IntroduccionContabilidad PEC5 - Propuesta de Solucion - 21 22 - 1

Curso 2021-22 / 1er semestre
Soluciones orientativas
Prueba de evaluación continua 5. Módulo 5
Presentación y competencias
Ya hemos llegado al último módulo de la asignatura, después de estudiar los cimientos de la contabilidad, el
método contable, el activo y pasivo corrientes, la financiación básica y el activo no corriente. A través del
quinto módulo se estudia a fondo la tipología de los ingresos y de los gastos, su registro y valoración y cómo
se determina el resultado del ejercicio. Dado que es el último módulo también se hace un repaso de un ciclo
contable completo.
El objetivo de esta actividad, obligatoria para todos los alumnos, es que acreditéis vuestro conocimiento
sobre el funcionamiento contable de las cuentas representativas de los ingresos y los gastos, la formación del
resultado y la realización del ciclo contable.
Cómo ya habéis visto entre la PEC1 y PEC2 se realizó un ciclo contable muy básico centrado en el ejercicio
económico X de BLOCK THE CHAIN S.L. En la PEC3 continuamos trabajando con la misma empresa,
empezando un nuevo periodo contable, y que se completó hasta el 31 de diciembre de X1 a través de la
PEC4. De esta forma en las PEC3 y PEC4 se han contabilizado las operaciones más básicas y frecuentes
que realiza cualquier empresa.
En todas las pruebas hemos ido trabajando con la misma empresa, BLOCK THE CHAIN S.L., con el objetivo
de acercar al máximo esta asignatura a la realidad. De forma sucesiva en cada módulo se han presentado y
trabajado diferentes conceptos que han permitido tanto la contabilización de las operaciones básicas que se
producen en una empresa como el desarrollo de la contabilidad de un periodo (el ciclo contable completo).
Todos estos cimientos de la ciencia y de la técnica contable se pueden trabajar de forma separada, pero
hemos querido trabajarlos de la forma más real posible y por eso a medida que se iban desarrollando los
contenidos de los diferentes módulos, estos se han ido aplicando en la empresa inicial, así como también se
han ido planteando diferentes cuestiones reflexivas sobre lo que se estaba haciendo. Es importante ver que el
contable de una empresa no es un simple usuario de una técnica contable, sino que a través del lenguaje
contable se puede ayudar a la administración y dirección de una empresa, porque dependiendo de lo que se
haga tiene un efecto u otro sobre el resultado contable.
Por lo tanto, de momento ya hemos trabajado dos ciclos contables completos: el X y X1.
En esta PEC5 trabajaremos el ciclo contable completo correspondiendo al ejercicio X2, y esto nos servirá
para ver en una sola prueba, todos los pasos que hay que realizar tal como se indica en el módulo 2 pág. 57:
 Apertura del ejercicio,

 Desarrollo de la actividad de la empresa durante el ejercicio
 Finalización y cierre del ejercicio, y
 Presentación de la información de síntesis: Cuenta de Pérdidas y Ganancias, y Balance de Situa-
ción.
En el penúltimo paso (finalización y cierre del ejercicio) será en el cual ahora introduciremos, de forma mucho
más específica, el tema de la periodificación contable y volveremos a realizar la regularización de las
existencias, la amortización contable y la regularización de los ingresos y gastos.
Enunciado y propuesta de solución
En esta prueba, tal como ya se ha indicado en el apartado de presentación y objetivos, partiremos del Balance de
situación de 31 de diciembre de X1 de la empresa BLOCK THE CHAIN S.L. de la PEC4, empezando un nuevo ejercicio
económico a través del asiento de apertura que, como ya hemos visto en la segunda y tercera PEC, consiste en abrir la
Solución PEC5. Módulo 5
totalidad de las cuentas de la empresa cargando las cuentas de activo y abonando las cuentas de pasivo y patrimonio
neto por los importes que figuran en el balance a 31 de diciembre de X1.
Vamos a realizar la primera fase del ciclo contable: Apertura del ejercicio
a) Os proporcionamos el asiento de apertura de la empresa BLOCK THE CHAIN S.L.:
Libro Diario de BLOCK THE CHAIN S.L.
Debe Nº Fecha Cuenta A Cuente Haber

Oper. (número y nombre) (número y nombre)
4.600 A 1/1/X2 (206) Aplicaciones
informáticas
3.600 (216) Mobiliario
10.000 (217) Equipos para procesos
de información
31.000 (218) Elementos de
transporte
3.900 (300) Mercancías
139.500 (430) Clientes
30.000 (548) Imposiciones a c/p
1.200 (570) Caja a
20.789,60 (572) Bancos c/c (100) Capital social 83.240
(112) Reserva Legal 2.428,60
(113) Reserva voluntaria 11.093
(129) Resultado del ejercicio X1 74.671,50
(280) A.A.I.I. 1.150
(281) A.A.I.M. 3.236,50
(523) Proveedores de inmovilizado
a corto plazo 15.500
(400) Proveedores 30.720
(410) Acreedores por prestación
de servicios 900
(475) Hacienda pública acreedora 8.250
(476) Organismos de la seguridad
social acreedores 13.400
244.589,60 244.589,60
Una vez realizado el apartado anterior se traspasan las cuentas de este asiento al libro mayor, así tenemos:
Libro Mayor de BLOCK THE CHAIN SL

