FACULTAD DE CIENCIAS

EMPRESARIALES
ESCUELA ACADMICO PROFESIONAL DE
CONTABILIDAD
ERRORES CONTABLES ADMINISTRATIVOS Y SUS
IMPLICANCIAS EN LOS RESULTADOS DE LOS
ESTADOS FINANCIEROS DE LA COOPERATIVA DE
AHORRO Y CREDITO APROCREDI 2013.
TESIS PARA OBTENER EL TITULO PROFESIONAL DE
CONTADOR PBLICO.
AUTOR:

EDUAR MARIO CHUQUIHUANGA PERALTA

ASESOR:

Dra. DAYSI SOLEDAD ALARCON DIAZ.

CHICLAYO PER
2014

DEDICATORIA

A Dios a mis padres, ya que con su esfuerzo han logrado educarme, formarme e
inculcarme los buenos principios que poseen las personas de bien, de manera
especial a mi madre mi ms sincera gratitud ya que ella en todo momento con su
sabidura, cario y amor me guio durante este largo camino.
A mis hermanos y hermanas que siempre me han acompaado, as mismo a toda
mi familia, a todos mis compaeros que tuvieron estuvieron a mi lado durante mi
etapa de estudio y a todas las amistades que conoc en la universidad.

Eduar Mario

ii

AGRADECIMIENTO.

Agradezco en especial a la universidad Cesar Vallejo, a todos los docentes de

esta institucin quienes nos compartieron sus conocimientos, nuestra ms
Sincera gratitud a la Dra. Daysi Soledad Alarcn Daz, quien me ha guiado para
concluir de la mejor manera este trabajo de tesis.
As mismo a los que conforman la Cooperativa de Ahorro y Crdito Aprocredi
por habernos proporcionado la informacin necesaria de su entidad para el
desarrollo de nuestro objetivo.

Por ltimo, quiero agradecer a todas y cada una de las personas que participaron
conmigo en las aulas universitarias, por su apoyo incondicional y su compaa
durante nuestra carrera universitaria.

El Autor.

iii

PRESENTACION.
SEORES MIEMBROS DEL JURADO:
En cumplimiento del Reglamento de Grados y Ttulos de la Universidad Csar
Vallejo para obtener el grado de Ttulo profesional en Contabilidad, presentamos
a Ustedes, el presente trabajo de investigacin, que centra su atencin en los
ERRORES CONTABLES Y ADMINISTRATIVOS Y SUS IMPLICANCIAS EN LA
ELABORACION DE LOS ESTADOS FINANCIEROS DE LA COOPERATIVA DE
AHORRO Y CREDITO APROCREDI DE LA CIUDAD DE SAN IGNACIO SAN
IGNACIO AO 2013.

El trabajo consta de seis captulos distribuidos de la siguiente manera:

Captulo I contiene el problema de investigacin, captulo II refiere al marco
terico, captulo III considera al marco metodolgico, captulo IV considera los
resultados, captulo V contiene conclusiones y sugerencias, captulo VI se refiere
a las referencias bibliogrficas finalmente se considera los anexos.

El presente trabajo de grado realizado previo a la obtencin del ttulo de

Contabilidad, est orientado a garantizar el cumplimiento de la responsabilidad
social de la Cooperativa de Ahorro y Crdito Aprocredi, por medio de la
elaboracin de una gua con lineamientos tericos y prcticos que facilite la
construccin del Balance Social, una herramienta de gestin que permitir rendir
cuentas a los grupos de inters de la cooperativa desde los valores y principios
cooperativos.
En primer lugar se hace referencia al problema de investigacin el mismo que
est encaminado a investigar la incidencia de la aplicacin de un balance social
para el cumplimiento de la responsabilidad social de la cooperativa, utilizando en
este trabajo los mtodos inductivo, deductivo, histrico lgico y cientfico, que
aportaron en la bsqueda de la verdad.
Se argumenta el marco terico que se divide en: Teora Cientfica, Conceptual,
Referencial y Georeferencial, dando la debida importancia a cada uno de ellos y
sustentando de manera cientfica las teoras que han demostrado un efectivo
posicionamiento cientfico.
iv

El anlisis e interpretacin de los resultados se presentan en tablas y grficos

para una mejor visin de los datos obtenidos a travs de los instrumentos de
recoleccin

de informacin primaria, encuestas dirigidas a los socios y

funcionarios y entrevista a los directivos, para posteriormente se reconozcan las

respectivas conclusiones y recomendaciones.
Finalmente la propuesta se refiere a la elaboracin de una gua con lineamientos
tericos y prcticos para la construccin, anlisis y evaluacin del balance social
dando una alternativa de solucin al problema planteado y apoyando a los
directivos de la cooperativa en la elaboracin de su balance definitivo.

INDICE

CAPITULO I: PROBLEMA DE INVESTIGACION. ..................... Error! Marcador no definido.

1.1.

PLANTEAMIENTO DEL PROBLEMA ........................... Error! Marcador no definido.

1.1.1.

Nivel Internacional .................................................... Error! Marcador no definido.

1.1.2.

Nivel Nacional ........................................................... Error! Marcador no definido.

1.1.3.

Nivel Local ................................................................. Error! Marcador no definido.

1.2.

FORMULACIN DEL PROBLEMA ............................... Error! Marcador no definido.

1.3.

JUSTIFICACION............................................................... Error! Marcador no definido.

1.4.

ANTECEDENTES DE ESTUDIO ................................... Error! Marcador no definido.

1.5.

OBJETIVOS DE LA INVESTIGACION. ........................ Error! Marcador no definido.

1.6.

OBJETIVOS DE LA INVESTIGACIN: ........................ Error! Marcador no definido.

1.6.1.

Objetivo General ....................................................... Error! Marcador no definido.

1.6.2.

Objetivos Especifico ................................................. Error! Marcador no definido.

CAPTULO II: MARCO TEORICO ................................................. Error! Marcador no definido.

2.1.

ANTECEDENTES DE INVESTIGACIN ..................... Error! Marcador no definido.

2.2.

MARCO CONCEPTUAL.................................................. Error! Marcador no definido.

1.2.1.

CONCEPCIONES DEL TEMA ............................... Error! Marcador no definido.

CAPITULO III: MARCO METODOLGICO ................................. Error! Marcador no definido.

MARCO METODOLOGICO ............................................................ Error! Marcador no definido.
3.1.

VARIABLES....................................................................... Error! Marcador no definido.

3.1.1.

Variables .................................................................... Error! Marcador no definido.

3.1.2.

Operacionalizacion ................................................... Error! Marcador no definido.

3.2.

TIPO DE ESTUDIO: ......................................................... Error! Marcador no definido.

3.3.

DISEO Y POBLACION ................................................. Error! Marcador no definido.

3.4.

METODOS DE INVESTIGACION.................................. Error! Marcador no definido.

3.4.1.

Variables: ................................................................... Error! Marcador no definido.

3.4.2.

Operacionalizacin: .................................................. Error! Marcador no definido.

3.5.

TECNICAS Y METODOS DE RECOLECCIN........... Error! Marcador no definido.

3.6.

METODOS Y ANLISIS DE DATOS ........................... Error! Marcador no definido.

ANEXOS ............................................................................................ Error! Marcador no definido.

vi

RESUMEN
El presente trabajo de investigacin surge de la necesidad de determinar Qu
errores contables administrativos tienen implicancias en los resultados de los
estados financieros de la cooperativa de ahorro y crdito APROCREDI 2013?
Determinando los errores contables, administrativos para no tener implicancias
en los resultados de los estados financieros en la cooperativa de ahorro y crdito
Aprocredi de la ciudad de San Ignacio, como objetivos especficos que nos
ayudaran a identificar, describir, analizar y determinar errores que se cometen en
esta entidad.
Este

trabajo

busca

determinar

las

incidencias

contables,

tributarias,

administrativas que se encuentran en la elaboracin de los estados financieros de

las cooperativas de ahorro y crdito. La investigacin es de tipo aplicada por lo
que se utilizara conocimientos obtenidos en investigaciones y la prctica, es de
nivel descriptiva correlacional por cuanto se describirn los procesos que
ayudaran a determinar la relacin de las variables de estudio de la problemtica
planteada.
Llegando a la conclusin determinamos que la elaboracin de los estados
financieros es el producto final de un proceso contable, por lo que se recomienda
minimizar los errores contables, tributarios, administrativos de tal manera reflejar
informacin

valiosa

para

las

empresas.

Los

Estados

financieros

son

determinantes para tomar decisiones, por lo que podemos decir que nuestro tema
sera de gran ayuda para conocer, posibles errores comunes cometidos en el
proceso contable.

Palabras claves: errores contables, administrativos, estados financieros.

vii

ASTERACT.

This research arises from the need to determine what administrative accounting
errors have implications on the results of the financial statements of the credit
union APROCREDI 2013?
Determining the accounting errors, to avoid administrative implications for the
results of the financial statements in the credit union Aprocredi city of San Ignacio,
specific objectives to help us identify, describe, analyze and identify mistakes
made in this entity.
This work aims to determine the accounting, tax, administrative issues that are in
the preparation of the financial statements of the credit union. The research is
applied so kind knowledge from research and practice is used, it is correlational
descriptive level because the processes that help determine the relationship of the
study variables is the problem as described.
Concluding determined that the preparation of the financial statements is the end
product of the accounting process, so it is recommended to minimize the
accounting, tax, administrative errors reflect such valuable information for
companies. The financial statements are crucial to make decisions, so we can say
that our theme would be helpful to know, possible common errors in the
accounting process.

Keywords: accounting errors, administrative, financial statements.

viii

INTRODUCCION.
Esta investigacin se basa en determinar los errores contables y como se pueden
mejorar para obtener estados financieros fidedignos. Si bien es cierto los
procesos contables y administrativos son un factor determinante para el manejo
de la informacin de contabilidad, lo que se pretende es describir y dar a conocer
los posibles errores. Esto ayudara a la cooperativa a replantear sus procesos
contables ya establecidos mejorando y siendo ms eficiente en el manejo de los
estados financieros.
Este trabajo de investigacin est estructurado en captulos:
En el Captulo I, comprende el problema de la investigacin, planteamiento del
problema, formulacin del problema, justificacin, antecedentes de estudio,
objetivos de la investigacin general y especficos.
El Captulo II, se completa el marco terico de la temtica correspondiente al
tema investigado y la definicin del marco conceptual de la terminologa
empleada, es decir todo lo relacionado con los errores contables y administrativos
y sus implicancias en los estados financieros.
El Captulo III, marco metodolgico, explica el tipo de investigacin realizada, el
diseo de la investigacin, poblacin y muestra utilizada, la elaboracin de la
hiptesis y de variables, as como su operacionalizacin, mtodos que se
emplearon en la investigacin, igualmente las tcnicas que se emplearon para la
investigacin, descripcin de los instrumentos utilizados y finalmente el anlisis
estadstico e interpretacin de los datos.
El Captulo IV, En este captulo se ha interpretado los resultados obtenidos por la
encuesta, que se han elaborado en el programa SPSS 15.
El Captulo V, Se establecen las conclusiones y sugerencias del caso.

Finalmente mostramos las Referencias Bibliogrficas, que han servido de gua y

como sustento terico. Adems detalla los anexos que complementan el estudio

ix

CAPITULO I
PROBLEMA DE INVESTIGACION

CAPITULO I
PROBLEMA DE INVESTIGACIN
1.1.

Planteamiento del problema.

NIVEL INTERNACIONAL
Cooperativas de crdito en Espaa.

En Espaa, estn reguladas por el Real Decreto 84/1993, del 22 de enero, por el
que se aprueba el Reglamento de desarrollo de la Ley 13/1989, del 26 de mayo,
de Cooperativas de Crdito.
Son Cooperativas de Crdito las sociedades (cooperativas) constituidas con
arreglo a la Ley de Cooperativas de Crdito, cuyo objeto social es servir a las
necesidades financieras de sus socios y de terceros mediante el ejercicio de las
actividades propias de las entidades de crdito. Les sern de aplicacin las
normas que con carcter general regulan la actividad de las entidades de crdito y
con carcter supletorio les ser de aplicacin la Legislacin de Cooperativas.
Slo las cooperativas de crdito cuyo objeto principal consista en la prestacin de
servicios financieros en el medio rural pueden utilizar, conjuntamente o por
separado de la denominacin cooperativa de crdito, la expresin caja rural.
Pueden realizar toda clase de operaciones activas, pasivas y de servicios
permitidas a las otras entidades de crdito, con atencin preferente a las
necesidades financieras de sus socios.
En cualquier caso, el conjunto de las operaciones activas con terceros de una
cooperativa de crdito no puede alcanzar el 50% de los recursos totales de la
entidad. Estn sometidas a los mismos controles que las dems entidades de
crdito.
La cuanta mnima del capital social de las cooperativas de crdito, es elevada, lo
que dificulta la fluidez del crdito. Va en funcin del mbito territorial y del total de
habitantes de derecho de los municipios comprendidos en dicho mbito, siendo la
siguiente:
a) Cooperativas de crdito de mbito local que vayan a operar en municipios de
menos de 100.000 habitantes de derecho: 1.051.771,18 euros.
1

b) Cooperativas de crdito de mbito local no incluidas en el apartado anterior, ni

en el siguiente, o de mbito supralocal sin exceder de una Comunidad
Autnoma: 3.606.072,63 euros.

c) Cooperativas de crdito con sede o mbito que incluya los Municipios de

Madrid o Barcelona o de mbito supra autonmico, estatal o superior:
4.808.096,84 euros.

El cooperativismo en Colombia: Para reforzar el anlisis de este periodo de

tiempo, es importante resaltar la importancia del Estado y sus diferentes
gobiernos, en el inicio y fortalecimiento de entidades de orden superior, que
aportaron en los lineamientos organizativos generales de la OFCC.
En 1959 con la benevolencia del Estado, la iglesia catlica (Coordinadora
nacional de accin social) y el sindicalismo conservador (Unin de trabajadores
de Colombia UTC) crearon un organismo de segundo grado, la Unin Cooperativa
Nacional (UCONAL) que en 1991 se transform en banco.

En 1960 el Estado facilit la creacin de la Asociacin Colombiana de

Cooperativas (ASCOOP). En 1963 surgi la Central Cooperativa de Crdito y
Desarrollo Social (COOPDESARROLLO) con el fin expreso de concentrarse en la
entrega de crditos a las cooperativas, lo que fue impulsado por UCONAL, Cuna
Mutual de EEUU y la UTC. Dicha organizacin a mediados del ao 1994 hace
algunas transformaciones en su estructura organizacional para convertirse en
establecimiento bancario, y a mediados del ao 2000 se transforma en banco de
accionistas (MEGABANCO). En 1968 el Estado Colombiano dio vida al Instituto
Nacional de Desarrollo y Financiamiento Cooperativo FINANCIACOOP, que en
1992 se convierte en el banco cooperativo BANCOOP, con el objetivo de dar
apalancamiento financiero como un intermediario del cupo de redescuento
otorgado al Sector Solidario por el Banco de la Repblica.

Como ente regulador se crea la superintendencia de Cooperativas que en 1981

fue convertida en Departamento Administrativo Nacional de Cooperativas
(DANCOOP) con las tareas de dirigir y ejecutar las polticas estatales, ejerciendo
simultneamente vigilancia, control e impulsando el crecimiento y desarrollo
organizacional del cooperativismo en general. Por los diferentes cuestionamientos
que se vieron ms palpables en la crisis financiera de 1998, el DANCOOP se
convierte en el DANSOCIAL con objetivos enfocados ms a la asesora
tcnica/empresarial que poltica/organizativa.

