Introdución A La Contabilidad 21-2

SESIÓN 1 Introducción
a la contabilidad
DR(c) GINO DODERO

SESIÓN 1 Introducción a la contabilidad
TEMARIO:
• Contabilidad lenguaje de los negocios y decisiones

• Principios Contables Generalmente aceptados
• Principios de la partida doble
• Estados Financieros
Usuarios de la contabilidad
La contabilidad es el sistema de información que mide las actividades de las empresas,

procesa esa información en estados (informes) y comunica los resultados a los
tomadores de decisiones.
La contabilidad no equivale a la teneduría de libros, que es un procedimiento contable,

de igual modo que la aritmética es un procedimiento matemático. Es frecuente que se
llame “lenguaje de los negocios” a la contabilidad.
La planeación financiera personal, los gastos educativos, los préstamos, los pagos del
automóvil, los impuestos sobre la renta y las inversiones se basan en el sistema de
información llamado contabilidad.
Objetivos de la contabilidad
El sistema contable: el flujo de información
Valor
Lenguaje de la contabilidad
Usted va al banco y hace un depósito. El amable cajero le dice que lo acreditará a su cuenta. Por lo
tanto, un crédito significa un aumento.
En contabilidad, crédito puede significar un aumento o una reducción, según el tipo de cuenta. Técnicamente,
significa una entrada en la columna de la derecha de una cuenta. El término que corresponde, débito, significa
una entrada en la columna de la izquierda de una cuenta. Débito también puede significar un aumento o una
reducción, según el tipo de cuenta. Por lo general, se lleva un control de las transacciones de una cuenta. Una
cuenta en efectivo se verá del siguiente modo:
Activo
Una persona puede tener muchos activos, tangibles e intangibles. Los activos tangibles pueden incluir dine
ro de bolsillo o en su cuenta bancaria, un automóvil, una vivienda o los muebles, cortinas y alfombras de
la vivienda. Los activos intangibles pueden incluir un título universitario, una buena salud y una familia
que lo apoya.
En contabilidad los activos son recursos económicos de los que se espera un

beneficio futuro. Se limitan a las cosas que se pueden contar en términos
numéricos. Por ejemplo, en sentido contable, los activos incluyen efectivo,
equipo y edificios; pero NO incluyen el conocimiento y la experiencia de sus
empleados. Incluso si los empleados experimentados y capacitados son
fundamentales para el negocio, entonces no hay forma sencilla de determinar
cuánto valor asignarse a un activo (intangible) de este tipo.
Acreedores. Antes de otorgar un préstamo,

los acreedores (prestamistas), como los
bancos, determinan la capacidad del
prestatario para cumplir con los pagos
requeridos. Esa evaluación incluye un
informe de la situación financiera del
prestatario y una proyección de sus
operaciones futuras, ambos basados en
información contable.
Personas. Los individuos usan la información contable para administrar cuentas bancarias, evaluar ofertas de
empleo, invertir y decidir si rentan o compran una casa.
Empresas. Los administradores de empresas utilizan

la información contable para establecer los objetivos
de sus organizaciones, evaluar el avance hacia el
logro de esos objetivos y emprender las medidas
correctivas necesarias. Las decisiones basadas en la
información contable abarcan la compra de edificios,
cuántas mercancías tener en existencia y cuánto
dinero obtener en préstamo.
Inversionistas. Los inversionistas aportan el

dinero que necesita una empresa para
iniciar sus operaciones. A efecto de decidir
si invierten en una compañía o no, los
inversionistas potenciales evalúan los
ingresos que esperan de su inversión. Ello
significa analizar los estados financieros de
la organización y estar al día con los
acontecimientos en la prensa financiera
(por ejemplo: The Wall Street Journal y
Business Week).
Organismos reglamentarios
gubernamentales. Muchas
organizaciones están sujetas a
reglamentos gubernamentales.
Por ejemplo: la Securities and
Exchange Commission (SEC) es
un organismo federal
estadounidense que estipula la
revelación de cierta
información financiera al
público inversionista por parte
de las empresas.
Autoridades fiscales. Los gobiernos municipales, estatales y federales cobran impuestos a empresas y personas. El
impuesto sobre la renta se calcula a partir de información contable. Las empresas determinan el impuesto al valor
agregado que adeudan a partir de los registros contables, que muestran cuánto han vendido.
Usuarios de la contabilidad – organizaciones clave
Organizaciones No lucrativas. Las organizaciones no lucrativas (como ciertas iglesias,

hospitales, organismos gubernamentales e instituciones educativas) usan la información
contable de la misma manera que las empresas establecidas con fines de lucro.
Otros usuarios. Los empleados y sindicatos plantean sus aumentos de sueldo con base en la
utilidad que presenta la empresa en los estados financieros. Los grupos de consumidores y
el público en general también están interesados en la utilidad de las empresas. En los
periódicos, se informa de ”mejoría de las cifras de utilidades” de las compañías cuando se
sale de periodos de desaceleración económica. Esas noticias, basadas en información
contable, tienen efectos en el nivel de vida de todo el mundo.
Contabilidad financiera y contabilidad administrativa
Podría clasificarse a los usuarios de la información contable en usuarios externos o usuarios internos. Tal
distinción permite dividir a la contabilidad en dos campos: contabilidad financiera y contabilidad
administrativa.
La contabilidad financiera se enfoca en información para personas ajenas a una empresa. Por ejemplo: los
acreedores e inversionistas no son parte de la administración cotidiana de una compañía. Los organismos
gubernamentales y el público en general son usuarios externos de la información contable de una empresa u
organización.
La contabilidad administrativa se centra en información para los tomadores de decisiones internos, como los
altos directivos, los jefes de departamentos, los rectores de universidades y los directores de hospitales.
Principios Contables Generalmente Aceptados
PCGA en español o GAAP en inglés. Las empresas de EEUU utilizan el US GAAP.
DEFINICIÓN:
"Cuerpo de doctrina asociado con la contabilidad,

que sirve de explicación de las actividades
corrientes o actuales, y como guía en la selección de
convencionalismos o procedimientos".
Eric L. Kohler
"Diccionario para Contador”
“Conjunto de reglas generales que sirven de guía

contable para formular criterios referidos a la
medición del patrimonio y a la información de los
elementos patrimoniales de una entidad,
constituyen parámetros para que la confección de
los estados financieros sea realicen sobre la base de
métodos uniformes de técnica contable
CPC. Jorge Gavelán Izaguirre
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Su historia en Perú:
1973
Lima, Perú 15/02/1984
1965
15 PCGA Lima, Perú
Mar del Plata,
Plan Contable 15 PCGA
Argentina
General Res. N° 006-84-
14 PCGA
Decreto Ley EFC/94.10
20172
• En Perú se incluyó la Partida Doble como un PCGA más.

• Moneda de Cuenta = Moneda Común Denominador.
• Ejercicio = Período
• Materialidad = Significación o Importancia Relativa
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LOS PRINCIPIOS CONTABLES GENERALMENTE ACEPTADOS (PCGA)
CUALIDADES:
• Son razonables y prácticos en su

aplicación.
• Producen resultados equitativos y

comprensibles.
• Son aplicables bajo circunstancias

variables.
• Son susceptibles de observarse

uniformemente.
• Producen resultados comparables de

periodo a periodo y entre compañías.
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1. Equidad
Ejemplo: Si al preparar la liquidación de impuestos, el gerente le pide al

contador que utilice alguna argucia “contable” para disminuir las
obligaciones a pagar al fisco y el contador accede, no se estará cumpliendo
con este principio.
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2. Partida Doble
Los hechos económicos y jurídicos de la empresa se expresan en forma cabal aplicando
sistemas contables que registran los dos aspectos de cada acontecimiento, cambios en el
activo y en el pasivo (participaciones) que dan lugar a la ecuación.
Los tres elementos mencionados están unidos por una relación fundamental, producto de la
suma de transacciones registradas sobre la base de la partida doble denominada ecuación
contable, la que expresa el equilibrio entre las partes, como:
ACTIVO = PASIVO + PATRIMONIO

