Inversiones e Instrumentos Financieros

Aurora Aranguiz

Contabilidad Superior I

Instituto IACC

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 Desarrollo

ITEM I

La empresa Marlash SA. Adquiere, el 12 de agosto de 2016, 50.000 acciones de la empresa de

construcciones Novason SA. El precio de las acciones al día de la adquisición era de $6.700.- cada

una, las comisiones por esta transacción asciende a $550.000, pagados por Marlash SA en el acto.

1- Realice el asiento contable por la transacción realizada por Marlash SA al 12 de agosto de

2016.

------------------------------------------12/08/2016------------------------------------------------------

Activos Financieros a valor razonable 335.000.000

Con efecto en resultado (acciones Novason)

Gastos por comisión 550.000

Banco 335.550.000

Glosa: por adquisición de 50.000 acciones empresa Novason SA.

Primer asiento se contabiliza como un activo financiero a valor razonable que es el valor de la

transacción y el gasto incurrido por tal transacción. Siendo este su valoración inicial a valor

razonable con efecto en resultado.

2- Presente la inversión en el estado de situación financiera al 31 de diciembre de 2016

(evidencie solo el rubro donde debe ir esta inversión).

SITUACION FINANCIERA AL 31 DE DICIEMBRE DE 2016

31 Dic. 2016 31 Dic. 20215

Valor Justo Instrumento Financiero Valor Libros Valor Justo Valor Libros Valor Justo

Activos Financieros 335.000.000 335.000.000 000 000

Total Activos Financieros 335.000.000 335.000.000 000 000

3- Elabore la nota a los estados financieros correspondiente a esta inversión.

Nota a los estados financieros

En agosto de 2016 la empresa adquiere 20.000 acciones por un monto de $335.000.000.- a la

empresa Novason SA. Representada en el rubro activo financiero a valor razonable con efecto en

resultado, salvo se evidencie lo contrario corresponde al valor de transacción, también se reconoce

el gasto asociado a la misma transacción. Se presenta la contraparte contabilizada en la forma de

pago de dicho activo financiero.

ITEM II
La empresa Sol SA tiene utilidades en el año 2015 por $100.000.000.- El gerente de finanzas

considera que es una excelente oportunidad para realizar una inversión adquiriendo acciones de

otra empresa.

Para ello, le consulta a usted, como contador de la empresa, como debiesen proceder en el caso de

realizar dicha inversión, como debe registrarse en los estados financieros y como cree usted que se

verían afectados los estados financieros. Fundamente su respuesta.

Señor

Gerente de Finanzas

Presente

Información de inversión por compra de acciones en otra empresa.

De acuerdo a las Norma Internacional de Contabilidad, específicamente en la N°31, se aplica a la

contabilidad todos los intereses en los negocios conjuntos y a la presentación de reportes sobre

activos, pasivos, ingresos/resultados y gastos del negocio conjuntos, en los estados financieros de

quienes corren el riesgo y de los inversionistas.

El control sobre esta inversión es diferente según el porcentaje de la participación, las cuales

pueden ser;

Negocio conjunto; con un acuerdo contractual mediante se emprende una actividad económica

que está sujeta a un control conjunto.

Participación; control conjunto del negocio, es decir, según porcentaje de inversión es la

participación en el control de la empresa.

Solo inversionista; no tiene control conjunto sobre la empresa.

Control; control total sobre la empresa.

Control Conjunto; por un acuerdo contractual el control es compartido, y no habría control

individual.

Hay tres formas de control en los negocios conjuntos en las que se puede invertir, estos son;

Activos controlados de forma conjunta, cada inversor participa en el resultado de los activos y

de igual forma asume los gastos en que se incurran. Estos también deben ser reconocidos en los

estados financieros.

Entidades controladoras de forma conjunta; esto implica la creación de una sociedad por

acciones, la participación será por un acuerdo contractual. Su contabilización será consolidado

proporcional, en los estados financieros se incluye su porción de activos, pasivos, gastos e

ingresos. Contabilización de la participación, la contabilización se registra inicialmente al coste y

después se ajusta según los cambios que experimente la empresa.

Operaciones controladas de forma conjunta; esta es según la participación con elementos como

propiedades, plantas o equipos y se gestionaran sus propios inventarios. También sus propios

gastos y pasivos.

Los estados financieros del participe serian;

Consolidación proporcional; esto significa que en el balance general del participe incluye tanto

su participación de los activos que se controlan como los pasivos por los que es responsable en
forma conjunta. Y los estados de resultado, este incluye su participación de los ingresos/resultados

y gastos de la empresa en conjunto. Esta puede presentar en combinación en línea por línea los

activos, pasivos, ingresos/resultados y gastos. O en líneas separadas para su participación de la

entidad controlada conjuntamente.