Pero todo esto fue impulsado en los 60, gracias a un marco regulatorio como la
ley 1598 de 1963 y de otras normas, decretos y resoluciones que abrieron
caminos importantes para la participacin del sector cooperativo en la dinmica
econmica y social de Colombia. Adems, dicho marco jurdico institucionaliza la
forma como el Estado definiera, de manera implcita, las caractersticas
organizativas y el mismo funcionamiento de las cooperativas dedicadas al ahorro
y crdito.
Los aportes del Estado Colombiano se ven palpables en lo referente a los
principios de autonoma democrtica un asociado un voto; en la definicin del
sin nimo de lucro que debe llevar implcito todas las organizaciones de carcter
social; al permitir que las organizaciones dedicadas a ahorro y crdito, recibieran
depsitos o hicieran captaciones de dinero, no solo de sus asociados/propietarios
sino de terceros no asociados; y en la bsqueda de una mayor especializacin
como entes dedicados al crdito y ahorro. (LORA, E., y VESGA, R., 1992: 30-31)
70 El aporte del Estado tambin es evidente en la formalizacin e
institucionalizacin de las organizaciones cooperativas. Varias leyes y sus
respectivas normas (Ley 79/88 y Ley 454/98) obedecen a estos criterios. Y como
lo comentbamos en las primeras pginas de ste captulo, se afianz visiones
organizacionales con orientacin burocrtica que en la prctica fueron la camisa
de fuerza por donde tuvieron que transitar las transformaciones de la estructura
organizacional de las OFCC.

Crecimiento y desarrollo del sector financiero cooperativo colombiano (p.69 70)

El estado y el cooperativismo colombiano.
3

En Ecuador la Cooperativa de Ahorro y Crdito

Indgena SAC Ltda. para

realizar la transicin de sus estados financieros deber tener conocimiento previo

del proceso para su aplicacin, por lo que debe reconocer razonablemente los
activos, pasivos y patrimonio y as estar en capacidad tcnica de realizar esta
conversin de estados financieros, en la fecha de transicin.
Se pretende que tal informacin, adems de recoger la rendicin de cuentas por
parte de la gerencia, sea til a una amplia gama de usuarios al tomar sus
decisiones econmicas, entre tales usuarios se encuentran los inversionistas
presentes y potenciales, los empleados, los prestamistas, los acreedores, los
clientes y los organismos pblicos.
La Cooperativa de Ahorro y Crdito indgena SAC Ltda. por tener ms de 25
aos de incursin en el mercado financiero ha visto la necesidad de prepararse
para la aplicacin de las nuevas normativas contables, para la transicin en sus
estados financieros los cuales le servirn de orientacin en la toma de decisiones
de sus directivos y mejorar el desempeo de su actividad.

Aida, B (2012 p.2). Aplicacin de la norma internacional de informacin financiera

n 1 y su incidencia en los estados financieros de la cooperativa de ahorro y
crdito indgena sac Ltda.
NIVEL NACIONAL
Actualmente en Per se ha hecho comn hablar de las cooperativas, pues el
gobierno nacional desarrollo leyes especiales para las Cooperativas las cuales se
han venido impulsando la intervencin de stas entes en el desarrollo econmico
y social del pas a travs de su participacin directa en la ejecucin de actividades
de variadas connotaciones, debido a la necesidad de disponer de instituciones
que participen y se integren tanto en los procesos comunitarios, como en aquellos
mecanismos de produccin con el sectores pblico y privado de la economa
nacional.

Ley del Acto Cooperativo y Ley del ITAN sobre Cooperativas (FENACREP)
En cumplimiento con la misin de representacin y defensa, durante el 2011, est
enfocado en coordinar permanentemente con las autoridades de los poderes
Ejecutivo y Legislativo, con el propsito de impulsar las normas que requieran las
CooPAC, que tomen en cuenta la naturaleza de sus actividades, y paralelamente,
buscar impedir que se emitan aquellas que las afecten. El trabajo ha sido arduo,
pero los resultados muy significativos.
Se est trabajado mano a mano con los representantes de los diferentes gremios
cooperativos del pas, as como con la Confederacin Nacional de Cooperativas
del Per (Confenacoop) con el objetivo de lograr la promulgacin de los Proyectos
la Ley del Acto Cooperativo y de la Ley que precisa el Impuesto Temporal a los
Activos Netos (ITAN), respecto de las Cooperativas, ambas normas observadas
por el Poder Ejecutivo casi al finalizar el ao 2010. Tras un minucioso trabajo de
sensibilizacin e informacin al Poder Legislativo, ambos proyectos de ley fueron
aprobados por va de insistencia, para jbilo del Movimiento Cooperativo. Sin
embargo, al producirse el cambio de Gobierno, dos nuevos proyectos de ley
pretendan derogar estas normas cooperativas.
Sin duda, la aprobacin de la Ley del Acto Cooperativo, constituye un
trascendental logro para el Movimiento Cooperativo Peruano, porque se reconoce
que las cooperativas, por su naturaleza, efectan Actos Cooperativos...
Por tal motivo, nuevamente se estn uniendo esfuerzos para poder llegar a las
autoridades del Ejecutivo y explicarles la naturaleza especial de nuestras
organizaciones y que lo que estbamos solicitando era un acto de justicia, no un
beneficio tributario. Fueron tres meses de incertidumbre y mltiples gestiones, que
finalmente rindieron sus frutos, cuando el Gobierno retir los proyectos
derogatorios. Sin duda, la aprobacin de la Ley del Acto Cooperativo, constituye
un trascendental logro para el Movimiento Cooperativo Peruano, porque se
reconoce que las cooperativas, por su naturaleza, efectan actos cooperativos,
los cuales se definen como los que se realizan internamente entre las
cooperativas y sus socios en cumplimiento de su objeto social.

Con esta norma, adems, se reconocern que las operaciones que realiza la
Cooperativa con sus socios, no califican como venta de Bienes o prestacin de
servicios y estn inafectas al Impuesto General a las Ventas (IGV) y, adems,
que las cooperativas siempre estuvieron inafectas al Impuesto a la Renta (IR) por
los ingresos provenientes de operaciones con socios (actos cooperativos) y que
cuando obtienen ingresos por operaciones con terceros (actos de comercio), slo
estos ingresos estn afectos al Impuesto a la Renta. Asimismo, la Ley que precisa
el ITAN para las Cooperativas, pone fin a la controversia que se gener entre la
Administracin Tributaria y nuestras instituciones, que amenazaba la estabilidad
y, en muchos casos, la continuidad de las operaciones de muchas cooperativas.
Ahora, el clculo del pago del ITAN se realiza de una manera ms justa y en
concordancia con la inafectacin del pago del IR del cual gozan las Cooperativas
por las operaciones que realizan con sus socios.
Ley N 29683: El Acto Cooperativo
Las cooperativas, por su naturaleza, realizan actos cooperativos, los cuales se
definen como los que se realizan internamente entre las cooperativas y sus socios
en cumplimiento de su objeto social. Los actos cooperativos son actos propios de
su mandato con representacin, estos no tienen fines de lucro.
NIVEL LOCAL
La cooperativa de ahorro y crdito APROCREDI. No lleva un adecuado control
interno para el desarrollo de sus actividades lo que ocasiona que haya debilidades
y errores dentro de la institucin lo cual no permite que sea eficiente y eficaz. La
cooperativa tiene como mercado meta la Provincia de San Ignacio y en este
sector la oferta de alternativas de ahorro y crdito es variada. Un mal
generalizado en este sector es la baja capacidad de ahorro mensual por parte de
la mayora de la poblacin.
Un punto importante a considerar en esta etapa del anlisis es el tamao del
mercado al que la cooperativa tiene acceso puesto que la provincia de San
Ignacio cuenta con aproximadamente 31771 habitantes y dentro de lo cual la
cooperativa se ubica y brinda servicios aproximadamente a 500 socios, adems

para resaltar la posicin y crecimiento de la cooperativa en el mercado vale decir

que an est en la fase inicial de su meta.
La cooperativa presenta un control interno deficiente debido al mal manejo de los
registros contables es por eso que posiblemente sus estados financieros no
presenten un valor razonable. Al nivel del Per existen un sin nmero de
irregularidades que se cometen en las cooperativas, estas deben estar
preparadas para evitar cualquier irregularidad en los estados financieros.
Esta eventualidad crea desconfianza, inseguridad de clientes e insatisfaccin para
su gerente produciendo iliquidez para la cooperativa al no saber aplicar
adecuadamente un buen procedimiento contable de acorde con las leyes y
normas nacionales e internacionales de contabilidad.
En la actualidad la cooperativa de ahorro y crdito APROCREDI. Presenta un
control interno deficiente lo cual ocasiona un desconocimiento de leyes por lo cual
la liquides de la cooperativa puede tener riesgos tanto a los activos ponderados
por la falta de aportacin de los socios.
Produciendo incumplimiento de sus polticas y elevando su margen de la utilidad
lo que produce gastos innecesarios. Para todas las cooperativas la cifra del
control interno es de vital importancia para saber si tiene un buen manejo en el
mejoramiento continuo.
Esta adecuacin puede llevarse a cabo tanto a travs de un ajuste en la propia
legislacin cooperativa, introduciendo los matices necesarios a lo largo de su
articulado; como mediante la promulgacin de una nueva Ley que recoja las
especialidades del micro-cooperativa. En este ltimo caso, resultara de aplicacin
la ley de cooperativas como norma supletoria para todos aquellos aspectos
generales y comunes a las sociedades cooperativas.
La cooperativa pone en prctica sus valores a partir de los principios bsicos del
cooperativismo. Principios en los que se asienta el trabajo de las cooperativas
como lneas maestras de su funcionamiento, los principios generales del
cooperativismo podramos decir que es la ley en la cual se basa la actividad
cooperativista en todo el mundo, ya que al no regirse en dichos principios las

organizaciones cooperativistas buscaran solo los crditos econmicos pasando

de llamarse cooperativas a ser bancos o cualesquiera otra institucin con fines de
lucro.
1.2.

Formulacin del Problema.

Qu errores contables administrativos tienen

implicancias en los resultados de

los estados financieros de la cooperativa de ahorro y crdito APROCREDI 2013?

1.3.

Justificacin.

En la actualidad nuestro pas atraviesa por una difcil situacin econmica y

solamente la participacin activa de todos ayudar a superar estos contratiempos.
El presente trabajo de investigacin es importante ya que justifica y se enmarca
en la necesidad de la Cooperativa de ahorro y crdito APROCREDI de contar
con un adecuado control interno que le permitir establecer polticas y
lineamientos

acertados

con

la

finalidad

de

salvaguardar

los

intereses

cooperativistas, evitando prdidas innecesarias. Adems permite el desarrollo

armnico de las actividades asignadas para evaluarlas y tomar decisiones
oportunas, consiguiendo el cumplimiento de objetivos y metas propuestas.
El control interno es el sistema nervioso de una empresa ya que abarca toda la
organizacin, sirve como un medio de comunicacin, y est diseado para hacer
frente a las necesidades de empresas. Incluye mucho ms que el sistema
contable como: las prcticas de empleo y entrenamiento, control de calidad,
planeacin de la produccin y comercializacin, poltica de ventas y auditora
interna.
De esta manera la Cooperativa APROCREDI podr ser ms competitiva
ofertando productos financieros de calidad y convirtindose en un modelo a seguir
para las entidades de la provincia de San Ignacio y del pas.
Convencidos de que los resultados de la investigacin sern de mucha utilidad en
la Institucin, al igual que anteriores investigaciones realizadas, debido a que la
Cooperativa APROCREDI acoge toda la informacin que permite tomar las

debidas precauciones, stas ayudan a la toma de decisiones de sus directivos

para mejorar el rendimiento de la misma.
Por otra parte el presente trabajo de investigacin servir de apoyo para aclarar
las dudas acadmicas de las futuras generaciones.
Buscando examinar la incidencia de la estructura financiera y contable que
mantienen las cooperativas de ahorro y crdito, ubicadas en el Distrito de san
Ignacio Provincia de San Ignacio, as como tambin ampliar la comprensin de
este tema en base a la Ley de Cooperativas y conocimientos en organizacin
financiera, se pretende adems, saber el marco legal en el cual deben estas
instituciones desarrollar sus actividades para el bienestar de sus socios.
Entre los mecanismos y estrategias para una buena administracin contable a ser
utilizadas en las diferentes cooperativas de ahorro y crdito del Per y corregir los
errores comunes que se presentan en todo el proceso de contabilidad hasta la
elaboracin de los estados financieros los describimos a continuacin:

Adoptar y desarrollar normas de control de calidad con el propsito de proveer

de confiabilidad a los servicios contables.

Desarrollen programas de revisin de control de calidad para evaluar si el

profesional est desarrollando prcticas y procedimientos apropiados para un
sistema de control de calidad y si est cumpliendo con las normas
profesionales de contabilidad y de auditora en el desempeo de los trabajos
que ejercen.

Capacitar permanentemente al personal del rea contable y de finanzas en la

interpretacin de hechos y preparacin de estados financieros de acorde a
las normas leyes y principios a considerarse

1.4.

Antecedentes de estudio.

Para realizar este trabajo, hemos ubicado las siguientes tesis:

N, VITERI (2008) en su tesis denominada: Organizacin Financiera y Contable
de las Cooperativas de Ahorro y Crdito: 29 de Octubre, COOPAD y CASAG, que

funcionan en el Distrito Metropolitano de Quito UNIVERSIDAD TECNOLGICA

EQUINOCCIAL Ecuador. CONCLUYE:
Es correcto que se seleccione al personal mediante concurso, lo que es incorrecto
es que no existen los procedimientos adecuados para la seleccin. Una de las
principales dificultades para el xito de las cooperativas, independientemente de
su grado de desarrollo, es la ausencia de recursos humanos con los necesarios
conocimientos tcnicos para administrar sus operaciones. Si bien estos
profesionales existen en el mercado, desconocen las caractersticas propias del
funcionamiento de las cooperativas y entonces se hace necesario un adecuado
proceso de induccin
La disponibilidad de manuales es indispensable para el buen funcionamiento del
rea financiera y contable. Las cooperativas 29 de octubre y COOPAD cuenta con
manuales de funciones y procedimientos en vista que estn controladas por la
SBS
Comentario:
Es importante que en cada cooperativa de ahorro y crdito exista una persona
responsable que determine las polticas de la entidad para que de tal manera no
se presenten inconsistencias en los procesos contables adems la capacitacin
que se brinde al personal de contabilidad debe ser enfocada en el aspecto
contables y tributario principalmente y tambin es aspectos administrativos e
informticos de tal manera de obtener informacin veraz cada vez que se
elaboren los estados financieros pertinentes.
Segn la Publicacin Evaluacin del Proceso Contable del autor Vctor
Ventura (2010 internet) Una evaluacin del proceso contable puede darle al
menos dos salidas: reformular la forma en que se hacen las cosas o tercerizar
todo el proceso contable con un especialista de una comprobada experiencia.
Para ambos caminos y otros planteamientos alternativos, un anlisis de cada
dimensin del proceso contable constituye el paso previo para conseguir la
eficiencia esperada. CONCLUYE:

10

Mediante la integracin de manera efectiva las dimensiones del proceso contable

generan Informacin oportuna, confiable y de valor agregado Basndose en los
criterios antes mencionados se puede evidenciar que el desarrollo de una
empresa gira en torno a la informacin contable que se genera dentro de la
misma y la presentacin de esta atreves de informes que deben ser oportunos,
consistentes, reales y precisos para satisfacer los requerimientos de informacin
para una evaluacin financiera oportuna y un efectivo control y toma de
decisiones.
Comentario:
Si bien es cierto que estableciendo un proceso contable podemos generar
informacin oportuna para la toma de decisiones de la empresa tambin tenemos
que tomar en cuenta que las personas que elaboren esta informacin deben de
estar capacitadas por personas externas que conozcan los temas de ms
importancia en una rea financiera para que ayuden a no tener consecuencias en
un futuro o al terminar un ejercicio econmico.
Alvares Haydde et al (1995), manifiestan en su trabajo de grado titulado
Diagnosticar el funcionamiento de la Gestin operativa de la Asociacin de la
Cooperativa de Ahorro y Crdito ALDIA (1994-1996) CONCLUYE:
Que el cooperativismo tiene como uno de sus principios bsicos el fomento a la
educacin, es decir que es esencial que los asociados tengan conocimiento sobre
la organizacin, es as como uno de los fundamentos de la educacin cooperativa
en esta Asociacin de Ahorro y Crdito, est referido al conocimiento de todos los
aspectos contables que involucran las actuaciones cotidianas de la cooperativa en
su accionar como institucin crediticia.
Comentario:
Tener como principios bsicos la educacin para nuestros asociados y para el
personal que labora en estas instituciones como son las cooperativas de ahorro y
crdito principalmente brindar capacitacin externa en lo referente a educacin de
los derechos, cultura tributaria, laboral, contables, crediticia para de esta manera
tener un mejor manejo y control obteniendo resultados objetivos.

