Modulo 3 Contabilidad General

MÓDULO III: EL PROCESO CONTABLE
UNIVERSIDAD TECNOLÓGICA
Cuentas, diarios, el mayor y su relación con el registro de las
DE HONDURAS transacciones.
UNIVERSIDAD TECNOLÓGICA DE HONDURAS
CARRERA: GERENCIA DE NEGOCIOS
ASIGNATURA
CONTABILIDAD GENERAL
<< CCE-0801 >>
Objetivo general:
Desarrollar los conceptos de la contabilidad, las técnicas, métodos y procedimientos
contables para elaborar una contabilidad básica tanto de una empresa comercial como de
servicios, aplicar las herramientas contables a situaciones reales y tomar las mejores decisiones
basadas en los conocimientos adquiridos.
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CONTABILIDAD GENERAL
DATOS GENERALES
UV: 4
Módulos de aprendizaje:
Requisitos para cursar la asignatura: Ninguno
Módulo I:
Objetivos específicos: Introducción a la
contabilidad
 Explicar las cuentas, los diarios y los mayores tal como se relacionan con
el registro de las transacciones y describir las cuentas comunes. Módulo II:
 Definir los cargos, los abonos y los saldos normales de las cuentas. Usar la Transacciones y ecuación
contabilidad para partida doble y las cuentas T. contable
 Describir los pasos del proceso de registro de transacciones.
Módulo III:
 Explicar cómo se registra en el diario y traspasar algunas transacciones
El proceso contable
de muestra al mayor.
 Describir cómo preparar balanza de comprobación a partir de cuenta T. Módulo IV:
El proceso de ajuste
Módulo V:
La hoja de trabajo
Módulo VI:
Los estados financieros
Módulo VII:
Contabilidad comercial
Módulo VIII:
Sistema de inventarios
periódicos
Competencia: Módulo IX:

Inventario de mercancías
 Elabora asientos de cada una de las transacciones normales, registrar en el
libro diario y mayor para finalmente elaborar balances de comprobación.
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ICONOGRAFÍA
En el desarrollo del contenido de cada uno de los módulos de aprendizaje se

encontrarán algunos iconos que sugieren actividades o acciones que dinamizan el
proceso de aprendizaje. A continuación, se describen cada una de sus utilidades:
Mapas mentales: Se presentan al inicio de cada módulo y organizan de forma

lógica la información general que se abordará en el documento.
Estudios de caso: Son casos reales o ficticios que ilustran, en la vida real,
algunos aspectos estudiados dentro de la temática; servirán para crear
opinión fundamentada teóricamente por parte del educando.
Lecturas complementarias: Dentro del contenido se encuentran lecturas que

complementarán el contenido estudiado.
Enlaces web: Este icono servirá para mostrar enlaces web de información de
interés, así como videos y libros relacionados directamente con la temática.
Datos de interés: Este apartado se encontrará relacionado con el texto del

documento, servirá para conocer datos, estadísticas, tips y comentarios que
refuercen el contenido estudiado.
Evaluador de progreso: Son preguntas relacionadas con el tema y con las

competencias que se esperan desarrollar. No tienen ninguna evaluación más
que la autoevaluación del aprendizaje adquirido.
Actividad de aprendizaje: Son las actividades de aprendizaje que se irán

realizando periódicamente se avanza en el contenido.
Conceptos técnicos: Se presentan en el transcurso del contenido y muestra

los conceptos técnicos de algunos elementos dentro de la temática.
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UNIVERSIDAD TECNOLÓGICA DE HONDURAS
ASIGNATURA: CONTABILIDAD GENERAL
MÓDULO III
EL PROCESO CONTABLE
Introducción:
En los módulos anteriores se mostró que existen diferentes tipos de empresas y que dependiendo
el tipo de la empresa así la contabilidad tiene más dificultad, también se vio que en la ecuación contable se
puede ir mostrando la forma en que va cambiando la posición de una empresa a medida que van
transcurriendo las transacciones hasta reportar.
Ahora se podrá aprender la forma de registrar las transacciones en libros que se diseñan para tal
fin, como ser: El Libro Diario, se registran los asientos contables; Libro Mayor, se registran los movimientos
de cada cuenta; Libro de Inventarios y Balances, se registran los reportes financieros. Aquí se comenzará a
conocer el proceso del ciclo contable.
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ORGANIZACIÓN DE LA CLASE
Pág.
Temática del módulo III
El proceso contable 6
 La cuenta, el diario y el mayor
La ecuación contable 8
 Activo
 Pasivo
 Capital contable del propietario
Ingresos
Gastos
 El mayor: cuentas de activo, pasivo y capital contable del propietario
Catálogo de cuentas 14
 Cuentas del balance general
 Cuentas del estado de resultado
 Cargos, abonos y contabilidad por partida doble
 La cuenta T
Pasos del proceso de registro de transacciones 20

 Registro de transacción en libro diario
 Traspaso (copiado) de información del diario al mayor
 El saldo normal de una cuenta
 Registro de transacciones en el diario y traspaso al mayor
Bibliografía 37
9
Descripción actividades para módulo III
Actividades:
A parte de hacer lectura del contenido de cada módulo y visualizar los videos
sugeridos, es importante para que en el futuro entienda qué, porqué, cuánto,
cuándo registrar, también debe hacer las actividades siguientes:
 Participar en Foros: En este I Parcial se tienen 2 foros, el primero es el foro

participativo 1 “La Empresa”, y el segundo es el foro de caso Harvard.
 Elaborar tareas: En este I Parcial solo habrá 1 tarea
 Participar en Chat de discusión de caso Harvard, esto se hace un día
específico, el cual no lo asigno yo sino que las autoridades académicas y
nos establecen una hora específica, que tanto ustedes como yo debemos
cumplir ya que el mismo es supervisado y por ello se establece el
calendario de discusión. Día tentativo estar pendiente de ANUNCIO es 1
semana antes del examen.
Tareas:
Individual del contenido
1. Elaborar un mapa mental que contenga todos los temas tratados en los 3
módulos del I Parcial. Puede elaborar el mapa mental en cualquier
herramienta que usted disponga, y luego copiar en PDF para ser enviado
al icono de tareas identificando el archivo así: Nombre_Apellido_Mapa. La
tarea tiene fecha de vencimiento 12 de febrero de 2020
Foros:
En este I Parcial se dispone de 2 foros que son evaluados y que son parte de los
puntos del I Parcial estos foros son:
10
 Foro Participativo 1: “La Empresa”, es un pequeño caso en donde se debe

