Contabilidad

CENTRO DE ESTUDIOS ESPECIALIZADOS
CESDE
ESCUELA DE ADMINISTRACIÓN
TÉCNICO EN CONTADURÍA SISTEMATIZADA
ASIGNATURA: CONTABILIDAD III

DP03 – Ver. 01
NOMBRE:
_______________________________________________________________
COPIA NO CONTROLADA
CONTADURÍA SISTEMATIZADA - CONTABILIDAD III Página 2 de 74
TABLA DE CONTENIDO
Pág.
PACTO PEDAGÓGICO_ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ 4
PRESENTACIÓN DE LA ASIGNATURA _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ 5
EJERCICIO PRELIMINAR DE DIAGNÓSTICO _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ 6
INDUCCIÓN A LA ASIGNATURA _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ 8
PLANEACIÓN Y CONTROL CONTABILIDAD III _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ 9
1 DISPONIBLE: CAJA Y BANCOS – UNIDAD I_ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ 13
1.1 Conceptos del Disponible _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ 13
1.2 Manejo de caja menor _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ 13

1.2.1 Elementos necesarios_ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ 13
1.2.2 Ejercicios_ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ 17
1.3 Manejo de bancos_ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ 20

1.3.1 Conceptos preliminares _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ 20
1.3.2 Ejercicios _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ 23
Ejercicios de Repaso (quinta semana)_ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ 25
1.4 Manejo de caja y bancos en moneda extranjera _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ 27

1.4.1 Concepto _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ 27
Trabajo Independiente _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ 27
1.4.2 Ejercicios _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ 30
Bibliografía _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ 31
2 INVERSIONES: EN ACCIONES – UNIDAD II _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ 31
2.1 Concepto y clasificación de inversiones _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ 31
2.2 Algunos títulos valores _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ 31
2.3 Bolsas de valores_ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ 32
2.4 Acciones _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ 32
2.5 Valores de una acción _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ 32
2.6 Registros contables genéricos para empresas no inversionistas_ _ _ _ _ _ _ _ _ _ 33
2.7 Ejercicios de inversiones _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ 36
Bibliografía_ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ 41
COPIA NO CONTROLADA
3 DEUDORES: CARTERA COMERCIAL – UNIDAD III _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ 42
3.1 Concepto de deudores, clientes, deudas de difícil cobro y provisión _ _ _ _ _ _ _ 42
3.2 Análisis de vencimiento de los clientes_ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ 42
3.3 Manejo de la provisión para deudas de difícil cobro_ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ 44
3.4 Ejercicios de cartera comercial _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ 45
Bibliografía _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ 49
4 PROPIEDADES, PLANTA Y EQUIPO: DEPRECIABLES Y NO DEPRECIABLES –

UNIDAD IV _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ 50
4.1 Concepto y clasificación de las propiedades, planta y equipo _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ 50
4.2 Registros de adquisición por compra, construcción, donación o aportes de socios _ 50

4.2.1 Por compra _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ 50
4.2.2 Por construcción o fabricación_ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ 51
4.2.3 Por aportes sociales _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ 51
4.2.4 Por donación_ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ 51
Ejercicio adquisición propiedades, planta y equipo _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ 51
4.3 Desembolsos capitalizables (adiciones, mejoras y reparaciones extraordinarias) y no

capitalizables_ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ 54
4.4 Depreciación (Concepto, registro, vida útil, métodos: Línea recta, unidades
de producción y horas de trabajo) _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ 59
4.5 Venta de propiedades, planta y equipo _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ 60
4.6 Ejercicios de propiedades, planta y equipo _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ 60
Bibliografía _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ 65
ALGUNOS QUISES, PARCIALES Y FINALES REALIZADOS SEMESTRES ANTERIORES 66
EVALUACIÓN PREFINAL _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ 74
FORMATO DE AUTOEVALUACIÓN (Para quienes se haya pactado) _ _ _ _ _ _ _ _ _ 77
TABLA DE IVA Y RETENCIÓN EN LA FUENTE _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ 78
COPIA NO CONTROLADA
PACTO PEDAGÓGICO Y REGLAMENTOS ESTUDIANTILES (CLASE 1. Objetivo: Recordar

derechos y deberes, como estudiante del CESDE.)
Lectura de lo más relevante, comentarios e inquietudes.

“Cada docente que recibe un grupo cuenta con la posibilidad, y lo que puede entenderse a su vez
como una herramienta pedagógica, de definir los límites de su clase y de pactar, de entrada, las
condiciones que permitirán el logro de los objetivos propuestos, la adquisición de la
responsabilidad individual y colectiva frente a éstos, y la regulación de los vínculos e interacciones
grupales para una favorable convivencia al interior del grupo.
Al establecimiento explícito de dichas condiciones en el aula de clase se le puede denominar
PACTO PEDAGÓGICO, el cual se define como el acuerdo inaugural del curso, pues consiste
principalmente en aquel compromiso que de antemano se “PACTA” entre el maestro y sus
alumnos, y recíprocamente entre los alumnos y el maestro desde el primer día de clase, lo que
determina simbólicamente el devenir futuro del curso.
Es importante que el docente dedique la primera hora de clase de su asignatura, al inicio de cada
semestre, para el establecimiento del PACTO PEDAGÓGICO, ya que es el momento oportuno
para sentar las reglas de juego.
Se espera entonces, que el maestro una vez se presente al grupo de inicio a la determinación de
ciertos aspectos, dentro de los cuales deben estar contemplados los siguientes:
1. LA PRESENTACIÓN DEL PROGRAMA GENERAL DEL CURSO: se debe leer y sustentar

por el profesor el primer día de clase y clarificar la pertinencia e importancia en la formación
integral del alumno.
2. LA ASISTENCIA: aclarar la importancia de la asistencia a clase o en el caso de que se

presente la inasistencia del alumno, justificarla con una excusa escrita (médica o laboral) o en
caso de ser verbal, demostrar su validez.
3. LA PUNTUALIDAD: definir la hora en que se comenzará y finalizará la clase regularmente.

Los alumnos que tengan dificultades para cumplir estos horarios pueden aclararlo desde un
principio y comprometerse a mantenerse al día en el desarrollo de la asignatura.
4. LA EVALUACIÓN: oficializar la metodología de las evaluaciones, la periodicidad, el número

de notas y el porcentaje respectivo. Así mismo, anunciar el tiempo de devolución de notas, ser
muy claro en los plazos acordados para la entrega de trabajos por parte de los estudiantes y fijar
las pautas y derroteros con los cuales deben ser presentados. Aclarar el tipo de sanciones cuando
se presenten eventuales fraudes.
5. LA DIMENSIÓN DISCIPLINARIA: la puntualidad y la asistencia serán controladas por medio

de la “llamada a lista” los primeros cinco minutos de la clase. No se permite ingerir alimentos,
comer chicles o realizar ventas durante el desarrollo de la clase. También interferir negativamente
con el adecuado desenvolvimiento de la asignatura, manifestando conductas o comportamientos
que atenten contra el logro de los objetivos del trabajo propuesto.
6. EL CONDUCTO REGULAR: establecer las instancias regulares a las cuales el alumno

podrá recurrir en el caso de presentarse algún inconveniente o desacuerdo significativo.
COPIA NO CONTROLADA
7. LOS RECURSOS LOGÍSTICOS: velar por el uso adecuado de los materiales didácticos, los
equipos, los muebles y elementos del salón de clase.
8. Los alumnos del primer semestre tendrán una inducción especial en la cual se les presentará el
perfil, los objetivos, la justificación y las áreas de estudio del programa que van a realizar,
igualmente se clarificarán las dudas que surjan al respecto.”
9. Reconocimiento de asignaturas por Homologación y Suficiencia, primeros quince días.
Artículos a resaltar del reglamento académico: 15 y 16 (pág. 9), 26 (pág. 12), 36 (pág. 17).
PRESENTACIÓN DE LA ASIGNATURA
PROBLEMA
Los Técnicos en Contaduría Sistematizada tienen como encargo social el suministro de

información contable, en lo relativo a los bienes del ente económico (activos), que cumpla con las
cualidades contempladas normativamente, para beneficio de los usuarios de la Contabilidad.
IMPORTANCIA DE LA ASIGNATURA DENTRO DEL CONTEXTO DEL PROGRAMA.
La asignatura Contabilidad III presenta casos y práctica referente al manejo de los activos más
usuales en las empresas, incluyendo el disponible, las inversiones, la cartera comercial y las
propiedades, planta y equipo; además sirve de soporte a las asignaturas Análisis Financiero y
Contabilidad IV. Una vez el estudiante se vuelva hábil en al realización de arqueos de caja menor
con su contabilización, elaboración de conciliación bancaria y sus ajustes, contabilización de
inversiones en acciones y manejo de terminología bursátil, además del proceso contable de los
activos fijos, estará en capacidad de resolver diferentes situaciones en las empresas concernientes
a estos temas.
OBJETO
Proceso contable de los activos más relevantes.
OBJETIVO
Al finalizar Contabilidad III el estudiante estará capacitado para analizar y registrar transacciones
relativas a los activos más utilizados por las empresas, mediante los conocimientos y habilidades
relacionados con el manejo teórico-técnico contable, teniendo presentes la oportunidad de la
información y el cumplimiento de la normatividad contable, tributaria y comercial en Colombia
EVALUACIÓN
Trabajo independiente (valor 15%), mediante un trabajo sin presencia del profesor; primer
seguimiento (valor 15%) y segundo seguimiento (valor 15%), mediante 4 evaluaciones escritas y
coevaluación individual escrita (a criterio del profesor); evaluación parcial (valor 25%); evaluación
final (valor 30%). Todos los exámenes con notas cerradas (a criterio de cada docente).
COPIA NO CONTROLADA
EJERCICIO PRELIMINAR DE DIAGNÓSTICO (CLASE 1. Objetivo: Identificar los

conocimientos mínimos que traen los estudiantes para asimilar los conceptos y prácticas
nuevas).
1. ¿Cuáles clases del PUC se presentan en el Balance General? Escriba cada uno de los
GRUPOS de la CLASE UNO, con código y nombre.________________________________
_______________________________________________________________________________
_______________________________________________________________________________
_______________________________________________________________________________
2. Escriba los códigos de las subcuentas (6 dígitos, hay que consultarlos en el PUC) que
intervienen en las siguientes transacciones:
a) Compra acciones emitidas por una empresa constructora, con cheque: ________ ________
b) El banco le deduce de su cuenta corriente el cobro de intereses del mes: ________ ________
c) La empresa compra con cheque dólares para dejarlos en la empresa: ________ ________
d) Una empresa industrial causa (ajusta) dividendos que le adeudan: _______ _______ _______
e) Cía. X compra con cheque computador para su uso, paga IVA y retiene: ______ _____ _____
3. Señalar el efecto de los siguientes hechos económicos en la ecuación contable, en términos

de aumento (A), disminución (D) o sin efecto (S):
Transacción Activo Pasivo Patrimonio
a) Ejemplo: Invierte en CDT, pagando con cheque: A y D (S) S S .
b) Un cliente le cancela una deuda sin descuento PPP: ________ ________ _________
c) Cancela un préstamo bancario: ________ ________ _________
d) Aporte social de vehículo y maquinaria: ________ ________ _________
e) Ej. Compra terreno a PN, 50% cheque y 50% a crédito: A A S .
f) Compra equipo de oficina a crédito a autorretenedor: ________ ________ _________
g) Constitución de sociedad, aportes en dinero y equipos: ________ ________ _________
h) Venta del vehículo a crédito, sin ganar ni perder: ________ ________ _________
i) Obtención de un préstamo bancario: ________ ________ _________
j) La empresa recibe un terreno en donación: ________ ________ _________
4. Algunas cuentas aumentan en el Débito y otras cuentas en el Crédito. Para cada uno de los
siguientes eventos, señale con X si los valores deben anotarse en el Débito o en el Crédito.
Eventos: Débito Crédito
a) Disminución de la depreciación acumulada: _______ _______
b) Aumento en Clientes: _______ _______
c) Disminución en utilidad del ejercicio: _______ _______
d) Aumento en Caja y en Bancos: _______ _______
e) Disminución en Financieros (Gasto), antes de cierres: _______ _______
f) Aumento en Financieros (Gasto): _______ _______
g) Aumento en Depreciación acumulada: _______ _______
h) Disminución en Bancos y en Caja: _______ _______
i) Disminución de Financieros (Gasto), después de cierres: _______ _______ (Código)
j) Aumento en Para obligaciones laborales (provisión): _______ _______
k) Disminución de Clientes y Deudas de difícil cobro: _______ _______
l) Aumento en Dividendos y participaciones (Ingreso): _______ _______
COPIA NO CONTROLADA
5. Para los siguientes códigos escribir el nombre de la cuenta y señalar con X en ____
únicamente las que aumentan en el crédito:
a) 5310: ________________________ ____ g) 5160: _______________________ ____
b) 2105: ________________________ ____ h) 5395: _______________________ ____
c) 1110: ________________________ ____ i) 1205: _______________________ ____
d) 1345: ________________________ ____ j) 1592: _______________________ ____
e) 4240: ________________________ ____ k) 4210: _______________________ ____
f) 1516: ________________________ ____ l) 4215: _______________________ ____
6. Indicar en qué lado de la cuenta T deben registrarse las siguientes situaciones:
DÉBITO CRÉDITO DÉBITO CRÉDITO
a) Aumento en ingresos _____ _____ f) Aumento en pasivo _____ _____
b) Disminución en activo _____ _____ g) Aumento en activo _____ _____
c) Aumento en patrimonio _____ _____ h) Aumento en gastos _____ _____
d) Disminución en pasivo _____ _____ i) Disminución de gastos _____ _____
e) Disminución en patrimonio _____ _____ j) Disminución de ingresos _____ _____
7. Indicar cuáles subcuentas se afectan con las siguientes transacciones, y señalar si se
debitan o se acreditan. Asignar el código a cada subcuenta.
a. Recibe efectivo por pago de un cliente del país.
Ejemplo: 110505 débito (DB) y 130505 crédito (CR)
b. Compra acciones emitidas por Postobón S.A., con cheque, sin IVA ni retención en la fuente.
____________________________________________________________________________
c. Le consignan dividendos correspondientes al período contable en que se reciben.
____________________________________________________________________________
d. Paga chequera con IVA (240810) al banco, con cheque.
____________________________________________________________________________
e. El banco le consigna intereses netos (después de retención en la fuente), de CDT.
____________________________________________________________________________
____________________________________________________________________________
f. Abre una cuenta corriente en el banco X, con cheque de otro banco Y en el cual tiene cuenta
corriente.
____________________________________________________________________________
g. Cancela con cheque la deuda al banco, respaldada en un pagaré.
____________________________________________________________________________
h. Recibe intereses de un cliente, con IVA, retención en la fuente y retención en IVA.
____________________________________________________________________________
i. Vende mercancía (calzado) de régimen común a gran contribuyente a crédito; Sistema de
Inventario Periódico.
____________________________________________________________________________
____________________________________________________________________________
j. Compra bodega en la ciudad a persona natural, 60% corresponde al terreno y el resto a la
construcción, no retienen en la fuente, gira con cheque.
____________________________________________________________________________
____________________________________________________________________________
k. Obtiene préstamo bancario, firmando pagaré, deducen intereses anticipados por varios
períodos contables.
____________________________________________________________________________
COPIA NO CONTROLADA
INDUCCIÓN A LA ASIGNATURA (CLASE 2. Objetivo: Identificar el personal, la asignatura y

aspectos relativos al desarrollo de la misma).
1. PRESENTACIÓN DEL DOCENTE Y DE LA ASIGNATURA.
2. PROGRAMA DE LA ASIGNATURA, RECORRIDO POR LOS TEMAS EN FORMA GENERAL,

RELACIÓN CON OTRAS ASIGNATURAS. (Prerrequisitos y correquisitos)
3. BIBLIOGRAFÍA.
4. MÉTODO DE CLASE: Explicación del tema, participación del grupo, taller(es) en clase servidos
por el docente, talleres extraclase, aclaraciones sobre dudas (realimentación), evaluación.
5. MÉTODO EVALUATIVO: Trabajo independiente (valor 15%), mediante un trabajo sin

presencia del profesor; primer seguimiento (valor 15%) y segundo seguimiento (valor 15%),
mediante 4 evaluaciones escritas y coevaluación individual escrita (a criterio del profesor);
evaluación parcial (valor 25%); evaluación final (valor 30%). Todos los exámenes son
prácticos y con notas cerradas (a criterio de cada docente).
6. REGLAS DE JUEGO: Prohibición de consumir alimentos, chicles y/o celular en el interior del
salón de clase, realizar ventas en el salón de clase, excusa escrita tres días hábiles a la fecha
de su presentación para el caso de evaluaciones supletorias, cumplimiento general en la
iniciación y terminación de la clase, respeto por el desarrollo adecuado de la clase, uso del
conducto regular, cumplimiento de los reglamentos estudiantiles. Se prohíbe consumir cigarrillo
dentro de la institución.
COPIA NO CONTROLADA
CENTRO DE ESTUDIOS ESPECIALIZADOS Cód. RA01

ESCUELA DE ADMINISTRACIÓN Ver. 01
2004-02-25
Planeación y Control de Asignaturas
Docente: Óscar Saldarriaga Echavarría Asignatura: Semestre:

Contabilidad III 2011 – I
PLANEACIÓN OBSERVACIÓ
FECHA
CLASE CONTENIDO TEMÁTICO N
PACTO PEDAGÓGICO, REGLAMENTOS ESTUDIANTILES
 Teniendo en cuenta que ya los habían leído el semestre
anterior, se resalta lo más relevante con comentarios y
1 respuestas a inquietudes.
EJERCICIO PRELIMINAR DE DIAGNÓSTICO
 Ejercicio preliminar de diagnóstico.
Tiempo estimado: 2 Horas
INDUCCIÓN A LA ASIGNATURA
 Presentación del docente y Asignatura.
 Programa de la asignatura, recorrido de temas en forma
general y relación con otras asignaturas.
 Bibliografía.
2
 Método de clase, utilización de la guía.
 Método evaluativo: trabajo independiente, seguimientos
incluyendo coevaluación, parcial y final.
 Reglas de juego.
1. DISPONIBLE: CAJA Y BANCOS
1.1 Concepto de disponible.
3 1.2 Manejo de caja menor.
1.0 1.2.1 Elementos necesarios.
1.1 1.2.2 Ejercicios de caja menor.
4
EVALUACIÓN DE CAJA MENOR
1.3 Manejo de Bancos.
5 1.0 1.3.1 Conceptos preliminares: Bancos, libro
1.1 auxiliar de bancos.
Continuación conceptos preliminares: Extracto de cuenta
6 corriente y Conciliación bancaria.
1.3.2 Ejercicios de Conciliación Bancaria con registros en el
diario, Registros en el libro auxiliar de bancos, conciliación
7 bancaria, ajustes en el diario y ajustes en el libro auxiliar de
bancos.
COPIA NO CONTROLADA
Continuación de ejercicios de conciliación bancaria,

únicamente con la presentación de la conciliación bancaria,
8
ajustes en libro diario y ajustes en libro auxiliar de bancos.
Semana de repaso.
9 Realizan ejercicios en clase, aclaran dudas.
Semana de repaso.
Realizan ejercicios en clase, aclaran dudas.
10
EVALUACIÓN DE BANCOS.
1.4 Manejo de Caja y Bancos en moneda extranjera.
1.4.1 Conceptos.
11
1.4.2 Ejercicios de moneda extranjera.
2. INVERSIONES - EN ACCIONES
2.1. Concepto y clasificación.
2.2. Algunos títulos valores.
12
2.3. Bolsas de valores
2.4. Acciones.
2.5. Valores de una acción.
13
2.6. Registros contables genéricos para empresas no
14 inversionistas.
2.7. Ejercicios de inversiones-acciones:
15 Empresas No Inversionistas.
ENTREGAN TRABAJO INDEPENDIENTE.
Continuación ejercicios de Inversiones:
16
Empresas No Inversionistas.
EVALUACIONES PARCIALES.
17
EVALUACIONES PARCIALES
18
Aclarar dudas de inversiones.
19 EVALUACIÓN DE INVERSIONES.
3. DEUDORES.
3.1 Concepto de deudores, clientes, deudas de difícil
20
cobro y provisión.
3.2. Análisis de vencimiento de cartera
21 3.3. Manejo contable de la Provisión.
COPIA NO CONTROLADA
Registros relacionados con cartera comercial.

22
3.4. Ejercicios de cartera comercial.
23
Continuación ejercicios de cartera comercial.
24
EVALUACIÓN DE DEUDORES.
4. PROPIEDADES, PLANTA Y EQUIPO.
25
4.1 Concepto, clasificación y valor histórico.
4.2 Contabilización al adquirir propiedades, planta y equipo.
4.2.1 Por compra.
4.2.2 Por construcción.
26
4.2.3 Por aportes sociales.
4.2.4 Por donación.
Ejercicio de adquisición de Propiedades, planta y equipo.
27
4.3. Desembolsos posteriores a la adquisición del
activo.
4.3.1. Desembolsos capitalizables.
28
4.3.2. Desembolsos no capitalizables.
4.3.3. Contabilización y ejercicio de adiciones.
Ejercicio de mejoras.
29 Ejercicio de reparación extraordinaria.
4.4. Depreciación.
30 4.4.1. Generalidades.
4.4.2. Algunos métodos de depreciación.
31 4.5 Venta propiedades, planta y equipo.
32 4.6. Ejercicios de propiedades, planta y equipo.
Solución ejercicios de propiedades, planta y equipo.
33
Solución ejercicios de propiedades, planta y equipo.
34
EXÁMENES FINALES
35
Tiempo estimado: 2 horas
EXÁMENES FINALES
36
COPIA NO CONTROLADA
CONTENIDO
1. DISPONIBLE: CAJA Y BANCOS – UNIDAD I

1.1 Concepto de disponible. (CLASE 3. Objetivo: Diferenciar el grupo disponible de los
demás grupos del activo y detectar la necesidad el manejo de la caja menor.)
Disponible es el primer grupo del activo y comprende todos los recursos de liquidez inmediata
(rápida conversión en efectivo) que el ente económico tiene en su poder, incluye las cuentas caja
(monedas, billetes, cheques recibidos), bancos (depósitos en cuentas corrientes), remesas en
tránsito (traslados de fondos de otras empresas a la cuenta corriente de nuestra empresa y que
están en canje), cuentas de ahorro (depósitos en cuentas de ahorro), fondos (Apropiaciones de
dinero para fines específicos de la empresa que se asignan a funcionarios de la misma). También
se le llama efectivo. Leer la descripción del Disponible en el Decreto 2650/93, estudiantes.
Los controles internos de las empresas buscan la optimización de los recursos del ente para
proteger los bienes del mismo, uno de los controles consiste en evitar riesgos en el manejo del
dinero (monedas, billetes y cheques recibidos), por lo cual en muchas empresas se toma la
decisión de consignar diariamente el dinero recibido y efectuar los pagos con cheque, salvo
aquellos desembolsos de poco valor, para lo cual se utiliza la caja menor.
1.2. Manejo De Caja Menor
1.2.1. Elementos necesarios
A. Concepto de caja menor: La caja menor consiste en la apropiación de dinero destinado para el
pago de desembolsos de poco valor, que no amerita hacerse con cheque por el costo que éste
implica, más el cuatro por mil y porque no sería aceptado el cheque en negociaciones de escaso
valor. Se crea mediante el traslado de dinero o preferiblemente cheque a nombre del responsable
o encargado del fondo de caja menor, el traslado lo realiza el cajero o tesorero de la empresa; tal
cheque se mandará a cambiar por dinero al banco con el fin de poder realizar los pagos de poco
monto.
B. Registros con la cuenta caja, subcuenta cajas menores:
Al momento de crear el fondo de caja menor, el cajero de la empresa llenará un comprobante de egresos en
original y mínimo una copia, que serán firmados por el responsable de caja menor como constancia del
valor recibido, con este comprobante se realiza el registro contable de la creación de la caja menor, así:
Fecha (1105) Caja - (110510) Cajas menores.......................................................................... XX
(1110) Bancos - (111005) Moneda nacional.................................................................................. XX
ò (1105) Caja - (110505) Caja general.............................................................................................. XX
Igual proceso y registro contable cuando se aumenta el fondo de caja menor.
Al cancelar el fondo de caja menor, se hace un recibo de caja por el valor en dinero que envía el
responsable a la tesorería, se registra el recibo de caja y los recibos de caja menor así:
Fecha (1105) Caja - (110505) Caja general................................................................................ XX
ó (1110) Bancos - (111005) Moneda nacional................................................................ XX
(1365) Cuentas por cobrar a trabajadores - (136525) Calamidad doméstica................. XX
(51. .) ó (52 . .) “Cuentas de gastos” - (51. . . .) ó (52. . . .) “Subcuentas de gastos“...... XX
(2408) Impuesto sobre las ventas por pagar – (2408..) “Subcuenta de IVA”................. XX
.
.
.
(2365) Retención en la fuente - (2365..) “Subcuenta”.................................................................. XX
(1105) Caja - (110510) Cajas menores....................................................................................... XX
COPIA NO CONTROLADA
En caso de disminuir la caja menor se llenará un recibo de caja y se hará el siguiente contra-asiento:
Fecha (1105) Caja - (110505) Caja general.............................................................................. XX

ó (1110) Banco - (111005) Moneda nacional................................................................... XX
(1105) Caja - (110510) Cajas menores......................................................................................... XX
Por cada pago que se realiza por caja menor, se debe llenar un recibo de caja menor, que sirve de
soporte para la contabilidad, y en lo posible este recibo tendrá un respaldo cual es el documento
que originó tal desembolso, por ejemplo una factura de compra, una tirilla de la caja registradora
donde se compró, una cuenta de cobro emitida por el almacén al cual se le compró, habrá casos
en los cuales éste documento soporte no es posible recibirlo pues quien recibe el pago no emite
documento alguno, como el caso de desembolsos por transporte en metro, buses, taxis.
RECIBO DE CAJA MENOR No.: 012
FECHA: Junio 20 de 2011 VALOR: $58.000__

BENEFICIARIO: Lubrimax Ltda.___________________________________________.
CONCEPTO: Compra 2 tarros de aceite para carro a $25.000 cada uno, más IVA $8.000, para
consumo del departamento de ventas.________________________________________________
VALOR EN LETRAS: Cincuenta y ocho mil pesos M.L.__________________________________.
FIRMA _____________________________.
CC No.
C. Reglamento de caja menor: Incluye las normas que se deben cumplir para el manejo de la
caja menor. Aparece por lo menos: monto de creación, casos en los cuales se aumentará o
disminuirá el fondo, monto máximo de cada desembolso, firmas autorizadas para solicitar
desembolsos, topes para solicitar reembolsos y conceptos a desembolsar (fletes, buses y taxis,
gastos de viaje, elementos de cafetería, casino y restaurantes, gastos de representación y
relaciones públicas, servicio de aseo, elementos de aseo, donaciones, gastos legales,
mantenimiento y reparaciones, estampillas, correo, combustibles y lubricantes, parqueaderos,
arreglos ornamentales, útiles, papelería y fotocopias, entre otros.
Es factible que algunos recibos de caja menor tengan IVA como el caso de los pagos en notarías,
en restaurantes, otros; igualmente es factible que estemos en la obligación de practicar retención
en la fuente a ciertos desembolsos por caja menor como honorarios, comisiones, fletes.
D. Reembolso: Cuando la sumatoria de los recibos de caja menor es relativamente alta, significa
que se está agotando el dinero de la caja menor, se procede entonces a llevar a cabo el reembolso
de caja menor. Consiste en cambiar los recibos de caja menor por cheque o dinero, con autoriza -
ción del gerente financiero. Para que se acepte el reembolso se deben cumplir habitualmente con
los topes para solicitarlo, los cuales aparecen estipulados en el reglamento de caja menor; dicho
topes oscilan entre porcentajes estipulados de acuerdo a las políticas de cada empresa o se defi-
nen entre rangos de valores; por ejemplo, se solicitará reembolso cuando en la caja menor haya di -
nero entre $100.000 a $180.000, respecto a un fondo de caja menor de $500.000 o cuando haya
dinero entre el 20% y el 30%.
Situaciones para aceptar reembolso sin cumplir con los topes estipulados en el reglamento:
a) Cuando el encargado de caja menor deja agotar el dinero del fondo, b) al final del período conta -
ble por los recibos que hayan, con el fin de que los conceptos correspondientes a estos desembol -
sos queden contabilizados en el período en el cual se incurrieron y lograr una adecuada asociación
entre ingresos y egresos, además de los impuestos que pueden haber relacionados con tales reci -
bos.
COPIA NO CONTROLADA
El registro contable para el reembolso será con el uso de algunas de las siguientes cuentas y subcuentas:
Fecha (5195) ó (5295) Diversos - (519520) ó (529520) Gastos de representación y relaciones públicas........ XX
(5195) ó (5295) Diversos - (519525) ó (529525) Elementos de aseo y cafetería.................................. XX
(5195) ó (5295) Diversos - (519530) ó (529530) Útiles, papelería y fotocopias................................... XX
(5195) ó (5295) Diversos - (519535) ó (529535) Combustibles y lubricantes....................................... XX
(5195) ó (5295) Diversos - (519545) ó (529545) Taxis y buses.......................................................... XX
(5195) ó (5295) Diversos - (519565) ó (529565) Parqueaderos.......................................................... XX
(5135) ó (5235) Servicios - (513505) ó (523505) Aseo y vigilancia..................................................... XX
(5135) ó (5235) Servicios - (513510) ó (523510) Temporales............................................................. XX
(5135) ó (5235) Servicios - (513525) ó (523525) Acueducto y alcantarillado....................................... XX
(5135) ó (5235) Servicios - (513530) ó (523530) Energía eléctrica...................................................... XX
(5135) ó (5235) Servicios - (513535) ó (523535) Teléfono................................................................. XX
(5135) ó (5235) Servicios - (513550) ó (523550) Transportes, fletes o acarreos................................. XX
(5235) Servicios - (523560) Publicidad, propaganda y promoción.......................................................... XX
(5110) ó (5210) Honorarios - (511035) ó (521035) Asesoría Técnica.................................................. XX
(5140) ó (5240) Gastos legales - (514005) ó (524005) Notariales....................................................... XX
(5145) ó (5245) Mantenimiento y reparaciones - (514520) ó (524520) Equipo de oficina.................... XX
(5150) ó (5250) Adecuación e instalación - (515010) ó (525010) Arreglos ornamentales..................... XX
(5150) ó (5250) Adecuación e instalación - (515015) ó (525015) Reparaciones locativas.................... XX
(5155) ó (5255) Gastos de viaje - (515520) ó (525520) Pasajes terrestres.......................................... XX
(2408) Impuesto sobre las ventas por pagar - (240805) Descontable en compras de bienes...... XX
(2408) Impuesto sobre las ventas por pagar - (240810) Descontable en compras de servicios.. XX
(2408) Impuesto sobre las ventas por pagar - (240815) Descontable asumido............................. XX
(2367) Impuesto a las ventas retenido - (236705) Régimen simplificado................................................... XX
(2367) Impuesto a las ventas retenido - (236710) Régimen común........................................................... XX
(2365) Retención en la fuente - (236515) Honorarios........................................................................................ XX
(2365) Retención en la fuente - (236525) Servicios.......................................................................................... XX
(2365) Retención en la fuente - (236540) Compras.......................................................................................... XX
(1110) Bancos - (111005) Moneda nacional..................................................................................................... XX
OBLIGATORIO: ABRIR LAS SUBCUENTAS DE 2408 Y 2367 EN SU PUC.