Sd: Saldo deudor; Sa: Saldo acreedor
(206) Aplicaciones (217) Equipos para

informáticas (216) Mobiliario procesos de información
Debe Haber Debe Haber Debe Haber
4.600 3.600 10.000
Sd: 4.600 Sd: 3.600 Sd: 10.000
(218) Elementos de
transporte (300) Mercaderías (430) Clientes
Página 2 de 17
31.000 3.900 139.500
Sd: 31.000 Sd: 3.900 Sd: 139.500
(548) Imposiciones a c/p (570) Caja (572) Bancos

30.000 1.200 20.789,60
Sd: 30.000 Sd: 1.200 Sd: 20.789,60
(100) Capital social (112) Reserva legal (113) Reserva voluntarias

83.240 2.428,60 11.093
Sa: 83.240 Sa: 2.428,60 Sa: 11.093
(129) Resultado del

ejercicio (280) A.A.I.I. (281) A.A.I.M
74.671,50 1.150 3.236,50
Sa = 74.671,50 Sa = 1.150 Sa = 3.236,50
(410) Acreedores por

prestaciones de (476) Org. Seguridad
servicios (475) H.P. Acreedora Social Acreedora
900 8.250 13.400
Sa: 900 Sa: 8.250 Sa = 13.400
(523) Proveedores de
(400) Proveedores Inmov. c/p
30.720 15.500
Página 3 de 17
Sa = 30.720 Sa = 15.500
b) Desarrollo de la actividad de la empresa durante el ejercicio X2:
Tenemos que ser conscientes que, a pesar de querer acercarnos al máximo a la realidad empresarial, las
operaciones que una empresa realiza durante todo un ejercicio económico son muy numerosas. Aquí, en esta PEC,
el objetivo principal es trabajar todo un ejercicio contable completo con la contabilización de una pequeña, pero muy
significativa, parte de las operaciones básicas y principales, por eso dejaremos de contabilizar diferentes pagos que
ya han llegado a su vencimiento y que por lo tanto habría que registrar. Por eso solo tenéis que contabilizar
aquello que se os pide de forma expresa a través del enunciado.
Pasamos a realizar la segunda fase del ciclo contable: Contabilización de las diferentes operaciones de la
sociedad durante el ejercicio
Durante el ejercicio X2 la sociedad ha llevado a cabo las siguientes operaciones:
1. En fecha 4 de enero los clientes pagan por transferencia bancaria un total de 30.000 euros, como pago
parcial de la deuda que mantienen con BLOCK THE CHAIN SL.
2. El 10 de enero BLOCK THE CHAIN paga a través de su cuenta bancaria los siguientes importes: a)
20.000 euros como pago parcial del importe adeudado a las empresas subcontratadas en la
realización de los proyectos que se están desarrollando a empresas clientes; b) La totalidad de las
deudas que tiene con Hacienda y con la Seguridad Social.
3. En fecha 31 de enero los clientes de BLOCK THE CHAIN S.L. aceptan letras de cambio por un total de
100.000 euros y con vencimientos diversos a lo largo de X2.
4. El 15 de febrero Laia lleva al banco letras por importe de 36.000 euros para que la entidad se ocupe de
la gestión de su cobro. El día 25 de febrero el Banco le comunica el ingreso en cuenta del nominal de
dichas letras, menos 620 euros en concepto de comisión por la gestión realizada.
5. A finales de febrero se llevan los automóviles al taller para realizar su mantenimiento habitual. El 28 de
febrero, una vez finalizado el servicio, el taller emite una factura por un importe total de 1.200 euros.
Dicho importe es pagado en la misma fecha a través de transferencia bancaria.
6. A mediados de marzo Laia y Mar se sientan con el Director de VITA, el espacio de COWORKING en el
que tienen sus oficinas. El espacio que ocupan se les ha quedado pequeño, y necesitan usar otro
despacho más. El Director les confirma que disponen de uno que se ajusta a lo que habían pensado
Laia y Marta. Podrán acceder a él a partir del 1 de abril, y se mantiene el derecho a uso de las zonas
comunes (salas de reuniones, salas de formación, etc.). A partir del mes de abril el precio del alquiler
será de 900 € mensuales. Se trata de un precio algo menor al que correspondería al uso de dicho
espacio, a cambio de que la próxima factura sea emitida el 30 de junio, y que incluya el alquiler del 1
de abril de X2 al 31 de marzo de X3, y que el pago del importe total se realice a principios del mes de
julio de X2.
7. El 30 de marzo paga a través de su cuenta bancaria la totalidad de la deuda que BLOCK THE CHAIN
mantenía con el concesionario en el que compró los automóviles.
8. El 2 de abril, BLOCK THE CHAIN S.L. recibe la factura del alquiler correspondiente al primer trimestre
del año X2 por importe de 1.800 €, y con fecha 31 de marzo. Su importe es pagado el mismo 2 de abril
mediante transferencia bancaria.
Página 4 de 17
9. El mismo 10 de abril lleva al banco para su descuento letras por importe de 60.000 euros. El día 15 de
abril el Banco le comunica el ingreso en cuenta del nominal de dichas letras, menos 800 euros en
concepto de comisión y 450 euros en concepto de intereses.
10. A finales de abril, en concreto el día 30, Mar tiene un accidente con uno de los coches de la empresa.
Por suerte a Mar no le ha pasado nada, pero el vehículo resulta siniestro total (se trata de uno de los
vehículos comprados el 30 de septiembre de X1, operación contabilizada en la PEC 4). Dado que Mar
no tiene vehículo propio, y necesita de medio de transporte para poder desplazarse a las oficinas de
los clientes, el 5 de mayo se compra una motocicleta, una BURGMAN 125. El precio de venta al
público es de 4.349 euros, importe que ya incluye el impuesto de matriculación. Pero Mar, como
buena negociadora, consigue que el concesionario le aplique un descuento de 349 euros. BLOCK
THE CHAIN paga el mismo día 5 de mayo a través de transferencia bancaria el 100% del importe
debido.
11. El día 10 de junio se produce el vencimiento del depósito contratado a finales de X1. El banco ingresa
en la cuenta a nombre de BLOCK THE CHAIN los 30.000 euros del depósito, y 225 euros en
concepto de intereses.
12. El 30 de junio BLOCK THE CHAIN S.L. recibe la factura de alquiler del espacio en la que se aplican las
nuevas condiciones pactadas en el mes de marzo. El importe total de la factura asciende a 10.800
euros, y corresponde al alquiler correspondiente al periodo que va de 1 de abril de X2 al 31 de marzo
de X3. Queda pendiente de pago.
13. El 1 de Julio se celebra la Junta de Socios, y en ella se acuerda repartir el beneficio del año X1 de la
siguiente manera:
- 10% a reserva legal
- 70% a reservas voluntarias
- Y el 20% restante al pago de dividendos. Este importe es pagado el mismo día de la Junta,
mediante transferencia bancaria.
14. El 31 de julio paga por transferencia bancaria la totalidad de la factura de alquiler (apartado 12).
15. El 10 de septiembre el banco le comunica que, en relación a los efectos que tiene descontados, han
llegado a su vencimiento efectos por un nominal de 45.000 euros, y la totalidad han sido atendidos
por los clientes.
16. El 30 de septiembre realiza una nueva compra de material informático que será incorporado en
proyectos que está desarrollando para su posterior venta. La factura asciende a un importe total de
16.360 euros, se paga el 60% a través de transferencia bancaria, y el resto queda pendiente de pago.
17. BLOCK THE CHAIN S.L. recibe las facturas correspondientes a los servicios prestados por las
empresas subcontratadas en la realización de los proyectos que se están desarrollando a empresas
clientes. Las facturas tienen fecha de 25 de noviembre y ascienden a un importe total de 90.600
euros. Paga a través de transferencia bancaria el 70%, y el resto queda pendiente de pago.
18. El 30 de noviembre BLOCK THE CHAIN S.L. emite las facturas correspondientes a los proyectos y
servicios en los que ha estado trabajando a lo largo del año X2. El detalle de la facturación es el
siguiente:
 Facturas correspondientes al material informático entregado: 18.100 euros

