CLASIFICACION Y NOTAS DE LOS ESTADOS FINANCIEROS

Estudiantes:
ÁLVARO MIGUEL MIELES
CARLOS ESTEBAN ATENCIA
JOSE ARMANDO MOLINA
JOHN HAROLD PERTUZ
JUAN HUMBERTO MOLINA

Instructora:
ANA CAROLINA MORENO TOVAR

UNIVERSIDAD DE PAMPLONA – CREAD CESAR

CONTADURIA PUBLICA Y FINANZAS
CONTABILIDAD VI

21 DE ABRIL DEL 2022

 TABLA DE CONTENIDO
INTRODUCCION....................................................................................................................................3
OBJETIVOS ............................................................................................................................................4
1 LOS ESTADOS FINANCIEROS:.............................................................................................................5
1.1 BALANCE DE SITUACIÓN: ...............................................................................................................5
1.1.1 ESTRUCTURA DEL BALANCE GENERAL ........................................................................................5
1.1.2 Balance general en el código de comercio .................................................................................6
1.2 ESTADO DE RESULTADOS: ..............................................................................................................7
1.2.1 OBJETIVOS DE LOS ESTADOS FINANCIEROS ................................................................................7
1.2.2 DEFINICIÓN DE LOS CONCEPTOS DE INGRESO, COSTOS Y GASTOS Y UTILIDAD NETA ...............8
1.2.3 CLASIFICACIÓN DE LOS INGRESOS: .............................................................................................9
1.2.4 CLASIFICACIÓN DE LOS COSTOS Y GASTOS .............................................................................. 10
1.2.5 PRESENTACIÓN DEL ESTADO DE RESULTADOS ........................................................................ 12
1.3 ESTADO DE CAMBIOS EN EL PATRIMONIO NETO (ECPN): .......................................................... 13
1.3.1 CÓMO SE CONTABILIZAN LOS CAMBIOS EN EL PATRIMONIO NETO ....................................... 13
1.3.2 EJEMPLO DE ESTADO DE CAMBIOS EN EL PATRIMONIO NETO ............................................... 14
1.4 ESTADO DE CAMBIOS EN LA SITUACIÓN FINANCIERA: ............................................................... 15
1.4.1 MÉTODOS PRINCIPALES DE LO QUE ES EL ESTADO DE CAMBIOS EN LA SITUACIÓN
FINANCIERA....................................................................................................................................... 15
1.5 ESTADO DE FLUJO DE ACTIVO: .................................................................................................... 16
1.5.1 OBJETIVO DEL ESTADO DE FLUJO DE ACTIVO .......................................................................... 17
1.5.2 ESTRUCTURA DEL ESTADO DE FLUJO DE EFECTIVO ................................................................. 17
1.5.3 ELEMENTOS NECESARIOS PARA DESARROLLAR EL FLUJO DE ACTIVO .................................... 17
1.5.3.1 ¿CÓMO SE CALCULA EL ESTADO DE FLUJOS DE EFECTIVO? ................................................. 18
1.6 ESTADOS FINANCIEROS CONSOLIDADOS:................................................................................... 18
1.6.1 ¿CUÁLES SON LOS ESTADOS FINANCIEROS CONSOLIDADOS?................................................. 19
1.6.2 ¿CÓMO HACER ESTADOS FINANCIEROS CONSOLIDADOS? ..................................................... 20
2 ESTADOS FINANCIEROS: DE PROPÓSITO ESPECIAL........................................................................ 21
2.1 TIPOS DE ESTADOS FINANCIEROS DE PROPOSITO ESPECIAL ...................................................... 21
CONCLUSION..................................................................................................................................... 23
 INTRODUCCION

Los estados financieros es la herramienta principal para mantener la contabilidad

de una empresa verídica y oportuna, ya que es una forma de obtener una imagen
clara del estado actual de la empresa, es por eso, que en este trabajo tocaremos
temas relacionados a los estados financieros y clasificaciones

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 OBJETIVOS

❖ General

Conocer los conceptos y clasificaciones de los estados financieros

❖ Específicos

✓ Adquirir a profundidad el conocimiento sobre la clasificación de estados

financieros

✓ Interpretar correctamente los estados financieros

✓ Transmitir a mis compañeros los conocimientos adquiridos

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1 LOS ESTADOS FINANCIEROS: También denominados cuentas anuales,
informes financieros o estados contables, son el reflejo de la contabilidad de una
empresa y muestran la estructura económica de ésta. En los estados financieros se
plasman las actividades económicas que se realizan en la empresa durante un
determinado período.
Muestran el ejercicio económico de un año de la empresa. Las cuentas anuales
permiten a los inversores sopesar si la empresa tiene una estructura solvente o no
y, por tanto, analizar si es rentable invertir en ella o no.
Se clasifican en estados financieros de propósito general y De propósito especial.
1.1 BALANCE DE SITUACIÓN: En contabilidad, el balance general es el estado
financiero que muestra lo que una empresa tiene, lo que debe, y lo que los socios
han aportado. Del balance general el empresario y los terceros interesados como
acreedores y proveedores, obtienen la información valiosa sobre su negocio, como
el estado de sus deudas, lo que debe cobrar o la disponibilidad de dinero en el
momento o en un futuro próximo.