E. Controles internos: El Diccionario de Términos Contables para Colombia, define el control
interno, como “Proceso ejecutado por la junta directiva o consejo de administración de una entidad,
por su grupo directivo o gerencia y por el resto del personal, diseñado específicamente para
proporcionarles seguridad razonable de que el ente económico alcanzará sus objetivos”.
En ese orden de ideas, tenemos que existen algunos controles internos para el buen manejo de la
caja menor; entre otros están la utilización de recibos de caja menor preimpresos en tipografía con
el membrete de la empresa y con número consecutivo, vales provisionales, asignación de una caja
metálica con una llave, realización del arqueo.
Arqueo de caja menor: Consiste en una visita sorpresa realizada por el revisor fiscal y/o el auditor
(interno o externo) y/o el contador y/o el administrador, para evaluar el funcionamiento de la caja
menor, en cuanto al cumplimiento de lo acordado en el reglamento y para evitar malos manejos del
efectivo; cada vez que se haga arqueo es necesario que se elabore un informe detallado de lo en -
contrado detallando el número de los recibos de caja menor encontrados, las diferentes denomina-
ciones de las monedas y billetes encontrados, comentarios en cuanto al cumplimiento o incumpli-
miento del reglamento de caja menor; generalmente firman quien hace el arqueo y la persona res-
ponsable de la caja menor. Ejemplo de un informe de arqueo:
COPIA NO CONTROLADA
TEJER S.A.
ARQUEO DE CAJA MENOR
Fecha: Febrero 19 de 2011
Hora: 09 y 15 a.m.
Encargado(a) de la caja menor: Luisa María Vega López
Responsable del arqueo de caja menor: Carlos Alberto Pineda Villany (Revisor Fiscal)
Valor base o fondo permanente: $750.000
Se encontraron los recibos de caja menor número 114 hasta el 125 por un monto total de $ 405.000
En vales provisionales se hallaron en total $ 45.000
En dinero el valor total existente en el momento del arqueo fue $ 300.000.
TOTAL . . . $ 750.000.
El dinero estaba conformado por las siguientes denominaciones:
Cuatro billetes de $50.000 cada uno, equivale a $200.000
Siete billetes de $10.000 cada uno, equivale a 70.000
Cuatro billetes de $5.000 cada uno, equivalen a 20.000
Cinco billetes de $2.000 cada uno, equivalente a 10.000
Se está cumpliendo con el reglamento de caja menor y no hay faltantes ni sobrantes.
FIRMAS: ___________________________________ ________________________________________
Encargado (a) c.c. No._______________ Responsable del arqueo c.c. No. ___________
Al efectuar arqueo de caja menor, se pueden encontrar las siguientes situaciones respecto al monto asigna-
do para su funcionamiento:
a) Que la caja esté cuadrada: valor total encontrado en recibos de caja menor, vales provisionales y dinero
equivalen al valor asignado en ese momento a la caja menor, por lo cual no aparecen ni faltantes ni sobran-
tes; en este caso no se hace registro contable en los libros. Este hecho no implica que todo esté funcionan-
do correctamente en la caja menor, pues pueden presentarse casos de incumplimiento del reglamento en
cuanto a desembolsos que superan el monto máximo autorizado, o que no están contemplados en el regla-
mento, o que no se tienen soportes para ciertos recibos que sí lo ameritan.
b) Que se presente un faltante: valor total encontrado en recibos de caja menor, vales provisionales y dinero
es inferior al valor asignado en ese momento a la caja menor. Si no hay una justificación aceptable del fal-
tante se hace firmar cuenta de cobro y el registro contable débito sería b1); si hay justificación aceptable del
faltante se hace nota de contabilidad y el registro débito sería b2); el faltante se cubre para mantener la caja
cuadrada, firmando comprobante de egreso y enviando dinero o cheque a caja menor:
Fecha
b1) (1365) Cuentas por cobrar a trabajadores – (136530) Responsabilidades ó
b2) (5310) Pérdida en venta y retiro de bienes – (531095) Otros .......................................... XX
(1105) Caja – (110505) Caja general o (1110) Bancos – (111005) Moneda nacional...................... XX
c) Que se presente un sobrante: valor total encontrado en recibos de caja menor, vales provisionales y di -
nero es superior al valor asignado en ese momento a la caja menor. Si no hay justificación aceptable del so-
brante se elabora una nota interna de contabilidad y el registro contable crédito sería c1); si hay justificación
aceptable del sobrante el registro contable crédito sería c2); como la caja menor debe permanecer cuadra-
da, el sobrante se retira de allí y se envía a tesorería o se consigna:
Fecha
(1105) Caja – (110505) Caja general o (1110) Bancos – (111005) Moneda nacional….. XX
c1) (4295) Diversos – (429553) Sobrantes de caja ó
c2) (2380) Acreedores varios – (238095) Otros..................................................................................... XX
COPIA NO CONTROLADA
1.2.2. Ejercicios de caja menor (CLASE 4. Objetivo: Adquirir destrezas en el manejo de los registros
sobre el manejo de la caja menor.)
POLÍTICAS: Considere para la solución de todos los ejercicios de caja menor lo siguiente:
a. Como se realiza la mayoría de compras de poco valor a personas naturales del régimen simplificado, que
no son responsables de IVA, hay que determinar si el bien y/o servicio comprado está gravado para aplicar
el IVA asumido cuando cumpla la base gravable; se les retendrá en la fuente si cumple la base gravable.
b. Cuando la compra del bien y/o servicio sea a empresas del régimen común, aparecerá el IVA en el recibo
de caja menor cuando el bien y/o servicio esté gravado; también aparecerá la retención en la fuente en el
recibo de caja menor, salvo cuando la otra empresa sea autorretenedora o la transacción no cumpla la base
gravable.
c. Política contable: Todo lo que se compra es para el consumo del mes en que se adquiere, excepto
cuando se diga que es para varios períodos contables.
Mayo 06/2.011 ALMACÉN GÓNDOLA LTDA. empresa del régimen común, crea fondo de caja
menor con cheque por $700.000 a favor del responsable. El reglamento estipula que el reembolso
se hará cuando en el fondo haya dinero entre $200.000 y $300.000, cada desembolso será
máximo de $100.000; pagos superiores a este valor se harán con cheque en tesorería. También
tiene como política el reglamento, que siempre que haya un faltante se cubrirá con dinero de
tesorería y el sobrante se enviará a tesorería.
Mayo 28: El responsable del fondo pide reembolso, el cual es aceptado con cheque; para cada
concepto aparece si están gravados o no con IVA.
Recibo de caja menor # 001 $75.000 Elementos de cafetería (admón.), no gravados.
Recibo de caja menor # 002 65.000 Elementos de aseo (ventas); no IVA asumido, debido a la base gravable.
Recibo de caja menor # 003 6.000 Almuerzo para auxiliar contable que trabajó a medio día, no gravado.
Recibo de caja menor # 004 74.000 Pasabocas y detalle con motivo del día de la madre, no gravado (Admón).
Recibo de caja menor # 005 8.000 Estampillas (admón.), no gravadas.
Recibo de caja menor # 006 72.000 Proceso de microfilmación contable (admón.). No IVA asumido por la base.
Recibo de caja menor # 007 50.000 Parqueaderos (ventas). No IVA asumido por la base gravable.
Recibo de caja menor # 008 58.000 Blocks, lapiceros y marcadores (ventas). No IVA asumido por base gravable
Total ... $408.000
Junio 06: El revisor fiscal hace arqueo y encuentra recibos definitivos del # 009 al # 013 por valor
de $350.000, 10 billetes de $20.000, 5 billetes de $10.000 y recibo provisional por $30.000. El
revisor fiscal elabora informe después de buscar causas y encontrar responsable al encargado de
la caja menor quien firma cuenta de cobro.
Junio 13: Se aumenta el fondo de caja menor a $800.000 con cheque.
Junio 23: Hay arqueo encontrando recibos por $380.000 y dinero $430.000, no se encontró la
causa de la diferencia, se elabora informe y se envía el dinero a tesorería.
Junio 30: Es fin de período contable (mensual), aceptan reembolso con cheque sin cumplir topes:
# 009 $90.000Pasajes terrestres de pasajeros (ventas), no gravado.
# 010 86.000Fletes de mercancía (ventas), no gravado.
# 011 44.000Buses y taxis urbanos (admón.), no gravado.
# 012 58.000Lubricantes (ventas), son $50.000 más IVA $8.000, no cumple la base para retenciones.
# 013 72.000Música ambiental del mes (admón.), no gravado.
# 014 30.000Servicio de vigilancia ocasional (admón.), no gravado. No cumple la base para retenciones.
# 015 35.000Servicio de aseo ocasional por persona natural (ventas), no gravado. No cumple la base.
# 016 45.000Honorarios a régimen simplificado por factor intelectual de asesoría técnica al computador (ventas),
valor $50.000, retención en la fuente por honorarios $5.000. IVA asumido, no requiere base.
# 017 30.000 Servicio técnico a régimen simplificado por mantenimiento computador (admón.),
Total $490.000
COPIA NO CONTROLADA
Julio 21: Arqueo hallando recibos $160.000 y dinero $640.000, el revisor fiscal redacta informe.
Julio 25: Disminuyen el fondo de caja menor en $150.000, consignando lo retirado.
Julio 29: El responsable cancela el faltante que debía.
Julio 31: Reembolso con cheque, con base en la siguiente relación de caja menor:
RECIBO CONCEPTO BENEFICIARIO NIT/CC VALOR IVA RETFTE NETO

# 018 Préstamo (calamid. dom.) Inés Mesa 42886452 61.000 61.000
# 019 Fletes (ventas) Domesa 8901510420 115.000 1.150 113.850
# 020 Legales (admón.) Notaría 14 8908545810 50.000 8.000 58.000
# 021 R.R.P.P. (ventas) Asados la 80 8901670150 90.000 14.400 104.400
# 022 Donación Cruz roja 8908189200 60.000 60.000
Total 376.000 22.400 1.150 397.250
Agosto 5: Cancela fondo de caja menor, consignan el efectivo y envían a contabilidad los recibos:
# 023 58.000 Publicidad para varios períodos, precio por $50.000 e IVA por $8.000
# 024 42.000 Arreglos ornamentales (ventas), No IVA asumido por la base.
# 025 25.000 Medicamentos para el botiquín (consumo de empleados de la empresa: admón.)
Se pide: Registros de diario con código de 6 dígitos.
RESOLUCIÓN DEL EJERCICIO
Mayo 06/11 (110510).......... 700.000 Julio 25/11 (111005).……. 150.000

(111005)....................... 700.000 (110510)...................... 150.000
Mayo 28/11 (519525).…...... 75.000 Julio 29/11 (110505)…..... 70.000
(529525)……… 65.000 (136530)…………......... 70.000
(519560).......... 6.000 Julio 31/11 (136525)…..… 61.000
(519520)……… 74.000 (523550)…….. 115.000
(519550)…....... 8.000 (236525)………............ 1.150
(519555)……… 72.000 (514005)……... 50.000
(529565)……... 50.000 (240810)……… 8.000
(529530)……… 58.000 (529520)……… 90.000
(111005)……................ 408.000 (240805)……... 14.400
Junio 06/11 (136530)……… 70.000 (539525)……… 60.000
(110505)....................... 70.000 (111005)………............. 397.250
Junio 13/11 (110510)......... 100.000 Agosto 05/11 (111005)………525.000
(111005)……................ 100.000 (171044)…….. 50.000
Junio 23/11 (110505)......... 10.000 (240810)……. 8.000
(429553)……………….. 10.000 (525010)……... 42.000
Junio 30/11 (525520)……… 90.000 (510584)……... 25.000
(523550)……… 86.000 (110510)....................... 650.000
(519545)......... 44.000
(529535)……... 50.000
(240805)………. 8.000
(519515)……… 72.000
(513505)…....... 30.000
(523505)…....... 35.000
(521035)…….... 50.000
(236515)………............ 5.000
(240815)………. 4.000
(236705)………..……... 4.000
(514525)……… 30.000
(111005)……............... 490.000
COPIA NO CONTROLADA
CUESTIÓNESE:
 ¿Para qué se utiliza el vale provisional? Mencione dos casos generales para su uso.
 Redacte los casos en que se debita la 110510 y se acredita la 110510 (cuatro casos).
 Escriba cuatro casos en que ingresa dinero o cheque a la caja menor.
 Escriba cuatro casos en que sale dinero o cheque de la caja menor.
 ¿Qué incidencia tendrá el que un gasto de administración se registre como gasto de ventas,
para efectos de toma de decisiones?
 Desde el punto de vista tributario ¿qué repercusión tiene el que un pago por caja menor, que
tiene retención en la fuente, se registre en el período contable siguiente (mensual)?
IMPORTANTE: EVALUACIÓN DE CAJA MENOR CLASE 5. (Objetivo: Determinar aspectos

pendientes de asimilar para la generalidad de los estudiantes, respecto a la caja menor.)
2. Junio 01/2011 CALZADO ENOC S.A. empresa comercial del régimen común, crea fondo de
caja menor con dinero de tesorería por $870.000.
Junio 20 Disminuyen el fondo de caja menor en $170.000, consignando el valor retirado del fondo.
Junio 27 Reembolso con cheque por los siguientes recibos de caja menor, correspondientes a
desembolsos del departamento de ventas:
#001 52.000 Buses Urbanos. No gravado.
#002 58.000 Implementos de aseo $50.000 e IVA $8.000.
#003 90.000 Buses para viajar a pueblos cercanos a recaudar cartera, no gravado.
#004 81.200 Restaurante invitación a gerente de otra empresa, son $70.000 más IVA $11.200.
#005 69.600 Elementos de cafetería $60.000, más IVA del 16%.
#006 70.000 Regalo despedida al asistente del gerente de ventas, no base para retenciones.
#007 84.000 Honorarios por asesoría técnica de software $80.000 a persona jurídica, más IVA
$12.800, menos retención en la fuente $8.800.
Julio 06 El contador hace arqueo encontrando: Recibos definitivos por $160.000, recibos
provisionales por $60.000 y en dinero $370.000; no hay justificación válida de la diferencia. Se
cubre el faltante con dinero de tesorería, se firma cuenta de cobro y el contador elabora informe.
Julio 31 Hay reembolso con cheque, por los siguientes recibos de caja menor, correspondientes a
consumos del departamento de administración:
#008 $ 46.400 Papelería $40.000 e IVA $6.400
#009 63.600 Servicio técnico reparaciones locativas prestado por persona natural, no cumple la
base para IVA asumido.
#010 50.000 Gastos médicos y drogas, no gravado.
#011 90.000 Elementos de aseo para varios periodos contables, no IVA asumido.
#012 65.000 Elementos de cafetería, no gravados.
#013 75.000 Pasajes del mes, para el mensajero, en metro y bus.
#014 82.000 Parqueaderos. No IVA asumido por la base.
#015 23.200 Llamada larga distancia por $20.000 e IVA $3.200
Agosto 10 Aumentan el fondo de caja menor a $750.000 con cheque.
Agosto 12 El contador hace arqueo encontrando recibos definitivos por $367.800 y en dinero
$432.200. No hay justificación válida de la diferencia. El sobrante de traslada a tesorería, se
elabora nota interna de contabilidad y el contador elabora informe.
Agosto 14 Cancelan la caja menor consignando el efectivo y llevando a contabilidad los recibos:
#016 $84.000 Servicio tecnico reparaciones locativas prestado por persona natural no
comerciante (ventas), no cumple la base para el IVA asumido.
#017 75.400 Publicidad del mes $65.000 más IVA $10.400.
#018 108.900 Fletes de mercancía (ventas) $110.000 menos retefte $1.100. No está gravado.
#019 32.000 Correo (admón.), no gravado.
#020 67.500 Comisiones a persona natural no comerciante $75.000, menos retefte $7.500
(ventas), IVA asumido.
Agosto 15 El responsable cancela la deuda a la empresa por el faltante.
COPIA NO CONTROLADA
3. TIENDA NOE LTDA., empresa del régimen común, utiliza caja menor desde años anteriores; en
Enero 21/11 el revisor fiscal hace arqueo y halla recibos definitivos $174.000 y dinero $266.000,
encontrando faltante de $10.000 sin justa causa, se cubre con dinero de tesorería.
Enero 26 Disminuyen la caja menor en $50.000, consignando en el banco el dinero retirado.
Enero 31 Finaliza el período contable mensual, se envían a contabilidad los siguientes recibos de
caja menor, haciendo firmar un vale provisional, no hay reembolso:
$69.600 Pagos notariales $60.000 e IVA $9.600 (administración)
46.400 Lubricantes $40.000 e IVA $6.400 (Ventas)
58.000 Invitación a restaurante a gerente de ventas de otra empresa $50.000 e IVA $8.000
Causar los gastos y demás desembolsos utilizando la cuenta costos y gastos por pagar, subcuenta
otros, en el crédito.
Febrero 16 Disminuyen la caja menor a $360.000, consignando el dinero retirado.
Febrero 23 Arqueo hallando en recibos $210.000 y en dinero $180.000, el sobrante va a tesorería.
Febrero 26 Reembolso con cheque a cambio de los recibos causados en enero 31 y de los
siguientes:
$37.120 Lubricantes $32.000 e IVA 5.120 (ventas)
25.000 Préstamo a empleados (calamidad doméstica)
13.320 Donación al Hospital Universitario San Vicente de Paúl. No tiene IVA
23.200 Elementos de cafetería para el mes $20.000 e IVA $3.200 (ventas)
Febrero 28 Hay arqueo encontrando en recibos $40.000 y en dinero $300.000, el faltante se cubre
con dinero de tesorería, el responsable firma cuenta de cobro y el revisor fiscal elabora informe.
1.3. Manejo de Bancos. (CLASES 5 y 6. Objetivo: Adquirir conceptos para el manejo de

bancos.)
1.3.1. Conceptos Preliminares.

A. Bancos: Cuenta del activo, de naturaleza débito, cuyo saldo representa el valor que la empresa
tiene depositado en las diferentes cuentas corrientes. Dicho saldo se puede conocer a través del
libro mayor y balances, libro auxiliar de bancos o extracto de cuenta corriente.
Al final del mes se supone que los datos del libro mayor y el libro auxiliar de bancos coinciden,
pues el departamento de auditoría y/o revisoría fiscal detectará las posibles diferencias durante el
mes y pedirá realizar los respectivos registros de ajuste que permitan igualdad entre ambos.
Mientras que sí es relativamente común que existan diferencias entre el extracto de cuenta
corriente con el libro auxiliar de bancos y por ende con el libro mayor, por lo cual se presenta la
conciliación bancaria.
Principales diferencias entre el libro auxiliar de bancos y el extracto de cuenta corriente:
a. Cheques girados por la empresa que no han sido cobrados por las personas a quienes se les
giró; por supuesto ya quedaron registrados en los libros contables de la empresa, pero no
aparecen en el extracto de cuenta corriente. Se les llama cheques girados y no cobrados, cheques
en canje, cheques por cobrar o cheques pendientes de cobro. Están en libros pero no en extracto.
b. Consignaciones en cheque realizadas por la empresa, generalmente el último día de mes y en

horario extendido, que no alcanzan a quedar registradas en el extracto de cuenta corriente. Sí
COPIA NO CONTROLADA
aparecen contabilizadas en los libros de contabilidad de la empresa, pero no en el extracto de

cuenta corriente. Se les denomina consignaciones en canje o consignaciones en vía.
c. Notas débito (N.D.) y notas crédito (N.C.) elaboradas por el banco que no llegan a la empresa
durante el mes, sino en el mes en el cual se recibe el extracto, por lo cual sí aparecen en el
extracto bancario de cuenta corriente pero no en los libros contables de la empresa. Se les puede
llamar notas bancarias por registrar en libros.
d. Errores de registro en la empresa y/o en el banco; en escasas ocasiones se presenta que

alguna transacción relacionada con el banco, como consignaciones, cheques girados, notas
débitos bancarias o notas créditos bancarias, queden registradas en la empresa y/o en el banco,
por un valor diferente al que aparece en el documento original. Se les denomina errores en libros
y/o en extracto. No debieran presentarse estos casos si hay un buen departamento de auditoría.
B. Libro Auxiliar de Bancos: Es un libro de contabilidad que la ley no obliga a utilizar, sin
embargo es muy usado con el fin de detallar el movimiento de las diferentes cuentas corrientes que
la empresa tiene, en él se registran las consignaciones, los cheques girados, las notas débito, las
notas crédito y los ajustes. Tiene cinco columnas, aunque en la pasta aparece libro tres columnas,
éstas son para la fecha, detalle, debe, haber y saldo. Dependiendo del número de cuentas
corrientes y de su movimiento, se podrán utilizar uno o varios libros auxiliares de bancos, por
ejemplo si sólo se tienen dos cuentas corrientes, siendo una de ellas de movimiento aceptable y la
otra de poco movimiento, se podrá utilizar un solo libro auxiliar asignando las primeras sesenta
hojas para la cuenta de más movimiento y las restantes para la cuenta corriente de poco
movimiento.
Se dice que una cuenta tiene poco movimiento cuando durante el mes genera pocas transacciones
con el banco, por decir algo, cinco consignaciones y siete cheques girados; mientras que una
cuenta de alto movimiento implica un gran volumen de transacciones bancarias, por ejemplo tener
durante el mes más de sesenta consignaciones y más de ochenta cheques girados; el concepto
del volumen exacto de transacciones es relativo.
C. Extracto de Cuenta Corriente: Es un documento enviado por el banco a cada cliente (cuenta
habiente o cuentacorrentista), en forma mensual vencida, para informarle el saldo inicial,
movimiento de la cuenta y saldo final; algunos extractos traen resumen informativo del número de
transacciones realizadas por cada concepto, valor promedios de saldo, total del valor consignado,
total cheques girados, etc. El cliente recibe normalmente su extracto en los diez primeros días del
mes siguiente al contenido de la información. En la actualidad con apoyo en la tecnología los
bancos envían a algunos clientes, generalmente a los grandes clientes, el extracto por Internet.
D. Conciliación Bancaria: Es un documento elaborado por la empresa para mostrar las

diferencias encontradas al comparar el libro auxiliar de bancos y el extracto de cuenta corriente,
tiene encabezado con el nombre de la empresa, nombre del documento “Conciliación bancaria”,
nombre del banco, número de cuenta corriente en caso de tener varias cuentas corrientes en el
mismo banco, mes que se está conciliando. Existen diferentes formas de conciliar, como el método
de conciliación simultánea con el cual se llega a los saldos reales, otro es partiendo del saldo en
libros para llegar al saldo en extracto, está el método en que se parte del saldo en extracto para
llegar al saldo en libros. La información que falta por registrar en libros requiere hacer ajustes al
final del período contable. Utilizaremos el primer método mencionado, su esquema resumido es:
COPIA NO CONTROLADA
NOMBRE DE LA EMPRESA
Conciliación bancaria
Nombre del banco
Cuenta corriente no. _______
Mes y año que se concilia
CONCEPTO EN LIBROS EN EXTRACTO
Saldos a 31 de mes/año.......................................... $ XXXXXX $ XXXXXX
Cheques girados y no cobrados:
No. YYYYY........................................ $ XXXXX
No. YYYYY......................................... XXXXX ( XXXXXXX)
Consignaciones en tránsito: ............. $ XXXXX
XXXXX XXXXXXX
Notas bancarias por registrar en libros:
N.D. – Concepto................................. $ XXXXX
N.D. – Concepto................................. XXXXX (XXXXXX)
N.C. – Concepto................................. $ XXXXX
N.C. – Concepto................................. $ XXXXX XXXXXX
Errores en libros:
Concepto.............................................$ XXXXX XXXX ó (XXXX)
Errores en extracto:
Concepto............................................ $ XXXXX ______________ XXXX ó (XXXX).
Saldos Reales............................. $ XXXXXX . $ XXXXXX .
Los errores en extracto y/o en libros pueden ir sumando o restando, dependiendo de cada caso. Lo
normal es que no se presenten, pues auditoría y/o revisoría fiscal los detecta antes de conciliar.
Las Notas Débitos (N.D.): Son documentos elaborados por el banco para notificar al cliente que
tiene una disminución en su cuenta corriente por conceptos como gravamen a los movimientos
financieros, intereses de préstamo, interés de sobregiro, chequera, referencia bancaria,
comisiones, cheques devueltos, cuotas de abono a préstamos, impuesto de timbre por préstamo,
error del banco contra a favor de cliente, etc. Algunos cobros efectuados por el banco mediante
N.D. están sometidos a IVA, entre otros están la chequera, referencia bancaria, comisiones.
Las Notas Créditos (N.C.): Documentos hechos por el banco, que se envían a cada cliente con el
fin de notificar que su cuenta ha aumentado por diferentes motivos como préstamo bancario,
interés generado por CDT que se traslada a la cuenta, reintegro por mayor valor cobrado en
chequera u otros conceptos, premios ganados en efectivo. Las notas bancarias generalmente son
anexadas al extracto de cuenta corriente, por lo cual se reciben vencidas y no se han registrado.
La mayoría de paquetes contables (Software) permiten hacer la conciliación bancaria, pues ya tie-
nen en sus archivos maestros los datos correspondientes al libro auxiliar de bancos, los cuales
puede comparar con los datos enviados por el banco vía Internet y luego arroja las diferencias que
permiten hacer los ajustes.
COPIA NO CONTROLADA
1.3.2. Ejercicios de conciliación bancaria (CLASES 7 Y 8. OBJETIVO: Desarrollar habilidades

en la elaboración de la conciliación bancaria y sus registros respectivos.)
1. En Enero 05/2011 DROGUERÍA ÉTICA S.A., abre cuenta corriente No. 820.000-01 en el City
Bank consignando $30'000.000.
Enero 30 Paga nómina de admón.: cheque #200 por $1´288.000 (valor bruto $1´400.000), cheque
#201 por $920.000 (valor bruto $1´000.000) y cheque #202 por $736.000 (valor bruto $800.000);
nómina de ventas: cheque #203 por $828.000 (valor bruto $900.000); cheque #204 por $644.000
(valor bruto $700.000), a todos les dedujeron el 8%. No pagan auxilio de transporte, porque la
empresa transporta a sus trabajadores.
Enero 31 Consigna cheque recibido por la empresa, valor $7´000.000, en horario extendido.
Febrero 07 Recibe el siguiente extracto, con las ND y NC anexadas:
CITY BANK S.A. EXTRACTO DE

NIT 890.401.207 - 4 CUENTA CORRIENTE
Cuenta No. 820.000-01 Nombre: Droguería Ética S.A.
Hoja No. 1 Dirección: Cra 70 No. 30 – 80
Oficina Medellín-Principal Fecha de corte: Enero 31/2.011
MOVIMIENTO DIARIO
DÍA IDENTI- DÉBITOS CRÉDITOS SALDO DÍA DESCRIPCIÓN
FICACIÓN (Cheques Girados y N.D.) (Consignaciones y N.C.)
05 _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ 30´000.000 _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ CONSIGNACIÓN
05 _ _ _ _ _ _ _ _ 250.000 _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ CHEQUERA
05 _ _ _ _ _ _ _ _ 40.000 _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ 29´710.000 _ IVA CHEQUERA
30 _ _ 200 _ _ _ _1´288.000 _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ CHEQUE-VENTN
30 _ _ 203 _ _ _ _ 828.000 _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ CHEQUE-VENTN
30 _ _ _ _ _ _ _ _ 5.152 _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ DB CUATRO X MIL
30 _ _ _ _ _ _ _ _ 3.312 _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ DB CUATRO X MIL
30 _ _ 201 _ _ _ _ 920.000 _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ CHEQUE-VENTN
30 _ _ _ _ _ _ _ _ 3.680 _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ 26´661.856 DB CUATRO X MIL
Pide: a. Registros de diario con código de 6 dígitos.

b. Registros en el libro auxiliar de bancos.
c. Conciliación bancaria.
d. Registros de ajuste en el diario con 6 dígitos y en el libro de bancos, por la conciliación.
RESOLUCIÓN
a. Registros de diario.
Enero 05/11
(111005)........................................... 30´000.000
(110505)............................................................................. 30´000.000
Enero 30/11
(510506)…………............................. 3´200.000
(520506)........................................... 1´600.000
(237005)………………………………………......................... 192.000
(237007)............................................................................... 192.000
(111005)............................................................................... 4´416.000
Enero 31/11
(111005)........................................... 7´000.000
COPIA NO CONTROLADA
(110505)l........................................................................... 7´000.000
d. Registros de ajuste en el diario

Enero 31/11 (530505)……...................................... 250.000
(240810)………………………………. 40.000
(111005)………................................................................. 290.000
(530505)……..................................... 12.144
(111005)………….............................................................. 12.144
b. LIBRO AUXILIAR DE BANCOS CITY BANK S.A.
FECHA EXPLICACIÓN DEBITO CRÉDITO SALDO
Enero 05/11 Apertura cuenta corriente No. 820.000-01 30´000.000 30´000.000
Enero 30/11 Pago nómina – CH No. 200 1´288.000 28´712.000
Pago nómina – CH No. 201 920.000 27´792.000
Pago nómina – CH No. 202 736.000 27´056.000
Pago nómina – CH No. 203 828.000 26´228.000
Pago nómina – CH No. 204 644.000 25´584.000
Enero 31/11 Consignación con cheque 7´000.000 32´584.000
d. Enero 31/11 N.D chequera con IVA 290.000 32´294.000
Ajustes N.D. cuatro por mil 12.144 32´281.856
c. DROGUERÍA ÉTICA S.A.