asociar lo que se menciona en el caso con los temas que se plantean en
cada uno de los módulos del I Parcial. Son requeridas 6 participaciones en
total, en las que se requiere de 4 participaciones propias y comentar a 2
compañeros suyos, cuando comente a sus compañeros deberá indicar
“Comentario a la participación de: y escribir el nombre”. Cada participación
debe hacerla conforme a lo leído en los contenidos, es por ello que no podrá
contestar todas las preguntas o comentar de una sola vez porque existen
preguntas que no se pueden contestar con el contenido del módulo 1, y los
módulos no se les publicará de una sola vez sino que se irán publicando cada
lunes. Las participaciones deben hacerse antes del 12 de febrero 2020.
 Foro de Caso Harvard: “La Contabilidad de las Bodegas Mac Cloud”: Para
participar en este foro es necesario que lea el caso Harvard y el contenido
de cada uno de los 3 módulos, ya que debe relacionar lo que sucede o se
menciona en el caso con lo que se expone en los contenidos de los
módulos. Las participaciones deben hacerse antes del 12 de febrero 2020.
Examen I Parcial: Se hace en esta misma plataforma y el mismo se habilita por 24

horas para se elaborado.
Para elaborar el examen debe haber cancelado la cuota correspondiente y se

recomienda cambiar su password de ingreso a la plataforma si aun tiene el su
número.
La reposición del examen tiene un costo adicional.
1. Para reforzar su conocimiento puede acceder a los siguientes links
Ingresa al siguiente enlace para reforzar el contenido del módulo:
http://www.youtube.com/watch?v=1OhWZuUVhDk
Ingresa al siguiente enlace para reforzar el contenido del modulo

tu.tv/videos/introduccion-a-la-contabilidad-parte1-ww
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ASIGNATURA: CONTABILIDAD GENERAL

TICA DE NEGOCIOS
El instrumento básico de resumen de contabilidad es
Proceso
la cuenta, una cuenta es el registro detallado de  Cuenta: registro de los cambios habidos en un
todos los cambios ocurridos en un activo o un pasivo activo o un pasivo específico, o en el capital
contable
específicos, o en el capital contable del propietario contable del propietario.
durante un periodo en particular.  Diario: registro cronológico de las transacciones,
partidas o asientos.
 Mayor: libro que contiene todas las cuentas con
sus respectivos movimientos.
Categorías de las cuentas financieras  Balanza de comprobación: lista de todas las
cuentas con sus saldos.
Las cuentas se agrupan en cinco amplias categorías,
de acuerdo con la ecuación contable y estas son:
Activo = Pasivo + Capital contable, Ingresos y Gastos
Activo Incluye:
 Efectivo
Pasivo  Cuentas por cobrar
 Documentos por cobrar
Incluye:  Gastos pagados por adelantado
 Terreno
 Cuentas y documentos por  Edificio
pagar
 Equipo, mobiliario y enseres
Gastos
Capital contable Incluye:
Incluye:
 Capital social o capital aportado
 Catálogo de cuentas  Retiros
Ingresos
Pasos para el registro financiero
En síntesis, estos contenidos son abordados en este módulo III de aprendizaje. Dentro del
contenido se ahonda en descripciones, elementos y características que articulan mejor 12 cada
temática.
EL PROCESO CONTABLE
El diagrame que se presenta a continuación resume el proceso contable

que se cubre en este módulo.
Registro de las transacciones Copiado

Reparación de la balanza de
en el diario (traspaso) al
comprobación
mayor
La cuenta, el diario y el mayor

El instrumento básico de resumen de contabilidad es la cuenta, una
cuenta es el registro detallado de todos los cambios ocurridos en un activo o un
pasivo específicos, o en el capital contable del propietario durante un periodo en
particular.
Como se vio en módulos anteriores, las transacciones de negocio
producen cambios. (Horngren, Oliver, & Harrison, 2009).
Son ejemplos de transacciones: la compra de insumos, el

proporcionar un servicio, bien sea al contado o al crédito, el cobro de
una cuenta por cobrar, el pago de sueldo, el pago de renta, etc.
Los contadores registran las transacciones en el orden siguiente:
 Primeramente, en un libro diario, el cual es un registro cronológico de las

transacciones, llamadas también partidas o asientos.
Cada página se
enumera
13
 Posteriormente los contadores traspasan los datos al libro de cuentas

denominado libro mayor.
 Por último se elabora una lista de todas las cuentas del mayor y de sus
saldos, a lo que se denomina balanza de comprobación.
Para aprender a registrar en estos libros es importante conocer cierto

vocabulario que de ahora en adelante debe incorporar a su lenguaje:
1) Cuenta: registro de los cambios habidos en un activo o un pasivo específico,

o en el capital contable del propietario.
2) Diario: registro cronológico de las transacciones, partidas o asientos.
3) Mayor: libro que contiene todas las cuentas con sus respectivos
movimientos.
4) Balanza de comprobación: lista de todas las cuentas con sus saldos.
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LA ECUACIÓN CONTABLE
Las cuentas se agrupan en cinco amplias categorías, de acuerdo con la

ecuación contable y estas son: Activo = Pasivo + Capital contable del propietario
(El capital contable conocido también como patrimonio se aumenta cuando
existen Ingresos y disminuyen cuando existen gastos) Ingresos y Gastos se
convierte en una sub-categoría.
A continuación, se detallará cada uno de los grupos o categorías y sub-

grupos o sub-categorías de cuentas.
Activos
Los activos son recursos

económicos que beneficiaran a la
empresa en el futuro o simplemente
algo que la empresa posee y tiene
valor.
La mayoría de las empresas de

servicio usan las siguientes cuentas de
activos:
15
 Efectivo: La cuenta en efectivo es un registro de los efectos de las

transacciones que en efectivo realiza un negocio.
El efectivo incluye el dinero como saldo en bancos, los billetes, las

monedas y los cheques. El efectivo es la necesidad más apremiante de los
negocios de nueva creación como Empresa de Servicios Múltiples.
(Horngren, Oliver, & Harrison, 2009).
 Cuentas por cobrar: La mayoría de las empresas venden bienes y servicios