1.1.1 ESTRUCTURA DEL BALANCE GENERAL

activos Pasivos patrimonio

Activos
El activo es todo lo que la empresa posee, como propiedades, inversiones,
derechos, efectivo.
Un activo es considerado como un recurso controlado por la entidad como resultado
de sucesos pasados y del cual espera obtener en el futuro beneficios económicos
Los activos de una empresa se pueden clasificar en orden de liquidez en las
siguientes categorías:
✓ Activos corrientes: son aquellos activos que son más fáciles para convertirse
en dinero en efectivo durante el período normal de operaciones del negocio.
Ejemplo: Caja, bancos, cuentas por cobrar, inventarios.
✓ Activos fijos: Es el valor de aquellos bienes muebles e inmuebles que la
empresa posee y que le sirven para desarrollar sus actividades. Ejemplos:
maquinaria y equipo, vehículos, muebles y enseres, construcción, terrenos.
Nota: Para ponerle valor a cada uno de estos bienes, se calcula el valor
comercial o de venta aproximado, teniendo en cuenta el estado en que se
encuentra a la fecha de realizar el balance. En los casos en que los bienes son
de reciente adquisición se utiliza el valor de compra. Los activos fijos sufren
desgaste con el uso. Este desgaste recibe el nombre de “depreciación”.

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✓ Otros activos: Son aquellos que no se pueden clasificar en las categorías de
activos corrientes y activos fijos, tales como los gastos pagados por anticipado,
las patentes, etc.
pasivos
son las obligaciones presentes de la entidad generadas a raíz de sucesos pasados,
al vencimiento de las cuales espera desprenderse de recursos que incorporan
beneficios económicos.
Los pasivos de una empresa se pueden clasificar en orden de exigibilidad en las
siguientes categorías:
✓ Pasivos corrientes: Son aquellos pasivos que la empresa debe pagar en un
período menor a un año. Ejemplos: sobregiros, obligaciones bancarias, cuentas
por pagar, anticipo, impuestos por pagar.
✓ Pasivos a largo plazo: Valor que representa las obligaciones de la empresa
que serán liquidadas en plazos superiores a un año a partir de la fecha en que
se reflejan en los estados financieros de la empresa.
✓ Otros pasivos: Son aquellos pasivos que no se pueden clasificar en las
categorías de pasivos corrientes y pasivos a largo plazo, tales como el
arrendamiento recibido por anticipado.

Patrimonio
Es el valor de lo que le pertenece al empresario en la fecha de realización del
balance. Este se clasifica en:
✓ Capital: Es el aporte inicial hecho por el empresario para poner en
funcionamiento su empresa.
✓ Utilidad retenida: Las utilidades retenidas hacen referencia a la parte de los
dividendos obtenidos por la empresa y no distribuidos entre socios o
accionistas.
✓ Utilidades del Período Anterior: Es el valor de las utilidades obtenidas por la
empresa en el período inmediatamente anterior. Este valor debe coincidir con
el de las utilidades que aparecen en el último estado de pérdidas y ganancias.
✓ Reserva legal: Corresponde al valor de las utilidades que por ley deben
reservarse.

1.1.2 BALANCE GENERAL EN EL CÓDIGO DE COMERCIO

El código de comercio establece que al final de cada ejercicio las sociedades
anónimas deberán hacer un inventario y un balance general de sus negocios.
Se denomina balance general a un informe detallado de activos y pasivos con los
que cuenta la sociedad; el artículo 445 del código de comercio señala que el balance
general de una sociedad anónima se debe efectuar por lo menos una vez al año.

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1.2 ESTADO DE RESULTADOS: Es un estado financiero básico en el cual se
presenta información relativa a los logros alcanzados por la administración de una
empresa durante un periodo determinado; asimismo, hace notar los esfuerzos que
se realizaron para alcanzar dichos logros. La diferencia entre logros y esfuerzos es
un indicador de la eficiencia de la administración y sirve de medida para evaluar su
desempeño.
El Estado de resultados debe mostrar la información relacionada con las
operaciones de una entidad lucrativa en un periodo contable mediante un adecuado
enfrentamiento de los ingresos con los costos y gastos relativos, para así determinar
la utilidad o pérdida neta del periodo, la cual forma parte del capital ganado de esas
entidades.
El Estado de resultados es un estado financiero dinámico porque proporciona
información que corresponde a un periodo. Los estados financieros estáticos son
los que muestran información a una fecha determinada. En el Estado de resultados
se detallan los logros obtenidos (ingresos) por la administración de la entidad en un
periodo determinado y los esfuerzos realizados (costos y gastos) para alcanzar
dichos logros.
Las empresas pueden tener como resultado de sus operaciones utilidades (cuando
los logros son mayores a los esfuerzos) o pérdidas (cuando fueron más los
esfuerzos que los logros). Para tomar decisiones se requiere, además de conocer
los importes, saber la forma en que se ha obtenido tal resultado. El Estado de
resultados presenta de manera detallada la forma en que se obtiene la utilidad o
pérdida en una empresa. A este estado también se le conoce como estado de
pérdidas y ganancias.