Método de participación; aplica para el inversor la participación con independencia de lo que

posea dependientemente o de que designe sus estados financieros como consolidados.

Transacciones entre participe y un negocio conjunto; acá quien aporta o vende, el activo es

conservado por el mismo, el participe ha transferido los riesgos u las recompensas de la propiedad

y solo se reconoce la parte de la ganancia atribuible a los otros participes, quien corre el riesgo

debe reconocer toda la cantidad de cualquier pérdida incurrida. En cambio el que compra los

activos, se debe reconocer su participación en la ganancias hasta que vuelva a vender el activo a un

tercero, las perdidas solo se reconocen si hay indicativo de una declinación en el valor.

Estados financieros de un inversionista; este no tiene control conjunto lo que debe reportar en

sus estados financieros consolidados su interés en el negocio conjunto, ya sea; sobre inversiones en

entidades asociadas, solamente si tiene influencia importante en el negocio. O en los instrumentos

financieros el reconocimiento y medición.

Esta inversión es más un activo financiero ya que al comprar acciones serán a valor razonable, lo

que hace la diferencia sería en qué tipo de acciones desea comprar la empresa:

Acción ordinaria; es la presentación proporcional del patrimonio neto de una empresa.

Acciones ordinarias de emisión condicionada; son las que emiten con un pago en efectivo u otra

clase de aportación.

Acción ordinaria potencial; es un titulo que otorga derechos preferentes, en casos de que se

cumplan condiciones pactados contractualmente en forma previa.

Acuerdo condicionado de emisiones de acciones; es el cual se elabora para emitir acciones,

cumpliéndose ciertas condiciones previamente pactadas.

Antidilución; Es el aumento de las utilidad por acción.

Dilución; es la disminución en las utilidades por acción.

Opciones de venta sobre acciones ordinarias; es el derecho a vender acciones ordinarias por un

precio determinado durante un periodo previamente acordado.

Opciones, certificados de opción para suscribir títulos (warrants) y sus equivalentes; es el

derecho a comprar acciones ordinarias.

Se entrega la información necesaria, para la toma de decisión que estimen conveniente la empresa

y sus jefaturas.

Aurora Aranguiz.
 Bibliografía

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Instrucciones para la sección de las citas bibliográficas:

Escriba la bibliografía aquí en orden alfabético (empezando por el apellido del primer autor o,
de no haber autor, por la primera palabra del título). Esta página ya está formateada con
sangrías francesas. Incluya sólo las citas bibliográficas a las que haya hecho referencia en su
trabajo y asegúrese de incluir todas las citas bibliográficasa las que se haya referido en el
mismo.

Ejemplos de un artículo:

Apellido, A. A., Apellido, B. B., y Apellido, C. C. (año). Título del artículo específico. Título
de la Revista, número de la revista, número de página.
https://doi.org/xx.xxxxxxxxxx

Lee, H. W. (2005). Los factores que influyen en los expatriados. Journal of American Academy
of Business, 6(2), 273-279.

Osorio-Delgado, M. A., Henao-Tamayo, L. J., Velásquez-Cock, J. A., Cañas-Gutiérrez, A. I.,

Restrepo-Múnera, L. M., Gañán-Rojo, P. F., Zuluaga-Gallego, R. O., Ortiz-Trujillo, I C. y
Castro-Herazo, C. I. (2017). Aplicaciones biomédicas de biomateriales poliméricos.
DYNA, 84(201), 241-252. https://doi.org/10.15446/dyna.v84n201.60466

Nota: Si el artículo de la revista no tiene un DOI y proviene de una base de datos de

investigaciónacadémica, finalice la referencia después del rango de páginas. No incluya información de la
base de datos en la referencia. La referencia en este caso es la misma que para un artículo de revista
impresa.Si el artículo de la revista no tiene un DOI, pero tiene una URL que resolverá para los lectores (por
ejemplo, es de una revista en línea que no forma parte de una base de datos), incluya la URL del artículo al
final de la referencia, en vez del DOI.

Ejemplos de un texto:

Apellido, N. N. (año). Título del texto. Editorial. http://www.dirección.com

McShane, S. L., y Von Glinow, M. (2004). Organizational behavior: Emerging realities for the
workplace.The McGraw-Hill Companies.

Panza, M. (2019). Números: elementos de matemáticas para filósofos. Universidad Del Valle.

https://www.reddebibliotecas.org.co/