Impuesto a las Ganancias

de 4ta Categoría

Clase N°: 1/3

1
Impuesto a las Ganancias
• Normativa Ley 20.628
• Decretos Reglamentarios y Resoluciones
• Infoleg

BASE
IMPONIBLE SUJETOS PERIORICIDAD DEDUCCIONES LIMITES TABLAS

Impuesto a las Ganancias- Clase N°1 2

Características del impuesto

Anticipos
Mensuales
Anual

Progresivo

Ganancias relación
de dependencia
Impuesto a las Ganancias- Clase N°1 3
Imp a las Ganancias - Categorías
1ra 2da 3ra 4ta

Renta del suelo Renta del Capital Renta de las empresas

Renta del trabajo personal

Impuesto a las Ganancias- Clase N°1 4

4ta Categoría - Roles

AGENTE DE RETENCIÓN SUJETO DEL IMPUESTO

AUTODECLARACIÓN
DEDUCCIONES

Impuesto a las Ganancias- Clase N°1 5

Base imponible

GANANCIA NETA
SUELDO DESCUENTOS
BRUTO DE LEY
SUJETA A
IMPUESTO

CONCEPTOS GRAVADOS DEDUCCIONES Tabla art 90

GENERALES: Monto Fijo
REMUNERATIVO TOPES MÁXIMOS % del excedente

NO REMUNERATIVO

IMP A LAS GANANCIAS

DEDUCCIONES PERSONALES
RETENCIÓN
Impuesto a las Ganancias- Clase N°1 6
Conceptos Gravados
•
•
Remuneración
SAC SI
• Premios, adicionales
• Vacaciones: gozadas y no gozadas
• Gratificaciones
• Beneficios sociales remunerativos y no
remunerativos.

Impuesto a las Ganancias- Clase N°1 7

Conceptos Gravados – Horas Extras
• Gravadas
• Durante la semana
• Cálculo (ver escalas)
SI
• Exentas
• Plus horas extras en días inhábiles
(Fines de semana y feriado)

Impuesto a las Ganancias- Clase N°1 8

Conceptos No Gravados
• Indemnizaciones
– Por antigüedad en caso de despido (tope de la ley)
– Por muerte o incapacidad
– Por accidente o enfermedad
– Los regímenes de retiro voluntario (hasta el tope legal)
• Provisión de ropa de trabajo y equipamiento
• Cursos de capacitación

NO
Impuesto a las Ganancias- Clase N°1 9
Deducciones Personales
Montos fijados
por Ley

Mínimo no Deducción Cargas

Imponible especial de
familia

Grado de Requisitos para

parentesco y cumplir por los
condiciones familiares

Ingresos <
Residir en el A cargo del Mínimo no
Hijo/a, menor país contribuyente imponible
Cónyuge 18 años o
incapacitado

http://www.afip.gob.ar/gananciasybienes/
Impuesto a las Ganancias- Clase N°1 10
Deducciones Generales
Cuotas
Aportes del Primas de Gastos de
Medicina
Trabajador Seguro de Vida Sepelio
Prepaga

Aportes Intereses
Honorarios
Donaciones Seguro de (Créditos
Médicos
Retiro Hipotecarios)

Alquileres
Servicio
(Casa Viáticos
Doméstico
Habitación)

Impuesto a las Ganancias- Clase N°1 11

Deducciones (I)
• 11% Ley 24.241 Jubilación
APORTES
• 3% Obra Social
TRABAJADOR • 3% Ley 19.032 ART

CUOTAS MEDICINA
PREPAGA • Únicamente por riesgo de muerte
PRIMAS DE • Con tope
SEGURO

Impuesto a las Ganancias- Clase N°1 12

Deducciones (II)

• Del empleador y sus cargas de familia

GASTOS
DE • Contope
SEPELIO

DONACIONES

• Contope
APORTES
SEGURO
DE RETIRO

Impuesto a las Ganancias- Clase N°1 13

Deducciones (III)
• Destinados a vivienda únicamente
INTERESES
CRÉDITO • Con tope
HIPOTECARIO

• 40% de la ganancia no imponible

VIÁTICOS • 100% de la ganancia no imp. (transp. de larga distancia)

