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Guía de Estudios
FUNCIONES DE LA ADMINISTRACIÓN TRIBUTARIA
Articulo 121 Código Orgánico Tributario
1. Recaudar los tributos, intereses, sanciones y otros accesorios.
2. Ejecutar los procedimientos de verificación, y de fiscalización y determinación, para
constatar el cumplimiento de las leyes y demás disposiciones de carácter tributario por
parte de los sujetos pasivos del tributo.
3. Liquidar los tributos, intereses, sanciones y otros accesorios, cuando fuere procedente.
4. Asegurar el cumplimiento de las obligaciones tributarias solicitando de los órganos
judiciales las medidas cautelares, coactivas o de acción ejecutiva, de acuerdo a lo previsto
en este Código.
5. Adoptar las medidas administrativas de conformidad con las disposiciones establecidas
en este Código.
6. Inscribir en los registros, de oficio o a solicitud de parte, a los sujetos que determinen las
normas tributarias, y actualizar dichos registros de oficio o a requerimiento del interesado.
7. Diseñar e implantar un registro único de identificación o de información que abarque
todos los supuestos exigidos por las leyes especiales tributarias.
8. Establecer y desarrollar sistemas de información y de análisis estadístico, económico y
tributario.
9. Proponer, aplicar y divulgar las normas en materia tributaria.
10. Suscribir convenios con organismos públicos y privados para la realización de las
funciones de recaudación, cobro, notificación, levantamiento de estadísticas, procesamiento
de documentos, y captura o transferencias de los datos en ellos contenidos. En los
convenios que se suscriban la Administración Tributaria podrá acordar pagos o
compensaciones a favor de los organismos prestadores del servicio. Asimismo, en dichos
convenios deberá resguardarse el carácter reservado de la información utilizada, conforme a
lo establecido en el artículo 126 de este Código.
11. Suscribir convenios interinstitucionales con organismos nacionales e internacionales
para el intercambio de información, siempre que esté resguardado el carácter reservado de
la misma, conforme a lo establecido en el artículo 126 de este Código, y garantizando que
las informaciones suministradas sólo serán utilizadas por aquellas autoridades con
competencia en materia tributaria.
12. Aprobar o desestimar las propuestas para la valoración de operaciones efectuadas entre
partes vinculadas en materia de precios de transferencia, conforme al procedimiento
previsto en este Código.
13. Dictar, por órgano de la más alta autoridad jerárquica, instrucciones de carácter general
a sus subalternos, para la interpretación y aplicación de las leyes, reglamentos y demás
disposiciones relativas a la materia tributaria, las cuales deberán publicarse en la Gaceta
Oficial.
14. Notificar, de conformidad con lo previsto en el artículo 166 de este Código, las
liquidaciones efectuadas para un conjunto de contribuyentes o responsables, de ajustes por
errores aritméticos, porciones, intereses, multas y anticipos, a través de listas en las que se
indique la identificación de los contribuyentes o responsables, los ajustes realizados, y la
firma u otro mecanismo de identificación del funcionario, que al efecto determine la
Administración Tributaria.
15. Reajustar la unidad tributaria (U.T.) dentro de los quince (15) primeros días del mes de
febrero de cada año, previa opinión favorable de la Comisión Permanente de Finanzas de la
Asamblea Nacional, sobre la base de la variación producida en el Índice de Precios al
Consumidor (IPC) en el Área Metropolitana de Caracas, del año inmediatamente anterior,
publicado por el Banco Central de Venezuela. La opinión de la Comisión Permanente de
Finanzas de la Asamblea Nacional deberá ser emitida dentro de los quince (15) días
continuos siguientes de solicitada.
16. Ejercer la personería del Fisco en todas las instancias administrativas y judiciales; en las
instancias judiciales será ejercida de acuerdo con lo establecido en la ley de la materia.
17. Ejercer la inspección sobre las actuaciones de sus funcionarios, de los organismos a los
que se refiere el numeral 10 de este artículo, así como de las dependencias administrativas
correspondientes.
18. Diseñar, desarrollar y ejecutar todo lo relativo al Resguardo Nacional Tributario en la
investigación y persecución de las acciones u omisiones violatorias de las normas
tributarias, en la actividad para establecer las identidades de sus autores y partícipes, y en la
comprobación o existencia de los ilícitos sancionados por este Código dentro del ámbito de
su competencia.
19. Condonar total o parcialmente los accesorios derivados de un ajuste a los precios o
montos de contraprestaciones en operaciones entre partes vinculadas, siempre que dicha
condonación derive de un acuerdo de autoridad competente sobre las bases de reciprocidad,
con las autoridades de un país con el que se haya celebrado un tratado para evitar la doble
tributación, y dichas autoridades hayan devuelto el impuesto correspondiente sin el pago de
cantidades a título de intereses.
DEBERES DE LA ADMINISTRACIÓN TRIBUTARIA
Artículo 137.- Código Orgánico Tributario
La Administración Tributaria proporcionará asistencia a los contribuyentes o responsables
y para ello procurará:
1.  Explicar las normas tributarias utilizando en lo posible un lenguaje claro y accesible, y
en los casos en que sean de naturaleza compleja, elaborar y distribuir folletos explicativos.
2. Mantener oficinas en diversos lugares del territorio nacional que se ocuparán de orientar
y auxiliar a los contribuyentes o responsables en el cumplimiento de sus obligaciones.
3. Elaborar los formularios y medios de declaración, y distribuirlos oportunamente,
informando las fechas y lugares de presentación.
4. Señalar con precisión, en los requerimientos dirigidos a los contribuyentes, responsables
y terceros, los documentos y datos e informaciones solicitados por la Administración
Tributaria.
5. Difundir los recursos y medios de defensa que puedan hacerse valer contra los actos
dictados por la Administración Tributaria.
6. Efectuar en distintas partes del territorio nacional reuniones de información,
especialmente cuando se modifiquen las normas tributarias, y durante los períodos de
presentación de declaraciones.
7. Difundir periódicamente los actos dictados por la Administración Tributaria que
establezcan normas de carácter general, así como la doctrina que hubieren emitidos sus
órganos consultivos, agrupándolas de manera que faciliten su conocimiento.