1.2.1 OBJETIVOS DE LOS ESTADOS FINANCIEROS

El objetivo del Estado de resultados es medir los logros alcanzados y los
esfuerzos desarrollados por la empresa durante el periodo que se presenta, y
éste en combinación con los otros estados financieros básicos podrá:
✓ Evaluar la rentabilidad de la empresa: proporciona una base para que los
diversos inversionistas determinen la viabilidad de depositar sus recursos en la
organización al percibir los rendimientos de sus aportaciones.
✓ Estimar su potencial de crédito: es un factor que determina la autorización de
proveedores o instituciones financieras para otorgar o ampliar líneas de crédito
que faciliten la operación y expansión de la entidad.
✓ Estimar la cantidad, el tiempo y la certidumbre de un flujo de efectivo:
permite tomar decisiones de requerimientos de efectivo y en caso de faltantes,
planear fuentes de financiamiento y, en caso de excedentes, determinar las
alternativas de inversión, lo cual permite medir la liquidez.

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✓ Evaluar el desempeño de la empresa: La administración tiene el objetivo de
dirigir los recursos humanos, financieros y materiales hacia la obtención de
objetivos previamente establecidos, por lo que se requiere medir su
consecución, a esto se le conoce como evaluación del desempeño de una
empresa.
✓ Medir riesgos: Las decisiones de inversión implican riesgos que al mismo
tiempo representan oportunidades, pero si pueden estimar los resultados de
operación y la estructura financiera, la administración podría evitar cometer
errores en sus decisiones. A lo anterior se le conoce como el hecho de medir
riesgo.
✓ Repartir dividendos: los socios e inversionistas esperan un beneficio
financiero por su inversión, pero éste depende de los resultados de operación.
Sólo se pueden repartir si la empresa obtiene utilidades.

1.2.2 DEFINICIÓN DE LOS CONCEPTOS DE INGRESO, COSTOS Y GASTOS Y

UTILIDAD NETA
El Estado de resultados se integra con la información contenida en las cuentas
denominadas cuentas de resultados. En éstas se registran los ingresos, costos y
gastos por un determinado periodo.
De esta manera, el Estado de resultados se integra por los conceptos de ingresos,
costos y gastos, utilidad o pérdida bruta y utilidad o pérdida neta.
Con base en el párrafo 48 de la NIF A-5, los ingresos, costos y gastos pueden ser
de dos tipos:
✓ Ordinarios: Son los relacionados con el giro de la entidad, es decir, los que
se derivan de las actividades primarias que representan la principal fuente de
ingresos para la entidad.
✓ No ordinarios: Son los que se derivan de las actividades que no representan
la principal fuente de ingresos para la entidad.
Los ingresos, costos y gastos ordinarios deben incluir todos aquellos que son
inherentes a las actividades primarias de la entidad aun cuando no sean
frecuentes.
En el Estado de resultados la entidad debe presentar, en primer lugar, las
partidas ordinarias y, cuando menos, los niveles siguientes:
✓ Utilidad o pérdida antes de impuestos a la utilidad.
✓ Utilidad o pérdida antes de las operaciones discontinuadas.
✓ Utilidad o pérdida neta.
En términos generales, las partidas de ingresos, costos y gastos deben
presentarse en forma separada, a menos que ésta u otra NIF particular permita
su presentación neta.

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 ✓ Ingresos: También denominados ventas, este rubro se integra por los
ingresos que genera una entidad por la venta de inventarios, la prestación de
servicios o por cualquier otro concepto derivado de las actividades primarias,
que representan la principal fuente de ingresos de la entidad.
Los descuentos y bonificaciones comerciales otorgados a los clientes, así
como las devoluciones efectuadas deben disminuirse de las ventas o ingresos
para así obtener el importe de las ventas o ingresos netos; esta NIF permite la
presentación de esos rubros por separado.
De acuerdo con la NIF A-5 los ingresos se definen como: “el incremento de los
activos o el decremento de los pasivos de una entidad durante un periodo
contable, con un impacto favorable en la utilidad o pérdida neta o, en su caso,
en el cambio neto en el patrimonio contable y consecuentemente en el capital
ganado o patrimonio contable respectivamente.
Los ingresos son reconocidos contablemente en el periodo en el que se
devengan.
Un ingreso debe reconocerse cuando el movimiento de activos y pasivos
impacte favorablemente el capital ganado o patrimonio contable de la entidad
a través de la utilidad o pérdida neta. Por lo tanto, no deben reconocerse como
ingreso los incrementos de activos derivados de:
✓ La disminución de otros activos.
✓ El aumento de pasivos.
✓ El aumento de capital contable como consecuencia de movimientos de
propietarios de la entidad.
Tampoco deben reconocerse como ingresos las disminuciones de pasivo
derivadas de:
✓ La disminución de activos.
✓ El aumento de otros pasivos.
✓ El aumento de capital contable como consecuencia de movimientos de
propietarios de la entidad.