11

Pimentel (2004), en su creacin de un Sistema Contable Automatizado para las

Organizaciones Cooperativas CONCLUYE.
Que las cooperativas como asociaciones abiertas y flexibles, deben fomentar el
inters de todos sus asociados en lo que se refiere a los aspectos administrativos,
operativos y contables de la cooperativa a fin de contar con un marco de
referencia que les permita coadyuvar en el desarrollo y crecimiento de la
institucin.
Comentario.
Define que toda cooperativa de ahorro y crdito debe fomentar el inters en sus
asociados para conocer los aspectos administrativos operativos y contables para
de esta manera llegar a la conclusin de elaborar un sistema contables de acorde
con las necesidades de estas instituciones que ayuden a obtener un informacin
veraz y confiables ayudando al crecimiento de este tipo de ente.
Segn publicaciones del Fondo Editorial Comn en el Volumen 2, del ao
1969 (Centro Gumilla), destaca, que no todas las cooperativas podrn poner en
prctica cada uno de los mtodos de educacin de socios o de entrenamiento de
dirigentes, pero, ciertamente aun la cooperativa ms humilde puede estar en
capacidad de utilizar algunos tipos de educacin. CONCLUYE:

Educacin de tipo general para socios: esta educacin debe versar sobre
la historia, filosofa, los principios del cooperativismo, sobre el manejo de una
cooperativa.

Un entrenamiento de tipo ms tcnicos para directivos: Es necesario dar

un segundo tipo de educacin o de entrenamiento mucho ms concreto y
mucho ms practico a los directivos donde entrara en juego la enseanza de
contabilidad, normas generales de administracin y el adiestramiento de los
directivos para que puedan desempear con competencia, sus cargos en los
diversos consejos y comits.

12

Aunque ambos tipos de educacin son muy importantes, se cree con todo, que el
entrenamiento de directivos hay que darle una importancia primordial, ya que los
mejores educadores para los socios son un grupo de directivo trabajando con
voluntad y eficiencia. En otras palabras, la mejor escuela de educacin es una
cooperativa funcionando debidamente.

Comentario:
Debemos tener en cuenta que las cooperativas de ahorro y crdito tienen que
brindar una educacin de acuerdo a la jerarqua de sus asociados y directivos de
tal manera que los socios conozcan sus derechos y obligaciones y los directivos
obtenga informacin financiera y administrativa para dar un buen funcionamiento
oportuno y adecuado a estas instituciones.
PILA & TAPIA (2006), en su tesis denominada Auditora administrativa a la
cooperativa de ahorro y crdito cotopaxi ltda, de la parroquia pastocalle cantn
latacunga para el perodo 2006 -2008 CONCLUYE:

En la ejecucin del examen de Auditora Administrativa a la Cooperativa de

Ahorro y Crdito Cotopaxi Ltda., se encontraron varias falencias que impiden
el buen desarrollo de las actividades como son: falta de

motivacin al

personal, organigrama estructural inadecuado, falta de un

plan de

capacitacin para el personal, y falta de un manual de funciones por est

razones no permite cumplir a cabalidad las metas y objetivos propuestos por
la institucin.

Una adecuada planificacin de las actividades facilita la distribucin y el buen

desarrollo de las funciones en cada uno de los departamentos que lo
conforma la Cooperativa mejorando el nivel de desempeo de acuerdo a las
capacidades y habilidades que posee el personal.

Comentario:
Es necesario que se establezcan polticas claras que guen la toma de decisiones
y apoyen las funciones del personal planificando actividades de distribucin de
funciones para que nos permita cumplir con los objetivos de la institucin.
13

1.5.
1.5.1.

Objetivos.
OBJETIVO GENERAL

Identificar los errores contables administrativos y sus implicancias en los

resultados de los estados financieros de la Cooperativa de Ahorro y Crdito
APROCREDI
1.5.2.

OBJETIVOS ESPECIFICOS.

Identificar los posibles errores contables y administrativos.

Describir los errores contables y administrativos.

Analizar los errores contables administrativos y sus implicancias.

14

CAPITULO II
MARCO TEORICO

15

CAPITULO II MARCO TEORICO

2.1. Marco Terico.
2.1.1. CONCEPCIONES TERICAS DE LOS ERRORES CONTABLES:
Errores contables Contabilidad General.
Debido al volumen y variedad de transacciones comerciales que se suscitan a
diario en una empresa, se pueden llegar a cometer tambin variedad de errores
en los registros.
Con la finalidad de hacer honor al ejercicio de la Contabilidad, nos vemos siempre
en la obligacin de corregir estos errores en cuanto sean descubiertos.
Por tanto, necesariamente debemos estudiar respecto a la definicin y
clasificacin de errores contables.
Se denomina errores contables, a todo aquel conjunto

de incorrectas

apropiaciones de cuentas y/o de valores que suscitan durante el proceso del

registro contable. Estos errores pueden ser anulados, poco probables o
grandemente minimizados mediante el uso de un adecuado sistema informtico
contable.
En la vida transaccional de una empresa se pueden suscitar dos clases de
errores:

Los errores voluntarios

Los errores involuntarios.

Los errores involuntarios, son cuando la persona encargada de practicar el

registro contable no hace un buen anlisis de apropiacin, ya sea por falta de
conocimiento o por poca atencin prestada, y efecta una mala apropiacin de
cuentas y/o valores monetarios.
Los errores voluntarios son cuando la persona encargada de practicar el
registro contable lo hace de forma deliberada, es decir negligentemente efecta

16

indebidas apropiaciones de cuentas y de valores monetarios. (GLORIA CHAMBI

ZAMBRANA)
Los errores contables se pueden clasificar de la siguiente manera:
Errores en registro de diario, como: Duplicidad de asientos, mala apropiacin de
una cuenta, mala apropiacin de dos o ms cuentas, errores por defecto, errores
por exceso, asientos que no cumplen con la partida doble y omisin de asientos.
Errores en registro de mayor, como: Mala apropiacin de cuenta, error en registro
de valores monetarios y error de cargo por abono o vice versa
Los errores en registro de diario, son los que suceden a diario y son variados, sin
embargo estos errores cuentan con las siguientes caractersticas.
Se incorpora el asiento de correccin, en el momento cuando se detecta el error,
ingresando en el mismo comprobante si el sistema lo permite.
Se incorpora las correcciones en un comprobante de diario traspaso, porque no
existe movimiento de fondos.
Los errores en registros de mayor, son variados, siempre y cuando la registracin
sea manual o semi-mecanizada. Puesto que al utilizarse un sistema de registro
computarizado no existe tal posibilidad o es poco probable, porque se alimenta de
forma automtica de la informacin de los comprobantes de diario. Estos errores
se caracterizan por:
No precisar incorporar un asiento de correccin, puesto que el error se genera al
efectuar el pase de datos (valores monetarios) de un comprobante de diario al
mayor de la cuenta.
Provisoriamente, como hiptesis de trabajo, y adhiriendo totalmente a ella,
daremos la definicin ensayada en la XI Conferencia Interamericana de
Contabilidad, San Juan de Puerto Rico, 1974, que establece que la contabilidad
es una disciplina tcnica consistente en un sistema de operaciones que registra,
analiza, interpreta, decide y controla cierta materia dada por la informacin
relativa al valor (cuantificacin) de los patrimonios, con vistas a un fin (constituir

17

una base importante para la toma de decisiones y el control de la gestin).

(GLORIA CHAMBI ZAMBRANA)
ERRORES CONTABLES MAS FRECUENTRES EN UNA EMPRESA.
La gestin contable en un negocio es una parte fundamental de la maquinaria
empresarial. Lograr un desarrollo sostenible se basa en una buena direccin pero,
a veces, los errores contables que cometen las sociedades pueden mermar su
crecimiento e incluso crearles serios problemas para seguir funcionando.
No controlar factores como el tiempo o los recursos econmicos y humanos son
algunos de los puntos dbiles de las pequeas y medianas empresas. (LUIS F.
SIMO & ASOCIADOS.)
El principal error es creer que la contabilidad es una obligacin fiscal. La
contabilidad es una herramienta de control y apoyo para la toma de decisiones en
la empresa. Los errores contables ms frecuente son:

En una empresa no todo sale segn lo planeado. Una de las mayores

frustraciones es tener una idea y quedarse estancada por no hacer las cosas
lo ms sencillo que se pueda.

La falta de control en la parte econmica y el descuido del control de

mrgenes son errores contables bsicos. Es fundamental calcular la
rentabilidad de la empresa para poder tomar decisiones acertadas.

Se debe tener una visin empresarial a largo plazo para planificar las
necesidades econmicas de la empresa y su negociacin con los bancos.
Invertir en una formacin continuada a la plantilla har ms fuerte a la
empresa y mayor motivacin de los empleados, evitando posibles errores
contables.

La falta de metodologa es otra equivocacin en un negocio con perspectivas

de subsistir. Con un buen mtodo de gestin mejora la productividad de la
plantilla. Asimismo, dedicar poco tiempo al anlisis genera errores contables,
a veces, no subsanables por la empresa.

Por todo ello, en la gestin de las empresas se pueden llegar a cometer muchos
errores, y es que, si bien se aprende de los fallos, mucho mejor es saber cules

18

son los que se cometen porque son los que probablemente ms se repitan. Los
errores pueden producirse en un momento inicial o ms all de iniciada la
actividad. (LUIS F. SIMO & ASOCIADOS.)
CONTRATAR ASESORA CONTABLE
La contratacin de una asesora contable es una opcin interesante siempre y
cuando sepamos sus limitaciones. Hay que considerar que para algn tipo de
empresas, sea por su reducida dimensin, o porque los nmeros hacen inviable la
contratacin de un empleado en el departamento contable, es la mejor opcin en
cuanto a ahorro de costes.
El trabajo de la asesora ser tcnicamente ms correcta evitando mayores
errores contables, que la que pueda hacer una empresa si su plantilla es reducida
y no pueda sufragar la contratacin de un administrativo. Los empresarios
aportarn mucho ms si su labor se centra en lo comercial o en la gestin de la
produccin. (LUIS F. SIMO & ASOCIADOS.)
RESPONSABILIDAD POR LA INFORMACIN CONTABLE ERRORES
CONTABLES
ERRORES CONTABLES:
Son las omisiones e inexactitudes en los Estados Financieros.
Dentro de estos errores se incluyen los efectos de errores aritmticos, errores en
la aplicacin de polticas contables, la inadvertencia o mala interpretacin de
hechos, as como los fraudes.

Valor neto de realizacin

Costo indirecto fijo

Subproductos

Impuesto a la Renta Diferido

Depreciacin Vida til

Depreciacin Mejoras en locales alquilados

Depreciacin Mtodos

Ingresos Venta de cobro diferido

Exportacin con DDU

19

Ingresos por servicios a clientes morosos

Venta facturada y no entregada

Desvalorizacin de activos

Intangibles Reconocimiento como gastos

Activos biolgicos

(RICARDO MENA CAHUAS)

ERRORES, OMISIONES Y CONTRAPARTIDAS.

Al cometer errores siempre buscamos la mejor manera de corregirlos, en
ocasiones podemos decir borrn y cuenta nueva, en otras podemos tirar lo que
sali mal, podemos encontrar muchas formas de corregirlos, sin embargo, en la
prctica contable no es as, existen normas que no nos permiten algunas formas
de corregir errores en los libros, no se permite borrar, tachar, cortar hojas por
mencionarte las ms importantes, pero al igual nos permite ciertas formas de
corregirlos

sin

tener

que

realizar

las

prcticas

que

te

mencion.

(Contabilidad bsica, ELAS LARA FLORES)

Errores u omisiones cometidos en el libro diario.
Los errores y las omisiones que se cometen con ms frecuencia en el libro diario
son los siguientes:
Invertir el orden de las cuentas.
Cargar o abonar en una cuenta que no corresponde.
Cargar y abonar ms de lo debido.
Cargar y abonar menos de lo debido.
Omitir el nombre de una cuenta.
Equivocarse en la redaccin.
(Contabilidad bsica, ELAS LARA FLORES)

20

SEIS

ERRORES

COMUNES

DE

CONTABILIDAD

QUE

HACEN

LOS

PEQUEOS NEGOCIOS
Los errores de contabilidad pueden tener un impacto negativo en tus resultados
finales y a la hora de reportar tus impuestos. Desde el momento en que obtiene
un proyecto y hasta que lo termina, es esencial seguir un procedimiento de
contabilidad apropiado.
Como dueo de un pequeo negocio, usted probablemente est acostumbrado a
hacer diversas tareas. Es probable que usted maneje todos los aspectos de su
negocio, desde cotizar trabajos hasta supervisar los proyectos. Sin embargo,
llevar usted mismo la contabilidad de su negocio podra salirle caro a la larga,
particularmente cuando las tareas de contabilidad comienzan a volverse ms
complejas. Su mejor opcin es contratar a un tenedor de libros profesional. Si
usted lleva sus propios libros, evite estos errores comunes de contabilidad.
Error 1 Perder o tirar a la basura los recibo pequeos en vez de archivarlos.
Aunque el IRS no requiere que se guarden los recibos de compras menores a los
$75, conservar la documentacin de las compras ms pequeas le ayuda a
justificar sus deducciones de impuestos.
Error 2 No registrar todos los gastos.
Si usted no sabe lo que gasta, no podr deducirlo en sus impuestos. Nadie quiere
pagar ms impuestos de los necesarios, as es que sea cuidadoso cada vez que
abra su cartera. Guarde los recibos y lleve un control de sus gastos. En el negocio
de la construccin, usted hace gastos grandes, as como muchas compras
pequeas. No deje que un viaje de ltimo momento a la ferretera se quede sin
registrarse: unos cuantos dlares aqu y all se acumulan rpidamente.
Error 3 Ser negligente con la tarea de llevar los libros contables.
Mantenga sus libros al da. Usted no podr evaluar las prdidas y ganancias de
su negocio a menos de que haya registrado y actualizado apropiadamente todos
los ingresos y los gastos. No se atrase; haga un balance de sus cuentas sin falta
cada mes.