 Facturas correspondientes a servicios prestados (consultoría, desarrollo de
proyectos, etc.): 290.100 euros.
El día 10 de diciembre cobra a través de su cuenta bancaria 160.000 euros. El resto queda pendiente
de cobro.
19. El 15 de diciembre se contrata un nuevo depósito, esta vez por un importe total de 40.000 euros,
vencimiento a 1 año, y con un interés del 2,00% anual, que se liquidará y pagará al vencimiento del
depósito. El banco carga el importe en la cuenta corriente de la empresa.
Página 5 de 17
20. En fecha 31 de diciembre BLOCK THE CHAIN S.L. paga la nómina de sus empleados (Laia y Mar).
Importe bruto 100.000 €. Seguridad social a cargo de la empresa 17.280 €. Cuota del trabajador a la
Seguridad Social 3.456 €. Retención por IRPF 15.000 €. El líquido de la nómina se paga vía
transferencia bancaria el mismo día. Las deudas con Hacienda y la Seguridad Social quedan
pendientes de pago.
SE PIDE la contabilización de estas operaciones en el libro Diario y su traspaso al libro Mayor.
Libro Diario de BLOCK DE CHAIN S.L.
Debe Nº Fecha Cuenta a Cuenta Haber

oper. (número y nombre) (número y nombre)
30.000 1 04/01 (572) Bancos a (430) Clientes 30.000
20.000 (400) Proveedores
8.250 2 10/01 (475) Hacienda Pública Acreedora
13.400 (476) Seguridad social acreedora a (572) Bancos c/c 41.650
(4310) Clientes, efectos
100.000 3 31/01
comerciales en cartera a (430) Clientes 100.000
(4312) Clientes, efectos (4310) Clientes, efectos
36.000 4 15/02 36.000
comerciales en gestión de cobro a comerciales en cartera
35.380 (572) Bancos (4312) Clientes, efectos
4 25/02 (626) Servicios bancarios y a comerciales en gestión de 36.000
620 similares cobro
(622) Reparaciones y a (410) Acreedores por
1.200 5 28/02
conservación prestaciones de servicios 1.200
(410) Acreedores por prestaciones
1.200 5 28/02
de servicios a (572) Bancos 1.200
Esta operación no provoca ningún
cambio en el patrimonio de la
6
empresa, y en consecuencia no
genera ningún hecho contable.
(523) Proveedores de inmovilizado
15.500 7 30/03
a corto plazo a (572) Bancos 15.500
1.800 8 31/03 (621) Arrendamientos y cánones a (410) Acreedores por
prestación de servicios 1.800
1.800 8 02/04 (410) Acreedores por prestación
(4311) Clientes, efectos a (4310) Clientes, efectos
60.000 9 10/04 60.000
comerciales descontados comerciales en cartera
58.750 (572) Bancos
450 (665) Intereses por descuento de
9 15/04
efectos (5208) Deudas por efectos
800 (669) Otros gastos financieros a descontados 60.000
775 10 30/04 (681) Amortización del
inmovilizado material (Elementos a (281) Amort. Acumulada 775
Inmovilizado Material
de transporte) (*)
1.356,25 10 15/04 (281) Amort. Acumulada
581,25 + 775
14.143,75 (671) Pérdidas procedentes del a (218) Elementos de