Conciliación Bancaria
City Bank S.A.
Enero de 2011
CONCEPTO EN LIBROS EN EXTRACTO
Saldos a enero 31/11. . . . . . . . . . . $32´584.000 $26´661.856
Cheques girados y no cobrados:
No. 202. . . . . . . . . . .$ 736.000
No. 204. . . . . . . . . . . 644.000. . . . . . . . . ( 1´380.000)
Consignaciones en vía: . . . . $7 000.000 . . . . . . . . . . 7´000.000
Notas bancarias por registrar en libros:
N.D.- Chequera con IVA. . . . $290.000
N.D.- G.M.F. . . . . . . . . 12.144 ( 302.144) .
SALDOS REALES . . . $32´281.856 $ 32´281.856 .
PARA LOS EJERCICIOS SIGUIENTES SE PIDE ELABORAR CONCILIACIÓN BANCARIA,

REGISTROS DE AJUSTE EN EL LIBRO AUXILIAR DE BANCOS Y AJUSTES EN EL DIARIO
CON CÓDIGO DE SEIS DÍGITOS; EL BANCO MANDÓ LAS ND Y NC PENDIENTES.
PARA ESTE TEMA ASUMA PERÍODO CONTABLE MENSUAL.
2. El auxiliar contable de DROGUERÍA ÉTICA S.A., recibe el extracto de cuenta corriente de
febrero/2011 de City Bank S.A., al compararlo con la conciliación bancaria del mes anterior y con el
libro auxiliar de bancos de febrero encontró las siguientes diferencias:
Cheques girados y no cobrados: # 202 por $ ?? y # 210 por $1´863.000.
Consignaciones en canje (en horario extendido de febrero 28): $481.000 y $2´712.000.
Notas por registrar en libros:
* ND $953.000: Cheque devuelto por fondos insuficientes (cheque recibido de un cliente y lo
consignamos, pero el banco lo devuelve por fondos insuficientes, contabilidad reabre clientes).
* ND $117.840: por gravamen a los movimientos financieros (GMF = cuatro por mil)
* ND $ 8.120: $7.000 por referencia bancaria e IVA $1.120
* ND $ 34.104: $29.400 por comisiones de remesa e IVA $4.704.
* NC $980.000: por abono de cliente a través del banco (remesa o traslado de fondos).
* NC $ 83.700: $90.000 de intereses brutos de CDT menos retención en la fuente $6.300
* NC $ 58.000: por reintegro mayor valor cobrado en chequera del mes anterior, tiene IVA incluido.
* NC $ 11.368: Reintegro mayor valor cobrado en comisiones de remesa del mes, con IVA incluido
Saldos a febrero 28/2011: según el extracto es $725.800 y según libros es $ ??
COPIA NO CONTROLADA
IMPORTANTE: EXAMEN DE BANCOS PARA LA CLASE 10 (Objetivo: Permitir localizar los

aspectos interiorizados y aquellos que requieren repaso, respecto a bancos.)
3. BANANERA SOL S.A. recibe el extracto de cuenta corriente de Bancolombia S.A. en abril 5 de
2.011, encontrando las siguientes diferencias con el libro auxiliar de bancos:
* Cheques girados y no cobrados: # 2100 de $4´250.000
* Consignaciones en canje: $1´645.000
* No aparecen registradas en libros:
* ND de un cheque devuelto por fondos insuficientes de $9´680.000; se reabre la deuda del cliente.
* ND por comisiones de remesa $59.000 e IVA $9.440 (neto $68.440).
* ND por interés de sobregiro del mes $41.700
* NC por remesa de un cliente de Apartadó valor $5´900.000.
* NC por reintegro de intereses de períodos anteriores con valor $35.400.
* NC por reintegro de intereses del período con valor $6.200.
* NC por reintegro valor chequera de períodos anteriores: $40.000 e IVA $6.400 (neto $46.400).
Saldos a marzo 31/2.011: extracto $3´615.000, libros ?.
4. TECNO MONTERREY S.A. abre cuenta corriente en BCSC S.A. en mayo 03/2.011. Lo que se
pide hacer es para mayo/2.011 (conciliación, ajustes libro auxiliar, ajustes diario) y para junio/2.011
Diferencias en mayo/2.011
* Saldos a mayo 31/11: en libros $9'527.200, en extracto $8´553.115
* Cheques pendientes de cobro: No. 4150 por $721.850, No. 4163 por $416.210.
* Consignaciones en vía: $1´730.145.
* Notas Débito sin registrar en libros: chequera $250.000 e IVA $40.000, GMF (4xmil) $92.000.
Diferencias de junio/2.011:
* Cheques por cobrar: No. 4150 por $___________No. 4195 por $325.800.
* ND por registrar en libros: $ 28.610 de intereses por sobregiro del mes, GMF $75.000.
* NC reintegro valor chequera mes anterior, $50.000 más 8.000 de IVA.
* Saldos a junio 30/2.011 en libros $931.800, en extracto $1´933.840
EJERCICIO DE REPASO, EN QUINTA SEMANA (CLASES 9 Y 10. Objetivo: Afianzar

conocimientos sobre los temas tratados).
1. Gases Antioquia S.A. maneja caja menor desde tiempo atrás, la base actual es $700.000. Pide
asientos contables con fecha, código de seis dígitos y valores, de las siguientes transacciones:
Marzo 31/11 Envían a contabilidad los siguientes recibos de caja menor, para que los causen
contra la subcuenta 233595:
Recibo No. 48 de admón., pago legal por registro mercantil, son $35.000 más IVA $5.600.
Recibo No. 49 de ventas, fletes por $105.000 menos retención en la fuente $1.050.
Abril 02/11 Disminuyen fondo de caja menor a $550.000, consignando lo retirado.
Abril 10/11 Arqueo encontrando en recibos $181.720 y en dinero $360.000. Los sobrantes se
registran como ingreso y se envían a tesorería; los faltantes no representan justas causas por lo
cual se responsabiliza al encargado de la caja menor y se cubren con dinero de tesorería.
Abril 17/11 Reembolso con cheque con base en los recibos causados y los siguientes:
Recibo No. 50 de admón., por horas extras que se olvidó pagar por nómina por $54.000.
Recibo No. 51 de ventas, pasajes fluviales (por río) $75.000.
Recibo No. 52 de ventas, medicamentos por $36.000.
Recibo No. 53 de admón., lubricantes $60.000 más IVA $9.600.
Recibo No. 54 de admón., parqueadero $120.000, retención por servicios $7.200 e IVA asumido.
COPIA NO CONTROLADA
2. TRANSMILENIO S.A. recibe de Banco de Bogotá S.A. el extracto de cuenta corriente en abril
05/2.011, no tiene información pendiente de meses anteriores, encuentra las siguientes diferencias
para marzo/10:
*Consignaciones en tránsito: $2´987.000
* Cheques girados y no cobrados: # 7508 por $1´234.000 y # 7516 por $654.000
* Notas débito por contabilizar en libros:
Cuota abono a préstamo antiguo respaldado en pagaré $45´000.000,
Intereses del mes (marzo 01 a marzo 30) por el préstamo antiguo $810.000,
Intereses de sobregiro $61.200,
GMF $120.000,
Interés mes anticipado (marzo 21 a abril 21) por préstamo nuevo $960.000.
* Notas crédito por registrar en libros:
Reintegro interés sobregiro de períodos anteriores $7.400,
Reintegro interés sobregiro del mes actual $2.800,
Préstamo a seis meses $60´000.000 firmando pagaré.
* A marzo 31/2.011 los saldos son:
En extracto de $3´470.000 y en libros hay que hallarlo debido a que no tienen el libro auxiliar de
bancos al día.
3. El auxiliar contable de GALPÓN BELLO LTDA. encontró las siguientes diferencias en BBVA
S.A., después de comparar el extracto de cuenta corriente de agosto/2011 con la conciliación
bancaria de julio/2011 y con el libro auxiliar de bancos de agosto/2.011:
* Saldos a agosto 31: En libros $ ????; en extracto $10´852.000.
* Consignaciones en tránsito: $5´695.000 y $625.000.
* Cheques girados y no cobrados:
No. 4560 por $2´408.000 y No. 4575 por $761.000.
* ND por registrar en libros:
Interés del mes por préstamo $520.000,
Cuota abono a pagaré $3´000.000,
Cuatro por mil $104.630
* NC por registrar en libros:
Interés neto CDT $74.400 (interés bruto $80.000, retención en la fuente $5.600).
4. Responda de manera breve y clara:

a. Redacte un concepto contable de disponible.
b. ¿Por qué se prefiere crear el fondo de caja menor, en lugar de realizar todos los pagos con
cheque?
c. ¿Bajo cuáles condiciones se registra el IVA asumido?
d. Los ajustes contables originados por la conciliación bancaria, ¿Se realizan por la información
que faltan en libros, por la información que falta en extracto o por la información que falta en
ambos?
e. ¿Cuál es el objetivo de la conciliación bancaria?
COPIA NO CONTROLADA
1.4. Manejo de Caja y Bancos en Moneda Extranjera (CLASE 11. Objetivo: Aplicar el
tratamiento contable del disponible en moneda extranjera)
1.4.1. Concepto.
Consiste en tener divisas en la empresa (generalmente en la caja fuerte) y/o en cuentas corrientes.
Las divisas son monedas de otros países, siendo la más reconocida a nivel mundial para efectos
del comercio, el dólar estadounidense. Otras divisas son el euro, el yen, el bolívar, el sol, el dólar
canadiense, la libra esterlina, el peso mexicano, el peso chileno, el peso argentino, etc.
Cuando una empresa colombiana tiene transacciones en divisas, las normas contables del país
exigen que para efectos del manejo de la información financiera se debe hacer la conversión a la
moneda colombiana (peso: $), de acuerdo con la tasa de cambio de la moneda; tasa de cambio es
el valor por el cual se negocia la divisa en Colombia; ejemplo: Bancolombia en enero 14/11 compra
un dólar a $2.120 (tasa de cambio de compra) y lo vende a $2.250 (tasa de cambio de venta); otras
empresas acostumbran hacer el ajuste de acuerdo con la TRM (Tasa Representativa del Mercado).
El ajuste por diferencia en cambio es obligatorio sólo al final de cada año; lo anterior no
impide que se realice la causación de forma mensual, considerando empresas con periodo
contable mensual. (Art. 69 DR 2649/1993 o Archivos con varios temas de apoyo Tema 10)
IMPORTANTE: TRABAJO INDEPENDIENTE

CONDICIONES: ENTREGAR EN EQUIPOS DE TRES PERSONAS, HECHO A MANO, FECHA
DE ENTREGA EN LA CLASE 16. Utilicen lógica, consulta y trabajo en equipo.
NO SE ACEPTAN TRABAJOS INDIVIDUALES O EN PAREJAS, SALVO EXCEPCIONES DE
FUERZA MAYOR APROBADAS PREVIAMENTE POR ESCRITO POR EL PROFESOR. EL
TRABAJO CONSISTE EN RESOLVER EL SIGUIENTE CASO:
ALMACÉN ROPERO S.A., del Régimen Común, con período contable anual; deprecia por
línea recta (método conocido por los estudiantes); utiliza sistema de Inventario Permanente,
calcula el costo de ventas dividiendo el precio entre 1.4; hay suficiente mercancía en
existencia para la venta. Trae abierta cuenta corriente desde hace años en City Bank S.A.
Diciembre 01/10 Vende a ESSO de Colombia S.A., Gran Contribuyente, 70 overoles para dotación
Ref. IND con precio de lista $51.800/u y 40 delantales Ref. ELEG con precio de lista $28.000/u, a
crédito, condiciones 3/30, n/45.
Cancela con cheque fletes por la venta a TCC S.A., autorretenedor, precio $99.000
Diciembre 03/10 Compra con cheque 70.000 euros en Cambiamos S.A., dejándolos en la caja
fuerte de la empresa. Tasa de cambio del vendedor $2.980/€.
Diciembre 05/10 Crea fondo de caja menor por $830.000, con cheque. Los faltantes se cubrirán
con dinero de tesorería y los sobrantes se envían a tesorería.
Diciembre 07/10 Compra con cheque 10 computadores a gran contribuyente, para uso del
personal de administración de la empresa, precio de lista $2´400.000 cada uno, IVA 16%, retención
en compras 3.5%. En esta fecha cancela con cheque fletes por el transporte de los computadores
para uso de la empresa, precio $70.000 a TCC S.A. autorretenedor. Inician uso a partir de la fecha.
Diciembre 11/10 Invierte comprando 8.000 acciones en circulación emitidas por Mineros de
Antioquia S.A., valor de mercado $1.200/acción, comisión $100/acción más IVA del 16% a Suvalor
S.A., honorarios $50/acción más IVA 16% menos retención en la fuente 11%; gira cheque. Están
COPIA NO CONTROLADA
generando dividendos de $14/acción y mes, menos retención en la fuente del 20%, pagaderos
vencidos en los tres primeros días de cada mes.
Diciembre 16/10 Disminuyen la caja menor a $650.000, consignando el dinero retirado.
Diciembre 19/10 Invierte $10´800.000 con cheque en la compra de 4.000 acciones en mercado
primario emitidas por Industrias Noel S.A.. Empezarán a generar dividendos a partir de abril del
año próximo, según decisión de la Asamblea General de Accionistas.
Diciembre 22/10 Realizan arqueo de caja menor encontrando en recibos $192.950 y en efectivo
$468.000. No encuentran justificación aceptable del descuadre.
Diciembre 29/10 Vende 2.500 acciones de las compradas a Industrias Noel S.A., recibe
comprobante de consignación en cheque por valor total $7´250.000; paga cheque por comisión de
venta de las acciones a Corredores Asociados S.A. $41.000 más IVA 16%.
Diciembre 31/10 Se acepta reembolso con los siguientes recibos de caja menor:
No. 01 Pasajes terrestres a auxiliar de auditoria de admón., por $89.000
No. 02 Fletes de ventas por $105.000, menos retención en la fuente $1.050
No. 03 Autenticaciones para administración, en la Notaría cuarta, por $72.000, más IVA del 16%.
Diciembre 31/10 Tasa de cambio a la fecha para ajuste en euros $3.050/€.
Diciembre 31/10 Deprecia. Causa dividendos, con retención en la fuente del 20%.
Diciembre 31/10 El valor de realización de las acciones emitidas por Mineros de Antioquia S.A. es
$1.390/acción y de Industrias Noel S.A. es $2.610/acción.
Diciembre 31/19 Ajustes en el diario (no en el libro auxiliar de bancos), además de realizar la
conciliación bancaria, del mes de diciembre/10, con base en los siguientes datos:
- Cheques girados y no cobrados: # 2488 por $6´430.000
- Notas débito por registrar: Comisión de remesa $41.000 más IVA, cuatro por mil $387.210.
- Notas crédito por registrar: Préstamo respaldado en pagaré $74´000.000, Remesa de cliente
$5´850.000
Saldos a diciembre 31/10: Extracto $19´640.000; Libros hay que hallarlo.
SE REQUIERE: ASIENTOS CONTABLES DE DIARIO INCLUYENDO AJUSTES, CON FECHA,

CÓDIGO DE SEIS DÍGITOS, VALORES DÉBITO Y CRÉDITO, HASTA DICIEMBRE 31/10.
REALIZAR LA CONCILIACIÓN BANCARIA.
Para subcuentas que no aparecen en el PUC o no están creadas por nosotros, regístrelas a
partir del 05; IVA generado en venta de bienes 240820; IVA generado en venta de servicios
240825 (ABRIRLAS EN EL PUC)
SE CALIFICA: REGISTROS CONTABLES CON AJUSTES 4.0, CONCILIACIÓN BANCARIA 1.0

CADA REGISTRO QUE TENGA ALGÚN ERROR, SE CALIFICA CON LA NOTA MÍNIMA.
FAVOR RESOLVER EN LA SIGUIENTE HOJA: SACAR FOTOCOPIA
SOLUCIÓN PARA LOS REGISTROS CONTABLES (SACAR FOTOCOPIA)

POR FAVOR DEJE RENGLÓN ENTRE CADA REGISTRO CONTABLE.
COPIA NO CONTROLADA
FECHA CÓDIGO DÉBITOS CRÉDITOS FECHA CÓDIGO DÉBITOS CRÉDITOS.

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SOLUCIONAR LA CONCILIACIÓN BANCARIA DETRÁS DE ESTA HOJA FOTOCOPIADA.
1.4.2. Ejercicios de caja y bancos en moneda extranjera.

COPIA NO CONTROLADA
1. En enero 05/11 Industria Mecánica S.A. compra 10.000 dólares en Bancolombia a la tasa de
cambio del banco, gira cheque y deposita los dólares en la caja fuerte de la empresa.
Febrero 15/11 Consigna las divisas en la cuenta corriente en dólares que tiene en Bancolombia,
mediante la franquicia que este banco tiene con Panamá - Caimán.
Abril 30/11 Por Internet hace el retiro de los dólares como un giro a favor de la empresa, los
cambia y consigna el dinero en la cuenta corriente en pesos de Bancolombia.
Tasa de cambio de Bancolombia: De venta: Enero 05/11 $2.200/us, De compra: Enero 31/11
$2.170/us, Febrero 28/11 $2.150/us, Marzo 31/11 $2.190/us, Abril 30/11 $2.250/us.
La empresa pide registros contables con código de 6 dígitos hasta abril 30/11, sabiendo que tie-
ne período contable mensual.
Enero 05/11 (110515)............... 22´000.000 (1)

(111005)................................... 22´000.000
(1) us10.000 x $2.200/us = $22´000.000
Enero 31/11 (530525)………… 300.000 (2)

(110515).................................... 300.000
(2) us10.000 x ($2.170/us - $2.200/us) = $300.000
Febrero 15/11 (111010)…........ 21´700.000 (3)

(110515)................................... 21´700.000 (saldo de la 110515)
(3) us10.000 x $2.170/us = $21´700.000
Febrere 28/11 (530525)………… 200.000 (4)

(111010).................................. 200.000
(4) us10.000 x ($2.150/us - $2.170/us) = $200.000
Marzo 31/11 (111010).............. 400.000

(421020)................................... 400.000(5)
(5) us10.000 x ($2.190/us - $2.150/us) = $400.000
Abril 30/11 (111005)…........... 22´500.000 (6)

(421020)……………………… 600.000 (7)
(111010)................................ 21´900.000 (8)
(6) us10.000 x $2.250/us = $22´500.000
(7) us10.000 x ($2.250/us - $2.190/us) = $600.000
(8) us10.000 x $2.190/us = $21´900.000 ó saldo de la 111010.
2. Resuelva el ejercicio 1 hasta abril 30/11, suponiendo que tiene período contable bimestral.
3. Resuelva el ejercicio 1 hasta abril 30/11, suponiendo que tiene período contable trimestral.
Bibliografía:
COPIA NO CONTROLADA
RÉGIMEN DE RENTA. Bogotá. Editorial LEGIS, 2011.

RÉGIMEN EXPLICADO DE RENTA. Bogotá. Editorial LEGIS, 2011.
RÉGIMEN CONTABLE COLOMBIANO. Bogotá. Editorial LEGIS, 2011.
RÉGIMEN COLOMBIANO DE IMPUESTO A LAS VENTAS. Bogotá. Editorial LEGIS, 2011.
GUDIÑO D., Emma Lucía y CORAL D., Lucy. Contabilidad Plus. Sexta edición. Bogotá. Mc Graw -
Hill interamericana S.A., 2008.
AGUIAR, Horacio y Otros. Diccionario de términos contables para Colombia. Editorial Universidad
de Antioquia, 1.998.
BOLAÑO, César A. Y otros. Contabilidad comercial. Bogotá. Editorial norma, 1995.
GÓMEZ BRAVO, Óscar. Contabilidad financiera. Medellín. La pluma de oro, 1979.
MEIGS, Walter B. y MEIGS, Robert. Contabilidad la base para las decisiones comerciales.
México. Mc Graw - Hill, 1992.
SINISTERRA V., Gonzalo, POLANCO I., Luis Enrique y HENAO, Harvey. Contabilidad sistema de
información para las organizaciones. Quinta edición. Santafé de Bogotá. Mc Graw – Hill
Interamericana S.A., 2.005.
www.dian.gov.co www.camaramed.org.co
www.actualicese.com www.contabilidad.com.co
INVERSIONES: EN ACCIONES – UNIDAD II
2.1. Concepto y clasificación. (CLASE 12. Objetivo: Identificar elementos relativos a

inversiones y del mercado bursátil.)
Las inversiones son un grupo del activo que, según el artículo 61 del decreto 2649/93, están repre-
sentadas en los títulos valores y demás documentos a cargo de otros entes económicos, conser-
vándolos con el fin de obtener rentas fijas o variables, de controlar otros entes o de asegurar el
mantenimiento de relaciones con éstos. Son de renta variable las acciones, cuotas y partes de inte-
rés social; son de renta fija los CDT, los bonos, entre otros.
Cuando representan activos de fácil enajenación, respecto de los cuales se tiene el propósito de
convertirlos en efectivo antes de un año, se denominan inversiones temporales, aparecen en el Ba-
lance General dentro del Activo Corriente. Las que no cumplen con estas condiciones se denomi-
nan inversiones permanentes y aparecen en el Activo No Corriente.
2.2. Algunos Títulos Valores

Las empresas pueden invertir en la adquisición de títulos valores libremente negociables como ac-
ciones, cuotas o partes de interés social, bonos, certificados de depósito a término (C.D.T.), dere -
chos de recompra de inversiones negociadas (Repos), certificados de reembolso tributario (CERT),
títulos de tesorería (TES), otros. Leer en el catálogo de cuentas, lo correspondiente al grupo
12 Inversiones y el artículo 61 del Decreto 2649/93.
2.3. Bolsas de Valores.
COPIA NO CONTROLADA
Son entidades que facilitan el mercado de títulos valores; entre las principales bolsas de valores
del mundo se destacan las Bolsas de valores de New York, Tokio, Londres, Hong kong, Madrid.
En Colombia sólo existe una bolsa de valores que se llama la Bolsa de Valores de Colombia,
producto de la fusión de las tres bolsas de valores que existían de una manera separada, ellas
eran la Bolsa de Valores de Medellín, Bolsa de Valores de Bogotá y Bolsa de Valores de Occidente
(ubicada en Cali). La Superintendencia Financiera es la entidad adscrita al Gobierno, dedicada a la
vigilancia y control de la Bolsa de Valores, bancos y otras entidades financieras.
Para el año 2011 se espera que esté funcionando la integración de las Bolsas de Valores de Chile,
Perú y Colombia, convirtiéndose en el mercado bursátil más grande de Latinoamérica, seguido por
la Bolsa de Valores de México y Brasil, respectivamente; esta integración genera beneficios para
los inversionistas en cuanto a que los costos de las transacciones son más baratos y tienen un
mercado más amplio de opciones de inversión.
Hace algunos años que en la Bolsa de valores de Colombia se hacían las negociaciones a viva
voz, es decir, a través de una rueda de bolsa donde participaban los comisionistas de bolsa y un
moderador que ofrecía títulos valores para la venta. En la actualidad la mayoría de las transaccio -
nes de bolsa se llevan a cabo electrónicamente, mediante el uso de la Internet.
La Bolsa de Valores de Colombia, sucursal Medellín está localizada en el edificio San Fernando
Plaza Torre 3 (Avenida el Poblado), la principal está ubicada en Bogotá.
2.4. Acciones
Representa una cuenta del activo en la cual se registra el valor de las inversiones realizadas por el
ente económico en sociedades por acciones y/o asimiladas, el cual incluye las sumas incurridas di-
rectamente en su adquisición. Las acciones generan un rendimiento llamado dividendo, el cual es
pagado por la empresa emisora del título, generalmente por mes y por acción en forma vencida
aunque existen otras formas de pago de dividendos; dicho rendimiento depende de las utilidades
del ente económico y la decisión de la Asamblea General de Accionistas.
Según el Diccionario de Términos Contables para Colombia (DTCC), “acción es la alícuota o parte
en que se divide el capital de una sociedad anónima o en comandita por acciones//Título que sirve
para acreditar y transferir la calidad y los derechos de un socio o accionista, en esta clase de socie-
dades.” Leer código de comercio título VI, capítulo I, sobre sociedades anónimas.
Las acciones se pueden negociar en el mercado primario y/o en el mercado secundario.
Mercado Primario: se habla de él para referirse a la colocación de títulos valores que se emiten o
salen por primera vez al mercado.
Mercado Secundario: se refiere a la compra y venta de valores ya emitidos, en circulación.
2.5. Valores de una acción. (CLASE 13. Objetivo: Identificar los diferentes valores de una
acción que permitan los registros contables apropiados.)
Valor Nominal: Es el que aparece escrito o impreso en el título valor, significando el valor por el
cual la superintendencia aprobó emitir la acción. Mientras salen por primera vez al mercado las
acciones no pueden emitirse por menos del valor nominal, cuando estén en circulación se pueden
negociar por cualquier valor. Ej. $150/acción.
Valor de Mercado: Por el cual se cotiza o negocia la acción, es el valor comercial, varía
frecuentemente debido a múltiples factores como la ley de la oferta y la demanda, decisiones
económicas del gobierno, situación social del país, problemas políticos nacionales, factores
naturales, situación financiera de la empresa y/o del gremio, etc. Ej. $860/acción
COPIA NO CONTROLADA
Valor Histórico: "El valor histórico de las inversiones, el cual incluye los costos ocasionados por
su adquisición, tales como las comisiones, honorarios e impuestos, debe ser ajustado al final del
período al valor de realización, mediante provisiones o valorizaciones". Artículo 61, párrafo cuarto,
Decreto 2649/93 y ley 1111 de dic. 27/2006 (sin ajustes por inflación desde 2007). Valor de compra
el título valor, incluye el valor de mercado y todos los desembolsos necesarios para su adquisición
como honorarios, comisiones, impuestos (IVA). Valor que se contabiliza al comprar acciones.
Valor de Realización: Se entiende por valor de realización de las inversiones de renta variable, el
promedio de cotización representativa en las bolsas de valores en el último mes y, a falta de éste,
su valor intrínseco. Artículo 61, párrafo quinto, Decreto 2649/93
Valor Intrínseco: Es resultado de dividir al patrimonio de la empresa emisora entre el número de
acciones en circulación de la misma, para mostrar qué valor corresponde del patrimonio, a los
socios, por cada acción.
Valor intrínseco = Patrimonio de la empresa emisora
# de acciones en circulación de la empresa emisora
(1905) De Inversiones: Es una cuenta de valuación o complementaria de activo, de naturaleza
débito, cuyo saldo muestra la valorización que tiene la acción. Aparece en el balance general
sumando con la cuenta (1205) Acciones, para que el total dé a conocer cuánto es el valor por el
cual se cotiza la acción. Da a conocer cuánto valor se ganaría en el supuesto caso de venderla en
esa fecha. Esta cuenta siempre se mueve con la cuenta del patrimonio (3805) De Inversiones, de
naturaleza crédito. Al final del período contable: a) cuando se valorizan las acciones o aumenta la
valorización, se debita la cuenta complementaria de activo 1905 contra la cuenta de patrimonio
3805; b) cuando disminuye la valorización o se venden acciones valorizadas, hay que hacer un
contra asiento, debitando la cuenta 3805 de patrimonio y acreditando la cuenta de activo 1905.
(129905) Provisiones – Acciones: Cuenta de valuación de activo, naturaleza crédito, cuyo saldo
muestra la desvalorización que tienen las acciones adquiridas por la empresa. Aparece en el
balance general restando de la cuenta (1205) Acciones, para dar a conocer el valor neto (por
cuánto valor se negociaría la acción según el mercado bursátil). Da a conocer lo que posiblemente
se perdería al momento de venderla. Las provisiones de acciones, cartera, inventarios y
propiedades, planta y equipo, son apropiaciones de gastos anticipando posibles pérdidas, para que
en el caso en que se pierda al momento de venderlas, se utilice la provisión para cubrir tal pérdida ,
hasta donde alcance.
2.6. Registros Contables Genéricos para empresas no inversionistas. (CLASES 14. Objetivo:
Conocer los diferentes registros contables de las acciones, bajo el método del costo.)
Empresa No Inversionista: Su objeto social No es la compra venta de títulos valores.

a. Compra de acciones
Fecha (1205) Acciones – (1205..) “Subcuenta” (1)........................ XX (Valor histórico)
(2365) Retención en la fuente – (2365..) “Subcuenta”.......................... XX (Por honorarios) (2)
(1110) Bancos – (111005) Moneda nacional......................................... XX (Valor de contado)
y/o (2340) Instalamentos por pagar – (2340..) “Nombre ente emisor”........ XX (Valor financiado) (3)
(1) La subcuenta va de acuerdo a la actividad de la empresa emisora de las acciones, no de la empresa que
compra las acciones.
Las comisiones recibidas por los comisionistas de bolsa en la negociación de títulos valores, son servicios gravados
con IVA a la tarifa del 16%. Para las empresas no inversionistas el IVA pagado por la comisión en la compra de
acciones hará parte del valor histórico. (2) Art. 393 E.T.: La retención en la fuente por el pago de comisiones la practica
la Bolsa de Valores de Colombia (BVC) al comisionista, por tanto no registramos retención sobre comisiones
COPIA NO CONTROLADA
(3) Si las acciones se adquieren en el momento de la emisión, se tiene la opción de comprar una parte financiada,
pagando mínimo una tercera parte de cada acción y el resto (2340) se cancela en un plazo no superior a un año,
según lo que se acuerde en el contrato de suscripción de acciones.
El IVA que se pague por comisiones en la venta de acciones se registra para las empresas no inversionistas como un
gasto financiero por comisión a la 530515.
b. Cobro de Dividendos del período contable actual.

Fecha (1105) Caja – (110505) Caja general................................................... XX (En efectivo)
y/o (1205) Acciones – (1205..) “Subcuenta”............................................... XX (En acciones)
(1355) Anticipo de impuestos y contribuciones – (135515) Retefte..... XX (4)
(4215) Dividendos y participaciones – (421505) De S.A. y/o asimiladas……….. XX (5)
(4) Debido a que las transacciones de cobro de dividendos quien lo hace es una sociedad que declara renta, la
retención en la fuente sobre dividendos que aplicaremos será del 20%.
(5) Los dividendos en Colombia habitualmente se pagan vencidos y generalmente en períodos mensuales. Se utiliza la
4215 cuando la empresa que compró las acciones no tiene como objeto social principal actividades de inversión de
capital, por tanto los dividendos se convierten en un ingreso no operacional. Algunas empresas pagan los dividendos
vencidos por períodos diferentes al mensual y algunas incluso pagan dividendos anticipados.
Según algunas empresas comisionistas de bolsa, el vendedor tiene derecho a los dividendos si ha tenido las acciones
en alguno de los 10 días hábiles anteriores a las fechas de su cobro, pues si vende las acciones con antelación a los
10 días hábiles antes de las fechas de cobro de los dividendos, éstos corresponden al comprador. (Consulta hecha en
Servibolsa S.A.)
c. Causación de Dividendos contablemente.