En la partida doble cada transacción tiene un elemento de débito (o cargo) y otro de crédito (o
abono) por igual suma monetaria, toda operación que registra la contabilidad afecta por lo
menos a dos partes.
Ejemplo: La empresa recibe un préstamo bancario de S/ 20,000. El contador registra la

operación cargando a la cuenta de balance 10 Caja y Bancos para anotar la entrada de dinero
(aumento de los activos) y abonando a la cuenta de balance 45 Obligaciones Financieras para
anotar el pasivo que nace (aumento de pasivos). La empresa no gana ni pierde en esta
operación, el patrimonio neto no se modifica.
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3. Ente
Los estados financieros se refieren siempre a un ente, donde el
elemento subjetivo o propietario es considerado como tercero. El
concepto de ente es distinto del de persona, ya que una misma
persona puede producir estados financieros de varios entes de su
propiedad.
Ejemplo: SI una sociedad anónima utiliza un camión que está registrado a

nombre del mayor accionista, y la empresa presenta ese camión dentro de su
propio activo fijo, no estará cumpliendo con este principio.
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4. Bienes Económicos
Los estados financieros se refieren siempre a bienes económicos; es decir, bienes
materiales e inmateriales que poseen valor económico y por ende, susceptibles de
ser valuados en términos monetarios.
Ejemplo: La empresa XXX compra íntegramente la empresa ZZZ, cuyo patrimonio neto, según
balance, es de S/ 500M. Pero la empresa ZZZ tiene productos que gozan de mucho prestigio y
que pueden ser rentables durante muchos años.
Por eso los dueños de ZZZ exigen S/ 800M como pago por su empresa. La empresa XXX paga
esos S/800M y el mayor valor pagado de S/ 300M lo registra como un intangible en su activo.
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5. Moneda Común Denominador

Los estados financieros reflejan el patrimonio mediante un recurso que se emplea para reducir
todos sus componentes heterogéneos a una expresión, que permita agruparlos y compararlos
fácilmente. Este recurso consiste en elegir una moneda y valorizar los elementos patrimoniales
aplicando un precio a cada unidad.
Generalmente, se utiliza como denominador común la moneda que tiene curso legal en el país en
que funciona el ente. En el Perú, de conformidad con dispositivos legales, la contabilidad se lleva
en moneda nacional.
Ejemplo: La empresa compra una máquina en US$ 10M, siendo el tipo de

cambio de S/ 3.65. Como la empresa lleva su contabilidad en Soles, en
cumplimiento de este principio, el contador registra la compra con un
costo de S/ 36.5M.
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6. Empresa en Marcha
Salvo indicación expresa en contrario, se entiende que los estados financieros pertenecen a
una "empresa en marcha", considerándose que el concepto que informa la mencionada
expresión, se refiere a todo organismo económico cuya existencia temporal tiene plena
vigencia y proyección
Ejemplo: Al cierre del ejercicio, la empresa cumple con preparar sus estados financieros sobre bases
comunes, sin ninguna indicación especial que haga suponer su próxima liquidación.
Está cumpliendo con este principio que, por lo demás, resulta bastante obvio. Si no se hace ninguna
indicación contraria, los usuarios de los estados financieros entenderán que la empresa está en
marcha y tiene proyección en el tiempo.
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7. Valuación al Costo
El valor de costo -adquisición o producción- constituye el criterio principal y básico de valuación,
que condiciona la formulación de los estados financieros llamados de situación, en
correspondencia también con el concepto de "empresa en marcha", razón por la cual esta norma
adquiere el carácter de principio.
Esta afirmación significa afirmar que en caso de no existir una circunstancia especial que
justifique la aplicación de otro criterio, debe prevalecer el costo -adquisición o producción- como
concepto básico de valuación.
Por otra parte, las fluctuaciones de valor de la moneda común denominador, con su secuela de
correctivos que inciden o modifican las cifras monetarias de los costos de determinados bienes, no
constituye, asimismo, alteraciones al principio expresado, sino que, en sustancia, representen
simples ajustes a la expresión numérica de los respectivos costos.
Ejemplo: Un artículo tiene un precio de mercado muy estable. Sus variaciones son
insignificantes. Por eso la empresa lo presenta en su balance al costo de producción.
Se está cumpliendo con este principio.
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8. Período
En la "empresa en marcha" es indispensable medir el resultado de la gestión de tiempo en
tiempo, ya sea para satisfacer razones de administración, legales, fiscales o para cumplir con
compromisos financieros.
El lapso que media entre una fecha y otra se llama periodo. Para los efectos del Plan Contable
General, este periodo es de doce meses y recibe el nombre de Ejercicio.
Ejemplo: La empresa tiene cuarenta años de existencia y cada año cumple

con preparar estados financieros para cumplir con obligaciones legales y
también para la toma de decisiones.
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9. Devengado
Las variaciones patrimoniales que se deben considerar para establecer el resultado
económico, son los que corresponden a un ejercicio sin entrar a distinguir si se han cobrado
o pagado durante dicho periodo.
Ejemplo: Al 31 de diciembre 2018 no se ha acercado el dueño del local que ocupa

la empresa, para cobrar el alquiler de ese mes.
El contador, cumpliendo con este principio, registra el gasto del alquiler como
gasto del 2018 creando el pasivo y dejándolo pendiente de pago.
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10. Objetividad
Los cambios en el activo, pasivo y en la expresión contable del patrimonio neto, se deben
reconocer formalmente en los registros contables, tan pronto como sea posible medirlos
objetivamente y expresar esta medida en términos monetarios.
Ejemplo: La empresa afronta una serie de denuncias periodísticas que ponen en

entredicho la honestidad de uno de sus directivos. Pero las ventas no han decaído
y el negocio marcha bien. EL contador se abstiene de efectuar registros contables
por el solo hecho del acoso de la prensa.
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11. Realización
Los resultados económicos se registran cuando sean realizados, o sea cuando la operación
que los origina queda perfeccionada desde el punto de vista de la legislación o de las
prácticas comerciales aplicables y se hayan ponderado fundamentalmente todos los riesgos
inherentes a tal operación.
Se establecerá como carácter general que el concepto "realizado" participa del concepto de
"devengado".
Ejemplo: : La empresa X recibe un anticipo del cliente Z, para una futura venta
de mercadería. Como aún no se ha hecho la entrega de la mercadería y no se
ha transferido los riesgos inherentes a la propiedad, la empresa X aún no
considera esa operación como una venta. El contador aún no abona la cuenta
70 Ventas, sino a la subcuenta 12.2 Anticipos de Clientes. Se está cumpliendo
con este principio.
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12. Prudencia
Significa que cuando se deba elegir entre dos valores para un elemento del activo,
normalmente, se debe optar por el más bajo, o bien que una operación se contabilice de tal
modo, que la participación del propietario sea menor.
Este principio general se puede expresar también diciendo: "contabilizar todas las pérdidas
cuando se conocen y las ganancias solamente cuando se hayan realizado".
La exageración en la aplicación de este principio no es conveniente si resulta en detrimento de
la presentación razonable de la situación financiera y del resultado de las operaciones.
Ejemplo: : La empresa tiene un lote de mercadería importada que le costó S/ 300M

pero, por moda o cambio en las preferencias de la gente, disminución de los precios
del petróleo que sirve para fabricar estos artículos, al cierre del año se puede importar
a solamente S/ 220My se puede vender a S/ 270M.
Para cumplir con el principio de prudencia, la empresa tendría que registrar ese activo
a su valor corriente (de reposición) o a su valor neto realizable
Presentar esa mercadería en el balance por su importe original de costo de S/ 300M
sería ir contra este principio. 32
13. Uniformidad
Los principios generales, cuando fueren aplicables y las normas particulares - principios de
valuación - utilizados para formular los estados financieros de un determinado ente deben ser
aplicados uniformemente de un ejercicio a otro. Se señala por medio de una nota aclaratoria,
el efecto en los estados financieros de cualquier cambio de importancia en la aplicación de
los principios generales y de las normas particulares - principios de valuación.
Sin embargo, el principio de la Uniformidad no debe conducir a mantener inalterables aquellos

principios generales, cuando fuere aplicable, o normas particulares - principio de valuación -
que las circunstancias aconsejen sean modificados.
Ejemplo: : Una empresa industrial deprecia sus máquinas con el método de línea
recta. Pero para el ejercicio 2018 se decidió calcular la depreciación con el
método de unidades de producción. No se hizo ninguna mención al respecto en
una nota a los estados financieros. Se está incumpliendo con este principio.
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14. Significación, Importancia Relativa