a cambio de la promesa de una recepción futura de efectivo, tales ventas
se hacen a crédito (a cuenta) y cuentas por cobrar contiene tales
cantidades. (Horngren, Oliver, & Harrison, 2009)
En muchas empresas, las ventas se hacen al crédito, según el

principio de Ingresos, indica que la venta debe registrarse en el momento
en que se hace la venta independientemente del momento en que se hace
el cobro de la misma.
 Documentos por cobrar: Una empresa puede vender bienes y servicios y

recibir un documento por cobrar o un pagaré. Un documento por cobrar
es una promesa escrita de que el cliente pagará una cantidad de dinero
fija en una cierta fecha. (Horngren, Oliver, & Harrison, 2009)
 Gastos pagados por adelantado: A menudo una empresa paga ciertos

gastos, como la renta y los seguros por adelantados, un gasto pagado por
adelantado es un activo porque el prepago ofrece un beneficio futuro,
rentas pagadas por adelantado, seguros pagados por adelantado y
suministros de oficinas son cuentas separadas de gastos pre-pagados.
La colegiatura de la universidad es un activo para quien lo paga.

(Horngren, Oliver, & Harrison, 2009)
16
 Terreno: La cuenta terreno muestra el costo de los terrenos que sean

propiedad de una empresa para usarlos en sus operaciones, los terrenos
que se mantienen para venta son un caso diferente y su costo es una
inversión. (Horngren, Oliver, & Harrison, 2009).
 Edificio: El costo del edificio, una oficina o un almacén, aparecen en la

cuenta edificio. Frito-Lay y The Coca-Cola Company poseen edificios en
todo el mundo, donde fabrican papas fritas, bebidas y gaseosas.
(Horngren, Oliver, & Harrison, 2009)
 Equipo, mobiliario y enseres: Una empresa tiene una cuenta de activos

por separados para cada tipo de equipo de cómputo de oficina y de
tienda, por ejemplo. La cuenta de mobiliario muestra el costo de este
activo.
Asimismo la cuenta enseres indica el costo del material de

iluminación y de los archiveros por ejemplo. (Horngren, Oliver, & Harrison,
2009).
Pasivo
Un pasivo es una obligación con respecto a la cual la empresa conoce el

monto adeudado, pero cuya factura aún no se paga, impuestos por pagar,
intereses por pagar y salarios por pagar con cuentas de pasivo.
Un pasivo es una deuda, algo que se debe, por lo general una empresa
tiene un menor número de cuentas de pasivos que de activos. (Horngren, Oliver,
& Harrison, 2009).
Estos pasivos le generan un derecho a personas que apoyan a la empresa

para que adquieran los activos, y a los dueños que aportaron para adquirir los
activos.
17
 Cuentas por pagar: Las cuentas por

pagar son lo opuesto de las cuentas
por cobrar, la promesa de pagar
una deuda que surge de una
compra a crédito es una cuenta por
pagar, se dice que tal compra se
realizó a crédito o a cuenta, todas
las compañías, La Cervecería
Hondureña, Plásticos de Honduras,
Diunsa, Comidas Especializadas,
etc., tiene cuentas por pagar.
 Documentos por pagar: Los documentos por pagar son lo opuesto de los
documentos por cobrar, los documentos por pagar representan deudas
que tiene el negocio, porque firmo pagares al solicitar dinero, préstamo o
al comprar algo. (Horngren, Oliver, & Harrison, 2009).
Capital contable del propietario
Los derechos del propietario sobre los activos del negocio reciben el
nombre de capital contable del propietario, una compañía tiene cuentas
separadas para los diversos elementos del capital contable del propietario.
(Horngren, Oliver, & Harrison, 2009).
 Capital social o capital aportado: La cuenta de capital social o aportado, la

inversión neta del propietario en la empresa muestra la acumulación de la
inversión del propietario, los retiros y la utilidad o pérdida neta de la
empresa durante la vida de esta. En otras palabras el capital es el valor
neto invertido por el propietario en un negocio.
 Retiros: En otros países, el propietario en cualquier momento puede

retirar de la compañía efectivo u otros activos. Esto representa una
18
recuperación sobre inversión de capital, así como una distribución de las

ganancias de la compañía. (Horngren, Oliver, & Harrison, 2009).
Ingresos
El incremento en el capital contable creado por la entrega de bienes o

servicios a los clientes se denomina ingreso. El mayor contiene tantas cuentas de
ingresos como sea necesario. De acuerdo a la actividad de la empresa, así la
cuenta de ingreso toma otros nombres, como:
1. En una empresa de servicios la cuenta que se utilizará será de ingresos por

servicios por las cantidades ganadas en la prestación del servicio. Si la
empresa renta un edificio a un arrendatario necesitara una cuenta de
ingresos por renta.
2. En una empresa comercial, la cuenta que se utilizará será de ingresos por
ventas por las cantidades ganadas por la venta de un artículo o producto.
Gastos
Los gastos consumen activos o generan pasivos durante la operación de

una empresa y tienen el efecto opuesto de los ingresos. Los gastos disminuyen
el capital. Una empresa necesita una cuenta por separado por cada tipo de
gasto, como gastos por salarios, gastos por renta, gastos por publicidad y gastos
por servicios generales.
Las empresas se esfuerzan por minimizar sus gastos con la finalidad de

maximizar las utilidades netas, indistintamente de que el negocio sea General
Electric, Empresa de Servicios Múltiples, Plásticos de Honduras, etc.
 Catálogo de cuentas: El mayor contiene las cuentas agrupadas bajo estos

encabezados: Activos, pasivos y capital contable del propietario e
ingresos y gastos.
Las compañías usan un catálogo de cuentas para presentar todas sus cuentas
junto con los números de cuentas, los cuales tan solo son versiones abreviadas de los
nombres de las cuentas, un número es igual a un nombre de una cuenta de la misma
forma que el número de registro del seguro social es único para una persona.
19
El mayor: cuentas de activo, pasivo y capital contable del propietario
En un sistema computarizado las cuentas se identifican a través de

números que por lo general estos números de cuentas tienen dos o más dígitos.
Para elaborar un catálogo de cuentas, lo primero que se hace es enumerar

los grupos, luego los sub-grupos, luego las cuentas y por últimos las sub-cuentas.
Comencemos, entonces por enumerar los grupos así:
Cuentas que se presentan en el Balance General
1. El grupo de cuentas de tipo activos se enumera con el número 1