FUNCIONES TRIBUTARIAS DENTRO DE UNA EMPRESA

Llevar el Control y Orden de:
 Declaraciones Nacionales y Municipales
 Libros de Compra y Venta
 Retenciones IVA, ISLR, Municipales
Tener al Día las Inscripciones Para Fiscales de una Organización:
 Alcaldía
 BANAVIH
 IVSS
 INCES
Actualizar y Mantener al Día:
 Cartelera Fiscal
 Pagos SENIAT
  Pagos Impuestos Alcaldía
 Pagos de Contribuciones Para Fiscales

CONTRIBUCIONES PARAFISCALES
Son pagos obligatorios, creados por el Estado en ejercicio de su potestad tributaria,
delegando su percepción a determinados organismos especiales con tales ingresos que
puedan dar cumplimiento a sus fines.

ALGUNO IMPUESTOS PARAFISCALES SON:

Impuesto Nacionales Alícuota
Impuesto sobre la  Renta (ISLR) 34%
Impuesto al Valor Agregado (IVA) 16%
Impuesto Municipales 1% -6%
Contribuciones Laborales  
Seguro Social Obligatorio (SSO) 9-11%
Instituto de Capacitación y Educación socialista
2%
( INCES)
Ley Régimen Prestacional de Vivienda y Habitad
2%
(BANAVIH)
Contribuciones Parafiscales  
Ley del Deporte 1-2%
Ley Orgánica Droga 1%
Ley Orgánica de Ciencia, Tecnología e Innovación
0,5-2%
(LOCTI)
Ley Impuesto Grandes Transacciones Financieras 0,75%

IMPUESTOS, TASAS Y CONTRIBUCIONES.

