Decreto Nº 6560/16

POR EL CUAL SE MODIFICAN DETERMINADOS ART. DEL

DECRETO N° 9371/2012, “POR EL CUAL SE REGLAMENTA EL
IRP”, CREADO POR LEY N° 2421/04

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 LEY Nº 125/91
 ARTÍCULO 240.- AGENTES DE RETENCIÓN Y PERCEPCIÓN

 LEY Nº 2421/04 – LEY Nº 4673/12

 ARTÍCULO 17.- PERSONAS NO DOMICILIADAS EN EL PAÍS.
 ARTÍCULO 18.- DOCUMENTACIÓN.

 DECRETO Nº 9371/12 – DECRETO Nº 6560/16

 ARTÍCULOS 46 al 50

 DECRETO Nº 6560/16
 ARTÍCULOS 2º al 8º
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 DECRETO Nº 10701/13 – Por el cual se designa a la DGAF del
MRE como Agente de Retención del IRP para funcionarios del
servicio Diplomático y Consular.
 ARTÍCULOS 1º al 7º

 RES. GRAL. Nº 98/13 – Que Reglamenta el Dto. 10701/13

 ARTÍCULOS 1º al 4º

 RES. GRAL. Nº 104/16 – Por el cual se REGLAMENTA EL IRP

 ARTÍCULOS 4º y 5º

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 CONSTITUCIÓN NACIONAL

DE LOS DEBERES
“Artículo 127.- Del cumplimiento de la ley

Toda persona está obligada al cumplimiento de la ley.

La crítica a las leyes es libre, pero no está permitido
predicar su desobediencia.”

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EMISIÓN DE COMPROBANTES DE RETENCIÓN VIRTUAL
PROCEDIMIENTO PARA CUMPLIR CON TESAKÃ

VIGENCIA: 1 de NOVIEMBRE 2015 …

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 COMPROBANTES VIRTUALES
Resolución General Nº 61/15

¿Cuál es la Clasificación
de los COMPROBANTES VIRTUALES?

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 COMPROBANTES VIRTUALES
Resolución General Nº 61/15

El Artículo 3º de la Resolución autoriza la Emisión

Virtual de los siguientes comprobantes:

1) COMPROBANTE DE RETENCIÓN VIRTUAL

2) FACTURA VIRTUAL

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 COMPROBANTES VIRTUALES
Resolución General Nº 61/15

¿Cuáles son los PASOS para acceder

a la AUTORIZACIÓN e
INSTALACIÓN de ?

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 Autorización e Instalación de
1er. PASO: Comunicar la Numeración Utilizada y
Baja del Timbrado Preimpreso

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Nota: Si no tiene comprobante pre impreso no hace falta este paso.
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 Autorización e Instalación de
2do. PASO: Solicitar la Autorización

Nota: Previamente debe tener de Alta el/los Códigos de Oblig.www.ruoti.com.py

de Retención
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 Autorización e Instalación de
3er. PASO: Bajar/Descargar el Software

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 Autorización e Instalación de
4to. PASO: Personalizar

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 Autorización e Instalación de
5to. PASO: Cargar/Guardar y Enviar

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 NUEVAS REGLAS PARA LAS RETENCIONES
DEL “IRP” PREVISTAS EN LOS
DECRETOS 9371/12 Y 6560/16

ART. 46.- RETENCIONES EN LA FUENTE. La

Administración Tributaria, de conformidad a lo establecido
DECRETO
en el Artículo 240 de la Ley N° 125/91, está facultada para
Nº 9371/12
establecer retenciones en la fuente a las personas obligadas
del impuesto.

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 ARTÍCULO 17.- PERSONAS NO DOMICILIADAS
EN EL PAÍS. Las personas físicas domiciliadas en el
exterior que accidentalmente obtengan rentas por la
LEY Nº realización dentro del territorio nacional de alguna de
2421/04 las actividades gravadas, determinarán el impuesto
aplicando la tasa del veinte por ciento (20%) sobre la
(Con la
redacción
renta neta de fuente paraguaya, la que constituirá el
dada por la cincuenta por ciento (50%) de los ingresos percibidos
Ley Nº en este concepto, debiendo actuar como Agente de
4673/12) Retención la persona que pague, acredite o remese
dichas rentas.