2. El grupo de cuentas de tipo pasivos se enumera con el número 2
3. El grupo de cuentas de tipo capital se enumera con el número 3
Cuentas que se presentan en el Estado de Resultados
1. El grupo de cuentas de tipo ingreso se enumera con el número 4

2. El grupo de cuentas de tipo gasto se enumera con el número 5
El segundo dígito indica el sub-grupo de cuentas, ejemplo: Activos Corrientes

y Activos no Corrientes, Pasivos Corrientes y Pasivos no Corrientes; el tercer y
cuarto dígito de un número de cuenta, indican la cuenta.
Por ejemplo, la cuenta de efectivo, es una cuenta de tipo activo, que pertenece
al sub-grupo de activo corriente y es la primera cuenta de ese sub-grupo, entonces
el número de esa cuenta será 1101
20
CATÁLOGO DE CUENTAS
Cuentas del balance general
Cuentas del estado de resultado
Forma parte del capital contable del propietario
Ingresos Gastos
4001 Ingresos por servicios 5001 Gastos por renta, computadora
4011 Ingresos por intereses 5002 Gastos por renta, oficina
5005 Gastos por salarios
5010 Gastos por depreciación
5020 Gastos por servicios generales
5030 Gastos por publicidad
5040 Gastos por suministros
Cargos, abonos y contabilidad por partida doble
Como vimos en los módulos I y II, la contabilidad se basa en datos de

transacciones y no en simples caprichos u opiniones, cada transacción de
negocios tiene efectos duales:
21
 El lado que recibe

 El lado que da
Por ejemplo, en la recepción de efectivo L. 250,000.00 de Barbería El Buen

Gusto en el módulo II, la empresa:
 Recibió efectivo L. 250,000.00

 Dio L. 250,000.00 de capital
La contabilidad usa el sistema por partida doble, lo cual significa

que registramos los efectos duales de cada transacción, como resultado
de ello, cada transacción afecta o debe registrar, por lo menos en dos
cuentas.
Sería incompleto registrar tan solo el lado que da, o únicamente

el lado que recibe de una transacción.
Considere el caso de una compra de efectivo de suministro, ¿Cuáles son

los efectos duales?
Una compra en efectivo de suministro:
 Incrementa los suministros (se reciben suministros)

 Disminuye el efectivo (se da efectivo)
Así mismo, una compra a crédito de equipo
 Incrementa el equipo (se recibe equipo)

 Incrementa las cuentas por pagar (se da una promesa de pago en el
futuro)
La cuenta T
La forma más usada de una cuenta se denomina cuenta-T pues tiene la

forma de una letra T mayúscula. La línea vertical divide las cuentas en sus lados
izquierdo y derecho y el titulo va en la parte superior, por ejemplo, la cuenta
efectivo aparece como sigue:
22
El lado izquierdo de la cuenta recibe el nombre de DEBE y el lado derecho

recibe el nombre de HABER, para familiarizarse con el uso de estos términos
contables recuerde que:
Los términos cargo y abono (o debe y haber) están profundamente

enraizado en las empresas, se abrevian como sigue:
23
Incrementos y decrementos en las cuentas
Para poder registrar cada una de las cuentas tanto en el libro diario como
en el libro mayor, es importante que se tomen en cuentas las siguientes reglas:
Estas son las reglas del cargo y del abono, en el estudio de la contabilidad
se debe olvidar el uso que hace el banco de los términos cargo y abono, porque
el banco está hablando de sus propios libros, nosotros nos concentraremos en
la forma en que la contabilidad usa dichos términos.
El que una cuenta aumente o disminuya por un cargo o por un

abono depende del tipo de cuenta, los cargos no son ni buenos ni
malos.
Lo mismo sucede con los abonos, los cargos no siempre

representan incrementos o decrementos, lo mismo se aplica a los
abonos.
En un sistema contable computarizado la computadora interpreta los

cargos y los abonos como incrementos o decrementos basándose en el tipo de
cuenta. Por ejemplo, una computadora lee un cargo a efectivo como un
incremento, porque es una cuenta de activos, la computadora lee un cargo a
cuentas por pagar como un decremento porque es una cuenta de pasivo.
24
Las siguientes figuras muestran la relación entre la ecuación contable y las

reglas del cargo y del abono.
La ecuación contable y las reglas del cargo y del abono
Para ilustrar las ideas que se presentan en las figuras anteriores veamos
de nuevo la primera transacción de Barbería El Buen Gusto del módulo II que
recibió L. 250,000.00 en efectivo y proporcionó capital a Gustavo Castro. ¿Qué
tipos de cuentas del negocio se ven afectadas?
Repuesta: los activos y el capital de la empresa aumentan en L.

250,000.00 como lo muestra la cuenta T.
ACTIVOS = PASIVOS + CAPITAL CONTABLE DEL PATRIMONIO
25
Efectivo Efectivo
Debe Haber Debe Haber
L. 250,000.00 L. 250,000.00
La cantidad que queda en la cuenta se denomina saldo. La primera

transacción da a la cuenta efectivo un saldo deudor de L. 250,000.00 y a la
cuenta capital un saldo acreedor de L. 250,000.00.
La segunda transacción es la compra de un terreno por L. 950,000.00. La

figura 2-4 ilustra la ecuación contable después de las dos primeras transacciones
de Smart Touch Learning, después de la transacción 2, efectivo tiene un saldo de
L. 200,000.00, terreno que tiene un saldo deudor de L. 950,000.00, documentos
por pagar tiene un saldo acreedor de L. 850,000.00 y capital tiene un saldo
acreedor de L. 250,000.00.
Las cuentas se crean a medida de que se necesitan, el proceso

referente a la creación de una cuenta nueva se denomina apertura de la
cuenta en el libro mayor, para la transacción 1, abrimos la cuenta
efectivo y la cuenta capital, para la transacción 2, abrimos las cuentas:
terreno y documentos por cobrar.
26
PASOS DEL PROCESO DE REGISTRO DE TRANSACCIONES
Registro de transacción en libro diario
En la práctica los contadores registran las transacciones en un diario, el

proceso de registro en el diario consta de varios pasos:
 Se hace la siguiente pregunta:

¿Qué recibe la empresa?, lo que recibe la empresa se registra en el debe.
 Luego se identifica el tipo de cuenta afectada si es activo, pasivo, capital
contable del propietario, ingreso o gasto.
 Determine si cada cuenta aumenta o disminuye, use las reglas del cargo y
del abono.
 Luego se hace la pregunta: ¿qué dio a cambio la empresa? lo que dio la
empresa se registra en el haber.
 Registre la transacción en el libro diario.
1. Primero se registra el lado de los cargos (llamado debe).