21

Error 4 No tener documentacin por escrito de todo lo relacionado con los

impuestos.
Incluso si rutinariamente hace todas sus transacciones electrnicamente, desde
poner gasolina en su camioneta hasta depositar cheques en su cuenta, tener
copias en papel de todos los documentos relacionados con los impuestos,
incluyendo recibos, facturas y contratos, es an la fuente ms confiable de
informacin para sus clculos tributarios.
Error 5 No llevar un registro de su caja chica.
Si usted tiene un fondo de caja chica, debe mantener un registro de las cosas en
que gasta el dinero. No slo perder posibles deducciones de impuestos si sus
gastos de la caja chica no estn registrados, sino que ser ms vulnerable a los
robos.
Error 6 Clasificar errneamente a los empleados como contratistas
independientes.
Contratar a un empleado tiene consecuencias tributarias muy distintas que usar a
un contratista independiente. Asegrese de saber la diferencia segn la definicin
del Servicio de Ingresos Internos (IRS). Clasificar errneamente a los trabajadores
puede tener consecuencias tributarias muy serias, meterlo en graves problemas
con el IRS y resultar en el pago de multas grandes. (CARLOS URIBE)

2.1.2. CONCEPCIONES TERICAS DE LOS ESTADOS FINANCIEROS:

ESTADOS FINANCIEROS
Los estados financieros se elaboran al finalizar un periodo contable con el objeto
de proporcionar informacin sobre la situacin econmica y financiera de la
empresa esta informacin permite examinar los resultados obtenidos y evaluar el
potencial futuro de la compaa atreves de los estados financieros; Son los
documentos que proporcionan informes peridicos a fechas determinadas sobre
el estado o desarrollo de la administracin de una compaa, es decir, la

22

informacin necesaria para la toma de decisiones en una empresa. (ORTEGA, A

2008, pg. 205).
Objetivos de los estados financieros
A continuacin se presentan los objetivos que persiguen los estados financieros:
- Proveer informacin sobre la posicin financiera, resultados y cambios de una
empresa en la toma de decisiones de ndole econmica.

- Satisfacer las necesidades de informacin de aquellas personas que tengan

menos posibilidades de obtenerla y que dependan de los estados financieros.

- Proporcionar a los inversionistas y acreedores informacin ms til que les

permita predecir, comparar y evaluar los flujos potenciales de efectivo.

- Dar informacin til con el fin de evaluar la capacidad de administracin, utilizar

con eficacia lo recursos de la empresa y alcanzar as su meta primordial.
Proporcionar informacin til para el proceso de prediccin. Se debern presentar
pronsticos financieros que faciliten la contabilidad de las predicciones de los
usuarios. (ORTEGA, A 2008, pg. 205).

PROCESO CONTABLE.
Por consiguiente, los gerentes o directores a travs de la contabilidad podrn
orientarse sobre el curso que siguen sus negocios mediante datos contables y
estadsticos. Estos datos permiten conocer la estabilidad y solvencia de la
compaa, la corriente de cobros y pagos, las tendencias de las ventas, costos y
gastos generales, entre otros. De manera que se pueda conocer la capacidad
financiera de la empresa. La finalidad de la contabilidad es suministrar
informacin en un momento dado de los resultados obtenidos durante un perodo
de tiempo, que resulta de utilidad a la toma de decisiones, tanto para el control de

23

la gestin pasada, como para las estimaciones de los resultados futuros, dotando
tales decisiones de racionalidad y eficiencia.
Es un sistema en el que entrelazan todos los libros contables, siguiendo una
secuencia lgica de acuerdo con sus funciones de cada una de ellos.
Estos libros o instrumentos materiales estn conexionados o unidos mutuamente
siguiendo una secuencia de acuerdo a sus funciones que cada uno de ellos tiene.
A medida que los hechos se producen, se van registrando en los libros de
contabilidad los elementos contables segn sus caractersticas patrimoniales que
han intervenido en ellos como son causa y efecto. La secuencia cronolgica que
todo proceso contable sigue, se basa en el siguiente esquema:

Fuente: Libro Contabilidad de Sociedades.

24

LA CONTABILIDAD ESTADOS FINANCIEROS

La contabilidad es la tcnica que se encarga de estudiar, medir y analizar el
patrimonio, situacin econmica y financiera de una empresa u organizacin, con
el fin de facilitar la toma de decisiones en el seno de la misma y el control externo,
presentando la informacin, previamente registrada, de manera sistemtica y til
para las distintas partes interesadas.
La contabilidad es una disciplina que aporta informacin de utilidad para el
proceso de toma de decisiones econmicas. Esta disciplina estudia el patrimonio
y presenta los resultados a travs de estados contables o financieros. Implica el
anlisis desde distintos sectores de todas las variables que inciden en este
campo.
Para esto es necesario llevar a cabo un registro sistemtico y cronolgico de las
operaciones financieras. (DEMETRIO GIRALDO JARA 2010)
Resultados de los Estados Financieros.
Los estados financieros son de uso general tanto para la administracin como
para usuarios en general y se emplean para evaluar la capacidad de la empresa
en la generacin de activo, para conocer y estudiar su estructura financiera que
incluye la liquidez y solvencia para evaluar la contabilidad de la misma. Balance
General, Estado de Resultados, Estado de Cambios en la Situacin Financiera y
Estado de variacin en el capital contable. (DEMETRIO GIRALDO JARA 2010)

Estados Financieros.
Los estados financieros, tambin denominados estados contables, informes
financieros o cuentas anuales, son informes que utilizan las instituciones para dar
a conocer la situacin econmica y financiera y los cambios que experimenta la
misma a una fecha o periodo determinado. Esta informacin resulta til para la
administracin, gestores, reguladores y otros tipos de interesados como los
accionistas, acreedores o propietarios.

25

La mayora de estos informes constituyen el producto final de la contabilidad y son

elaborados de acuerdo a principios de contabilidad generalmente aceptados,
normas contables o normas de informacin financiera. La contabilidad es llevada
adelante por contadores pblicos que, en la mayora de los pases del mundo,
deben registrarse en organismos de control pblicos o privados para poder ejercer
la profesin. (DEMETRIO GIRALDO JARA 2010)
Objetivo de los Estados Financieros.
El objetivo de los estados financieros es proveer informacin sobre el patrimonio
del emisor a una fecha y su evolucin econmica y financiera en el perodo que
abarcan, para facilitar la toma de decisiones econmicas. Se considera que la
informacin a ser brindada en los estados financieros debe referirse a los
siguientes aspectos del ente emisor:

Su situacin patrimonial a la fecha de los estados.

Un resumen de las causas del resultado asignable a ese lapso.

La evolucin de su patrimonio durante el perodo.

La evolucin de su situacin financiera por el mismo perodo.

Otros

hechos

que

ayuden

evaluar

los

montos,

momentos e

incertidumbres de los futuros flujos de fondos de los inversores.

Componentes de los Estados Financieros.
Los Estados financieros obligatorios dependen de cada pas, siendo los
componentes ms habituales los siguientes:

Estado de situacin patrimonial (tambin denominado Estado de Situacin

Financiera o Balance de Situacin)

Estado de resultados (tambin denominado Estado de Prdidas y

Ganancias o cuenta de prdidas y ganancias)

Estado de evolucin de patrimonio neto (tambin denominado Estado de

Cambios en el Patrimonio Neto)

26

Estado de flujo de efectivo (tambin denominado Estado de Origen y

Aplicacin de Fondos)

Las Notas a los Estados Financieros.

Los estados financieros se presentan acompaados de notas y cuadros, que

"revelan" o aclaran puntos de inters que, por motivos tcnicos o prcticos, no
son reflejados en el cuerpo principal.
Estos estados financieros son la base de otros informes, cuadros y grficos que
permiten calcular la rentabilidad, solvencia, liquidez, valor en bolsa y otros
parmetros que son fundamentales a la hora de manejar las finanzas de una
institucin.
Habitualmente cuando se habla de estados financieros se sobreentiende que son
los referidos a la situacin actual o pasada, aunque tambin es posible formular
estados financieros proyectados. As, podr haber un estado de situacin
proyectado, un estado de resultados proyectado o un estado de flujo de efectivo
proyectado.
Caractersticas de la Informacin que deben reunir los Estado Financieros.
La informacin contenida en los estados financieros debera reunir, para ser til a
sus usuarios, las siguientes caractersticas:
1.

Pertinencia

2.

Confiabilidad

3.

Aproximacin a la realidad

4.

Esencialidad

5.

Neutralidad

6.

Integridad

7.

Verificabilidad

8.

Sistematicidad

27

9.

Comparabilidad

10.

Claridad

Principios de contabilidad Generalmente Aceptados.

La contabilidad, como ciencia que interpreta los hechos econmicos de los
negocios y los ordena en forma de cuentas para su control y presentacin,
descansa en principios que son la base sobre la que se han ido construyendo los
pilares que la sustentan, y que han sido definidos de acuerdo con la experiencia
de nuestra profesin contable y el afn constante de superacin y bsqueda de la
mejor manera de interpretar los hechos econmicos en el mundo de los negocios.
1 Equidad
La equidad entre intereses opuestos debe ser una preocupacin constante en
contabilidad, puesto que los que se sirven de, o utilizan los datos contables,
pueden encontrarse ante el hecho de que sus intereses particulares se hallen en
conflicto. De esto se desprende que los estados financieros deben prepararse de
tal modo que reflejen con equidad los distintos intereses en juego en una entidad
dada. Este principio en el fondo es el postulado bsico o principio fundamental al
que est subordinado el resto.
2 Entidad contable
Los estados financieros se refieren a entidades econmicas especficas, que son
distintas al dueo o dueos de la misma.
3 Empresa en marcha
Se presume que no existe un lmite de tiempo en la continuidad operacional de la
entidad econmica y, por consiguiente, las cifras presentadas no estn reflejadas
a sus valores estimados de realizacin. En los casos en que existan evidencias
fundadas que prueben lo contrario, deber dejarse constancia de este hecho y su
efecto sobre la situacin financiera.
4 Bienes econmicos
28

Los estados financieros se refieren a hechos, recursos y obligaciones econmicas

susceptibles de ser valorizados en trminos monetarios.
5 Moneda
La contabilidad mide en trminos monetarios, lo que permite reducir todos sus
componentes heterogneos a un comn denominador.
6 Perodo de tiempo
Los estados financieros resumen la informacin relativa a perodos determinados
de tiempo, los que son conformados por el ciclo normal de operaciones de la
entidad, por requerimientos legales u otros.
7 Devengado
La determinacin de los resultados de operacin y la posicin financiera deben
tomar en consideracin todos los recursos y obligaciones del perodo, aunque
stos hayan sido o no percibidos o pagados, con el objeto que de esta manera los
costos y gastos puedan ser debidamente relacionados con los respectivos
ingresos que generan.
8 Realizacin
Los resultados econmicos slo deben computarse cuando sean realizados, o
sea, cuando la operacin que las origina queda perfeccionada desde el punto de
vista de la legislacin o prcticas comerciales aplicables y se hayan ponderado
fundadamente todos los riesgos inherentes a tal operacin. Debe establecerse
con carcter general que el concepto "realizado" participa del concepto de
devengado.
9

Costo histrico

El registro de las operaciones se basa en costos histricos (produccin,

adquisicin o canje), salvo que para concordar con otros principios se justifique la
aplicacin de un criterio diferente (valor de realizacin). Las correcciones de las
fluctuaciones del valor de la moneda, no constituyen alteraciones a este principio,
sino meros ajustes a la expresin numeraria de los respectivos costos.

29

10 Objetividad
Los cambios en activos, pasivos y patrimonio deben ser contabilizados tan pronto
sea posible medir esos cambios objetivamente.
11 Criterio prudencial
La medicin de recursos y obligaciones en la contabilidad, requiere que
estimaciones sean incorporadas para los efectos de distribuir costos, gastos e
ingresos entre perodos de tiempo relativamente cortos y entre diversas
actividades. La preparacin de estados financieros, por lo tanto, requiere que un
criterio sano sea aplicado en la seleccin de la base a emplear para lograr una
decisin prudente. Esto involucra que ante dos o ms alternativas debe elegirse
la ms conservadora. Este criterio no debe ser afectado por la presuncin que los
estados financieros podran ser preparados en base a una serie de reglas
inflexibles.

En todo caso los criterios adoptados deben ser suficientemente

comprobables para permitir un entendimiento del razonamiento que se aplic.

12 Significacin o importancia relativa
Al ponderar la correcta aplicacin de los principios y normas, debe
necesariamente actuarse con sentido prctico. Frecuentemente se presentan
situaciones que no encuadran con los principios y normas aplicables y que, sin
embargo, no presentan problemas debido a que el efecto que producen no
distorsiona a los estados financieros considerados en su conjunto. Desde luego,
no existe una lnea demarcatoria que fije los lmites de lo que es y no es
significativo, y debe aplicarse el mejor criterio para resolver lo que corresponda en
cada caso de acuerdo con las circunstancias, teniendo en cuenta factores tales
como el efecto relativo en los activos, pasivos, patrimonio, o en el resultado de las
operaciones del ejercicio contable.
13 Uniformidad
Los procedimientos de cuantificacin utilizados deben ser uniformemente
aplicados de un perodo a otro. Cuando existan razones fundadas para cambiar
de procedimientos, deber informarse este hecho y su efecto.

30

14 Contenido de fondo sobre la forma

La contabilidad pone nfasis en el contenido econmico de los eventos, aun
cuando la legislacin puede requerir un tratamiento diferente.
15 Dualidad econmica
La estructura de la contabilidad descansa en esta premisa (partida doble) y est
constituida por: a) recursos disponibles para el logro de los objetivos establecidos
como meta y b) las fuentes de stos, las cuales tambin son demostrativas de los
diversos pasivos contrados.
16

Relacin fundamental de los estados financieros

Los resultados del proceso contable son informados en forma integral mediante
un estado de situacin financiera y por un estado de cuentas de resultado, siendo
ambos necesariamente complementarios entre s.
17 Objetivos generales de la informacin financiera
La informacin financiera est destinada bsicamente para servir las necesidades
comunes de todos los usuarios.
Tambin se presume que los usuarios estn familiarizados con las prcticas
operacionales, el lenguaje contable y la naturaleza de la informacin presentada.
18 Exposicin
Los estados financieros deben contener toda la informacin y discriminacin
bsica y adicional que sea necesaria para una adecuada interpretacin de la
situacin financiera y de los resultados econmicos del ente a que se refieren.
(DEMETRIO GIRALDO JARA 2010)

NORMAS TRIBUTARIAS ELABORACION ESTADOS FINANCIEROS

Las normas tributarias forman parte del conjunto de reglas que debe cumplir un
individuo adulto en una cultura democrtica. Por eso, es esperable que todo
sujeto, al ejercer la ciudadana, sea consciente de que los efectos del
31

incumplimiento son negativos para el conjunto de la sociedad, que repruebe y

acte contra la informalidad, que tenga una postura crtica y participativa frente a
los requerimientos del Estado.
Esto es as, debido a que la tributacin afecta principalmente los intereses
materiales, concretos y personales de cada individuo, y constituye un espacio
para poder observar el grado de coherencia entre normas, valores y actitudes que
se dan entre personas y grupos. La conciencia fiscal es un claro indicador del
modo en que se ha desarrollado una moral ciudadana.
-

NIC (NORMAS INTERNACIONALES DE CONTABILIDAD)

Las Normas Internacionales de Contabilidad NIC o IFRS (International Financial

Reporting Standards) Son un conjunto de estndares creados en Londres, por el
IASB que establecen la informacin que deben presentarse en los estados
financieros y la forma en que esa informacin debe aparecer, en dichos estados.
Las NIC no son leyes fsicas o naturales que esperaban su descubrimiento, sino
ms bien normas que el hombre, de acuerdo con sus experiencias comerciales,
sigue creyendo que esto en verdad se ha considerado de importancia en la
presentacin de la informacin financiera.
Son normas contables de alta calidad, orientadas al inversor, cuyo objetivo es
reflejar la esencia econmica de las operaciones del negocio, y presentar una
imagen fiel de la situacin financiera de una empresa. Las NIC son emitidas por el
International Accounting Standards Board (IASB, anterior International Accounting
Standards Committee, IASC). (RESOLUCIN DE CONSEJO NORMATIVO DE
CONTABILIDAD N053-2013-EF/30) (DEMETRIO GIRALDO JARA)

NORMAS INTERNACIONALES DE CONTABILIDAD NIC

(RESOLUCIN DE CONSEJO NORMATIVO DE CONTABILIDAD N053-2013EF/30)

NIC 1

Presentacin de Estados Financieros.