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 ART. 47.- PERSONAS NO DOMICILIADAS EN EL PAÍS. Quienes
paguen, acrediten o remesen rentas a personas físicas domiciliadas o
sociedades simples constituidas en el exterior, por la realización dentro del
territorio nacional de alguna de las actividades gravadas por este
Impuesto, deberán actuar como agentes de retención.

DECRETO Nº Para el cálculo de la base de la retención se excluirá el Impuesto al Valor

9371/12 Agregado y se considerará como renta neta imponible lo siguiente:
(Con la a) El treinta por ciento (30%) de los importes brutos remesados en
redacción concepto de enajenación de bienes inmuebles, transferencias de
dada por el acciones, títulos o cuotas de capital, regalías; o
Art. 1º del
Decreto Nº b) El cincuenta por ciento (50%) de los importes brutos remesados, en los
6560/16) demás casos.

La tasa a aplicar será del veinte por ciento (20%) sobre la base de la
retención determinada.

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 Art. 4°.- Los contribuyentes del IRP
deberán actuar como agentes de retención
cuando adquieran servicios de personas o
entidades radicadas en el exterior, con o sin
Res.
sucursal, agencia o establecimiento en el
Gral. Nº
país, que realicen actividades gravadas por
104/16
cualquiera de los Impuestos a la Renta, de
conformidad a las disposiciones legales y
reglamentarias que rigen para cada uno de
ellos. www.ruoti.com.py
NUEVOS AGENTES DE RETENCIÓN DEL
“IRP”

ART. 2º DECRETO Nº 6560/16

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 NUEVOS AGENTES DE RETENCIÓN DEL IRP
ART. 2º DECRETO Nº 6560/16

a) EMPRESAS UNIPERSONALES;
b) SOCIEDADES: S.A., S.R.L., Sociedades en Comandita por Acciones, y
demás sociedades con o sin personería jurídica;
c) COOPERATIVAS;
d) ASOCIACIONES Y FUNDACIONES, aun cuando las mismas tengan
como fin la realización de actividades sociales, culturales, científicas y
deportivas;
e) EMPRESAS PÚBLICAS, ENTES AUTÁRQUICOS, ENTIDADES
DESCENTRALIZADAS Y ORGANISMOS DE LA
ADMINISTRACIÓN CENTRAL; y
f) DEMÁS ENTIDADES PÚBLICAS O PRIVADAS, cualquiera sea su
naturaleza.

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 NACIMIENTO DE LA OBLIGACIÓN PARA EFECTUAR
LA RETENCIÓN
ART. 3º DECRETO Nº 6560/16
Las personas o entidades señaladas en el artículo anterior deberán actuar
como Agentes de Retención cuando abonen sumas de dinero a
contribuyentes del (IRP) en los siguientes conceptos:

a) Salarios o cualquier otra remuneración pagada a personas en relación

de dependencia, con excepción del aguinaldo.
b) Remuneraciones profesionales o personales abonadas de manera
periódica, sea esta mensual, trimestral, semestral o anual.
c) Honorarios abonados a las sociedades simples.
d) Utilidades o dividendos a socios o accionistas nacionales.

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 ELEMENTO CUANTITATIVO DE LA RETENCIÓN
ART. 4º DECRETO Nº 6560/16

El monto de la retención será calculado sobre la remuneración o las

utilidades o dividendos abonados, excluido el IVA y el aporte jubilatorio
cuando corresponda, aplicando los siguientes porcentajes:
a) (0,5%), cuando el sujeto retenido aporte a una caja de jubilaciones
creada por Ley. (Trabajadores Dependientes)
b) (1%), cuando el pago sea realizado en concepto de remuneraciones
profesionales o de servicios personales independientes; (Trabajadores
Independientes)
c) (1%), cuando el pago sea realizado a las sociedades simples.
d) (2%) sobre el (50%) de utilidades o dividendos distribuidos a socios o
accionistas nacionales.