Al ponderar la correcta aplicación de los principios generales y las normas particulares, es
necesario actuar con sentido práctico. Frecuentemente se presentan situaciones que no
encuadran dentro de aquellos y que, sin embargo, no presentan problemas porque el efecto
que producen no distorsiona el cuadro general.
Desde luego, no existe una línea demarcatoria que fije los límites de lo que es y no es
significativo, consecuentemente, se debe aplicar el mejor criterio para resolver lo que
corresponde en cada caso, de acuerdo a las circunstancias, teniendo en cuenta factores tales
como el efecto relativo en el activo, pasivo patrimonio o en el resultado de las operaciones.
Ejemplo: : Una empresa ganadera sufrió durante el año la pérdida de

aproximadamente 5% de su ganado, debido a mortalidad por enfermedad. Como
ese porcentaje es el que se observa usualmente cada año, el contador no considera
necesario mencionar específicamente ese hecho en los estados financieros. No es
un hecho material.
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15. Exposición
Los estados financieros deben contener toda la información y discriminación básica y
adicional que sea indispensable para una adecuada interpretación de la situación financiera y
de los resultados económicos del ente a que se refieren.
Ejemplo: : Si durante el ejercicio, la empresa sufrió varios hurtos por parte de sus
propios empleados, por importes muy significativos y esas cantidades se
registraron como simples faltantes que incrementaron el costo de venta, entonces
no se está cumpliendo con este principio. Habría que revelar esos hechos.
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La cuenta
El instrumento básico de los resúmenes contables es la

cuenta; es decir, el registro detallado de los cambios que
ocurren en un activo, un pasivo o el capital contable
durante un periodo específico. Para facilitar el acceso a la
información, agrupamos las cuentas en un registro llamado
mayor (o libro mayor). Esto es lo que entendemos cuando
decimos “llevar libros” y “auditar libros”. Un mayor
normalmente adopta la forma de una lista de
computadora.
Las cuentas se agrupan en tres categorías generales, de

acuerdo con la ecuación contable:
Activo
El activo son los recursos económicos que benefician al negocio y que lo seguirán haciendo en el futuro.
EFECTIVO. La cuenta de Efectivo es un registro de todos los efectos que producen las transacciones en efectivo de
un negocio. El efectivo incluye dinero y todo medio de intercambio que el banco acepte a valor nominal, por
ejemplo: los saldos de las cuentas bancarias, el papel moneda, las monedas, los certificados de depósito y los
cheques.
Documentos por cobrar. Un negocio o empresa podría vender sus bienes y servicios a cambio de una promesa de
pago; es decir, un compromiso, por escrito, de que el cliente pagará una cantidad determinada de dinero en una
fecha establecida. La cuenta de Documentos por cobrar es un registro de pagarés (suscritos entre empresas) que el
negocio espera cobrar en efectivo. Estos tipos de acreencias generan intereses para el proveedor de capital.
Cuentas por cobrar. Un negocio podría vender sus bienes y servicios a cambio de una promesa verbal o implícita
de que, en el futuro, recibirá una cantidad dada en efectivo. Estas ventas se hacen a crédito (“a cuenta abierta”).
La cuenta de Cuentas por cobrar contiene estas cantidades. La mayoría de las ventas, en Estados Unidos y otros
países desarrollados, se hace por medio de cuentas por cobrar.
Activo
Gastos pagados por adelantado. Un negocio con frecuencia, paga por adelantado ciertos gastos, por ejemplo:
la renta y los seguros. Un gasto pagado por adelantado es un activo, porque el adelanto proporciona un
beneficio futuro al negocio. El libro mayor contiene una cuenta de Activo separada para cada gasto pagado por
adelantado. La renta pagada por adelantado, los seguros pagados por adelantado y los Insumos de oficina son
cuentas de gastos pagados por adelantado.
Terrenos. La cuenta de Terrenos es un registro del costo de los terrenos que son propiedad del negocio y que
éste usa para sus operaciones. Los terrenos en venta se registran por separado, en una cuenta de inversiones.
Edificio. El costo de los edificios de un negocio (oficina, almacén, tienda y demás) se registra en la cuenta de
Edificios. Los minoristas electrónicos casi no necesitan edificios debido a la naturaleza electrónica de sus
actividades. Por otra parte, Wal-Mart posee edificios en muchos lugares. Los edificios en venta son un activo
que se registra por separado como inversiones.
Mobiliario y equipo. Un negocio lleva una cuenta de Activo por separado para cada tipo de equipo; por
ejemplo, Equipo de cómputo, Equipo de oficina y Equipo de tienda. La cuenta de Mobiliario y equipo muestra
el costo de este activo. Las computadoras y su software son el activo más importante para los minoristas
electrónicos.
Pasivo
Un pasivo es una deuda. Por lo general, un negocio tendrá menos cuentas de pasivo que de activo.
Documentos por pagar. La cuenta de Documentos por pagar es la contraparte de la cuenta de Documentos
por cobrar. Los documentos por pagar son los montos que el negocio debe pagar porque firmó pagarés con el
propósito de tomar dinero a préstamo o de comprar bienes y servicios, usualmente frente a una entidad
financiera. Estos títulos de deuda generan intereses.
Cuentas por pagar. La cuenta de Cuentas por pagar es la contraparte de la de Cuentas por cobrar. La promesa
verbal o implícita de pagar las deudas que se derivan de las compras a crédito aparece en la cuenta de
Cuentas por pagar. Por esto mismo usamos la expresión “compra a cuenta abierta”. Todas las compañías,
inclusive CBS, Coca-Cola y eBay tienen cuentas por pagar.
Pasivo Acumulado. Un pasivo acumulado es la obligación contraída por concepto de un gasto que aún no
hemos pagado. Las Cuentas de pasivo acumulado se van añadiendo a medida que sea necesario. Los
impuestos por pagar, los intereses por pagar y los sueldos y salarios por pagar son cuentas de pasivo de casi
todas las compañías.
Patrimonio
• Si bien es un residuo, puede subdividirse en:
• fondos aportados por accionistas, La cuenta de Capital muestra el derecho de los accionistas sobre el activo
del negocio. El saldo del capital es igual a las cantidades que los socios invierten en el negocio.
• Ganancias acumuladas, procedentes de ganancias, denominadas utilidades.
• Las reservas pueden ser obligadas por leyes o reglamentos con finalidad de proteger ante pérdidas.
• Otras reservas pueden darse por exigencia de leyes fiscales por exenciones o reducciones impositivas
• Las reservas de tipo legal, reglamentario o fiscal es información que sirve para toma de decisiones.
Ingresos y gastos
Ingresos. El aumento que registra el capital contable porque hemos entregado bienes o servicios a los
clientes o compradores se llama ingresos. El mayor contiene tantas cuentas de ingresos como sean
necesarias. Si un negocio presta dinero a una subsidiaria, necesitará una cuenta de Ingresos por intereses
que registre los intereses que gana sobre el préstamo. Si el negocio renta un edificio a otra empresa,
necesitará una cuenta de Ingresos por rentas.
Gastos. Los gastos consumen activo o crean obligaciones en el transcurso de las operaciones del negocio.
Los gastos tienen el efecto contrario a los ingresos; es decir, disminuyen el capital contable. Un negocio
necesita una cuenta por separado para cada tipo de gasto; por ejemplo, una cuenta de Gastos por sueldos y
salarios, una de Gastos por renta, una de Gastos por publicidad y una de Gastos por servicios públicos. Los
negocios de todo tamaño luchan por reducir al mínimo sus gastos con el propósito de aumentar al máximo
las ganancias netas (o utilidad neta).
Contabilidad de partida doble
La contabilidad está basada en un sistema de partida doble; es decir, registramos los dos efectos de la transacción de un
negocio. Cada transacción afecta, cuando menos, a dos cuentas. Por ejemplo: $30,000 en efectivo se invierten en un
negocio de venta de ropa, esto aumenta tanto la cuenta de Efectivo como la cuenta de Capital del negocio. La contabilidad
no estaría completa si sólo registráramos el aumento del efectivo de una entidad, sin registrar el aumento de su capital
contable.
Registrar las operaciones en su doble

dimensión
Es decir, identificar de dónde

provienen los recursos de la entidad
Los cuales pueden ser propios o

ajenos
Y registrar en qué se invierten o

utilizan
Cuenta “T”
El formato más usado para las cuentas se llama cuenta T, porque tiene la forma de una “T” mayúscula. La línea
vertical de la cuenta T la divide en un lado izquierdo y uno derecho. El nombre de la cuenta aparece en la línea
horizontal. Por ejemplo, la cuenta de efectivo de un negocio, con una cuenta T, se vería como el formato siguiente:
El lado izquierdo de la cuenta es el lado del debe y el derecho es el del haber. Las palabras debe y haber pueden
parecer extrañas porque son nuevas. Para no tener problemas con su uso, recordemos que:
A pesar de que los términos lado izquierdo y lado derecho son más descriptivos, los de debe y haber están
profundamente arraigados en los negocios. Debe y haber se abrevian así:
Aumentos y disminuciones en las cuentas
La categoría de la cuenta determina cómo registraremos los aumentos y las disminuciones. En el caso de una cuenta
cualquiera, registramos todos los aumentos en un lado y todas las disminuciones en el otro.
• Registramos los aumentos del activo en el lado izquierdo (debe) de la cuenta.