2. Luego se registran las cuentas del lado de los abonos (llamado
haber) haciendo una breve sangría para distinguir las cuentas del
lado del debe y las cuentas del lado del haber.
Los cargos totales siempre deben ser iguales a los abonos

totales. Este paso también se denomina “hacer los asientos del
diario” o registro de la transacción en el libro diario.
Luego se redacta una breve explicación de lo que ocasionó el

registro.
Estos pasos son los mismos indistintamente de que se hagan por

computadora o en forma manual.
Registremos en el diario la primera transacción de “Barbería El Buen

Gusto”, la recepción de L. 250,000.00 en efectivo y que dio capital al dueño.
1. ¿Qué recibe la empresa? R=/ Recibe efectivo

27
2. ¿Qué tipo de cuenta es efectivo? ¿Activo, pasivo, capital, ingreso o gasto?

3. ¿La cuenta de efectivo; aumenta o disminuye? R=/ aumenta en L.250,
000.00
4. ¿Qué dio a cambio la empresa? R=/ dio capital al dueño por L. 250,000.00 y
aumenta el capital.
Ambas cuentas aumentan en L. 250,000.00, los activos aumentan con los

cargos por lo tanto, cargamos a efectivo porque se trata de un activo, el capital
contable aumenta en el negocio debido a la inversión del propietario.
Para incrementar este capital hacemos un abono, por lo tanto, abonamos

a la cuenta capital.
5. El asiento del diario es:

Los asientos se
Primero se anota la cuenta numeran en orden A cada hoja de diario
en la columna de correlativo se le asigna un
DESCRIPCIÓN y el valor en número
la columna del DEBE LIBRO DIARIO
BARBERIA EL BUEN GUSTO 1
FECHA DESCRIPCION REF DEBE HABER
ASIENTO #1
EFECTIVO L. 250,000.00
CUENTA CAPITAL L. 250,000.00
Para registrar el inicio de operaciones
de Barbería El Buen Gusto con la apor
tación de L.250,000 de capital del Sr.
Gustavo Castro
Lo que da la empresa se Las cantidades del debe y a

registra en el HABER y la haber debe cuadrar
cuenta con una sangría
El asiento del diario incluye cuatro partes:
1. Fecha de la transacción
2. Nombre de la cuenta en columna de descripción, que lleva el cargo,
junto con el monto en la columna del DEBE en la unidad monetaria.
3. Título de la cuenta en columna de descripción, con una pequeña
sangría para diferenciarla de la cuenta del cargo, que lleva el abono,
junto con el monto en columna del HABER en la unidad monetaria.
28
4. Explicación breve de la transacción.
Traspaso (copiado) de información del diario al mayor
El registro en el diario de una

transacción comprende los datos tan solo
en el libro diario, aunque no en el libro
mayor, los datos también se deben copiar
o postear al libro mayor, el proceso de
copiado del libro diario al libro mayor se
denomina traspaso o mayorización.
Traspasamos del diario al mayor.
Los cargos en del libro diario se traspasan como cargo en el mayor, y los
abonos como abonos no hay excepciones, la primera transacción de Barbería El
Buen Gusto se traspasará al mayor de la siguiente manera:
Realización de un asiento del diario y traspaso al mayor. Este es el asiento

del diario
LIBRO DIARIO
ASIENTO #1
EFECTIVO L. 250,000.00
CUENTA CAPITAL L. 250,000.00
Gustavo Castro
Efectivo Cuenta Capital

L. 250,000.00 L. 250,000.00
29
Ampliación de las reglas del cargo y del abono: Ingresos y gastos
Como habrán notado, los ingresos son incrementos al capital contable

que resultan de la venta de servicios o bienes a los clientes, los gastos son
decrementos al capital que resultan del consumo de activos o del incremento de
pasivo en el curso de las operaciones. Por lo tanto debemos ampliar la ecuación
contable, hay varios elementos en el capital contable del propietario.
La siguiente figura presenta los ingresos y los gastos bajo el capital

contable del propietario ya que afectan directamente el capital:
La ecuación contable incluye ingresos y gastos
Ahora podemos expresar las reglas del cargo y del abono en forma final y
ampliada, agregando los ingresos y los gastos como se muestra en la figura
anterior. Observe que la ecuación contable ya incluye los ingresos y los gastos.
Reglas finales del cargo y del abono
30
El saldo normal de una cuenta
El saldo normal de una cuenta aparece en el lado del debe o del haber
donde se registra un incremento. Por ejemplo los activos se aumentan cuando
se registra una cantidad en el lado del debe/cargo y por lo tanto los activos son
cuentas con un saldo deudor, las cuentas de pasivos y de capital contable tienen
saldo opuesto y por lo tanto son cuentas con un saldo acreedor.
Gastos es cuenta de capital que tiene saldo deudor a diferencia de las

demás cuentas de capital, tiene saldos deudores porque disminuyen el capital,
los ingresos aumentan el capital de modo que el saldo normal de un ingreso es
de tipo acreedor (un abono).
Una cuenta de saldo deudor ocasionalmente puede tener

un saldo acreedor, ello indica una cantidad negativa de la partida
de cuestión.
Por ejemplo, efectivo tendrá un saldo acreedor si el negocio sobregira su

cuenta bancaria, así mismo el pasivo cuentas por pagar una cuenta de saldo
acreedor, tendrá un saldo deudor si la entidad sobrepasa su cuenta, en otros
casos un saldo extraño indica un error.
Por ejemplo un saldo acreedor en suministros de oficina, mobiliario o

edificios sería un error, por ejemplo los montos negativos en estos activos no
tienen sentido.
Registro de transacciones en el diario y traspaso al mayor
Práctica de registro en el diario con ejemplos específicos
Transacción 1. El señor Julio Cárcamo deposita L. 250,000.00 en una