inmovilizado material transporte 15.500
4.000 10 05/05 (218) Elementos de transporte a (523) Proveedores de
inmovilizado a corto plazo 4.000
4.000 10 05/05 (523) Proveedores de inmovilizado
a corto plazo a (572) Bancos c/c 4.000
30.225 11 10/06 (572) Bancos a (548) Imposiciones a corto
Página 6 de 17
plazo 30.000
(769) Otros ingresos
financieros 225
10.800 12 30/06 (621) Arrendamientos y cánones a (410) Acreedores por

prestación de servicios 10.800
74.671,50 13 01/07 (129) Resultado del ejercicio a (112) Reserva legal 7.467,15
10% x 74.671,50
(113) Reserva voluntaria 52.270,05
70% x 74.671,50
(526) Dividendo Activo a 14.934,30
pagar
20% x 74.671,50
14.934,30 13 01/07 (526) Dividendo activo a pagar a (572) Bancos c/c 14.934,30
10.800 14 31/07 (410) Acreedores por prestación
(5208) Deudas por efectos (4311) Clientes, efectos
45.000 15 10/09 45.000
descontados a comerciales descontados
16.360 16 30/09 (600) Compras de mercancías a (400) Proveedores 16.360
9.816 16 30/09 (400) Proveedores a (572) Bancos 9.816
90.600 17 25/11 (607) Trabajos realizados por otras a
(400) Proveedores
empresas 90.600
63.420 17 25/11 (400) Proveedores a (572) Bancos 63.420
308.200 18 30/11 (430) Clientes a (700) Ventas de mercancías 18.100

(705) Prestaciones de
servicios 290.100
160.000 18 10/12 (572) Bancos a (430) Clientes 160.000
40.000 19 15/12 (548) Imposiciones a corto plazo a (572) Bancos 40.000
100.000 20 31/12 (640) Sueldos y salarios a (465) Remuneraciones
17.280 (642) Seguridad social a cargo de pendientes de pago 81.544
la empresa (475) H.P. acreedora 15.000
(476) Org. Seg. Social
acreedores (17.280 + 3.456) 20.736
81.544 20 31/12 (465) Remuneraciones pendientes a
de pago (572) Bancos 81.544
(*) Para dar de baja el coche que ya no puede utilizarse en primer lugar se contabiliza la amortización
correspondiente del año X2 hasta la fecha del accidente. El automóvil fue adquirido el 1 de octubre de X1
(PAC 4), por un Precio de Adquisición de 15.500 euros. Tenía una vida útil de 6 años, y un Valor Residual del
10%. En el periodo X1 se hizo una dotación a la amortización de 581,25 euros.
El importe a amortizar hasta el 30 de abril de X2 será:

Base de amortización = 15.500 – 10% x 15.500 = 13.950 euros
Cuota de Amort. anual = 13.950 euros / 6 años = 1.612,50 euros x 4 / 12 = 775 euros
c) Fase de finalización y cierre del ejercicio económico X2:
Ahora entramos en la tercera fase del ciclo contable que consiste en realizar el proceso de regularización y cierre
de la contabilidad. Los asientos de regularización son esenciales para la determinación del resultado del ejercicio.
1. Contabilizar en el libro Diario y Mayor los asientos de regularización de cuentas de final de ejercicio:
periodificaciones, amortizaciones y regularización de existencias.
Página 7 de 17
La información que nos proporciona la empresa para poder hacer los diferentes asientos de la fase de
regularización es la siguiente:
a) Las existencias finales de mercancías tienen un valor de 11.150 €.
b) Todos los elementos del inmovilizado se amortizan aplicando el método de amortización li-
neal o de cuotas constantes. La información relativa a su vida útil y el valor residual se detalla
en la siguiente tabla:
Elemento Valor residual Vida útil

Equipos procesos información 0 4 años
Aplicaciones informáticas 0 4 años
Elementos de transporte 10% del Precio Adq 6 años
Mobiliario 10% del Precio Adq 10 años
Os pedimos:
1.1.) Realizar los asientos de periodificación y su traspaso al libro mayor
Recordando que el principio de devengo dice que los efectos de los hechos económicos se registrarán cuando
suceden, y que se imputarán al ejercicio al que se refieran las cuentas anuales los gastos y los ingresos que les
afecten, con independencia de la fecha de su pago o cobro. Hará falta que al final del ejercicio económico que
queremos cerrar hagamos un ajuste para poder excluir del resultado aquellos ingresos o gastos que, a pesar de
haber sido cobrados o pagados y contabilizados, no corresponden al ejercicio que estamos cerrando. Por este
motivo tenemos que preguntarte
¿Durante este ejercicio X2 has contabilizado algún gasto o ingreso que, una parte o su totalidad, no
corresponda a este ejercicio X2?
Si, el 30/06/X2 se ha contabilizado el alquiler del periodo que va desde 1 de abril de X2 a 31 de

marzo de X3. En consecuencia, sólo es imputable al periodo X2 el importe que corresponde a 9
meses (1 de abril a 31 de diciembre), 8.100 euros. El importe correspondiente a los meses de enero,
febrero y marzo de X3 (2.700 euros) debe ser imputado como gasto del periodo X3.
El 15 de diciembre se contrató un nuevo depósito, y deben ser imputado como ingreso de X2 los
intereses devengados entre el 15 de diciembre y el 30 de diciembre (se consideran el año comercial
de 360 días, es decir, meses de 30 días), es decir, 15 días:
40.000 euros x 2% = 800 euros/año; 800 euros/año / 360 días x 15 días = 33,33 euros.
Si crees que sí, hará falta que realices los asientos de ajuste necesarios para poder tener el resultado
más fiel posible a la realidad empresarial. Recuerda que también hay que hacer el traspaso al libro
mayor.
Debe Nº Fecha Cuenta a Cuenta Haber