• Registramos los decrementos de los activos en el lado derecho (haber).
Por el contrario,
• Registramos los aumentos del pasivo y el capital contable como abonos.

• Registramos las disminuciones del pasivo y el capital contable como cargos.
Éstas son las reglas del cargo y del abono.
Al estudiar contabilidad debemos recordar que debe va del lado izquierdo y que haber va del lado derecho. Un cargo y
un abono aumentarán o disminuirán una cuenta, dependiendo del tipo de cuenta. En un sistema computarizado de
contabilidad, la computadora interpreta los cargos y los abonos como aumentos o disminuciones de acuerdo con la
categoría de la cuenta.
Por ejemplo: una computadora interpreta un aumento en el efectivo como un cargo a esa cuenta y también interpreta
un aumento en Cuentas por pagar como un abono.
El patrón para registrar el debe y el haber está fundado en la ecuación contable:
En la ecuación, el activo se encuentra en el lado contrario del pasivo y el capital contable. Por lo tanto, registramos los
aumentos y las disminuciones en el lado contrario del pasivo y el capital contable. Además, hacemos lo mismo con el pasivo
y el capital contable que, con relación al signo de igual, se encuentran del mismo lado.
La ecuación contable y las reglas del debe y el haber

Para entender las ideas antes descrita, veamos un ejemplo:
La compañía Gay Gillen invirtió $30,000 en efectivo para poner en marcha su agencia de viajes. El negocio recibió
$30,000 en efectivo de Gillen y esto le proporcionó el capital contable del negocio. Nosotros estamos llevando la
contabilidad del negocio Gay Gillen eTravel y nos hacemos las siguientes preguntas: ¿Qué cuentas del negocio se ven
afectadas? ¿En qué monto? ¿De qué lado (debe o haber)?
La respuesta: el activo y el capital del negocio aumentarían $30,000, como muestran las siguientes cuentas T:
La cantidad que queda en una cuenta se conoce como saldo. La primera transacción deja en la cuenta de Efectivo
un saldo deudor de $30,000 y en la cuenta de Capital de la compañía Gay Gillen un saldo acreedor de $30,000.
Ejercicio
Ejercicio
Ejercicio
Ejercicio
Ejercicio
Libro mayor general A
Efectivo Cuentas por cobra r Inventari o de merca ncía s Artícul os de ofi ci na Equi po de ofi ci na Amortiza ci ón a cumul a da
10000 400 1900 1900 2500 500 200 50 1200 20
1900 200 1000
1200
40 3500 500
2500 S 0 S 3000 S 150 1200 S 0 20
300
11900 4640
S 7260
Cuentas por pagar Anita, capital

1000 10000
S 1000 S 10000
Ingres os por ventas Cos to de l os bi enes vendi dos Ga s tos por a mortiza ci ón Ga s tos por l i cenci a s y honora ri os Ga s tos por a rtícul os de ofi ci na Ga s tos por s ervi ci os públ i cos
1600 500 20 400 50 0 40 300
300
S 1600 S 500 S 20 S 400 S 50 S 40

Ejercicio
Libro mayor general B
CAPITAL PASIVOS PATRIMONIO INGRESOS GASTOS
Costo de los Gastos por

Cuentas por Inventario de Artículos de Equipo de Amortización Cuentas por Ingresos por bienes Gastos por licencias y Gastos por artículos Gastos por
Transacción Efectivo cobrar mercancías oficina oficina acumulada pagar Anita, capital ventas vendidos amortización honorarios de oficina servicios públicos
Balance Debe Debe Debe Debe Debe Haber Haber Haber Haber Debe Debe Debe Debe Debe
1 7,260
2 0
3 3,000
4 150
5 1,200
6 20
7 1,000
7 10,000
8 1,600
9 500
10 400 40
10 20 50
Totales - Fin de mes 7,260 0 3,000 150 1,200 20 1,000 10,000 1,600 500 20 400 50 40
Ejercicio Balance de sumas y saldos
Nombre de la cuenta Debe Haber

Efectivo 7260
Cuentas por cobrar 0
Inventario de mercancías 3000
Artículos de oficina 150
Equipo de oficina 1200
Amortización acumulada 0 20
Cuentas por pagar 1000
Anita, capital 10000
Ingresos por ventas 1600
Costo de los bienes vendidos 500
Gastos por amortización 20
Gastos por licencias y honorarios 400
Gastos por artículos de oficina 50
Gastos por servicios públicos 40
TOTAL 12620 12620
Ejercicio Estado de Ingresos
Declaración de ingresos
Mes finalizado el XX
Ingresos por ventas 1600

Costo de los bienes vendidos 500
Ganancia bruta 1100
Gastos operativos:
Amortización 20
Licencias y honorarios 400
Servicios públicos 40
Tot. Gastos operativos 510
Ingresos netos 590

Ejercicio
Estado del patrimonio del titular
Declaración de patrimonio del titular

Mes finalizado el XX
Anita, capital, a inicio del mes 10000
Inversión del titular 10000

Ingresos netos 590
Anita, capital, fin de mes 10590

Ejercicio
Estado de situación patrimonial
Estado de situación patrimonial

Al mes que finaliza el XX
Activos
Efectivo 7260
Inventario de mercancías 3000
Equipo de oficina, neto de amortización acumulada 1180
Total de activos 11590
Patrimonio y pasivo
Patrimonio:
Anita, capital 10000
Utilidad 590
Total de patrimonio 10590
Pasivo:
Cuentas por pagar 1000
Total de pasivos 1000
Total de patrimonio y pasivo 11590
Ejercicio Estado de flujo de caja
Estado de flujos de caja

Mes que finaliza el XX
Flujos de caja de las actividades operativas:

Ingresos: Cobrado de los clientes 1900
Pagos: A los proveedores 3440
Efectivo neto usado en actividades operativas -1540
Flujos de caja de las actividades de inversión:

Compra de computadora 1200
Efectivo neto usado en actividades de inversión 1200
Flujos de caja de las actividades financieras:

Inversión del titular 10000
Efectivo neto provisto por las actividades financieras 10000
Aumento neto del efectivo 7260

Saldo de efectivo, a inicios del mes 0
Saldo de efectivo, fin de mes 7260
Estados financieros
Estados financieros
Uso estratégico y responsable (ética) de los fondos y de los resultados
La empresa
Efectivo por los títulos emitidos o
suscripción de contratos de Intermediarios
Invierte en financiamiento Financieros
activos
Pasivos a Corto
plazo
Retención de
flujos de
efectivo Pasivos a mediano
Activos circulantes y largo plazos
Impuestos
Activos Flujo de efectivo Pagos de Acciones de
Fijos proveniente de la dividendos y Capital
empresa deudas
Mercados
Financieros
Valor total de los Valor total de la

activos Gobierno empresa
Estados financieros Entorno económico
Características Hipótesis
cualitativas fundamentales
• Comprensible Reconocimiento y
• Relevante valoración
• Neutral
• Fiable
• Comparable
Entorno económico
Entorno económico
ESTADOS FINANCIEROS
Elementos
Situación
Activos Pasivos
Mantenimiento Financiera
del Capital Gastos Ingresos Resultado
Pagos Cobros Flujo de Fondos
Con propósitos: legales, de naturaleza económico financiera, para la gestión

Estados financieros
Gestión Tradicional VS Gestión con visión estratégica
Gestión de: Gestión de:

Explotación, Inversión, Explotación, Inversión,
Financiación, Corporativa Financiación, Corporativa
Visión estratégica
Información Decisión Acción

Información Decisión Acción
Cambio y mejora continua - Calidad
Sistema de información Sistema de información

Sistema contable fiscal Sistema económico - contable
Concentrado en el corto plazo Conjuga corto y largo plazo
Criterio clave: Criterio clave:

• Beneficio a corto plazo • Flujos de Tesorería
• Conserva Capital Humano
Elemento de referencia: Elemento de referencia:
• Rentabilidad económica • Rentabilidad económica sostenible
• Rentabilidad financiera • Impulsores de valor estratégico
Estados financieros y estrategia
Estados financieros y riesgo
La variabilidad de la demanda y su
sensibilidad frente a cambios y
disponibilidad de los consumidores
tienen una atención especial para la
formación de los precios, así como la
mitigación de su riesgo de operación
Entonces el riesgo económico o de

operación se refiere a la aplicación de
capitales en activos circulantes para la
elaboración de productos que
proporcionen beneficios operativos, los
que, buscamos, cubran los gastos por
intereses derivados de la deuda y
finalmente resulten en un rendimiento
económico positivo que financia la
entrega de dividendos, actuando como
impulsor del precio por acción.
Estados financieros
DEFINICIÓN
• Estados Financieros Financial Statement = Declaración Financiera

• Las Finanzas Actividades para obtención y uso eficiente de
dinero y activos financieros.
NIC 1: Presentación de Estados Financieros, párrafo 7: constituyen una representación estructurada de la situación Financiera y el
desempeño financiero de una entidad. Suministra información para la toma de decisiones y permite evaluar la gestión en la
empresa.
CONASEV / SMV: son el medio principal para suministrar información de la empresa y se preparan a partir de los saldos de los
registros contables de la empresa a una fecha determinada.
PLAN CONTABLE GENERAL REVISADO: Son cuadros que presentan, en forma sintética y ordenada, diversos aspectos de la situación
financiera y económica de una empresa de acuerdo con los PCGA.
ESTADOS FINANCIEROS,
Son informes preparados a partir de los saldos de
los registros contables y presentan diversos
aspectos de la situación financiera, resultados y
flujo de efectivo de una empresa, de con
conformidad con los PCGA.
Estados financieros
Balance de
Estados
Origen Operaciones Documentos Diario Mayor Comprobación
Financieros
(saldos)
… que contenga SUFICIENTE información, OPORTUNA y CONFIABLE
Insumo: Saldos de los registros contables del Balance de Comprobación
Ecuación Contable: ACTIVO = PASIVO + PATRIMONIO
Significado del Saldo

Grupos de Cuentas Elementos #
Deudor Acreedor
Bienes y Obligaciones
Cuentas de Balance o Inventario 1, 2, 3, 4, 5 Derechos (Pasivo y
(Activo) Patrimonio)
Gastos Beneficios
Cuenta de Gastos e Ingresos 6, 7
incurridos obtenidos
Pérdida Utilidad
Cuentas de Resultado 8
determinada determinada
Estados financieros
Objetivos
En la NIC 1 Presentación de Estados Financieros se indica: “… suministrar información acerca de la
situación financiera, del rendimiento financiero y de los flujos de efectivo de una entidad, que sea útil
para la toma de decisiones económicas. Muestran resultados de la gestión de los recursos económicos
confiados a través de los elementos: Activo, Pasivo, patrimonio, ingresos, gastos , cambios en el patrimonio
neto y flujo de efectivo.
Se indican los siguientes objetivos:

• Presentar razonablemente la información
• Apoyar a gerencia: planeación, organización, dirección, control.
• Tomar de decisiones: de inversiones y financiamiento.
• Evaluar la gestión de la gerencia: su proyección, su capacidad de generación de efectivo y beneficios.
• Control de las operaciones.
• Proveedores: interesados en pago por sus productos.
• Clientes: les interesa la continuidad de la empresa.
• Guía para la política de la gerencia y de los accionistas.
Estados financieros
Características Generales
La NIC 1 Preparación y Presentación de Estados financieros establece las siguientes:
• Hipótesis de Negocio en Marcha: Los EEFF se preparan asumiendo que una entidad está en
funcionamiento y continuará su actividad dentro del futuro previsible.
• Presentación Razonable y cumplimiento de las NIIF: presentación fidedigna de los efecto de las
transacciones.
• Base Contable de Acumulación (Devengado): reconoce partidas de activo, pasivos, patrimonio,
ingresos y gastos cuando ocurren.
• Materialidad o importancia Relativa y agregación de datos: Una entidad presentará por
separado las partidas de naturaleza o función distinta, a menos que no tengan importancia
relativa.
• Compensación: Una entidad informará por separado sobre sus activos y pasivos e ingresos y
gastos. La agregación limita la capacidad de los usuarios para comprender las transacciones.
• Frecuencia de la Información: Al menos anualmente.
• Información Comparativa: respecto de periodos anteriores y entre empresas
• Cambios en políticas contables, re expresión retroactiva o reclasificación.
• Uniformidad en la presentación: de un periodo a otro.
Estados financieros
Características de la Información Financiera Útil:
EL Marco Conceptual para la Preparación y Presentación de

Estados Financieros se indica que la una información financiera útil
debe ser:
• Relevancia: implica que asiste e influye en la toma de

decisiones, tiene valor predictivo y confirmatorio.
• Representación Fiel: representa fielmente y de modo razonable
los fenómenos que pretende representar. Es completa neutral
y libre de error.
• Comparable: a lo largo del tiempo y entre empresas, permite
comprender similitudes y diferencias, es congruente
• Verificable: permite que observadores independientes lleguen
a las mismas conclusiones al observar la información. Directa o
Indirecta
• Oportuna: permite que decisores dispongan a tiempo de la
información necesaria.
• Comprensible: debe ser clara y concisa
Clases de Estados Financieros
DE PROPOSITO GENERAL:
Un juego completo de estados financieros comprende:

• Un Estado de Situación Financiera al final.
• Un Estado de Resultado y otro de Resultado Integral.
• Un Estado de Cambios en el Patrimonio Neto.
• Un Estado de Flujo de Efectivo.
• Notas, que incluyan un resumen de las políticas contables
significativas e información explicativa.
• Información comparativa con respecto al periodo inmediato
anterior.
Clases de estados financieros
Además están
• Estados Financieros Consolidados.

• Estados Financieros de Periodos Intermedios y Anuales.
• Estados Financieros de Propósito Especial.
• Estados Financieros Extraordinarios.
• Estados Financieros de Liquidación.
Identificación de los estados financieros
• Un la entidad identificará claramente cada estado

financiero y las notas.
• Informará si la entidad es individual o pertenece a
un grupo de entidades
• Establece la fecha del cierre del periodo sobre el
que se informa o el periodo cubierto por el juego
de los estados financieros o notas.
• Indica la moneda de presentación.
• Informa del grado de redondeo.
Estados financieros
Elementos de los EEFF
EL Marco Conceptual para la Preparación y Presentación de
Estados Financieros establece:
• Elementos relacionados directamente con la situación
financiera: Activo, Pasivo y Patrimonio
• Elementos relacionados con el rendimiento financiero:
ingresos y gastos
ELEMENTOS DE SITUACION FINANCIERA

a) ACTIVO: recurso controlado por la entidad, se espera
produzca beneficios económicos.
b) PASIVO: obligación presente de la entidad, al
vencimiento se espera desprenderse de recursos.
c) PATRIMONIO: Parte residual de los activos de la entidad
luego de deducir pasivos.
ELEMENTOS DE RENDIMIENTO
a) INGRESOS: Aumento de beneficios económicos – sube
activos, baja pasivos = sube patrimonio.
b) GASTOS: Decrementos en los beneficios económicos –
baja activos, sube pasivos = baja patrimonio
Estado de Situación Financiera
Elementos – ACTIVOS
• Contienen futuros beneficios económicos incorporados,

con potencial para contribuir, directa o indirectamente, a
los flujos de efectivo y equivalentes. El potencial puede ser
productivo, convertirse en efectivo, o reducir pagos
futuros.
• Los beneficios económicos futuros pueden llegar:
• Utilizando activos para producir y vender bb y ss.
• Intercambio x otros activos
• Para satisfacer un pasivo
• Para distribuir a los propietarios
• Tangibles o intangibles, asociados al derecho de
propiedad.
• Proceden de transacciones pasadas de compra o
producción.
Elementos – PASIVOS
• Representa una obligación en el momento presente.

