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CONTABILIDAD IV
www.unipamplona.edu.co
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CONTABILIDAD IV
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Tabla de Contenido
Presentación
Introducción
Horizontes
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CONTABILIDAD IV
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1.2.2 Proceso d e elaboración
1.2.3 Sistema permanente
1.2.4 sistema periódico
Proceso de Comprensión y Análisis
Solución de Problemas
Síntesis Creativa
Autoevaluación
Repaso Significativo
Descripción Temática
Horizontes
Núcleos Temáticos y Problemáticos
Síntesis de la Unidad
Proceso de Información
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CONTABILIDAD IV
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3.3.1 Concepto
3.3.2 Objetivo
3.3.3 elementos
3.3.4. aplicaciones
BIBLIOGRAFÍA GENERAL
CARVALHO, Javier A.
Estados financieros
Ed Ecoe.
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CONTABILIDAD IV
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ESTUPIÑAN GAITAN , Rodrigo
Analizáis financiero y de gestión
Ed. Ecoe
Presentación
El Gobierno Nacional en su Decreto 1295 del 2010 del Ministerio Nacional de
Educación define a la Educación a Distancia en el Artículo 16 “como aquella
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CONTABILIDAD IV
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metodología educativa que se caracteriza por utilizar estrategias de enseñanza
aprendizaje que permiten superar las limitaciones de espacio y tiempo entre los
actores del proceso educativo”.
MISIÓN
VISIÓN 2020
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CONTABILIDAD IV
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Introducción
De la calidad de información depende el desarrollo y futuro d e la empresa
por ello la importancia de conocerla detalladamente, optimizarla , mantenerla
actualizada y reflejada por medio de los estados financieros ya que estos
son una representación financiera estructurada de la posición financiera y
de las transacciones llevadas a cabo por la empresa para la futura toma
de decisiones .
Al enfocar el alcance del texto hemos tenido muy presente la idea de lo que viene
conociéndose como contabilidad gerencial y la toma de decisiones por medio
de los estados financieros que de ella se genera ya sean estas de
endeudamiento o de inversión.
Por esta razón, consideramos que es base necesaria para alcanzar una
comprensión de la situación real de la empresa, su resultado o variación d
e su estructura d e un año a otro.
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CONTABILIDAD IV
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Horizontes
• Proporcionar un módulo integrado donde el estudiante conozca el
significado de los principales estados financieros.
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CONTABILIDAD IV
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Descripción Temática
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CONTABILIDAD IV
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ü clases de provisiones
ü cancelación cuentas incobrables
ü ajuste a inventarios
ü ajuste a inversiones
ü ajuste a propiedad planta y equipo
ü intangibles amortización
ü diferidos amortización
ü ingresos por cobrar
• AJUSTE A CUENTAS D E PASIVO
ü ajuste a costos y gastos por pagar
ü ajustes por provisiones
ü pasivos diferidos amortización
• AJUSTES A CUENTAS D E PATRIMONIO
ü utilidad no distribuida o capitalizada.
Ø HOJA DE TRABAJO
• DESCRIPCION
• PROCESO D E ELABORACIÓN
• SISTEMA PERMANENTE
• SISTEMA PERIÓDICO
Metodología
En el siguiente módulo trataremos acerca de los ajustes contables y la hoja
de trabajo a partiendo del saldo errado de las principales cuentas y la
generación de asientos de ajustes para llevar estas a su saldo real ya que
servirán de base para presentar los estados financieros.
El desarrollo del siguiente modulo se llevará a cabo por parte de los estudiantes,
con asesoría del tutor y se realizarán trabajos coordinados para el adecuado
aprendizaje del tema.
Síntesis de la Unidad
En la primera unidad trataremos el ajuste de las principales cuentas que
generalmente presentan el saldo errado por omisión, sobrestimación
ocasional o intencionado y que al final del periodo es necesario llevarlas a
su valor real las cuales servirán par preparar los estados financieros las
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CONTABILIDAD IV
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cuales serán visualizadas en un documento contable denominado hoja de
trabajo.
Proceso de Información
1 PRINCIPALES AJUSTES CONTABLES
1.1.1.1.1 El valor total del arqueo de caja puede ser menor que e saldo
en libros: en este caso se presenta un faltante por la diferencia, valor por
el cual debe realizarse un ajuste.
5195 DIVERSOS
519525 Elementos de aseo y cafetería $ 40.000
1105 CAJA
110505 caja general $ 40.000
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CONTABILIDAD IV
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• Faltante por dineros dispuestos por el cajero o pagados de más:
el cajero es el funcionario encargado de responder por el dinero que
ingresa y sale de caja , si no hay razón que justifique el faltante, dicho
valor se convierte en deuda para el cajero, por ello se debita Cuentas por
cobrar a trabajadores.
CUENTAS x COBRAR
1365 TRABAJADORES $ 150.000
136595 Otros. Cajero por faltante caja
1105 CAJA $ 150.000
110505 Caja general faltante
1.1.1.1.2 El valor total del arqueo de caja puede ser mayor que el saldo
en libros: en este caso se presenta un sobrante por la diferencia, valor por
el cual debe realizarse un ajuste.
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CONTABILIDAD IV
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1.1.1.1.3 El valor total del a arqueo de caja puede ser IGUAL que el saldo
en libros: en este caso el saldo es correcto, no e s necesario elaborar
ajuste; sin embargo, antes d e aprobar el arqueo , deben d e revisarse los
soportes para comprobar la exactitud y evitar la contabilización de errores
compensados.
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CONTABILIDAD IV
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En el extracto del banco Bogotá aparece una nota debito por $130.000,
correspondiente a la adquisición e chequera , no contabilizada.
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CONTABILIDAD IV
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En el extracto del banco Bogota aparece nota debito por $80.000 ,
correspondiente al 4 x mil, valor no contabilizado por la empresa.
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CONTABILIDAD IV
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Por error en libros al registrar el valor d e una consignación: por este
concepto s e presentan dos casos:
El valor de cartera esta constituido por los saldos que adeudan los
clientes por venta de mercancía a crédito. Estos saldos deben a parecer en
el balance general por su valor real, teniendo e en cuenta que algunas
deudas no se puedan recaudar por fallecimiento del cliente sin garantía, por
insolvencia, cambios de domicilio, incendios , catástrofes y oros casos
fortuitos. Por lo tanto es necesario estimar como incobrable una parte
del saldo d e cartera y en el balance general en la sección de Activos,
presentar el valor real de clientes.
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CONTABILIDAD IV
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de 0 a 3 meses 0%
de mas de 3 meses a 6 meses 5%
de mas de 6 meses a 1 año 10%
de mas de 1 año en a delante 15%
$
MARIO CONTRERAS 700 500.000 $ 500.000
$
JAVIER SARMIENTO 650 450.000 $ 450.000
$
ORALANDO MARQUEZ 600 400.000 $ 400.000
$
OMAR ANTOLINEZ 500 600.000 $ 600.000
$
´MARIO ALBARRACIN 450 560.000 $ 560.000
$
JAVIER GUERRERO 440 250.000 $ 250.000
$
IVAN HERRERA 330 470.000 $ 470.000
$
SANDRA DOMINGUEZ 260 390.000 $ 390.000
$
TERESA AJIMES 200 245.000 $ 245.000
$
MARIA NOVOA 100 1.000.000 $ 1.000.000
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CONTABILIDAD IV
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Asiento d e ajuste
$
5299 PROVISIONES 363.250
529910 Deudores
1399 PROVISIONES $ 363.250
139905 Clientes
$
MARIO CONTRERAS 700 500.000 $ 500.000
$
JAVIER SARMIENTO 650 450.000 $ 450.000
$
ORALANDO MARQUEZ 600 400.000 $ 400.000
$
OMAR ANTOLINEZ 500 600.000 $ 600.000
$
´MARIO ALBARRACIN 450 560.000 $ 560.000
$
JAVIER GUERRERO 440 250.000 $ 250.000
$
IVAN HERRERA 330 470.000 $ 470.000
$
SANDRA DOMINGUEZ 260 390.000 $ 390.000
$
TERESA AJIMES 200 245.000 $ 245.000
$
MARIA NOVOA 100 1.000.000 $ 1.000.000
Asiento d e ajuste
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CONTABILIDAD IV
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Si el saldo anterior de provisión es mayor que el hallado actualmente se
debe de realizar ajuste por el valor de la diferencia debitando la cuenta
provisiones acumuladas y acreditando la cuenta ingresos 425035 recuperación
de provisiones.
Asiento d e ajuste
1390 DEUDAS DE DIFICIL COBRO $ 250.000
1305 CLIENTES $ 250.000
1399 PROVISIONES $ 250.000
1390 DEUDAS DIFICIL COBRO $ 250.000
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CONTABILIDAD IV
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Al comparar el inventario físico con el valor en libros de la cuenta
mercancías s e presenta un sobrante de $300.000, que no s e origino por
error contable
Asiento de ajuste
Asiento d e ajuste
Asiento d e ajuste
CUENTAS X COBRAR A
1365 TRES $ 200.000
136595 Almacenista
1435 MERCANCIAS $ 200.000
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CONTABILIDAD IV
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1.1.1.5 ajustes a Inversiones.
$50.000 x 20 = $1.000.000
$60.000 x 20 = $1.200.000
Diferencia $ 200.000
Asiento d e ajuste
$50.000 x 20 = $1.000.000
$40.000 x 20 = $ 800.000
Diferencia $ 200.000
Asiento d e ajuste
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CONTABILIDAD IV
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De acuerdo con la legislación tributaria colombiana el tiempo de vida útil en
el sector publico y porcentajes establecidos para efectos de la depreciación
anual son los siguientes:
Asiento d e ajuste
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CONTABILIDAD IV
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$400.000.00 x 10%= $40.000.000
Asiento d e ajuste
360.000.000 = $ 18.000.000
20
Asiento d e ajuste
$
5160 DEPRECIACION 18.000.000
516005 Construcciones
1592 DEPRECIACION A CUMULADA $ 18.000.000
159205 Construcciones
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CONTABILIDAD IV
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$40.000.000- 40.000.000 = $360.000.00
Asiento d e ajuste
X FACTOPR DE
DEPRECIACION ANUAL = COSTO DEPRECIACION
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CONTABILIDAD IV
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Depr.
año depreciación anual factor Dep. anual acumulada vlr en libros
1 $60.000.000 x 5 / 15 $ 20.000.000 $ 20.000.000 $ 40.000.000
2 $60.000.000 x 4 / 15 $ 16.000.000 $ 36.000.000 $ 24.000.000
3 $60.000.000 x 3 / 15 $ 12.000.000 $ 48.000.000 $ 12.000.000
4 $60.000.000 x 2 / 15 $ 8.000.000 $ 56.000.000 $ 4.000.000
$
5 $60.000.000 x 1 / 15 $ 4.000.000 $ 60.000.000 -
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CONTABILIDAD IV
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516510 Intangibles
1698 AMORTIZACION A CUMULADA $ 2.000.000
169805 Crédito mercantil
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CONTABILIDAD IV
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$
5305 FINANCIEROS 200.000
530520 Interés
GASTOS PAG X
1705 ANTICIPADO $ 200.000
170505 Interés
Asiento d e ajuste
Asiento d e ajuste
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CONTABILIDAD IV
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1.1.2 ajustes a las cuentas de pasivo
Asiento d e ajuste
PARCIAL
5135 SERVICIOS $ 170.000
513525 Acueducto y alcantarillado $ 80.000
513530 energía eléctrica $ 90.000
COSTOS Y GASTOS POR
2335 PAGAR $ 170.000
233550 Servicios públicos
PRESTACIONES
CESANTIAS 8.33% total devengado menos subsidio
INTERES CESANTIA 12% De las cesantias mensuales
PRIMA 8.33% total devengado menos subsidio
VACAIONES 4.17% total devengado
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CONTABILIDAD IV
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Ajuste.
A 30 de noviembre s e liquida la nomina mensual y s e causan las
prestaciones sociales respectivas tendiendo en cuenta que el totales de
$25.000.000 y el subsidio de transporte de $200.000
Asiento d e ajuste
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CONTABILIDAD IV
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600.000 /3 = $200.000 amortizar cada mes
Asiento d e ajuste Octubre
$
5305 FINANCIEROS 200.000
530520 Interés
2605 PARA COSTOS Y GASTOS $ 200.000
260505 Interés
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CONTABILIDAD IV
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ANTICIPADO
270515 Arrendamiento
4220 ARRENDAMIENTOS 250.000
422010 Construcciones y edificios
Asiento de ajuste
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CONTABILIDAD IV
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1.2.1 descripción
La hoja d e trabajo o papel de trabajo es una forma columnaria que se
utiliza en contabilidad para organizar la información , con el fin d e preparar
los asientos de ajuste, los asientos de cierre , el estado d e resultados y
el balance general.
• Secciones:
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CONTABILIDAD IV
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Ajustes. A esta sección se trasladan los debitos y los créditos de las cuentas
que fueron ajustadas o aparecen en el comprante de ajustes, si se
requieren nuevas cuentas se escriben al final de la hoja de trabajo y se
adicionan igualmente en el Libro mayor. Lo mismo que en la columna
anterior, debe comprobarse la igualdad entre el total de debitos y el d e
creditos.
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CONTABILIDAD IV
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final d e mercancías y no registrar el inventario inicial, además la perdida del
ejercicio cuando s e presente, en la columna haber s e registran los saldos
ajustados de las cuentas que representan disminución del activo(depreciación
y provisión), pasivo y patrimonio, incluyendo la utilidad del las anteriores
secciones deben de dar sumas iguales.