Fecha (1345) Ingresos por cobrar – (134505) Dividendos y/o participaciones... XX
(1355) Anticipo de impuestos y contribuciones – (135515) Retefte..... XX (4)
(4215) Dividendos y participaciones – (421505) De S.A. y/o asimiladas................... XX
d. Cobro de Dividendos causados

Fecha (1105) Caja – (110505) Caja general....................................................... XX (En efectivo)
y/ó (1205) Acciones – (1205..) “Subcuenta”................................................... XX (En acciones)
(1345) Ingresos por cobrar – (134505) Dividendos y/o participaciones...................... XX
e. Ajustes del valor histórico al valor de realización o valor intrínseco

e1. Cuando las acciones se valorizan o aumentan su valorización:
Fecha (1905) De inversiones – (190505) Acciones.............................................. XX
(3805) De inversiones – (380505) Acciones............................................................. XX
Se ajusta la valorización/acción o el aumento de valorización/acción x # de acciones que posee.
e2. Cuando disminuye la valorización:
Fecha (3805) De inversiones – (380505) Acciones............................................. XX
(1905) De inversiones – (190505) Acciones.............................................................. XX
Se ajusta la disminución de valorización/acción x # de acciones que posee.
e3. Cuando se desvalorizan las acciones o aumenta la desvalorización:
Fecha (5199) Provisiones – (519905) Inversiones.............................................. XX
(1299) Provisiones – (129905) Acciones................................................................... XX
Se ajusta la desvalorización/acción o el aumento de desvalorización/acción x # de acciones que
posee.
e4. Cuando disminuye la desvalorización:
COPIA NO CONTROLADA
Fecha (1299) Provisiones – (129905) Acciones...................................................... XX

(4250) Recuperaciones - (425035) De provisiones................................................... XX
Se ajusta la disminución de valorización/acción x # de acciones que posee.
f. Venta de inversiones en acciones.
Para empresas no inversionistas:
f1. Sin ganar ni perder (Valor de venta = Valor histórico)
Fecha (1105) Caja – (110505) Caja general............................................................. XX
(1205) Acciones – (1205..) “Subcuenta”..................................................................... XX
Cancele la valorización o desvalorización a las acciones vendidas, con el siguiente procedimiento:
Para cancelar la valorización:
Fecha (3805) De inversiones – (380505) Acciones.................................................. XX
(1905) De inversiones – (190505) Acciones................................................................ XX
Para cancelar la desvalorización:
Fecha (1299) Provisiones - (129905) Acciones......................................................... XX
(4250) Recuperaciones - (425035) De provisiones..................................................... XX
f2. Ganando (Valor de venta  Valor histórico)
Fecha (1105) Caja – (110505) Caja general.............................................................. XX
(4240) Utilidad en venta de inversiones – (424005) Acciones.................................... XX
(1205) Acciones – (1205..) “Subcuenta”..................................................................... XX
Cancele la valorización o desvalorización a las acciones vendidas, igual al procedimiento anterior.
f3. Perdiendo (Valor de venta  Valor histórico) y hay provisión suficiente para cubrir la pérdida.
(hay provisión cuando la acción viene desvalorizada).
Fecha (1105) Caja – (110505) Caja general............................................................. XX
(1299) Provisiones – (129905) Acciones......................................................... XX
(1205) Acciones – (1205..) “Subcuenta”...................................................................... XX
Cancele el resto de desvalorización a las acciones vendidas, igual al procedimiento anterior.
f4. Perdiendo (Valor de venta  Valor histórico) y hay provisión insuficiente para cubrir la pérdida.
(hay provisión cuando la acción viene desvalorizada).
Fecha (1105) Caja – (110505) Caja general.............................................................. XX
(1299) Provisiones – (129905) Acciones......................................................... XX
(5310) Pérdida en venta y retiro de bienes – (531005) Venta de inversiones. XX
No se cancela más provisión porque ya se utilizó en el asiento para cubrir parte de la pérdida.
f5. Perdiendo (Valor de venta  Valor histórico) y no hay provisión, lo cual implica que la acción no
viene desvalorizada, por el contrario puede venir valorizada.
Fecha (1105) Caja – (110505) Caja general............................................................... XX
(5310) Pérdida en venta y retiro de bienes – (531005) Venta de inversiones. XX
Cancelar la valorización, si traía, a las acciones vendidas.
g. Pago de comisión por la venta de acciones:
Fecha (5305) Financieros - (530515) Comisiones..................................... XX (Incluyendo IVA 16%)
(1110) Bancos – (111005) Moneda nacional.............................................................. XX
2.7. EJERCICIOS DE INVERSIONES EN ACCIONES (CLASES 15 Y 16. Objetivo: Desarrollar

habilidades en la contabilización de las inversiones en acciones)
COPIA NO CONTROLADA
PARA TODOS LOS EJERCICIOS SE PIDE LOS REGISTROS CONTABLES CON FECHA, CÓDIGO DE
SEIS DÍGITOS, VALORES DÉBITO Y VALORES CRÉDITO. TODAS LAS TRANSACCIONES SON
ENTRE EMPRESAS DEL RÉGIMEN COMÚN. PERÍODO CONTABLE ANUAL.
1. Noviembre 02/2010: Industria de Acero Ltda. empresa no inversionista con período contable anual, compra con
cheque en la bolsa de valores 13.000 acciones en el mercado secundario (en circulación), que habían sido emitidas por
MINEROS CHOCÓ S.A., valor nominal $940 por acción, valor de mercado $3.094 por acción, paga comisión a una
firma comisionista precio $100/acción, más IVA 16% (la BVC retiene a la firma comisionista por ley, nosotros no
registramos retefuente en comisiones). Las acciones están generando dividendos en efectivo de $62 por acción y mes,
pagaderos vencidos en los cinco últimos días de cada mes, con retención en la fuente del 20%.
El vendedor tiene derecho a los dividendos del mes si tiene las acciones o las vende en los días comprendidos entre el
16 y el 30 del mes, tiene derecho si ha tenido las acciones en alguno de los 10 días anteriores a las fechas de cobro.
Noviembre 26/10: Cobra dividendos con retención del 20%, si no cobra no haría ajuste por el período contable anual.
Diciembre 03/10: Vende 1.500 acciones a $3.300 cada una, paga comisión $45.000 más IVA.
Diciembre 05/10: Vende 1.000 acciones a $3.210 cada una, paga comisión $25.000 más IVA
Diciembre 10/10: Vende 500 acciones a $3.200 cada una, paga comisión $10.000 más IVA.
Diciembre 31/10: Causa dividendos, retefuente 20%; valor de realización acciones Mineros Chocó S.A. $3.180/acción.
Enero 03/11: Vende 1.000 acciones a $3.110/acción, paga comisión $25.000 más IVA
Enero 04/11: Vende 1.500 acciones a $3.180/acción, paga comisión $37.500 más IVA.
Enero 10/11: Vende 2.000 acciones a $3.205/acción, paga comisión $60.000 más IVA.
Enero 15/11: Vende 2.500 acciones sin ganar ni perder, paga comisión $75.000 más IVA.
Enero 17/11: Vende el resto de las acciones a $3.400/acción, paga comisión $80.000, más 16% de IVA.
Enero 29/11: Cobra los dividendos de diciembre; además cobra los dividendos de enero, por las 3.000 acciones
vendidas entre los 10 días de protección de dividendos, retención en la fuente 20%.
RESOLUCIÓN EJERCICIO 1.
Noviembre 02/10 (120515)………................ 41´730.000 => 13.000 acc. x $3.210/acc.
(111005).................................................. 41´730.000
Valor histórico/acción = $3.094/acción (Valor mercado) + $100/acción (comisión) + $16/acción (IVA) = $3.210/acción
Noviembre 26/10 (110505)................................ 644.800 => $806.000 - $161.200
(135515) ............................... 161.200 => $806.000 x 20%
(421505) .................................................... 806.000 =>13.000 acciones x $62/acción
Diciembre 03/10 (110505).............................. 4´950.000 => 1.500 acc. x $3.300/acc.
(424005)…………………..…………….. 135.000 => 1.500 acc. x $ 90/acc
(120515).................................................... 4´815.000 => 1.500 acc. x $3.210/acc
(530515)............................... 52.200 => $45.000 x 1.16
(111005).......................................................... 52.200
Diciembre 05/10 (110505)............................... 3´210.000 => 1.000 acc. x $3.210/acc.
(120515).................................................... 3´210.000 => 1.000 acc. x $3.210/acc.
(530515)............................... 29.000 => $25.000 x 1.16
(111005).......................................................... 29.000
Diciembre 10/10 (110505)............................... 1´600.000 => 500 acc. x $3.200/acc.
(531005)..………..………... 5.000 => 500 acc. x $ 10/acc.
(120515)………....................................... 1´605.000 => 500 acc. x $3.210/acc.
(530515)............................... 11.600 => $10.000 x 1.16
(111005).......................................................... 11.600
Diciembre 31/10 (134505)…........................... 496.000 => $620.000 x .8
(135515)................................ 124.000 => $620.000 x .2
(421505)…..…………..……………….. 620.000 => 10.000 acciones x $62/acción
Diciembre 31/10 (519905)…........................... 300.000
(129905)…................................................. 300.000 => 10.000 acc x $30/acc
COPIA NO CONTROLADA
Desvalorizadas $30/acción: $3.210/acc (valor histórico) VS $3.180/acc (valor de realización o valor fiscal)
Enero 03/11 (110505)....................................... 3´110.000 => 1.000 acc x $3.110/acc

(129905).................................. 30.000 => 1.000 acc x $ 30/acc
(531005)..………………………. 70.000 => 1.000 acc x $ 70/acc
(120515)............................................................ 3´210.000 => 1.000 acc x $3.210 /acc
(530515)............................... 29.000 => $25.000 x 1.16
(111005).......................................................... 29.000
Enero 04/11 (110505)...................................... 4´770.000 => 1.500 acc. x $3.180/acc
(129905).................................. 45.000 => 1.500 acc. x $ 30/acc
(120515)............................................................ 4´815.000 => 1.500 acc. x $3.210/acc
(530515)............................... 43.500 => $37.500 x 1.16
(111005).......................................................... 43.500
Enero 10/11 (110505)...................................... 6´410.000 => 2.000 acc. x $3.205/acc
(129905)....................................... 10.000 => 2.000 acc. x $ 5/acc
(120515).......................................................... 6´420.000 => 2.000 acc. x $3.210/acc
(129905)……............................... 50.000 => 2.000 acc x $ 25/acc
(425035).......................................................... 50.000
(530515)............................... 69.600 => $60.000 x 1.16
(111005).......................................................... 69.600
Enero 15/11 (110505)……............................. 8´025.000 => 2.500 acc. x $3.210/acc
(120515)......................................................... 8´025.000 => 2.500 acc. x $3.210/acc
(129905)...................................... 75.000 => 2.500 acc x $ 30/acc
(425035)…….................................................. 75.000
(530515)............................... 87.000 => $75.000 x 1.16
(111005).......................................................... 87.000
Enero 17/11 (110505).................................... 10´200.000 => 3.000 acc. x $3.400/acc
(424005)…………........................................... 570.000 => 3.000 acc. x $ 190/acc
(120515)........................................................... 9´630.000 => 3.000 acc. x $3.210/acc
(129905)…….............................. 90.000 => 3.000 acc x $ 30/acc
(425035)…....................................................... 90.000
(530515)...................................... 92.800 => $80.000 x 1.16
(111005).......................................................... 92.800
Enero 29/11 (110505)...................................... 644.800 => ($620.000 + $186.000) x 80%
(135515)..................................... 37.200
(134505)…...................................................... 496.000 => Saldo de diciembre
(421505)…...................................................... 186.000 => 3.000 acciones x $62/acción
2. Diciembre 05/10: Textiles Unidos Ltda. es una empresa no inversionista con período contable anual, adquiere
acciones emitidas por AGRÍCOLA DE ALGODÓN S.A., en el mercado primario (no estaban en circulación y darán
dividendos de acuerdo a las decisiones de la Asamblea General de Accionistas en marzo del próximo año), inversión
total $25'000.000, valor nominal $2.500/acción, valor histórico $2.500/acción, no pagó comisión.
Diciembre 11/10 Vende 1.500 acciones a $2.600/acción. Pagó comisión $78.000 más IVA.
Diciembre 12/10 Vende 1.000 acciones a $2.500/acción. Pagó comisión $50.000 más IVA.
Diciembre 13/10 Vende 500 acciones a $2.300/acción. Pagó comisión $23.000 más IVA.
Diciembre 31/10 Valor de realización o valor fiscal $2.400/acción.
Enero 02/11 Vende 200 acciones a $2.300/acción. Pagó comisión $9.200 más IVA.
Enero 09/11 Vende 300 acciones a $2.400/acción. Pagó comisión $14.400 más IVA.
Enero 11/11 Vende 1.500 acciones a $2.450/acción. Pagó comisión $73.500 más IVA.
Enero 15/11 Vende 2.000 acciones a $2.500/acción. Paga comisión $100.000 más IVA.
Enero 17/11 Vende el resto de acciones a $2.800/acción. Pagó comisión $168.000 más IVA.
COPIA NO CONTROLADA
3. Noviembre 07/2010: Transportes la Costa S.C.A. es una empresa no inversionista con período contable anual,
compra con cheque en la empresa emisora 10.000 acciones que acaban de ser emitidas (mercado primario) por
INDUSTRIA ENSAMBLADORA DE CARROS S.A. que no cotiza sus acciones en la Bolsa de Valores, por lo cual
Transportes la Costa S.C.A. ajustará sus acciones al valor intrínseco (valor fiscal) pues no existe valor de realización;
valor total de la inversión $7´300.000. Las acciones empezarán a generar dividendos a partir del año siguiente de
acuerdo a las utilidades del 2010 y las decisiones de la Asamblea General de Accionistas en el 2011.
Diciembre 31/10: Valor intrínseco de las acciones emitidas por Industria Ensambladora de Carros S.A. $800/acción.
Enero 22/11: Vende 5.000 acciones a $850/acción. Paga comisión $85.000 más IVA.
Febrero 28/11: La Asamblea General de Accionistas de Industria Ensambladora de Carros S.A. decreta distribuir
dividendos $37/acción y mes en efectivo, pagaderos vencidos a partir de febrero en los primeros cuatro días del mes
siguiente. No causa dividendos en febrero por ser período contable anual. Retención en la fuente 20%.
Marzo 03/11: Cobra dividendos, retención en la fuente 20%.
Marzo 04/11: Vende el resto de acciones a $800/acción. Paga comisión $100.000 más IVA.
SOLUCIÓN EJERCICIO 3.
Noviembre 07/10 (120520)….......................... 7´300.000 => 10.000 acc x $730/acc
(111005)........................................................ 7´300.000
Valor Histórico /acción = $7´300.000 / 10.000 acc = $730/acc.
Diciembre 31/10 (190505)……...................... 700.000 => 10.000 acc x $70/acc
(380505)………………………………....... 700.000
Quedan valorizadas en $70/acc: $730/acc (Valor histórico) VS $800/acc (Valor intrínseco o valor fiscal)
Enero 22/11 (110505)...................................... 4´250.000 => 5.000 acc. x $850/acc
(424005)…………………………….................. 600.000 => 5.000 acc. x $120/acc .
(120520).............................................................. 3´650.000 => 5.000 acc. x $730/acc
(380505)……............................... 350.000
(190505)……….................................................. 350.000 => 5.000 acc x $70/acc
(530515)...................................... 98.600 => $85.000 x 1.16
(111005).......................................................... 98.600
Enero 24/11 (110505)..................................... 1´460.000 => 2.000 acc x $730/acc
(120520)…......................................................... 1´460.000 => 2.000 acc. x $730/acc
(380505)………........................... 140.000
(190505)………................................................. 140.000 => 2.000 acc x $70/acc
(530515)...................................... 33.872 => $29.200 x 1.16
(111005).......................................................... 33.872
Enero 25/11(110505)................................... 700.000 => 1.000 acc x $700/acc.
(531005)……………………….. 30.000 => 1.000 acc x $ 30/acc.
(120520)…......................................................... 730.000 => 1.000 acc. x $730/acc.
(380505)…….............................. 70.000
(190505)………................................................. 70.000 => 1.000 acc x $70/acc
(530515)...................................... 16.240 => $14.000 x 1.16
(111005).......................................................... 16.240
Marzo 03/11 (110505)..................................... 59.200
(135515).................................... 14.800
(421505)……………………............................ 74.000 => 2.000 acc x $37/acc
Marzo 04/11 (110505)…................................. 1´600.000 => 2.000 acc. x $800/acc
(424005)………………………....................... 140.000 => 2.000 acc x $70/acc
(120520)........................................................ 1´460.000 => 2.000 acc x $730/acc
(380505)………........................... 140.000
(190505)......................................................... 140.000 => 2.000 acc x $70/acc
(530515)...................................... 116.000 => $100.000 x 1.16
(111005).......................................................... 116.000
COPIA NO CONTROLADA
4. Almacén Tecno Ltda. es una empresa no inversionista con período contable anual, en noviembre 04/2010 compra
con cheque en la bolsa de valores 15.300 acciones en circulación (mercado secundario), emitidas por C.I.
IMPORTADORES S.A. con actividad comercial, valor nominal $1.210 por acción, valor de mercado $1.940/acción,
paga honorarios a una empresa asesora precio $100/acción más IVA del 16% y menos retención en la fuente del 11%,
además paga comisión a una firma comisionista precio $300/acción más IVA del 16% (la BVC retiene a la firma
comisionista por ley, nosotros no registramos retención en la fuente en comisiones).
Las acciones están generando dividendos en efectivo de $64 por acción y mes, pagaderos vencidos en los tres últimos
días de cada mes.
18 y el 30 del mes, tiene derecho si ha tenido las acciones en alguno de los 10 días anteriores a las fechas de cobro.
Noviembre 30/2010: Cobra dividendos, retención en la fuente 20%.
Diciembre 31/10: Causa dividendos, retención en la fuente 20%; valor de realización de cada acción emitida por C.I.
Importadores S.A. $2.450.
Enero 09/2011: Vende 8.000 acciones a $2.500/acción. Paga comisión $400.000 más IVA.
Enero 18/11: Vende 2.000 acciones a $2.404/acción; paga comisión de $96.160 más IVA 16% a firma comisionista.
Enero 24/11: Vende el resto de acciones a $2.400/acción. Paga comisión $254.400 más IVA.
Enero 29/11: Cobra dividendos de diciembre y enero, retención en la fuente 20%. (¿Sobre cuántas acciones de enero
puede cobrar dividendos?).
Pista inicial para que compare con su solución: El valor histórico es $2.404/acción (Valor de mercado + honorarios con IVA +
comisión con IVA); retención total por honorarios en la compra $168.300 (15.300 acciones x $100/acción x 11%).
5. Con base en los siguientes datos, sólo se pide ajustes al valor de realización el 31 de diciembre de cada año:
FECHA ACCIONES QUE POSEE VALOR HISTÓRICO VALOR DE REALIZACIÓN
Dic. 31/2004 10.000 $4.000/acción $4.400/acción
SOLUCIÓN EJERCICIO 5.
Diciembre 31/04 (190505)................. 4´000.000 => 10.000 acc x $400/acc
(380505).......................................... 4´000.000
$4.000/acción (Valor Histórico) VS $4.400/acción (Valor de Realización): Se valorizan en $400 cada una de las 10.000
acciones.
Diciembre 31/05 (190505)................ 6´000.000 => 10.000 acc. x $600/acc
(380505)......................................... 6´000.000
$4.000/acción (Valor Histórico) VS $5.000/acción (Valor de Realización): Valorizadas en $1.000/acción; como traen
abierta valorización de $400/acción hay que aumentarle valorización en $600 para cada una de las 10.000 acciones.
Diciembre 31/06 (380505)................. 9´000.000
(190505)........................................ 9´000.000 => 10.000 acc x $900/acc
$4.000/acción (Valor Histórico) VS $4.100/acción (Valor de Realización): Valorizadas en $100/acción; como traen
abierta valorización de $1.000/acción, hay que disminuirle valorización en $900 para cada una de las 10.000 acciones.
Diciembre 31/07 (380505)................. 1´000.000
(190505)......................................... 1´000.000 => 10.000 acc x $100/acc
$4.000/acción (Valor Histórico) VS $4.000/acción (Valor de Realización): Ni valorizadas ni desvalorizadas; como traen
abierta valorización de $100/acción, hay que cancelar la valorización de $100 a cada una de las 10.000 acciones.
Diciembre 31/08 (519905)................ 8´000.000
(129905).......................................... 8´000.000 => 10.000 acc x $800/acc
COPIA NO CONTROLADA
$4.000/acción (Valor Histórico) VS $3.200/acción (Valor de Realización): Desvalorizadas en $800/acción; como

vienen estables se les crea provisión de $800 a cada una de las 10.000 acciones.
Diciembre 31/09 (519905)................. 1´600.000
(129905).......................................... 1´600.000 => 8.000 acc x $200/acc
$4.000/acción (Valor Histórico) VS $3.000/acción (Valor de Realización): Desvalorizadas en $1.000/acción; como
traen abierta provisión de $800/acción, hay que aumentar la desvalorización en $200 a cada una de las 8.000 acciones.
Diciembre 31/10 (129905).................. 6´400.000 => 8.000 acc x $800/acc
(425035)......................................... 6´400.000
$4.000/acción (Valor Histórico) VS $3.800/acción (Valor de Realización): Desvalorizadas en $200/acción; como traen
abierta provisión de $1.000/acción hay que disminuir la provisión en $800 a cada una de las 8.000 acciones.
Diciembre 31/11 (129905).................. 1´600.000 => 8.000 acc x $200/acc
(425035)........................................ 1´600.000
(190505).................. 5´600.000 => 8.000 acc x $700/acc
(380505)....................................... 5´600.000
$4.000/acción (Valor Histórico) VS $4.700/acción (Valor de Realización): Valorizadas en $700/acción; como traen
abierta provisión de $200/acción hay que cancelar tal desvalorización de $200 a cada una de las 8.000 acciones y se
valorizó en $700 cada una de las 8.000 acciones.
6. Con base en los siguientes datos, sólo se pide ajustes al valor de realización el 31 de diciembre de cada año:
FECHA ACCIONES QUE POSEE VALOR HISTÓRICO VALOR DE REALIZACIÓN
Dic. 31/2.005 10.000 $1.200/acción $1.150/acción
7. Diciembre 21/2010: Guardería Caninos S.A.S. Empresa no inversionista, con período contable anual, gira cheque
de $9´610.000 por la adquisición de acciones en el mercado secundario (en circulación), con valor de mercado
$1.898,80/acción, valor nominal $826/acción, comisión a firma comisionista $20/acción más IVA 16% (la BVC retiene
a la firma comisionista por ley, nosotros no registramos retención en la fuente en comisiones), la empresa emisora es
INDUSTRIA SOYA S.A. Las acciones están generando dividendos en efectivo de $85/acción y mes pagaderos los 3
primeros días de cada mes, retención en la fuente 20%.
21 del mes y el 03 del mes siguiente.
Diciembre 31/10 No tiene derecho a los dividendos del mes de diciembre. Valor de realización $1.900/acción.
Enero 03/11 Vende 100 acciones a $1.850/acción. Paga comisión $50.000 más IVA
Enero 09/11 Vende 400 acciones perdiendo exactamente el valor que tiene de provisión/acción (a $1.900/acción). Paga
comisión $70.000 más IVA
Enero 11/11 Vende 500 acciones a $1.915/acción. Paga comisión $80.000 más IVA
Enero 15/11 Vende 1.000 acciones sin ganar ni perder (a $1.922/acción). Paga comisión $95.000 más IVA
Enero 18/11 Vende 2.000 acciones ganando $10/acción (a $1.932/acción). Paga comisión $150.000 más IVA
Febrero 01/11 Cobra dividendos.
Febrero 07/11 Vende el resto de acciones a $1.920/acción. Paga comisión $95.000 más IVA
Pista inicial: Valor histórico de cada acción es $1.922; para que lo confronte con su solución.
EXAMENES PARCIALES (CLASES 17 Y 18. Objetivo: Demostrar el conocimiento acumulado

de los temas vistos, como proceso de realimentación cognitiva.)
COPIA NO CONTROLADA
EVALUACIÓN DE INVERSIONES EN ACCIONES (CLASES 20. Objetivo: Desarrollar

habilidades en la contabilización de las inversiones en acciones)
Bibliografía:

MEIGS, Walter B. y MEIGS, Robert. Contabilidad la base para las decisiones comerciales. México.
Mc Graw - Hill, 1992.
HURTADO HENAO, Gabriel. Contabilidad activa, nivel II. Colombia. Susaeta, 1982
Direcciones de Internet: www.dian.gov.co www.bvc.com.co
www.actualicese.com www.superfinanciera.gov.co
3. DEUDORES: CARTERA COMERCIAL – UNIDAD III.
3.1. CONCEPTO DE DEUDORES, CLIENTES, DEUDAS DE DIFÍCIL COBRO Y PROVISIÓN

(CLASE 20. Objetivo: Diferenciar deudores, clientes, deudas de difícil cobro y provisión)
DEUDORES: Grupo del activo que comprende el valor de las deudas a cargo de terceros y a favor
del ente económico, incluidas las comerciales y no comerciales. Incluye entre otras las cuentas
clientes, deudas de difícil cobro, cuentas por cobrar a socios y accionistas, deudores varios,
anticipos y avances, anticipo de impuestos y contribuciones o saldos a favor, cuentas por cobrar a
trabajadores.
En este grupo también se incluye el valor de la provisión respectiva, de naturaleza crédito,
constituida para cubrir las contingencias de pérdida la cual debe ser justificada, cuantificable y
confiable.
CLIENTES (1305): Cuenta del activo de naturaleza débito, su saldo refleja las deudas a favor de la
empresa, que se encuentran al día, originadas en ventas a crédito.
DEUDAS DE DIFÍCIL COBRO (1390): Cuenta del activo de naturaleza débito, su saldo refleja las
deudas a favor de la empresa, que se encuentran vencidas originadas en ventas a crédito. Para
darle tal tratamiento debe encontrarse vencido el plazo estipulado y su cancelación o castigo sólo
procede una vez se hayan agotado las gestiones de cobro pertinentes.
PROVISIONES (1399): Es una cuenta de valuación de activo, de naturaleza crédito, registra los
montos provisionados por el ente económico para cubrir eventuales pérdidas de créditos, como
resultado del análisis efectuado a cada uno de los rubros que conforman el grupo deudores.
COPIA NO CONTROLADA
3.2. ANÁLISIS DE VENCIMIENTO DE CARTERA (CLASE 21. Objetivo: Conocer la importancia

del análisis de antigüedad de clientes para efectos de cumplir la norma contable del artículo
62 del Decreto 2649/93.)
Con el fin de dar cumplimiento al artículo 62 del Decreto 2649 de 1993, en su párrafo tercero, que
reza "al menos al cierre del período, debe evaluarse técnicamente su recuperabilidad y reconocer
las contingencias de pérdida de su valor"; las empresas acostumbran, generalmente a diciembre
31 de cada año, calcular el valor de las posibles pérdidas de cartera, elaborando un análisis de
antigüedad de clientes clasificándolos en grupos así:
Clientes al día
Clientes vencidos hasta 3 meses (clientes vencidos hasta 90 días).
Clientes vencidos más de 3 meses hasta 6 meses (vencidos más de 90 días hasta 180 días).
Clientes vencidos más de 6 meses hasta 12 meses (vencidos más de 180 días hasta 360 días).
Clientes vencidos más de 12 meses (vencidos más de 360 días o vencidos más de 1 año).
La anterior clasificación de análisis de clientes, está ceñida a las normas tributarias para el cálculo
de la provisión de cartera.
También existe otro análisis de vencimiento de clientes, de acuerdo a las necesidades de cada
empresa y al comportamiento histórico de su cartera; esta clase de análisis es para efectos
administrativos, es decir para efectos internos de la empresa, más no para efectos tributarios. En
este caso se puede presentar una división más detallada o más resumida, por ejemplo:
Clientes al día.
Clientes vencidos hasta 1 mes.
Clientes vencidos más de 1 mes hasta 4 meses
Clientes vencidos más de 4 meses hasta 8 meses.
Clientes vencidos más de 24 meses.
ALMACÉN TRAJES INDUSTRIALES LTDA.
ANÁLISIS DE VENCIMIENTO DE CARTERA (TRIBUTARIAMENTE) A: DICIEMBRE 31/2010
NOMBRE VALOR FECHA DE CONDICION AL DÍA VENCIDOS (EN MESES)

CLIENTE DEUDA TRANSAC DE PAGO ____HASTA 3 + DE 3 A 6 + DE 6 A 12 + DE 12.
Cía. Lis $ 100.000 Enero 25/09 5/30,2/60, n/90 100.000
Cía. Mao 600.000 Abril 15/09 5/30,2/60, n/90 600.000
Ind. KCC 2´000.000 Agos 01/09 5/30,2/60, n/90 2
´000.000
Ind. Jean 400.000 Octu 10/09 5/30,2/60, n/90 400.000
Alm. Gen 1´000.000 Dici. 30/09 5/30,2/60, n/90 1´000.000
Alm. TKC 5´000.000 Marz 21/10 5/30, n/60 5´000.000
Cía. ITM 800.000 Junio 14/10 5/30, n/60 800.000
Cía. PK 4´100.000 Agos 02/10 5/30, n/60 4´100.000
Cía. KP 6´000.000 Sept. 30/10 5/30, n/60 6´000.000
Cía. BC 3´000.000 Nov. 29/10 5/30, n/60 3´000.000
Cía. JJ 1´500.000 Dici. 21/10 5/30, n/60 1´500.000 .
COPIA NO CONTROLADA
TOTAL $24´500.000 4´500.000 10´100.000 800.000 6´400.000 2´700.000
REGISTRO PARA TRASLADAR CLIENTES VENCIDOS, UNO A UNO:

Dic. 31/10 (1390) Deudas de difícil cobro – (139001) Cía. Lis . . . . . . . . 100.000
(1305) Clientes – (130505) Nacionales – (13050501) Cía. Lis. . . . . . . . 100.000
Dic. 31/10 (1390) Deudas de difícil cobro – (139002) Cía. Mao . . . . . . 600.000
(1305) Clientes – (130505) Nacionales – (13050502) Cía. Mao. . . . . . . 600.000
Igual se seguirá registrando el traslado de cada cliente vencido a fin del período contable.
El análisis de vencimiento de cartera tiene dos objetivos:

a. Objetivo administrativo, consiste en evaluar el desempeño de los departamentos de crédito y
cobranzas, porque un análisis de vencimiento con la mayoría de clientes vencidos es un indicio de
que el departamento de crédito puede haber fallado en el análisis de crédito preliminar o se
manejaron preferencias o se requieren controles más profundos para corroborar la información en
la solicitud de crédito y las referencias solicitadas. También es un indicio de falencias en el
departamento de cobranzas en la medida en que no se recupera la cartera a través de los
procedimientos adecuados (llamadas, cartas por correo certificado, cobro prejurídico, cobro
jurídico, embargo salarial, embargo, secuestre y remate de bienes, acudir al codeudor).
b. Objetivo Contable, el análisis de vencimiento de cartera facilita datos para los cálculos que se
registran contablemente.
3.3. MANEJO CONTABLE DE LA PROVISIÓN. (CLASE 22. Objetivo: Aplicar las normas
tributarias y contables en el manejo de la cartera comercial.)
La provisión de cartera tiene como objetivo anticipar posibles pérdidas que se presentarán en el
manejo de las deudas, por ello se crea mediante un débito a la cuenta de gastos "529910 Provisio -
nes - Deudores", contra la cuenta complementaria de activo "139905 Provisiones - Clientes"; esta
última cuenta se utiliza para cancelar aquellas cuentas que la empresa declare perdidas o incobra -
bles, por eso es de naturaleza crédito y se debita contra la respectiva cuenta del cliente. Las em -
presas que no utilizan la provisión de cartera, cancelan sus clientes incobrables con el método di -
recto mediante un débito a la cuenta de gastos “(5310) Pérdida en venta y retiro de bienes” contra
la cuenta del cliente al día o vencida, siendo la alternativa menos adecuada.
Tributariamente al registrar una cuenta del gasto, como lo es la 529910, se disminuyen las utilida -
des y por ende se tendrá un menor pago de impuestos en el período fiscal que se registra.
La cuenta Provisiones - Clientes (139905), aparece en el balance general restando de la cuenta

deudas de difícil cobro, con el fin de dar a conocer cuál es el valor de la cartera que se espera re-
caudar; existen dos métodos de provisión de cartera fiscal: método de provisión individual y méto -
do de provisión general. Los intereses no se incluyen en el análisis de cartera.
Método de Provisión General: Permite provisionar sobre el valor total de los clientes vencidos
más de 3 meses a 6 meses, el 5 %; sobre el valor total de los clientes vencidos más de 6 meses a
12 meses, el 10% y sobre el valor total de los clientes vencidos más de 12 meses, el 15%.
Método de Provisión Individual: Permite provisionar a cada cliente vencido más de 12 meses
máximo un 33% anual, hasta protegerlo el 100%. Debido a que en la realidad empresarial este mé -
todo es poco aplicado, no lo trataremos para efecto de los ejercicios.
COPIA NO CONTROLADA
En la provisión administrativa se aplican porcentajes de acuerdo a la experiencia de la empresa.
CÁLCULO DE LA PROVISIÓN A DIC. 31/2010 MÉTODO DE PROVISIÓN GENERAL:

VENCIMIENTO V A L O R % PROVISIÓN
+ DE 3 MESES A 6 MESES $ 800.000 5% $ 40.000
+ DE 6 MESES A 12 MESES 6´400.000 10% 640.000
+ DE 12 MESES 2´700.000 15% 405.000
TOTAL PROVISIÓN . . . $1´085.000
CONSULTAR EN EL RÉGIMEN DE IMPUESTO DE RENTA: PROVISIÓN DE CARTERA
REGISTRO CONTABLE PARA CREAR LA PROVISIÓN

Dic. 31/10 (5299) Provisiones – (529910) Deudores . . . . XXX $1 ´085.000
(1399) Provisiones – (139905) Clientes . . . . . . . . . . . . . . . XXX $1´085.000
REGISTROS RELACIONADOS CON EL MANEJO CONTABLE DE CARTERA COMERCIAL.
(CLASE 22: Identificar los movimientos contables relativos a la cartera comercial.)
A) Ajuste para trasladar clientes vencidos:
Fecha (1390) Deudas de difícil cobro – (1390..) Subcuenta . . . . . . . . . . . . . . . . XX
(1305) Clientes – (130505) Nacionales – (130505..) Tercero . . . . . . . . . . . . . . . XX
B) Ajuste para Crear provisión o aumentar la provisión:
Fecha (5299) Provisiones – (529910) Deudores . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . XX
(1399) Provisiones – (139905) Clientes . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . XX
C) Ajuste para disminuir la provisión:
Fecha (1399) Provisiones – (139905) Clientes . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . XX
(4250) Recuperaciones – (425035) De Provisiones . . . . . . . . . . . . . . . . . . . XX
D) Cancelar cliente declarado irrecuperable, por el departamento de cobranzas, después de

agotar todos los recursos:
D1) Cuando la provisión es suficiente (alcanza para cancelar el saldo):
(1390) Deudas de difícil cobro – (1390..) Subcuenta ó (1305) Clientes – (130505) Nales XX
D2) Cuando la provisión es insuficiente (no alcanza para cancelar el saldo):
(5310) Pérd en vta y retiro de bienes – (531035) Retiro de otros bienes. . . . . XX
D3) Cuando la provisión está agotada (no hay provisión):
Fecha (5310) Pérd en vta y retiro de bienes – (531035) Retiro de otros bienes. . . . . XX
E) Recuperar cliente, es decir que ya había sido cancelado por incobrable por la empresa y
aparece y paga:
Fecha (1105) Caja – (110505) Caja general. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . XX
(4250) Recuperaciones – (425005) Deudas malas. . . . . . . . . . . . . . . . . . . XX
Existe la opción, que no utilizaremos nosotros, de debitar la 110505 contra la 139905 por el valor
utilizado para cubrir la pérdida del cliente y la 425005 por el valor que se usó en la 531035.
F) Cobrar intereses moratorios comerciales:
Fecha (1105) Caja – (110505) Caja general. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . XX
(1355) Ant. Imptos. – (135515) Retención en la fuente. . . . . . . . . . . . . . XX
(1355) Ant. Impíos. – (135517) Impto. a las ventas retenido . . . . . . . . . . . XX
(2408) Impoventas por pagar - (240825) Generado en venta de servicios . . . . . . . XX
(4210) Financieros – (421005) Intereses . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . XX
Es posible que la empresa que acostumbra a cobrar los intereses moratorios, decida condonar los
intereses a algún(os) cliente(s). Condonar es sinónimo de perdonar.
COPIA NO CONTROLADA
3.4. EJERCICIOS DE CARTERA COMERCIAL (CLASES 23 y 24. Objetivo: Enlazar las

transacciones con los registros contables respectivos, relacionados con cartera comercial)
1. OUTLET INTER LTDA. es una empresa comercial del régimen común, que vende calzado a
crédito, utiliza el sistema de inventario periódico e inicia el uso del método de provisión
general a partir de diciembre 31/2.010.
Pide hasta Diciembre 05/11: A) Registros en el diario con código de último nivel incluyendo los
ajustes de trasladar clientes vencidos uno por uno y provisionar; B) Presentar Balance General
después de ajustes mostrando clientes, deudas de difícil cobro y provisiones-clientes. En algunos
casos será necesario crear el código de la subcuenta. Las transacciones de 2010 y 2011 son:
Enero 20/10: Vende a Songa S.A. Gran contribuyente $1´500.000 precio de lista (PL), condiciones
5/30, n/60. IVA 16%, retención 3,5%, retención en IVA 50%. Abrir el código del tercero en orden en
que aparecen partiendo del 01.
Junio 14/10: Vende a Ferre S.A. $1´300.000 PL, condiciones 5/30, n/60. IVA 16%, retención 3,5%.
Noviembre 05/10: Vende a Rafael Nadal $1´000.000 precio de lista, condiciones 10%, 5/30, n/60.
IVA 16%, no retiene por ser persona natural negociante no agente retenedor.
Outlet Inter Ltda. Análisis de vencimiento clientes Fecha de corte: 31-XII-10:
CLIENTE TOTAL AL DÍA HASTA 3 + DE 3 A 6 + DE 6 A 12 MAS DE 12
01 Songa S.A. $1´567.500 $1´567.500
02 Ferre S.A. 1´462.500 $1´462.500
03 Rafael Nadal 1´044.000 $1´044.000 .
TOTALES $4´074.000 $1´044.000 $1´462.500 $1´567.500 .
Marzo 05/11: Rafael Nadal abona $950.000 al quebrar su negocio, el resto se cancela por perdido.
Junio 28/11: Contabilidad cancela por incobrable a Ferre S.A., a petición del depto. de cobranzas.
Agosto 21/11 Contabilidad cancela por irrecuperable a Songa S.A.
Diciembre 05/11: Se recupera el valor de Songa S.A. e interés del 2% mensual.
RESOLUCIÓN
Enero 20/10 (13050501) Songa S.A........... 1´567.500
(135515)................................ 52.500
(135517)................................ 120.000
(240820).............................................................. 240.000
(413524).............................................................. 1´500.000
Junio 14/10 (13050502) Ferre S.A............ 1´462.500
(135515)................................ 45.500
(240820)............................................................. 208.000
(413524)............................................................. 1´300.000
Novie 05/10 (13050503) Rafael Nadal...... 1´044.000
(240820)............................................................. 144.000
(413524)............................................................. 900.000
Diciembre 31/10 Ajuste para trasladar clientes vencidos, los que se vencieron durante el 2010:
(139001) Songa S.A.............. 1´567.500
(13050501) Songa S.A.......................................... 1´567.500(1)
(139002) Ferre S.A............... 1´462.500
(13050502) Ferre S.A.......................................... 1´462.500(1)
(1) Ver análisis de vencimiento: Se trasladan como deudas de difícil cobro los clientes vencidos, Songa y Ferre.
Diciembre 31/10 Ajuste de la provisión, crearla por ser primera vez:
(529910).................................. 229.875
(139905)............................................................. 229.875(2)
(2) Ver análisis de vencimiento. Cálculo provisión a diciembre 31/10 = $1´462.500 x 0.05 + $1´567.500 x 0.10 = $229.875
OUTLET INTER Ltda.

COPIA NO CONTROLADA
Balance General en pesos

ACTIVO A diciembre 31/10
Clientes............................... 1´044.000 (3)
Deudas de difícil cobro....... 3´030.000 (4)
Provisiones......................... ( 229.875) (5) 3´844.125(6)
(3) Se interpreta como el valor de la cartera al día. Equivale al saldo de la cuenta (1305) Clientes a dic. 31/10, que
será: $1´567.500 + $1´462.500 + $1´044.000 – $1´567.500 – $ 1´462.500 = $1´044.000; debe coincidir, como medio
de verificación, con el valor total de los clientes al día del análisis de vencimiento a dic. 31/10.
(4) Se interpreta como el valor de la cartera vencida. Equivale al saldo de la cuenta (1390) Deudas de difícil cobro a
dic. 31/10, que será $3´030.000; debe coincidir, como medio de verificación, con el valor total de los clientes vencidos
del análisis de vencimiento a dic. 31/10: $4´074.000 – $1´044.000.
(5) Se interpreta como el valor de la cartera que se espera perder para el año siguiente. Equivale al saldo de la cuenta
(1399) Provisiones a dic. 31/10, que es $229.875; debe coincidir, como medio de verificación, con el valor calculado
de la provisión a diciembre 31/10.
(6) Es el valor de la cartera que se espera recaudar. Equivale a $1´044.000 + $3´030.000 – $229.875 = $3´844.125.
Marzo 05/11 Cliente realmente vencido, pero contablemente al día, pues no ha sido trasladado
porque sólo lo trasladamos a diciembre 31 de cada año.
(110505)................................ 950.000
(13050503) Rafael Nadal.................................... 950.000
(139905)................................ 94.000(7)
(13050503) Rafael Nadal.................................... 94.000
(7) El saldo de la provisión $229.875, alcanza para cubrir esta cartera perdida y queda $135.875.
Junio 28/11 (139905)................................ 135.875(8)
(531035)................................ 1´326.625 (9)
(139002) Ferre S.A............................................ 1´462.500
(8) El saldo de la provisión $135.875, no alcanza para cubrir la cartera perdida y por esto se recurre al gasto (9)
Agost 21/11 (531035)................................ 1´567.500 (10)
(139001) Songa S.A........................................... 1´567.500
(10) La provisión está totalmente agotada, entonces se recurre al gasto para cancelar por incobrable este saldo
Diciem 05/11 (110505)............................... 1´567.500
(425005)..............................................................
1´567.500(11)
(11) Esta cuenta se registra cuando se recupera un cliente, es decir, que había sido cancelado por incobrable.
(110505)................................ 649.102
(135515)................................ 44.987
(135517)................................ 51.414
(240825)............................................................... 102.828
(421005)............................................................... 642.675(12)
(12) $1´567.500 x 2% mensual / 30 días x 615 días (desde marzo 21/10 a diciembre 05/11)
2. POLLOS KIKI LTDA., empresa Gran Contribuyente, compra y vende mercancías, utiliza el
sistema de inventario periódico, vende de contado y a crédito, viene trasladando clientes
vencidos y utilizando el método de provisión general desde años anteriores, el saldo de la
subcuenta (139905) provisiones - clientes a diciembre 31/2010 antes de ajustes es $2´000.000.
Análisis de vencimiento clientes a 31-XII-10:

CÓD. CLIENTE TOTAL AL DÍA HASTA 3 + DE 3 A 6 + DE 6 A 12 MAS DE 12
21 Hotel 2 S.A. $ 7´680.000 $7´680.000
28 Dora Gil T. 600.000 600.000
35 Cía. Uno S.A. 1´430.000 $1´430.000
40 Nora Niño M. 5´300.000 $5´300.000
47 Cía. Tres S.A. 1´680.000 $1´680.000
52 Juan Díaz Q. 2´400.000 $2´400.000 .
TOTALES $19´090.000 $2´400.000 $1´680.000 $5´300.000 $1´430.000 $8´280.000.
COPIA NO CONTROLADA
Enero 25/11: Cancela por incobrable al cliente Juan Díaz Q., por decisión de cobranzas.
Marzo 09/11: Se recupera el saldo del cliente Cía. Cuatro S.A., valor $1´620.000 e intereses por
189 días, con tasa del 2.1% mensual.
Pide hasta marzo 09 de 2011: Registros de ajustes (trasladar clientes vencidos uno a uno y la
provisión) en diciembre 31/10 y balance general con las tres cuentas del tema visto; además regis -
tros de las transacciones de 2011, con código de último nivel.
IMPORTANTE: EXAMEN DE DEUDORES EN LA CLASE 25. (Objetivo: Demostrar el manejo

contable de la cartera comercial, incluyendo la provisión.)
3. COMERCIAL SPORT LTDA. es del régimen común, inicia trasladado de clientes vencidos y
manejo de provisión de cartera utilizando el método de provisión general a partir de diciembre
31/10, para lo cual presenta el siguiente análisis de vencimiento de clientes a esta fecha:

33 Distrisport S.A.$ 2´750.000 $2´750.000
44 Cía. Pks S.A. 7´900.000 $7´900.000
55 José Zea P. 1´650.000 $1´650.000
66 Lía Mesa G. 3´100.000 $3´100.000
77 Deport Ltda. 5´800.000 $5´800.000 .
TOTALES $21´200.000 $5´800.000 $3´100.000 $1´650.000 $7´900.000 $2´750.000.
Se pide registros de ajustes a diciembre 31/10 y los registros de las siguientes transacciones:
Enero 30/11 Distrisport S.A. abona $2´400.000.
Julio 25/11 Cancelan por incobrable a Deport Ltda., decisión de cobranzas.
Octubre 29/11 Se cancela por irrecuperable el saldo de Distrisport S.A.
Diciembre 14/11 Recuperan el saldo de Distrisport S.A. y le cobran interés del 0.08% por día, el
cliente está vencido desde diciembre 01 de 2009.
CUESTIÓNESE:
 Si un cliente tiene más de 12 meses de vencido, ¿consideraría este dato suficiente para
cancelarlo por incobrable? Sustente su respuesta.
 ¿Podría decretarse un cliente como incobrable estando al día? Sustente su respuesta.
 Redacte varias funciones del departamento de crédito y otras del departamento de cobranzas.
4. DISTRIPARTES DE VEHÍCULOS S.A. del Régimen común, vende de contado y a crédito,

utiliza sistema de inventario periódico e inicia el traslado de clientes vencidos y la provisión de
cartera por primera vez con método de provisión general. Clientes a diciembre 31/2010:
CLIENTE PRECIO DE LISTA FECHA TRANSACCIÓN CONDICIONES

01 Alfredo Ramos 6´000.000 Enero 26/09 10/30, 5/60, n/90
02 Alonso Salazar 5´000.000 Agosto 12/09 10/30, 5/60, n/90
03 Martín Cochise 4´000.000 Octubre 05/09 12/15, 7/30, n/90
04 Sergio Fajardo 3´000.000 Febrero 19/10 5/15, n/30
05 Manuel Santos 2´000.000 Abril 02/10 10/30, n/60
06 Álvaro Uribe 1´000.000 Diciembre 20/10 5/15, n/30
NOTAS: LA DEUDA ES EL PRECIO DE LISTA (PL) MÁS IVA, LAS PERSONAS NATURALES
NO COMERCIANTES NO RETIENEN EN LA FUENTE. La empresa tiene por política cobrar
interés de mora del 2% mensual y proporcionalmente por los días vencidos.
COPIA NO CONTROLADA
Transacciones del año 2011:

FEBRERO 24: Álvaro Uribe cancela su deuda e intereses, con cheque.
MAYO 25: La empresa supo que Manuel Santos pidió asilo político en un país asiático, por lo tanto
se declaró su cuenta como incobrable y la canceló.
JUNIO 29: La empresa cancela la cuenta de Martín Cochise por incobrable.
JULIO 30: Vende a Lina Moreno mercancía a crédito precio de lista $4´200.000; 10%, 5/30, n/60.
AGOSTO 30: Lina Moreno Cancela su deuda.
OCTUBRE 01: Vende a Andrea Serna mercancía a crédito, P.L. $2´800.000, 5%, 10/15, n/30.
NOVIEMBRE 14: Segio Fajardo abona $900.000 a su deuda e intereses de este abono a la fecha.
DICIEMBRE 10: Recupera a través del codeudor la deuda de Martín Cochise, condonan intereses.
DICIEMBRE 30: Alfredo Ramos pagó su deuda e intereses.
PIDE: a. A dic. 31 de 2010: Elaborar el cuadro de análisis de vencimiento de clientes, hacer los
ajustes con código de último nivel y presentar las tres cuentas en el balance general. b. Registros
contables durante el año 2011, con código de último nivel. c. A dic. 31 de 2011: Elaborar cuadro de
vencimiento de cartera, hacer los ajustes y presentar las tres cuentas en el balance general.
5. ELECTRODOMÉSTICOS CENTER S.A., empresa del Régimen Común que vende mercancías
gravadas con IVA del 16%, viene utilizando el método de provisión general desde años
anteriores y el saldo correspondiente de su provisión de cartera comercial es:
PROVISIONES - CLIENTES .
| 1´800.000 A Dic. 31/10 ANTES DE AJUSTES
PIDE: Registros contables hasta diciembre 18/11, empezando por los ajustes en diciembre 31 de
2010, todo con código de último nivel.
Análisis de vencimiento de cartera en meses A: Diciembre 31/10

05 Hostal Kia S.A.$ 3´900.000 $3´900.000
10 Hotel QQ S.A. 2´400.000 $2´400.000
15 Cía. JP Ltda. 15´000.000 $15´000.000
20 Comidas K S.A. 4´800.000 $4´800.000
25 Hotel PP S.A. 1´500.000 $ 1´500.000
30 Pizza Glu S.A 13´000.000 13´000.000 .
TOTALES $40´600.000 $14´500.000 $4´800.000 $15´000.000 $2´400.000 $3´900.000.
Enero 31/11 Se quebró Hotel PP S.A., lo cancelan por incobrable, está vencido y no trasladado.
Febrero 10/11 Vende mercancía de contado a Almacén Flamenco Ltda., gran contribuyente, PL $3
´800.000, IVA 16%, retención por la venta 3.5%, retención sobre IVA 50%.
Marzo 02/11 Recibe abono de Pizza Glu S.A. por $10´500.000, está al día real y contablemente.
Mayo 27/11 Cancela a Hostal Kia S.A. por incobrable, está vencido y trasladado.
Junio 03/11 Hotel QQ S.A. cancela su saldo, está vencido y trasladado, se le perdonan interés.
Julio 08/11 Recupera el saldo de Hotel PP S.A. y se le cobran intereses brutos por $70.000, IVA
16%, retención por intereses 7%.
Agosto 31/11 Vende mercancía de contado a Clínica Sur S.A. Gran contribuyente, precio de lista
$630.000, IVA 16%, no retenciones.
Octubre 22/11 Recupera saldo de Hostal Kia S.A. e intereses brutos $210.000, IVA 16%, retención
en la fuente en intereses 7%, retención en IVA 50%.
Noviembre 05/11 Cancela el saldo de Pizza Glu S.A., después de agotar todos los recursos.
Diciembre 18/11 Vende a Almacén Hogar, régimen simplificado, mercancía con PL $750.000, IVA
16%; condiciones 5/15, n/30.
COPIA NO CONTROLADA
6. COMERCIAL DE MUEBLES S.A. es gran contribuyente y autorretenedor. Viene utilizando el

método de provisión general desde años anteriores.
ANÁLISIS DE VENCIMIENTO DE CLIENTES A DIC. 31/10 EN DÍAS

CLIENTE TOTAL AL DÍA HASTA 90 DE 91 A 180 DE 181 A 360 MAS DE 360
01 Almacén A $2´900.000 $2´900.000
02 Almacén B 3´800.000 3´800.000
03 Almacén C 700.000 $ 700.000
04 Almacén D 600.000 $ 600.000
05 Almacén E 500.000 $ 500.000
06 Almacén F 1´160.000 $1´160.000
07 Almacén G 464.000 464.000 .
$10´124.000 $1´624.000 $ 500.000 $ 600.000 $ 700.000 $6´700.000
Datos: Almacén F: Venta en nov. 24/10; 10/45, n/60. Almacén G: Venta en dic. 30/10; 10/45, n/60.
El saldo de la cuenta provisiones-clientes antes de ajustes a diciembre 31/10 es $950.000.
Enero 12/11 Vende mercancía de contado a Retales S.A. (08), PL $950.000, IVA y autorretención.
Febrero 01/11 Almacén A abona $2´500.000, el resto se cancela por incobrable.
Marzo 14/11 Almacén C paga su deuda e intereses brutos $48.700, IVA, autorretención 7%.
Abril 09/11 Almacén G abona $300.000.
Mayo 24/11 Vende mercancía a Ciclas Ramón (09), persona natural del régimen común y no es
agente retenedor, precio de lista $940.000, condiciones 10/45, n/60, IVA 16%, no autorretención.
Junio 27/11 Cancela por incobrable al Almacén E.
Agosto 14/11 Vende mercancía de contado a Piza S.A. (10), PL $580.000, IVA, no autorretención.
Septiembre 26/11 Recupera el saldo del Almacén E, le condonan los intereses moratorios.
Octubre 30/11 Vende mercancía a régimen simplificado (11), PL $600.000, con 10/45, n/60, IVA
Pide a dic. 31/10 ajustes, balance general después de ajustes (clientes, deudas de difícil cobro y
provisión); para 2.011 asientos de diario, incluyendo ajustes a dic. 31/11. Código de último nivel.
Bibliografía:
AGUIAR, Horacio y Otros. Diccionario de términos contables para Colombia. Editorial UdeA, 1.998.
HURTADO HENAO, Gabriel. Contabilidad activa, nivel II. Colombia. Susaeta, 1982.
Direcciones de Internet: www.dian.gov.co www.actualicese.com

www.contabilidad.com.co www.impuestos.com.co
COPIA NO CONTROLADA
4. PROPIEDADES, PLANTA Y EQUIPO – UNIDAD IV
4.1. CONCEPTO, CLASIFICACIÓN Y VALOR HISTÓRICO. (CLASE 25. Objetivo: Caracterizar

los elementos del grupo propiedades, planta y equipo que permita diferenciarlo de los
demás grupos del activo, clasificar sus cuentas y determinar su valor histórico.)
- Las propiedades, planta y equipo son un grupo del activo que representa los bienes tangibles
adquiridos por la empresa, que: 1) se tenga intención de usarlos, 2) no estén destinados para la
venta como actividad normal del negocio y 3) su vida útil exceda un año.
- Se clasifican en no depreciables (terrenos, construcciones en curso, maquinaria y equipos en
montaje), depreciables (flota y equipo de transporte, flota y equipo aéreo, flota y equipo fluvial
y/o marítimo, flota y equipo férreo, equipo de computación y comunicación, equipo de oficina,
maquinaria y equipo, construcciones y edificaciones, etc.), agotables (minas y canteras, pozos
artesianos, yacimientos) y amortizables (plantaciones agrícolas y forestales, vías de
comunicación, semovientes).
- El valor histórico de las propiedades, planta y equipo incluye todos los desembolsos
necesarios para colocar el activo en condiciones de uso, tales como precio de lista menos
descuentos comerciales (si existiesen), más impuestos (incluso el IVA), intereses, comisiones,
honorarios, viáticos, fletes, seguros, diferencia en tasa de cambio (para importaciones), etc.
4.2. CONTABILIZACIÓN AL ADQUIRIR PROPIEDADES, PLANTA Y EQUIPO (CLASE 26.

Objetivo: Construir la contabilización en la adquisición de propiedades, planta y equipo)
4.2.1. Por compra
4.2.1.1. Compra de activos ya instalados o que no requieren instalación o montaje.

Fecha (15..) “Cuenta del activo” (a)....................................................................... $ XX
(2365) Retención en la fuente (b).............................................................................................................. $ XX
(2367) Impuesto a las ventas retenido(c).................................................................................................. XX
(1110) Bancos y/o (2105) Bancos nacionales y/o (2115) Corporac financier y/o (2380) Acreed varios (d) XX
4.2.1.2. Compra de activos NO instalados y que requieren dicho proceso.