NIC 2

Inventarios.
32

NIC 7

NIC 8

Estado de Flujos de Efectivo.

Polticas contables, cambios en las estimaciones contables y

errores.

NIC 10

Hechos ocurridos despus del periodo sobre el que se informa.

NIC 11

Contratos de construccin.

NIC 12

Impuesto a las ganancias.

NIC 16

Propiedades, planta y equipo.

NIC 17

Arrendamientos.

NIC 18

Ingresos de actividades ordinarias.

NIC 19

Beneficios a los empleados.

NIC 20

Contabilizacin de las subvenciones del gobierno e informacin a

revelar sobre ayudas gubernamentales.

NIC 21

Efecto de las variaciones en las tasas de cambio de la moneda

extranjera.

NIC 23

Costos por prstamos.

NIC 24

Informacin a revelar sobre partes relacionadas.

NIC 26

Contabilizacin e informacin financiera sobre planes de

beneficio por retiro.

NIC 27

Estados financieros separados.

NIC 28

Inversiones en asociadas y negocios conjuntos.

NIC 29

Informacin financiera en economas hiperinflacionarias.

NIC 32

Instrumentos Financieros: Presentacin.

NIC 33

Ganancias por Accin.

NIC 34

Informacin Financiera Intermedia.

33

NIC 36

Deterioro del valor de los activos.

NIC 37

Provisiones, Pasivos Contingentes y Activos Contingentes.

NIC 38

Activos Intangibles.

NIC 39

Instrumentos Financieros: reconocimiento y medicin.

NIC 40

Propiedades de inversin.

NIC 41

Agricultura

(DEMETRIO GIRALDO JARA)

-

NIIF (NORMAS INTERNACIONALES DE INFORMACION FINANCIERA)

Las Normas Internacionales de Informacin Financiera (NIIF) son un conjunto de

estndares contables cuya aplicacin a nivel mundial ya es una realidad. Se
originaron ante la necesidad de lograr consensos sobre la aplicacin de las
Normas Internacionales de Informacin Financiera (NIIF) y motivaron un cambio
trascendental en la cultura de los negocios. Para ganar competitividad y disponer
de informacin confiable y comparable que permita fundamentar sus decisiones
operativas y financieras, las empresas deben ajustar sus sistemas internos de
informacin para ingresar al lenguaje de las NIIF. Ms de cien pases, entre ellos
el Per, ya han adoptado las normas NIIF y se han integrado a una red mundial
de suministro de informacin de negocios til para crear, analizar o modificar
estados financieros. La urgencia por hablar un mismo idioma global en trminos
financieros y contables motiva a la Universidad de Lima a promover, en alianza
con Ernst & Young, la aplicacin de este ordenamiento normativo a travs del
Programa de Posgrado en Normas Internacionales de Informacin Financiera,
respondiendo as a la necesidad de las organizaciones que requieren contar con
profesionales actualizados y competentes en el mundo de la Contabilidad y las
Finanzas. (DEMETRIO GIRALDO JARA)
IMPORTANCIA DE LA APLICACIN DE NIIF PARA PYMES
Las normas internacionales de contabilidad es clara y precisa en que se
consideraran como pequeas y medianas entidades aquellas entidades que no

34

tiene obligacin de rendir cuentas; es decir sus instrumentos de deuda y

patrimonio no se negocian en la bolsa de valores y publican sus estados
financieros con propsitos de informacin general para usuarios externos segn la
seccin 1 de la norma.
Desde hace 2 aos se ha tenido una tendencia de que en el mundo ha
comenzado a usar las normas internacionales de informacin financiera que son
emitidas por el consejo de normas internacionales de contabilidad conocido
mejormente por sus siglas en ingls como IASB y en este sentido los pases
utilizan estas normas estndar de informacin financiera porque tiene calidad y
mejora de una forma excelente y eficiente la transparencia, la objetividad y la
comparabilidad de los datos contables que arrojan las entidades..
LAS NIIF para Pymes (Normas Internacionales de Informacin Financiera para
pequea y mediana entidades), son importantes por varias razones, las cuales
voy a enumerar a continuacin.
1. Estandarizan la aplicacin de principios de contabilidad en todos los pases que
las adopten. Esto facilita la lectura y anlisis de Estados Financieros que se
produzcan, porque se emiten bajo los mismos lineamientos. As un proveedor
cuyos clientes estn en el extranjero no tiene que hacer una traduccin de los
estados financieros a sus normas locales, porque en marco general son los
mismos.
2. La utilizacin de las NIIF para pymes como principios de contabilidad, aseguran
la calidad de la informacin, toda vez que orientan el registro contable hacia el
registro de la informacin que tenga incidencia o pueda tener sobre la situacin
financiera de una empresa, sin importar el carcter fiscal (impuestos o legal) que
pueda tener dicha partida.
3 Les permite a estas entidades (PEQUEAS Y MEDIANAS), acceder a crditos
en el exterior, a presentar informacin razonable que pueda atraer otros
inversionistas, y ante todo a que aprendan a utilizar la contabilidad como una
herramienta para la toma de decisiones.

35

4. Para los profesionales de la Contadura, el aprender a utilizar las NIIF para

pymes, les va a permitir ampliar su mercado laboral, ya que pudieran ejercer su
profesin en otros pases distintos a donde se form como Contador. (DEMETRIO
GIRALDO JARA)
NORMAS INTERNACIONALES DE INFORMACIN FINANCIERA NIIF
(Resolucin

de

Consejo

Normativo

de

Contabilidad

N053-2013-EF/30)

(DEMETRIO GIRALDO JARA)

NIIF 1

Adopcin por primera vez de las Normas Internacionales de

Informacin Financiera.

NIIF 2

Pagos basados en acciones.

NIIF 3

Combinaciones de negocios.

NIIF 4

Contratos de seguro.

NIIF 5

Activos No Corrientes mantenidos para la venta y operaciones

discontinuadas.

NIIF 6

Exploracin y evaluacin de recursos minerales.

NIIF 7

Instrumentos financieros: informacin a revelar.

NIIF 8

Segmentos de operacin.

NIIF 9

Instrumentos financieros.

NIIF 10

Estados financieros consolidados.

NIIF 11

Acuerdos conjuntos.

NIIF 12

Informacin a revelar sobre participaciones en otras entidades.

NIIF 13

Medicin del valor razonable.

Los Estados Financieros abarcan una cantidad de trminos, los cuales se deben
mencionar para la mejor interpretacin de la investigacin.

36

Segn Kennedy - Mc Mullen (1971) define los Estados Financieros como "La
recopilacin de los datos como lo son el balance general, el estado de ganancias
y prdidas, estado de capital y utilidades no distribuidas a conocer el estado en el
que se encuentra la empresa" (Pg.4).

Lo que trata de explica el autor es que los Estados Financieros son de gran
importancia para cualquier empresa ya que este permite saber con exactitud en
qu forma se ha manejado la empresa y sto se puede lograr a travs del balance
general, estado de ganancias y prdidas, estado de capital entre otros.

Lpez Pedro (1988) define Estados Financieros como "Informes contables

convencionales denominados de ganancias y prdidas y balance general que se
prepara en forma mensual, o al final del ciclo contable o periodo fiscal" (Pg. 126).
As mismo Hongren Robinson (1998) plantea que los Estados Financieros "son
los documentos que informan sobre los negocios de un individuo u organizacin
en cantidades monetarias" (Pg 4).
Lpez y Hongres es que el estado financiero no es ms que el informe que se
realiza a una empresa en el cual se detalla la situacin de la misma.
Tambin Kennedy Mc Mullen (1971) explica lo que es la naturaleza de los
Estados Financieros como: " Los resultados de una combinacin de hechos
contables que provienen de la base de registro que fueron aplicados de acuerdo a
conversiones contables o principios de funcin de un juicio personal" (Pg. 5).
En tal sentido lo que trata de decir el autor es que la naturaleza de los Estados
Financieros es la combinacin de una serie de acontecimientos contables, los
cuales vienen dados de la base de riesgo que han sido aplicado debido a una
serie de conversaciones contables.

Segn A. Redondo (2001) define el Balance General como: "los bienes,

obligaciones y el patrimonio de una entidad en una determinada fecha " (Pg. 39).
Es decir que el balance general es el que muestra la situacin de una empresa,
es decir, como estn sus activos, pasivos y capital.

37

2.2. Marco Conceptual

ERRORES CONTABLES
Se denomina errores contables, a todo aquel conjunto

de incorrectas

apropiaciones de cuentas y/o de valores que suscitan durante el proceso del

registro contable.
Estos errores pueden ser anulados, poco probables o grandemente minimizados
mediante el uso de un adecuado sistema informtico contable.
En la vida transaccional de una empresa se pueden suscitar dos clases de
errores:

Los errores voluntarios

Los errores involuntarios.

Los errores involuntarios, son cuando la persona encargada de practicar el

registro contable no hace un buen anlisis de apropiacin, ya sea por falta de
conocimiento o por poca atencin prestada, y efecta una mala apropiacin de
cuentas y/o valores monetarios.
Los errores voluntarios son cuando la persona encargada de practicar el registro
contable lo hace de forma deliberada, es decir negligentemente efecta indebidas
apropiaciones de cuentas y de valores monetarios.

ADMINISTRACION.
Es la ciencia social aplicada o tecnologa social que tiene por objeto de estudio las
organizaciones, y la tcnica encargada de la planificacin, organizacin, direccin
y control de los recursos (humanos, financieros, materiales, tecnolgicos, del
conocimiento, etc.) de una organizacin, con el fin de obtener el mximo beneficio
posible; este beneficio puede ser econmico o social, dependiendo de los fines
perseguidos por dicha organizacin.

38

IMPLICANCIA.
Implicancia es un trmino con varios usos, de acuerdo a las definiciones indicadas
por el diccionario de la Real Academia Espaola (RAE). Puede tratarse de
la consecuencia o secuela de algo, de una contradiccin entre trminos o de
una incompatibilidad moral o legal para tomar una decisin justa.
COOPERATIVAS DE AHORRO Y CREDITO
Las cooperativas de crdito son sociedades constituidas con arreglo a la Ley,
cuyo objeto social es servir a las necesidades financieras de sus socios y de
terceros mediante el ejercicio de las actividades propias de las entidades de
crdito
ENTIDADES FINANCIERAS
Una entidad financiera es cualquier empresa que presta servicios financieros
(captacin y remuneracin de nuestros ahorros, concesin de prstamos y
crditos, aseguramiento, etc.) a los consumidores y usuarios. Estas empresas
estn sometidas a un control administrativo y tienen respecto de sus usuarios
una serie de obligaciones de informacin, solvencia y transparencia, y cmo no,
si las cosas se tuercen,

debern contar con un departamento o servicio de

atencin al cliente, pudiendo crear la figura del defensor del cliente.

ESTADOS FINANCIEROS.
Los estados

financieros,

tambin

denominados estados

contables, informes

financieros o cuentas anuales, son informes que utilizan las instituciones para dar
a conocer la situacin econmica y financiera y los cambios que experimenta la
misma a una fecha o periodo determinado. Esta informacin resulta til para
la administracin, gestores, reguladores y otros tipos de interesados como los
accionistas, acreedores o propietarios.
TIPOS DE ESTADOS FINANCIEROS
Los estados financieros presentan la informacin de una empresa a los usuarios
internos y externos. Los informes son los documentos oficiales que detallan las
operaciones globales de la empresa.
39

Cuatro principales estados financieros son comunes en el entorno empresarial.

Estos incluyen el estado de resultados, el balance general, el estado de flujos
de efectivo y los cambios en el capital contable.

40

CAPITULO III
MARCO METODOLOGICO

41

CAPITULO III MARCO METODOLOGICO.

3.1. Variables
3.1.1 Variables.
En esta investigacin, la variable son las formas en que puede analizarse el
problema planteado.

VARIABLE INDEPENDIENTE

Errores Contables Administrativos

VARIABLE DEPENDIENTE.

Estados Financieros.

42

3.1.2. Operacionalizacin.

Variable
VARIABLE
INDEPENDIENTE

Errores Contables
Administrativos.

Definicin
Definicin
Conceptual
operacional
Los errores contables administrativos Identificacin de
son incoherencias o actos no
los posibles
intencionados que se presentan en errores
procesos del registro contable por la contables y
falta de conocimiento de leyes y
administrativos.
normas tributarias o mala
interpretacin de los hechos,
Analizar los
provocando una distorsin en los
errores
estados financieros y estos a su vez contables
no reflejan la realidad de la
administrativos.
informacin contable.
Interpretacin
de los hechos
contables y
administrativos.

Los estados financieros son de uso

general tanto para la administracin
como para usuarios en general y se
emplean para evaluar la capacidad de
Estados Financieros.
la empresa en la generacin de
activo, para conocer y estudiar su
estructura financiera que incluye la
liquidez y solvencia para evaluar la
contabilidad de la misma. (Balance
General, Estado de Resultados,
Estado de Cambios en la Situacin
Financiera y Estado de variacin en el
capital contable).
VARIABLE
DEPENDIENTE

Indicadores

Escala de
medicin

Errores
Matemticos.
Evidencias
Registros
Contables.

Encuestas
Comprobantes de realizadas al
personal de la
pago.
Cooperativa de
ahorro y crdito
Inventarios.
APROCREDI
Prstamos y
recuperacin de
crditos.

Estado de
Situacin
Financiera.
Estado de
Resultados.
Estado de
Situacin
Financiera y
gestin.

Encuestas
realizadas al
Estado de Flujos
rea
contable de
de Efectivo.
la Cooperativa
de ahorro y
Estado de
crdito
Cambios en el
Patrimonio Neto. APROCREDI
Notas a los EE.FF

43

3.2. METODOLOGIA
3.2.1 Tipo de estudio.
Descriptiva
Porque describe situaciones eventos y hechos para ver que errores contables
administrativos tienen implicancias en los resultados de los estados financieros
permitindonos llegar a dar algunas conclusiones, respuestas, y no tener en el
futuro sanciones tributarias establecidas en el las leyes Peruanas.
Correlacional.
Porque pretende medir el grado de relacin y la manera cmo interactan dos o
ms variables entre s. Como los errores contables, administrativos y sus
implicancias en los estados financieros
3.2.2 Diseo.
El diseo de investigacin es no experimental, debido a que no se manipularan las
variables que se extraer la informacin pertinente a la misma que se analizar y se
matizara de la siguiente forma.

Donde:
Q: Observacin.
X: Realidad.
C: Conclusin.

3.3. Poblacin y Muestra:

Poblacin.
Segn la fuente de informacin de la cooperativa de ahorro y crdito
APROCREDI en la presente investigacin la poblacin est representada por el
personal directivo, administrativo y operativo de la Cooperativa, cuyo total
asciende a 08 personas.

