pago por cada venta, o prestación de servicios,
según sea el caso, para sabes cuánto es el ingreso y gasto
mensual, y así poder hacer frente a sus obligaciones tributarias.
Aparte de ello, los comprobantes de pago, sustentan la propiedad
del bien comprado.
6
Ley Nº 27039 – Ley del Impuesto General a las Ventas.
7
Ley del Impuesto a la Renta.
8
Reglamento de Comprobantes de Pago.
86
3.2. SISTEMAS DE INFORMACIÓN:
3.2.1. Antecedentes:
Los Sistemas de Información son indispensables para apoyar a una
buena toma de decisiones de las organizaciones. Desde esta
perspectiva debe ser absolutamente claro que toda organización
requiere de Sistemas de Información, y los requiere durante toda su
existencia. Lo único que va a cambiar en el tiempo, es la forma en que
se implementarán estos sistemas.
Actualmente las empresas van creciendo cada vez más rápido, y este
fenómeno va de la mano con los cambios que surgen en la
tecnología, las nuevas demandas de información, los cambios
sociales, culturales y económicos existentes.
La importancia de los sistemas de información contable radica en la
utilidad que tienen estos tanto para la toma de decisiones de los
socios, como para aquellos usuarios externos de la información.
Los recursos básicos analizados hasta ahora eran tierra, trabajo y
capital. Pero hoy en día la información se vuelve un insumo
fundamental a valorar en las empresas, lo que hace que sean más
competentes, conllevando a que las actividades de dirección y de
control sean fundamentales para la tomas de decisiones.
3.2.2. Concepto:
El sistema de información es un conjunto de elementos orientados al
tratamiento y administración de datos e información, organizados y
87
listos para su posterior uso, generados para cubrir una necesidad u
objetivo. (9)
Fuente: www.wikipedia.com.pe
En este gráfico observamos los elementos de un sistema de
información:
- Información
- Personas
- Recursos
- Actividades o Técnicas de Trabajo
Todos estos elementos interactúan entre sí para procesar los datos,
dando lugar a la información más elaborada y distribuyéndola de la
manera más adecuada posible en una determinada organización en
función de sus objetivos.
La función de los sistemas de información, es brindar una información
fina y válida para los usuarios. Primero los datos son ingresados al
sistema, los cuales almacenados por éste, para procesarlos, y poder
obtener respuestas a un plazo más corto.
9
http://es.wikipedia.org/wiki/Sistema_de_informaci%C3%B3n
88
3.2.3. Clases:
Podemos clasificar los sistemas de información en tres tipos:
1. SIM de la empresa hacia el medio ambiente.
2. SIM dentro de la empresa.
3. SIM del mercado hacia la empresa.
Un sistema de información emana de la empresa hacia el medio
ambiente (mercado) consistente en datos propiamente dichos y en la
promoción del producto y de la empresa. Es aquí donde entra la
Publicidad, Imagen de Marca, promociones de ventas, campañas de
relaciones públicas, etc.
Otra información, interna, fluye entre diversos puntos de enlace de la
empresa. Otra información comercial, que va del medio ambiente a la
empresa.
A este tipo pertenecen los datos aportados por Clientes y
competidores, las acciones del gobierno relativas al comercio, los
precios, la eficiencia de la publicación, etc.
Los investigadores de mercado emprenden una amplia gama de
actividades que van del análisis de venta y participación en el
mercado hasta análisis de valores y políticas sociales. Las diez
actividades más comunes son:
 Medir el potencial del mercado.
 Analizar la porción de mercado.
 Determinar las características del mismo.
 Analizar las ventas.
89
 Estudiar las tendencias de los negocios.
 Hacer pronósticos a corto plazo.
 Analizar los productos de la competencia.
 Hacer pronósticos a largo plazo.
 Analizar estudios de los Sistemas de Información de
mercadotecnia e investigar sobre los precios.
3.2.4. Nuevas necesidades de información:
La entrega de los estados financieros es hoy cada día más ágil y
exacta, permitiendo a los usuarios tomar las decisiones a tiempo, y a
los contadores proveerse de muchas herramientas para poder cuadrar
las operaciones contables y producir los informes que se usan en un
negocio, así como la elaboración de facturas, estados mensuales de
cuentas por cobrar a clientes, etc.
El uso de la informática en la contabilidad posee numerosas ventajas
entre las cuales podemos mencionar:
 Rapidez: Un sistema computarizado puede proporcionar