• Se deduce Sueldo + Aportes jubilatorios

SERVICIO • Con tope
DOMÉSTICO

Impuesto a las Ganancias- Clase N°1 14

Deducciones (IV)

40% de las sumas pagadas por el contribuyente o

del causante bajo las siguientes condiciones:
ALQUILERES • se destine a su casa habitación
• hasta el límite de la ganancia no imponible
• el contribuyente no resulte titular de ningún
inmueble, cualquiera sea la proporción

APORTES SEGURO
DE RETIRO

Impuesto a las Ganancias- Clase N°1 15

 Deducciones (V)
CUOTA MEDICINA
PREPAGA (A)
• hasta el 5% de la
ganancia neta
acumulada al mes
del pago, antes de
computar esta
deducción, B y C.
Impuesto a las Ganancias- Clase N°1
HONORARIOS
DONACIONES (B)
MÉDICOS (C)
• hasta el 5% de la • hasta el 5% de la
ganancia neta ganancia neta
acumulada al mes acumulada al mes
del pago, antes de del pago, antes de
computar esta computar esta
deducción, A y C. deducción, A y B.
• Hasta el 40% del
total facturado o,
en su caso, del
monto no
reintegrado por la
prepaga.
16
Tabla del Artículo 90
• Artículo para calcular el impuesto a las
ganancias.
• Tabla de valores y alícuotas
• Versión anual y mensualizada
• Ver página web
http://servicios.infoleg.gob.ar/infolegInternet/anexos/40000-44999/44911/texact.htm

Impuesto a las Ganancias- Clase N°1 17

Procedimiento
Completar
Comparar Liquidar
572 tabla sueldo
(SIRADIG)

Mes siguiente
Ganancia Deducciones Acumular
Bruta personales ganancias y
deducciones

Impuesto
Eliminar
no
Deducciones resta lo
generales determinado
gravado
s mes anterior

Impuesto a las Ganancias- Clase N°1 18

 Prorrateo SAC en 12 MESES

REMUNERACIONES PLUS VACACIONAL

NO HABITUALES

GRATIFICACIONES EXT.

AJUSTE DE AÑOS
NO SUPERAN EL 20% DE SUPERAN EL 20% DE
ANTERIORES
REMUNERACION REMUNERACION
HABITUAL HABITUAL

OPCIÓN DE PRORRATEO OBLIGATORIEDAD DE

PRORRATEO, EN CUOTAS
IGUALES DESDE PAGO
HASTA DICIEMBRE

Impuesto a las Ganancias- Clase N°1 19

OBLIGACIONES DE LAS PARTES

Impuesto a las Ganancias- Clase N°1 20

Formularios
Cuándo? Quién confecciona?

AL INICIO DE LA A CARGO DEL

RELACION LABORAL EMPLEADO

Qué informo? Presentar a?

GASTOS
DEDUCIBLES,
CARGAS DE AL EMPLEADOR
FAMILIA, OTROS
INGRESOS FORMULARIO
572 Web
(SIRADIG)

Impuesto a las Ganancias- Clase N°1 21

Formularios
Cuándo? Quién confecciona?

A SOLICITUD DEL
EMPLEADO A CARGO DEL
EMPLEADOR

Qué informo? Presentar a?

TOTAL
REMUNERACIONES, Liquidación de
DEDUCCIONES Y AL EMPLEADO
RETENCIONES Impuesto a las
EFECTUADAS EN EL AÑO
Ganancias 4ta
Categoría El empleado sólo debe presentar
Relación de cuando no retuvo el empleador
Dependencia
(ex F649)

Impuesto a las Ganancias- Clase N°1 22

Declaraciones Anuales Juradas
• Obligación del Empleado

• Presentación de Bienes Personales

– Ganancias Brutas > $500.000

• Declaración Jurada Unificada

– Ganancias Brutas > $500.000

http://www.afip.gob.ar/gananciasybienes/
Impuesto a las Ganancias- Clase N°1 23
Alumni

Impuesto a las Ganancias- Clase N°1 24

 Final de Clase
Hasta la próxima!!!