44

RANGO

N PERSONAS

GERENCIA

01

AREA FINANCIERA:
- Contador

01

- Auxiliar Contable.

01

AREA DE CREDITOS
- Analista de Crditos
AREA JURIDICA

01
01

AREA DE SERVICIOS:
- Jefe de Caja.

01

- Recibidor y Pagador.

01

- Guardiana.

01

TOTAL POBLACION

08

Muestra:
Por tener una poblacin menor a cien a esta muestra le corresponde el total de dicha
poblacin que seran 8 personas.

3.4. Mtodos de Investigacin.

Mtodos Empricos:
La Observacin.-Utilizamos este mtodo para poder buscar elementos de juicio
siguiendo un orden conceptual de los datos que constituyen elementos o pruebas,
para lo cual registramos y elaboramos un informe de los errores contables y
administrativos que se venan cometiendo en la cooperativa de ahorro y crdito
APROCEDI.

45

Mtodos Tericos:
Mtodo Analtico: a travs de este mtodo analizamos de manera detallada los
estados financieros, para determinar y conocer los errores contables
administrativos, tributarios ms comunes que se presentan al momento de
interpretar la informacin financiera.

Mtodo deductivo: Utilizamos este mtodo porque haciendo un anlisis de las de

los procesos contables que se realizan en las actividades financieras notamos que
no existen manuales establecidos para realizar una contabilidad objetiva,
deduciendo que efectivamente hay diversos errores por falta de interpretacin de
los hechos que se presentan en las actividades diarias del rea encargada de
contabilidad de esta cooperativa.

3.5. Tcnicas e instrumentos de recoleccin.

Estas tcnicas que detallaremos a continuacin permiten el levantamiento de la
informacin preliminar a fin de obtener una clara visin de las carencias en los
aspectos contables en las cooperativas de ahorro y crdito y al mismo tiempo
conocer de manera objetiva la aceptabilidad por parte de los asociados de estas
instituciones en cuanto a la aplicacin y disponibilidad de un marco referencial
contable.
Tcnicas de Investigacin
Para la recoleccin de datos primarios para realizar el presente trabajo de
investigacin hemos procedido a utilizar estudios bibliogrficos, la observacin
directa, anlisis documental, encuesta y entrevistas.
Estudio bibliogrfico.
La informacin extrada de los textos, manuales y revistas especializadas donde
nos permiti obtener conocimientos para el desarrollo del trabajo de investigacin.
Observacin Directa
La observacin es un elemento fundamental en todo proceso de investigacin y
de apoyo para obtener mayor nmero de datos, pudimos percibir formas de

46

utilizacin del recurso humano proveniente de la cooperativa de ahorro crdito

APROCREDI.
El Anlisis Documental
Permiti evaluar, distinguir y separar la informacin de acuerdo al requerimiento
de nuestro estudio. Analizamos los diferentes mtodos para describir los errores
contables administrativos del rea contable financiera.
Encuesta.
Listado de preguntas que se elabor con la finalidad de obtener informacin
relacionada con la variable en estudio. A travs de ellas obtendremos datos que
nos permitan identificar los posibles errores ms comunes que se cometen para
la elaboracin de los EE.FF.
Entrevista
Es una tcnica que nos permitir obtener informacin a travs del dilogo directo
con los colaboradores para as poder elaborar nuestra
incrementar la

encuesta piloto e

base de informacin para llegar a conclusiones que sern

contrastadas con los objetivos.

3.6. Mtodos y anlisis de datos
Se utilizaron mtodos estadsticos, descriptivos, spss-15 y Excel.

47

CAPITULO IV
RESULTADOS

48

CAPITULO V: RESULTADOS.
TABULACIN, PRESENTACIN E INTERPRETACIN DE RESULTADOS
Resultados obtenidos de las encuestas realizadas a los funcionarios de la
COOPERATIVA DE AHORRO Y CREDITO APROCREDI.
1. Existen errores en el registro del libro diario como mala apropiacin de dos o
ms cuentas?

OPCIONES
SI
NO
TOTAL

RESPUESTAS PORCENTAJE
3
38%
5
63%
8
100%

Fuente: Encuestas realizadas a los funcionarios de la cooperativa

Responsables: Chuquihuanga Peralta Eduar Mario.

PREGUNTA N 01

38%
SI
NO
63%

El 38% del personal que labora en esta institucin financiera indican que si existe
mala apropiacin de cuentas siendo es un grave error que se viene cometiendo, y
el 63% dicen que no han determinado la mala existencia de apropiacin de
cuentas en registro del libro diario, determinando que no existe confianza para
comunicarse entre ellos las deficiencias que se cometen en el proceso contable.

49

Comentario:
Los errores que se encuentras en el libro diario por apropiacin de cuentas son un
error muy significativo en la contabilidad de una empresa por lo que debe superar
esta deficiencia con capacitacin continua al personal que labora en la rea
contable del tal manera de no incurrir en un delito tributario.

2. Se han detectado asientos contables que no cumplen con la partida doble

adems omisin de asientos?

OPCIONES

RESPUESTAS PORCENTAJE

SI

50%

NO

50%

TOTAL

100%

Fuente: Encuestas realizadas a los funcionarios de la cooperativa

Responsables: Chuquihuanga Peralta Eduar Mario.

PREGUNTA N 02

50%

50%

SI
NO

50

El 50% de los encuestados indican que si se han encontrado omisin de asientos

contables en el libro diario adems estos asientos no cumplen con el principio de
contabilidad generalmente aceptado como es la partida doble y el otro 50% dice
no hay omisin de asientos contables en libro diario y que si aplican el principio de
contabilidad (partida doble) .

Al existir asientos que no cumplen con el principio de partida doble

determinaramos que las cuentas deudoras no tendran el mismo importe de las
cuentas acreedoras por lo tanto la sumatoria total del libro diario no sera exacta,
por lo que sugeriramos que el personal contable cuente con experiencia en el
registro de las operaciones econmicas de la empresa de lo contrario los estados
financieros no reflejaran el activo pasivo y patrimonio objetivamente

3. Provisionan correctamente el saldo de los clientes morosos?

OPCIONES
SI
NO
TOTAL

RESPUESTAS PORCENTAJE
6
75%
2
25%
8
100%

Fuente: Encuestas realizadas a los funcionarios de la cooperativa

Responsables: Chuquihuanga Peralta Eduar Mario.

PREGUNTA N 03

25%
SI
NO

75%

51

El 75% de los encuestados que laboran en esta entidad financiera indican que si
hacen las provisiones adecuadas y correspondientes para los clientes morosos de
la entidad y el 25% dice no hacen los ajustes o provisiones correspondientes de
las deudas que presentan morosidad porque sera un gran problema en los
resultados de los estados financieros en cuestin con determinacin con el
impuesto a la renta.

No provisionar correctamente las cuentas por cobrar de los clientes que estn
morosos en cada cierre contable no determinara un resultado econmico muy
veraz y por ende la empresa estara trabajando con un resultado ficticio para la
toma de decisiones importantes de inversin implicando que obtendramos
perdidas econmicas en cada ejercicio contable.

4. El rea contable hace una buena interpretacin de las actividades de

ingresos y egresos a la hora de pasarlo al registro diario?
OPCIONES
SIEMPRE
CASI SIEMPRE
A VECES
NUNCA
TOTAL

RESPUESTAS PORCENTAJE
0
0%
3
38%
5
63%
0
0%
8
100%

Fuente: Encuestas realizadas a los funcionarios de la cooperativa

Responsables: Chuquihuanga Peralta Eduar Mario.

52

PREGUNTA N 04
0% 0%

37%

SIEMPRE
CASI SIEMPRE
A VECES

63%

NUNCA

El 37 % consideran que casi siempre cumplen con hacer un anlisis de la

informacin de egresos y egresos de la cooperativa al momento de registrar las
operaciones al libro diario y el 63% informa que a veces se considera hacer la
interpretacin pertinente. Esto demuestra que el personal que labora en esta
entidad no se compromete con la entidad.

La mala interpretacin de ingresos, costos y gastos de las actividades que se

realizan en determinado ejercicio contable conllevaran a obtener resultados
financieros sin credibilidad por que no se determinaran muy objetivamente un
sistema de costos de calidad para poder tomar decisiones oportunas en su debido
momento.

5. Han detectado errores aritmticos, incluidos sumatorias, formulas financieras.

OPCIONES
SIEMPRE
CASI SIEMPRE
A VECES
NUNCA
TOTAL

RESPUESTAS PORCENTAJE
3
38%
4
50%
1
13%
0
0%
8
100%

Fuente: Encuestas realizadas a los funcionarios de la cooperativa

Responsables: Chuquihuanga Peralta Eduar Mario.

53

PREGUNTA N 05
0%
13%

37%

SIEMPRE
CASI SIEMPRE
A VECES
NUNCA

50%

El 37% del personal encuestado indican que siempre existen errores aritmticos,
sumatorias y formulas financieras que se cometen continuamente en los
diferentes registros contables de la institucin, el 50% indica que casi siempre se
incurre en estos errores y el 13% define que a veces se observan estas
deficiencias que hacen que los resultados finales de la contabilidad no sea
confiable.

Los errores aritmticos, formulas financieras y otros indicadores contables son

muy determinantes en los resultados de la contabilidad por lo que debemos tener
en cuenta en no incurrir consecutivamente en los errores antes mencionados
para que todas las cantidades monetarias sean reales de lo contario contaramos
con saldos acreedores y deudores inciertos.

54

6. Se hacen los ajustes pertinentes antes de emitir estados financieros a las

instituciones que lo requieren?
OPCIONES
SI
NO
TOTAL

RESPUESTAS PORCENTAJE
5
63%
3
38%
8
100%

Fuente: Encuestas realizadas a los funcionarios de la cooperativa

Responsables: Chuquihuanga Peralta Eduar Mario.

PREGUNTA N 06

38%
SI
NO
62%

El 62% de los trabajadores encuestados indican que si se hacen los ajustes

pertinentes para elaborar y presentar estados financieros de calidad y muy
confiables y objetivos para que sean evaluados por diferentes instituciones que lo
requieren y el 38% dice que no se efectan ajustes para emitir los estados
financieros respectivos.

Para emitir estados financieros de calidad y que cumplan con lo establecido por
las normas de contabilidad debemos hacer todos los ajustes pertinentes,
adecuados para que los resultados de los estados financieros reflejen importes
reales en cada rubro de tal manera que los resultados finales no cuentes con
inconsistencias en los diferentes estados financieros.

55

7. Se detectaron errores de cambio de nombre a las cuentas que se deberan

cargar o abonar?

OPCIONES
SIEMPRE
CASI SIEMPRE
A VECES
NUNCA
TOTAL

RESPUESTAS PORCENTAJE
0
0%
2
25%
6
75%
0
0%
8
100%

Fuente: Encuestas realizadas a los funcionarios de la cooperativa

Responsables: Chuquihuanga Peralta Eduar Mario.

PREGUNTA N 07
0% 0%

25%
SIEMPRE
CASI SIEMPRE
A VECES
NUNCA
75%

El 25% del personal de la cooperativa consideran que casi siempre se presentan

estos errores en el registro diario al momento de centralizar los libros contables
transcribiendo el nombre a las cuentas que se deban cargar o abonar
equivocadamente y el 75% dice que a veces se incurre en ese tipo de error y que
no se encuentras con mucha frecuencia estas deficiencias.
La transcripcin equivocada del nombre de las cuentas en libro diario dara malos
resultados al momento de hacer la mayorizacion de cuentas, por lo tanto
contaramos con informacin inoportuna y no fiable por cada rubro de los estados
financieros, el reconocimiento de los egresos y gastos no seran reconocidos con
exactitud.

56

8. Han encontrado errores por repeticin, registrar algo que ya fue registrado?
OPCIONES
SIMEPRE
CASI SIEMPRE
A VECES
NUNCA
TOTAL

RESPUESTAS PORCENTAJE
0
0%
1
17%
4
67%
1
17%
6
100%

Fuente: Encuestas realizadas a los funcionarios de la cooperativa

Responsables: Chuquihuanga Peralta Eduar Mario.

PREGUNTA N 08
0%
12%
SIMEPRE
25%
63%

CASI SIEMPRE
A VECES
NUNCA

El 12% de los encuestados indican que casi siempre

se han encontrado

operaciones que se repiten muy a menudo en los registro de contabilidad, el 25%

indica que a veces se incurre en estos errores determinando que estas
deficiencias pueden contraer delitos tributarios y el 63% define que nunca se an
encontrado la doble inscripcin de operaciones.

El registr repetido de las diferentes operaciones y transacciones que realizan las

entidades financieras son uno de los principales problemas por lo que los activos
pasivos y patrimonio de la empresa no mostraran el movimiento econmico real
de la empresa, esto dara como resultado indicadores financieros improvisados.

57

9. Se han detectado errores que fueron registrados voluntariamente?

OPCIONES
SIEMPRE
CASI SIEMPRE
AVECES
NUNCA
TOTAL

RESPUESTAS PORCENTAJE
0
0%
0
0%
5
63%
3
38%
8
100%

Fuente: Encuestas realizadas a los funcionarios de la cooperativa

Responsables: Chuquihuanga Peralta Eduar Mario.

PREGUNTA N 09
0% 0%

SIEMPRE

38%

CASI SIEMPRE
AVECES
62%

NUNCA

El 62 % consideran que a veces se registran operaciones contables con errores

contables y tributarios voluntariamente determinando que si estos errores son
detectados en una auditoria externa tendra graves infracciones fiscales y el 38%
informa que nunca se han registrado errores voluntariamente. Esto demuestra
falta de compromiso de los trabajadores del rea contable con la entidad.

Dentro de una empresa que esta supervisada por organismos fiscalizadores del
estado cometer errores voluntariamente es un delito que traera graves
consecuencias como sanciones administrativas tributarias que haran que
cualquier empresa tenga que dejar de operar o funcionar dentro del mercado
donde est establecida por motivo de los egresos elevados de las sanciones
antes mencionadas.

58

10. Se han contabilizado facturas de ejercicios anteriores en el ejercicio actual en

los registros pertinentes?

OPCIONES
SIEMPRE
CASI SEIEMPRE
A VECES
NUNCA
TOTAL

RESPUESTAS PORCENTAJE
0
0%
0
0%
6
75%
2
25%
8
100%

Fuente: Encuestas realizadas a los funcionarios de la cooperativa

Responsables: Chuquihuanga Peralta Eduar Mario.

PREGUNTA N 10
0% 0%

25%

SIEMPRE
CASI SEIEMPRE
A VECES
75%

NUNCA

El 75% del personal de la cooperativa de ahorro y crdito aprocredi dicen que a

veces se registran facturas de ejercicios anteriores con la finalidad de reducir el
pago del impuesto a la renta y el 25% indica que nunca se registran facturas de
otros ejercicios en el ejercicio en curso porque su informacin siempre es
registrada y actualizada oportunamente en su debido periodo contable.

El registro de comprobantes de pago emitidos en ejercicios anteriores que se

registren en los libros de contabilidad de ejercicios actuales no sern
considerados como costo o gasto deducible en posibles fiscalizaciones por lo que
se deber desembolsar los gastos o costos que estn registrados en estos
comprobantes y por ende obtendramos una variacin significativa en los
resultados de los estados financieros.
59

11. La amortizacin del inmovilizado se hace su devengado correctamente?

OPCIONES
SI
NO
TOTAL

RESPUESTAS PORCENTAJE
3
38%
5
63%
8
100%

Fuente: Encuestas realizadas a los funcionarios de la cooperativa

Responsables: Chuquihuanga Peralta Eduar Mario.