información con más rapidez que uno manual porque la
computadora realiza en forma instantánea las operaciones que se
le indiquen ofreciendo los datos pertinentes según el sistema
contable que esté conformado, mientras que un sistema manual
de contabilidad consume mucho tiempo al no poder procesarse la
información con la exactitud y rapidez correspondiente.
 La información a procesar es mayor: El volumen de información
que se necesita para poder llevar con éxito las operaciones tanto
90
mercantiles como económicas financieras son muy grandes, no
siendo posible en un mundo globalizado estar poder subsistir ante
el empuje de las grandes transnacionales de la información.
 Protección contra errores: El uso de la computadora reduce
mucho el número de errores porque hace los cálculos con más
exactitud que un ser humano. También los sistemas de
contabilidad computarizados tienen muchas características que
protegen incluso contra errores contables. Por ejemplo, todos los
sistemas contables no aceptan un asiento en que el debe y el
haber no sean iguales.
 Pases automáticos al mayor de cuentas: Los pases al mayor se
realizan en forma automática con un enorme ahorro de tiempo. La
tarea repetitiva de pasar al mayor no sólo consume bastante
tiempo sino que puede traer muchas dificultades si se realiza
manualmente. El uso de la computadora asegura que cada
asiento se pase con exactitud. Esto evita errores como el doble
pase, el pase a una cuenta equivocada. etc.
 Preparación automática de informes: En un sistema de
contabilidad computarizado los informes se pueden producir
automáticamente, diarios, mayores, estados financieros e
informes especiales que ayuden a la administración a tomar
decisiones.
 Impresión automática de informes: Puede proporcionar muchos
documentos que se usan en un negocio, facturas, estados
91
mensuales de cuentas por cobrara clientes, cheques de nóminas
y estados de ingreso de los empleados, entre otros.
Sin embargo el establecimiento de un sistema de contabilidad en una
entidad es un proceso complejo el cual puede influir negativamente en
los resultados si no se hace un uso adecuado de estos. Por eso hoy
en día los sistemas contables deben instalarse y ser operado por
personal calificado. El primer paso que tiene que dar el contador de
una organización económica es el establecimiento del sistema
contable, es decir planificar y poner en funcionamiento la forma en
que va a fluir la información dentro de la empresa. Se trata de
establecer clasificación de cuentas, libros a utilizarse, formas,
procedimientos y controles que sirvan para contabilizar y controlar los
bienes, las obligaciones, ingresos, gastos y los resultados de las
transacciones, lo cual va a estar acorde con las últimas
modificaciones de las normas y el Nuevo Plan Contable General
Empresarial.
3.3. SISTEMA CONTABLE:
3.3.1. Concepto de sistema contable:
Un sistema contable es la agrupación de una serie de principios y
normas con las cuales se nos hace mucho más fácil conocer y
representar de forma acertada al ente económico y las operaciones
que efectúe. Un sistema contable se vale de recursos como
formularios, reportes y libros donde se recopila información de la
organización, que permite la toma decisiones financieras.
92
Los sistemas de contabilidad representan un orden coherente
mediante el cual se recopila toda la información que se necesita con
respecto a la entidad empresarial como resultado de todas las
actividades que se llevan a cabo en la misma, y en este sentido
debemos destacar que los datos que recogen los sistemas de
contabilidad son imprescindibles para poder adquirir la información
legal, financiera y tributaria de la compañía. La eficiencia que debe
aportar la implementación de estos sistemas de contabilidad
dependerán de la manera con la cual sean empleados los mismos y
este debe ser un hecho cuya base debe estar situada y enfocada en
los objetivos de la empresa, vinculándose a su vez con todos los
programas de procedimiento que suelen encontrarse dentro del
esquema funcional de una entidad comercial. Si hablamos más
específicamente de las características que poseen los sistemas de
contabilidad debemos decir que las mismas se concentran en los
objetivos para los cuales son empleados.
3.3.2. Objetivo de sistema contable:
El sistema contable tiene como tarea la elaboración de un informe
preliminar acerca de la situación en la cual se encuentra la empresa,