opera (número y nombre) (número y nombre)
ción
2.700 21 31/12 (480) Gastos anticipados a (621) Arrendamientos 2.700
Página 8 de 17
33,33 22 31/12 (547) Intereses a corto a (769) Otros ingresos financieros 33,33
plazo de créditos
Antes de continuar con la fase de regularización hay que hacer la siguiente reflexión.
El hecho de realizar los ajustes de periodificación, ¿crees que modificará el Resultado y el Balance de
situación de la empresa a 31 de diciembre de X2? Justifica tu respuesta
Así es. Al realizar el ajuste de periodificación anterior se modifica el resultado del ejercicio X2
(aumenta en 2.733,33 euros), en la medida que se está reduciendo el importe de gastos por
arrendamientos y aumentando el importe de los ingresos financieros.
En el caso particular del Balance, de un lado se verá modificado el resultado del ejercicio X2, y en
consecuencia, el Patrimonio Neto de BLOCK THE CHAIN SL. En particular aumentará en 2.733,33
euros. Por otro lado también aumentará el activo corriente de la empresa por un importe 2.733,33
euros, por el saldo de 2.700 euros de la cuenta de (480) Gastos anticipados y el de 33,33 euros de
la cuenta (547) Intereses a corto plazo de créditos.
1.2.) Realizar los asientos de la regularización de existencias y de la amortización contable, y a

continuación su traspaso al libro mayor.
Es necesario que además de hacer los asientos de amortización de los elementos, detalléis bajo la
tabla los cálculos realizados para obtener las respectivas cuotas de amortización (para hacerlo,
considerar el año comercial de 360 días).

Debe Nº Data Cuenta a Cuenta Haber
Oper. (número y nombre) (número y nombre)
3.900 23 31/12 (610) Variación de existencias de
mercancías a (300) Mercancías 3.900
11.150 23 31/12 (300) Mercancías (610) Variación de existencias
a de mercancías 11.150
(680) Amortización del
(280) Amort. Acumulada
1.150 24 31/12 inmovilizado intangible a 1.150
Inmovilizado Intangible
(Aplicaciones informáticas) (1)
2.500 24 31/12 inmovilizado material (Equipos a 2.500
para procesos de información) (2)
(681) Amor. del inmovilizado (281) Amort. Acumulada
324 24 31/12 324
material (Mobiliario) (3) a Inmovilizado Material
2.716,67 24 31/12 inmovilizado material (Elementos a 2.716,67
de transporte) (4)
Cálculos:
(1) Aplicaciones informáticas: 4.600 / 4 años = 1.150 € cuota anual

(2) Equipos para procesos de información: 10.000 / 4 años = 2.500 € cuota anual
Página 9 de 17
(3) Mobiliario: (3.600 € – (10% x 3.600)) / 10 años = 324 €
(4) Elemento de transporte:

(a) Automóvil: (15.500 – (10% x 15.500)) / 6 años = 2.325 € cuota anual
(b) moto (adquirida el 5 de mayo): (4.000 – (10% x 4.000)) / 6 años = 600,00 € cuota anual;
600,00 €/año / 360 dias/año x ( 25 + 7x30) = 391,67 euros
Libro Mayor de BLOCK THE CHAIN S.L. (antes de la regularización y el cierre)

Sd: Saldo deudor; Sa: Saldo acreedor
(206) Aplicaciones (217) Equipos para

informáticas (216) Mobiliario procesos de información
4.600 3.600 10.000
Sd: 4.600 Sd: 3.600 Sd: 10.000
(218) Elementos de
transporte (300) Mercaderías (430) Clientes
31.000 (10) 15.500 3.900 (23) 3.900 139.500 (1) 30.000
(10 4.000 (23) 11.150 (18)308.200 (3) 100.000
(18) 160.000
Sd: 19.500 Sd: 11.150 Sd: 157.700
(548) Imposiciones a c/p (570) Caja (572) Bancos

30.000 (11) 30.000 1.200 20.789,60 (2) 41.650
(19) 40.000 (1) 30.000 (5) 1.200
(4) 35.380 (7) 15.500
(9) 58.750 (8) 1.800
(11) 30.225 (10) 4.000
(18) 160.000 (13) 14.934,30
(14) 10.800
(16) 9.816
(17) 63.420
(19) 40.000
(20) 81.544
Sd: 40.000 Sd: 1.200 Sd: 50.480,30
(100) Capital social (112) Reserva legal (113) Reserva voluntarias

83.240 2.428,60 11.093
(13) 7.467,15 (13) 52.270,05
Página 10 de 17
Sa: 83.240 Sa: 9.895,75 Sa: 63.363,05
(129) Resultado del

ejercicio (280) A.A.I.I. (281) A.A.I.M
(13) 74.671,50 74.671,50 1.150 (10) 1.356,25 3.236,50
(24) 1.150 (10) 775
(24) 2.500
(24) 324
(24) 2.716,67
Saldo cero Sa = 2.300 Sa = 8.195,92
(410) Acreedores por

prestaciones de (476) Org. Seguridad
servicios (475) H.P. Acreedora Social Acreedora
(5) 1.200 900 (2) 8.250 8.250 (2) 13.400 13.400
(8) 1.800 (5) 1.200 (20) 15.000 (20) 20.736
(14) 10.800 (8) 1.800
(12) 10.800
Sa: 900 Sa: 15.000 Sa = 20.736
(523) Proveedores de (4310) Clientes, ef. com. en

(400) Proveedores Inmov. c/p cartera
(2) 20.000 30.720 (7) 15.500 15.500 (3) 100.000 (4) 36.000
(16) 9.816 (16) 16.360 (10) 4.000 (10) 4.000 (9) 60.000
(17) 63.420 (17) 90.600
Sa = 44.444 Saldo cero Sd = 4.000
(4312) Clientes, ef. com. (626) Servicios

en gestión de cobro bancarios (622) Reparaciones
(4) 36.000 (4) 36.000 (4) 620 (5) 1.200
Saldo cero Sd = 620 Sd = 1.200
(621) Arrendamientos (4311) Clientes, ef. com. (665) Intereses descuento

descontados de efectos
(8) 1.800 (21) 2.700 (9) 60.000 (15) 45.000 (9) 450
(12) 10.800
Página 11 de 17
Sd = 9.900 Sd = 15.000 Sd = 450
(5208) Deudas por (681) Amort. Del Inmov.

(669) Otros gtos. Fin. efectos descontados Mat.
(9) 800 (15) 45.000 (9) 60.000 (10) 775,00
(24) 2.500
(24) 324
(24) 2.716,67
Sd = 800 Sa = 15.000 Sd = 6.315,67
(671) Pérdidas Inmov.

Material (769) Otros Ing. Fin. (526) Dividendo activo
(10) 14.143,75 (11) 225 (13) 14.934,30 (13) 14.934,30
(22) 33,33
Sd = 14.143,75 Sa = 258,33 Saldo

cero
(600) Compras de (607) Trabajos otras
marcancías empresas (700) Vtas. mercaderías
(16) 16.360 (17) 90.600 (18) 18.100
Sd = 16.360 Sd = 90.600 Sa = 18.100
(705) Prest. Servicios (640) Sueldos y Sal. (642) Seg.Soc. c/empresa

(18) 290.100 (15) 100.000 (15) 17.280
Sa = 290.100 Sd = 100.000 Sd =
17.280
(465) Rem. Pte. Pago (480) Gtos. Anticipados (547) Inter. c/p de créditos
(20) 81.544 (20) 81.544 (21) 2.700 (22) 33,33
Saldo cero Sd = 2.700 Sd = 33,33
(610) Var. Existencias (680)Amort.Inmov.Immat

(23) 3.900 (23) 11.150 (24) 1.150
Página 12 de 17
Sa = 7.250 Sd = 1.150
2. Contabilizar en el libro Diario y Mayor los asientos de regularización de las cuentas de gestión (ingre -
sos y gastos), obteniendo el resultado del ejercicio X2, y realizar el asiento de cierre.
2.1.) Realizar el asiento de regularización de las cuentas de gestión:
Ahora hay que realizar el proceso de regularización contable para la determinación del resultado, ya que en
la penúltima fase se persigue agrupar todos los ingresos y gastos del periodo en una sola cuenta: (129)
Resultado del ejercicio, el saldo de la cual expresará el resultado contable del periodo. Además, tal como se
señala en el módulo, este traspaso permite saldar todas las cuentas de ingresos y gastos que figuran en el libro
mayor.

Debe Fecha Cuenta (número y nombre) a Cuenta (número y nombre) Haber
18.100 31/12 (700) Ventas de mercancías

290.100 (705) Prestación de servicios
258,33 (769) Otros ingresos
financieros
7.250 (610) Variación de
existencias de mercancías a (129) Resultado del ejercicio 315.708,33
258.819,42 31/12 (129) Resultado del ejercicio a (600) Compras de mercancías 16.360
(607) Trabajos realizados otras
90.600
empresas
(621) Arrendamientos y cánones 9.900
(622) Reparaciones 1.200
(626) Servicios bancarios y
620
similares
(640) Sueldos y salarios 100.000
(642) Seg. Social a cargo empresa 17.280
(665) Intereses descuento ef. 450
(669) Otros gastos financieros 800
(671) Pérdidas Inmov. Mat. 14.143,75
(680) Amortización Inmovilizado
intangible 1.150
(681) Amortización Inmovilizado
6.315,67
material
Ingresos – gastos = resultado del ejercicio 56.888,91 €
2.2.) Registrar el asiento de cierre:
Finalmente, solo nos queda un último asiento en el libro diario: El asiento de cierre que consiste en cerrar
todas las cuentas de Balance con el objetivo de delimitar los ejercicios e interrumpir el arrastre de las sumas de
los libros y de los registros. Así cargaremos todas las cuentas de Balance con saldo acreedor y abonaremos
todas las cuentas con saldo Deudor y de esta forma todas las cuentas quedarán saldadas.
Debe Fecha Cuenta (número y nombre) a Cuenta (número y nombre) Haber
Página 13 de 17
83.240,00 31/12 (100) Capital social
9.895,75 (112) Reserva Legal
63.363,05 (113) Reserva Voluntaria
2.300 (280) A.A.I.I
8.195,92 (281) A.A.I.M
44.444 (400) Proveedores
900 (410) Acreedores por
prestaciones de servicios
15.000 (475) Hacienda Pública
acreedora
20.736 (476) Org. Seg. Social
acreedores
15.000 (5208) Deudas por efectos
descontados
56.888,91 (129) Resultado del ejercicio
a (206) Aplicaciones informáticas 4.600
(216) Mobiliario 3.600
(217) Equipos proc. Información 10.000
(218) Elementos de transporte 19.500
(300) Mercancías 11.150
(430) Clientes 157.700
(4310) Clientes, Efectos
Comerciales en cartera 4.000
(4311) Clientes, Efectos
Comerciales Descontados 15.000
(480) Gastos anticipados 2.700
(547) Intereses c/p de créditos 33,33
(548) Imposicions a c/p 40.000
(570) Caja 1.200
(572) Bancos 50.480,30
319.963,63 319.963,63
d) Y ya para finalizar solo nos queda presentar la información de síntesis: La Cuenta de Pérdidas y
Ganancias y el Balance de Situación:
Nº
Cuento de pérdidas y ganancias a 31/12/X2 Importe (€)
de cuenta
(700) + (705) 1. Importe neto de la cifra de negocios 308.200
(600) + (607) - (610) 3. Aprovisionamientos -99.710
4. Otros ingresos de explotación
(640) + (642) 5. Gastos de personal -117.280
(621) + (622) + (626) 6. Otros gastos de explotación -11.720
(680) + (681) 8. Amortización del inmovilizado -7.465,67
9. Deterioro y resultado por alienación del
(671) -14.143,75
inmovilizado
57.880,58
A) Resultado de explotación
(769) 9. Ingresos financieros 258,33
(665) + (669) 10. Gastos financieros -1.250
B) Resultado financiero -991,67
C) Resultado del ejercicio 56.888,91
BALANCE DE SITUACIÓN a 31 de diciembre de X2