Compromiso o responsabilidad de actuar de una
manera.
• Hay diferencia entre obligación presente y compromiso
futuro. Obligación solo surge por acuerdo irrevocable
para adquirir bien o servicio.
• Se cancela una obligación por:
• Pago en efectivo
• Transferencia de otros activos.
• Prestación de Servicios
• Sustitución de pasivo por otro
• Conversión del pasivo en patrimonio.
• Proceden de transacciones .
• Hay pasivos de alto grado de estimación: Provisiones.
Como pago por garantías, por pensiones.
Elementos – PATRIMONIO
• Si bien es un residuo, puede subdividirse en:

fondos aportados por accionistas, ganancias
acumuladas, reservas específicas procedentes de
ganancias y reservas por ajustes para
mantenimiento de capital.
• Las reservas pueden ser obligadas por leyes o
reglamentos con finalidad de proteger ante
pérdidas.
• Otras reservas pueden darse por exigencia de
leyes fiscales por exenciones o reducciones
impositivas
• Las reservas de tipo legal, reglamentario o fiscal
es información que sirve para toma de decisiones.
Estado de Situación Financiera LA CALERA PIG SAC
ESTADO DE SITUACIÓN FINANCIERA
Al 31 de Diciembre de 2014 - 2013
(en nuevos soles)
ACTIVO PASIVO
Notas 2014 2013 Notas 2014 2013
CORRIENTE CORRIENTE
EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO 4 315,587 497,314 OBLIGACIONES FINANCIERAS 13 785,153 327,234

CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES 5 777,388 1,126,295 CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES 14 6,537,454 4,718,811
CUENTAS POR COBRAR A RELACIONADAS 6 1,168,684 923,112 CUENTAS POR PAGAR RELACIONADAS 6 728,761 124,752
OTRAS CUENTAS POR COBRAR 133,008 202,437 OTRAS CUENTAS POR PAGAR 15 569,251 542,490
EXISTENCIAS 8 2,279,000 2,746,487
GASTOS PAGADOS POR ANTICIPADO 9 374,341 316,442
ACTIVOS BIOLÓGICOS 10 6,111,383 4,459,215
TOTAL ACTIVO CORRIENTE 11,159,391 10,271,302 TOTAL PASIVO CORRIENTE 8,620,619 5,713,287
NO CORRIENTE NO CORRIENTE
INMUEBLES, MAQUINARIA Y EQUIPO-NETO 11 6,501,844 4,238,761 OBLIGACIONES FINANCIERAS 13 530,227 0

INTANGIBLES-NETO 12 140,729 101,769 OTRAS CUENTAS POR PAGAR 15 145,423 868,123
PASIVO DIFERIDO 16 113,622 0
OTRAS CUENTAS POR PAGAR RELACIONADAS 6 102
TOTAL ACTIVO NO CORRIENTE 6,642,573 4,340,530 TOTAL PASIVO NO CORRIENTE 789,272 868,225
TOTAL PASIVO 9,409,891 6,581,512
PATRIMONIO
CAPITAL 17 4,910,169 4,910,169
EXCEDENTE DE REVALUACION 18 643,858 0
RESULTADOS ACUMULADOS 2,838,046 3,120,151
TOTAL PATRIMONIO 8,392,073 8,030,320
TOTAL ACTIVO 17,801,964 14,611,832 TOTAL PASIVO Y PATRIMONIO 17,801,964 14,611,832

Estado de Resultados
Elementos – INGRESOS
• Incluyen ingresos provenientes de actividades ordinarias, e

ingresos provenientes de ganancias.
• Son ingresos de actividades ordinarias: ventas, honorarios,
intereses, dividendos, alquileres y regalías.
• Son ganancias: pueden o no surgir de las actividades ordinarias:
venta de activos no corrientes, ganancias no realizadas, como
revaluación de títulos cotizados, incremento de importe en libros de
activos de largo plazo. Se presentan por separado.
Elementos – GASTOS
• Incluye tanto las pérdidas como los gastos que

surgen en las actividades ordinarias.
• Gastos Ordinarios: costo de ventas, salarios,
depreciación.
• Pérdidas: siniestros, fuego, inundaciones, etc, por
venta de activos no corrientes, pérdidas no
realizadas como pérdidas por tipo de cambio en
préstamos en moneda extranjera
Estado de resultados
Del 1 de Enero al 31 de diciembre del 2012
Expresado en soles
Ventas
Costo de Ventas
Balance Utilidad Bruta Balance

General al Gastos Administración
General al
31 de 31 de
diciembre Gastos Ventas diciembre
del 2011 del 2012
Utilidad Operativa
Gastos Financieros
Utilidad antes de
Participación de utilidades impuestos y
Pesqueras 10%
participación
Telecomunicaciones 10% Impuestos
Industriales 10%
Participación
Mineras 8%
Utilidad Neta
Comercio y restaurantes 8%
Empresas que realizan otras 5%
actividades
79
Estado de resultados
Estado de cambios en el patrimonio
Sirve para informar a los directivos sobre el movimiento patrimonial

ocurrido en un período determinado.
Para tomar las decisiones económicas, los directivos deben conocer los
efectos que tienen las transacciones que afectan a los activos y pasivos, ya
que ello se va a reflejar en el aumento o disminución del Patrimonio (por la
identidad de balance o ecuación contable). Asimismo por las operaciones
relacionadas con:
• Aportes y-o retiros de socios

• Apertura de reservas
• Resultados no realizados
• Distribución de dividendos
Estado de cambios en el patrimonio
LA CALERA PIG SAC

ESTADO DE CAMBIOS EN EL PATRIMONIO
( en nuevos soles )
Capital Excedente de Reserva Resultados Total
social Revaluación Legal Acumulados Patrimonio
Saldos al 01 de Enero del 2013 4,910,169 0 0 2,729,088 7,639,257

Ajustes de años anteriores 0 0 0 0 0
Pérdida de participación en resultados de
relacionadas de años anteriores 0 0 0 0 0
Resultado del ejercicio 0 0 0 391,063 391,063
Saldos al 31 de Diciembre del 2013 4,910,169 3,120,151 8,030,320
Dividendos a accionistas 0 0 0 -550,309 -550,309
Excedente de revaluación 0 643,858 0 0 643,858
Resultado del Ejercicio 0 0 0 268,204 268,204
Saldo al 31 de Diciembre del 2014 4,910,169 643,858 0 2,838,046 8,392,073
Estado de flujo de efectivo
Uso del Estado de Flujo de Efectivo
Resumen de los cambios de una • Para conocer cómo se pagan las

empresa en cuanto a su posición adquisiciones de inventarios y gastos por
financiera entre un período y otro; servicios
también se le conoce como estado • Para identificar cómo se pagan las
de fuentes y usos de fondos. inversiones
Muestra el efecto de los cambios de • Para saber cómo se puede obtener un

financiamiento y cómo se podrá pagar
efectivo y equivalentes de efectivo
en un período determinado, • Para conocer si se tendrá el suficiente
generado y utilizado en las efectivo para el pago de dividendos
actividades de operación, inversión • Para conocer las principales fuentes de
y financiamiento. ingresos de dinero
Una compañía Puede mostrar

considerables utilidades acumuladas Generalmente requeridos por:
en su balance, y sin embargo tener - Accionistas, Directores, Alta Dirección
serios problemas de liquidez. - Bancos, proveedores
- Potenciales inversionistas
EFE Fuentes de Fondos: Positivos Usos de fondos: Negativos
✓ Cualquier decremento (-) del activo A P ✓ Cualquier incremento (+) del activo
✓ Cualquier incremento (+) del pasivo ✓ Cualquier decremento (-) del pasivo del
o del capital F - + capital
✓ Utilidad Neta U
+ - ✓ Pérdida neta
✓ Depreciación y otros cargos no cash ✓ Dividendos pagados
✓ Venta de acciones ✓ Recompra o retiro de acciones
Esquema del movimiento Salidas