verificando la aplicación de las normas legales correspondientes e
implementando diferentes metodologías para lograr una mejor y más
eficiente recopilación de la información, buscando que la misma se
acerque lo mas que le sea posible a la realidad económica
correspondiente a la empresa.
93
3.3.3. Clases de sistemas contables:
3.3.3.1. Sistema contable Manual:
Consiste en registrar las operaciones contables empleando
los libros manuales que la ley obliga a llevar.
3.3.3.2. Sistema contable Mecánico:
Transcribe técnicamente los datos emitiendo información
automática de sumas y saldos en base a tarjetas individuales.
3.3.3.3. Sistema contable Electrónico o Computarizado:
Es un sistema integral mediante el cual se almacena y registra
datos a través de una computadora, los mismos que brindaran
información más rápida y eficiente, con un mínimo margen de
error.
3.3.4. Sistema Contable Computarizado CONTASIS:
Para el presente trabajo de investigación, se tomara en cuenta como
Sistema Contable Computarizado al CONTASIS. Es una Sistema
Integrado de Gestión para pequeñas y medianas empresas que
permite controlar todas las áreas de su negocio y le genera
información en tiempo real de la forma más fácil, más rápida y con el
mayor nivel analítico.
Constituye un Sistema Integrado de Gestión para los procesos de
ventas, compras, almacenes, caja y bancos, cuentas por cobrar y
cuentas por pagar, contabilidad, recursos humanos, activos fijos, entre
otros, sobre la base de mejores prácticas de negocios, manteniendo
una interfaz con los requerimientos tributarios, laborales y exigencias
94
normativas contables vigentes para el Perú el 2,010 y 2,011 como los
Libros electrónicos, nuevo PCGE con últimas modificaciones entre
otros.
Este sistema genera beneficios como:
 Procesos eficientes y mayor productividad.
 Reducción de costos de operación sin afectar la calidad.
 Incremento de las ventas y mejora en la atención a sus clientes.
 Estados financieros inmediatos y confiables.
 Panel de reportes Gerenciales, centros de costos, control
presupuestal.
 Gestión Financiera avanzada de su negocio con Financial Board,
su negocio al día desde cualquier parte del mundo.
 Interfaz intuitiva con SUNAT, adecuado a la totalidad de
requerimientos contables en el país para el 2,010 y 2,011
3.3.5. Necesidades de información contable financiera y tributaria:
Actualmente el mundo de los negocios avanza a pasos agigantados, y
este movimiento va de la mano con los cambios que surgen en
la tecnología, las nuevas demandas de información, los cambios
sociales, culturales y económicos existentes en este nuevo entorno.
Todo esto tiene mucha influencia en la contabilidad y en el profesional
contable, pues la contabilidad es quizás una de las actividades por no
decir la más importante dentro del campo de los negocios, dada
su naturaleza de informar acerca del incremento de la riqueza,
95
la productividad y el posicionamiento de las empresas en los
ambientes competitivos.
La importancia de los sistemas de información contable radica en
la utilidad que tienen estos tanto para la toma de decisiones de los
socios de las empresas como para aquellos usuarios externos de la
información.
Por su parte, la legislación tributaria establece la obligación de llevar
libros y registros con carácter tributario. Diversos libros y registros,
constituyen fuentes a partir de las cuales se preparan y presentan los
estados financieros de propósito general, como es el caso, por
ejemplo, de los registros de compras y ventas. Las cifras de compras
y ventas, como es conocido, utilizadas en la preparación de los
estados financieros fluyen de un libro mayor con cierto detalle,
comúnmente llamado libro mayor analizado. El PCGE ha sido
desarrollado para esos libros que sí constituyen fuente necesaria para
la preparación de los estados financieros, aunque claramente no
incorporan ninguna limitación para la utilización de otros libros y
registros con propósito tributario.
96
CAPÍTULO IV
CASUÍSTICA DE APLICACIÓN PARA GENERAR LOS LIBROS Y
REGISTROS TIRBUTARIO APLICANDO EL PCGE
4.1. ANTECEDENTES:
La empresa IMPRENTA Y PUBLICIDAD IDEAS, con RUC Nº 10429425625
dedicada a la prestación de servicios de imprenta y publicidad, es
contribuyente del Régimen General del Impuesto a la Renta. Está obligado a
llevar Contabilidad Completa y tiene los siguientes datos:
Con fecha 02.01.11 reinicia sus operaciones con el siguiente activo, pasivo y
patrimonio:
ACTIVO
101 Caja 5,050.00

