PRECIOS DE TRANSFERENCIA EN GUATEMALA

Los precios de transferencia en Guatemala están regulados por la ley de

actualización tributaria en el decreto 10-2012, en donde contiene la información a
lo referente al cumplimiento de los precios de transferencia por parte del
contribuyente, al año siguiente, en el año 2013 se publicó el decreto 19-2013 que
era el que se aplicaba una suspensión de las normas de la valoración entre las
partes que serían referente al uno que reside en Guatemala y otro que reside en el
extranjero, también en ese lapso de tiempo la superintendencia de administración
tributaria podía pedir información de los precios de transferencia a sus
contribuyentes para tener bases de información, sin embargo para dos años
después, el año 2015 se vuelve a reactivar el primer decreto mencionado.

¿QUE SON LOS PRECIOS DE TRANSFERENCIA?

Son los precios fijados en las transacciones internacionales entre personas o

entidades vinculadas fiscalmente, los precios que se pagan o cobran entre
empresas relacionadas domiciliadas en distintos regímenes tributarios, y que
poseen la capacidad de producir transferencias de utilidades o pérdidas de un país
a otro, dependiendo de los objetivos específicos en su determinación

¿PARA QUE SIRVEN LOS PRECIOS DE TRANSFERENCIA?

Los precios de transferencia se utilizan para determinar las utilidades gravables de

grupos empresariales que, por su carácter internacional tienen divisiones en otros
países, puesto que, si todos los gastos del grupo se producen en un país que
cobra impuestos y la venta se produce en otro que no los cobra o que tiene menor
tasa impositiva, la mayor parte de la ganancia no estará pagando impuestos o
pagará una menor cantidad.

Los precios de transferencia sirven para propiciar un control y tranquilidad; por otra
parte, realizar un análisis de precios de transferencia sirve a las empresas para
evaluar su situación a nivel mundial con otras empresas similares y tomar
decisiones en relación con los márgenes que presentan en sus diferentes
operaciones. Con esta información las empresas pueden generar estrategias
fiscales, financieras y administrativas que les permitirán maximizar el uso de sus
recursos y optimizar sus procesos.

Una corporación puede aprovechar el control que tiene sobre sus vinculados en el
exterior, para transferir tributación de un país con un mayor nivel de impuestos a
uno con menor nivel. Por ello, la legislación de precios de transferencia centra su
atención en forma especial sobre las operaciones realizadas entre vinculados
económicos o partes relacionadas, cuando uno de las partes tiene domicilio fiscal
en uno de los territorios conocidos como “paraísos fiscales“.

Los paraísos fiscales son zonas geográficas, en donde el régimen tributario

impone cargas fiscales mucho más bajas en comparación al resto del mundo, e
incluso aquellos lugares en donde se pagan muy pocos impuestos por actividades
económicas en comparación de otros países.

Los precios de transferencia también nos sirven para:

- Crecimiento de empresas multinacionales

- Regularizar las operaciones realizadas entre compañías relacionadas
- Reducción de carga tributaria global
- Atraer inversión extranjera a través de estándares internacionales que dan
seguridad al inversionista

MÉTODOS DE PRECIOS DE TRANSFERENCIA EN GUATEMALA

Las disposiciones sobre la materia que acogen los principios enunciados por la
Organización para la Cooperación y el Desarrollo Económico (OCDE), en general
obligan a las empresas a escoger entre seis distintas formas de evaluar el
cumplimiento del Principio de Plena Competencia para fines tributarios. Para ello
se usa como referencia los precios o márgenes usuales de transacciones
comparables en todo el mundo.
El Artículo 59 del Decreto 10-2012 establece que, para la determinación del valor
de las operaciones en condiciones de libre competencia, se aplica alguno de los
siguientes métodos:

 Método del Precio Comparable no Controlado (CUP).

Es aquel que consiste en comparar el precio de los bienes o servicios transferidos

en el marco de operación vinculada con el precio facturado por bienes o servicios
transferidos en el marco de una operación no vinculada efectuada en condiciones
comparables; es decir, compara bienes o servicios con características idénticas o
similares

Este cotejo puede basarse en comparables internos es decir las propias

operaciones del contribuyente con empresas independientes o en comparables
externos es decir operaciones realizadas entre empresas independientes.

 Método del Costo Adicionado (MCA).

Parte de los costes en que ha incurrido el proveedor de los bienes (o servicios) en

una operación vinculada por los bienes transmitidos o los servicios prestados a un
comprador asociado.

Este coste se incrementa en un margen que le permita obtener un beneficio

apropiado teniendo en cuenta las funciones desempeñadas y las condiciones del
mercado. El resultado, que se obtiene después de incrementar el coste
mencionado con dicho margen, puede considerarse como un precio de plena
competencia de la operación vinculada original. (Semielaborados)

 Método del Precio de Reventa (MPR).

Resta del precio de venta de un bien o de un servicio a una parte independiente, el

margen de utilidad bruta aplicado con o entre partes independientes en
operaciones comparables, para obtener el costo de adquisición en condiciones de
libre competencia. (Distribución, comercialización o reventa) Es decir, es el que
atribuye a cada empresa asociada, su parte correspondiente de la utilidad total
generada (ganancia o pérdida).

 Método de Partición de Utilidades o de división de beneficios (MDB).

Consiste en asignar, a cada parte relacionada que realice de forma conjunta una o
varias operaciones, la parte del resultado común derivado de dicha operación u
operaciones.

 Método del Margen Neto Transaccional (MMNT).

Es el método en donde se compara el margen neto fijado con base en un

denominador apropiado (costes, ventas, activos).

Método de valoración para importaciones o exportaciones de mercancías

(artículo 60). En los casos que se indican a continuación, las operaciones entre
partes relacionadas se valoran de la forma siguiente:

Importaciones: son las operaciones que se realizan con base a las normas
internacionales el precio de las mercancías no puede ser superior a su precio en
base a parámetro internacional a la fecha de compra en el lugar de origen.

Exportaciones: el precio de las mercancías exportadas se calcula de acuerdo a la

investigación de precios internacionales, según la modalidad de contratación
elegida por las partes a la fecha del último día de embarque, salvo prueba de que
la operación se cerró en otra fecha. (Decreto No. 10-2012 del Congreso de la
República y Acuerdo Gubernativo 213-2013, 2013)