cuenta bancaria que abrió a nombre de su negocio donde brindará servicio de
barbería que está iniciando. El efecto de esta transición es: la empresa recibe
efectivo por L. 250,000.00, el efectivo es una cuenta de tipo activo que está
aumentando; por el efectivo la empresa da capital al propietario Gustavo Castro
por el mismo valor.
31
La compañía incrementó el efectivo el cual es un activo y por lo tanto

cargamos a efectivo, la empresa también dio capital contable al propietario, por
lo que abonamos a cuenta capital.
LIBRO DIARIO
ASIENTO #1
EFECTIVO 1 L. 250,000.00
CUENTA CAPITAL 2 L. 250,000.00
Gustavo Castro
LIBRO MAYOR SIMPLIFICADO
Efectivo 1 Cuenta Capital 2
Debe Haber Debe Haber En el libro diario se registra
L. 250,000.00 L. 250,000.00 el número del folio donde
está registrado la cuenta de
efectivo en el libro mayor
Transacción 2. Se compra terreno para construir en el futuro las

instalaciones de la barbería en donde operarán oficinas con áreas de juegos para
niños y estacionamiento amplio para todos los clientes. El terreno cuesta L.
900,000.00 el cual anticipa L. 50,000.00 en efectivo, por el resto se firma un
documento por pagar en 60 cuotas de L. 15,000.00, el cual se localiza cerca de
una nueva zona comercial con un acceso conveniente.
La empresa planea rentar un local para iniciar las operaciones durante

varios meses, mientras construye un edificio.
Contestando las preguntas para el registro de las transacciones, ésta

quedaría así: La empresa recibe un terreno, el terreno es una cuenta de tipo
activo, el terreno aumenta, por lo tanto se registra Terreno en él DEBE con L.
900,000.00. A cambio del terreno, la empresa paga un anticipo en efectivo y por
el resto se firma un documento en donde la empresa se compromete a pagar en
32
el futuro, tanto disminución del efectivo, como el documento por pagar se

registran en el lado del HABER.
LIBRO DIARIO
ASIENTO #1
EFECTIVO 1 L. 250,000.00
CUENTA CAPITAL 2 L. 250,000.00
Gustavo Castro
ASIENTO #2
TERRENO 3 L. 900,000.00
EFECTIVO 1 L. 50,000.00
DOCUMENTOS POR PAGAR 4 L. 850,000.00
Registrando la compra de terreno con
L.50,000 de prima y el resto se firmó
documento a pagar en letras de
L. 15,000
Efectivo 1 Terreno 3 Documentos por Pagar 4
Debe Haber Debe Haber Debe Haber
L. 250,000.00 L. 50,000.00 L. 900,000.00 L. 850,000.00
Transacción 3. Durante el mes la empresa realizó una transacción al

comprar suministros de barbería por L. 10,350.00 al crédito y acuerda el pago en
un futuro cercano.
Contestando las preguntas para el registro de transacciones, esta

transacción quedaría así: la empresa recibe insumos, los insumos son activos, y
aumenta, un activo que aumenta se registra en él DEBE con valor de L. 10,350.00;
a cambio de los insumos, la empresa proporciona una promesa de pago la cual
se convierte en un pasivo, el pasivo se aumenta, y al aumentar el pasivo se
registra en el HABER por valor de L. 10,350.00.
33
Transacción 4. Durante su primer mes de operaciones la barbería

proporcionó servicios a sus clientes con lo cual generó L. 37,500.00 de
honorarios, toda esa cantidad en efectivo.
El dinero recibido aumenta el activo de la Barbería y el capital de Don Julio

Cárcamo en el negocio. Así, al contestarnos las preguntas paso a paso previas al
registro, tendremos las siguientes respuestas: la empresa recibe efectivo, el
efectivo es una cuenta de tipo activo, el efectivo aumenta, y si es activo que
aumenta se registra en él DEBE L. 37,500.00.
El activo efectivo aumento y por lo tanto cargamos a efectivo el recibo del

efectivo que aumenta de manera que abonamos a ingresos por servicios.
LIBRO DIARIO
ASIENTO #2
TERRENO 3 L. 900,000.00
EFECTIVO 1 L. 50,000.00
DOCUMENTOS POR PAGAR 4 L. 850,000.00
Registrando la compra de terreno con
L.50,000 de prima y el resto se firmó
documento a pagar en letras de
L. 15,000
ASIENTO #3
INSUMOS 5 L. 10,350.00
CUENTAS POR PAGAR 6 L. 10,350.00
Registrando la compra al crédito de
insumos para la barbería
ASIENTO #4
EFECTIVO 1 L. 37,500.00
INGRESOS POR SERVICIOS 7 L. 37,500.00
Para registrar los servicios proporcio
nados por la Barbería El Buen Gusto
todo al contado
34

L. 250,000.00 L. 50,000.00 L. 900,000.00 L. 850,000.00
L. 37,500.00
INSUMOS 5 CUENTAS POR PAGAR 6 INGRESOS POR SEVICIOS 7

L. 10,350.00 L. 10,350.00 L. 37,500.00
Transacción 5. Los gastos en que incurre la barbería para brindar sus

servicios en el mes son los siguientes: renta de local L. 5,000.00, Sueldos L.
12,000.00, Servicios Públicos L.3, 250.00, atenciones a clientes L. 2, 125.00.
Observe, que la empresa recibió los servicios de renta, trabajo de los

empleados, servicios públicos, y atendió a los clientes, todas estas cuentas son
de tipo gasto, a cambio de estos servicios la empresa pagó en efectivo y por
consiguiente disminuyó el efectivo.
Si estos gastos no se hubieran pagado en efectivo, siempre se registran

los gastos en el DEBE y en el HABER una cuenta por pagar o sea pasivo.
35

L. 250,000.00 L. 50,000.00 L. 900,000.00 L. 850,000.00
L. 37,500.00 L. 22,375.00
GASTO DE RENTA 8 GASTO DE SUELDO 9 GASTO DE SEV PUB 10