1041 Cta. Cte. Banco de Crédito 2,800.00
1212 Cuentas por Cobrar Comerciales 2,010.00
- F∕. 001-1254 Ramos Morales Soledad RUC: 10402398761 S∕. 580.00
- F∕. 001-1265 Libre Clínica Odontológicas SAC RUC: 20487289524 S∕. 1,430.00
3331 Maquinarias y Equipos de Explotación 1,500.00
3351 Muebles 450.00
3352 Enseres 350.00
3361 Equipo para procesamiento de información (de cómputo) 1,500.00
97
39132 Depreciación de Maquinarias y Equipos de Explotación 450.00
39134 Depreciación de Muebles y enseres 120.00
39135 Depreciación de Equipos diversos 450.00
TOTAL 12,640.00
PASIVO
40111 IGV por pagar 525.00

40171 Impuesto a la Renta de Tercera Categoría 820.00
4031 Essalud 351.00
4032 ONP 507.00
4151 CTS 650.00
4212 Cuentas por Pagar Comerciales 2,820.00
- F∕. 002-004678 Visión Gráfica EIRL RUC: 20486415399 S∕. 1,890.00
- F∕. 005-003789 Publicidad Textil Afines EIRL RUC: 20401484931 S∕. 930.00
TOTAL 5,673.00
PATRIMONIO
5011 Capital Social 3,500.00

