INTRODUCCION

El Código de Ética Profesional del Contador Público y Auditor, está destinado a

servir como norma de conducta profesional y solvencia moral, declarando la
intención de cumplir con la responsabilidad de servir a la sociedad con lealtad y
diligencia y no limitando sus obligaciones

El Contador Público y Auditor (CPA) para brindar una opinión sobre la

razonabilidad de las cifras de la situación financiera de una entidad, debe poseer
características que lo identifiquen como un profesional capaz de obtener evidencia
suficiente, realizar un análisis adecuado y competente para emitir su opinión, la
cual podrá lograr únicamente si cuenta con una cultura basada fundamentalmente
en la ética profesional.

Por lo anterior, para desarrollar objetivamente la revisión es indispensable que el

profesional conozca y cumpla con principios fundamentales, cumpliendo así con la
obligación de expresar cualquier juicio profesional sosteniendo un criterio libre de
conflicto de intereses e imparcialidad, en su trabajo (informes y/o documentos)
deberán contener fundamentos objetivos, sin ocultar o desvirtuar los hechos de
manera que puedan inducir a error obteniendo como resultado un trabajo de alta
calidad.
 CODIGO DE ETICA DEL CONTADOR PÚ BLICO Y AUDITOR
Un código de ética es un conjunto de Normas que ordenan e imprimen sentido a
los valores y principios de conducta que sirven de fundamento a su actuación en
todo tipo de actividad y entorno; es un documento formal que contiene valores
básicos y reglas éticas de una profesión.

Una característica que identifica a la profesión contable es que asume la

responsabilidad de actuar en interés público; en consecuencia, la responsabilidad
de un profesional no consiste exclusivamente en satisfacer las necesidades de un
determinado cliente de la entidad para que la trabaja, en su actuación en interés
público el profesional acatara y cumplirá el código.

El Código de Ética del Contador Profesional de la Federación Internacional de Contadores

(IFAC), reconoce que los objetivos de la Profesión Contable son trabajar al más alto nivel
de profesionalismo y para esto tiene cuatro exigencias básicas: Credibilidad,
Profesionalismo, Calidad del Servicio, y Confianza. (Auditol.org, 2013)

Alcance del Código

Este Código de Ética Profesional es aplicable a todo Contador Público y Auditor
que sea miembro activo del Colegio sin importar la actividad o especialidad, sea
independiente, empleado público o privado.
Responsabilidad hacia la sociedad: El Contador Público y Auditor tiene la
obligación de sostener un criterio libre de conflicto de intereses y debe de ser
imparcial.
Calidad profesional de los trabajos: Se espera del Contador Público y Auditor
tenga un desempeño trabajo profesional.
Preparación y calidad del profesional: Como requisito el Contador Público y
Auditor, deberá contar con la preparación profesional, técnica y con la capacidad
necesaria para realizar las actividades profesionales satisfactoriamente.
Responsabilidad personal: El Contador Público y Auditor aceptará siempre la
responsabilidad personal por los trabajos
Responsabilidad hacia quien contrata los servicios
Secreto profesional: El Contador Público y Auditor tiene la obligación de guardar
el secreto profesional y por lo tanto no podrá revelar ninguna información excepto
que sea solicitado por el cliente o un juez.
Obligación de rechazar tareas que irrespeten los principios y normas de la
moral: Faltará al honor y dignidad profesional todo Contador Público y Auditor que
directa o indirectamente intervenga en actividades que riñan con la moral.
Lealtad hacia el usuario de los servicios: El Contador Público y Auditor se
abstendrá de sacar provecho de situaciones que puedan perjudicar a quien haya
contratado sus servicios.
Retribución económica: Por los servicios que presta, el Contador Público y
Auditor se hace acreedor a una retribución económica decorosa .

Principios Fundamentales para los CPA

Los Principios fundamentales de ética Profesional para los profesionales de la
contabilidad se aplican con el fin de identificar amenazas en relación con el
cumplimiento de los principios fundamentales, evaluar la significatividad de las
amenazas que se han identificado y cuando sea necesario aplicar salvaguardas
para reducir la semana y salvaguardar para eliminar amenazas o reducirlas a un
nivel aceptable.

En la aplicación del presente Código el profesional aplicara su Juicio profesional el

Profesional de la contabilidad debe cumplir con los siguientes principios
fundamentales.

1. Integridad. Ser franco y honesto en todas las relaciones profesionales. El

profesional de la contabilidad no se asociara a sabiendas con informe,
declaraciones, comunicaciones u otra información cuando estime que a
información contenga:
 contiene afirmaciones materialmente falsa o que induce a error
 contiene afirmaciones o información proporcionada de manera irresponsable
 omite u oculta información que debe ser incluida, cuando dicha omisión u
ocultación inducirá a error.

2. Objetividad: No permitir que prejuicios, conflicto de intereses o influencia

indebida de terceros prevalezca sobre los juicios profesionales o
empresariales.
Este principio obliga a todos los profesionales de la contabilidad a no
comprometer su juicio profesional o empresarial a causa de prejuicios, conflicto
de intereses o influencia indebida de terceros.
El profesional de la contabilidad no prestará un servicio profesional si una
circunstancia o relación afecta su imparcialidad o influyen indebidamente en su
juicio profesional con respecto a dicho servicio.

3. Competencia y diligencia Profesionales: Mantener el conocimiento y la

aptitud al nivel necesario para garantizar que el cliente o la entidad reciban un
servicio profesional basados completamente en el avance de la práctica.
Actuar con diligencia, de conformidad con las normas técnicas y profesionales
aplicables cuando se prestan servicios profesionales.

Un servicio profesional competente requiere que se haga uso de un juicio

solido al aplicar el conocimiento y la aptitud profesionales en la presentación de
servicios; la competencia profesional puede dividirse en dos fases separadas:
  Obtención de la competencia profesional, y
 Mantenimiento de la competencia profesional.

4. Confidencialidad: Respetar la confidencialidad de la información obtenida

como resultado de las relaciones profesionales o empresariales y en
consecuencia no revelar dicha información a terceros sin autorización
adecuada y especifica. Este principio obliga a los profesionales de la
contabilidad a abstenerse de:
 Divulgar fuera de la firma o entidad para la que trabajan, información
confidencial obtenida como resultado de las relaciones profesionales y
empresariales, salvo mediante autorización adecuada y especifica o que
exista un derecho o deber legal o profesional para su revelación.
 Utilizar información confidencial obtenida como resultado de relaciones
profesionales y empresariales en beneficio propio o de terceros.

5. Comportamiento Profesional: Cumplir con las disposiciones legales y

reglamentarias, evitar cualquier actuación que pueda desacreditar a la
profesión; esto incluye las actuaciones que un tercero con juicio y bien
informado, sopesando todos los hechos y circunstancias conocidos por el
profesional de la contabilidad en ese momento, probablemente a la buena
reputación de la profesión.

Marco Conceptual
Las circunstancias en las cuales los profesionales de la contabilidad desarrollan su
actividad pueden originar amenazas específicas en relación con el cumplimiento
de los principios fundamentales, es imponer, definir cada una de la situación que
originan amenazas en relación con el cumplimiento de los principios
fundamentales y especificar la actuación adecuada.
Además la naturaleza de los encargos y de las asignaciones de trabajo puede
diferir y en consecuencia, pueden surgir amenazas diferentes siendo necesaria la
aplicación de salvaguardas diferentes. En consecuencia en el presente código se
establece un marco conceptual que requiere que el profesional de la contabilidad
identifique las amenazas.

Cuando el profesional de la contabilidad identifica amenazas en relación con el

cumplimiento de los principios fundamentales y, sobre la base de una evaluación
de las mismas, determina que no están en un nivel aceptable, determinará si se
dispone de salvaguardas adecuadas que se puedan aplicar para eliminar las
amenazas o reducirlas a un nivel aceptable.

Para realizar dicha determinación, el profesional de la contabilidad hará uso de su

juicio profesional y tendrá en cuenta si un tercero, con juicio y bien informado,
sopesando todos los hechos y circunstancias específicos conocidos por el
profesional de la contabilidad en ese momento.
El profesional de la contabilidad tendrá en cuenta los factores cualitativos y
cuantitativos al evaluar la significatividad de una amenaza. En la aplicación del
marco conceptual, el profesional de la contabilidad puede encontrar situaciones en
las que las amenazas no se pueden eliminar y/o reducir a un nivel aceptable, bien
porque la amenaza es demasiado importante, porque no se dispone de
salvaguardas adecuadas o porque éstas no se pueden aplicar.

En tales situaciones las secciones 290 y 291 contienen disposiciones que cumplirá
el profesional de la contabilidad si detecta un incumplimiento de una disposición
del Código relativa a la independencia. Si el profesional de la contabilidad detecta
un incumplimiento de cualquier otra disposición de este Código, evaluará la
significatividad del incumplimiento y su impacto en la capacidad del profesional de
la contabilidad de cumplir los principios fundamentales. El profesional de la
contabilidad tomará las medidas que puedan estar disponibles, tan pronto como
sea posible, para tratar de manera satisfactoria.

Amenazas y Salvaguardas

Las amenazas pueden ser originadas por una amplia gama de relaciones y de
circunstancias. Cuando una relación o una circunstancia originan una amenaza,
dicha amenaza podría comprometer, o se podría pensar que compromete, el
cumplimiento por el profesional de la contabilidad de los principios fundamentales.

Las amenazas se pueden clasificar en una o más de las siguientes categorías:

1. Amenaza de interés propio: Amenaza de que un interés, financiero u otro,

influyan de manera inadecuada en el juicio o en el comportamiento del
profesional de la contabilidad.

2. Amenaza de autorrevisión: Amenaza de que el profesional de la contabilidad

no evalúe adecuadamente los resultados de un juicio realizado o de una
actividad o servicio prestados con anterioridad por el profesional de la
contabilidad o por otra persona de la firma a la que pertenece o de la entidad
para la que trabaja.

3. Amenaza de abogacía: Amenaza de que un profesional de la contabilidad

promueva la posición de un cliente o de la entidad para la que trabaja hasta el
punto de poner en peligro su objetividad.

4. Amenaza de familiaridad: Amenaza de que, debido a una relación prolongada

o estrecha con un cliente o con la entidad para la que trabaja, el profesional de
la contabilidad se muestre demasiado afín a sus intereses o acepte con
demasiada facilidad su trabajo.
5. Amenaza de intimidación: Amenaza de que presiones reales o percibidas,
incluso los intentos de ejercer una influencia indebida sobre el profesional de la
contabilidad, le disuadan de actuar con objetividad.

Las salvaguardas son actuaciones u otras medidas que pueden eliminar las
amenazas o reducirlas a un nivel aceptable. Se pueden dividir en dos grandes
categorías:

 Salvaguardas instituidas por la profesión o por las disposiciones legales y

reglamentarias, y

 Salvaguardas en el entorno de trabajo.

Conflictos de Intereses
Un conflicto de intereses origina una amenaza en relación con la objetividad y
puede originar amenazas en relación con los demás principios fundamentales.
Dichas amenazas se pueden originar cuando:

 El profesional de la contabilidad realiza una actividad profesional

relacionada con una determinada cuestión para dos o más partes cuyos
intereses con respecto a dicha cuestión están en conflicto; o

 Los intereses del profesional de la contabilidad con respecto a una

determinada cuestión y los de la parte para la que realiza una actividad
profesional relacionada con dicha cuestión están en conflicto.

.
 CONCLUSIÓ N

Es necesario aplicar Normas y conductas en el actuar de un profesional de la

contaduría pública y auditoria, ya que son estas las que le ayudan a mantener una
disciplina al formar un juicio profesional, al expresar una opinión, analizar la
información obtenida y como utilizarla correctamente debido a que por el ámbito
en el que se desenvuelve se observa información muy confidencial de las
empresas para las cuales se efectúa el encargo.

El tener un conocimiento pleno de este código permite al profesional tener una

guía en la cual puede apoyarse para resolver conflictos y situaciones que se le
presentan durante la ejecución de un encargo.

El contador público y auditor debe ser, ante todo, una persona íntegra que genere
confianza a la sociedad, a la empresa, al usuario y al Estado, quienes estarán
solicitando sus servicios profesionales, la ética profesional ayuda al profesional a
reflexionar sobre cada uno de los actos en el ejercicio de la profesión creando
responsabilidad y compromiso.
 RECOMENDACIONES

 Orientar al Profesional sobre los peligros morales de sus actos en las

organizaciones y las consecuencias que esto ocasiona.

 La ética debe ser considerada como constante disciplina para la vida, pues nos
induce a realizar nuestra labor con eficiencia y a mantener una actitud de
rechazo frente a todo lo que minimice nuestra dignidad.

 En el desempeño como profesionales de la contabilidad nos veremos

afectados por circunstancias que puedan originar amenazas en la relación con
el cliente o en la empresa donde se prestan los servicios, por lo que es
importante aplicar los principios fundamentales para que nuestras acciones
reflejen claridad y honestidad y así no denigrar la profesión.