L. 5,000.00 L. 12,000.00 L. 3,250.00
GASTO AT. CLIENTES 11

Debe Haber
L. 2,125.00
Transacción 6. La barbería paga L. 5,350.00 a su proveedor por la compra

de insumos que hiciera anteriormente.
Contestando a las preguntas para el registro de transacciones, ¿qué recibe la

empresa? recibe la promesa de pagar que había dado al proveedor y da a cambio
efectivo.
Como se puede observar en este ejercicio se reducen tanto

sus activos porque disminuye el efectivo, como sus pasivos
porque disminuye las cuentas por pagar, cuando un efectivo se
disminuye se registra en él debe, y cuando un pasivo disminuye se
registra en el haber.
Luego debe registrarse en el libro mayor esta transacción o asiento #6,

esta mayorización la veremos más adelante cuando veamos como quedaron
todos los mayores.
36
LIBRO DIARIO
ASIENTO #5
GASTO DE RENTA 8 L. 5,000.00
GASTO DE SUELDO 9 L. 12,000.00
GASTO DE SERV. PUBLICOSS 10 L. 3,250.00
GASTOS DE ATENCIÓN A CLIENTES 11 L. 2,125.00
EFECCTIVO 1 L. 22,375.00
Para registrar los gastos incurri
dos durante el mes, los cuales se
pagaron en efectivo
ASIENTO #6
CUENTAS POR PAGAR 5 L. 5,350.00
EFECTIVO 1 L. 5,350.00
Para registrar el pago de la deuda
por compra de insumos para la Bar
bería
Transacción 7. Don Julio Cárcamo, compra un pasaje y entradas para ir a

ver el partido de la selección entre Costa Rica-Honduras, para toda la familia, el
total pagado es de L. 38,364.82.
Como se indica en los PCGA´s, esta transacción no se registra, en los libros

de la empresa, si se pagó de la cuenta personal del Sr. Cárcamo, pero si se paga
de la cuenta de la empresa, se debe registrar una cuenta por cobrar al
propietario y disminuir el efectivo.
VARIAS OBSERVACIONES SOBRE EL REGISTRO EN LIBROS DIARIO Y

MAYOR
Una vez registrada el asiento # 6, veremos cómo quedan tanto el libro

diario como el libro mayor.
1. Observe que los asientos todos quedaron en el folio # 1 del Libro Diario,
pero si no hubiera ajustado el espacio para registrar los asientos,
entonces se hubiera tenido que registrar en otro folio ya con el # 2.
37
2. No se registró la fecha porque el ejercicio no dio las fechas, pero si se

debe registrar cada una de las fechas.
3. Otra observación valedera y muy importante para que usted pueda tomar
en cuenta a la hora que le toque registrar en el libro diario y mayor, es
que, primero se elabora el asiento en el libro diario, e inmediatamente
después se registra el asiento en el libro mayor.
¿Por qué se indica este detalle?, porque muchos primero registran

todas las partidas en el libro diario, y luego quieren postear todas las
partidas en el libro mayor, pero se equivocan porque, si usted vio efectivo
tiene varios movimientos, y cuando se está registrando en el libro mayor
no se sabe a ciencia cierta cuál movimiento ha sido registrado y cuál no.
4. El libro mayor, se utilizó una versión simplificada, que no permitió que

registráramos la referencia del # de folio donde se registraron los asientos
en el libro diario, pero en este caso todos serían en el folio # 1.
5. Observe, que una vez que se hayan registrado todas las transacciones
normales ocurridas durante el mes, en cada uno de los mayores, se hace
una sumatoria en él DEBE y otra en el HABER, luego se restan entre ellos y
el saldo se coloca en el lugar en donde aumenta cada cuenta
38
Ejemplo: las cuentas de tipo activos aumentan en él DEBE por lo tanto su

saldo final irá en él DEBE, así:
Lugar donde aumentan las cuentas de acuerdo al tipo de cuenta
39

L. 250,000.00 L. 50,000.00 L. 900,000.00 L. 850,000.00
L. 37,500.00 L. 22,375.00
L. 5,350.00
L. 287,500.00 L. 77,725.00 L. 900,000.00 L. - L. - L. 850,000.00
L. 209,775.00 L. 900,000.00 L. 850,000.00
INSUMOS 5 CUENTAS POR PAGAR 6 INGRESOS POR SEVICIOS 7

L. 10,350.00 L. 5,350.00 L. 10,350.00 L. 37,500.00
L. 10,350.00 L. - L. 5,350.00 L. 10,350.00 L. - L. 37,500.00

L. 10,350.00 L. 5,000.00 L. 37,500.00
GASTO DE RENTA 8 GASTO DE SUELDO 9 GASTO DE SEV PUB 10

L. 5,000.00 L. 12,000.00 L. 3,250.00
L. 5,350.00 L. 5,350.00 L. 5,350.00

L. 5,000.00 L. 5,350.00 L. 12,000.00 L. 5,350.00 L. 3,250.00 L. 5,350.00
L. -350.00 L. 6,650.00 L. -2,100.00
GASTO AT. CLIENTES 11 CUENTAS CAPITAL 2

L. 2,125.00 L. 250,000.00
L. 2,125.00 L. - L. - L. 250,000.00
L. 2,125.00 L. 250,000.00
Una vez que se han obtenido los saldos y se sabe si el saldo es DEUDOR o
ACREEDOR, se procede a elaborar el Balance de Comprobación, éste se elabora con
el fin de asegurarnos de que todos los movimientos de los asientos del diario
fueron posteados correctamente en el libro mayor, y también este balance de
comprobación sirve para prepararnos para elaborar los estados financieros.
El balance de comprobación no es un reporte formal financiero por lo

tanto no lo podemos catalogar como parte de los reportes o estados
40
financieros, más bien es un reporte auxiliar para que las personas que laboran en
el departamento contable tengan una guía para elaborar los reportes financieros
formales.
Entonces, el balance de comprobación, es una lista de las cuentas que

tuvieron movimiento y que quedaron con saldo en el libro mayor, se hace la lista
y se anota el saldo final en el lugar en donde corresponde, DEBE o HABER,
ejemplo:
BARBERIA EL BUEN GUSTO