5911 Utilidades Acumuladas 3,467.00
TOTAL 6,967.00
4.2. OPERACIONES:
1. Con fecha 05.01.2011, se hizo una cotización a la Municipalidad
Provincial de Huancayo con RUC Nº 20133696823, para la elaboración
de 10 millares de stickers a full color, con su logotipo, a s/. 8,500.00
incluido el IGV. Nos cancela en efectivo según F/. 001-1270.
2. El 07.01.2011, se encarga la producción de 10 millares de stickers a full
color con el logotipo de la Municipalidad Provincial de Huancayo, a
98
Gráfica Tolentino E.I.R.L. con RUC Nº 20486883490 por un total de s/.
6,200.00 más el IGV, al contado según F/. 002-4589.
3. Con fecha 09.01.2011, se recibe el servicio de mantenimiento de las
computadoras por parte de Grupo Deltron S.A. con RUC Nº
20212331377, según F/. 003-8965 por un total de s/. 250.00, el cual es
pagado con cheque Nº 101.
4. El 11.01.2011, se cancelan tributos pendientes de pago con cheques:
- Ch/. Nº 102 IGV s/. 525.00
- Ch/. Nº 103 IR s/. 820.00
- Ch/. Nº 104 ONP s/. 507.00
- Ch/. Nº 105 ESSALUD s/. 351.00
5. El 13.01.2011, se cobran el total de facturas pendientes en efectivo, los
cuales son depositados a la cuenta corriente de la empresa.
6. El 15.01.2011, se tiene una Orden se Servicio, para la elaboración de 5
millares de lapiceros publicitarios para la Caja Rural de Ahorro y Crédito
Profinanzas S.A. con RUC Nº 20230881007, por un monto total del s/.
4,200.00 incluido el IGV, según F/. 001-1271, al crédito.
7. El 18.01.2011, se encarga la elaboración de 5 mil lapiceros publicitarios
con el logotipo de Profinanzas, a Renzo Publicidad E.I.R.L. con RUC Nº
20485904469, por un monto total de s/. 3,500.00 incluido el IGV, según
F/. 001-5961 al crédito.
99
8. El 19.01.2011, pagamos a Renzo Publicidad EIRL, el 50% de la F/. 001-
5691, en efectivo.
9. El 20.01.2011, se recibe una Orden de Servicio, para la elaboración de 3
mil llaveros publicitarios para Taxi Line 212121 S.A.C., con RUC Nº
20486313049, por un total de s/. 2,400.00 más IGV, según F/. 001-1273.
El cliente nos cancela el 40% de la factura en efectivo.
10. El 21.01.2011, se cancela el saldo de la deuda a Renzo Publicidad
E.I.R.L. (50% en efectivo).
11. El 22.01.2011, Profinanzas, nos cancela el total de la F/. 001-1271.
12. El 23.01.2011, se cancelan las deudas pendientes de pago, en efectivo.
13. El 25.01.2011, se encarga la elaboración de 3 mil llaveros publicitarios a
Visión Gráfica E.I.R.L con RUC Nº 20486415399 para Taxi Line, por un
monto de s/. 1,950.00 incluido el IGV, según F/. 002-892, el cual es
cancelada en un 30% en efectivo, y lo demás se cancelará cuando se
termine el servicio.
Cabe señalar que el trabajo que realizan nuestros proveedores, son
entregados en un lapso de tiempo de 30 días, asimismo nosotros
entregamos el trabajo terminado a nuestros clientes en 30 días.
14. El 28.01.2011, se cancela en efectivo el asesoramiento del C.P.C. Juan
Rojas Angulo con RUC Nº 10406253649, según R/H Nº 001-156 por un
total del s/. 300.00. (100% G.A.)
100
15. El 29.01.2011, se provisiona la planilla de remuneraciones: (Cabe
señalar que todos los trabajadores se encuentran en la Sistema Nacional
de Pensiones)
SUELDOS:
Nombre Cargo DNI Rem. Bruta Asig. Fam.
Andrés Escobar Garcia Gte. Gral. 42942562 s/. 1,500.00 s/. 60.00
Luis Ramos Morales Administrador 44236587 s/. 600.00 s/. 60.00
SALARIOS:
Nombre Cargo DNI Rem. Bruta Asig. Fam.
Angel Solorzano Ruiz Diseñador 44526589 s/. 600.00 s/. 60.00
Jerson Bardales Romero Diseñador 45569852 s/. 600.00 s/. 60.00
Jose Soto Garcia Diseñador 47523322 s/. 600.00 s/. 60.00
La distribución del gasto es del 40% para G.A. y 60% para G.V.
16. El 30.01.2011, se cancelan las remuneraciones. Al Gerente General se
le paga con cheque Nº 106, y a los demás trabajadores en efectivo.
El 30.01.2011, se provisiona la CTS por cada trabajador,
correspondiente al mes en curso. La distribución del gasto es del 40%
para G.A. y 60% para G.V
17. El 31.01.2011, se pagan los siguientes gastos en efectivo:
101
- Energía Eléctrica por S/. 116.00 mas IGV, a la empresa
Electrocentro S.A con RUC. N°20129646099, Recibo N° 786-
10931515.
- Agua por S/.82.00 más IGV a la empresa Sedam Huancayo S.A con
RUC. N°20121796857, Recibo N°005-197635.
- Teléfono por S/.180.00 mas IGV a la empresa Telefónica del Perú
S.A con RUC N°20100017491, Recibo N° 0004-803347012.
- Internet por S/.119.00 mas IGV a la empresa Telefónica del Perú S.A
con RUC N°20100017491, Recibo N° 0004-803347018.
El gasto será distribuido en 40% para G.A. y 60% para G.V
18. El 31.01.2011, se cancela en efectivo a la Sra. Carmen Chavez
Ventocilla con RUC N° 10198656325, por el alquiler del local, por el
monto de s/. 850.00, según Recibo de Arrendamiento Nº 002-41231.
19. El 31.01.2011, se provisiona la depreciación de inmuebles, maquinaria y
equipos, por el mes en curso:
Maquinarias y Equipos de Explotación 10%
Muebles 10%
Enseres 10%
Equipo para procesamiento de información (de cómputo) 25%
El gasto será distribuido en 40% para G.A. y 60% para G.V.
102
20. El 31.01.2011, se cotizó a la Universidad Continental con RUC Nº
20102056985, 15 millares de lapiceros publicitarios, según F/. 001-1275,
al crédito por un monto de s/. 16,000.00 más IGV.
Se pide:
- Aplicar el Plan Contable General Empresarial para el registro de las
operaciones.
- Generar los libros y registros con fines tributarios según la R.S. 234-
2006/SUNAT y sus modificatorias.
- Realizar los asientos correspondientes en el sistema de contabilidad
CONTASIS.
103
4.3. LIBROS Y REGISTROS CONTABLES:
Los Libros y Registros Contables generados por el Sistema Contasis,
respecto de las operaciones comerciales desarrolladas por la empresa
“Imprenta y Publicidad IDEAS”, son los siguientes:
104
4.4. RATIOS FINANCIEROS:
Los indicadores financieros a los que arribamos luego del desarrollo del
Caso Práctico de la empresa “Imprenta y Publicidad IDEAS” son los
siguientes:
a) Liquidez:
Activo Corriente = 22,324.57 = 3.367