Entradas
de efectivo
+ -
OPERACIÓN OPERACIÓN
cobranzas efectuadas a Pagos efectuados por
clientes insumos y gastos
INVERSIÓN INVERSIÓN
Ingreso por venta de Pagos por adquisición
activo fijo de maquinaria, equipos
FINANCIAMIENTO FINANCIAMIENTO
Ingreso por préstamo Pago de préstamos,
recibido entrega de Dividendos
Estado de Flujo de efectivo
ACTIVIDADES DE OPERACIÓN
Son flujos de efectivo procedentes de transacciones que constituyen la principal
fuente de ingresos de actividades ordinarias de la empresa. Por ello proceden de las
operaciones y otros sucesos que se incluyen dentro de la determinación de las
ganancias o pérdidas netas, tales como pagos a proveedores de insumos, suministros
de bienes y/o servicios , entradas correspondientes a ventas y/o cobranzas a los
clientes
ACTIVIDADES DE INVERSIÓN
Son flujos de efectivo procedentes de recursos que se prevé van a producir ingresos y
flujos de efectivo en el futuro, tales como los activos de largo plazo (inversiones en
activos fijos e intangibles), o salidas como préstamos a terceros
ACTIVIDADES DE FINANCIAMIENTO
Son flujos de efectivo procedentes de la predicción de necesidades de efectivo para el
cumplimiento de compromisos contratados con proveedores de capital como
préstamos financieros, emisión de bonos, emisión de acciones mediante aportes de
capital, o pagos de préstamos, entrega de dividendos en efectivo, entre otros.
EFE
ACTIVIDADES DE INVERSIÓN
Estado de Flujo de Efectivo Ingresos por venta de valores e inversiones
permanentes 0 0
Otros ingresos en efectivo relativos a la actividad 0 0
LA CALERA PIG SAC Menos:
ESTADO DE FLUJOS DE EFECTIVO * Pagos por compra de IME LA CALERA PIG SAC -1,955,962 0
* Pagos por compras de activosESTADO DE FLUJOS DE EFECTIVO -38,960
intangibles 0
( en nuevos soles )
Al 31biológicos
* Pagos por compras de activos de Diciembre de 2014 - 2013 -1,135,073 0
2014 2013 Aumento (Disminución) del efectivo y (equivalente
en nuevos soles
de )
ACTIVIDADES DE OPERACIÓN efectivo provenientes de Actividades de Inversión -3,129,995
2014 2013 0
Cobranza a clientes 36,972,258 35,381,643
ACTIVIDADES DE
ACTIVIDADES DE OPERACIÓN
FINANCIAMIENTO
Otros cobros en efectivo relacionados a la actividad 2,121,792 0 Ingresos por
Cobranza préstamos bancarios a CP y LP
a clientes 820,389
36,972,258 35,381,6430
Menos:
Otros cobros
Otros ingresosenenefectivo
efectivorelacionados
relativos a laa actividad
la actividad 0 4,014,575
* Pagos a proveedores -28,016,221 -32,974,273 2,121,792 0
Menos:
* Pagos de remuneraciones y Beneficios sociales -5,366,664 -25,516 Menos:
* Pago de tributos -232,036 -187,618 * Egresos netos de préstamos obtenidos 0 -3,826,445
* Pagos a proveedores -28,016,221 -32,974,273
* Otros pagos en efectivo relativos a la actividad -2,800,941 -2,316,300 * Pagos de dividendos -550,309 0
* Pagos de remuneraciones y Beneficios sociales -5,366,664 -25,516
Aumento (Disminución) del efectivo y equivalente de Aumento
* Pago de(Disminución)
tributos del efectivo y equivalente de -232,036 -187,618
efectivo proveniente de Actividades de Operación 2,678,188 -122,064 efectivo
* Otros provenientes de Actividades
pagos en efectivo relativos a de
la Financiamiento
actividad 270,080
-2,800,941 188,130
-2,316,300
ACTIVIDADES DE INVERSIÓN Aumento (Disminución) del de efectivo
efectivo yyEquiv. De Efectivo
equivalente de -181,727 66,066
Ingresos por venta de valores e inversiones
efectivo
Saldo deproveniente de Actividades
efectivo y equivalente de Operación
de efectivo al inicio del 2,678,188 -122,064
permanentes 0 0
Otros ingresos en efectivo relativos a la actividad 0 0 ACTIVIDADES
ejercicio DE INVERSIÓN 497,314 431,248
Menos: Ingresos por ventay de
Saldo de efectivo valores e inversiones
equivalentes de efectivo al finalizar
* Pagos por compra de IME -1,955,962 0 permanentes
el ejercicio 315,5870 497,3140
* Pagos por compras de activos intangibles -38,960 0 Otros ingresos en efectivo relativos a la actividad 0 0
* Pagos por compras de activos biológicos -1,135,073 0 Menos:
Aumento (Disminución) del efectivo y equivalente de * Pagos por compra de IME -1,955,962 0
efectivo provenientes de Actividades de Inversión -3,129,995 0 * Pagos por compras de activos intangibles -38,960 0
ACTIVIDADES DE FINANCIAMIENTO * Pagos por compras de activos biológicos -1,135,073 0
SESIÓN 1 Introducción
a la contabilidad
DR(c) GINO DODERO

Conceptos Introductorios 1 / 11
Finanzas (Finance) Las finanzas estudian la manera en que los recursos escasos se
asignan a través del tiempo.
Dos características distinguen a las decisiones financieras de otras decisiones de
asignación de recursos:
1. Los costos y beneficios de las decisiones financieras se distribuyen a lo largo del
tiempo
2. Generalmente no son conocidos con anticipación por los encargados de tomar las
decisiones, ni por nadie más.
Caja (Cash; Cashier) En un sentido amplio, hace referencia a la liquidez o el dinero. En las
cuentas del activo de una organización, son las que contienen los recursos de
disponibilidad inmediata a la que se debita la cobranza e ingresa los fondos por todo
concepto (ejemplo: ventas).
Estados financieros (Financial Statements) Resumen ordenado de la información

contable de una sociedad acumulada mediante procesos de identificación de los hechos
contables, su valoración y registro. Están destinados a informar a acreedores,
proveedores, clientes, socios... y, en definitiva a todos aquellos que posean algún interés
en la marcha de la empresa. El Plan General de Contabilidad denomina Cuentas Anuales
a los estados financieros de cierre de ejercicio.
Balance general (Balance sheet) Estado financiero que muestra, a una fecha
determinada, los bienes, las inversiones y derechos que poseen las empresas, así como
sus fuentes de financiamiento, incluido el resultado económico del periodo. La forma
tradicional y más usada del balance general es la forma de cuenta, que muestra al activo
del lado del Debe (izquierda) y el pasivo y el capital del lado del Haber (derecha).
Activo corriente (current assets), también denominado activo circulante, es aquel activo
líquido a la fecha de cierre del ejercicio, o convertible en dinero dentro de los doce
meses. Además, se consideran corrientes a aquellos activos aplicados para la cancelación
de un pasivo corriente, o que evitan erogaciones durante el ejercicio. Son componentes
del activo corriente las existencias, los deudores comerciales y otras cuentas a cobrar, las
inversiones financieras a corto plazo y la tesorería.
Activo no corriente (noncurrent assets), son los activos que corresponden a bienes y
derechos que no son convertidos en efectivo por una empresa en el año, y permanecen
en ella durante más de un ejercicio. Los activos no corrientes, conocidos como activos
fijos, son aquellos que no varían durante el ciclo de explotación de la empresa (o el año
fiscal). Por ejemplo, el edificio donde una fabrica monta sus productos es un activo no
corriente porque permanece en la empresa durante todo el proceso de fabricación y
venta de los productos.
Pasivo corriente, o pasivo exigible a corto plazo (current liabilities), es la parte del
pasivo que contiene las obligaciones a corto plazo de la empresa. En este contexto se
entiende por corto plazo un periodo de vencimiento inferior a un año. El carácter de
circulante hace referencia a que se trata de recursos financieros que no tienen afán de
permanencia dentro de la empresa y se contrapone a los recursos permanentes.
Pasivo no corriente (noncurrent liabilities), en contra parte al pasivo exigible acorto

plazo, es aquel formado por aquellas obligaciones que no se deben honrar en el periodo
vigente, por lo general de un año, por lo general se toman para financiar activos de igual
magnitud, es decir activos fijos o no corrientes.
Patrimonio (Patrimony) Los fondos propios, también llamados capital o neto

patrimonial, por ser la diferencia entre el activo y el pasivo exigible, son por tanto el valor
contable neto de la empresa, ya que representa el valor de los bienes y derechos que la
empresa no debe a nadie, constituye la agrupación de elementos patrimoniales que
representan las aportaciones de los propietarios a la empresa y que constituye el
conjunto de las fuentes de financiación propias.
Estado de Resultados, Estado de Rendimiento Económico o Estado de Pérdidas y

