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Los precios de transferencia constituyen precios fijados por empresas relacionadas en las
transacciones realizadas entre ellas, con el propósito fundamental de transferir beneficios
de una empresa a otra ubicada en un país con baja o nula carga tributaria de manera que
permita maximizar el rendimiento financiero del grupo.
Objetivos
Del Fisco:
De las Empresas:
• Transferir fondos de un país o de una entidad legal hacia otro país o entidad legal utilizando
precios más altos o bajos, en función de su interés.
• Disminuir el Impuesto sobre la Renta de sociedades. (Planeación fiscal para reducir carga
impositiva del grupo y con ello su rentabilidad).
Antecedentes
• Gran Bretaña, alrededor de 1915, es el primer país del mundo que adopta en su legislación
el concepto de Precios de Transferencia, seguida posteriormente por los Estados Unidos de
Norteamérica en 1917.
La expresión Arm´s Length es un tecnicismo jurídico que se utiliza con frecuencia en los
contratos internacionales. Sirve para indicar que las partes de un contrato se encuentran en
posición de negociar sus términos al concluir una determinada operación.
El principio se ha posicionado como una norma internacional que debe ser utilizada para la
determinación de los precios de transferencia con fines fiscales.
Partes relacionadas
Se considera que dos o más personas son partes relacionadas cuando una participa de
manera directa o indirecta en:
• La administración
• Control
• O capital de la otra
Una aplicación confiable del MTUO requiere de la selección de un Índice de Nivel de Utilidad
que proporcione la medida más confiable de la utilidad de la empresa, tomando en
consideración todos los hechos y circunstancias. Para la aplicación del MTUO, en el análisis
de precios de transferencia, los INU se reducen a cuatro: Margen de Operación , (MO), Costo
Adicionado Neto (CAN), Razón de Berry (RB) y Rendimiento de Activos de Operación,(ROA).
No obstante, otros INU pueden utilizarse si generan medición confiable de la rentabilidad de
la actividad empresarial bajo análisis.
Orden de Aplicación de los Métodos
De la aplicación de alguno de los métodos señalados en el artículo 179 LISR se podrá obtener
un rango de precios, de montos de las contraprestaciones o de márgenes de utilidad, cuando
existan dos o más operaciones comparables.
En caso de que el contribuyente se encuentre fuera del rango ajustado, se considerará que
el precio o monto de la contraprestación que hubieran utilizado partes independientes es la
mediana de dicho rango. (Art. 180 LISR).
BIBLIOGRAFIA