Pasivo Corriente 6,630.09
Interpretación: Por cada unidad monetaria de deuda, la empresa cuenta
con 3.367 unidades monetarias para pagarla, observando que la
empresa si tiene capacidad para hacer frente a sus obligaciones
corrientes.
b) Solvencia:
Activo No Corriente + Activo Corriente = 25,039.57 = 3.776

Pasivo No Corriente + Pasivo Corriente 6,630.09
Interpretación: Al obtener un resultado mayor a 1.5, concluimos que la
empresa tiene suficientes activos para hacer frente a la totalidad de sus
obligaciones.
c) Capital de Trabajo:
Activo Corriente - Pasivo Corriente = 22,324.57 - 6,630.09 = 15,694.48
Interpretación: La empresa cuenta con la capacidad económica para
responder frente a sus obligaciones con terceros.
d) Índice de Rentabilidad:
Utilidad Neta / Patrimonio = 11,442.48 / 18,409.48 = 0.6216
128
Interpretación: La empresa ha obtenido una rentabilidad del patrimonio
bruto positivo, con lo cual se concluye que esa ganancia para un periodo
de tiempo corto, es beneficiosa para la organización.
129
CONCLUSIONES
Las conclusiones a las que arribamos, está en concordancia con los
objetivos, hipótesis, marco teórico y la aplicación de instrumentos. Los
resultados son los siguientes:
1. El uso de los libros y registros contables vinculados a asuntos tributarios,
está normada por la Resolución de Superintendencia Nº 234-2006/SUNAT,
la misma que establece los plazos máximos de atraso, la pérdida o
destrucción de los mismos, la forma en que deberán ser llevados los
referidos libros y registros, entre otros aspectos; para tener información
detallada respecto a las operaciones realizadas por la empresa “Imprenta y
Publicidad Ideas”
2. La Administración Tributaria, en su facultad de verificación y fiscalización,
necesita los libros y registros contables – tributarios de los contribuyentes,
los mismos que son considerados como evidencia documentaria en una
auditoría, sirviendo como herramienta para el cumplimiento de sus labores.
3. La implementación de un sistema contable computarizado, en la empresa
“Imprenta y Publicidad Ideas”, conforme a lo establecido por la Resolución
130
de Superintendencia 234-2006/SUNAT y el Plan Contable General
Empresarial, agiliza la obtención de información real y fina, pues el proceso
contable se realiza en tiempos menores, pudiendo obtener tomar mejores
decisiones en el momento oportuno, con un mínimo margen de error
4. La aplicación del nuevo Plan Contable General Empresarial, es de uso
obligatorio desde el año 2011, el cual permite tener una información más real
respecto de las partidas y políticas contables; las mismas que podrán ser
adecuadas al giro de cada empresa.
5. Hoy en día, el profesional contable, es el encargado del análisis de las
partidas contables, sean de carácter contable, financiero, tributario, laboral,
entre otros; para lo cual se encuentra actualizado del cambio de las
normativas, y brindar un asesoramiento de calidad a los contribuyentes a su
cargo.
131
RECOMENDACIONES
1. Para tener información detallada sobre las operaciones realizadas, la
empresa “Imprenta y Publicidad Ideas” deberá acogerse a lo establecido por
la Resolución de Superintendencia Nº 234-2006/SUNAT, respecto al uso de
libros y registros contables vinculados a asuntos tributarios, teniendo en
cuenta los plazos máximos de atraso, la pérdida o destrucción de los
mismos, la forma en que deberán ser llevados, entre otros aspectos
2. La Empresa “Imprenta y Publicidad Ideas”, deberá tener al día sus libros y
registros contables –tributarios, pues sirven de evidencia para la
Administración Tributaria, en sus labores de verificación y fiscalización, tal
como lo indica el Artículo 62º del Código Tributario
3. Es importante la aplicación del nuevo Plan Contable General Empresarial, no
solo por ser de uso obligatorio, sino también porque permite tener
información para todo tipo de usuario, sean internos o externos, de forma
clara y detallada.
132
4. La empresa deberá contar con un sistema contable computarizado, en el
que se aplique la Resolución de Superintendencia 234-2006/SUNAT y el
Plan Contable General Empresarial, para poder obtener información real y
fina, en un tiempo reducido, y tomar decisiones más certeras y correctas en
el momento en el que requiera
5. Las partidas contables, sean de carácter contable, financiero, tributario,
laboral, entre otros, deberán ser analizadas por un profesional contable
actualizado con el cambio de la norma, capaz de poder brindar un
asesoramiento de calidad a los contribuyentes a su cargo.
133
BIBLIOGRAFÍA
 Elizondo Lopez A. Metodología de Investigación Contable. México; 2002.
 Caballero Romero A. Metodología de la Investigación Científica. Editorial
Técnico Científica SA. Lima; 1987.
 Chiavenato I. Introducción a la Teoría General de la Administración.
Séptima Edición, México: McGraw-Hill Interamericana; 1996.
 Hernandez Trasobares A. Los Sistemas de Información, Evolución y
Desarrollo. España.
 García Bravo D. Sistemas de Información en la Empresa. España: Madrid;
2000.
 Gregorio Ruedas P. y Justo Rueda P. Plan Contable General Empresarial.
Editora Gráfica Bernilla. Perú: Lima.
 Gomez Aguirre A. Aplicación del Nuevo Plan Contable General para
Empresas, Libros y Registros Tributarios. Perú: Lima – Miraflores.
 Ortega Chavarría R., Pacherres Racuay A. y Díaz Romero R. Dinámica
Contable Registro y Casos Prácticos. Editorial Tinco SA. Perú: Lima.
134
DIRECCIONES ELECTRÓNICAS:
 http://es.wikipedia.org/wiki/Sistema_de_informaci%C3%B3n
 www.caballerobustamante.com.pe (Informativos)
 http://es.wikipedia.org/wiki/Sistema_de_informaci%C3%B3n
 http://cpn.mef.gob.pe/cpn/VERSION_MODIFICADA_PCG_EMPRESARIAL.
pdf
 http://demetriogiraldojara.blogspot.com/2009/03/pcge.html
 http://www.plangeneralcontable.com/?tit=guia-de-contabilidad-para-
torpes&name=GeTia&contentId=man_ctorpes&lastCtg=ctg_13&manPage=
 http://www.zonacontable.net/2011/01/historia-de-la-contabilidad.html
 http://www.sunat.gob.pe/legislación/superin/2006/234.htm
 Código de Comercio.
135
ANEXO 01
MATRIZ DE CONSISTENCIA
PROBLEMA GENERAL OBJETIVO GENERAL HIPÓTESIS GENERAL VARIABLES