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 ART. 4º DECRETO Nº 6560/16

La retención se deberá efectuar cuando se produzca el pago o puesta a

disposición de los fondos, el que fuere anterior.

Los montos retenidos serán considerados como ANTICIPO a cuenta del

IRP y el contribuyente deberá imputar al impuesto que resulte de la
liquidación efectuada, el monto total que le fue retenido durante el año.

DECRETO Nº
ART. 49.- OPORTUNIDAD DE LA RETENCIÓN. La retención se
9371/12 deberá efectuar cuando se produzca el primero de cualquiera de los
siguientes actos:
(Con la
redacción dada a) Pago.
por el Art. 1º del
Decreto Nº
b) Puesta a disposición de los fondos.
6560/16)

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 PROCEDIMIENTO DE REPETICION DE
PAGO INDEBIDO O EN EXCESO

LEY Nº 125/91 - ARTÍCULO 217.- REPETICIÓN DE PAGO

El pago indebido o en exceso de tributos, intereses o recargos y multas, dará

lugar a repetición.

La devolución de tributos autorizada por leyes o reglamentos, a título de

incentivo, franquicia tributaria o exoneración, estará regida por la ley o el
reglamento que la conceda y solo supletoriamente se someterá al presente
procedimiento.

Los pagos a cuenta o anticipos excesivos serán devueltos de oficio o de

acuerdo a las normas pertinentes.

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 NO PROCEDENCIA DE LA RETENCIÓN
ART. 5º DECRETO Nº 6560/16
No procederá la retención cuando los pagos se realicen en los siguientes
conceptos:
a) Jubilaciones, pensiones y haberes de retiro.
b) Indemnización recibida por causa de muerte, incapacidad total o parcial,
enfermedad, accidente o despido.
c) Bonificación por maternidad.
d) Intereses, comisiones o rendimientos por inversiones, depósitos o
colocaciones de capitales en entidades bancarias, financieras y
cooperativas de ahorro y crédito en el país.
e) Rendimientos provenientes de los títulos de deuda emitidos por las
entidades emisoras autorizadas por la CNV.
f) Honorarios profesionales abonados de manera ocasional, que no
impliquen una relación habitual con el agente de retención.
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 VIGENCIA PARA LA RETENCIÓN
ART. 8º DECRETO Nº 6560/16

Las modificaciones efectuadas a los artículos del Decreto N°

9371/2012 entrarán en vigencia a partir del día siguiente de su
publicación en la Gaceta Oficial, con excepción de las
modificaciones introducidas en los artículos 24, 29 y 48, las
cuales regirán a partir del 1 de enero de 2017.

Art. 24.- DONACIONES DEDUCIBLES.

Art. 29.- GASTOS E INVERSIONES EN EL EXTERIOR.
Art. 48.- OBLIGACIONES DE LOS AGENTES DE RETENCIÓN.

NOTA: Falta que la SET establezca la vigencia para efectuar las retenciones.

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DOCUMENTACIÓN DE LOS
INGRESOS PERSONALES

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 DOCUMENTACIÓN
ARTÍCULO 18.- DOCUMENTACIÓN.
A los efectos del presente impuesto, la documentación
LEY Nº
2421/04 deberá ajustarse a las disposiciones legales y
reglamentarias establecidas por la Administración
Tributaria.

DECRE ART. 48.- OBLIGACIONES DE LOS

TO Nº AGENTES DE RETENCIÓN. Los
9371/12
agentes de retención deberán:
(Con la
redacció a) Expedir el comprobante de
n dada retención. www.ruoti.com.py
por el b) Ingresar el monto de las retenciones
 Art. 5°.- LOS INGRESOS de los contribuyentes del IRP
deberán estar documentados de la siguiente forma:

1. Con los comprobantes de la liquidación del salario,

Res. Gral. conforme a lo previsto en la legislación vigente,
Nº cuando provengan de servicios personales prestados
104/16
en relación de dependencia.