PREGUNTA N 11

37%
SI
NO
63%

El 37% de los encuestados indican que si hacen las provisiones respectivas por el
inmovilizado que tiene la empresa con la finalidad de generar el gasto respectivo
para reducir el impuesto a la renta y el 63% dice que no se realizan las
provisiones correspondientes y adecuadas por lo tanto los estados financieros
presentaran deficiencias severas, lo que no les permite obtener resultados
objetivos.

Las empresas hoy en da tienen que incorporar el siclo de amortizacin del

inmovilizado, reconocer este gasto es tan significativo para determinar la prdida
de valor de los activos fijos o inmovilizados de la empresa debido a la
participacin en la actividad productiva. La amortizacin es un concepto
econmico utilizado y a veces mal aplicado por ello para determinar

la

amortizacin correcta es necesario llevar a cabo un estudio del inmovilizado o

activo fijo de la empresa y del activo circulante.
60

12. Los estados financieros son maquillados para poder presentarlos a

instituciones que lo requieren como para obtener financiamiento?
OPCIONES
SIEMPRE
CASI SIEMPRE
A VECES
NUNCA
TOTAL

RESPUESTAS PORCENTAJE
0
0%
0
0%
2
25%
6
75%
8
100%

Fuente: Encuestas realizadas a los funcionarios de la cooperativa

Responsables: Chuquihuanga Peralta Eduar Mario.

PREGUNTA N 12
0% 0%

25%
SIEMPRE
CASI SIEMPRE
A VECES
NUNCA
75%

El 25% de los encuestados indican que a veces se prepara el Balances General y

el Estado de Resultados con importes objetivamente no reales y el 75% indican
que nunca se presentan estados financieros adulterados y por ende toda la
informacin financiera que se prepara en esta institucin es verdadera y fiable.

Los estados financieros tienen como objetivo suministrar informacin acerca de la

situacin financiera, desempeo y cambios en la posicin financiera, se pretende
que tal informacin sea til a una amplia gama de usuarios al tomar sus
decisiones econmicas por eso se exige que los estados financieros no deben
sufrir ninguna alteracin numrica por el personal que los elaboran sino ms bien
que sean reales y objetivos para no tener complicaciones posteriormente.

61

13. Existe alteracin de documentos de compras y egresos para reducir el

impuesto a la renta?
OPCIONES
SIEMPRE
CASI SIEMPRES
AVECES
NUNCA
TOTAL

RESPUESTAS PORCENTAJE
0
0%
0
0%
3
38%
5
63%
8
100%

Fuente: Encuestas realizadas a los funcionarios de la cooperativa

Responsables: Chuquihuanga Peralta Eduar Mario.

PREGUNTA N 13
0% 0%

37%

SIEMPRE
CASI SIEMPRES
AVECES

63%

NUNCA

El 37% del personal que labora en esta institucin ha determinado que a veces
se ha tenido que adquirir comprobantes de egresos con cantidades adulteradas
para de tal manera reducir el importe a pagar del impuesto a la renta y el 13%
indican que nunca han tenido que recurrir a la adquisicin de documentos de
egresos adulterados porque todos los procesos contables de hacen con
operaciones objetivamente reales.

Todo gasto de las actividades y transacciones que realicen las entidades deben
de ser sustentados con comprobantes de pago que cumplan con los requisitos
establecidos por ley adems que contengan los importes reales de cada
operacin mercantil que contrae con empresas de su entorno de contener
comprobantes con cantidades elevadas y por operaciones que nunca se
62

realizaron estaramos cometiendo una infraccin de tal manera que en una

fiscalizacin obtendramos sanciones administrativas de acuerdo establecido en el
cdigo tributario.

14. El rea financiera contable cuenta con soporte o programa tecnolgico

actualizado por parte de la institucin para reducir errores contables?

OPCIONES
SI
NO
EN PROCESO
TOTAL

RESPUESTAS PORCENTAJE
3
38%
1
13%
4
50%
8
100%

Fuente: Encuestas realizadas a los funcionarios de la cooperativa

Responsables: Chuquihuanga Peralta Eduar Mario.

PREGUNTA N 14

37%

SI
NO

50%

EN PROCESO

13%

El 37% del personal dicen que si existe soporte tecnolgico actualizado que
garantiza un buen proceso de la informacin de las diferentes operaciones
realizadas por la empresa y el 13% indica que no existe soporte tecnolgico
actualizado y en caso de existir no cumple con un estndar de calidad y el 50 %
indican que est en proceso un programa tecnolgico de muy alta calidad que
ayudara a procesar informacin de calidad y determinara los errores que se estn

63

por cometer por parte del personal. Por lo que se determina que en la actualidad
la institucin an tiene deficiencias tecnolgicas en el rea contable y financiera.

En la actualidad nos encontramos con tecnologa muy desarrollada lo hace que

las empresas innoven en cada una de las diferentes reas por eso creemos que
una de las principales reas a implementar tecnolgicamente es el rea de
contabilidad, de tal manera que los errores sean mnimos en un proceso contable
y obtener mejores resultados de los estados financieros evitando al mismo tiempo
retrasos en la presentacin de la informacin contable y tributaria.

15. Cumple la entidad con las Obligaciones Tributarias oportunamente?

OPCIONES
SIEMPRE
CASI SIEMPRE
AVECES
NUNCA
TOTAL

RESPUESTAS PORCENTAJE
3
38%
5
63%
0
0%
0
0%
8
100%

Fuente: Encuestas realizadas a los funcionarios de la cooperativa

Responsables: Chuquihuanga Peralta Eduar Mario.

PREGUNTA N 15
0% 0%

37%

SIEMPRE
CASI SIEMPRE
AVECES

63%

NUNCA

64

El 37% del personal encuestado indican que siempre se cumplen con el pago o la
presentacin oportuna de las declaraciones y obligaciones tributarias contradas
con entidades del estado y el 63% dicen que casi siempre cumplen
oportunamente con las diferentes obligaciones. Como cooperativa de ahorro y
crdito con fin social no le impide realizar sus declaraciones por lo que debe
cumplir en forma oportuna para no pagar multas, valores que corren a cargo de
los socios que depositan sus ahorros con total confianza en este tipo de
financiera.

Las obligaciones tributarias que las empresas contraen con el estado son exigidas
y muy importantes para que este pueda disponer de recursos necesarios que le
permitan cumplir con sus fines polticos sociales y equilibrar la economa de un
pas por eso se determina que la empresas deben cumplir oportunamente con
estos las obligaciones tributarias en los cronogramas y fechas establecidas por la
sunat y de tal manera no incurrir en alguna sancin administrativa tributaria.

16. Existe violacin de los principios de contabilidad generalmente aceptados y

normas contables internacionales?
OPCIONES
SIEMPRE
CASI SIEMPRE
A VECES
NUNCA
TOTAL

RESPUESTAS PORCENTAJE
0
0%
3
38%
5
63%
0
0%
8
100%

Fuente: Encuestas realizadas a los funcionarios de la cooperativa

Responsables: Chuquihuanga Peralta Eduar Mario.

65

PREGUNTA N 16
0% 0%

SIEMPRE

37%

CASI SIEMPRE
A VECES
63%

NUNCA

El 37% del personal afirma que casi siempre no se toma en cuenta los principios y
normas de contabilidad que son la base principal para la preparacin de los
estados financieros de las diferentes entidades y el 63% indica que a veces no se
consideran los principios y normas contables para la preparacin de estados
financieros de tal manera se considera que la estructura e informacin de los
estados

financieros

no

cumpliran

con

los

estndares

establecidos

internacionalmente.

Los principios de contabilidad generalmente aceptados y normas de informacin

financiera son un conjunto de reglas generales que sirven de gua contable para
formular criterios referidos a la medicin del patrimonio y a la informacin de los
elementos patrimoniales y econmicos de una empresa, de tal manera que
constituyen parmetros para la elaboracin de los estados financieros, pasar por
alto estos principios y normas sera un error porque los estados financieros no
tendran ningn respaldo o validez ante otras instituciones tampoco les dara lugar
a negociar o cotizar sus acciones en la bolsa de valores.

66

17. incumplen con la obligacin de llevar o conservar la contabilidad, los libros y

registros establecidos por las normas tributarias, los programas y archivos
informticos que les sirvan de soporte y los sistemas de codificacin
utilizados?

OPCIONES
SIEMPRE
CASI SIEMPRE
AVECES
NUNCA
TOTAL

RESPUESTAS PORCENTAJE
0
0%
0
0%
3
38%
5
63%
8
100%

Fuente: Encuestas realizadas a los funcionarios de la cooperativa

Responsables: Chuquihuanga Peralta Eduar Mario.

PREGUNTA N 17
0% 0%

37%

SIEMPRE
CASI SIEMPRE
AVECES

63%

NUNCA

El 37% del personal que labora respondi que a veces se incumple con no
conservar los registros pertinentes de contabilidad de periodos anteriores adems
no conservan los medios magnticos donde debera estar la informacin
recopilada que servira como respaldo o sustento en una eventual auditoria

y el

63% indica que nunca se ha dejado de guardar evidencias de los sucesos y

hechos contables de dicha entidad por lo hacen constar que mantienen todos los
documentos y libros contables pertinentes.

67

Los libros, documentacin, programas y archivos informticos concernientes a la

empresa son el respaldo suficiente al momento de afrontar una fiscalizacin por lo
que deben conservarse durante un periodo establecido por la administracin
tributaria de no cumplir con los plazos establecidos nos har acreedores de
sanciones administrativas.

18. Se considera el lmite de gastos de representacin para efectos tributarios?

OPCIONES
SIEMPRE
CASI SIEMPRE
AVECES
NUNCA
TOTAL

RESPUESTAS PORCENTAJE
0
0%
4
50%
3
38%
1
13%
8
100%

Fuente: Encuestas realizadas a los funcionarios de la cooperativa

Responsables: Chuquihuanga Peralta Eduar Mario.

PREGUNTA N 18
0%
13%
SIEMPRE
50%
37%

CASI SIEMPRE
AVECES
NUNCA

El 50% indican que casi siempre se tiene en cuenta los gastos de representacin
que realiza la empresa en cada hecho o actividad que se contrae con diferentes
entes de tal amanera de no sobregirarse de los estndares establecidos por la
ente recaudadora de tributos, el 37% responde que a veces se toma en cuenta los
gastos de representacin y el 13% indican que nunca se considera este lmite de

68

gastos de representacin y por ende en una futura auditoria tributaria tendran que
hacer retribuciones econmicas al ente recaudadora de tributos.
Los gastos de representacin son todos los egresos de la empresa cuya finalidad
son mantener presente el nombre o los productos de la empresa, mejorar su
relacin con determinados clientes, por lo que se determina que estos gastos en
su conjunto no debern pasar el 0.5% de los ingresos brutos, exceso del gasto
traeran serias contingencias tributarias por lo que en una fiscalizacin tendramos
que desembolsar la diferencia de los gastos por exceso.

19. La empresa tiene en cuenta los gastos que son exactamente deducibles?
OPCIONES
SIEMPRE
CASI SIEMPRE
AVECES
NUNCA
TOTAL

RESPUESTAS PORCENTAJE
0
0%
5
56%
3
33%
1
11%
9
100%

Fuente: Encuestas realizadas a los funcionarios de la cooperativa

Responsables: Chuquihuanga Peralta Eduar Mario.

PREGUNTA N 19
0%
11%
SIEMPRE
CASI SIEMPRE
33%

56%

AVECES
NUNCA

El 65% del personal que labora en la cooperativa de ahorro y crdito aprocredi

indican que casi siempre se hace un anlisis de los gastos que son deducibles
para efectos tributarios, el 33% dicen que a veces se toma en cuenta los

69

diferentes gastos deducibles y 11% indican que nunca se considera los gastos
deducibles de tal manera que se tendra que retribuir econmicamente el importe
de los gastos no deducibles.

Las entidades para hacer las gestiones correspondientes para el buen

desempeo incurren en la realizacin de gastos ya sea que estos ocurran dentro
o fuera del pas para lo cual es necesario tener en consideracin ciertos criterios
tributarios como sustento la causalidad es decir deben ser necesarios para la
generacin de ingresos adems deben contribuir con el mantenimiento de la
fuente productora de renta as mismo estos deben ser acreditados por el
comprobante de pago de no tener en cuenta el sustento de causalidad estos
gastos serian desembolsados en su totalidad a la entidad recaudadora de tributos

20. Se llena correctamente los datos de sus declaraciones juradas para

presentarlas a la SUNAT?
OPCIONES
SIEMPRE
CASI SIEMPRE
AVECES
NUNCA
TOTAL

RESPUESTAS PORCENTAJE
6
75%
1
13%
1
13%
0
0%
8
100%

Fuente: Encuestas realizadas a los funcionarios de la cooperativa

Responsables: Chuquihuanga Peralta Eduar Mario.

70

PREGUNTA N 20
0%
13%
SIEMPRE

12%

CASI SIEMPRE
AVECES
NUNCA
75%

El 75% del personal que labora en esta institucin indican que siempre se llena
correctamente las declaraciones juradas presentadas a la sunat, el 12% indican
que casi siempre se hace correctamente los procedimientos del llenado de las
declaraciones juradas, el 13% indican que a veces existe incoherencias en las
declaraciones juradas presentadas a la sunat por lo que estos errores daran lugar
a una sancin tributaria.

El uso de formularios mediante el programa de declaracin telemtica resulta

obligatorio para la mayora de contribuyentes en la actualidad razn por la cual el
correcto llenado de formularios generados por este programa resulta de vital
importancia de lo contrario el mal llenado de estos aria que la empresa se haga
acreedora a recargos y sanciones econmicas interpuestas por la sunat.

71

CAPITULO V
CONCLUSIONES Y SUGERENCIAS

72

CAPITULO V: CONCLUSIONES Y SUGERENCIAS

CONCLUSIONES:
Como resultado de la investigacin realizada a la empresa cooperativa de ahorro
y crdito APROCREDI podemos concluir en lo siguiente:

Identificamos los errores contables y administrativos de cooperativa

de

ahorro y crdito que se cometen durante el transcurso de un proceso contable

y un periodo determinado, por lo que describimos los errores contables y
administrativos que presenta la empresa al momento de hacer su registro en
los diferentes libros contables:

Existen errores en el registro del libro diario como mala apropiacin de dos
o ms cuentas
La apropiacin de cuentas es un delito de penalidad.

El rea contable hace una buena interpretacin de las actividades de

ingresos y egresos a la hora de pasarlo al registro diario
Informacin contable no sera eficiente.
Estados financieros sin credibilidad.

Han detectado errores aritmticos, incluidos sumatorias, formulas

financieras.
Saldos deudores y acreedores inciertos.
Estados financieros no seran tan confiables.

Se hacen los ajustes pertinentes antes de emitir estados financieros a las

instituciones que lo requieren.
Inconsistencias en los diferentes estados financieros.
Estados financieros errneos que no determinan una realidad econmica y
financiera real.

Se han detectado errores que fueron registrados voluntariamente:

Sanciones administrativas tributarias.

73

Se han contabilizado facturas de ejercicios anteriores en el ejercicio actual

en los registros pertinentes:
No serian reconocidos como un gasto o costo deducible para el ejercicio en
curso.
No permite conocer la verdadera situacin econmica de la empresa del
ejercicio en curso.

La amortizacin del inmovilizado se hace su devengado correctamente:

Activos fijos no reflejaran con exactitud su valor real por prdida de valor o
depreciacin.

Existe alteracin de documentos de compras y egresos para reducir el

impuesto a la renta:
Sanciones administrativas de acuerdo a lo establecido en el cdigo
tributario

El rea financiera contable cuenta con soporte tecnolgico actualizado por

parte de la institucin para reducir errores contables:
Retrasos en la presentacin de la informacin contable y tributaria.

