UNIVERSIDAD MARIANO GALVEZ DE GUATEMALA.

Curso: Auditoria II.

Tema: Auditoria ISR (Impuesto sobre la Renta).
Prof.: CPA Walter Guillermo Hernández Soto. Horario: 15:00 a 17:00

La empresa Talleres de Calidad, S.A. contrata a la firma de auditoría “Universitarios,

S.A.” para que realice auditoria de los estados financieros por el período comprendido
del 01 de enero al 31 de diciembre del año 2017. Usted es empleado en la firma de
auditoría y desempeña el puesto de auxiliar de auditoria, fue asignado a formar parte del
equipo de trabajo para realizar la auditoria.

El socio del encargo le indica que usted será el responsable de realizar la auditoria del
pago del impuesto sobre la renta por el período que se está auditando y le indica que
debe tomar en cuenta lo siguiente:

A. Base legal:
Régimen opcional simplificado sobre ingresos de actividades lucrativas
De conformidad con el Libro I Impuesto sobre la Renta del Decreto No. 10-2012 del
Congreso de la República de Guatemala publicado el 5 de marzo de 2012, a partir
del 1 de enero de 2013 la Compañía adoptó el régimen opcional simplificado sobre
ingresos de actividades lucrativas para la determinación del impuesto sobre la renta,
que establece para los períodos de liquidación comprendidos del 1 de enero al 31 de
diciembre de 2017, un tipo impositivo del 5% sobre la renta imponible mensual
hasta Q30,000 más un 7% sobre el excedente de la renta imponible mensual sobre
este monto, considerando como renta imponible el total de ingresos afectos.

B. El contador de la empresa proporciona la siguiente información:

1. Ventas por mes.

2. Otros ingresos por mes.
3. Retenciones del ISR que le realizaron a la empresa.
4. Formularios del ISR mensuales.

C. Políticas contables:

1. El rubro de otros ingresos se incluye para la determinación del pago de impuestos

el último mes de cada año.

2. Las declaraciones del impuesto sobre la renta se presentan dentro de los 10

primeros días hábiles del mes siguiente al mes que se esta declarando.

D. Saldos finales de los estados financieros al 31/12/2017:

Cuenta Estado financiero Clasificación Nombre de la cuenta Saldo

11050050 Balance General Activo Isr - Retenciones Empresas Cp 77,633.83
21040010 Balance General Pasivo Impuestos Sobre La Renta Cp - 4,519.00
41010210 Estado de resultados Venta Cuero - 24,138.30
41010220 Estado de resultados Venta Zapatos - 13,200,526.45
43030010 Estado de resultados Otros ingresos Ingresos Afectos- Diferencial Cambiario/Val. - 2,153.41
43030030 Estado de resultados Otros ingresos Ingresos Afectos- Diversos - 6,954.89
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Curso: Auditoria II.
Tema: Auditoria ISR (Impuesto sobre la Renta).
Prof.: CPA Walter Guillermo Hernández Soto. Horario: 15:00 a 17:00

E. Resumen mensual del movimiento y/o saldo de las cuentas del Balance General
y Estado de Resultados:

Mes Venta Otros ingresos Retenciones

Enero - 1,340,060.00 85.55 93,204.20
Febrero - 1,250,270.00 453.08 86,918.90
Marzo - 1,210,120.00 854.57 84,108.40
Abril - 887,473.43 262.59 61,523.14
Mayo - 1,160,285.44 889.58 75,403.36
Junio - 1,052,826.31 859.15 68,822.91
Julio - 1,047,518.59 4,204.13 67,564.90
Agosto - 1,044,875.24 3,087.78 61,068.55
Septiembre - 1,051,718.23 16,714.45 68,734.44
Octubre - 1,073,525.02 15,692.66 70,153.61
Noviembre - 1,052,670.36 32,664.46 69,068.41
Diciembre - 1,053,322.13 - 66,659.70 77,633.83
Total general - 13,224,664.75 9,108.30

F. Hallazgos identificados:

1. Se verificaron físicamente y se consultó en e-servicios las retenciones del ISR

efectuadas a la empresa, obteniéndose los siguientes resultados por mes:

Mes Retención
Enero 93,204.20
Febrero 86,918.90
Marzo 84,108.40
Abril 61,523.14
Mayo 75,403.36
Junio 68,822.91
Julio 67,564.90
Agosto 61,068.55
Septiembre 61,283.94
Octubre 62,773.40
Noviembre 61,449.20
Diciembre 69,251.04
Total general 853,371.94

G. Se le solicita:

1. Programa de auditoria del rubro de impuestos.

2. Cuestionarios de control interno del rubro de impuestos.
3. Validar que los impuestos se hayan pagado en forma correcta.
4. Elaborar los papeles de trabajo que usted considere necesarios.