1.2.3 CLASIFICACIÓN DE LOS INGRESOS:

Los ingresos, atendiendo a su naturaleza en una entidad, se pueden clasificar
en:
✓ Ordinarios: Son los generados por la actividad preponderante de la entidad,
obtenidos por su giro principal y que se derivan de transacciones,
transformaciones internas y de otros eventos usuales. Contablemente son
reflejados en la cuenta de ventas.
✓ No ordinarios: Se derivan de transacciones, transformaciones internas y otros
eventos inusuales, o que no son propios del giro de la entidad, ya sean
frecuentes o no.

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 ✓ Costos y gastos: Los costos y gastos, para fines de estados financieros, “son
decrementos de los activos o incrementos de los pasivos de una entidad
durante un periodo contable, con la intención de generar ingresos y con un
impacto desfavorable en la utilidad o pérdida neta o, en su caso, en el cambio
neto en el patrimonio contable y consecuentemente en su capital ganado o
patrimonio contable respectivamente”
Los costos representan los esfuerzos que realiza una empresa para obtener
ingresos. Algunos de estos esfuerzos provocan los ingresos en el periodo del
que se está informando, otros los provocarán en periodos posteriores y otros
no generarán ingreso alguno.
A los costos que provocaron ingresos en el periodo actual se les conoce como
gasto; a los que se espera que provoquen un ingreso en el futuro se les conoce
como activo y a los que no generarán ingresos se les asigna el nombre de
pérdida.

1.2.4 CLASIFICACIÓN DE LOS COSTOS Y GASTOS

Los costos y gastos, atendiendo a su naturaleza, se clasifican en:
✓ Ordinarios: Son los que se derivan de operaciones usuales, es decir, que son
propios del giro de la entidad, ya sean frecuentes o no.
Los gastos ordinarios son aquellos directamente relacionados con el giro del
negocio y de ellos depende la generación de los ingresos ordinarios, y se
consideran los siguientes:
✓ El costo de lo vendido.
✓ Los gastos de venta.
✓ Los gastos de administración.
✓ No ordinarios: Se derivan de operaciones inusuales, es decir, que no son
propios del giro de la entidad, ya sean frecuentes o no.
Los gastos no ordinarios son los costos por motivo distinto del giro del negocio.
Se derivan de las actividades que no representan la principal fuente de ingresos
de la entidad y son infrecuentes, por ejemplo la cancelación de una concesión,
una expropiación o el exceso del valor razonable de los activos netos adquiridos
sobre su costo de adquisición.
✓ Utilidad neta: Es “el valor residual de los ingresos de una entidad lucrativa,
después de haber disminuido sus costos y gastos relativos reconocidos en el
estado de resultados siempre que estos últimos sean menores a dichos ingresos,
durante un periodo contable; en caso contrario, es decir, cuando los costos y
gastos sean superiores a los ingresos, la resultante es una pérdida neta”.

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 Ingresos Menos Costos y gastos Utilidad
neta
$8,000 (-) $4,100 = $3,900

Ingresos Menos Costos y gastos Pérdida

neta
$9,500 (-) $10,000 = $500

Determinación de utilidad o pérdida neta.

La utilidad neta y su efecto en el capital contable
En la unidad anterior vimos que el capital contable aumenta o disminuye por las
utilidades o pérdidas, las cuales, como ya sabemos, se determinan por la
diferencia entre los ingresos y los gastos. Con lo anterior se puede determinar
una fórmula ampliada o “nueva expresión de la ecuación de balance”.
Activo = Pasivo + Capital contable inicial + Ingresos -
Gastos
La suma del capital contable inicial más el resultado de restarle a los ingresos los
gastos es igual al capital contable a la fecha actual.
Veamos la aplicación de la fórmula en el siguiente ejemplo: supongamos que
una empresa inicia operaciones con un capital de $1,000 que depositó en una
cuenta de cheques. Durante el mes obtiene $1,400 de ingresos que luego de
cobrarlos los depositan en la cuenta de cheques. Además, durante el mes se
incurrieron en $900 de gastos que se quedaron a deber.
Podemos determinar la utilidad neta ya sea aplicando la ecuación contable básica
o esta nueva expresión de la ecuación del balance.
Aplicando la segunda alternativa, tendríamos:
Activo = Pasivo + Capital contable inicial + Ingresos -
Gastos
$2,400 = $900 + $1,000 + $1,400 - $900

O lo que es lo mismo:

Activo = Pasivo + Capital contable inicial + Utilidad neta

$2,400 = $900 + $1,000 + $500
El capital contable inicial más los resultados del ejercicio es igual al capital contable
final.
Aplicando el primer enfoque tendríamos:

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 Balance inicial
Activo = Pasivo + Capital
$1,000 = 0 + $1,000

Balance final de mes

Activo = Pasivo + Capital
$1,000 = $900 + $1,000

Utilidad = Capital contable final - Capital contable

inicial
$500 = $1500 - $1,000

Por lo anterior concluimos que la utilidad neta o del ejercicio es el incremento que
tiene el capital contable comparando el final con el inicial, sin tomar en cuenta las
aportaciones de los socios ni el reparto de utilidades que se les haya hecho.
Para presentar información financiera el primer informe que se elabora
necesariamente es el estado de resultados, ya que se debe determinar el resultado
del ejercicio y reflejarlo en el capital contable. Como se ve, la utilidad neta es la
cuenta que une al balance general con el estado de resultados.