Fecha (1512) Maquinaria y equipos en montaje – (1512..) "subcuenta" (e).….......... $ XX
(2365) Retención en la fuente (b).................................................................................... $ XX Hasta terminar
(2367) Impuesto a las ventas retenido (c)........................................................................ XX el montaje
(1110) Bancos y/o (2105) Bancos nacionales y/o (2115) Corporaciones financieras (d) XX
Fecha (15..) “Cuenta del Activo” (f)......................................................................... $ XX Listo para
(1512) Maquinaria y equipo en montaje – (1512..) "subcuenta" (e)................................ $ XX usar
NOTAS: (a) La “cuenta del activo” llevará el nombre de la propiedad, planta y equipo adquirida por la empresa, como
terrenos, construcciones y edificaciones, maquinaria y equipo, flota y equipo de transporte, equipo de oficina, entre
otros. Se le debitará el valor de cada transacción necesaria hasta dejar el activo en condiciones de uso, como precio de
lista (compra), impuestos, trámites legales, seguros, intereses, fletes, honorarios, comisiones, etc.
(b) En la compra de bienes raíces (terrenos y edificios) y vehículos, la empresa compradora podrá efectuar la
retención en la fuente (1%) sobre el valor de dicho bien, siempre que la transacción sea entre personas jurídicas; de lo
contrario, retiene en la fuente el notario y las dependencias del tránsito, respectivamente. LEA BIEN.
(c) La retención en la fuente sobre IVA por la compra de bienes y/o servicios gravados con IVA, transacción de
régimen superior a régimen inferior; si la compra es a régimen simplificado se registra el IVA asumido.
COPIA NO CONTROLADA
(d) Dependiendo si es de contado o a crédito, en este último caso se especificará si es con Compañías de
financiamiento comercial, corporaciones financieras, Nacionales (si un proveedor de mercancías o materias primas le
vende activos fijos), en caso de no aclarar a quien se le debe se utilizará acreedores varios.
(e) La subcuenta será el nombre del activo que se esté instalando, como equipo de oficina, maquinaria y equipo,
flota y equipo de transporte, equipo de computación y comunicación.
(f) Allí se registrará el nombre de la cuenta del activo que se terminó de instalar.
Tenga presente que al adquirir construcciones con su respectivo terreno hay que separar el valor de cada activo con la
ayuda de un perito, pues los terrenos no son depreciables, mientras que las construcciones sí.
NOTA: Si se compra propiedad, planta y equipo a crédito con condiciones de descuento P.P.P. (Por Pronto Pago), en
caso de ganarse el descuento el día de pago se registrará así:
Fecha (2205) Nacionales...................................................................................... $ XX
(4210) Financieros.................................................................................................. $ XX (sobre valor neto compra)
(1110) Bancos........................................................................................................... XX
Algunos contadores consideran la opción, cuando el descuento es de gran valor, de llevarlo como un menor valor del
activo comprado en lugar de un ingreso no operacional.
4.2.2. Por construcción o fabricación: Hay que tener en cuenta las M.P., M.O.D. y C.I.F.
4.2.2.1. Construcción de Obras Civiles (Construcciones y edificaciones)

Fecha (1508) Construcciones en curso............................................................... $ XX
(2365) Retención en la fuente..................................................................................... $ XX
(2610) Para obligaciones laborales.............................................................................. XX Hasta terminar
(2370) Retenciones y aportes de nómina.................................................................... XX la obra
(2367) Impuesto a las ventas Retenido....................................................................... XX
(1592) Depreciación acumulada.................................................................................. XX
(1110) Bancos y/o (2105) Bancos nacionales y/o (2115) Corporaciones financieras. XX
Fecha (1516) Construcciones y edificaciones.................................................... $ XX Lista para
(1508) Construcciones en curso................................................................................. $ XX usar
4.2.2.2. Construcción de Maquinaria, equipo de oficina, vehículos, equipo de computación y

comunicación
Fecha (1512) Maquinaria y equipos en montaje – (1512..) “subcuenta”......... $ XX
(2365) Retención en la fuente...................................................................................... $ XX Hasta terminar
(2610) Para obligaciones laborales.............................................................................. XX la fabricación
(2370) Retenciones y aportes de nómina..................................................................... XX e instalación
(2367) Impuesto a las ventas retenido......................................................................... XX
(1592) Depreciación acumulada.................................................................................. XX
Fecha (15..) “Cuenta del activo”..................................................................... $ XX Lista para
(1512) Maquinaria y equipo en montaje – (1512..) “subcuenta”............................. $ XX usar
4.2.3. Por Aporte Sociales

Fecha (15..) “Cuenta del activo”.................................................................... $ XX
(3115) Aportes Sociales y/o (3105) Capital suscrito y pagado............................ $ XX
4.2.4. Por Donación

Fecha (15..) “Cuenta del activo”................................................................... $ XX
(3210) Donaciones................................................................................................ $ XX
En todos los registros anteriores, cada cuenta irá con su respectiva subcuenta.
COPIA NO CONTROLADA
EJERCICIO DE ADQUISICIÓN DE PROPIEDADES, PLANTA Y EQUIPO (CLASE 27 Objetivo:

Desarrollar habilidades de contabilización por adquisición de propiedades, planta y equipo.)
TEXTILES BOGOTÁ LTDA. del régimen común, con período contable anual, asigna código para
subcuentas nuevas 05, pide registros en el diario con código de seis dígitos, para el 2.011:
Enero 02 Gira cheque a Notaría autorretenedora por $46.400 (IVA incluido), por la promesa de
compraventa de una oficina construida en el piso 15 de un edificio.
Enero 04 Por la compra de la oficina, paga con cheque los trámites de escritura pública en la
Notaría seis (autorretenedora), $324.800 (IVA incluido).
Enero 11 Paga con cheque al vendedor de la oficina, sociedad del régimen común, valor del bien
$50´000.000, retiene en compras $500.000 (1%), gira cheque. Recuerde que las edificaciones son
bienes exentos de IVA y en compra de bienes raíces entre PJ retiene el comprador.
Enero 16 Legaliza compra de oficina, cheque por impuesto de rentas departamentales $150.000.
Enero 29 Paga en cheque $250.000 por registrar el inmueble en la oficina de registro de
instrumentos públicos. La oficina queda legalmente para usar. ¿Cuánto es su valor histórico?
Febrero 02 Recibe en donación, muebles usados instalados en la oficina, valor $8´900.000.
Febrero 03 Compra 8 computadores instalados a gran contribuyente, precio de lista $1´800.000/ud,
condiciones, 2/15, n/60, sin IVA por el valor individual, retención en la fuente 3.5%.
Febrero 05 Se recibe como aporte de un nuevo socio, una camioneta avaluada en $40´800.000.
Febrero 07 Compra en la ciudad una bodega de contado para demoler y luego construir un edificio,
costo $100´000.000, el terreno está avaluado por el perito en el 90%, la compra fue a persona
natural. (En transacción de bienes raíces si interviene una persona natural retiene el notario).
Febrero 12 Paga factura por servicio de demolición a empresa del régimen común: Precio $4
´000.000, IVA $640.000, retención en la fuente en servicios $160.000; se carga como
construcciones en curso. El valor de la construcción demolida, que desaparece físicamente, se
carga como mayor valor de la construcción en curso.
Febrero 28 Compra a régimen común materias primas para construir el edificio, precio de lista
$500´000.000, condiciones 7%, n/120, IVA $74´400.000, retención fuente en compras $16´275.000
Marzo 31 Paga cheque por contrato a trabajadores de la construcción: salario total devengado
$300´000.000, deducción salud $12´000.000 y pensión $12´000.000, valor neto $276´000.000. La
empresa transporta los empleados.
Marzo 31 Por la construcción, causa aportes por seguridad social y parafiscales: salud $25
´500.000, riesgos profesionales $7´308.000, pensión $36´000.000; SENA $6´000.000, ICBF $9
´000.000 y Caja de Compensación $12´000.000. Causa prestaciones sociales: Cesantías $24
´990.000, Interés sobre cesantías $3´000.000, prima $24´990.000, vacaciones $12´510.000.
Abril 02 Cancela honorarios a la firma ingeniera de la obra, régimen común, factura con precio
$150´000.000, IVA $24´000.000, retención en la fuente honorarios $16´500.000.
Abril 03 Entregan el edificio en condiciones de uso, pasando informe a contabilidad.
Abril 28 Inicia fabricación de maquinaria comprando materias primas de contado a empresa gran
contribuyente, precio de lista $20´500.000, IVA 16%, retención en la fuente en compras 3.5%.
Mayo 31 Honorarios por mano de obra de la maquinaria, a gran contribuyente, precio $3´500.000,
IVA 16%, retención en la fuente honorarios 11%, gira cheque.
Junio 01 Valor CIF que se pagan por la fabricación e instalación de la maquinaria $1´820.000.
Junio 04 Pasan informe a contabilidad porque la maquinaria (cortadora) queda lista para usar.
COPIA NO CONTROLADA
SOLUCIÓN TEXTILES BOGOTÁ LTDA.

Enero 02/11 Marzo 31/11
(151610)........ 46.400 (150805)................... 300´000.000
(111005)............................... 46.400 (237005).......................................... 12´000.000
Enero 04/11 (237007).......................................... 12´000.000
(151610)........ 324.800 (111005).......................................... 276´000.000
(111005)............................... 324.800 Marzo 31/11
Enero 11/11 (150805).................... 95´808.000
(151610)........ 50´000.000 (237005)........................................... 25´500.000
(236540)............................... 500.000 (237006).......................................... 7´308.000
(111005)............................... 49´500.000 (237007)........................................... 36´000.000
Enero 16/11 (237010).......................................... 27´000.000
(151610)........ 150.000 (150805)................... 65´490.000
(111005)............................... 150.000 (261005).......................................... 24´990.000
Enero 29/11 Valor histórico $50´771.200 (261010).......................................... 3´000.000
(151610)........ 250.000 (261015).......................................... 12´510.000
(111005)............................... 250.000 (261020).......................................... 24´990.000
Febrero 02/11 Abril 02/11
(152405)........ 8´900.000 (150805).................... 174´000.000
(321015)............................... 8´900.000 (236515)........................................... 16´500.000
Febrero 03/11 (111005)........................................... 157´500.000
(152805)........ 14´400.000 Abril 03/11
(236540)............................... 504.000 (151605).................... 1.189´338.000
(238095)............................... 13´896.000 (150805)........................................... 1.189´338.000
Febrero 05/11 Abril 28/11
(154005)........ 40´800.000 (151205).................... 23´780.000
(311505)............................... 40´800.000 (236540)........................................... 717.500
Febrero 07/11 (111005)........................................... 23´062.500
(150405)........ 90´000.000 Mayo 31/11
(151680)........ 10´000.000 (151205).................... 4´060.000
(111005)............................... 100´000.000 (236515)........................................... 385.000
Febrero 12/11 (111005)........................................... 3´675.000
(150805)........ 4´640.000 Junio 01/11
(236525)............................... 160.000 (151205).................... 1´820.000
(111005)............................... 4´480.000 (111005)............................................ 1´820.000
(150805)........ 10´000.000 Junio 04/11
(151680)............................... 10´000.000 (152005).................... 29´660.000
Febrero 28/11 (151205)........................................... 29´660.000
(150805)....... 539´400.000
(236540)............................... 16´275.000
(238095)............................... 523´125.000
El valor histórico de la oficina en enero 29/11, se halla sumando todos los valores de la subcuenta 151610,
hasta que el activo queda para el uso.
POLÍTICA CONTABLE PARA PROPIEDADES, PLANTA Y EQUIPO: Todo activo inicia su

proceso de desgaste contablemente o depreciación a partir de la fecha de uso.
COPIA NO CONTROLADA
4.3. DESEMBOLSOS POSTERIORES A LA ADQUISICIÓN DEL ACTIVO (CLASE 28. Objetivo:

Adquirir criterios que permitan la diferenciación entre los desembolsos capitalizables y los
desembolsos no capitalizables.)
4.3.1. Desembolsos Capitalizables:
Son las erogaciones o pagos de valor elevado, que benefician varios períodos contables porque
su valor se asocia con los ingresos de varios ejercicios contables; aumentan significativamente la
cantidad o calidad de la producción del activo y/o la vida útil del activo. Se contabilizan como
mayor valor del activo e implica calcular nueva tasa de depreciación. Son capitalizables las
adiciones de valor significativo, las mejoras de valor relevante y las reparaciones extraordinarias.
4.3.2. Desembolsos No Capitalizables:
Son pagos de poco valor que benefician el período contable corriente; buscan la conservación del
activo, es decir, retardar el deterioro normal del mismo. Se contabilizan como gasto. Ej. El
mantenimiento y las reparaciones ordinarias, también las adiciones y mejoras de poco valor.
4.3.3. Contabilización de los desembolsos capitalizables
4.3.3.1. Adiciones: Cuando se añade físicamente algo a un activo. Ejemplo: construirle un
piso más a un edificio, añadirle carrocería al planchón, agregarle la impresora al computador.
En todos los registros de desembolsos capitalizables, cada cuenta irá con su subcuenta.
Fecha (15..) “Cuenta del activo” – (15....) “Subcuenta”............................................................. $ XX
(2365) Retención en la fuente – (2365..) “Subcuenta”.............................................................................. $ XX
(2367) Impuesto a las ventas retenido – (236710) Régimen Común........................................................ XX
(1110) Bancos y/o (2105) Bancos nacionales y/o (2115) Corporac financ y/o (2380) Acreed varios... XX
EJERCICIOS DE ADICIONES
1. IMPORTAMOS CHINA S.A. del régimen común compra, a una persona natural en marzo
12/2010, una bodega con terraza en la ciudad; costo total $100´000.000 de contado, de los cuales
el terreno está avaluado en el 70%, inicia uso a partir de abril 01/2010. Construimos S.A., gran
contribuyente, le construye sobre la terraza un piso más como bodega, desembolso de contado en
marzo 31/2.011 con costo total $40´000.000, retención en la fuente por servicios de contrato de
construcción $400.000 (1%).
Pide registrar la compra, calcular la tasa de depreciación inicial por día, calcular el valor de la
depreciación acumulada a la fecha de la adición, contabilizar el desembolso capitalizable y calcular
la nueva tasa de depreciación por día. Registros con código de 6 dígitos; deprecia por línea recta.
SOLUCIÓN
Marzo 12/2010 (150405).......................... 70´000.000
(151680)......................... 30´000.000
(111005)…….......................................... 100´000.000
Tasa depreciación inicial por día = $30´000.000 = $4.166,6667/día
7.200 días
Valor depreciación acumulada a marzo 31/11 = $4.166,6667/día x 360 días = $1´500.000
De abril 01/10 a marzo 31/11 lleva un año (360 días) de uso; los meses son 30 días y los años 360 días
Marzo 31/2011(151680)......................... 40´000.000
(236525).................................................... 400.000
(111005).................................................... 39´600.000
Nueva tasa depreciación/día = Saldo del activo (1516..)– Saldo depreciación acumulada del activo (1592..)
Vida útil que le queda al activo
COPIA NO CONTROLADA
Nueva tasa depreciación por día = $70´000.000 - $1´500.000 = $68´500.000 = $10.014,6199/día

7.200 días – 360 días 6.840 días
(151680) __ (159205) .
Compra 30´000.000 1´500.000 Saldo Depreciación Acumulada a
Adición 40´000.000 la fecha de la adición
Saldo 70´000.000
2. TRANSPORTES INTER LTDA. es gran contribuyente, deprecia por línea recta; compra marzo
09/2010 tractomulas de contado con precio de lista $800´000.000, IVA 20%, retención en la fuente
en compras 1%, las utiliza a partir de mayo 15/10; realiza un desembolso de contado en abril
14/2.011 por la instalación de baño y camarote a cada vehículo, costo total (incluye todos los
desembolsos) $81´200.000, retención en la fuente en compras $2´100.000, retención en la fuente
en honorarios $1´100.000. Transacciones entre empresas grandes contribuyentes.
Pide registrar la compra, calcular la tasa de depreciación inicial por día, calcular el valor de la de -
preciación acumulada a la fecha de la adición, capitalizar el desembolso y calcular la nueva tasa de
depreciación por día. Registros con código 6 dígitos.
3. ASESORÍAS CONTABLES LTDA. recibe tres computadores como aporte social en enero
21/2011 y empieza a usarlos a partir de la fecha, están avaluados en total por $4´500.000; compra
con cheque en mayo 10/2011 tres impresoras para anexarlas a los computadores en uso, precio
de lista $400.000 c/u más IVA 16%, retención en compras 3.5%; empresas del régimen común.
Pide registrar el aporte social, calcular la tasa de depreciación inicial por día (deprecia por línea
recta), calcular el valor de la depreciación acumulada a la fecha de la adición, capitalizar el
desembolso y calcular la nueva tasa de depreciación por día. Registros con código 6 dígitos.
4.3.3.2. Mejoras: Se presentan al cambiar una parte buena por otra mejor, hay sustitución
de partes. Ejemplo: cambiarle el motor bueno del vehículo por otro más potente,
cambiarle los ascensores buenos al edificio por otros más rápidos y amplios.
Fecha (15..) “Cuenta del activo” por la parte entrante – (15....) “Subcuenta”............................... $ XX
(1355) Anticipo Imptos. y contribuciones o saldo a favor – (135515) Retefuente............... XX
(1592) Depreciación acumulada – (1592..) "subcuenta"....................................................... XX
(5310) Pérdida en venta y retiro de bienes – (531015) Venta de propied, planta y equipo.. XX (1)
(4250) Recuperaciones – (425045) De Depreciaciones.................................................................. $ XX (2)
(4245) Utilidad en venta de propiedades, planta y equipo – (4245..) “Subcuenta”........................ XX (1)
(15..) "Cuenta del activo" por la parte saliente – (15....) “Subcuenta”........................................... XX
(2365) Retención en la fuente – (2365..) “Subcuenta”................................................................... XX
(2367) Impuesto a las ventas retenido – (236710) Régimen común.............................................. XX
(1110) Bancos y/o (2105) Bancos nacionales y/o (2115) Corporaciones financieras................... XX
(1) Valor histórico VS Valor reconocido o valor de venta; al valor histórico no se le resta el saldo de la
depreciación acumulada porque la recuperamos totalmente.
Si el valor histórico es mayor que el valor reconocido o valor de venta, hay pérdida,
Si el valor histórico es menor que el valor reconocido o valor de venta, hay utilidad.
(2) Las Recuperaciones - De Depreciaciones se presentan para la venta o cesión de propiedades, planta y
equipo, no cuando se da de baja el activo. Será equivalente al valor total de la depreciación acumulada
hasta la fecha de venta o cambio, asumiendo que toda la depreciación se ha solicitado como deducción de
impuestos en los años anteriores y se solicitará la del presente período. Se puede corroborar consultando la
dinámica de la cuenta 4250 en Decreto 2650/1993.
COPIA NO CONTROLADA
En caso de que en la mejora no acepten las partes buenas como pago parcial de las partes mejores, se
puede optar por comprar las partes mejores a una empresa y vender las partes usadas a otra empresa, lo
cual implica dos transacciones independientes de compra y venta, que respectivamente se registrarán así:
Fecha (15..) “Cuenta del activo” por la parte entrante – (15....) “Subcuenta”............................ $ XX Compra
(2365) Retención en la fuente – (2365..) “Subcuenta”.......................................................... XX parte
(2367) Impuesto a las ventas retenido – (236710) Régimen común..................................... XX mejor
(1110) Bancos y/o (2105) Bancos nacionales y/o (2115) Corporaciones financieras........... XX
Fecha (1105) Caja y/o (1380) Deudores varios y/o (1305) Clientes u “otros”............................ $ XX
(1355) Anticipo Imptos. y contribuciones o saldo a favor – (135515) Retefuente............ XX Venta
(1592) Depreciación acumulada – (1592..) "subcuenta".................................................... XX
(5310) Pérdida en venta y retiro de bienes – (531015) Venta de propied, planta y equipo. XX parte
(4250) Recuperaciones – (425045) De Depreciaciones......................................................... $ XX
(4245) Utilidad en venta de propiedades, planta y equipo – (4245..) “Subcuenta”............... XX buena
(15..) "Cuenta del activo" por la parte saliente – (15....) “Subcuenta”.................................. XX
EJERCICIOS DE MEJORAS (CLASE 29. Objetivo: Adquirir destrezas en la contabilización de mejoras

a las propiedades, planta y equipo.)
1. En octubre 01/2010 TELEMÓVIL S.A. compra de contado 20 computadores instalados y

empieza a utilizarlos el mismo día, precio de lista $2'200.000 c/u, IVA 16%, retefte/compras 3.5%,
retefte/IVA 50% del IVA; compra de gran contribuyente a régimen común.
En junio 30/2.011 realiza desembolso de contado al cambiar los monitores buenos por otros de
mejor tecnología, precio de lista $9'000.000, IVA 16%, retención en la fuente en compras 3.5%,
retención en la fuente en IVA 50% sobre IVA; le reciben como parte de pago los monitores usados
por $6´000.000 aunque su costo histórico es $7´600.000 y su depreciación acumulada es $1
´140.000 (verificar), retención en la fuente sobre los usados 3.5%.
Contabilizar la compra, calcular la tasa depreciación inicial por día, calcular el valor de la deprecia-
ción acumulada a la fecha de la mejora, capitalizar el desembolso, calcular la nueva tasa de depre -
ciación diaria, deprecia por línea recta. Registre con código de 6 dígitos.
SOLUCIÓN
Octubre 01/2010
(152805)........................ 51´040.000
(236540)................................................... 1´540.000
(236710)................................................... 3´520.000
(111005).................................................. 45´980.000
Tasa depreciación inicial diaria = $51´040.000 / 1.800 días = $28.355,5556/día
Valor depreciación acumulada a junio 30/2011 = $28.355,5556/día x 270 días = $7´656.000
A junio 30/2011 llevan 9 meses de uso, que equivalen a 270 días de uso.
Junio 30/2011
(152805)....................... 10´440.000 (1)
(531015)....................... 1´600.000 (2)
(135515)....................... 210.000 (3)
(159220)...................... 1´140.000 (4)
(425045).......................................................... 1´140.000 (igual valor que la depreciación acumulada)
(236540)......................................................... 315.000
(236710)......................................................... 720.000
(152805)........................................................ 7´600.000 (Valor Histórico)
(111005)........................................................ 3´615.000 (5)
(1) $9´000.000 x 1.16 (2) $7´600.000 (Valor histórico) - $6´000.000 (Valor reconocido) (3) $6´000.000 x 0.035
(4) $7´600.000 / 1800 días x 270 días (5) Débitos menos créditos ó $10´440.000 - $315.000 - $720.000 – ($6´000.000 - $210.000)
COPIA NO CONTROLADA

1.800 días – 270 días 1.530 días
(152805) ______ _____ (159220) __ ____
Compra 51´040.000 Partes buenas1´140.000 7´656.000 Todo el activo
Partes mejores 10´440.000 7´600.000 Partes buenas 6´516.000 Saldo
Saldo 53´880.000
2. En enero 12/2011 DEPÓSITO DE MATERIALES S.A. compra de contado volqueta (vehículo) y
empieza a utilizarlo el mismo día, precio de lista $110'000.000, IVA 20%, retefte/compras 1%,
compra de gran contribuyente a gran contribuyente.
En enero 20/2.011 realiza desembolso de contado al cambiar partes buenas por otras mejores,
precio de lista $15'000.000, IVA 16%, retención en la fuente en compras 3.5%, retención en la
fuente en IVA 50% sobre IVA; le reciben como parte de pago las partes usadas por $11´000.000
aunque su costo histórico es $12´000.000, retención en la fuente sobre las partes usadas 3.5%.
Contabilizar la compra, calcular la tasa depreciación inicial por día, calcular el valor de la deprecia-
ción acumulada a la fecha de la mejora, capitalizar el desembolso, calcular la nueva tasa de depre -
ciación diaria, deprecia por línea recta. Registre con código de 6 dígitos.
3. En marzo 20/2.008 CLÍNICA CES S.A. compra un edificio en Bogotá e inicia uso a partir de la
fecha, costo histórico $800´000.000, retención en la fuente 1%, el terreno está avaluado en el 30%,
gira cheque. Hasta marzo 19/2.011 usa los ascensores del edificio que están buenos y los cambia
en esta fecha por otros mejores, costo $52´200.000, retención en la fuente en compras $1
´400.000, retención en la fuente por honorarios $550.000, paga $25´125.000 con cheque y el resto
lo financia con un banco firmando pagaré; no hubo retención en la fuente sobre IVA. En marzo
20/11 vende los ascensores que usó hasta el día anterior, a crédito, a un socio por $30´000.000,
retención en la fuente $1´050.000, su costo histórico es $35´000.000.
Contabilizar la compra del edificio, calcular la tasa de depreciación inicial diaria, calcular el valor de
la depreciación acumulada a la fecha de la mejora, registrar el desembolso capitalizable de los as-
censores nuevos y luego registrar la venta de los usados, calcule la nueva tasa de depreciación
por día. Deprecia por línea recta. Registre con código de 6 dígitos. Los ascensores son la 151605.
4.3.3.3. Reparaciones extraordinarias: Son de valor elevado y buscan arreglar un daño

significativo pudiéndose presentar o no sustitución de partes. Ejemplo: ajustar la carrocería,
reparar el motor malo, cambiar ascensores y escaleras eléctricas al edificio debido a algún daño.
Fecha (15..) “Cuenta del activo” por la parte buena – (15....) “Subcuenta”........................ $ XX
(1592) Depreciación acumulada – (1592..) "subcuenta"............................................ XX cuando hay
(5310) Pérdida en vta y retiro de bienes – (531030) Retiro de prop, planta y equipo. XX (1) sustitución
(15..) "Cuenta del activo" por la parte mala – (15....) “Subcuenta”........................... XX de partes
(2365) Retención en la fuente – (2365..) “Subcuenta”.............................................. XX
(2367) Impuesto a las ventas retenido – (236710) Régimen común......................... XX
(1) Es la diferencia entre el valor histórico del activo y su depreciación acumulada, es decir, el valor que le faltaba por
depreciarse el activo o valor en libros. Cuando se da de baja un activo, no hay recuperación de depreciación.
O se puede hacer en dos registros, el de la reparación y el de las partes dadas de baja, así:
Fecha (15..) “Cuenta del activo” por la parte buena – (15....) “Subcuenta”.................. $ XX
(2365) Retención en la fuente – (2365..) “Subcuenta”............................................. XX Por la
(2367) Impuesto a las ventas retenido – (2367..) “Subcuenta”................................ XX reparación
Fecha (1592) Depreciación acumulada – (1592..) "subcuenta"............................................ XX Por las
(5310) Pérdida en vta y retiro de bienes – (531030) Retiro de prop, planta y equipo. XX partes dadas
(15..) "Cuenta del activo" por la parte mala – (15....) “Subcuenta”........................... XX de baja
COPIA NO CONTROLADA
EJERCICIOS DE REPARACIÓN EXTRAORDINARIA (CLASE 29. Objetivo: Adquirir destrezas en la

contabilización de reparaciones extraordinarias a las propiedades, planta y equipo.)
1. En octubre 28/09 PANADERÍA CALIENTE LTDA. compra e inicia el uso de maquinaria nueva
(empacadora), precio $80´000.000, IVA 16%, retención en la fuente en compras 3,5%, gira cheque.
En octubre 27/2.011 efectúa una reparación extraordinaria a la maquinaria cambiando las partes
dañadas por partes nuevas, costo del desembolso $10´358.000, retención en la fuente en compras
$280.000, retención en la fuente honorarios $88.000, retención en la fuente por servicios (fletes)
$1.500, gira cheque y estima la nueva vida útil en 9 años; el costo de las partes dadas de baja es
de $7´000.000 y una depreciación acumulada a la fecha de $1´400.000 (verificar).
Registre la compra, calcule la tasa de depreciación inicial por día, calcule el valor de la deprecia-
ción acumulada a la fecha de la reparación, capitalice el desembolso y calcule la nueva tasa de de -
preciación diaria. Transacción entre empresas del régimen común. Registre con código 6 dígitos,
deprecia por línea recta. Subcuentas nuevas utilice 05
SOLUCIÓN
Octubre 28/09
(152005)....................................... 92´800.000
(236540)............................................................. 2´800.000
(111005)............................................................. 90´000.000
Tasa depreciación inicial / día = $92´800.000 / 3.600 días = $25.777,7778/día
Valor depreciación acumulada a octubre 27/11 = $25.777,7778/día x 720 días = $18´560.000
Octubre 27/11
(152005)........................................ 10´358.000
(159210)........................................ 1´400.000 (1) 7´000.000 / 3.600 días x 720 días
(531030)....................................... 5´600.000 (2) $7´000.000 (Valor histórico) - $1´400.000 (Valor Depreciación acumulada
(152005).............................................................. 7´000.000
(236540).............................................................. 280.000
(236515).............................................................. 88.000
(236525).............................................................. 1.500
(111005).....l........................................................ 9´988.500 (3) $10´358.000 - $280.000 - $88.000 - $1.500
3.240 días 3.240 días
(152005) (159210) .
Compra 92´800.000 Parte mala 1´400.000 18´560.000 Todo el activo
Reparac 10´358.000 7´000.000 Partes malas 17´160.000 Saldo
Saldo 96´158.000
2. En abril 27 de 2.011 ASESORÍAS ÉTICAS LTDA. gira cheque por la compra de muebles y
enseres listos para usar, precio de lista $48´000.000, IVA 16%, retención en la fuente en compras
3.5%, inician uso a partir de mayo 06/2011. En noviembre 10/2011 cambia al equipo de oficina
algunas partes que se dañaron por otras nuevas, desembolso de contado con costo $6´496.000,
retención en la fuente por compras $175.000, retención en la fuente en honorarios $66.000. El
costo histórico de las partes dadas de baja es $4´100.000.
Registre la compra, calcule la tasa de depreciación inicial por día, calcule el valor de la deprecia-
ción acumulada a la fecha de la reparación, capitalice el desembolso y calcule la nueva tasa de de -
preciación día. Transacción entre empresas del régimen común. Registre con código 6 dígitos, de-
precia por línea recta.
COPIA NO CONTROLADA
4.4. DEPRECIACIÓN
4.4.1. Generalidades (CLASE 30: Objetivo: Profundizar elementos relativos a depreciación)

4.4.1.1. Concepto: Es la distribución del costo del activo entre su vida útil, en años o en unidades
de producción, en una forma sistemática con el fin de asociar los ingresos y los egresos de cada
período contable.
4.4.1.2. Registro: Fecha (5160 ó 5260) Depreciaciones – (5160.. ó 5260..) “Subcuenta”....... $ XX
(1592) Depreciación acumulada – (1592..) “subcuenta”............................... $ XX
Depreciaciones es una cuenta de gasto, de naturaleza débito que se cierra al final de cada período
contable y aparece en el Estado de Resultados; Depreciación acumulada es una cuenta de valua -
ción o complementaria de activo, de naturaleza crédito, que aparece en el balance general restan -
do de la cuenta del activo respectivo.
4.4.1.3. Vida Útil: Fiscalmente y contablemente la vida útil de las propiedades, planta y equipo es:
Inmuebles (incluidos los oleoductos).................................................. 20 años (240 meses = 7.200 días)
Barcos, trenes, aviones, maquinaria, equipos y demás bienes muebles 10 años (120 meses = 3.600 días)
Vehículos automotores y computadores............................................... 5 años ( 60 meses = 1.800 días)
4.4.2. Algunos Métodos de depreciación (CLASE 31. Objetivo: Identificar algunos métodos
de depreciación utilizados en Colombia)
4.4.2.1. Depreciación por línea recta: Supone que el activo se utiliza uniformemente período tras
período y el valor de la depreciación es fijo para todos los períodos contables en que se use.
Tasa depreciación / día = Costo del Activo

Vida útil en días
Valor depreciación del período = Tasa depreciación / día x # de días utilizado el activo.
Ejemplo para aplicar a los tres métodos de depreciación: Compra máquina trituradora de
pulpa con costo $12´000.000, período contable mensual, el perito estima que se triturarán 20
´000.000 de kilos de pulpa durante la vida productiva de la máquina.
Tasa depreciación / día = $12´000.000 = $3.333,3333 / día
3.600 días
Valor depreciación del período (mes) = $3.333,3333 / día x 30 días = $100.000
4.4.2.2. Depreciación por unidades de producción: Asume que la vida útil depende de las
unidades que se puedan producir con el activo. Para su uso se requiere un estimativo de las
unidades a producir, lo cual requiere de un perito o las especificaciones del bien al comprarlo.
Tasa depreciación / unidad = Costo del Activo .