Nº de Importes
ACTIVO
cuenta (euros)
Página 14 de 17
A) ACTIVO NO CORRIENTE 27.204,08

I. INMOVILIZADO INTANGIBLE 2.300
206 Aplicaciones informáticas 4.600
280 A.A.I.I. (2.300)
II. INMOVILIZADO MATERIAL 24.904,08

216 Mobiliario 3.600
217 Equipos para procesos de información 10.000
218 Elementos de transporte 19.500
281 A.A.I.M. (8.195,92)
B) ACTIVO CORRIENTE 282.263,63
I. EXISTENCIAS 11.150
300 Mercancías 11.150
II. DEUDORES COMERCIALES Y OTRAS CUENTAS A

COBRAR 176.700
430 Clientes 157.700
4310 Clientes, efectos comerciales a cobrar 4.000
4311 Clientes, efectos comerciales descontados 15.000
III. INVERSIONES FINANCIERAS A C/P 40.033,33

547 Intereses a corto plazo de créditos 33,33
548 Imposiciones a c/p 40.000
IV. PERIODIFICACIONES A CORTO PLAZO 2.700

480 Gastos anticipados 2.700
V. EFECTIVO Y OTROS LÍQUIDOS EQUIVALENTES 51.680,30

570 Caja 1.200
572 Bancos 50.480,30
TOTAL ACTIVO (A+B) 309.467,71
Nº de Importes
PATRIMONIO NETO Y PASIVO
cuenta (euros)
A) PATRIMONIO NETO 213.387,71
100 I. CAPITAL SOCIAL 83.240
112 Reserva Legal 9.895,75

113 Reserva Voluntaria 63.363,05
129 Resultado del ejercicio X2 56.888,91
B) PASIVO NO CORRIENTE
C) PASIVO CORRIENTE 96.080
I. DEUDAS A corto plazo 15.000

5208 Deudas por efectos descontados 15.000
II. ACREEDORES COMERCIALES 81.080

400 Proveedores 44.444
410 Acreedores por prestaciones de servicios 900
475 Hacienda Pública acreedora 15.000
476 Organismos de la Seguridad Social acreedores 20.736
Página 15 de 17
TOTAL PATRIMONIO NETO Y PASIVO (A+B+C) 309.467,71
Por lo tanto, a la vista de estos dos estados contables podemos decir que:
 El resultado del ejercicio X2
La empresa ha obtenido un beneficio de 56.888,91 €
 El valor del activo no corriente el 31/12/X2 es
27.204,08 €
 El valor del activo corriente el 31/12/X2 es
282.263,63 €
 El valor del pasivo a corto plazo el 31/12/X2 es
96.080 €
 El valor del patrimonio neto el 31/12/X2 es
213.387,71 €
Para acabar te pedimos que analices la evolución de BLOCK THE CHAIN SL desde el 31 de diciembre de X1
(solución obtenida en la PEC4) hasta 31 de diciembre de X2 (solución obtenida en la PEC5). ¿Cómo crees
que ha evolucionado la situación económica y financiera de BLOCK THE CHAIN SL? Para contestar te
recomendamos que te fijes tanto en la evolución del resultado del ejercicio X1 y X2 como en la evolución de
las diferentes masas patrimoniales (activo no corriente, activo corriente, patrimonio neto, pasivo no corriente y
pasivo corriente).
Razonamiento:
El resultado obtenido por BLOCK THE CHAIN SL durante el ejercicio económico X2 asciende a 56.888,91 €,
mientras que durante el ejercicio económico X1 generó un beneficio de 74.671,50. Es decir, la empresa
obtuvo beneficio en ambos periodos, pero el beneficio generado durante X2 es inferior en 15.782,59 € al
generado durante el ejercicio X1 (lo que representa una reducción del 23,81 %).
Analizando los elementos de la estructura económica, el activo no corriente pasa de 44.813,50 € el 31 de

diciembre de X1 a 27.204,08 € a finales de X2, lo que supone una reducción de 17.609,42 € (del 39,29 %),
mientras que el activo corriente pasa de 195.389,60 € euros en el ejercicio X1 a 282.263,63 € el 31 de
diciembre del ejercicio X2. Se trata de un aumento de 86.874,03 € (del 44,46 %).
Si analizamos la evolución de la estructura financiera, el Patrimonio Neto en X1 era de 171.433,10, mientras

que al final de X2 asciende a un valor de 213.387,71 €, es decir, aumenta en 41.954,61 € (un incremento del
24,47%). Este aumento se debe a que durante el ejercicio X2 se ha generado un beneficio de 56.888,91 €,
mientras que del beneficio que se generó en X1 se repartieron entre los socios 14.934,30 euros (lo que
provocó una reducción del PN en dicho importe).
En lo que respecta al Pasivo (deudas de la empresa), a final del ejercicio X1 tenían un valor de 68.770 €,
mientras que a finales de X2 ascendían a 96.080 €, lo que supone un aumento 27.310 €, es decir, un
Página 16 de 17
39,71%. Así, a finales del ejercicio X1 el PN representaba el 71,37 % de la Estructura Financiera, mientras
que a finales del ejercicio X2 representa el 68,95 % (se reduce en algo más de 2 puntos porcentuales).
En general la evolución general del negocio sigue siendo favorable, tanto por la evolución del beneficio,
como de los elementos que componen la Estructura Económica y la Estructura Financiera
Página 17 de 17

IntroduccionContabilidad PEC5 - Propuesta de Solucion - 21 22 - 1

Cargado por

Información del documento

Descripción original:

Título original

Derechos de autor

Formatos disponibles

Compartir este documento

Compartir o incrustar documentos

Opciones para compartir

¿Le pareció útil este documento?

¿Este contenido es inapropiado?

Copyright:

Formatos disponibles

IntroduccionContabilidad PEC5 - Propuesta de Solucion - 21 22 - 1

Cargado por

Copyright:

Formatos disponibles

Curso 2021-22 / 1er semestre

Prueba de evaluación continua 5. Módulo 5

 Apertura del ejercicio,

Enunciado y propuesta de solución

a) Os proporcionamos el asiento de apertura de la empresa BLOCK THE CHAIN S.L.:

Libro Diario de BLOCK THE CHAIN S.L.

Debe Nº Fecha Cuenta A Cuente Haber

Libro Mayor de BLOCK THE CHAIN SL

(206) Aplicaciones (217) Equipos para

Sd: 4.600 Sd: 3.600 Sd: 10.000

Sd: 31.000 Sd: 3.900 Sd: 139.500

(548) Imposiciones a c/p (570) Caja (572) Bancos

Sd: 30.000 Sd: 1.200 Sd: 20.789,60

(100) Capital social (112) Reserva legal (113) Reserva voluntarias

Sa: 83.240 Sa: 2.428,60 Sa: 11.093

(129) Resultado del

Sa = 74.671,50 Sa = 1.150 Sa = 3.236,50

(410) Acreedores por

Sa: 900 Sa: 8.250 Sa = 13.400

Debe Haber Debe Haber Debe Haber

b) Desarrollo de la actividad de la empresa durante el ejercicio X2:

Durante el ejercicio X2 la sociedad ha llevado a cabo las siguientes operaciones:

 Facturas correspondientes al material informático entregado: 18.100 euros

SE PIDE la contabilización de estas operaciones en el libro Diario y su traspaso al libro Mayor.

Libro Diario de BLOCK DE CHAIN S.L.

Debe Nº Fecha Cuenta a Cuenta Haber

14.143,75 (671) Pérdidas procedentes del a (218) Elementos de

10.800 12 30/06 (621) Arrendamientos y cánones a (410) Acreedores por

308.200 18 30/11 (430) Clientes a (700) Ventas de mercancías 18.100

El importe a amortizar hasta el 30 de abril de X2 será:

c) Fase de finalización y cierre del ejercicio económico X2:

a) Las existencias finales de mercancías tienen un valor de 11.150 €.

Elemento Valor residual Vida útil

1.1.) Realizar los asientos de periodificación y su traspaso al libro mayor

Si, el 30/06/X2 se ha contabilizado el alquiler del periodo que va desde 1 de abril de X2 a 31 de

Libro Diario de BLOCK THE CHAIN S.L.

Debe Nº Fecha Cuenta a Cuenta Haber

1.2.) Realizar los asientos de la regularización de existencias y de la amortización contable, y a

Libro Diario de BLOCK THE CHAIN S.L.

(1) Aplicaciones informáticas: 4.600 / 4 años = 1.150 € cuota anual

(3) Mobiliario: (3.600 € – (10% x 3.600)) / 10 años = 324 €

(4) Elemento de transporte:

Libro Mayor de BLOCK THE CHAIN S.L. (antes de la regularización y el cierre)

(206) Aplicaciones (217) Equipos para

Sd: 4.600 Sd: 3.600 Sd: 10.000

Sd: 19.500 Sd: 11.150 Sd: 157.700

(548) Imposiciones a c/p (570) Caja (572) Bancos

Sd: 40.000 Sd: 1.200 Sd: 50.480,30

(100) Capital social (112) Reserva legal (113) Reserva voluntarias

Sa: 83.240 Sa: 9.895,75 Sa: 63.363,05

(129) Resultado del

Saldo cero Sa = 2.300 Sa = 8.195,92

(410) Acreedores por

Sa: 900 Sa: 15.000 Sa = 20.736

(523) Proveedores de (4310) Clientes, ef. com. en

Sa = 44.444 Saldo cero Sd = 4.000

(4312) Clientes, ef. com. (626) Servicios

Saldo cero Sd = 620 Sd = 1.200

(621) Arrendamientos (4311) Clientes, ef. com. (665) Intereses descuento

Sd = 9.900 Sd = 15.000 Sd = 450

(5208) Deudas por (681) Amort. Del Inmov.

Sd = 800 Sa = 15.000 Sd = 6.315,67