1.2.5 PRESENTACIÓN DEL ESTADO DE RESULTADOS

La presentación del Estado de resultados consta de tres partes, que son:
✓ Encabezado: En el encabezado se presentan los siguientes datos:
✓ Nombre de la empresa.
✓ Nombre del estado financiero.
✓ Fecha (periodo que se informa).
✓ Cuerpo: El cuerpo del Estado de resultados de una entidad debe presentar en
primer lugar las partidas ordinarias, después las partidas no ordinarias y, cuando
menos, los niveles siguientes:
✓ Utilidad o pérdida antes de impuestos a la utilidad.
✓ Utilidad o pérdida antes de las operaciones discontinuadas.
✓ Utilidad o pérdida neta.
En primer lugar se debe presentar el renglón de ventas o ingresos netos, el cual
se integra por los ingresos que genera la entidad por la venta de inventarios, la
prestación de servicios o por cualquier otro concepto que se deriva de las
actividades primarias que representan la principal fuente de ingresos de la propia
entidad; en caso de descuentos, bonificaciones y devoluciones efectuadas deben
disminuirse de las ventas o ingresos netos.
Posteriormente, y en atención a las prácticas del sector o industria al que
pertenece, una entidad debe utilizar alguno de los siguientes dos criterios o una
combinación de ambos para clasificar sus costos y gastos:

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✓ El que se basa en la función de los costos y gastos.
✓ El que se basa en la naturaleza de los costos y gastos.
✓ Clasificación por función: Muestra en rubros genéricos los tipos de costos y
gastos, atendiendo a su contribución a los diferentes niveles de utilidad o pérdida
dentro del estado de resultados. Esta clasificación tiene como característica
fundamental el separar el costo de ventas de los demás costos y gastos.
Comúnmente, los sectores comercial e industrial utilizan esta clasificación, la cual
describiremos en los ejercicios de esta unidad.
✓ Clasificación por naturaleza: Desglosa los rubros de costos y gastos,
atendiendo a la esencia específica por tipo de costo o gasto de la entidad, es
decir, no se agrupan en rubros genéricos. Usualmente el sector servicios utiliza
esta clasificación.
En circunstancias muy especiales el Estado de resultados puede incluir secciones
adicionales como:
✓ Operaciones discontinuas.
✓ Participación de los accionistas en la utilidad.
✓ Utilidad básica por acción.
✓ Calce o pie: Espacio destinado para firmas; al menos debe contener la firma del
contador público y del propietario.
1.3 ESTADO DE CAMBIOS EN EL PATRIMONIO NETO (ECPN): Es uno de los
estados financieros contables y refleja los movimientos que afectan a dicho
patrimonio neto (PN) durante un ejercicio económico.
El estado de cambios en el patrimonio neto lo conforman una serie de anotaciones
contables que aparecen en una tabla y en él aparecen los cambios que se producen
en la empresa y que afectan a su patrimonio neto. Tiene dos partes, el estado de
ingresos y gastos reconocidos (EI y GR) y el estado total de cambios en el
patrimonio neto (ECPN).

1.3.1 CÓMO SE CONTABILIZAN LOS CAMBIOS EN EL PATRIMONIO NETO

El paso inicial son las anotaciones través de los asientos contables. Así, cuando
se realiza una operación que afecta a su PN debe contabilizarse a a través de un
asiento. A finales de año esto se reflejará primero en el EI y GR y después en el
ECPN.

Las siguientes imágenes muestran la estructura básica de ambos de forma

resumida:

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1.3.2 EJEMPLO DE ESTADO DE CAMBIOS EN EL PATRIMONIO NETO
Vamos a realizar un ejemplo sencillo, con pocos datos. Imaginemos que la empresa
tiene a 31 de diciembre de 2018 los siguientes saldos:

• Capital: 10.000€
• Reservas: 2.000€
• Resultado del ejercicio 2018: 5.000€
• Resultado del ejercicio 2019: 2.000€
• Subvención en 2018 para máquina con vida útil de 10 años: 10.000€

De esta forma, como puede verse en la figura 1, a 31/12/2018 se contabiliza el cobro

de la subvención. A 31/12/2018 se traspasa ese ingreso a la cuenta 130. A su vez,
se hace un traspaso de esta a la cuenta de pérdidas y ganancias en función de la
vida útil de la máquina (ejemplo 10 años). De esta manera, cada año se traspasan
1.000 euros a los resultados de la empresa. Por tanto, el saldo de la 130, el primer
año, sería de 10.000-1.000=9.000 €.

Sin entrar en detalles sobre el efecto impositivo, una vez contabilizados los
movimientos, estos se llevan primero al EIyGR y después al ECPN. En el EIyGR,
en el apartado A), partimos de los resultados de cada ejercicio (5.000 € en 2018 y
2.000 € en 2019).

El apartado B) es donde se contabiliza la subvención y el en el C), la parte que se

traspasa cada año a pérdidas y ganancias como ingreso. Por último, en el cuadro
de ECPN vemos que nuestro PN era de 27.000 en 2018 y, al tener una ganancia

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menor y traspasar parte de la subvención a resultados, su saldo en 2019 pasó a ser
de 23.000 euros.

Podemos comprobar que este estado financiero es útil para conocer los diferentes
movimientos que afectan al patrimonio neto. Teniendo en cuenta que este refleja el
valor global de la empresa, es decir, sus activos menos sus deudas, ofrece una
información vital a muchos usuarios, por ejemplo, los inversores

1.4 ESTADO DE CAMBIOS EN LA SITUACIÓN FINANCIERA: También

denominado estado de flujos de efectivo, siendo el que nos muestra el movimiento de
capital neto de una empresa en un período de tiempo determinado, como también nos
ayuda a entender cómo y por qué una empresa ha adquirido sus recursos y para qué se ha
utilizado la inversión, lo que suele denominarse estado de fuentes y uso de efectivo.

Por otro lado, lo que es el estado de cambios en la situación financiera también

ayuda a los usuarios a evaluar, por medio del análisis financiero, la solidez
financiera de una entidad en términos de riesgo de liquidez, créditos y comercio. Del
mismo modo, también nos presenta el patrimonio neto en una entidad, sin importar
cuanto tiempo esta tenga en movimiento dentro del mercado.

1.4.1 MÉTODOS PRINCIPALES DE LO QUE ES EL ESTADO DE CAMBIOS EN

LA SITUACIÓN FINANCIERA
ACTIVO
¿Alguna vez escuchaste la frase "Rommer es un activo para la empresa"? El
significado es sencillo, Rommer es un buen trabajador que aporta valor a la agencia

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y el mismo se presenta como un activo, lo que significa que es alguien de valor para
la empresa. Por supuesto, los activos tienen varias características, pudiendo ser
tangibles (propiedad, inventario, equipo, empleados, etc.) o intangible (patentes,
marcas registradas, derechos de autor, cuentas por cobrar e incluso reputación).
PASIVO
¿Conoces a Manuel? Es amigo de Rommer, y a diferencia de este, Manuel es un
pasivo para la empresa, ya que es alguien quien va a realizar actividades a la
empresa cada cierto tiempo, pero no se le paga al momento. Al ser un término
intrínsecamente negativo, a Manuel no le entusiasma esta descripción, pues la
misma se refiere a las deudas u obligaciones mensurables financieramente
arrojadas dentro de lo que es el estado de cambios en la situación financiera.
PATRIMONIO
Es el valor que los analistas determinan al preparar los 3 estados financieros:
Estado de resultados, el balance general y el estado de flujos de efectivo.
Estos tres estados centrales forman diversas ecuaciones para entender
la estructura financiera de la empresa, como son:
✓ La ecuación de capital: Activos - Pasivos = Patrimonio
✓ La ecuación contable: Activos = Pasivos + Patrimonio
Puede que no parezca mucho, pero sin esas ecuaciones, desde lo que es el estado
de cambios en la situación financiera no se podría hacer una contabilidad
moderna debido a que las mismas nos ayudan a verificar cuándo se ha cometido
un error en la contabilidad y nos permite realizar un seguimiento de todos los
activos, pasivos y patrimonio.
¿Y YA SABES QUÉ ES UN ESTADO DE FLUJO DE CAJA?

Son unos informes financieros de los movimientos del efectivo dentro y fuera de
la empresa o negocio durante un período específico de tiempo. Es una de las
herramientas más importantes dentro de la gestión financiera y cuenta con dos
secciones:
✓ Las fuentes de efectivo: Son las entradas de efectivo del período.
✓ Los usos de la tesorería: Son las salidas de efectivo del período.
De este modo, a través de lo que es el estado de cambios en la situación
financiera, se contabiliza la diferencia entre la posición actual de la tesorería de la
empresa y su posición después del período anterior. De este modo, en el estado de
cuenta, este monto aparece como la diferencia entre el total de
la estructura principal:
Fuentes de tesorería - Usos de tesorería = Aumento o disminución de la tesorería
en el período
1.5 ESTADO DE FLUJO DE ACTIVO: Es un estado financiero básico que muestra
cómo se genera el efectivo en una empresa y cómo se gasta o se consume ese
efectivo.

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1.5.1 OBJETIVO DEL ESTADO DE FLUJO DE ACTIVO
El objetivo del flujo de efectivo es básicamente determinar la capacidad de la
empresa para generar efectivo, con el cual pueda cumplir con sus obligaciones y
con sus proyectos de inversión y expansión.
Adicionalmente, el flujo de efectivo permite hacer un estudio o análisis de cada una
de las partidas con incidencia en la generación de efectivo, datos que pueden ser
de gran utilidad para la el diseño de políticas y estrategias encaminadas a realizar
una utilización de los recursos de la empresa de forma más eficiente.
Es importante que la empresa tenga claridad sobre su capacidad para generar
efectivo, de cómo genera ese efectivo, para así mismo poderse proyectar y tomar
decisiones acordes con su verdadera capacidad de liquidez.
1.5.2 ESTRUCTURA DEL ESTADO DE FLUJO DE EFECTIVO El estado de flujo
de efectivo tiene una estructura compuesta por tres elementos a saber:
✓ Actividades de operación: Las actividades de operación, hacen referencia
básicamente a las actividades relacionadas con el desarrollo del objeto social
de la empresa, esto es a la producción o comercialización de sus bienes, o la
prestación de servicios.
Entre los elementos a considerar tenemos la venta y compra de mercancías.
Los pagos de servicios públicos, nómina, impuestos, etc. En este grupo
encontramos las cuentas de inventarios, cuantas por cobrar y por pagar, los
pasivos relacionados con la nómina y los impuestos.
✓ Actividades de inversión: Las actividades de inversión hacen referencia a las
inversiones de la empresa en activos fijos, en compra de inversiones en otras
empresas, títulos valores, etc.
Aquí se incluyen todas las compras que la empresa haga diferentes a los
inventarios y a gastos, destinadas al mantenimiento o incremento de la
capacidad productiva de la empresa. Hacen parte de este grupo las cuentas
correspondientes a la propiedad, planta y equipo, intangibles y las de
inversiones.
✓ Actividades de financiación: Las actividades de financiación hacen referencia
a la adquisición de recursos para la empresa, que bien puede ser de terceros
[pasivos] o de sus socios [patrimonio].
En las actividades de financiación se deben excluir los pasivos que
corresponden a las actividades de operación, eso es proveedores, pasivos
laborales, impuestos, etc. Básicamente corresponde a obligaciones financieras
y a colocación de bonos.

1.5.3 ELEMENTOS NECESARIOS PARA DESARROLLAR EL FLUJO DE

ACTIVO
Para desarrollar el flujo de efectivo es preciso contar el balance general de los dos
últimos años y el último estado de resultados. Los balances los necesitamos para
determinar las variaciones de las cuentas de balance [Balance comparativo].

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Es esencial contar también no las notas a los estados financieros en donde conste
ciertas operaciones que hayan implicado la salida o entrada de efectivo, o de
partidas que no tienen efecto alguno en el efectivo.

1.5.3.1 ¿CÓMO SE CALCULA EL ESTADO DE FLUJOS DE EFECTIVO?

Para calcular el estado de flujos de efectivo necesitamos dos balances
consecutivos. Por ejemplo, si queremos calcular el estado de flujo de efectivo del
año N, necesitaremos el balance de ese año y el del año N-1.

En la columna de diferencia, un signo positivo supone una entrada de efectivo y un

signo negativo una salida de efectivo. Por esa razón, un incremento de activos, que
implica un pago, supone una disminución del efectivo.
La razón por la cual se suma la amortización al resultado es porque es un apunte
contable que no implica una salida de caja y lo que se pretende reflejar es el
movimiento de efectivo, no los resultados contables.

Estado de flujo efectivo final

1.6 ESTADOS FINANCIEROS CONSOLIDADOS: De acuerdo a las NIIF, los

estados financieros consolidados son aquellos en el que los activos, pasivos,

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patrimonio neto, ingresos, gastos y flujos de efectivo de la compañía y sus
dependientes, se presentan como si se tratase de una sola entidad económica.
Este recurso viene a validar la premisa de que la contabilidad ayuda a tomar
decisiones estratégicas, ya que el consolidado permite tener una mejor perspectiva
de la salud financiera del negocio.
Básicamente, pretenden mostrar el funcionamiento del grupo, como si se tratara de
una entidad única; lo que resulta indispensable para conocer su situación
económica real, ya que las compañías dominantes no muestran en sus estados
financieros individuales información contable relativa a las dependientes, sino que
las presenta en el balance de situación como inversiones financieras o acciones de
las que es propietaria.
En otras palabras, mediante la consolidación, la entidad controladora reconoce su
intervención en los activos y pasivos de las subsidiarias o asociadas, dejando de
registrarlas como participación en el capital contable de las mismas.

1.6.1 ¿CUÁLES SON LOS ESTADOS FINANCIEROS CONSOLIDADOS?

Teniendo en cuenta lo anterior, estos hacen referencia a los estados financieros
básicos, pero referidos a una entidad matriz que controla y a sus subordinadas o
dependientes. En ese sentido, se encuentran:
1. Estado de resultados consolidado: Es un reporte en el cual relacionas los
ingresos, costos y gastos en los que incurrió tu negocio durante un periodo
de tiempo determinado.
2. Estado de cambios en el patrimonio consolidado: Este estado permite
evidenciar las transformaciones que han sufrido el patrimonio de la empresa
año con año.
3. Estado de cambios en la situación financiera consolidado: Este informe
lo que busca es poner en evidencia cómo se obtuvieron y qué destino
tuvieron los ingresos ganados por la empresa.
4. Estado de flujos de efectivo consolidado: El estado de flujo de efectivo lo
que es informar sobre los movimientos de efectivo que ha tenido la empresa
año con año y entender si hay algún tipo de fuga de capitales que pongan en
riesgo la continuidad.
5. Balance general consolidado: De todos los estados financieros
consolidados, el balance general es, quizás, el más importante para para los
intereses de inversionistas y socios.
Es la suma de balances de las empresas de todo el grupo, lo que refleja la imagen
del desarrollo de la actividad en un momento determinado.

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De esta forma, se puede obtener cualquier dato de la empresa con facilidad, desde
su modelo de financiamiento hasta el volumen de activos y patrimonio neto que
maneja.
Es decir, permite saber cómo está funcionando la estructura global e identificar los
puntos donde es necesario llevar a cabo ajustes o correcciones. Además, puede
convertirse en el fundamento más sustancioso en gran parte de la toma de
decisiones importantes sobre la empresa.

1.6.2 ¿CÓMO HACER ESTADOS FINANCIEROS CONSOLIDADOS?

Al preparar estados financieros consolidados, debes hacerlo de acuerdo con las
NIIF emitidas por el International Accounting Standards Board (IASB), y adoptadas
integralmente por Chile en el 2013.
Específicamente, debes dirigirte a la NIIF 10, ya que regula lo relativo a los estados
financieros consolidados y se aplica a todas las entidades controladoras, a menos
que cumplan todas las condiciones siguientes (en cuyo caso no deberán consolidar
sus informes contables):

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“Es una subsidiaria total o parcialmente participada por otra entidad y todos sus
otros propietarios, incluyendo los titulares de acciones sin derecho a voto, han sido
informados que la controladora no presentará estados financieros consolidados y
no han manifestado objeciones a ello”.
“Sus instrumentos de deuda o de patrimonio no se negocian en un mercado público
(ya sea una bolsa de valores nacional o extranjera, o un mercado no organizado,
incluyendo mercados locales o regionales)”.
“No registra, ni está en proceso de hacerlo, sus estados financieros en una comisión
de valores u otra reguladora, con el propósito de emitir algún tipo de instrumentos
en un mercado público”.
“Su controladora última, o alguna de las controladoras intermedias elabora estados
financieros consolidados que se encuentran disponibles para uso público y cumplen
con las NIIF”.
Para la consolidación de informes financieros referentes a una pyme, tienes que
centrarte en los dispuesto en la sección 9 de la misma norma, de aplicación mucho
más sencilla.
La consolidación es un procedimiento complejo, en el que hay que eliminar y/o
fusionar muchos de los valores registrados en los estados financieros individuales
de cada empresa, para evitar la aparición de saldos duplicados o que distorsionen
la realidad económica y financiera tanto de la empresa controladora como de sus
dependientes.

2 ESTADOS FINANCIEROS: DE PROPÓSITO ESPECIAL

Los estados financieros de propósito especial se caracterizan por tener una

circulación limitada y por brindar información más detallada para algunas partidas u
operaciones. De lo anterior se concluye, que los estados financieros de propósito
especial se preparan para atender necesidades específicas de determinados
usuarios de la información contable. Entre estos estados financieros se encuentran
los siguientes:

2.1 TIPOS DE ESTADOS FINANCIEROS DE PROPOSITO ESPECIAL

BALANCE INICIAL: Todo ente económico debe preparar un balance general al

inicio de sus actividades para dar a conocer la situación patrimonial en forma clara
y completa en ese momento.

ESTADOS FINANCIEROS DE PERÍODOS INTERMEDIOS: Son los mismos

estados financieros básicos que se preparan durante el transcurso del periodo para
satisfacer solicitudes de autoridades que ejercen inspección y control, o
necesidades de los administradores del ente económico.

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ESTADOS DE COSTOS: Son estados que permiten conocer en detalle erogaciones
y cargos realizados en la producción de bienes y servicios, de los cuales el ente
económico deriva sus ingresos.

ESTADO DE INVENTARIO: Estado que permite comprobar en detalle la existencia

de cada partida del balance general.

ESTADOS FINANCIEROS EXTRAORDINARIOS: Son los estados que se preparan

durante el periodo, a raíz de decisiones especiales relacionadas con
transformación, fusión, oferta pública de valores, solicitud de concordato con
acreedores, o venta del establecimiento.

ESTADOS DE LIQUIDACIÓN: Estados que se presentan con ocasión del cese de

operaciones para informar sobre el avance en la realización de los activos y en la
cancelación de los pasivos.

ESTADOS FINANCIEROS COMPARATIVOS: Son los estados que presentan

cifras correspondientes a dos fechas diferentes. Los estados financieros de
propósito general se deben presentar en forma comparativa con los del período
inmediatamente anterior. Los períodos deben tener la misma duración, o en caso
contrario, consultar el mismo lapso del ciclo de operaciones.

ESTADOS FINANCIEROS CERTIFICADOS Y DICTAMINADOS: Un estado

financiero se entiende certificado, cuando viene acompañado por la firma del
representante legal, del contador público y del revisor fiscal, si lo hubiere, quienes
dan testimonio de que han sido tomados fielmente de los libros. Para que un estado
financiero sea dictaminado, debe estar acompañado por la opinión del contador
público que lo examinó, observando las normas de auditoría general aceptadas.

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 CONCLUSION

En conclusión, los estados financieros, son indispensables para el buen manejo de

la contabilidad y gestión de la empresa, el acceso directo a información clara y
presentación en fechas específicas y oportunas, para poder estudiar los estados
financieros y tomar las decisiones correctas.

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