# de unidades estimadas a producir o Kms. estimados a recorrer
Valor depreciación del período = Tasa depreciación / unidad x unidades producidas en el período.
Continuando con el ejemplo anterior: Con la máquina trituradora de pulpa, en el período
contable (mes) se procesaron 100.000 kilos.
Tasa depreciación / kilo = $12´000.000 = $0,60 / kilo
20´000.000 kilos
Valor depreciación del período (mes) = $0,60 / kilo x 100.000 kilos = $60.000
Si en el período contable (mes) se producen 200.000 kilos con la maquinaria:
Valor depreciación del periodo (mes) = $0,60 / kilo x 200.000 kilos = $120.000
COPIA NO CONTROLADA
4.4.2.3. Depreciación Por Turnos de Trabajo (acelerada): Si el activo se usa más de un turno de
trabajo (8 horas básicas), la ley permite depreciar 25% más por cada turno adicional y
proporcionalmente por fracción de jornada. Se combina habitualmente con el método línea recta.
Ejemplo: Maquinaria con costo de $12.000.000

Valor Depreciación por L.R. /mes Valor Depreciación Por Turnos de Trabajo/mes
Si labora 8 horas diarias = $12´000.000 x 30 días = $100.000/mes $100.000/mes x 100% = $100.000
3.600 días
Si labora 16 horas diarias = $12´000.000 x 30 días = $100.000/mes $100.000/mes x 125% = $125.000
3.600 días
Si labora 24 horas diarias = $12´000.000 x 30 días = $100.000/mes $100.000/mes x 150% (1) = $150.000
3.600 días
Si labora 12 horas diarias = $12´000.000 x 30 días = $100.0000/mes $100.000/mes x 112,5% (2) = $112.500
3.600 días
Si labora 20 horas diarias = $12´000.000 x 30 días = $100.000/mes $100.000/mes x 137,5% (3) = $137.500
3.600 días
(1) En 24 horas, hay 16 horas adicionales: Si por 8 horas adicionales es el 25% más, por 16 horas adicionales cuánto % adicional será? R: 50% más
(2) En 12 horas hay 4 horas adicionales: Si por 8 horas adicionales es el 25% más, por 4 horas adicionales cuánto % adicional será? R: 12,5% más
(3) En 20 horas hay 12 horas adicionales: Si por 8 horas adicionales es el 25% más, por 12 horas adicionales cuánto % adicional será? R: 37,5% más
En 10 horas hay 2 horas adicionales: Si por 8 horas adicionales es el 25% más, por 2 horas adicionales cuánto % adicional será? R: 6,25% más
En 9 horas hay 1 hora adicional: Si por 8 horas adicionales es el 25% más, por 1 hora adicional cuánto % adicional será? R: 3,125% más
4.5. VENTA DE PROPIEDADES, PLANTA Y EQUIPO

Se presentan generalmente cuando las empresas están en crecimiento, en problemas económicos,
con situación de iliquidez o en proceso de liquidación.
Al vender bienes raíces también se debe expedir factura de venta. Conferencia virtual en la página
http://actualicese.com/multimedia.
Contablemente es necesario conocer los siguientes valores: Precio de venta, costo del activo,
depreciación acumulada hasta la fecha de la venta, retención en la fuente.
Fecha (1105) Caja - (110505) Caja general o (1380) Deudores varios – (138095) Otros.............. $ XX
(1355) Anticipo Imptos. y contribuciones o saldo a favor – (135515) Retefuente............... XX
(1592) Depreciación acumulada – (1592..) "Subcuenta"....................................................... XX
(5310) Pérdida en venta y retiro de bienes – (531015) Venta de propied, planta y equipo.. XX
(4250) Recuperaciones – (425045) De Depreciaciones.................................................................. $ XX
(4245) Utilidad en venta de propiedades, planta y equipo – (4245..) “Subcuenta”........................ XX
(15..) "Cuenta del activo" por la parte saliente – (15....) “Subcuenta”........................................... XX
NOTA IMPORTANTE: Siempre que se vendan propiedades, planta y equipo hay que ajustar
contablemente la depreciación hasta la de la venta.
4.6. EJERCICIOS DE PROPIEDADES, PLANTA Y EQUIPO (CLASES 32, 33 y 34. Objetivo:
Resolver talleres que permitan la aplicación de lo visto en el tema).
1. Febrero 02/2.011 ARRENDAMIENTOS VIVE S.A. compra en la ciudad un edificio para
administración, gira cheque, costo $250´000.000, la construcción está avaluada en el 75%,
retención en la fuente en compras 1%. Empiezan a utilizarlo a partir de febrero 16/2.010.
Mayo 31/2.011 Desembolso capitalizable por adición al edificio, se hacen divisiones modulares con
un costo total de $28´500.000, retención en la fuente en compras $803.250, retención en la fuente
en honorarios $165.000, retención en la fuente en servicios (fletes) $1.380, paga con cheque.
Diciembre 12/11 Hasta la fecha utiliza el activo pues lo vende de contado por $245´000.000,
retención en la fuente 1%.
Pide registros contables con código de 6 dígitos, deprecia por línea recta y tiene período
contable trimestral.
COPIA NO CONTROLADA
SOLUCIÓN ARRENDAMIENTOS VIVE S.A.

Febrero 02/11(150405)...................... 62´500.000
(151605)....................... 187´500.000
(236540)................................................... 2´500.000
(111005)................................................... 247´500.000
Marzo 31/11 (516005)...................... 1´171.875 ($26.041,667 x 45 días)
(159205)................................................... 1´171.875
Tasa depreciación inicial edificio /día = $187`500.000 = $26.041,667/día
7.200 días
Mayo 31/11 (151605)....................... 28´500.000
(236540)................................................... 803.250
(236515)................................................... 165.000
(236525)................................................... 1.380
(111005)................................................... 27´530.370
Nueva tasa depreciación edificio /día = $187´500.000 - $2´734.375 (1) + $28´500.000 = $213´265.625
7.200 días – 105 días 7.095 días
= $30.058,58 /día para depreciar a partir de junio 01/11
(1)
$26.041,667 /día x 105 días = $2´734.375
Junio 30/11 (516005)...................... 2´464.257 (2)
(159205)..................................................... 2´464.257
(2)
$26.041,667/día x 60 días (abril y mayo) + $30.058,58 x 30 días (junio) = $2´464.257,42
Sept. 30/11 (516005)....................... 2´705.272 ($30.058,58 /día x 90 días)
(159205).................................................... 2´705.272
Dic. 12/11 (516005)........................ 2´164.218 ($30.058,58 /día x 72 días)
(159205).................................................... 2´164.218
Dic. 12/11 (110505)......................... 242´550.000
(135515)......................... 2´450.000
(159205)......................... 8´505.622 (3)
(531015)......................... 33´500.000 (4)
(425045)................................................... 8´505.622
(151605)................................................... 216´000.000
(150405)................................................... 62´500.000
(3)
Saldo de la sumatoria de la cuenta depreciación acumulada:
$1´171.875 + $2´464.257 + $2´705.272 + $2´164.218
(4)
Utilidad o Pérdida por la venta = Valor histórico de todo el activo VS Valor de Venta = ($62´500.000+$187
´500.000+$28´500.000) VS $245´000.000 = $278´500.000 VS $245´000.000
2. COLTABACO S.A., gran contribuyente, compra en marzo 9/2.011 una bodega en el campo a
persona natural con costo total de $100´000.000, el terreno está avaluado en el 80%, paga con
cheque e inicia uso a partir de la fecha. Todos los activos son de administración.
Abril 04/2.011 Compra maquinaria a crédito a empresa del régimen común, precio de lista $24
´000.000, IVA 16%, retefte/compras 3.5%, retefte s/IVA 50% del IVA; inicia el montaje.
Abril 17/2.011 Cancela factura por instalación de la maquinaria: Precio $920.000, IVA 16%,
retención en la fuente por honorarios $101.200, retención en la fuente sobre IVA $73.600.
Abril 20/2.011 Finalizan la instalación de la maquina cortadora (código de la subcuenta 05) e inicia
uso a partir de abril 21/2.011; se estima que cortará 16´000.000 de cigarrillos durante su vida.
Mayo 11/2.011 Compra bandas transportadoras, a gran contribuyente, con costo de $16´240.000,
retención en la fuente por compras 140.000, paga $8´120.000 con cheque y el resto a crédito, lo
usa a partir de la fecha. Las especificaciones técnicas dan a conocer que su vida útil es de 5 años.
Julio 15/2.011 Usa las bandas transportadoras hasta la fecha y las vende de contado a otra
sociedad por un precio de $15´600.000, le retienen $156.000.
COPIA NO CONTROLADA
Julio 16/2.011 Compra bandas transportadoras nuevas con cheque a gran contribuyente, empieza
a usarlas a partir de este día, costo $25´200.000, retención en la fuente en compras $210.000
Producción Maquinaria Utilización bandas transportadoras (vida útil 5 años)
Abril/2011: 51.300 unidades Mayo/2011: 8 horas diarias
Mayo/2011: 129.000 unidades Junio/2011: 16 horas diarias
Junio/2011: 132.000 unidades Julio 1 al 15/2011: 20 horas diarias
Julio/2011: 135.000 unidades Julio 16 al 31/2011: 12 horas diarias
La empresa deprecia los edificios por línea recta, la maquinaria por unidades de producción
y las bandas transportadoras por turnos de trabajo. Tiene período contable mensual y pide
registros contables hasta julio 31/2.011 con código de 6 dígitos. Todas las depreciaciones
son para administración.
SOLUCIÓN COLTABACO S.A.
Marzo 09/11 (150410).......................... 80´000.000
(151680)........................... 20´000.000
(111005)...................................................... 100´000.000
Marzo 31/11 (516005).......................... 61.111($2.777,7778/día x 22 días)
(159205)...................................................... 61.111
Tasa depreciación inicial edificio /día = $20´000.000 = $2.777,7778/día
7.200 días
Abril 04/11 (151205)............................... 27´840.000

(236540)......................................................... 840.000
(236710)......................................................... 1´920.000
(238095)......................................................... 25´080.000
Abril 17/11 (151205)............................... 1´067.200
(236515)......................................................... 101.200
(236710)......................................................... 73.600
(111005)......................................................... 892.400
Abril 20/11 (152005)................................ 28´907.200
(151205)........................................................ 28´907.200
Abril 30/11 (516005................................. 83.333 ($2.777,7778/día x 30 días)
(159205)........................................................ 83.333
(516010)............................... 92.684 ($1,8067/ud x 51.300 ud)
(159210).......................................................... 92.684
Tasa depreciación inicial maquinaria = $28´907.200 = $1,8067/unidad
16´000.000 udades
Mayo 11/11 (154045)............................... 16´240.000

(236540)........................................................ 140.000
(111005)........................................................ 8´120.000
(238095)........................................................ 7´980.000
Mayo 31/11 (516005)................................ 83.333
(159205)........................................................ 83.333
(516010)................................ 233.064($1,8067/ud x 129.000ud)
(159210)....................................................... 233.064
(516035)................................ 180.444($9.022,2222/d x 20 días x1.00)
(159235)....................................................... 180.444
Tasa depreciación inicial vehículo /día = $16´240.000 = $9.022,2222/día
1.800 días
COPIA NO CONTROLADA
Junio 30/11 (516005).............................. 83.333

(159205)....................................................... 83.333
(516010)............................... 238.484 ($1,8067/ud x 132.000ud)
(159210)....................................................... 238.484
(516035)................................ 338.333($9.022,2222/d x 30dx1.25)
(159235)...................................................... 338.333
Julio 15/11 (516035)................................. 186.083 ($9.022,2222/d x 15dx1.375)
(159235)...................................................... 186.083
(110505).................................. 15´444.000 (1)
(159235).................................. 704.860
(135515).................................. 156.000
(531015)................................... 640.000 (2)
(425045).......................................................... 704.860
(154045).......................................................... 16´240.000
(1) $15´600.000 - $156.000 ó $15´600.000 x 99% (2) $16´240.000 Vs $15´600.000
Julio 16/11 (154045)................................ 25’200.000
(236540)......................................................... 210.000
(111005)......................................................... 24´990.000
Julio 31/11 (516005)................................ 83.333
(159205)......................................................... 83.333
(516010)............................... 243.905 ($1,8067/ud x 135.000ud)
(159210)......................................................... 243.905
(516035)............................... 236.250 ($14.000/d x 15d x 1.125)
(159235)......................................................... 236.250
Tasa depreciación nuevo vehículo / día = $ 25´200.000 = $14.000/día
1.800 días
3. INDUSTRIAS HACEB S.A. compra a crédito en febrero 11/2.011 auto (vehículo) para uso del
departamento de ventas, precio de lista $25'000.000, condiciones 7%, 5%, n/60, IVA 20%,
retención en compras 1%. Con el automóvil se espera un recorrido de 3'681.250 kilómetros.
A marzo 31/2.011 el recorrido es 36.500 kilómetros.
Abril 30/2.011 El carro recorrió durante abril 25.250 kilómetros y en esta fecha se le efectuó un
desembolso capitalizable al vehículo al cambiarle el motor bueno por otro de mayor potencia, pre -
cio de lista del motor nuevo $1'050.000, IVA 16%, retención en la fuente 3.5%, reconocen el motor
usado como parte de pago por $850.000, retención en la fuente sobre éste 3.5%, cuando su costo
histórico es de $900.000, el excedente lo paga con cheque.
Durante mayo y junio del 2.011 recorrió 49.820 kilómetros.
Durante el tercer trimestre/2.011 recorrió 81.670 kilómetros.
En septiembre 30/2.011, después de usar el vehículo este día, en la tarde se le efectúa una adi -
ción, costo del desembolso capitalizable $1'570.000 ($1´000.000 de compras más IVA, $300.000
por servicios generales más IVA, $62.000 por fletes), retención por compras $35.000, por servicios
generales 12.000, gira cheque.
Durante el cuarto trimestre de 2.011 recorrió 78.650 kilómetros.
Pide registros con código de 6 dígitos hasta diciembre 31/2.011, deprecia los vehículos por el mé -
todo de unidades de producción y tiene período contable trimestral. Transacciones entre grandes
contribuyentes. Trabaje con tres decimales las tasas de este ejercicio.
PISTAS: Nuevas tasas de depreciación: Abril 30/11 ≈ $7,292/Km; septiembre 30/11 ≈ $7,742/Km
COPIA NO CONTROLADA
4. INDUSTRIAS NOEL S.A. compra en marzo 08/2.011 maquinaria (hornos) de contado sin
instalar, precio de lista $300´000.000, descuento comercial 10%, IVA 16%, retención en la fuente
en compras 3.5%; por transporte de los hornos paga fletes a TCC precio $250.000, retención 1%.
Abril 23/2.011 Cancela honorarios por instalación de la maquinaria, factura $3´500.000, IVA 16%,
retención en la fuente por honorarios 11%.
Abril 27/2.011 Entregan la maquinaria lista para utilizar e inician su uso a partir de la fecha.
Julio 13/2.011 La empresa vende de contado la maquinaria en esta fecha, después de haberla
utilizado este día inclusive, precio $320´000.000, retención en la fuente 3,5%.
La empresa pide contabilizar con código de 6 dígitos hasta julio 13/2.011, tiene período contable
bimestral y deprecia por línea recta. Transacciones entre régimen común.
5. CALZADO FINO LTDA. del régimen común decide construir su propia planta de producción.
Mayo 02/2.011 Gira cheque a persona natural por la compra de una casa, grande y deteriorada en
la ciudad, con el fin de demolerla. Precio $110´000.000, el terreno está avaluado en el 90%.
Mayo 10/2.011 Gira cheque por la factura del servicio de demolición, precio $2´200.000, IVA 16%,
retención en la fuente por servicios 4%. El valor de la construcción demolida se carga a
construcciones en curso.
Mayo 13/2.011 Venden de contado algunas partes de la obra demolida por $240.000,
registrándose como menor valor de construcciones en curso.
Mayo 14/2.011 Compra materias primas con precio de lista $70'000.000, condiciones 10%, 2/30,
n/60, IVA 16%, retención en la fuente por compras 3.5%; gira cheque por el transporte de las
materias primas precio $340.000, retención en la fuente por servicios 1%.
Junio 30/2.011 Cancela la factura al ingeniero civil quien se encargó de todo lo concerniente a los
pagos de la mano de obra y de los CIF, valor de la factura por contrato de construcción de obra
material $40'000.000, retención en la fuente por servicios 1%.
Julio 06/2.011 Termina la obra (planta de producción) e inician su uso a partir de julio 08/2.011.
Durante julio – agosto/2011 se utilizó la planta de producción 12 horas diarias.
Durante septiembre/2011 se utilizó la planta de producción 16 horas/día y en octubre 20 horas/día.
Pide registros contables con códigos de 6 dígitos hasta octubre 31/2.011; tiene período contable
bimestral y utiliza el método de depreciación por turnos de trabajo; las transacciones que no se
realizaron con personas naturales, fueron con empresas del régimen común.
CUESTIÓNESE:
 Se compra un terreno para uso de la empresa, mediante un préstamo con una entidad
financiera que cobra intereses trimestre anticipado. ¿Hasta cuándo se registran los intereses
como mayor valor del activo? ¿A partir de cuándo se contabilizan como gasto?
 Se compra un local, se decide demolerlo: ¿A cuál cuenta llevará el valor del activo demolido si
se demolió porque estaba en pésimas condiciones?, ¿A cuál cuenta registrará dicho valor si
estando bueno se demolió para adaptar el terreno a un parqueadero público, sin adiciones ni
mejoras?, ¿En cuál cuenta lo asentará si se practica la demolición con el fin de hacerse una
construcción nueva?
 ¿Antes de contabilizar la venta de un activo del grupo propiedades, planta y equipo, que debe
hacerse contablemente?
 ¿Cuál es la razón para calcular nueva tasa de depreciación al realizar un desembolso
capitalizable a los activos del grupo propiedades, planta y equipo?
 Puede consultar diferentes artículos relacionados con los temas vistos en la asignatura, en la
página www.atualícese.com.
EXÁMENES FINALES EN LAS CLASES 35 Y 36 (Objetivo: Demostrar las competencias

adquiridas en la contabilización de transacciones relacionadas con los activos.
COPIA NO CONTROLADA
Bibliografía:
RÉGIMEN EXPLICADO DE RENTA. Bogotá. Editorial LEGIS, 2011.
GUDIÑO D., Emma Lucía y CORAL D., Lucy. Contabilidad Plus. Sexta edición. Bogotá. Mc Graw -
Hill interamericana S.A., 2008.
BOLAÑO, César A. Y otros. Contabilidad comercial. Bogotá. Editorial norma, 1995
MEIGS, Walter B. y MEIGS, Robert. Contabilidad la base para las decisiones comerciales.
México. Mc Graw-Hill, 1992.
www.dian.gov.co
www.mincomex.gov.co
www.actualicese.com
www.camaramed.org.co
COPIA NO CONTROLADA
ALGUNOS QUICES, PARCIALES Y FINALES REALIZADOS DURANTE EL 2010-2

PRIMER QUIZ: CAJA MENOR
TEMA A CONSTUCTORA PAZ S.A., Gran Contribuyente, pide registros contables con fecha,
código de seis (6) dígitos, valores débito y valores crédito para las siguientes transacciones:
Junio 05/10 Crea caja menor con cheque por $820.000 y redactan el reglamento de caja menor
incluyendo que faltantes se cubren con dinero de tesorería y sobrantes se llevan a tesorería.
Junio 19/10 El revisor fiscal hace arqueo y halla en recibos de caja menor $286.000 y en dinero
$550.000, no encuentra motivo válido de la diferencia.
Junio 21/10 Disminuyen la caja menor en $120.000, consignando lo retirado de caja menor.
Junio 30/10 Por ser fin de período contable, se envían a contabilidad los siguientes recibos de caja
menor para causarlos, haciendo firmar un vale provisional, pues NO hay reembolso:
$ 70.000 Pasajes del mes para mensajero de administración, en el área metropolitana.
116.000 Publicidad para consumo del mes $100.000 más IVA 16%, a Gran Contribuyente.
100.000 Préstamo a trabajador de la empresa por calamidad doméstica.
Causar gastos y demás desembolsos utilizando la cuenta costos y gastos por pagar, subcuenta
otros, en el crédito.
Julio 07/10 Hay arqueo: halla recibos $710.000 y dinero $104.000; sin causa válida la diferencia.
Julio 10/10 Aumentan la caja menor con cheque, en $100.000.
TEMA B INDUSTRIAS LEO S.A. Gran Contribuyente, pide registros contables con fecha, código
de seis (6) dígitos, valores débito y valores crédito para las siguientes transacciones:
Julio 03/10 Crea la caja menor con cheque por $900.000 y redactan su propio reglamento de caja
menor. Todo faltante se cubre con dinero tesorería y los sobrantes se llevan a tesorería.
Julio 19/10 Aumentan la caja menor a $1´000.000, con cheque.
Julio 24/10 El revisor fiscal hace arqueo y halla recibos de caja menor por $294.200 y en dinero
$700.800, no encuentra causa válida de la diferencia.
Julio 31/10 Por ser fin de período contable se acepta reembolso con cheque, para que los gastos
e impuestos queden en el período respectivo:
$114.000 Pasajes terrestres de personal de ventas, a municipio fuera del área metropolitana.
81.200 Trámites legales de administración en Notaría, valor $70.000 más IVA $11.200.
99.000 Fletes de ventas con valor $100.000, menos retención en la fuente $1.000.
Agosto 10/10 Disminuyen la caja menor en $300.000, consignando el valor respectivo.
Agosto 12/10 En arqueo encuentran recibos $ 85.000 y dinero $623.000, para la diferencia se
encontró causa válida.
SEGUNDO QUIZ: BANCOS
TEMA A VÍDEOS ESPIRITUALES LTDA., tiene cuenta corriente en Banco Santander S.A., recibe
el extracto de julio de 2.010 y encuentra las siguientes diferencias con su libro auxiliar de bancos:
Saldos a julio 31 de 2.010: Según libros ─ $927.346, según extracto $13´250.000.
Notas por registrar en libros: ND gravamen a los movimientos financieros $120.000; ND comisión
remesa $63.840 más IVA $10.214; N.C. reintegro valor chequera del período anterior $40.000 más
$6.400; NC. Remesa de cliente por $7´980.000.
Cheques girados y no cobrados: # 432 por $7´295.000. Consignaciones en canje: $950.000
Pide: Elaborar conciliación bancaria, registros de ajustes en el diario y en libro auxiliar de bancos.
TEMA B RESTAURANTE LO SANO S.A. tiene cuenta corriente en Banco Colmena S.A. y recibe
el extracto de julio de 2.010, encontrando las siguientes diferencias con su libro auxiliar de bancos:
Cheques girados y no cobrados: # 876 por $9´750.000. Consignaciones en canje: $2´430.000.
Notas por registrar en libros: N.C. Reintegro valor comisión de remesa del período anterior $8.000
más IVA $1.280; N.C. préstamo bancario respaldado en pagaré por $85´000.000; N.D. Gravamen
a los movimientos financieros $332.000; N.D. chequera $300.000 más IVA $48.000.
Saldos a julio 31 de 2.010: Según libros $228´350.720, según extracto $320´000.000.
COPIA NO CONTROLADA
Pide: Elaborar conciliación bancaria, registros de ajustes en el diario y en libro auxiliar de bancos.
TERCER QUIZ: INVERSIONES

TEMA A En Octubre 02/10 CESDE S.A., compra con cheque 25.000 acciones en circulación emitidas por
CONSTRUCTORA ARTE S.A., valor de mercado $1.500/acción, comisión $100/acción más IVA 16% a firma
comisionista (La Bolsa de Valores retiene a la firma comisionista). Las acciones están generando dividendos de
$31/acción y mes, pagaderos en los últimos cuatro días de cada mes y el vendedor tiene derecho a los dividendos si
vende las acciones dentro de los 10 días anteriores a la fecha de pago. La empresa tiene período contable anual.
Los dividendos retefte 20%
Noviembre 27/2010 Cobra los dividendos a que tiene derecho hasta la fecha.
Diciembre 01/2010 Vende 4.000 acciones a $1.616/acción.
Diciembre 04/2010 Vende 6.000 acciones a $1.600/acción.
Diciembre 31/2010 Causa los dividendos a que tiene derecho hasta la fecha.
Diciembre 31/2010 El valor de realización es $1.570/acción.
Enero 29/2011 Cobra todos los dividendos a que tiene derecho, hasta la fecha.
Febrero 03/2011 Vende 2.000 acciones a $1.560/acción.
Febrero 06/2011 Vende 4.000 acciones a $1.570/acción.
Febrero 09/2011 Vende las demás acciones a $1.650/acción, paga comisión $120.000 más IVA. CESDE SA pide
registros contables (6 dígitos).
TEMA B En Diciembre 24/09 ALMACÉN EG SAS compra con cheque 28.000 acciones en circulación emitidas por
HOTEL VILLA S.A., valor de mercado $6.000/acción, comisión $200/acción más IVA 16% a empresa comisionista,
(retiene en la fuente la BVC). Las acciones están generando dividendos de $23/acción y mes, pagaderos vencidos en
los primeros tres días de cada mes y el vendedor tiene derecho a los dividendos si vende las acciones dentro de los 10
días anteriores a la fecha de pago. La empresa tiene período contable anual.
Diciembre 31/2009 El valor de realización es $6.100/acción.
Mayo 03/2010 Cobra todos los dividendos a que tiene derecho, hasta la fecha. Todos los dividendos retente 20%
Octubre 01/2010 Cobra todos los dividendos a que tiene derecho, hasta la fecha.
Diciembre 31/10 Causa dividendos a que tiene derecho, hasta la fecha.
Diciembre 31/10 Valor de realización $6.220/acción.
Enero 03/2011 Cobra los dividendos que tiene derecho, hasta la fecha.
Enero 05/2011 Vende 2.000 acciones a $6.200/acción.
Enero 10/2011 Vende 7.000 acciones a $6.220/acción.
Enero 15/2011 Vende las demás acciones a $6.300/acción. ALMACÉN EG SAS pide Registros contables (6 dígitos)
CUARTO QUIZ: DEUDORES

TEMA A ALMACÉN DE PINTURAS S.A. es Gran Contribuyente, utiliza el Sistema de Inventario
Periódico, desde años anteriores viene trasladando clientes vencidos uno a uno y ajustando
provisión utiliza el método de provisión general. El saldo de la subcuenta 139905 a diciembre
31/09 después de ajustes es $2´500.000.
Se pide registros de las siguientes transacciones de 2010, con código de último nivel. El
número que aparece entre paréntesis es el código del tercero:
Abril 05/10 Cancelan por incobrable a INCUSTRIAS CONSTRUIMOS LTDA. (42) por $2´100.000,
está vencida y NO trasladada.
Mayo 26/10 Recuperan el saldo de ALMACÉN DECORAMOS S.A. (16), su saldo es $3´500.000,
además se le cobran intereses de mora pues su deuda está vencida desde marzo 14/2009, tasa de
interés 2.1% mensual.
Agosto 13/10 Cancelan por incobrable a PINTURAS DISTRIMAX S.A. (35) por $830.000, está
vencida y SÍ trasladada.
Noviembre 21/10 Cancelan por incobrable a HOTEL POLICE S.A. (76), su saldo es $1´940.000,
está vencida y NO trasladada.
Diciembre 02/10 Reciben abono de CESDE S.A. (85), por $630.000, está al día.
COPIA NO CONTROLADA
Cada fecha con sus registros correctos vale 1.0
TEMA B COMERCIAL DE QUÍMICOS S.A. es Régimen Común, utiliza Sistema de Inventario

Periódico, inicia traslado de clientes vencidos uno a uno y la creación de la provisión desde
diciembre 31/2009, utilizando el método de provisión general.
Análisis de vencimiento clientes Fecha de corte: Diciembre 31 de 2009
09 Ana Túa Mesa $ 5´000.000 $5´000.000
20 Rita Moná Rúa 3´000.000 $3´000.000
35 Telmex S.A. 8´000.000 $ 8´000.000
62 Hotel KN S.A. 12´000.000 12´000.000 .
TOTALES $28´000.000 $20´000.000 $3´000.000 $5´000.000.
Se pide asientos de ajuste en diciembre 31/2009 y registros de las siguientes transacciones
de 2010, con código de último nivel:
Marzo 17/10 Cancelan por incobrable a Rita Moná Rúa, después de agotar todos los recursos.
Abril 09/10 Vende mercancía al Gran Contribuyente Industrias Haceb S.A., (104), precio de lista
$7´000.000, condiciones 8%, 5/30, n/90.
Julio 23/10 Cobranzas, después de agotar todos los recursos, cancela a Ana Túa Mesa.
Noviembre 30/10 Recuperan el saldo de Rita Moná Rúa, le condonan los intereses de mora.
Cada fecha con sus registros correctos vale 1.0
EXAMEN PARCIAL: JORNADA ESPECIAL
En diciembre 01/10 Almacén Variado S.A., compra con cheque 6.000 acciones en circulación
emitidas por PEZQUERA CHOCÓ S.A., valor de mercado $1.700/acción, comisión $100/acción
más IVA 16% a empresa comisionista (retiene la Bolsa de Valores de Colombia). Las acciones
están generando dividendos de $24/acción y mes, pagaderos vencidos en los últimos tres días de
cada mes; los dividendos están sometidos a retención en la fuente del 20%. La empresa tiene
período contable anual.
Diciembre 04/2010 Compra 8.000 dólares a $1.970/US, los deja en la caja fuerte.
Diciembre 05/2010 Vende 2.500 acciones a $1.816/acción. Paga comisión $60.000 más IVA 16%,
con cheque.
Diciembre 31/2010 Causa los dividendos a que tiene derecho.
Diciembre 31/2010 El valor de realización de las acciones compradas es $1.780/acción.
Diciembre 31/2010 Ajustes: N.C. reintegro mayor valor cobrado en chequera del periodo anterior,
$40.000 más IVA $6.400.
Diciembre 31/2010 La tasa de cambio del dólar es $2.000/US.
Enero 29/2011 Cobra todos los dividendos a que tiene derecho, hasta la fecha.
Enero 31/2011 Vende el resto de acciones a $1.760/acción. Paga comisión $95.000 más IVA 16%,
con cheque.
De acuerdo al planteamiento del caso anterior, se requiere:
REGISTRAR CONTABLEMENTE LAS TRANSACCIONES hasta enero 31/11 con fecha, CÓDIGO
DE SEIS DÍGITOS sin nombres de cuentas ni subcuentas, valores débito y valores crédito; si en el
PUC no aparece ni hemos creado el código para alguna subcuenta, utilice 05. Cada registro
contable correctamente elaborado vale 0.5, si tiene algún error en el registro, su valor será
la nota mínima. Los registros van en orden de fecha del calendario.
COPIA NO CONTROLADA
EXAMEN PARCIAL: JORNADA NOCHE

En diciembre 04/10 PUBLICIDAD PAZ LTDA., quien tiene período contable anual, compra con
cheque 10.000 dólares a $1.850/US, dejándolos en la caja fuerte de la empresa.
Diciembre 09/10 La empresa utiliza caja menor desde años anteriores, disminuyen la base de caja
menor en $180.000 y los consignan.
Diciembre 15/10 Consigna las divisas en la cuenta corriente en dólares que tiene en Bancolombia,
mediante la franquicia que este banco tiene con Panamá Caimans.
Diciembre 26/10 El revisor fiscal hace arqueo encontrando en recibos definitivos $116.000 y en
dinero $669.000; en el arqueo encuentra un sobrante de $35.000 el cual se manda a cubrir con
dinero, no se encuentra motivo de la diferencia.
Diciembre 31/10 Por ser fin de período contable, se causa el siguiente recibo de caja menor:
$116.000 Almuerzo con gerente de ventas de otra empresa, valor $100.000 más IVA 16%.
Diciembre 31/10 Ajuste por diferencia en tipo de cambio, valor divisa $1.910/US.
Enero 04/11 Compra 9.400 acciones en circulación emitidas por una empresa llamada HOTEL
PROA S.A., valor de mercado $1.200/acción, valor nominal $750/acción, comisión $200/acción
más IVA del 16% a una empresa comisionista (retiene la Bolsa de Valores de Colombia). Las
acciones están generando dividendos de $29/acción y mes, pagaderos vencidos en los tres últimos
días de cada mes.
Enero 31/11 Cobra dividendos, retención del 20%.
Febrero 10/11 Vende 7.000 acciones, a $1.500/acción; paga comisión $82.000 más IVA 16%
Febrero 12/11 Vende el resto de las acciones a $1.432/acción. No hace registro por la comisión
porque no encuentra el comprobante de egreso correspondiente al pago.
REGISTRAR CONTABLEMENTE LAS TRANSACCIONES hasta febrero 12/11 con fecha,
CÓDIGO DE SEIS DÍGITOS sin nombres de cuentas ni subcuentas, valores débito y valores
crédito; si en el PUC no aparece ni hemos creado el código para alguna subcuenta, utilice 05.
Cada registro contable correctamente elaborado vale 0.5, si tiene algún error en el registro, su
valor será la nota mínima. Los registros van en orden de fecha del calendario.
EVALUACIÓN FINAL: JORNADA ESPECIAL

