3.3.

3 En trabajo colaborativo con su GAES y de manera desescolarizada elabore la siguiente tabla

donde relacione los diferentes tipos de variaciones o desviaciones presupuestarias que se presentan en
cada centro de responsabilidad o presupuesto operativo; para tal fin guíese por la publicación de
Pedro Garayoa que encontrará en el siguiente link

https://mgestionfinanciera.files.wordpress.com/2014/02/analisis-de-las-desviaciones-presupuestarias.pdf

Nombre del centro Tipo de Càlculo Descripción

de Responsabilidad variación
Precio de (Precio prestado- Su origen radica en las diferencias
venta Precio ejecutado)* del precio que realmente se cobra
cantidad vendida por el producto frente al que se
había establecido en el
presupuesto.
Ventas
Cantidades (Cantidad real Es la diferencia entre la cantidad que
vendidas vendido- cantidad se esperaba vender al elaborar el
prevista vender) * ¨Precio presupuesto. Y la cantidad vendida
previsto
valorada a precio presupuestado.

Materia Prima Cantidad Precio de compra Es la diferencia entre el volumen

Producida imprevisto* Cantidad a previsto a producir y realmente
comprar producido, materia prima y precio
prevista*(Cantidad de presupuestado,
producto esperado-
Cantidad de producto
realmente producido)
Mano de obra Volumen Precio Esta entre la cantidad presupuestada
cantidad presupuestado*Numero Y realmente producida convertida en
producida de unidades de horas presupuestada. Y el tipo de
tiempo*(Cantidad de mano de obra.
producto esperado-
Cantidad de producto
realmente producido)

CIF Rendimiento (Cantidad de producto Esta entre la diferencia del volumen

o consumo esperado-Cantidad de de actividad presupuestado y el real
producto realmente valorado por el coste unitario
producido)*Vp presupuestado.
 3.3.4 La empresa CONISA, (trabajada en la guía de presupuestos) presenta la siguiente
información de costos de materiales y mano de obra directa ejecutados durante el periodo, de
acuerdo al presupuesto elaborado por usted en la guía anterior para los mismos determine las
variaciones presupuestales de las cedulas “costos de materiales, presupuesto de compras y el
presupuesto de mano de obra directa” y realice un análisis de la información.

Realice esta actividad a través de la siguiente tabla:

RUBRO/CONCEPTO/ÍTEM PRESUPUESTADO EJECUTADO VARIACIONES ANÁLISIS

LIBRA Lb W 2.658.390 2.850.000 191.610 La variación fue

desfavorable por que el
consumo real fue mayor
al presupuestado.
LITRO Lt. X 2.088.105 1.980.000 -108.105 La variación fue
favorable por que el
consumo fue menor al
presupuestado.
METRO Mt. Y 2.776.395 2.400.000 -376.395 La variación fue
favorable por que el
consumo fue menor al
presupuestado.
PIEZA P. Z 2.162.055 2.100.000 -62.055 La variación fue
favorable por que el
consumo fue menor al
presupuestado.
Artículo A 0,4 0.6 0.2 La variación fue
desfavorable porque la
mano de obra utilizada
fue mayor a la
presupuestada.
Artículo B 0,5 0.4 -0.1 La variación fue
favorable porque se
utilizó menos mano de
obra de la
presupuestada.
Artículo C 0,5 0.6 0.1 La variación fue
desfavorable porque la
mano de obra utilizada
fue mayor a la
presupuestada.