 ¿Cuáles serían los  Establecer los  Los mecanismos para que INDEPENDIENTE X
mecanismos para que se mecanismos para que se se implementen los libros Libros contables/tributarios y
implementen los libros implementen los libros contables/tributarios y el el plan contable general
contables/tributarios y el contables/tributarios y el Plan Contable General empresarial
Plan Contable General Plan Contable General Empresarial, dentro de un
Empresarial dentro de un Empresarial dentro de un entorno computarizado, DEPENDIENTE Y
entorno computarizado en entorno computarizado en están contemplados en la Sistema computarizado
la empresa “Imprenta y la empresa “Imprenta y Resolución de
Publicidad Ideas”? Publicidad Ideas”. Superintendencia Nº 234- INTERVINIENTE Z
2006/SUNAT, y la Empresa Imprenta y
Resolución Nº 043-2010- Publicidad Ideas
EF/94 respectivamente.
PROBLEMA ESPECÍFICO OBJETIVO ESPECÍFICO HIPÓTESIS ESPECÍFICA INDICADORES
 ¿Cuáles serían los efectos  Analizar los efectos de no  Los efectos de no Variable X
de no implementarse los implementarse los libros implementarse los libros  Libros contables/tributarios
libros contables/tributarios contables/tributarios contable/tributarios dentro  PCGE
dentro de un entorno dentro de un entorno de un entorno Variable Y
computarizado en la computarizado en la computarizado, traerían  Sistemas de información
empresa “Imprenta y empresa “Imprenta y consigo información  Sistemas contable
Publicidad Ideas”? Publicidad Ideas”. contable y financiera no Variable Z
actualizada.  Organización y estructura
 Sistema operativo
136

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UNIVERSIDAD NACIONAL DEL CENTRO

"LOS LIBROS CONTABLES/TRIBUTARIOS Y

Bach. CONDOR ROMERO CINTHYA FANNY

PARA OPTAR EL TÍTULO PROFESIONAL DE:

Cinthya Fanny Cóndor Romero

DEDICATORIA _________________________________________________________ iii

1.3 OBJETIVOS DE LA INVESTIGACIÓN: ___________________________________ 14

1.4 JUSTIFICACIÓN: _____________________________________________________ 15

1.6 OPERACIONALIZACIÓN DE VARIABLES: _______________________________ 16

1.7 METODOLOGÍA DE LA INVESTIGACIÓN: _______________________________ 17

2.2. EL PLAN CONTABLE GENERAL EMPRESARIAL: ________________________ 39

CAPÍTULO III __________________________________________________________ 82

3.2. SISTEMAS DE INFORMACIÓN: ________________________________________ 87

3.3. SISTEMA CONTABLE: ________________________________________________ 92

CONCLUSIONES _____________________________________________________ 130

General Empresarial, aplicado dentro de un Entorno Computarizado en la

Imprenta y Publicidad Ideas", fue desarrollada al identificar que en la ciudad de

Huancayo, la gran mayoría de las empresas sigue llevando su contabilidad

manualmente, no adecuándose a los cambios e innovaciones tecnológicas a los

que estamos inmersos todos.

Esta situación me orientó a formular la siguiente interrogante: ¿Cuáles serían los

mecanismos para que se implementen los libros contables/tributarios y el Plan

Contable General Empresarial dentro de un entorno computarizado en la empresa

“Imprenta y Publicidad Ideas”?

beneficioso el uso de sistemas contables computarizados pues el proceso

contable se realiza en un tiempo mucho menor, generando información rápida y

eficaz, en el momento oportuno, y poder tomar decisiones coherentes de acuerdo

a una información real y confiable.

Frente a esta problemática, se propone como solución la siguiente hipótesis: Los

mecanismos para que se implementen los libros contables/tributarios y el Plan

Contable General Empresarial, dentro de un entorno computarizado, están

contemplados en la Resolución de Superintendencia Nº 234-2006/SUNAT, y la

Resolución Nº 043-2010-EF/94 respectivamente.

objetivo: Establecer los mecanismos para que se implementen los libros

computarizado en la empresa “Imprenta y Publicidad Ideas”.

En la parte metodológica de la presente tesis, se explica que el tipo de

investigación es aplicada; asimismo los métodos de investigación son la

observación, la inducción, la deducción, el análisis y síntesis. Las técnicas de

investigación estuvieron relacionadas a la recopilación, tabulación y selección de

datos, el tratamiento de la información, al análisis y la interpretación. La población

está conformada por las imprentas de la ciudad de Huancayo y la muestra es la

Empresa “Imprenta y Publicidad IDEAS”.

PALABRAS CLAVES: Libros contables/tributarios, Plan Contable General

Empresarial, Sistema Computarizado, Empresa “Imprenta y Publicidad Ideas”.

La presente tesis titulada "Los Libros Contables/Tributarios y el Plan Contable

General Empresarial, aplicado dentro de un Entorno Computarizado en la

Imprenta y Publicidad Ideas" tiene como objetivo el establecer los mecanismos

para que se implementen dichos libros y registros contables/tributarios y el Plan

Contable General Empresarial dentro de un entorno de procesamiento de datos

computarizado, en la empresa en mención.

Actualmente la empresa “Imprenta y Publicidad Ideas”, no utiliza los recursos que

le ofrece los avances tecnológicos, es decir aún no cuenta con un sistema

contable computarizado, lo cual indica que no son competitivos en tu totalidad, y

que podría tener errores de gestión empresarial.

El presente trabajo se ha desarrollado en cuatro capítulos, para darle solución a

competitiva y rápida en la toma de decisiones.

El Capítulo I desarrolla el Marco Metodológico, lo cual es base de la presente

El Capítulo II contiene el Marco Teórico de la Investigación, brindando

conocimiento sobre la Resolución de Superintendencia Nº 234-2006/SUNAT y

sobre el Nuevo Plan Contable General Empresarial.

El Capítulo III contiene la implementación de un Sistema Contable de la Empresa

“Imprenta y Publicidad Ideas”, así como la constitución, la ubicación de la

empresa, los productos que ofrece, y la normatividad a la que se encuentra

Resolución de Superintendencia Nº 234-2006/SUNAT, para la implementación de