Ganancias (Profit and Loss Statement) Es un estado financiero que muestra ordenada y
detalladamente la forma de como se obtuvo el resultado del ejercicio durante un periodo
determinado. El estado financiero es dinámico, ya que abarca un período durante el cual
deben identificarse perfectamente los costos y gastos que dieron origen al ingreso del
mismo. Por lo tanto debe aplicarse perfectamente al principio del periodo contable para
que la información que presenta sea útil y confiable para la toma de decisiones.
Gastos (Expenses) Es la corriente de recursos o potenciales de servicios que se

consumen en la obtención del producto neto de la entidad: sus ingresos. El gasto se
define como expiración de elementos del activo en la que se han incurrido
voluntariamente para producir ingresos. También podemos definir el gasto como la
inversión necesaria para administrar la empresa o negocio, ya que sin eso seria imposible
que funcione cualquier ente económico.
Costos (Charges) Es el gasto económico que representa la fabricación de un producto o

la prestación de un servicio. Al determinar el costo de producción, se puede establecer el
precio de venta al público del bien en cuestión (el precio al público es la suma del costo
más el beneficio).
Costos de Administración (administration costs) Son aquellos gastos que tiene que ver
directamente con la administración general del negocio, y no con sus actividades
operativas. No son Gastos de Ventas, no son Costos de producción. Contienen los
salarios del Gerente General, secretarias, contadores, alquileres de oficinas, papelería de
oficinas, suministros y equipo de oficinas, etc. No se incluyen en esta categoría los
gastos que tienen que ver propiamente con la operación del giro del negocio ni con el
mercadeo. Usualmente se incluyen los gastos de selección y reclutamiento de personal.
Costos Comerciales (trade costs) Los gastos de comercialización se debita el valor

actualizado del conjunto de bienes o esfuerzos en que ha incurrido o va a incurrir una
empresa industrial desde el momento en que los productos terminados ingresan en el
almacén, hasta que salen con destino al cliente o llegan a su poder, incluyéndose la
gestión de cobranzas pertinentes.
Costos Financieros (financial costs) Son los gastos que reflejan el costo de capital o el
costo que representa para la empresa financiarse con terceros. Son el costo de los
pasivos, es decir de las deudas que tiene la empresa. El más importante es el interés
que se paga sobre las deudas con bancos o con terceros, también las comisiones que
se pagan cuando se formalizan préstamos, algunos servicios bancarios que tienen que
ver con financiamiento, etc.
Devengado (Accrual) Operación cuyos efectos se reconocen cuando ocurren y no

cuando se produce la recepción o el pago mediante efectivo o su equivalente. Se
registra en los libros de contabilidad y en los estados financieros de los periodos
correspondientes. Esto es de vital importancia ya que de esta forma los actos
económicos realizados se verán reflejados en los resultados del período al que
realmente corresponde.
Empresa en marcha (going concern) es un principio contable presente en el Marco

Conceptual para la Preparación y Presentación de los Estados Financieros como un
postulado básico de Contabilidad. Este principio indica que los Estados Financieros se
preparan normalmente sobre la base de que la empresa esta en funcionamiento y
continuara sus actividades de operación dentro del futuro previsible. Por lo cual, se
asume que la empresa no tiene ni la intención ni la necesidad de liquidar o disminuir de
forma importante el nivel de sus operaciones.
Riesgo (Risk), es la probabilidad de ocurrencia de un evento adverso. También es

entendido como el grado de incertidumbre que acompaña a una operación financiera o
comercial. En términos generales se puede esperar que a mayor riesgo, mayor retorno
esperado. Existen varias clases de riesgos: de mercado, solvencia, jurídico, de liquidez,
de tasa de cambio, de tasa de interés, entre otros.
Rentabilidad (Profitability) Capacidad de un activo para generar utilidad. Relación entre

el importe de determinada inversión y los beneficios obtenidos una vez deducidos
comisiones e impuestos. La rentabilidad, a diferencia de magnitudes como la renta o el
beneficio, se expresa siempre en términos relativos.
Ratios financieros, razones financieras o indicadores financieros (financial ratios), son

coeficientes o razones que proporcionan unidades contables y financieras de medida y
comparación, a través de las cuales, la relación (por división) entre sí de dos datos
financieros directos, permiten analizar el estado actual o pasado de una organización, en
función a niveles óptimos definidos para ella. En relación a la comparación de los datos,
ésta debe cumplir ciertas condiciones: Los datos financieros que se relacionan, deben
corresponder a un mismo momento o período en el tiempo. Debe existir relación
económica, financiera y administrativa entre las cantidades a comparar. Las unidades de
medida en las cuales están expresadas las cantidades de ambos datos a relacionar, deben
ser consistentes una con otra.
Solvencia (Solvency) es contar con los bienes y recursos suficientes para respaldar los
adeudos que se tengan contraídos, aún cuando estos bienes sean diferentes al efectivo.
Es decir, liquidez es cumplir con los compromisos y solvencia es tener con que pagar esos
compromisos, para tener liquidez se necesita tener solvencia previamente. También lo
anterior nos conduce a que la solvencia es la posesión de abundantes bienes para
liquidar deudas pero si no hay facilidad para convertir esos vienes en dinero o efectivo
para hacer los pagos entonces no existe la liquidez.
Liquidez (Liquidity), concepto que expresa la facilidad con que un bien o activo puede
ser convertido en dinero. El bien líquido por excelencia es el propio dinero, en función
del cual se mide la iliquidez de los demás bienes, dependiendo ésta de la prontitud o
facilidad con que en cada caso se puede hacer dicha transformación. Se entiende por
liquidez también la disponibilidad inmediata de dinero de un banco, y mide la capacidad
de una institución financiera del exterior para hacer frente a sus obligaciones de corto
plazo.

Introdución A La Contabilidad 21-2

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SESIÓN 1 Introducción

DR(c) GINO DODERO

• Contabilidad lenguaje de los negocios y decisiones

La contabilidad es el sistema de información que mide las actividades de las empresas,

La contabilidad no equivale a la teneduría de libros, que es un procedimiento contable,

En contabilidad los activos son recursos económicos de los que se espera un

Acreedores. Antes de otorgar un préstamo,

Empresas. Los administradores de empresas utilizan

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Organizaciones No lucrativas. Las organizaciones no lucrativas (como ciertas iglesias,

PCGA en español o GAAP en inglés. Las empresas de EEUU utilizan el US GAAP.

"Cuerpo de doctrina asociado con la contabilidad,

“Conjunto de reglas generales que sirven de guía

• En Perú se incluyó la Partida Doble como un PCGA más.

LOS PRINCIPIOS CONTABLES GENERALMENTE ACEPTADOS (PCGA)

• Son razonables y prácticos en su

• Producen resultados equitativos y

• Son aplicables bajo circunstancias

• Son susceptibles de observarse

• Producen resultados comparables de

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ACTIVO = PASIVO + PATRIMONIO

Ejemplo: La empresa recibe un préstamo bancario de S/ 20,000. El contador registra la

Ejemplo: SI una sociedad anónima utiliza un camión que está registrado a

5. Moneda Común Denominador

Ejemplo: La empresa compra una máquina en US$ 10M, siendo el tipo de

Ejemplo: La empresa tiene cuarenta años de existencia y cada año cumple

Ejemplo: Al 31 de diciembre 2018 no se ha acercado el dueño del local que ocupa

Ejemplo: La empresa afronta una serie de denuncias periodísticas que ponen en

Ejemplo: : La empresa tiene un lote de mercadería importada que le costó S/ 300M

Sin embargo, el principio de la Uniformidad no debe conducir a mantener inalterables aquellos

14. Significación, Importancia Relativa

Ejemplo: : Una empresa ganadera sufrió durante el año la pérdida de

El instrumento básico de los resúmenes contables es la

Las cuentas se agrupan en tres categorías generales, de

• Si bien es un residuo, puede subdividirse en:

• Ganancias acumuladas, procedentes de ganancias, denominadas utilidades.

Registrar las operaciones en su doble

Es decir, identificar de dónde

Los cuales pueden ser propios o

Y registrar en qué se invierten o

• Registramos los aumentos del activo en el lado izquierdo (debe) de la cuenta.

• Registramos los aumentos del pasivo y el capital contable como abonos.

Éstas son las reglas del cargo y del abono.

El patrón para registrar el debe y el haber está fundado en la ecuación contable:

La ecuación contable y las reglas del debe y el haber

Cuentas por pagar Anita, capital

S 1600 S 500 S 20 S 400 S 50 S 40

CAPITAL PASIVOS PATRIMONIO INGRESOS GASTOS

Costo de los Gastos por

Nombre de la cuenta Debe Haber

Ingresos por ventas 1600

Ingresos netos 590

Declaración de patrimonio del titular

Anita, capital, a inicio del mes 10000

Inversión del titular 10000

Anita, capital, fin de mes 10590

Estado de situación patrimonial

Estado de flujos de caja

Flujos de caja de las actividades operativas:

Flujos de caja de las actividades de inversión:

Flujos de caja de las actividades financieras: