Instituto Universitario de Tecnología Industrial

“Rodolfo Loero Arismendi”

Extensión Cumana Sede Gran Mariscal-Bolívar
Administración Tributaria

Métodos de
interpretación de la
norma tributaria

Realizado por:
Duran Lopez Cesar Alfonzo
C.I: 27.428.097
Sección: U1DU
Profesora: Alicia Dibsiee

Cumana, 05/06/2020
 Introducción:

A continuación, en el siguiente trabajo desarrollare y referiré cada uno de

los métodos que son de útil interpretación para la gran norma tributaria y como la
ley tiene que ser constantemente aplicada, en la vida ordinaria por el hombre
corriente, en los tribunales de justicia, por los magistrados y más autoridades en
toda clase de actos de la vida pública, y por parte de los estudiosos del derecho, la
interpretación es una verdadera necesidad.
Por otra parte, también estaré hablando de los ingresos públicos, que son
de vital importancia para todas las naciones ya que son toda cantidad obtenida por
los estados y entes públicos con la finalidad de financiar los gastos públicos.
Se dará cuenta que los tributos forman parte de la economía de todo país,
ya que el resultado de todas las erogaciones pagadas por las personas naturales y
jurídicas tienen un beneficio común, el cual es la satisfacción de las necesidades
de los ciudadanos. El objetivo de este pequeño trabajo también es dar a conocer
útil información de lo que se refiere los tributos, sus respectivos elementos,
naturaleza del mismo, características y por último los objetivos que dan hablar de
la grandiosa idea que son los tributos.
Métodos de interpretación de la normativa tributaria:
Los métodos de interpretación son un conjunto de pautas o procedimientos
metodológicos que están encaminados a establecer el significado de una norma
jurídica o la forma cómoda de aplicarla a la realidad.
Los respectivos métodos de interpretación son:

1. Método literal: El método consiste en la norma sobre la base de los

significados de las palabras que las componen y que está contenida en la
gramática, la etimología, la sinónima y en el diccionario. Así también es uno
de los métodos con mayor aceptación y aplicación, sobre todo en la materia
tributaria por la certeza y seguridad jurídica que conlleva, ya que con este
no existe posibilidad que el intérprete tenga funciones creadoras del
derecho.

2. Método lógico: Este método busca encontrar el verdadero sentido de la

norma sobre la base del análisis de la razón de ser de la norma
interpretada, pretende resolver la interrogante de lo que quiso decir el
legislador, también el espíritu la norma. La interpretación lógica establece
que la norma se debe interpretar más allá de lo que establece la letra
muerta de la ley aplicando está a la realidad de la sociedad y a sus
constantes cambios, la lógica en la interpretación del derecho es parte
fundamental, por lo que el método lógico es un buen auxiliar, en el campo
tributario no podemos asegurar que existe una letra muerta porque todas
las leyes tributarias son vigentes y positivas.

3. Método sistemático por comparación: Pretende encontrar el

sentido de la norma, que no es clara, sobre la base de la atribución de
principios y conceptos que son claros en otras normas del sistema
tributario. Este es un método que no siempre es utilizable, porque no
necesariamente existen normas comparables o con principios importables l
caso o a la norma en interpretación.

4. Método sistemático por ubicación de la norma: Consiste en

descubrir lo que “quiere decir” el texto normativo, aplicando los conceptos y
principios del grupo normativo en el que dicho texto está ubicado. Sobre
este método se ha señalado que, su interpretación debe hacerse teniendo
en cuenta el conjunto, subconjunto, grupo normativo, en el cual se halla
incorporada, al fin de que su “quiere decir” sea esclarecido por los
elementos conceptuales propios de tal estructura normativa, la tal razón de
 ser de este método está en darle significado a la norma a partir del medio
ambiente de su conjunto, subconjunto o grupo normativo.

5. Método histórico: Consiste en descubrir lo que “quiere decir” el texto

normativo a través de la información previa a la existencia de dicho texto,
es decir, sus antecedentes (lo que opinaron los legisladores, las
exposiciones de motivos, los textos normativos procedentes, como fueron
estos modificados. A través de este método se busca encontrar la voluntad
del legislador.

6. Método evolutivo: Este método ha sido propugnado en oposición al

método histórico y se formula en el sentido de que la interpretación debe
tratar de determinar sobre cuál hubiera sido la respuesta del legislador ante
la situación actual. Pero este método, por principio de legalidad, no tiene
aplicación en el derecho tributario.

7. Método sociológico: Para el método sociológico la interpretación de la

norma debe realizarse tomando en cuenta las variables sociales del más
diverso tipo, del grupo social en el que se va a producirse la aplicación de la
norma. Como es obvio, se funda en el criterio sociologista de interpretación.

Ingresos públicos:
Los ingresos públicos son los recursos que capta el sector público para
realizar sus actividades, siendo toda cantidad de dinero percibida por el Estado y
demás entes públicos, cuyo objetivo esencial es financiar los gastos públicos.

Desde un punto de vista cuantitativo, los impuestos constituyen el principal

componente de los ingresos públicos. El segundo componente en importancia son
los precios que cobra el Estado por la utilización de instalaciones públicas o
servicios públicos. Otras vías de recursos públicos son los procedentes de la venta
de determinados activos, por ejemplo a través de la privatización de empresas y
también el Estado puede captar recursos mediante el endeudamiento.
Clasificación de los ingresos públicos:
El Estado desarrolla un conjunto de actividades económicas en favor de sus
ciudadanos, para lo que necesita disponer de recursos con los que sufragar los
gastos que conllevan estas necesidades, que cada vez adquieren mayor volumen.
La actividad desarrollada por el sector público produce, como cualquier agente de
producción, de recursos que genera su propia actividad económica. Servicios que
prestan el Estado actualmente como transporte, suministro de agua, enseñanza,
etc. generan ingresos que pueden cubrir, según el caso, la totalidad o solo una
parte de los costos de producción de estos servicios.
El Estado también es propietario de bienes como terrenos, edificios,
empresas, obras artísticas, etc. de los que obtiene ingresos derivados de su
explotación. De forma añadida el Estado puede obtener ingresos de pedir dinero
prestado. El Estado además puede captar recursos de forma coactiva vía
impuestos, amparándose en su cualidad de representante máximo de los
intereses ciudadanos y exigiendo a los ciudadanos la participación en la
financiación de los proyectos de gasto público. Esos ingresos públicos son:

 Ingresos voluntarios: El sector público también cuenta con ingresos

voluntarios tales como serían donaciones de los individuos al sector
público. Los ingresos voluntarios también son ingresos que las personas no
están obligados a pagar como: derivados de la venta de bienes y servicios,
rentas del patrimonio público (alquileres de edificios públicos), Derivados de
las ventas de activos patrimoniales (ventas de edificios públicos), derivados
de la realización de operaciones de crédito.

 Ingresos coactivos: Estos son los ingresos que son denominados

derivados del poder de coacción que el Estado tiene sobre los particulares.
Son obtenidos a partir del poder penal y del poder fiscal. Son los impuestos,
las tasas y las contribuciones especiales.

 Ingresos contractuales: Son los denominados como ingresos originarios y

que el Estado puede obtener igual que podría derivarlos un individuo
particular. Encajan dentro de este apartado los procedentes de
prestaciones de bienes y servicios por el Estado mediante negocio o una
relación contractual.
  Deuda pública: La deuda pública es el conjunto de deudas que mantiene
un Estado con los particulares u otros países. Supone una forma de obtener
recursos financieros por el Estado. Se puede materializar mediante
emisiones de títulos de valores.

Los tributos:
Son las erogaciones que las personas naturales y jurídicas le pagan al
estado de forma obligatoria para que este satisfaga necesidades con sus cobros,
además se puede entender como toda prestación patrimonial obligatoria
establecida por la ley a cargo de las personas naturales y jurídicas que se
encuentren en los supuestos de hecho que la ley determine y vaya dirigido para
satisfacer esas necesidades.
El tributo tiene como finalidad esencial la financiación del gasto público,
puede satisfacer otros objetivos tales como, la creación de empleo, estimular el
desarrollo económico, fomentar actividades, redistribuir ingresos.

Elementos del tributo:

a) Sujeto activo: Es aquel a quien la ley faculta para administrar y percibir

los tributos, en su beneficio o en beneficios de otros entes. A nivel nacional
el sujeto activo es el Estado representado por el Ministro de Hacienda y
más concretamente por la Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales. A
nivel departamental será el Departamento y a nivel municipal el respectivo
Municipio.

b) Sujeto pasivo: Se trata de las personas naturales o jurídicas obligadas

al pago de los tributos siempre que se realice el hecho generador de esta
obligación tributaria sustancial (pagar el impuesto) y deben cumplir las
obligaciones formales o accesorias, entre otras: declarar, informar sus
operaciones, conservar información y facturar. Los sujetos pasivos cumplen
sus obligaciones en forma personal o por intermedio de sus representantes
legales.

c) Hecho generador: Se trata de la manifestación externa del hecho

imponible. Supone que al realizarse un ingreso se va a producir o se
produjo una venta; que, al venderse, importarse o exportarse un bien se va
a producir un consumo; que al registrarse un acto notarial se va a dar un
cambio de activos. La obligación tributaria nace de un hecho económico al
que la ley le atribuye una consecuencia.
 d) Hecho imponible: Es el hecho económico considerado por la ley
sustancial como elemento fáctico de la obligación tributaria. Su verificación
imputable a determinado sujeto causa el nacimiento de la obligación; en
otras palabras, el hecho imponible se refiere a la materialización del hecho
generador previsto en las normas.
e) Causación: Se refiere el momento específico en que surge o se
configura la obligación respecto de cada una de las operaciones en m ateria
del impuesto.