CONTRIBUCIONES PARAFISCALES.

  Dentro de las Leyes Tributarias encontramos:

1. La Ley  de  Impuesto sobre la  Renta y  su Reglamento, la  cual  establece en su 
artículo 52 de  acuerdo a la  Tarifa  numero 2 como impuesto máximo a  las 
empresas el 34% de la Renta Neta Fiscal; exceptuando a los Bancos y empresas de
seguros o reaseguros que de acuerdo a la Reforma Fiscal publicado en Gaceta
Oficial 6.210, del 30 de diciembre 2015, deberán pagar para  el actual periodo fiscal
el 40% proporcional.
 2. Ley de Impuesto al Valor Agregado, su reglamento, providencias y resoluciones, la 
cual  establece un Impuesto cuya alícuota es del 16%, el  cual  constituye el
impuesto mediante el cual el Estado  recauda mayor renta tributaria.

3. Ley Orgánica del Poder Público Municipal y sus Ordenanzas Municipales. La cual

genera  una  serie de  impuestos municipales que  deben pagar  las  empresas  tales
como: Publicidad, Vehículos y el Impuesto a las Actividades Económicas que 
deben pagar de los  ingresos  brutos que  en promedio de acuerdo a la actividad que
realicen y al  tabulador de la  ordenanza municipal oscila en un 1% al 6% ,
considerado un impuesto oneroso y alto ya  que  es sobre  el  total facturado y
cobrado anualmente.

En relación a las Leyes Parafiscales tenemos:

1. Ley Orgánica de Ciencia, Tecnología e Innovación (0,5), (1%), (2%)

2. Ley Orgánica de Drogas. (1%) y (2%).
3. Ley Orgánica del Deporte. (1%)
4. Ley de impuesto Grandes Transacciones. (0,75%)
5. Ley del Régimen de Prestación de Empleo.
6. Ley del Régimen Prestacional de Vivienda y Habitad. (BANAVIH o FAOV)
7. Ley del Instituto de Capacitación y Educación Socialista (INCES).
8. Ley del Seguro Social (SSO).

CONTRIBUYENTES
En la ley de ISLR se establece, que es “contribuyente”, cualquier persona, sea natural o
jurídica
Clasificación de los Contribuyentes:
Contribuyentes Ordinarios: Según la Ley del Impuesto al Valor Agregado y el Decreto
Número 5770 se establece lo siguiente: "Son contribuyentes ordinarios del Impuesto al
Valor Agregado (IVA) los importadores habituales de bienes muebles, los industriales, los
comerciantes, los prestadores habituales de servicios y toda persona natural o jurídica que
como parte de su giro, objeto u ocupación, realice las actividades, negocios jurídicos
u operaciones, que constituyen hechos imponibles gravados". Se entiende por industriales,
a los fabricantes, los productores, los ensambladores, los embotelladores y los que
habitualmente realicen actividades de transformación de bienes. Y también los que superen
por ingresos las 3000 UT anuales, con sus exenciones y exoneraciones.
Estos contribuyentes deben cumplir con los deberes formales establecidos en el Código
Orgánico Tributario los cuales son:
 Inscribirse en los registros correspondientes. LOS REGISTROS ESTABLECIDOS POR
LOS ENTES
 Obligación de emitir facturas.
 Declarar y cancelar el impuesto. IVA , ISLR , ALCALDIA
 Obligación de llevar libros. CONTABLES
 Conservar Documentos.10 AÑOS
Dentro de este tipo de Contribuyentes Ordinarios se encuentran:
Contribuyentes especiales: Son los contribuyentes, sujetos pasivos, a los cuales el
Servicio Nacional Integrado de Administración Aduanera y Tributaria (SENIAT) haya
calificado como especiales.
Y éstos son los siguientes:
a)     Las personas naturales que obtengan Ingresos brutos iguales o superiores al
equivalente de siete mil quinientas unidades tributarias (7.500 U.T.) anuales, o que efectúen
ventas o prestaciones de servicios por montos superiores al equivalente de seiscientas
veinticinco unidades Tributarias (625 U.T.) mensuales. Igualmente, podrán ser calificadas
como especiales las personas naturales que laboren exclusivamente bajo relación de
dependencia y hayan obtenido enriquecimientos netos iguales o superiores a siete mil
quinientas unidades Tributarias (7.500 UT.).
b)      Las personas jurídicas, que obtengan ingresos brutos iguales o superiores al
equivalente de treinta mil unidades Tributarias (30.000 U.T.) anuales o que efectúen ventas
o prestaciones de servicios por montos Iguales o superiores al equivalente de dos mil
quinientas unidades tributarias (2.500 U. T.) mensuales.
c)      Los entes públicos nacionales, estadales y municipales, los institutos autónomos y
demás entes descentralizados de la República, de los Estados y de los Municipios, con
domicilio distinto de la Región Capital, que actúen Exclusivamente en calidad de agentes
de retención de tributos.
d)         Los contribuyentes que realicen operaciones aduaneras de exportación.
Contribuyentes normales: Son los contribuyentes, sujetos pasivos, a los cuales el Servicio
Nacional Integrado de Administración Aduanera y Tributaria (SENIAT) no haya calificado
como especiales. Es decir, son aquellas personas naturales o jurídicas que tienen actividad
comercial y deben declarar sus impuestos en forma mensual.
Contribuyentes Formales: Son contribuyentes formales los sujetos que realicen
exclusivamente actividades u operaciones exentas o exoneradas del impuesto.
Se consideran también Contribuyentes Formales cuando el contribuyente obtiene ingresos
iguales o menores a 3000 UT. Es decir, los Contribuyentes Formales son los que no están
obligados a cobrar el impuesto, pero si a declararlo; esta declaración puede hacerse para los
contribuyentes formales de manera semestral o trimestral, dependiendo del enriquecimiento
en unidades tributarias que posea. Los contribuyentes que posean hasta 1.500 unidades
tributarias declaran de manera semestral, aquellas que posean más de 1.500 unidades
tributarias hasta 3.000 declaran de manera trimestral y aquellos que superen las 3.000
unidades tributarias, pasan a ser contribuyentes ordinarios del IVA.
Estos contribuyentes, aún cuando no estarán obligados al pago del impuesto, deberán
cumplir con los deberes formales establecidos por la Administración Tributaria. Estos
deberes son los siguientes:
 Estar inscritos en el RIF.
 Emitir documentos que soporten las operaciones de venta o prestaciones de servicio por
duplicado, que cumplan con los requisitos que la providencia dispone.
 Llevar una relación cronológica mensual de todas las operaciones de venta, en
sustitución del libro de ventas.
 Llevar una relación cronológica mensual de todas las operaciones de compra, en
sustitución del libro de compras.
 Presentar la información contenida en la Relación de compras y de ventas, a solicitud de
la Administración Tributaria.
 Presentar declaración informativa por cada trimestre del año civil, o semestre, según su
condición, a través la Forma 30, dentro de los quince (15) días continuos siguientes al
período.
UNIDAD TRIBUTARIA:
La Unidad Tributaria Es Una Unidad De Medida Homogénea Que Es Utilizada Para La
Determinación De Proceso Tributarios, Multas Y Sanciones E Inclusive Algunos
Beneficios Laborales
El Órgano Fiscal Encargo De Estable El Aumento De La Unidad Tributaria Es El SENIAT
De La Mano Del Ministerio Del Poder Popular Para Las Finanzas Y La Asamblea Nacional
Establecido Asi Por El Articulo Art 229 De Código Orgánico Tributario
La Unidad Tributaria Se Calcula En Base A La Variación Por Índice Nacional De Precio Al
Consumidor
Todos Los Años La Unidad Tributaria Debe De Ser Aumentada Tomando Como Base El
De Diciembre Del Año Pasado
Valor de la Unidad Tributaria Año 2021 : Bs 20.000,00