BALANCE DE COMPROBACION
AL 30 DE ______ DE__________
DESCRIPCION DEBE HABER

Efectivo 209,775.00
Insumo 10,350.00
Terreno 900,000.00
Cuentas por Pagar 5,000.00
Documento por Pagar 850,000.00
Cuenta Capital 250,000.00
Ingreso por Servicios 37,500.00
Gasto de Renta 5,000.00
Gasto de Sueldos 12,000.00
Gasto de servicios Públicos 3,250.00
Gasto de Atención a Clientes 2,125.00
1142,500.00 1142,500.00
Una vez elaborado el balance de comprobación, debe de observar que

ambos lados sean iguales, en este caso tanto el DEBE como el HABER suman la
misma cantidad L. 1, 142,500.00.
Ahora se procese a elaborar los estados financieros, en el orden indicado

anteriormente así:
1. Primero el estado de resultados

2. Luego el estado de capital del propietario
3. Luego el balance general
4. Por último el estado de flujo de efectivo
5. Las notas a los estados financieros
41
Estos estados financieros se mostraron en el módulo II, y si usted observó en

cada uno de los estados financieros no se reporta ni DEBE ni HABER
simplemente se pueden observar columnas imaginarias para calcular sub-totales
y totales.
EVALÚA TU PROGRESO DE APRENDIZAJE: Contesta las siguientes preguntas.
1. Explique que es un proceso contable.

2. ¿Qué es la cuenta, el diario y el mayor?
3. Defina lo que son activos, pasivos y capital contable del propietario.
4. Mencione las cuentas que se presentan en el balance general y en el
estado de resultado.
5. Explique que es la cuenta T y cuál es su función.
6. ¿Cuáles son los pasos para el proceso de registro de transacciones?
7. ¿Para qué sirve el libro mayor?
42
BIBLIOGRAFÍA
Flores, María T. (2010). Legislación Tributaria Vigente en Honduras.
Foundation, I. A. (2009). Seccion 3, Presentacion de estados financieros en I.A

Foundation NIIF para las pymes (pag.243). Londres : IASCF Publications
Department .
Homgren, C. T., S, O. M., & Harrison, W. J. (2009). Contabilidad(octava edicion).

Estados Unidos: Pearson .
The International Accounting Standards Board. (2009). Norma Internacional de

Información Financiera par PYMES. Londres: SME´s.
REFERENCIAS WEB (LINKS)
http://www.youtube.com/watch?v=pXIqjqUmqQY
http://www.youtube.com/watch?v=re7unWKiKhQ
43

Modulo 3 Contabilidad General

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MÓDULO III: EL PROCESO CONTABLE

UNIVERSIDAD TECNOLÓGICA DE HONDURAS

CARRERA: GERENCIA DE NEGOCIOS

Competencia: Módulo IX:

En el desarrollo del contenido de cada uno de los módulos de aprendizaje se

Mapas mentales: Se presentan al inicio de cada módulo y organizan de forma

Lecturas complementarias: Dentro del contenido se encuentran lecturas que

Datos de interés: Este apartado se encontrará relacionado con el texto del

Evaluador de progreso: Son preguntas relacionadas con el tema y con las

Actividad de aprendizaje: Son las actividades de aprendizaje que se irán

Conceptos técnicos: Se presentan en el transcurso del contenido y muestra

ASIGNATURA: CONTABILIDAD GENERAL

Pasos del proceso de registro de transacciones 20

Descripción actividades para módulo III

 Participar en Foros: En este I Parcial se tienen 2 foros, el primero es el foro

Individual del contenido

 Foro Participativo 1: “La Empresa”, es un pequeño caso en donde se debe

Examen I Parcial: Se hace en esta misma plataforma y el mismo se habilita por 24

Para elaborar el examen debe haber cancelado la cuota correspondiente y se

La reposición del examen tiene un costo adicional.

1. Para reforzar su conocimiento puede acceder a los siguientes links

Ingresa al siguiente enlace para reforzar el contenido del módulo:

Ingresa al siguiente enlace para reforzar el contenido del modulo

ASIGNATURA: CONTABILIDAD GENERAL

Pasos para el registro financiero

El diagrame que se presenta a continuación resume el proceso contable

Registro de las transacciones Copiado

La cuenta, el diario y el mayor

Son ejemplos de transacciones: la compra de insumos, el

Los contadores registran las transacciones en el orden siguiente:

 Primeramente, en un libro diario, el cual es un registro cronológico de las

 Posteriormente los contadores traspasan los datos al libro de cuentas

Para aprender a registrar en estos libros es importante conocer cierto

1) Cuenta: registro de los cambios habidos en un activo o un pasivo específico,

Las cuentas se agrupan en cinco amplias categorías, de acuerdo con la

A continuación, se detallará cada uno de los grupos o categorías y sub-

Los activos son recursos

La mayoría de las empresas de

 Efectivo: La cuenta en efectivo es un registro de los efectos de las

El efectivo incluye el dinero como saldo en bancos, los billetes, las

 Cuentas por cobrar: La mayoría de las empresas venden bienes y servicios

En muchas empresas, las ventas se hacen al crédito, según el

 Documentos por cobrar: Una empresa puede vender bienes y servicios y

 Gastos pagados por adelantado: A menudo una empresa paga ciertos

La colegiatura de la universidad es un activo para quien lo paga.

 Terreno: La cuenta terreno muestra el costo de los terrenos que sean

 Edificio: El costo del edificio, una oficina o un almacén, aparecen en la

 Equipo, mobiliario y enseres: Una empresa tiene una cuenta de activos

Asimismo la cuenta enseres indica el costo del material de

Un pasivo es una obligación con respecto a la cual la empresa conoce el

Estos pasivos le generan un derecho a personas que apoyan a la empresa

 Cuentas por pagar: Las cuentas por

Capital contable del propietario

 Capital social o capital aportado: La cuenta de capital social o aportado, la

 Retiros: En otros países, el propietario en cualquier momento puede

recuperación sobre inversión de capital, así como una distribución de las

El incremento en el capital contable creado por la entrega de bienes o

1. En una empresa de servicios la cuenta que se utilizará será de ingresos por

Los gastos consumen activos o generan pasivos durante la operación de

Las empresas se esfuerzan por minimizar sus gastos con la finalidad de

 Catálogo de cuentas: El mayor contiene las cuentas agrupadas bajo estos

El mayor: cuentas de activo, pasivo y capital contable del propietario

En un sistema computarizado las cuentas se identifican a través de

Para elaborar un catálogo de cuentas, lo primero que se hace es enumerar