f) Base gravable: Es el valor monetario o unidad de medida del hecho

imponible sobre el cual se aplica la tarifa del impuesto para establecer el
valor de la obligación tributaria.
g) Tarifa: Una vez conocida la base imponible se le aplica la tarifa, la cual se
define como “una magnitud establecida en la Ley, que, aplicada a la base
gravable, sirve para determinar la cuantía del tributo”. La tarifa en sentido
estricto comprende los tipos de gravámenes, mediante los cuales se
expresa la cuantificación de la deuda tributaria.

Naturaleza de los tributos:

Su naturaleza jurídica es una relación de derecho. Un tributo es una
modalidad de ingreso público o prestación patrimonial de carácter público, exigida
a los particulares, el tributo constituye hoy el más típico exponente de los ingresos
de derecho público

La República Bolivariana de Venezuela expresa en el artículo 133 de la

constitución que “Toda persona tiene el deber de coadyuvar a los gastos públicos
mediante el pago de impuestos, tasas y contribuciones que establezca la ley”
Según el Código Orgánico Tributario, se consideran domiciliados en Venezuela
aquellos que estén en el país por más de 183 días, en el año calendario que está
siendo considerado para la imposición.

También en el artículo 317 de la constitución de la República Bolivariana de

Venezuela, da a conocer que el tributo consiste generalmente en un recurso de
carácter monetario. Los recursos tributarios se encuentran afectados a la
financiación de los gastos públicos, lo que exige la disponibilidad por los entes
públicos de masas dinerarias.
Características del tributo:
Carácter coactivo: El carácter coactivo de los tributos está presente en
su naturaleza desde los orígenes de esta figura. Supone que el tributo se
impone unilateral-mente por los agentes públicos, de acuerdo con los
principios constitucionales y reglas jurídicas aplicables, sin que concurra la
voluntad del obligado tributario, al que cabe impeler coactiva-mente al pago.

Carácter pecuniario: Si bien en sistemas pre modernos existían

tributos consistentes en pagos en especie o prestaciones personales, en los
sistemas tributarios capitalistas la obligación tributaria tiene carácter
dinerario. Pueden, no obstante, mantenerse algunas prestaciones
personales obligatorias para colaborar a la realización de las funciones del
Estado, de las que la más destacada es el servicio militar obligatorio.

Carácter contributivas: El carácter contributivo del tributo significa que

es un ingreso destinado a la financiación del gasto público y por tanto a la
cobertura de las necesidades sociales. A través de la figura del tributo se
hace efectivo el deber de los ciudadanos de contribuir a las cargas del
Estado, dado que este precisa de recursos financieros para la realización
de sus fines. 

Objetivos de los tributos:

 Recaudar ingresos para financiar bienes y servicios públicos, el gasto social
y la inversión pública.

 Estimular el crecimiento y la generación de empleo.

 Promover la elevación de capital humano.

 Mejorar la redistribución de los ingresos.

 Aumentar los niveles de inversión doméstica y atraer inversión extranjera.

 Contribuir al desarrollo de regiones atrasadas.

 Promover las exportaciones y la industrialización.

 Adoptar nuevas tecnológicas.

 Conclusión:

Culminado ya el desarrollo expresado, se puede comprender que los

criterios de los métodos de interpretación de las normas tributarias son para
establecer el significado de una norma jurídica o la forma cómoda de aplicarla a la
realidad, queriendo decir que son de gran importancia para expresarse en los
temas tributarios. A su vez permite a los encargados de planificar las finanzas
nacionales determinar cuáles son los métodos que deben ejecutarse para que
sean más beneficiosos para la población. Por otra parte, es de vital importancia
darse cuenta lo valioso que son los ingresos públicos para los estados teniendo
como fin financiar los gastos públicos.
Debe darse por entendido que todo país necesita de los pagos de los
tributos, son de vil importancia ya que ellos se transforman en creación de empleo,
estimulo del desarrollo económico, fomento de actividades, redistribuciones de
ingresos y mejoramientos de servicios cada uno de esto son de necesidad pura
para los ciudadanos.
Culmino este trabajo aportando que cada uno de los conceptos expresados,
tienen una gran virtud e importancia para el sistema tributarios, avanzando y
transportándolo a un buen desarrollo para el funcionamiento de los estados, desde
la facultad para poder interpretar las normas, hasta el cobro de las erogaciones,
contribuyendo cada uno de estos pasos para que haya un buen trabajo tributario y
puedan garantizar las necesidades de los ciudadanos.