ALMACÉN VESTIR S.A. tiene políticas: Período contable anual, provisiona cartera por el
método general y traslada clientes vencidos desde años atrás, deprecia por línea recta.
Noviembre 13/10 Recupera el saldo del cliente 37, Vigilamos S.A. por $2´750.000, le cobran
intereses de mora con el 2.1% mensual desde junio 17/09.
Diciembre 01/10 Compra bodega en la ciudad para uso del departamento de ventas, a persona
natural, costo $100´000.000, el terreno está avaluado en 40%, gira cheque. Inicia uso a partir de la
fecha.
Diciembre 19/10 Realizan adición de alto valor a la bodega, costo total $11´600.000, retención en
compras $329.000, retención en servicios $24.000, gira cheque.
Diciembre 31/10 Ajustes por conciliación bancaria: N.D. comisión de remesa $175.000 más IVA
16%; N.D. cuatro x mil $385.000.
Diciembre 31/10 Deprecia. Traslada clientes vencidos y ajusta provisión; saldo 139905 $ -0-:
ALMACÉN VESTIR S.A. Análisis de vencimiento clientes Fecha de corte: 31-XII-2010:
86 BOB Ltda. $ 5´300.000 $5´300.000
90 ETS Ltda. 6´000.000 $6´000.000
92 SOLY Ltda. 2´800.000 $2´800.000 .
TOTALES $14´100.000 $2´800.000 $6´000.000 $5´300.000
COPIA NO CONTROLADA
Enero 05/11 Compra 5.000 acciones en circulación emitidas por INDUSTRIA DE LA

CONFECCIÓN S.A., valor de mercado $1.130/acción, valor nominal $930/acción, comisión
$50/acción más IVA del 16% a una empresa comisionista (retiene la Bolsa de Valores de
Colombia). Las acciones están generando dividendos de $15/acción y mes, pagaderos vencidos en
los tres últimos días de cada mes.
Enero 31/11 Cobra dividendos.
Tasas con 4 decimales. De acuerdo al planteamiento del caso anterior, se requiere:

contable correctamente elaborado vale 0.5, si tiene algún error en el registro, su valor será la nota
mínima. Los registros van en orden de fecha del calendario.
EVALUACIÓN FINAL: JORNADA NOCHE
COMERCIAL MEDELLÍN LTDA. Es del Régimen Común y tiene como políticas: Período contable
anual, deprecia equipo de oficina por línea recta y los otros activos por turnos de trabajo,
provisiona cartera por el método general y traslada clientes vencidos desde años atrás, tiene un
saldo en la 139905 por $3´410.000
Noviembre 27/10 Cobranzas decide cancelar por incobrable al cliente 24, está vencido y
trasladado, saldo $2´100.000.
Diciembre 09/10 Compra escritorios instalados, precio $15´000.000, IVA 16%, retención en
compras 3.5%, gira cheque, para uso del departamento de admón.; se usan desde la fecha.
Diciembre 16/10 Compra furgón para uso del departamento de ventas, precio $60´000.000, IVA
16%, retención en la fuente 1%, gira cheque. Inicia uso a partir de la fecha.
Diciembre 25/10 Realizan reparación extraordinaria al furgón, costo total $6´960.000, retención
en honorarios $660.000, gira cheque. Hasta la fecha se usó el furgón 8 horas diarias.
Diciembre 31/10 Ajusta depreciación: los escritorios se usaron desde la fecha de compra, el
furgón se uso 16 horas diarias desde diciembre 26/10 a diciembre 30/10. Ajusta al trasladar
clientes vencidos y ajusta la provisión:
COMERICIAL MEDELLÍN LTDA. Análisis de vencimiento clientes Fecha de corte: 31-XII-10:
38 Gena Ltda. $3´200.000 $3´200.000
52 AKB Ltda. 2´600.000 $2´600.000
60 Blog Ltda. 1´000.000 $1´000.000 .
TOTALES $6´800.000 $1´000.000 $2´600.000 $3´200.000.
Enero 02/11 Recuperan el saldo del cliente No. 20, persona jurídica Gran Contribuyente, cuyo
saldo es $950.000 y se le cobra interés de mora al 2,4% mensual desde marzo 14/09.
Enero 27/11 Cancela por incobrable a AKB Ltda.
Tasas con 4 decimales. De acuerdo al planteamiento del caso anterior, se requiere:

contable correctamente elaborado vale 0.5, si tiene algún error en el registro, su valor será la nota
mínima. Los registros van en orden de fecha del calendario.
TALLER PREFINAL CONTABILIDAD 3 2011

COPIA NO CONTROLADA
ESTE MODELO SIRVE DE PREPARACIÓN PARA EL EXAMEN FINAL, LO QUE NO SIGNIFICA

QUE LA EVALUACIÓN FINAL DE CADA GRUPO SEA IDÉNTICO A ESTE ESQUEMA.
Políticas de ALMACÉN NAVIDAD LTDA.: Período contable anual, provisiona cartera con método
general y traslada clientes vencidos desde años atrás, tiene saldo en la 139905 por $3´200.000, deprecia
edificios por línea recta, vehículos por unidades de producción y computadores por turnos de trabajo.
Diciembre 01/10 Abre cuenta corriente en Citybank S.A. depositando $580´000.000, con cheque recibido.
Diciembre 03/10 Compra bodega de ventas en la ciudad a persona natural, costo total $200´000.000, el
terreno está avaluado en el 40%; paga con cheque $120´000.000 y el resto se lo financia la persona natural
firmando letra de cambio a dos meses sin interés; usa el activo a partir de la fecha.
Diciembre 5/10 Crea fondo de caja menor con cheque a favor del responsable, por $450.000. Todo faltante se
cubre con dinero de tesorería y todo sobrante se lleva a tesorería.
Diciembre 06/10 Cancelan por incobrable al cliente 71 GOPTY S.A., por decisión de cobranzas, está vencida
y no trasladada, su saldo es $2´750.000.
Diciembre 08/10 Compra 5.000 dólares con cheque a $1.950/us, los guarda en la caja fuerte de la empresa.
Diciembre 15/10 Compra furgón para uso del departamento de ventas, precio $70´000.000, IVA 16%,
retención en la fuente 1%, gira cheque. Se estima que recorrerá 6´250.000 kilómetros durante su vida útil.
Diciembre 18/10 Se castiga cartera del cliente 29 CLUBDAY LTDA., está vencida y trasladada, su saldo es
$2´000.000. Decisión tomada por el departamento de Cobranzas.
Diciembre 20/10 Recibe en donación 5 computadores instalados para uso del departamento de
administración, con costo de $5´400.000. Inician uso a partir de la fecha.
Diciembre 23/10 El contador hace arqueo de caja menor encontrando en recibos definitivos $238.200 y en
dinero $214.800; no encuentra motivo de la diferencia.
Diciembre 24/10 Se cancela por irrecuperable, decisión del departamento de cobranzas, al cliente 35
DISCOTEKA KOKO´s LTDA., está vencida y trasladada, su saldo es $1´420.000.
Diciembre 26/10 Realizan adición de alto valor al furgón, costo total $12´180.000, retención en compras
$280.000, retención en honorarios $275.000, gira cheques. Hasta la fecha ha recorrido 30.000 kilómetros.
Diciembre 28/10 Compra 3.000 acciones en circulación emitidas por HOTEL SAN PEDRO S.A., valor de
mercado $2.100/acción, valor nominal $1.410/acción, comisión $200/acción más IVA del 16% a una empresa
comisionista (retiene la Bolsa de Valores de Colombia). Las acciones están generando dividendos de
$32/acción y mes, pagaderos vencidos en los tres últimos días de cada mes y tienen retefuente del 20%.
Diciembre 29/10 Se recupera el saldo del cliente 29, además se le cobran intereses del 2.1% por mes o
fracción de mes. Está vencida desde octubre 04/2.009.
Diciembre 31/10 Deprecia: Con el furgón recorrió 5.600 kilómetros en diciembre 27, 28, 29 y 30 de 2010;
los computadores fueron usados 20 horas diarias durante diciembre/10.
Diciembre 31/10 Ajustes de trasladar clientes vencidos y ajuste de provisión, con base en:
ALMACÉN NAVIDAD S.A. Análisis de vencimiento clientes Fecha de corte: 31-XII-10:
62 Long S.A. $ 1´500.000 $1´500.000
71 Mang S.A. 2´000.000 2´000.000
84 Giba S.A. 2´700.000 $2´700.000
90 Nano S.A. 3´900.000 $3´900.000
96 Jisa S.A. 1´300.000 $1´300.000
98 Gael S.A. 2´700.000 $2´700.000 .
TOTALES $14´100.000 $2´700.000 $1´300.000 $3´900.000 $2´700.000 $3´500.000.
Diciembre 31/10 Ajusta los dólares con una tasa representativa del mercado de $1.980/US.
COPIA NO CONTROLADA
Diciembre 31/10 además causan los siguientes recibos de caja menor contra la respectiva subcuenta de 2335:
No. 01 $139.200 Relaciones públicas de ventas, son $120.000 más IVA $19.200
No. 02 99.000 Fletes de ventas a Deprisa, precio $100.000, menos retefuente $1.000.
No. 03 130.000 Papelería de administración, no gravados, para varios periodos contables.
Diciembre 31/10 Valor de realización de acciones emitidas por Hotel San Pedro S.A. $2.200/acción.
Diciembre 31/10 Al recibir el extracto de cuenta corriente y compararlo con el movimiento del libro auxiliar
de bancos encontró las siguientes diferencias:
Cheques girados y no cobrados: No. 006 por $288.750; Notas por registrar en libros: ND gravamen a los
movimientos financieros $844.060; ND chequera $285.000 más IVA $45.600; N.C. reintegro valor chequera
del período actual $35.000 más IVA $5.600; NC. préstamo bancario respaldado en pagaré por $560´000.000.
Saldos a diciembre 31/2009: Según libros $195´679.000; según extracto $???
Enero 02/11 Deposita los dólares que tiene en la caja, en cuenta corriente en dólares en Bancolombia,
mediante la franquicia que este banco tiene en Panamá-Caimans.
Enero 05/11 Vende de contado 200 acciones de Hotel San Pedro S.A. a $2.150/acción. Paga por la venta de
acciones comisión a Valores Bancolombia S.A., $8.600 más IVA 16%.
Enero 06/11 El contador hace arqueo a caja menor, encuentra recibos definitivos $368.200 y dinero $81.800.
Enero 09/11 Pide reembolso, el cual es aceptado en cheque, soportando los siguientes recibos de caja menor:
No. 01, 02 y 03, causados el mes inmediatamente anterior;
No. 04 $58.000, Trámites notariales de administración, son $50.000 más IVA $8.000.
Enero 10/11 Aumentan el fondo de caja menor a $550.000, con cheque.
Enero 14/11 Compra con cheque 4.000 acciones en circulación, emitidas por Importadora Navideña S.A.
empresa comercial, valor de mercado $1.830/acción, comisión $100/acción más IVA (retiene la Bolsa de
Valores de Colombia); honorarios $50/acción, más IVA 16% y retención en la fuente 11%. Están generando
dividendos de $27/acción y mes pagaderos vencidos los primeros cinco días de cada mes, retefuente del 20%.
Enero 20/11 Vende de contado 1.000 acciones de Hotel San Pedro S.A. a $2.332/acción. Paga por la venta de
Enero 25/11 Arqueo de caja menor, encontrando en recibos definitivos $325.000, recibos provisionales
$68.000 y en dinero $152.000.
Enero 27/11 Vende 1.500 acciones de Importadora Navideña S.A., a $2.400/acción; paga comisión a
Corredores Asociados S.A. valor $54.000 más IVA 16%.
Enero 29/11 Cobra dividendos, con retención en la fuente del 20%.
Enero 31/11 Vende el resto de las acciones de Hotel San Pedro S.A. a $2.600/acción. Paga comisión el 2% de
la venta más IVA del 16%.
REGISTRAR CONTABLEMENTE LAS TRANSACCIONES hasta enero 31/11 con fecha, CÓDIGO DE
SEIS DÍGITOS sin nombres de cuentas ni subcuentas, valores débito y valores crédito; elabore la
conciliación bancaria de diciembre de 2.010. Si en el PUC no aparece ni hemos creado el código para
alguna subcuenta, utilice 05. Los registros van en orden de fecha del calendario.
COPIA NO CONTROLADA
AUTOEVALUACIÓN ESCRITA AL FINALIZAR CLASES (SACAR COPIA)

(De obligatoria realización para el docente y todos los estudiantes, entre
quienes se acordó en el pacto pedagógico)
NOMBRE DEL ESTUDIANTE: ___________________________________________________

FIRMA: ____________________________________________ GRUPO: _________________
DOCENTE: ________________________________ ASIGNATURA: _____________________
PARÁMETROS PARA REALIZAR ADECUADAMENTE SU AUTOEVALUACIÓN:
a. Conciente: Darse cuenta de la actividad que está realizando, no sólo por una nota.
b. Razonable: Que no sea excesivamente rigurosa, pues existen particularidades de
cada estudiante en cuanto a dificultades laborales, familiares, de salud que afectan la
asistencia a clase, puntualidad a la misma, entre otros aspectos.
c. Sincera: Que no haya engaño para consigo mismo (estudiante), ni con el docente.
d. Cuantificable: Que se mida la autoevaluación en cada punto con numeración 1 a 5.
PUNTOS A EVALUARSE EL ESTUDIANTE NOTA

1. Puntualidad al iniciar clases y al finalizar clases:
2. Asistencia a clases (no faltar a clases):
3. Tiempo que dedica a resolver talleres por fuera de clase:
4. Consultas de temas de la asignatura (guías, compañeros, Internet, otros):
5. Participación en clase con inquietudes, propuestas, respuestas, soluciones:
6. Análisis de evaluaciones calificadas, para detectar y corregir errores:
7. Preocupación por el buen desempeño de su grupito de estudio:
8 .Trabajo en equipo:
9. Otro, escríbalo y califíquelo: __________________________________________
SUME LAS NOTAS Y DIVIDA ENTRE EL # DE PUNTOS EVALUADOS (8 Ó 9) . . .
FAVOR DEVOLVERLA AL DOCENTE, UNA VEZ REALIZADA.
LA EVALUACIÓN COMPARTIDA Y SINCERA, COADYUVA AL

CRECIMIENTO INTERPERSONAL.
COEVALUACIÓN HECHA POR EL DOCENTE: _________________
ANEXO No. 03 - ALGUNAS TARIFAS DE IVA Y RETENCIÓN EN LA FUENTE VIGENTES PARA 2.011
COPIA NO CONTROLADA
CONCEPTO % IVA % RFTE BASE

Servicio de Parqueadero. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 16 4 ó 6 (1) (4 uvt) 101.000
Servicio de Transporte nacional de carga terrestre. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 00 1 (4 uvt) 101.000
Servicio de Transporte nacional de carga aéreo o marítimo. . . . . . . . . . . . . . 16 1 (4 uvt) 101.000
Servicio de Transporte nacional de pasajeros vía terrestre. . . . . . . . . . . . . . . 00 3.5 (27 uvt) 679.000
Servicio de Transporte nacional de pasajeros aéreo y marítimo. . . . . . . . . . . 16 1 (4 uvt) 101.000
Arrendamiento de bienes muebles (vehículos, maquinaria, equipos, etc.). . . 16 4 - (2 maquin. pa constr)
1
Arrendamiento de bienes raíces (Terrenos y construcciones) y hospedajes. . . 10 (2) 3.5 (27 uvt) 679.000
Servicio computación y procesamiento de datos. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 16 4 ó 6 (1) (4 uvt) 101.000
Seguros, exceptuando el de vida que no está gravado. . . . . . . . . . . . . . . . . . 16 Son Autorretenedores
Intereses (Rendimientos financieros) pagados a entidades financieras . . . . . 00 Son Autorretenedores
Intereses (Rendimientos financieros) pagados a entidades no financieras. 00 7 1
Intereses (Rendimientos financieros) de financiamiento comercial. . . . . . 16 7 1
Honorarios (personas jurídicas) (3). . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 16 11 1
Honorarios (personas naturales) (3). . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 16 10 (4) 1
Comisiones (personas jurídicas) . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 16 (5) 11 1
Comisiones (personas naturales sin vínculo laboral). . . . . . . . . . . . . . . . . . . 16 (5) 10 (4) 1
Comisiones cobradas por comisionistas de bolsa. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 16 Les retiene la BVC (Bolsa Val)
Servicios en general, incluyendo servicio de fotocopias. . . . . . . . . . . . . . . . 16 4 ó 6 (1) (4 uvt) 101.000
Servicios públicos domiciliarios. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 00 (6) Son Autorretenedores
Servicio prestado por estableci/ exclusiva/ relacionados con el ejercicio físico 16 4 ó 6 (1) (4 uvt) 101.000
Servicio de mantenimiento y/o reparación con predominio técnico (3). . . . . . 16 4 ó 6 (1) (4 uvt) 101.000
Servicio de mantenimiento y/o reparación, predominio intelectual (P.J.), (3) 16 11 1
Servicio de mantenimiento y/o reparación, predominio intelectual (P.N.) (3) 16 10 (4) 1
Servicio de mantenimiento y/o reparación obras civiles (PN o PJ). . . . . . . . . 16 2 1
Servicios de aseo y vigilancia (7). . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1.6% 2 (4 uvt) 101.000
Servicios por empresas temporales de empleo (7). . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1.6% 1 (4 uvt) 101.000
Servicio de Publicidad (Prensa, Radio y Televisión) (8). . . . . . . . . . . . . . . . 16 0 (9) 0
Servicio de Restaurante. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 16 3.5 (4 uvt) 101.000
Servicio prestado por hoteles (o que reciban otras denominaciones). . . . . . 16 3.5 (4 uvt) 101.000
Compra - venta de mercancía. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 16 3.5 (27 uvt) 679.000
Compra - venta de bienes raíces nuevos (terrenos y edificios) . . . . . . . . . . . 00 1 1
Compra - venta de vehículos nuevos. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 16, 20, 25, 35 1 (27 uvt) 679.000
Compra - venta de maquinaria y equipo nuevo. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 16 3.5 (27 uvt) 679.000
Compra - venta de equipo de oficina nuevo. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 16 3.5 (27 uvt) 679.000
Compra - venta de computadores. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 16 (10) 3.5 (27 uvt) 679.000
Compra de materiales, repuestos y accesorios y de materias primas. . . . . . . 16 3.5 (27 uvt) 679.000
Venta de propiedades, planta y equipo muebles (hay excepción para IVA). . 00 3.5 (27 uvt) 679.000
Venta de bienes raíces usados. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 00 1 (27 uvt) 679.000
Honorarios en contrato de construcción bien inmueble por admón. delegada 16 10 ú 11 1
Contratos de construcción,... de bien inmueble . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 00 1 (27 uvt) 679.000
Compras de combustible . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 00 0.1 1
Compra – venta de productos agropecuarios sin proceso industrial . . . . . . . . 00 1.5 (92 uvt) 2´312.000
Compra – venta de productos agropecuarios con proceso industrial. . (Grav, exent, excl) 3.5 (27 uvt) 679.000
Loterías y apuestas . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 0 20 (48 uvt) 1´206.000
Dividendos (11). . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 00 20 1
Base para Retención en la fuente sobre IVA: En compra de bienes $679.000 y en compra de servicios $101.000.
VALOR UVT 2011 $25.132. Salario mínimo $535.600 (↑4%) Auxilio de transporte $63.600.
Nota: Cuando una persona natural intervenga en la compraventa de vehículos retiene en la fuente la oficina de tránsito,
en la compraventa de bienes inmuebles retiene el notario.
COPIA NO CONTROLADA
(1) Desde septiembre 23/2004, si la compra del servicio es a persona natural o jurídica que declara renta se retiene 4%,
si la compra es a persona no declarante de renta se retiene 6%. La persona natural será “no declarante cuando los
pagos que le haga el mismo agente de retención, dentro del año 2011, no excedan los $82´936.000 (3.300 UVTS)
(2) Incluyendo el servicio de alojamiento u hospedaje prestado en casas, fincas o apartamentos en desarrollo de
actividades de turismo, aun cuando no estén debidamente inscritos en el registro nacional de turismo (numeral 3 art.
468-3 E.T.). Excepto el servicio de arrendamiento de inmuebles destinados para vivienda y espacios para
exposiciones y Muestras Artesanales Nacionales, que no están gravados con IVA (numeral 5 art. 476 E.T.)
(3) El concepto No. 57803 de septiembre 09/2002 reza: “Para la aplicación de la retención en la fuente, se diferencia
entre honorarios y servicios según predomine el factor intelectual o el mecánico en la realización de la obra materia
del contrato. En consecuencia, si en la aplicación de la actividad desarrollada impera el factor intelectual, se está en
presencia de honorarios. Pero, si la ejecución del contrato se reduce a una actividad mecánica, sin que el aspecto
intelectual sea determinante, se está frente a un servicio.”
(4) Excepto para la Persona natural cuando sus ingresos del contrato superan en el 2.011 $82´936.000 (3.300
UVT) o a partir de la fecha en que excedan los pagos o abonos en cuenta a $82´936.000 (3.300 UVT)
durante el 2011, casos en los cuales se le retendrá el once por ciento (11%), pues la personan natural declara renta.
(5) Están gravadas con el 10% de IVA las comisiones directamente relacionadas con negociaciones de productos de
origen agropecuario que se realicen a través de bolsas de productos agropecuarios legalmente constituidas, las
comisiones percibidas por la colocación de los planes de salud del sistema de medicina prepagada expedidos por las
entidades autorizadas legalmente por la Superintendencia Nacional de Salud.
(6) Excepto el servicio telefónico, que en general tiene IVA. Salvo para los usuarios de estratos 1 y 2 que no
tendrán que pagar IVA por los primeros 325 minutos mensuales de conversación por teléfono (Art. 48 ley
488/98, Decreto 4537 Dic. 07/2005). El servicio de telefonía móvil está gravado con la tarifa del 20%.
(7) Artículo 32 de la Ley 1111 de dic. 27/2006. Adiciónase el estatuto tributario en el siguiente artículo: “Artículo
462-1. Servicios gravados a la tarifa del 1.6%. En los servicios de aseo, en los de vigilancia autorizados por
la Superintendencia de Vigilancia Privada, en los de empleo temporal prestados por empresas autorizadas por el
Ministerio de Protección Social y en los prestados por las cooperativas y precooperativas de trabajo asociado en
cuanto a mano de obra se refiere, vigiladas por la Superintendencia de Economía Solidaria o quien haga sus veces, a
las cuales se les haya expedido resolución de registro por parte del Ministerio de la Protección Social, de los
regimenes de trabajo asociado, compensaciones y seguridad social, la tarifa será del 1.6%. Para tener derecho a este
beneficio el contribuyente deberá haber cumplido con todas las obligaciones laborales, o de compensaciones si se
trata de cooperativas y precooperativas de trabajo asociado y las atinentes a la seguridad social.”
(8) Exceptuando, respecto a IVA, los periódicos que registren ventas en publicidad a 31 de diciembre/2010 inferiores a
180.000 UVT $4.419´900.000, también las emisoras de radio cuyas ventas sean inferiores a 30.000 UVT $736
´650.000 al 31 de diciembre/2010 y programadoras de canales regionales de televisión cuyas ventas sean inferiores
a 60.000 UVT $1.473´300.000 al 31 de diciembre/2010. UVT 2010 = $24.555
(9) El servicio de publicidad prestado por las empresas de publicidad no está sujeta a retención en la fuente, es la
comisión obtenida por las empresas intermediarias entre quien recibe el servicio de publicidad y quien lo presta, lo
que está sujeto a retención en la fuente por concepto de comisiones.
(10) “Están excluidos de IVA los computadores personales de escritorio o portátiles, cuyo valor no exceda de
ochenta y dos (82) UVT”. ($2´061.000: $25.132 es UVT/2011, UVT: Unidad de Valor Tributario). (Ley 1111 dic.
27/06 art. 35).
(11) Los dividendos en Colombia no tienen IVA, aplicaremos el 20% de retención en la fuente por ser el más
utilizado para las personas jurídicas, sin embargo es necesario saber que existen diferentes porcentajes, para lo cual
hay un archivo incluido en la información suministrada para consultar.
2408 IMPUESTO SOBRE LAS VENTAS POR PAGAR 240805 Descontable en Compra de Bienes
240810 Descontable en Compra de Servicios 240815 Descontable Asumido
240820 Generado en Venta de Bienes 240825 Generado en Venta de Servicios
2367 IMPUESTO A LAS VENTAS RETENIDO
236705 Régimen Simplificado 236710 Régimen Común
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CENTRO DE ESTUDIOS ESPECIALIZADOS

ASIGNATURA: CONTABILIDAD III

EJERCICIO PRELIMINAR DE DIAGNÓSTICO _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ 6

PLANEACIÓN Y CONTROL CONTABILIDAD III _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ 9

1 DISPONIBLE: CAJA Y BANCOS – UNIDAD I_ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ 13

1.1 Conceptos del Disponible _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ 13

1.2 Manejo de caja menor _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ 13

1.3 Manejo de bancos_ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ 20

Ejercicios de Repaso (quinta semana)_ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ 25

1.4 Manejo de caja y bancos en moneda extranjera _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ 27

2 INVERSIONES: EN ACCIONES – UNIDAD II _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ 31

2.1 Concepto y clasificación de inversiones _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ 31

2.2 Algunos títulos valores _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ 31

2.3 Bolsas de valores_ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ 32

2.5 Valores de una acción _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ 32

2.6 Registros contables genéricos para empresas no inversionistas_ _ _ _ _ _ _ _ _ _ 33

2.7 Ejercicios de inversiones _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ 36

3 DEUDORES: CARTERA COMERCIAL – UNIDAD III _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ 42

3.1 Concepto de deudores, clientes, deudas de difícil cobro y provisión _ _ _ _ _ _ _ 42

3.2 Análisis de vencimiento de los clientes_ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ 42

3.3 Manejo de la provisión para deudas de difícil cobro_ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ 44

3.4 Ejercicios de cartera comercial _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ 45

4 PROPIEDADES, PLANTA Y EQUIPO: DEPRECIABLES Y NO DEPRECIABLES –

4.1 Concepto y clasificación de las propiedades, planta y equipo _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ 50

4.2 Registros de adquisición por compra, construcción, donación o aportes de socios _ 50

4.3 Desembolsos capitalizables (adiciones, mejoras y reparaciones extraordinarias) y no

4.5 Venta de propiedades, planta y equipo _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ 60

4.6 Ejercicios de propiedades, planta y equipo _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ 60

ALGUNOS QUISES, PARCIALES Y FINALES REALIZADOS SEMESTRES ANTERIORES 66

FORMATO DE AUTOEVALUACIÓN (Para quienes se haya pactado) _ _ _ _ _ _ _ _ _ 77

TABLA DE IVA Y RETENCIÓN EN LA FUENTE _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ 78

PACTO PEDAGÓGICO Y REGLAMENTOS ESTUDIANTILES (CLASE 1. Objetivo: Recordar

Lectura de lo más relevante, comentarios e inquietudes.

1. LA PRESENTACIÓN DEL PROGRAMA GENERAL DEL CURSO: se debe leer y sustentar

2. LA ASISTENCIA: aclarar la importancia de la asistencia a clase o en el caso de que se

3. LA PUNTUALIDAD: definir la hora en que se comenzará y finalizará la clase regularmente.

4. LA EVALUACIÓN: oficializar la metodología de las evaluaciones, la periodicidad, el número

5. LA DIMENSIÓN DISCIPLINARIA: la puntualidad y la asistencia serán controladas por medio

6. EL CONDUCTO REGULAR: establecer las instancias regulares a las cuales el alumno

Los Técnicos en Contaduría Sistematizada tienen como encargo social el suministro de

IMPORTANCIA DE LA ASIGNATURA DENTRO DEL CONTEXTO DEL PROGRAMA.

Proceso contable de los activos más relevantes.

EJERCICIO PRELIMINAR DE DIAGNÓSTICO (CLASE 1. Objetivo: Identificar los

3. Señalar el efecto de los siguientes hechos económicos en la ecuación contable, en términos

INDUCCIÓN A LA ASIGNATURA (CLASE 2. Objetivo: Identificar el personal, la asignatura y

1. PRESENTACIÓN DEL DOCENTE Y DE LA ASIGNATURA.

2. PROGRAMA DE LA ASIGNATURA, RECORRIDO POR LOS TEMAS EN FORMA GENERAL,

5. MÉTODO EVALUATIVO: Trabajo independiente (valor 15%), mediante un trabajo sin

CENTRO DE ESTUDIOS ESPECIALIZADOS Cód. RA01

Docente: Óscar Saldarriaga Echavarría Asignatura: Semestre:

Continuación de ejercicios de conciliación bancaria,

Registros relacionados con cartera comercial.

1. DISPONIBLE: CAJA Y BANCOS – UNIDAD I

Fecha (1105) Caja - (110505) Caja general.............................................................................. XX

RECIBO DE CAJA MENOR No.: 012

FECHA: Junio 20 de 2011 VALOR: $58.000__

OBLIGATORIO: ABRIR LAS SUBCUENTAS DE 2408 Y 2367 EN SU PUC.

RECIBO CONCEPTO BENEFICIARIO NIT/CC VALOR IVA RETFTE NETO

RESOLUCIÓN DEL EJERCICIO

Mayo 06/11 (110510).......... 700.000 Julio 25/11 (111005).……. 150.000

IMPORTANTE: EVALUACIÓN DE CAJA MENOR CLASE 5. (Objetivo: Determinar aspectos

Se pide: Registros de diario con código de 6 dígitos.

1.3. Manejo de Bancos. (CLASES 5 y 6. Objetivo: Adquirir conceptos para el manejo de