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 Art. 5°.- LOS INGRESOS de los contribuyentes del
IRP deberán estar documentados de la siguiente
forma:

2. Con los documentos que respaldan la liquidación

Res. Gral. del viático, por la porción que no se rindió
Nº cuenta.
104/16

3. Con los extractos o cupones emitidos por los

Bancos, Financieras o la entidad pagadora de
los intereses, comisiones o rendimientos de
capitales mobiliarios, así como los excedentes
recibidos de las Cooperativas. www.ruoti.com.py
 Art. 5°.- LOS INGRESOS de los contribuyentes del IRP
deberán estar documentados de la siguiente forma:

4. Con facturas preimpresas o facturas virtuales emitidas

a través del software Tesaka, cuando provengan de
servicios profesionales u otros de carácter personal
Res. Gral.
Nº
prestados de manera independiente; los obtenidos en
104/16 concepto de dividendos y utilidades pagadas por
Sociedades Anónimas, de Responsabilidad Limitada y
otras; así como los provenientes de la enajenación
ocasional de bienes muebles e inmuebles, y los demás
ingresos gravados.

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 (Cont. Numeral 4. del Art. 5°.-) Los ingresos de los contribuyentes del IRP
deberán estar documentados de la siguiente forma:

La enajenación de inmuebles se deberá facturar por el monto

Res. Gral. total de la operación, con el IVA correspondiente. Cuando el
Nº vendedor no sea contribuyente del IVA, el Escribano Público
104/16 deberá proceder a la retención del IVA, en carácter de pago
único y definitivo.

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 (Cont. Numeral 4. del Art. 5°.-) Los ingresos de los contribuyentes del
IRP deberán estar documentados de la siguiente forma:

La enajenación ocasional de bienes muebles se deberá

documentar igualmente con una FACTURA y consignar
estos ingresos en la columna de exentas. Sin embargo,
si el vendedor además de ser contribuyente del IRP, es
Res. Gral.
Nº contribuyente del IVA y dedujo el crédito fiscal
104/16 generado al momento de la compra, en la liquidación
de este impuesto, deberá facturarlo con el IVA
correspondiente.

El presente artículo entrará a regir a partir del

ejercicio fiscal 2017.
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 Artículo 13.- Se Derogan

Resolución General Nº 80/2012;

Res. Gral. Resolución General Nº 83/2012;
Nº 104/16
Resolución General Nº 90/2012,

Y todas las disposiciones contrarias a la

presente Resolución.

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 DECLARACIÓN JURADA

FORMULARIO DE RETENCIONES

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 Liquidación Automática – Proforma
Disponible para confirmación del Contribuyente por 6 días

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 CASOS PRÁCTICOS
EJERCICIOS DE COMPRENSIÓN

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 Una empresa unipersonal paga a un
empleado en relación de dependencia sus
haberes correspondiente al mes de Enero de
2017 por un valor de Gs. 10.000.000.-

NOTA: Falta que la SET establezca la vigencia para efectuar las retenciones.

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 DECRETO Nº 6560/16 - ART. 4º

a) (0,5%) = (Trabajadores Dependientes)

b) (1%) = (Trabajadores Independientes)

c) (1%) = Sociedades Simples.

d) (2%) = sobre el (50%) de utilidades o dividendos.

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Una S.R.L. paga a su contador sus
honorarios correspondientes al mes de Enero
de 2017 por un valor de Gs. 7.000.000.-

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Una S.A. paga al Socio xXx sus utilidades
correspondiente al ejercicio fiscal 2016 por un
valor total de Gs. 100.000.000.-

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 Muchas
Gracias!!!

Lic. Carmen Cantero

0984 933 707

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