Cumple la entidad con las Obligaciones Tributarias oportunamente

Sanciones administrativas tributarias.

Existe violacin de los principios de contabilidad generalmente aceptados y

normas contables internacionales
Los estados financieros no cumpliran con los estndares y fines de la
contabilidad.
No podrn negociar o cotizar sus acciones en la bolsa de valores.

Incumplen con la obligacin de llevar o conservar la contabilidad, los libros

y registros establecidos por las normas tributarias, los programas y
archivos informticos que les sirvan de soporte y los sistemas de
codificacin utilizados
La empresa no tendra el respaldo suficiente al momento de afrontar una
fiscalizacin.

74

La empresa tiene en cuenta los gastos que son exactamente deducibles

Reparos econmicos a la administracin tributaria.

Se llena correctamente los datos de sus declaraciones juradas para

presentarlas a la SUNAT
Acreedores a recargos y sanciones econmicas interpuestas por la sunat.

Se hizo un anlisis del porque se vienen cometiendo estos errores contables y

administrativos

los

cuales

representan

diferentes tipo

de

sanciones

administrativos y perdidas econmicas adems se sabe que la empresa no

cuenta con capacitacin continua principalmente al rea contable para que
esta haga una buena interpretacin de los hechos y transacciones que realiza
la entidad.

SUGERENCIAS
Como el resultado del trabajo de investigacin realizado podemos sugerir lo
siguiente:

Superar los errores de apropiacin de cuentas en el libro diario con

capacitacin continua.

sugeriramos que el personal contable cuente con experiencia en el registro

de las operaciones econmicas de la empresa de lo contrario los estados
financieros no reflejaran el activo pasivo y patrimonio objetivamente.

Provisionar correctamente las cuentas por cobrar de los clientes que estn
morosos en cada cierre contable.

Interpretacin de ingresos, costos y gastos de las actividades que se realizan

en cada ejercicio contable.

No incurrir consecutivamente en los errores aritmticos y formulas financieras

para que todas las cantidades monetarias sean reales.

Hacer todos los ajustes pertinentes, adecuados para que los resultados de los
estados financieros reflejen importes reales en cada rubro.
75

Analizar la transcripcin equivocada del nombre de las cuentas en libro diario

al momento de hacer la mayorizacion de cuentas.

Superar el registr repetido de las diferentes operaciones y transacciones que

realizan las entidades financieras.

Dejar de cometer errores voluntariamente sabiendo que es un delito que

traera graves consecuencias como sanciones administrativas tributarias

Registrar de comprobantes de pago emitidos solo del ejercicio actual y no

ejercicios anteriores para que puedan ser considerados como costo o gasto.

Incorporar el siclo de amortizacin del inmovilizado, reconociendo este gasto

tan significativo para determinar la prdida de valor de los activos fijos.

Exigir que los estados financieros no deben sufrir ninguna alteracin numrica
por el personal que los elaboran sino ms bien que sean reales y objetivos
para no tener complicaciones posteriormente.

Todo gasto de las actividades y transacciones que realicen las entidades

deben de ser sustentados con comprobantes de pago que cumplan con los
requisitos establecidos por ley, adems que contengan los importes reales de
cada operacin mercantil.

Implementar tecnolgicamente es el rea de contabilidad, de tal manera que

los errores sean

mnimos en un proceso contable y obtener mejores

resultados de los estados financieros.

Cumplir oportunamente con las obligaciones tributarias en los cronogramas y

fechas establecidas por la Sunat.

Elaborar los estados financieros rigindose a los principios de contabilidad

generalmente aceptados y normas de informacin financiera que son un
conjunto de reglas generales que sirven de gua contable para formular
criterios referidos a la medicin del patrimonio y a la informacin de los
elementos patrimoniales.
Conservar los libros, documentacin, programas y archivos informticos
concernientes a la empresa durante el periodo establecido por la
administracin tributaria.

Tener siempre en cuenta que los gastos de representacin de la empresa

cuya finalidad son mantener presente el nombre o los productos no debern
pasar el 0.5% de los ingresos brutos.

76

Considerar los gastos deducibles basndose en el sustento de causalidad es

decir deben ser necesarios para generar ingresos y contribuir con el
mantenimiento de la fuente productora de renta.

Desarrollar el correcto llenado del programa de declaracin telemtica

sabiendo que es de vital importancia y de uso obligatorio para la mayora de
contribuyentes.

77

REFERENCIAS BIBLIOGRAFICAS

78

REFERENCIAS BIBLIOGRAFICAS.
Cooperativas

de

ahorro

crdito,

recuperado

de:

http://es.wikipedia.org/wiki/Cooperativa_de_ahorro_y_cr%C3%A9dito

Crecimiento y desarrollo del sector financiero cooperativo colombiano (p.69 70)

El

estado

el

cooperativismo

colombiano

Recuperado

de:

http://www.diss.fuberlin.de/diss/servlets/MCRFileNodeServlet/FUDISS_derivate_0
00000001836/05_CapituloDOS.pdf?hosts

Aida, B (2012 p.2). Aplicacin de la norma internacional de informacin financiera

n 1 y su incidencia en los estados financieros de la cooperativa de ahorro y
crdito indgena sac Ltda. Recuperado de:
:http://repositorio.ute.edu.ec/bitstream/123456789/16339/1/51179_1.pdf
Fenacrep

(2011)

Memoria

Institucional.

(p

16-17)

Recuperado

de:

http://www.fenacrep.org/web/adjuntos/2012-04-02_OPY.pdf

Superintendencia de banca, seguros y administradoras privadas de fondos de

pensiones. Sistema de Cooperativas de ahorro y crdito Recuperado de:
http://www.ruralfinance.org/fileadmin/templates/rflc/documents/1177949680135_C
oop.Peru.SBS.pdf

N, VITERI (2008) en su tesis denominada: Organizacin Financiera y

Contable de las Cooperativas de Ahorro y Crdito: 29 de Octubre,
COOPAD y CASAG, que funcionan en el Distrito Metropolitano de Quito
UNIVERSIDAD TECNOLGICA EQUINOCCIAL Ecuador.
Vctor Ventura (2010 internet) Evaluacin del Proceso Contable.
Alvares Haydde et al (1995), manifiestan en su trabajo de grado titulado
Diagnosticar el funcionamiento de la Gestin operativa de la Asociacin
de la Cooperativa de Ahorro y Crdito ALDIA

79

 Pimentel (2004), en su creacin de un Sistema Contable Automatizado

para las Organizaciones Cooperativas.
Acosta, M et al (1995) en su trabajo titulado Manual Contable para
Asociaciones Cooperativas
Enrique Fowler Newton (1994: p.5) considera que la Contabilidad es una
tcnica que genera informacin para orientar la toma racional de
decisiones por parte de los usuarios de la informacin contable.
Brtora (1996: p.15) "la Contabilidad es una tcnica destinada a producir
resultados tiles conforme a una definicin anticipada de objetivos en
cuanto esos resultados". Y Mario Biondi (1997: p.4) define tambin que la
Contabilidad como una disciplina tcnica.

80

ANEXOS

81

ANEXO N 01
ENCUESTA DIRIGIDA A LOS TRABAJADORES DE LA COOPERATIVA DE
AHORRO Y CREDITO APROCREDI

Estimado seores (as):

Reciba el cordial saludo y la presente encuesta que tiene por finalidad recoger
informacin que nos permitir determinar los posibles errores contables
administrativos y sus implicancias en los estados financieros de su empresa.
En este sentido se le agradece por anticipado su valiosa participacin y
colaboracin, considerando que los resultados de este estudio se usaran para
mejorar el proceso contable, administrativo y tributario de dichas entidades y
poder contribuir a un proceso ms factible para esta empresa.
As mismo se les invocamos ser extremadamente objetivos, honestos y sinceros
en sus respuestas, esta encuesta es annima para que sientan absoluta libertad
al expresarse. La informacin proporcionada tiene carcter reservado y solamente
servir para fines de un estudio de investigacin.
INSTRUCCIONES: Lea cuidadosamente cada pregunta y marque con una aspa
(x) solo una alternativa, la que mejor refleje su punto de vista al respecto.
Conteste todas las preguntas.
Tesis: Errores contables administrativos y sus implicancias en los resultados de
los estados financieros en la cooperativa de ahorro y crdito APROCREDI de la
provincia de san Ignacio.

Resultados obtenidos de los cuestionarios aplicados en los directivos y

administradores de la cooperativa de ahorro y crdito.
CUESTIONARIO DE LA ENCUESTA APLICADO A LOS FUNCIONARIOS DE LA
COOPERATIVA DE AHORRO Y CRDITO APROCREDI.
Objetivo.- Levantar informacin pertinente a los errores contables y sus
implicancias en los estados financieros de La Cooperativa de Ahorro y crdito
APROCREDI.

82

1. Existen errores en el registro del libro diario como mala apropiacin de

dos o ms cuentas?

SI ()

NO ()

Cul sera su implicancia:

La apropiacin de cuentas es un delito de penalidad.
Resultado de estados financieros sin objetividad.
Egresos involuntarios por multas impuestas por entes recaudadoras de
tributos.
Existira una gua no confiable para la elaboracin de los diversos estados
financieros.

2. Se han detectado asientos contables que no cumplen con la partida doble

adems omisin de asientos?

SI ( )

NO ( )

Cul sera su implicancia:

Estados de Resultados de gestin no reflejan un adecuado sistema de
costos ni utilidad real.
Estados de situacin financiera no reflejaran su activo pasivo y patrimonio
objetivamente.
Anlisis de los estados financieros para la toma decisiones no seran los
adecuados.
La suma de una o varias cuantas de las operaciones contables tienen no
cumpliran con las cantidades iguales tanto la parte acreedora como
deudora.

3. Provisionan correctamente el saldo de los clientes morosos?

SI ( )

NO ( )

83

Cul sera su implicancia:

no sern deducibles para efectos fiscales las perdidas por morosidad.
Perdidas econmicas en cada ejercicio contable de una empresa.
4. El rea contable hace una buena interpretacin de las actividades de
ingresos y egresos a la hora de pasarlo al registro diario?

Siempre ( )

Casi siempre ( )

A veces ( )

Nunca

Cual Seria su Implicancia:

Informacin contable no sera eficiente.
Estados financieros sin credibilidad.
Determinacin de costos y gastos incorrectos.
Costo de produccin no refleja su realidad.

5. Han detectado errores aritmticos, incluidos sumatorias, formulas

financieras.

Siempre ( )

Casi Siempre ( )

A veces ( )

Nunca ( )

Cul sera su implicancia:

Saldos deudores y acreedores inciertos.
El saldo del activo, pasivo y patrimonio no coincidira.
Estados financieros no seran tan confiables.

84

6. Se hacen los ajustes pertinentes antes de emitir estados financieros a las

instituciones que lo requieren.

SI ( )

NO ( )

Cual Seria su Implicancia:

Inconsistencias en los diferentes estados financieros.
Estados financieros errneos que no determinan una realidad econmica y
financiera real.
Hechos econmicos no reconocidos realizados en un periodo contable.

7. Se detectaron errores de cambio de nombre a las cuentas que se

deberan cargar o abonar?

Siempre ( )

Casi siempre ( )

A veces ( )

Nunca ( )

Cul sera su implicancia:

Informacin inoportuna y no fiable de cada rubro de los de los estados
financieros.
El reconocimiento de los egresos y gastos no seran reconocidos con
exactitud.
Clasificacin del activo, pasivo, patrimonio, ingresos y egresos no cumplira
con los objetivos y metas de una empresa.
8. Han encontrado errores por repeticin, registrar algo que ya fue
registrado?

Siempre ( )

Casi siempre ( )

A veces ( )

Nunca ( )
85

Cul sera su implicancia:

Indicadores financieros con resultados improvisados.
Los activos pasivos y patrimonio de la empresa no mostraran el
movimiento econmico real de la empresa.

9. Se han detectado errores que fueron registrados voluntariamente?

Siempre ( )

Casi siempre ( )

A veces ( )

Nunca ( )

Cul sera su implicancia:

Sanciones administrativas tributarias.

10. Se han contabilizado facturas de ejercicios anteriores en el ejercicio

actual en los registros pertinentes?

Siempre ( )

Casi siempre ( )

A Veces ( )

Nunca ( )

Cul sera su Implicancia:

No serian reconocidos como un gasto o costo deducible para el ejercicio en
curso.
No permite conocer la verdadera situacin econmica de la empresa del
ejercicio en curso.

86

11. La amortizacin del inmovilizado se hace su devengado correctamente?

Si ( )

No ( )

Cul sera su implicancia:

Activos fijos no reflejaran con exactitud su valor real por prdida de valor o
depreciacin.
12. Los estados financieros son maquillados para poder presentarlos a
instituciones que lo requieren como para obtener financiamiento?

Siempre ( )

Casi siempre ( )

A Veces ( )

Nunca ( )

Cul sera su Implicancia:

Los estados financieros no prestaran las garantas necesarias para
segundas y terceras personas que tengan inters en nuestra empresa.
Sanciones administrativas tributarias.

13. Existe alteracin de documentos de compras y egresos para reducir el

impuesto a la renta?

Siempre ( )

Casi siempre ( )

A veces ( )

Nunca ( )

Cul sera su implicancia:

Sanciones administrativas de acuerdo a lo establecido en el cdigo
tributario
Los resultados de ejercicio econmico no seran objetivos para poder
tomar decisiones acertadas a la realidad.

87

14. El rea financiera contable cuenta con soporte tecnolgico actualizado

por parte de la institucin para reducir errores contables?

Siempre ( )

Casi Siempre ( )

A veces ( )

Nunca.

Cul sera su implicancia:

Retrasos en la presentacin de la informacin contable y tributaria.
Errores diversos en la informacin contable
15. Cumple la entidad con las Obligaciones Tributarias oportunamente?

Siempre ( )

Casi siempre ( )

A veces ( )

Nunca ( )

Cul sera su Implicancia:

Sanciones administrativas tributarias.
16. Existe violacin de los principios de contabilidad generalmente aceptados
y normas contables internacionales?

Siempre ( )

Casi siempre ( )

A veces ( )

Nunca ( )

Cul sera su implicancia:

Los estados financieros no cumpliran con los estndares y fines de la
contabilidad.
No podrn negociar o cotizar sus acciones en la bolsa de valores.

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17. incumplen con la obligacin de llevar o conservar la contabilidad, los

libros y registros establecidos por las normas tributarias, los programas y
archivos informticos que les sirvan de soporte y los sistemas de
codificacin utilizados?

Siempre ( )

Casi siempre ( )

A veces ( )

Nunca ( )

Cul sera su implicancia:

La empresa no tendra el respaldo suficiente al momento de afrontar una
fiscalizacin.
18. Se considera el lmite de gastos de representacin para efectos
tributarios?

Siempre ( )

Casi siempre ( )

A veces ( )

Nunca ( )

Cul sera su implicancia:

Al momento de una fiscalizacin tendramos que desembolsar la diferencia
de los gastos por exceso.
19. La empresa tiene en cuenta los gastos que son exactamente deducibles?

Siempre ( )

Casi siempre ( )

A veces ( )

Nunca ( )

Cul sera su implicancia:

Reparos econmicos a la administracin tributaria.

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20. Se llena correctamente los datos de sus declaraciones juradas para

presentarlas a la SUNAT?

Siempre ( )

Casi siempre ( )

A veces ( )

Nunca ( )

Cul sera su implicancia:

Acreedores a recargos y sanciones econmicas interpuestas por la sunat.

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