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CONTABILIDAD IV
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HOJA DE TRABAJO
EMPRESA: ______________________________________________ FECHA:__________________
BALANCE DE BALANCE
COMPROBACION AJUSTES COMPROB.AJUSTADO GANANCIAS Y PERDIDAS BALANCE GENERAL
No CUENTAS CODIGO DEBITO CREDITO DEBITO CREDITO DEBITO CREDITO DEBITO CREDITO DEBITO CREDITO
1
2
3
4
5
6
7
8
9
10
11
12
13
14
15
16
17
18
19
20
21
22
23
24
25
26
27
28
SUMAS
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CONTABILIDAD IV
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Asiento de ajuste
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CONTABILIDAD IV
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Asiento de ajuste
50 x $100.000 = $5.000.000
50 x $120.000 = $6.000.000
$1.000.00 incrementan su valor
Asiento de ajuste
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CONTABILIDAD IV
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Asiento de ajuste
Asiento de ajuste
5.000.000/5 = 1.000.000
Asiento de ajuste
5.000.000 / 4 = 1.250.000
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CONTABILIDAD IV
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Asiento de ajuste
Asiento de ajuste
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CONTABILIDAD IV
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HOJA DE TRABAJO
EMPRESA: recuperemos lta
_________________________________________ FECHA:_dic 31 de
_____ 2.006_________________
BALANCE DE BALANCE
COMPROBACION AJUSTES COMPROB.AJUSTADO GANANCIAS Y PERDIDAS BALANCE GENERAL
No CUENTAS CODIGO DEBITO CREDITO DEBITO CREDITO DEBITO CREDITO DEBITO CREDITO DEBITO CREDITO
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CONTABILIDAD IV
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33 - - - - -
34 - - - - -
35 - - - -
36 - - - -
$ $ $ $ $ $ $
SUMAS 205.500.000 205.500.000 10.250.000 10.250.000 214.040.000 214.040.000 $ 123.500.000 123.500.000 $ 138.410.000 $ 138.410.000
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CONTABILIDAD IV
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BALANCE DE
COMPROBACION
CUENTAS CODIGO DEBITO CREDITO
CAJA 1105 10.000.000
BANCOS 1110 32.000.000
INVERSIONES 1205 5.000.000
CLIENTES 1305 5.000.000
MERCANCIA 1435 22.000.000
MAQUINARIA 1520 55.000.000
CREDITO MERCANTIL 1605 5.000.000
GASTO PAG X ANTICIPADO 1705 5.000.000
PERSONAL 5105 20.000.000
ARRIENDO 5120 4.000.000
SERVICIOS 5135 2.000.000
FINANCIEROS 5305 500.000
COMPRAS 6205 42.000.000
DEVOL COMPRA 6225 2.000.000
OBLIGACION FINANCIERA 2105 6.000.000
PROVEEDORES 2205 6.000.000
APORTES SOCIALES 3115 70.000.000
COMERCIO 4135 120.000.000
FINANCIEROS 4210 3.500.000
DIVERSOS 5195
C X TRABAJADORES 1365
IMPUESTOS 5115
FINANCIEROS 5305
VALORIZACION 1905
SUPERAVIT 3805
PROVISION 5299
PROVISION A CUM 1399
DEPRECIACION 5160
DEPRECIACION A CUM 1592
AMORTIZACION 5165
AMORTIZACION A CUM 1698
COSTOS Y GSTOS POR
PAGAR 2335
UTILIDAD DEL EJERCICIO 3605
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CONTABILIDAD IV
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• Se realiza arqueo de caja y se obtienen unas existencias reales de
$9.800.000 y solo s e justifica útiles de aseo por $60.000
Asiento de ajuste
Asiento de ajuste
50 x $100.000 = $5.000.000
50 x $120.000 = $6.000.000
$1.000.00 incrementan su valor
Asiento de ajuste
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CONTABILIDAD IV
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• De los clientes $2.000.000 presentan mora superior a 1 año, método
individual.
$2.000.000 x 33% = $660.000
Asiento de ajuste
Asiento de ajuste
5.000.000/5 = 1.000.000
Asiento de ajuste
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CONTABILIDAD IV
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5.000.000 / 4 = 1.250.000
Asiento de ajuste
Asiento de ajuste
Asiento de ajuste
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CONTABILIDAD IV
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HOJA DE TRABAJO
EMPRESA: recuperemos lta FECHA:___ dic 31 de
______________________________________________ 2.006___________________
_________________________________________________________________________
CONTABILIDAD IV
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34 - - - -
$ $ $ $ $ $ $ $ $ $
SUMAS 207.500.000 207.500.000 10.250.000 10.250.000 216.040.000 216.040.000 130.500.000 130.500.000 121.410.000 121.410.000
$
INVENTARIO FINAL 5.000.000
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CONTABILIDAD IV
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Solución de Problemas
Ø Industrial Ltda. A fin de año presenta el siguiente saldo en su
cuentas
se pide realizar:
ü Balance de comprobación
ü hoja de trabajo y los respectivos asientos de ajustes en caso de :
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CONTABILIDAD IV
_______________________________________________________________
§ Del l total d e clientes $5.000.000 presenta una mora mayor a seis meses
a un año , $1.000.000 presenta mora mayor de un año y s e pide
realizar provisión por el método general.
se pide realizar:
ü Balance de comprobación
ü hoja de trabajo y los respectivos asientos de ajustes en caso de :
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CONTABILIDAD IV
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§ Del l total d e clientes $3.000.000 presenta una mora mayor a un año , y
s e pide realizar provisión por el método individual.
Síntesis Creativa
Mediante mapas conceptuales desarrolle:
• cuales son las cuentas que comúnmente al final del periodo pueden
tener saldo errado y que ajustes arrojan.
Autoevaluación
- En que consiste un arqueo de caja
- Que asientos de ajuste realizo cuando en un arqueo de caja encuentro
un faltante
- Que asientos realizo cuando en un arqueo d e caja encuentro un
sobrante.
- Que es una conciliación bancaria
- Porque diferencias tengo que realizar ajustes en una conciliación
bancaria.
- En que consiste al provisión de cartera
- Que reconocidos métodos para provisionar cartera existen y en que
se diferencian.
- En que consiste el castigo d e cartera y mediante que asiento s e
refleja.
- Que es la depreciación
- Cuales son los principales métodos de depreciación y en que se
diferencia cada uno de ellos.
- En que consiste al valorización y desvalorización de inversiones y que
asiento d e ajuste se realiza para contabilizarla.
- En que consiste al amortización d e intangibles adquiridos y cual es el a
siento de ajuste contable.
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CONTABILIDAD IV
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- Como s e amortiza un diferido, y cual e s la diferencia entre un gasto
pagado por anticipado y un cargo diferido.
- En que consisten los pasivos diferidos y cual es el asiento d e ajuste
para causarlos.
- Que es una provisión en pasivos principales clases y cual es el
asiento de ajuste para causarlos.
- En que consiste el a siento d e ajusté que realizo cuando necesito
registrar la utilidad del
- En que consiste la acusación de un gasto aun no cancelado y porque
conceptos generalmente se realiza.
- Que información se obtiene de una hoja de trabajo
- Cual es la estructura básica de una hoja d e trabajo.
Repaso Significativo
Consulte en empresas de tu región la importancia que para ellos tiene una
hoja de trabajo antes de la elaboración d e los estados financieros
Investiga que otras cuentas además de las planteadas podrían tener al final d
el periodo el saldo erado y que ajustes se podrían aplicar.
BIBLIOGRAFÍA GENERAL
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CONTABILIDAD IV
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Descripción Temática
Horizontes
CARACTERISTICAS
• Definición
• Objetivos
• Importancia de la información financiera
• Usuarios de la información financiera
• Limitaciones del uso d e la información financiera
• Políticas contables y estado financieros
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CONTABILIDAD IV
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• Normas aplicables a los estados financieros
• Normas comunes a todos los estados financieros
Síntesis de la Unidad
Proceso de Información
2.1 CARACTERISTICAS
2.1.1 definición
Según el decreto 2649 de 1.993 en Colombia define los estados financieros
como:”mediante una tabulación formal d e nombres y cantidades de dinero
derivados d e tales registros , reflejan a una fecha d e corte , la
recopilación, clasificación y resumen final d e los datos contables.”
2.1.2 objetivos.
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CONTABILIDAD IV
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• Apoyar a los administradores en la Planeaciòn , organización y
dirección de los negocios.
• Tomar decisiones en materia de inversiones y crédito
• Evaluar la gestión de los administradores del ente económico
• Ejercer control sobre las operaciones del ente económico
• Fundamentar la determinación de cargas tributarias, precios y
tarifas. Ayudar a la conformación dell información estadística
nacional.
• Contribuir a la evaluación del beneficio o impacto social que la
actividad económica de un ente represente par la comunidad.”
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CONTABILIDAD IV
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• La administración de la empresa puede obtener en todo momento
información , pero a otros usuarios le esta restringido.
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CONTABILIDAD IV
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• El IASC Indica:
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CONTABILIDAD IV
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CONTABILIDAD IV
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ü Confiable en cuento a que representen fielmente los resultados y la
posición financiera de la empresa
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CONTABILIDAD IV
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• Consistencia en la presentación.( calidad d e la información para que
sea comparable)
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CONTABILIDAD IV
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y las disposiciones de recursos por los dueños d e la empresa y de las
contribuciones directas de capital e efectuadas por la entidad.
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CONTABILIDAD IV
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Son estados financieros de propósito especial: el balance inicial, los estados
financieros de periodos intermedios, los estados de costos, el estado de
inventarios, los estados financieros extraordinarios, los estados de liquidación, los
estados financieros que s e presentan a las autoridades con sujeción a reglas d
e clasificación y con el detalle determinado por estos y los estados financieros
preparados sobre una base comprensiva de contabilidad distinta a los
principios de contabilidad generalmente aceptados.
Salvo que las normas legales dispongan otra cosa, los estados financieros
extraordinarios no implican el cierre definitivo del ejercicio y no son
admisibles para disponer de las utilidades o excedentes
_________________________________________________________________________
CONTABILIDAD IV
_______________________________________________________________
2.2.1.3 otros
_________________________________________________________________________
CONTABILIDAD IV
_______________________________________________________________
generalmente aceptados establecidos en el Decreto 2649 de 1.993 y demás
normas que lo adicionen, complementen o efecto y se debe fundamental en
los libros en los cuales se hubieren a sentado los comprobantes de
contabilidad del ente económico.”
Tales estados financieros son idóneos para todos los efectos legales , su
elaboración exige al aplicación d e los principios contables de general
aceptación, requieren d e al a probación del máximo órgano dócil, deben
_________________________________________________________________________
CONTABILIDAD IV
_______________________________________________________________
estar certificados y dictaminados en los términos establecidos en los
artículos 37 y 38 de al ley 222 de 1.995, ser presentados en forma
comparativa con los del ejercicio inmediatamente anterior , los cuales
deben d e ser rexpresados para el efecto, e incluir las notas a los estados
financieros que se requieran.
Solución de Problemas
Si Ud. a fin de año tuviera que presentar Estados financieros cuales
presentaría que tipo d e información incluiría y que utilidad tendría cada uno.
Síntesis Creativa
_________________________________________________________________________
CONTABILIDAD IV
_______________________________________________________________
Autoevaluación
• Que se entiende por estados financieros?
• Explique cuales son los objetivos de los Estados financieros
según IASC?
• Indique los objetivos d e los estados financieros en el reglamento
de la Contabilidad?
• Cuales son las limitaciones que el usuario d e la información
contable debe considerar con respecto a ella?
• Cual es la importancia de la información financiera?
• Como se clasifican los estados financieros?
• Que son estados financieros de propósito general?
• Como se clasifican los estados financieros de propósito general?
• Que son los estados financieros básicos?
• Como s e clasifican los estados financieros básicos?
• Que son estados financieros consolidados?
• Que son estados d e liquidación?
• Que es un estado d e costos?
• Como se clasifican los estados financieros la superintendencia d e
Valores?
• En que consisten los estados financieros individuales?
• Cuales son las normas aplicables a los estados financieros?
_________________________________________________________________________
CONTABILIDAD IV
_______________________________________________________________
• Cuales son los principales usuarios de los Estados financieros?
• Cual es la diferencia entre un estado financiero certificado y un
estado financiero dictaminado?
• Que son estados financieros de propósito especial?
• Como se clasifican los estados financieros de propósito especial?
• Mencione y explique las normas aplicables a los estados
financieros.
• Cual e s la diferencia entre un estado financiero extraordinario y
un estado financiero intermedio’?
•
Repaso Significativo
• Investiga que otras clasificaciones de los estados financieros existen?
BIBLIOGRAFÍA GENERAL
_________________________________________________________________________
CONTABILIDAD IV
_______________________________________________________________
Descripción Temática
ESTADO DE RESULTADOS
• Concepto
• Objetivos
• elementos
ü ingresos
ü costos
_________________________________________________________________________
CONTABILIDAD IV
_______________________________________________________________
ü gastos
ü corrección monetaria
ü resultado ejercicio
• cancelación cuentas de resultado
• estructura
ü sistema permanente
ü sistema periódico
• aplicación
BALANCE GENERAL
• concepto
• objetivos
• estructura
• elementos
ü activos
ü pasivos
ü patrimonio
• aplicaciones
FLUJO D E EFECTIVO.
• concepto
• objetivo
• exigencia legal
• metodología
• Elementos
• Información requerida
• otros nombres
• Semejanzas con el EOAR
• Metodología
_________________________________________________________________________
CONTABILIDAD IV
_______________________________________________________________
• Aplicaciones
Síntesis de la Unidad
Proceso de Información
3.1 ESTADO DE RESULTADOS
_________________________________________________________________________
CONTABILIDAD IV
_______________________________________________________________
• Evaluar el reempeño d e la empresa
• Medir riesgos
• Repartir dividendos “
3.1.3 Elementos
En Colombia , el reglamento General d e la Contabilidad considera que
los elementos del estado de resultados son : Ingresos, costos, gastos, y
corrección monetaria( derogada con la reforma tributaria de 2.006 en la
que se elimina la aplicación de ajustes integrales por inflación).
_________________________________________________________________________
CONTABILIDAD IV
_______________________________________________________________
Sistema permanente = saldo cuenta 6135 Costo comercio
_________________________________________________________________________
CONTABILIDAD IV
_______________________________________________________________
3.1.3.4. corrección monetaria .representa la ganancia o perdida obtenida por
un ente económico como consecuencia d e al exposición a la inflación de
sus activos y pasivos monetarios, reconocida conforme a las disposiciones
del a Decreto 2649 de 1.993.
ELEMENTOS DEL
ESTADO DE
RERESULTADOSL
RESULTADO
INGRESOS
COSTO
GASTO
CORRECION
MONETARIA
_________________________________________________________________________
CONTABILIDAD IV
_______________________________________________________________
3.1.3.5. Utilidades.
De acuerdo a los costos y gastos descontados la utilidad que se genera
va recibiendo diferentes denominaciones:
• Utilidad bruta operacional. Se genera de restar de los ingresos
operacionales el costo d e venta.
• Utilidad neta. Es la utilidad final del ejercicio una vez descontadas las
reservas que además de la legal que en las sociedades siempre es del
10%, además se descuentan la reserva estatutaria y la ocasional.
_________________________________________________________________________
CONTABILIDAD IV
_______________________________________________________________
_________________________________________________________________________
CONTABILIDAD IV
_______________________________________________________________
Asiento d e ajuste de cancelación de cuentas de ingresos
4 INGRESOS X
6225 DEVOLUCION COMPRA X
5905 GANANCIA Y PERDIDAS X
_________________________________________________________________________
CONTABILIDAD IV
_______________________________________________________________
Asiento de ajuste de causacion de utilidad de ejercicio.
RESULTADO EJERCICIO
3610 Perdida X
5905 GANANCIA Y PERDIDAS X
Utilidad
* Al ser mayor los gastos y costos se causa la perdida y sobre ella no se
causa impuesto d e renta ni reservas.
3.1.5 Estructura
3.1.5.1 Sistema permanente.
• Denominación d e la empresa
• Titulo: Estado de resultados
• Periodo: Fecha inicial corresponde por lo general a 1 de Enero y la
fecha final corresponde a 32 de Diciembre.
• Datos operacionales (ingresos, costos y gastos)
• Datos no operacionales(ingresos y gastos)
EMPRESA
TITULO
PERIODO: inicio -final
_________________________________________________________________________
CONTABILIDAD IV
_______________________________________________________________
• Denominación d e la empresa
• Titulo: Estado de resultados
• Periodo: Fecha inicial corresponde por lo general a 1 de Enero y la
fecha final corresponde a 31 de Diciembre.
• Datos operacionales (ingresos, costos y gastos)
• Datos no operacionales(ingresos y gastos)
EMPRESA
TITULO
PERIODO: inicio -final
COSTO *
3.1.6 Aplicación
_________________________________________________________________________
CONTABILIDAD IV
_______________________________________________________________
A 31 de Diciembre de 2.007 Empresarios Ltda. Presenta el siguiente
balance de comprobación:
Empresarios Ltda.
Balance comprobación a 31 Dic 07
Ganancia y
5905 perdidas $ 39.000.000
3605 resultado ejercicio utilidad $ 39.000.000
resultado
3605 ejercicio utilidad $ 13.650.000
_________________________________________________________________________
CONTABILIDAD IV
_______________________________________________________________
resultado
3605 ejercicio utilidad $ 2.535.000
3305 Reserva $ 2.535.000
Empresarios Ltda.
Estado de resultados
1 de Enero a 31 de Diciembre de 2.007
COSTO $ 25.000.000
Igual
UTILIDAD BRUTA OPERACIONAL $ 45.000.000
Menos
GASTOS OPERACIONALES $ 9.000.000
Personal $ 4.000.000
Arriendo $ 2.000.000
Servicios $ 3.000.000
Igual
UTILIDAD OPERACIONAL $ 36.000.000
mas INGRESOS NO OPERCIONALES $ 3.000.000
menos GASTOS NO OPERACIONALES $ -
Igual
UTILIDAD ANTES D E MPUESTO $ 39.000.000
Menos
IMPUESTO $ 13.650.000
Igual
UTILIDAD LIQUIDA $ 25.350.000
Menos
RESERVAS $ 2.535.000
Igual
UTILIDAD NETA $ 22.815.000
==========
_________________________________________________________________________
CONTABILIDAD IV
_______________________________________________________________
DISTRINORTE LTA
Balance comprobación a 31 Dic 07
DISTRINORTE LTDA
ESTADO D E RESULTADOS
1 de enero a 31 de Diciembre d e 2.007
COSTO
INVENTARIO INICIAL 10.000.000
=+ COMPRAS NETAS 38.000.000
COMPRAS BRUTAS $ 40.000.000
-DEVOLUCION EN COMPRA $ 2.000.000
=MERCANCIA DISPONIBLE 48.000.000
-INVENTARIO FINAL 5.000.000
Igual
UTILIDAD BRUTA OPERACIONAL $ 39.000.000
Menos
GASTOS OPERACIONALES $ 13.000.000
personal $ 8.000.000
Arriendo $ 2.000.000
Servicios $ 3.000.000
Igual
UTILIDAD OPERACIONAL $ 26.000.000
mas INGRESOS NO
OPERCIONALES $ 3.000.000
menos GASTOS NO OPERACIONALES
Igual
UTILIDAD ANTES D E MPUESTO $ 29.000.000
Menos
IMPUESTO $ 10.150.000
Igual
UTILIDAD LIQUIDA $ 18.850.000
Menos
RESERVAS $ 1.885.000
Igual
UTILIDAD NETA $ 16.965.000
==========
_________________________________________________________________________
CONTABILIDAD IV
_______________________________________________________________
3.2 BALANCE GENERAL
3.2.1 Concepto.
Estado Financiero que tiene como fin indicar la posición financiera del
ente económico en una fecha determinada. Comprende los activos, el pasivo
y el patrimonio de la empresa en la fecha señalada.
3.2.2 Objetivos.
En el marco para la preparación y presentación de los estados
financieros , el IASC fija su posición en los siguientes términos:
3.2.3 Estructura
_________________________________________________________________________
CONTABILIDAD IV
_______________________________________________________________
El cuerpo del balance general está conformado por otras tres secciones:
Activos
Pasivos
Patrimonio
BALANCE GENERAL
3.2.4 Elementos.
_________________________________________________________________________
CONTABILIDAD IV
_______________________________________________________________
• Activo corriente o circulante. En el numeral 4 del articulo 15 del
Decreto 2649 d e 1.993 , define los activos corrientes como 2 aquellas
sumas que serán realizables, en un plazo no mayor a un año, a si como
aquellas que serán realizables dentro de un mismo ciclo de operación en
aquellos casos en que el ciclo normal sea superior a un año, lo cual
debe revelarse. Las cuentas que integran el activo corriente son las
siguientes:
ü Efectivo
ü Inversiones temporales
ü Cuentas por pagar
ü Inventarios
ü Gastos pagados por anticipado
Activo no corriente
ü propiedad planta y e quipo
• no despreciables
• depreciables
• agotables
• intangibles
ü otros activos
• inversiones permanentes
• cargos diferidos
• valorizaciones
3.2.4.2 Pasivos
La regulación contable colombiana considera en el articulo 36 que un
pasivo “ es la representación financiera de una obligación presente del
ente económico derivada de eventos pasados , en virtud d e la cual se
reconoce que en el futuro se deberá transferir recursos o proveer servicios
a otros entes”.
_________________________________________________________________________
CONTABILIDAD IV
_______________________________________________________________
En el Marco de conceptos par al preparación y presentación d e estados
financieros , el IASC, define el pasivo así: “Es una obligación presente de
la empresa derivada de eventos pasados , el pago d e lso cuales se espera
resulte de un egreso de recursos de la empresa que impliquen beneficios
económicos”.
Pasivo corriente
ü obligaciones financieras
_________________________________________________________________________
CONTABILIDAD IV
_______________________________________________________________
ü proveedores
ü costos y gastos por pagar
ü deudas con socios o accionistas
ü dividendos o participaciones por pagar
ü retención en la fuente
ü retenciones y aportes sobre nomina
ü impuestos por pagar
ü obligaciones laborales etc.
El patrimonio esta constituido por los aportes de los socios, las utilidades
del ejercicio, y de ejercicios anteriores , reservas, superávit por valorizaciones,
revalorizaciones de patrimonio y la prima en colocación de acciones ,
cuotas o partes de interés social entre otros.
Clasificación d el patrimonio:
ü Capital social
ü Superávit
ü Reservas
ü Resultado d el ejercicio
ü Resultado d e ejercicios anteriores.
_________________________________________________________________________
CONTABILIDAD IV
_______________________________________________________________
El balance general se presenta de muchas maneras , a tendiendo a
razones legales o tradicionales . las formas mas empleadas en la
presentación del balance general son als siguientes:
3.2.5 Aplicación.
Reservas 1.885.000
Impuesto renta 10.150.000
_________________________________________________________________________
CONTABILIDAD IV
_______________________________________________________________
Utilidad 16.965.000
DISTRINORTE LTDA
BALANCE GENERAL
A 31 DE DICIEMBRE DE 2.007
ACTIVOS
CORRIENTES $ 65.000.000
Efectivo $ 43.000.000
clientes $ 15.000.000
Mercancía $ 5.000.000
gastos pagados por anticipado $ 2.000.000
NO CORRIENTE $ 32.000.000
fijos $ 20.000.000
Maquinaria $ 20.000.000
otros $ 12.000.000
valorizacion $ 2.000.000
cargos diferidos $ 10.000.000
============
PASIVOS
CORRIENTES $ 17.150.000
Proveedores $ 7.000.000
impuesto renta $ 10.150.000
_____________
PATRIMONIO
Capital $ 49.000.000
superávit $ 2.000.000
reservas $ 1.885.000
utilidad del ejercicio $ 16.965.000
TOTAL PATRIMONIO $ 69.850.000
TOTL PASIVO MSS PATRIMONIO $ 97.000.000
===========
_________________________________________________________________________
CONTABILIDAD IV
_______________________________________________________________
Empresarios Ltda.
Balance comprobación a 31 Dic 07
Reservas 2.535.000
Impuesto renta 13.650.000
Utilidad 22.815.000
EMPRESARIOS LTDA
BALANCE GENERAL
A 31 DE DICIEMBRE DE 2.007
_________________________________________________________________________
CONTABILIDAD IV
_______________________________________________________________
ACTIVOS
CORRIENTES $ 72.000.000
Efectivo $ 12.000.000
clientes $ 20.000.000
mercancía $ 35.000.000
gastos pagados por anticipado $ 5.000.000
NO CORRIENTE $ 33.000.000
fijos $ 20.000.000
maquinaria $ 22.000.000
Depreciación acumulada $ -2.000.000
Otros $ 13.000.000
valorización $ 3.000.000
cargos diferidos $ 10.000.000
$
TOTAL ACTIVOS 105.000.000
============
PASIVOS
CORRIENTES $ 18.650.000
Proveedores $ 5.000.000
impuesto renta $ 13.650.000
3.3.1. Concepto.
_________________________________________________________________________
CONTABILIDAD IV
_______________________________________________________________
3.3.2 Objetivos
_________________________________________________________________________
CONTABILIDAD IV
_______________________________________________________________
3.3.3 Elementos
En este estado debe incluirse , para cada uno de los rubros que
integran el patrimonio la siguiente información:
3.3.4 Aplicación
DISTRIBUCIONES LTDA
ESTADO D E CAMBIOS EN EL PATRIMONIO
AÑO 1 - AÑO 2
SALDO
INICIAL AUMENTO DISMINUCION SALDO FINAL
INTERPRETACION:
La cuenta capital social aumento debido a que se capitalizaron utilidades del
ejercicio anterior que estaban a cumuladas en el año 1, el superávit
aumento parece por una valorización de una inversión o d e propiedad planta
y equipo, las reservas igualmente se incrementaron porque se acumularon las
del año 1 y las del año 2, la revalorizacion también aumento parece pro
_________________________________________________________________________
CONTABILIDAD IV
_______________________________________________________________
aplicación d e ajustes por inflación que fueron utilizados hasta el año 2.006, el
resultado del ejercicio en el año 2 disminuyo a pasar a utilidades del
ejercicio de periodos anteriores la utilidad obtenida en el año 1 y
aumento como consecuencia de las utilidades obtenidas en el año 2. el
resultado del ejercicio anterior disminuyo ya que se capitalizaron las que
venían en el año 1 y aumento por que se llevaron las utilidades que
estaban en el año 1 a dicha cuenta.
3.4.1 Concepto
_________________________________________________________________________
CONTABILIDAD IV
_______________________________________________________________
3.4.3. Objetivos
3.4.4 Estructura
• Denominación d e la empresa
• Titulo: Estado de cambios en la situación financiera
• Periodo: Fecha inicial corresponde por lo general a 1 de Enero y la
fecha final corresponde a 31 de Diciembre.(año 1 año 2)
• Fuentes
Disminución del activo. Venta de mercancía, recuperación de cartera,
salida d e caja para contignación, retiro de inversión, venta de activos
fijos.
_________________________________________________________________________
CONTABILIDAD IV
_______________________________________________________________
• Usos
Aumento del activo: aumento d e bancos por consignación, incremento de
bancos originado por préstamo, otorgamiento de crédito a los clientes,
inversión en CDT, adquisición de maquinaria, compra de inventarios d e
mercancía.
3.4.5 Aplicación.
En base a los siguientes balances generales realzar e interpretar estado de
cambios en la situación financiera.
DEFINICIONES LTDA
BALANCE GENERAL
A 31 DICIEMBRE AÑO 1 AÑO 2
ACTIVOS
CORRIENTE 68.000.000 69.500.000
EFECTIVO 48.000.000 8.000.000
CLIENTES 10.000.000 50.000.000
PROVISION -5.000.000 -6.500.000
INVENTARIO 12.000.000 18.000.000
INVERSION T EMPORAL 3.000.000 -
============= =========
PASIVO
CORTO PLAZO 29.000.000 26.000.000
OBLIGACIONES FIN 14.000.000 7.000.000
PROVEEDORES 8.000.000 14.000.000
ACREEDORES 2.000.000 -
IMPUESTO A LA RENTA 5.000.000 5.000.000
_________________________________________________________________________
CONTABILIDAD IV
_______________________________________________________________
PATRIMONIO
CAPITAL SOCIAL 27.900.000 39.250.000
RESERVAS 3.000.000 3.000.000
UTILIDAD 10.000.000 10.000.000
========== ==========
DEFINICIONES LTDA
BALANCE GENERAL
FTE
A 31 DICIEMBRE AÑO 1 AÑO 2 VARIACION USO
ACTIVOS
CORRIENTE 68.000.000 69.500.000
EFECTIVO 48.000.000 8.000.000 -40.000.000 F
CLIENTES 10.000.000 50.000.000 40.000.000 U
PROVISION -5.000.000 -6.500.000 -1.500.000 F
INVENTARIO 12.000.000 18.000.000 6.000.000 U
INVERSION T EMPORAL 3.000.000 - -3.000.000 F
-
FIJOS 9.500.000 25.350.000
MAQUINARIA Y E QUIPO 10.000.000 25.000.000 15.000.000 U
MUEBLES Y ENSERES 4.000.000 6.000.000 2.000.000 U
DEPRECIACION -4.500.000 -5.650.000 -1.150.000 F
-
TOTAL A CTIVOS 77.500.000 94.850.000
============= =========
PASIVO -
CORTO PLAZO 29.000.000 26.000.000
OBLIGACIONES FIN 14.000.000 7.000.000 -7.000.000 U
PROVEEDORES 8.000.000 14.000.000 6.000.000 F
ACREEDORES 2.000.000 - -2.000.000 U
IMPUESTO A LA RENTA 5.000.000 5.000.000 -
-
LARGO PLAZO 7.600.000 16.600.000
OBLIGACIONES HIPOTECARIAS 3.000.000 12.000.000 9.000.000 F
BONOS 4.600.000 4.600.000 -
-
TOTAL PASIVOS 36.600.000 42.600.000
-
PATRIMONIO -
CAPITAL SOCIAL 27.900.000 39.250.000 11.350.000 F
RESERVAS 3.000.000 3.000.000 -
UTILIDAD 10.000.000 10.000.000 -
-
TOTAL PATRIMONIO 40.900.000 52.250.000
____________ ____________
TOTA PASIVO +PATRIMONIO 77.500.000 94.850.000 17.350.000
========== ==========
_________________________________________________________________________
CONTABILIDAD IV
_______________________________________________________________
DEFINICIONES LTDA
ESTADO D E CAMBIOS EN AL SITUACION FINANCIERA
AÑO 1 1ÑO 2
FUENTES
DISMINUCION DEL A CTIVO 43.000.000
EFECTIVO 40.000.000
INVERSION TEMPORAL 3.000.000
AUMENTO DE L APSIVO
OTROS 2.650.000
PROVISION ACUMULADA 1.500.000
DEPRECIACION A CUMULADA 1.150.000
DISMINUCION PATRIMONIO -
INTERPRETACION:
Las principales fuentes de recursos fueron. efectivo:$ 40.000.000, ,aceptación
de nuevo socio por $11.350.000 , obligaciones hipotecarias por $ 9.000.000
y proveedores por $ 6.000.000 que fueron utilizados o aplicados en
_________________________________________________________________________
CONTABILIDAD IV
_______________________________________________________________
otorgamiento de crédito a los clientes :$ 40.000.000, a adquisición d e
maquinaria por $ 15.000.000 e inventario por $6.000.000 y cancelación d e
obligaciones financieras por $7.000.000.
3.5.1 Concepto
3.5.2 Objetivos
_________________________________________________________________________
CONTABILIDAD IV
_______________________________________________________________
• Analizar la viabilidad de realizar futuros reparto de utilidades o pago o
dividendos.
3.5.4 Métodos
3.5.5 Elementos
_________________________________________________________________________
CONTABILIDAD IV
_______________________________________________________________
• Saldo Inicial de Caja , que corresponde al monto de efectivo con el
cual se inicio el periodo contable y que debe tomarse del balance
inicial primer renglón del activo corriente.
• Los saldo de efectivo del periodo, cuyo soporte es e l mismo del punto
anterior.
• El flujo neto del periodo, el cual debe de ser positivo o negativo , que
resulta de la diferencia entre entradas y salidas del periodo.
• El saldo final de caja, resulta de sumar, el saldo inicial y el flujo neto del
periodo.
• Todas las demás políticas que pueda tener la empresa y que incidan en
los movimientos de efectivo.
_________________________________________________________________________
CONTABILIDAD IV
_______________________________________________________________
3.5.7 otros nombres
Por su parte, las diferencias mas sobresalientes entre los dos son las siguientes
3.5.9. metodología
ü entradas :
_________________________________________________________________________
CONTABILIDAD IV
_______________________________________________________________
• Aumento de capital defectivo.
ü salidas:
• Compras efectivamente pagadas. (año 2)
• Costos y gastos en el periodo. (año 2)
• Otros egresos efectivos , del estado de resultado. (año 2)
• Aumento de activos con salida real de efectivo.
• Disminución de pasivos por pago en efectivo.
• Pago de dividendos o reparto de utilidades en dinero .
• Readquisición de acciones con pago en efectivo(año 2)
3.5.10 Aplicación
DEFINICIONES LTDA
BALANCE GENERAL
A 31 DICIEMBRE AÑO 1 AÑO 2
ACTIVOS
CORRIENTE 39.500.000 66.500.000
EFECTIVO 20.000.000 40.000.000
CLIENTES 4.000.000 16.000.000
INVENTARIO 14.000.000 10.000.000
INVERSION T EMPORAL 1.500.000 500.000
============= =========
PASIVO
CORTO PLAZO 13.081.500 8.973.000
OBLIGACIONES FIN 3.000.000 2.000.000
PROVEEDORES 5.000.000 3.000.000
ACREEDORES 500.000 200.000
IMPUESTO A LA RENTA 4.581.500 3.773.000
_________________________________________________________________________
CONTABILIDAD IV
_______________________________________________________________
OBLIGACIONES HIPOTECARIAS 10.000.000 13.000.000
PATRIMONIO
CAPITAL SOCIAL 19.100.000 47.500.000
RESERVAS 731.850 602.700
UTILIDAD 6.586.650 5.424.300
SERRANO
ESTADO DE RESULTADOS
1 DE ENERO A 31 DE DICIEMBR3
AÑO 1 AÑO 2
VENTAS NETAS 38.000.000 30.000.000
COMERCIO 38.000.000 30.000.000
menos
COSTO D E VENTA 20.000.000 16.000.000
INVENTARIO INICIAL 14.000.000 12.000.000
COMPRAS 20.000.000 14.000.000
INVENTARIO FIANL 14.000.000 10.000.000
IGUA
UTILDIAD BRUTA OPERACIONAL 18.000.000 14.000.000
MENOS
GASTOS OPERACIONALES 7.000.000 5.000.000
DEPRECIACION 1.000.000 1.000.000
PERSONAL 6.000.000 4.000.000
IGUAL
UTILIDAD OPERACIONAL 11.000.000 9.000.000
MAS MENSO
OTROS INGRESOSO 1.000.000 1.000.000
OTROS GASTOS 100.000 200.000
UTILIDAD ANTES D E IMPUESTOS 11.900.000 9.800.000
MENOS
IMPUESTOS 4.581.500 3.773.000
IGUAL
UTILDIAD LIQUIDA 7.318.500 6.027.000
MENOS
RESERVA 731.850 602.700
IGUAL
UTILDIAD NETA 6.586.650 5.424.300
=========== ===========
_________________________________________________________________________
CONTABILIDAD IV
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*Tener en cuenta que se capitalizaron $2.000.000 de las utilidades del año
1 y s e aceptaron nuevos socios por $26.400.000., s e utilizaron las reservas
año 1.
SERRANO LTDA
FLUJO DE EFECTIVO
AÑO 1 AÑO 2
ENTRADAS
VENTAS AL CONTADO 2 $ 14.000.000
OTROS INGRESOSO 2 $ 1.000.000
RECUPERACION CLIENTES 1 $ 4.000.000
RECUPERCION INVERSIONES 1 $ 1.500.000
OBLIGACIONES FINANCIERAS 2 $ 2.000.000
ACREEDORES 2 $ 200.000
OBLIGACIONES HIPOTECARIAS $ 3.000.000
CAPITALIZACION UTILIDAD $ 2.000.000
AUMENTO CAPITAL NUEVOS
SOCIOS $ 26.400.000
SALIDAS
COMPRAS AL CONTADO 2 $ 11.000.000
GASTOS OPERCIONALES 2 $ 4.000.000
OTROS GASTOS $ 200.000
INVERSIONES TEMPORALES $ 500.000
OBLIGACIONES FINANCIERAS $ 3.000.000
PROVEEDORES 1 $ 5.000.000
ACREEDORES 1 $ 500.000
IMPUESTO 1 $ 4.581.500
CANCELACION RESEVAS 1 $ 731.850
DISTEIBUCION UTILIDAD 1 $ 4.586.650
TOTAL SALIDAS $ 34.100.000
INTERPRETACION:
Las principales entradas de efectivo fueron por aceptación de nuevos socios l
os cuales incrementaron el capital $26.400.000, por recuperación d e cartera d
el año 1 $4.000.000 y por obligaciones a largo plazo $3.000.000, las cuales
fueron utilizadas en compras al contado $11.0000.000, cancelación del
impuesto d el año 1 $4.581.500, cancelación de proveedores $5.000.000 y
distribución de parte d e la utilidad del año 1 $4.586.650 .
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CONTABILIDAD IV
_______________________________________________________________
§ Que tipo d e información especifica puedo obtener en cada uno de los
estados financieros básicos?
§ Que cuentas que s e generan en el estado de resultados las tengo
que tener en cuenta al elaborar el Balance general?
§ En que se diferencia un estado de flujo de efectivo con un estado d e
cambios en al situación financiera , y porque tienden a confundirse?
§ En que se diferencia un estado de resultados de una empresa que
maneje el sistemas de inventario periódico con la de un sistema
permanente?
Solución de Problemas
1. En base al siguiente balance de comprobación s e pide realizar
cancelación d e cuentas, estado d e resultados y balance general teniendo en
cuenta una tarifa de impuesto de renta del 35%, reserva legal 10%, reserva
estatutaria 4%, reserva ocasional 2%.
CONTRUCCIONES LTDA
A 31 DE DIC DE 2.007
CAJA 1105 $ 997.000
BANCO 1110 $ 8.000.000
CLIENTE 1305 $ 4.600.000
PROVISIONES ACUMULADA 1399 $ 400.000
FLOTA Y EQUIPO D E TRANSPORTE 1524 $ 8.000.000
MAQUINARIA Y EQUIPO 1520 $ 10.000.000
DEPRECIACION ACUMULADA 1592 $ 2.383.334
CONSTRUCCIONES EN CURSO 1508 $ 10.000.000
INVERSIONES 1205 $ 2.000.000
MERCANCIAS NO FABRICADA 1435 $ 25.000.000
INTANGIBLES 1605 $ 8.000.000
AMORTIZACION A CUMULADA 1698 $ 916.667
GASTOS PAGADOS POR ANTICIPADO 1705 $ 1.260.000
CARGOS DIFERIDOS 1710 $ 5.000.000
GASTO DEPRECIACION 5160 $ 2.383.334
GASTO PERSONAL 5105 $ 3.200.000
COSTO MERCANCIA 6135 $ 15.000.000
AMORTIZACION 5165 $ 916.667
PROVISION 5199 $ 400.000
DEVOLUCION DE VENTA 4175 $ 2.000.000
OBLIGACION FINANCIERA 2110 $ 10.000.000
OBLIGACION CORPORACIONES LARGO PLAZO 2125 $ 6.000.000
PROVEEDORES MONEDA NAL 2205 $ 4.356.000
ACREEDORES 2380 $ 5.000.000
IVA 2408 $ 1.424.000
APORTES SOCIALES 3115 $ 29.000.000
UTILIDAD DEL EJERCICIO ANTERIOR 3705 $ 2.000.000
COMERCIO 4135 $ 45.277.000
$
$ 106.757.001 106.757.001
_________________________________________________________________________
CONTABILIDAD IV
_______________________________________________________________
PROGRESAR LTDA
BALANCE DE COMPROBACION A 31 DIC DE 2.006
$ 172.700.000 $ 172.700.000
_________________________________________________________________________
CONTABILIDAD IV
_______________________________________________________________
PATRIMONIO
CAPITAL SOCIAL 19.100.000 47.500.000
RESERVAS 731.850 602.700
UTILIDAD 6.586.650 5.424.300
DISEÑOS LTDA
BALANCE GENERAL
A 31 DICIEMBRE AÑO 1 AÑO 2
ACTIVOS
CORRIENTE 38.500.000 50.500.000
EFECTIVO 20.000.000 40.000.000
CLIENTES 5.000.000 2.000.000
INVENTARIO 12.000.000 8.000.000
INVERSION T EMPORAL 1.500.000 500.000
_________________________________________________________________________
CONTABILIDAD IV
_______________________________________________________________
PATRIMONIO
CAPITAL SOCIAL 21.100.000 22.500.000
RESERVAS 731.850 479.700
UTILIDAD 6.586.650 4.317.300
DISEÑOS LTDA
ESTADO DE RESULTADOS
1 DE ENERO A 31 DE DICIEMBRE
AÑO 1 AÑO 2
VENTAS NETAS 40.000.000 30.000.000
COMERCIO 40.000.000 30.000.000
menos
COSTO D E VENTA 22.000.000 18.000.000
INVENTARIO INICIAL 14.000.000 12.000.000
COMPRAS 20.000.000 14.000.000
INVENTARIO FIANL 12.000.000 8.000.000
IGUA
UTILDIAD BRUTA OPERACIONAL 18.000.000 12.000.000
MENOS
GASTOS OPERACIONALES 7.000.000 5.000.000
DEPRECIACION 1.000.000 1.000.000
PERSONAL 6.000.000 4.000.000
IGUAL
UTILIDAD OPERACIONAL 11.000.000 7.000.000
MAS MENSO
OTROS INGRESOSO 1.000.000 1.000.000
OTROS GASTOS 100.000 200.000
UTILIDAD ANTES D E IMPUESTOS 11.900.000 7.800.000
MENOS
IMPUESTOS 4.581.500 3.003.000
IGUAL
UTILDIAD LIQUIDA 7.318.500 4.797.000
MENOS
RESERVA 731.850 479.700
IGUAL
UTILDIAD NETA 6.586.650 4.317.300
=========== ===========
Síntesis Creativa
• Mediante mapas conceptuales desarrolle:
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CONTABILIDAD IV
_______________________________________________________________
ü Investigue a nivel nacional internacional y nacional que otras
clasificación de los estados financieros existe, y cuales son las
particularidades especificas de cada uno
Autoevaluación
• Responda las siguientes preguntas:
• Defina que es un estado de resultados.
• Cuales son los objetivos del estado d e resultados?
• Cuales son los elementos del estado d e resultados en la legislación
contable colombiana?
• Que es un ingreso?
• Que es un gasto?
• Cual e s la estructura del estado de resultados en Colombia?
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CONTABILIDAD IV
_______________________________________________________________
• Cual e s la diferencia entre un costo y un gasto?
• Que es la utilidad del ejercicio o utilidad neta?
• Como se define un balance general?
• Que otros nombres recibe?
• Cuales son los componentes del balance general?
• Que son activos corrientes’
• Que son activos fijos
• Como podrían clasificarse los activos no corrientes?
• Que es la propiedad planta y equipo?
• Cual e s la clasificacion de un pasivo?
• Que son pasivos corrientes?
• Que son pasivos a largo plazo?
• Comos e clasifica el patrimonio
• Porque los gastos pagados por anticipado s e incluyen dentro de los
activos corrientes?
• Que es un estado d e cambios en la situación financiera
• En que se diferencia un estado d e cambios en al situación financiera
con un estado de flujo d e efectivo?
• Que otros nombres recibe el estado de cambios en al situación financiera?
• Que hechos se consideran fuente ? de ejemplos
• Que hechos se consideran usos ? de ejemplos
• Cuales son los objetivos del estado de cambios en la situación
financiera?
• Que es un estado d e flujos d e efectivo?
• En que se diferencia un flujo d e efectivo histórico con uno
presupuestado?
• En que se diferencia un flujo d efectivo directo con el indirecto?
• Cual e s el objetivo del flujo d efectivo?
• Que es un estado d e cambios en el patrimonio?
• Que objetivos persigue un estado de cambios en el patrimonio?
Repaso Significativo
• Consulte en empresas de tu región la importancia que para ellos
tienen los estados financieros básicos?
BIBLIOGRAFÍA GENERAL
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CONTABILIDAD IV
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BIBLIOGRAFÍA GENERAL
CARVALHO, Javier A.
Estados financieros
Ed Ecoe.
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CONTABILIDAD IV
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BIBLIOGRAFÍA GENERAL
BIBLIOGRAFÍA GENERAL
CARVALHO, Javier A.
Estados financieros
Ed Ecoe.
http://www.gerencie.com
http://www.contabilidadvisual.com
http://www.actualicese.com
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