Cuestionario sobre Precios de Transferencias.

1.- Como pueden definirse los precios de transferencias.

Los Precios de Transferencia pueden definirse como el valor asignado a las transacciones realizadas entre
empresas relacionadas. Se define también como los precios a los cuales una empresa transfiere bienes
físicos, propiedad intangible y/o provee servicios a sus partes relacionadas.
2.- Cual es la base legal que sustenta esta normativa en Rep. Dom.
Los aspectos relativos a los Precios de Transferencia en la República Dominicana están definidos en el
artículo 281 del Código Tributario Dominicano (Ley No. 11-92), el Reglamento No. 78-14, Decreto 256-
21 sobre Precios de Transferencia y la Norma General 08-2021 sobre Reporte País por País.
El artículo 281 del Código Tributario establece que las operaciones realizadas entre un residente y una
Persona Física, Jurídica o entidad relacionada deben ser pactadas de acuerdo a los precios o montos que
habrían sido acordados entre partes independientes, en operaciones comparables y bajo iguales o
similares circunstancias, a lo cual se le llama Principio de Libre Competencia o Arm’s Length.
3.- En cuales situaciones se originan los precios de transferencias.
De acuerdo a lo establecido en el artículo 281 del Código Tributario y en el Decreto 256-21 sobre Precios
de Transferencia, se establecen las siguientes obligaciones de información y documentación de las
operaciones entre parte relacionadas:
Declaración Informativa de Operaciones entre partes Relacionadas (DIOR), es donde los contribuyentes
identifican sus empresas relacionadas y reportan las operaciones que hayan tenido con estas.
Reporte Local o Estudio de Precios de Transferencia, es el documento donde se comprueba la aplicación
del principio de plena competencia en operaciones con empresas vinculadas. Este informe debe contener
las informaciones precisadas en el párrafo V del artículo 18 del Reglamento 78-14, modificado por el art.
4 del Decreto 256-21.
Reporte Maestro, es el documento que ofrece una visión general del negocio del Grupo Multinacional,
referente a las actividades económicas, políticas en materia de precios de transferencia, el reparto de sus
beneficios y actividades económicas mundialmente.
4.-Quienes son los contribuyentes alcanzados por esta regulación.
Los que realicen operaciones comerciales o financieras con:

 Personas Físicas, Jurídicas o entidades relacionadas del extranjero.

 Un relacionado residente.
 Personas Físicas, Jurídicas o entidades domiciliadas, constituidas o ubicadas en Estados o
territorios con regímenes fiscales preferentes, de baja o nula tributación o paraísos fiscales, sean o
no sean estas últimas relacionadas.
5.-Cuales situaciones deben darse para que exista vinculación económica con una empresa
Son todas aquellas empresas que cumplen con al menos uno de los supuestos de vinculación establecidos
en los párrafos I y IV del artículo 281 del Código Tributario, modificado por la Ley No. 253-12 sobre el
Fortalecimiento de la Capacidad Recaudatoria del Estado para la Sostenibilidad Fiscal y el Desarrollo
Sostenible.
6.-Cuales son los documentos requeridos por la DGII a las empresas en la presentación del estudio
de precios de transferencias.
“Declaración Informativa de Operaciones entre Partes Relacionadas” también llamada DIOR, ante la
Dirección General de Impuestos Internos (DGII).
Reporte Local o Estudio de Precios de Transferencia, es el documento donde se comprueba la aplicación
del principio de plena competencia en operaciones con empresas vinculadas. Este informe debe contener
las informaciones precisadas en el párrafo V del artículo 18 del Reglamento 78-14, modificado por el art.
4 del Decreto 256-21.
7.-Que es la DIOR.
Es la declaración que se utiliza para que los contribuyentes alcanzados por la regulación de precios de
transferencias reporten las operaciones que hayan tenido con sus partes relacionadas o vinculadas, de
manera que se pueda verificar si estas fueron valoradas bajo los mismos precios o montos que con partes.
8.- en qué fecha se debe presentar la declaración de precios de transferencias.
A partir del ejercicio fiscal 2022, la DIOR deberá presentarse dentro del ciento veinte (120) días
posteriores a la fecha de cierre, en la misma fecha que se declara la Declaración Jurada anual del
Impuesto Sobre la Renta de Sociedades (IR-2).
9.- Que es un estudio de precios de transferencias y que debe contener el mismo.
Un estudio de Precios de Transferencia sirve primordialmente para emitir una opinión acerca del
cumplimiento o no del principio de valor de mercado, ya que las operaciones celebradas entre partes
relacionadas deben pactarse a precios apegados a dicho principio, de no ser así, la autoridad podrá
determinar estos valores, modificando con ello el monto de los ingresos y de las deducciones efectuadas,
generando así créditos fiscales por impuestos omitidos, accesorios y multas.
El estudio no solo sirve para cumplir con obligaciones fiscales, sino que además puede ser utilizado para
optimizar cargas fiscales y para evaluar financieramente los costos del grupo de empresas que se evalúen.
10.- Como se determinan los precios de transferencias.
La determinación de los Precios de Transferencia se efectúa tomando en cuenta la Delimitación Precisa
de la Transacción y Comparabilidad, dispuesto en el Art. 5 del Reglamento 78-14, modificado por el Art.
1 del Decreto 256-21, tales como:

 Términos contractuales de la transacción

 Funciones desempeñadas, activos usados y riesgos asumidos por las partes, considerando el
control, manejo y capacidad financiera para asumir dichos riesgos
 Características de los bienes, servicios o propiedad intangible usados o transferidos
 Circunstancias comerciales y económicas
 Las estrategias de negocios.
11.- Cuales elementos de deben de considerar para la elección de los métodos comparables.

 Se deben considerar, al menos, los siguientes elementos:

 Priorizar los comparables internos que requieran poco o ningún ajuste.
 Utilizar comparables con características similares y que requiera menores ajustes.
 En ausencia de comparables confiables, se podrá utilizar estimaciones de los valores utilizando
diferentes técnicas precisadas en el Decreto 256-21.
 Para eliminar las diferencias a través de ajustes razonables, se tendrán en cuenta la relevancia, los
hechos y circunstancias particulares de cada caso.
12.- Cuales otras informaciones son requeridas por la Administración Tributaria a la hora de
presentar el estudio de precios de transferencias.
Además de las obligaciones antes descritas, los contribuyentes deberán disponer al momento de solicitud
de la DGII, la documentación e información relacionada al cálculo de los Precios de Transferencia
considerados tanto en la DIOR como en los reportes mencionados, así como las descripciones,
explicaciones y supuestos incluidos en los mismos.
13.- Que son los acuerdos de precios anticipados (APA)
Es un acuerdo en materia de precios de transferencia entre Impuestos Internos y los contribuyentes que
así lo soliciten, el cual establece los valores de las operaciones comerciales y financieras que estos
realicen con partes relacionadas o vinculadas, con carácter previo a la realización de éstas y por un tiempo
determinado. La solicitud se acompañará de una propuesta que debe describir los factores de
comparabilidad relevantes en función de las características de la operación, la selección del método más
apropiado, entre otras.
14.- En que fechas se deben solicitar los acuerdos de precios anticipados.
Dentro de los primeros tres (3) meses del ejercicio fiscal.
15.- cuales sanciones les son aplicadas a los contribuyentes obligados a presentar estudio de precios
de transferencias.
De acuerdo al Artículo 281 del mencionado Código Tributario, señala que en caso se incumpliese las
obligaciones en la materia, en cuanto a plazo establecido o cuando se aporte datos falsos se incurrirá en
una violación de los deberes formales y se sancionará de acuerdo a las multas señaladas en el Artículo
257 del mencionado Código.
El citado artículo establece que el incumplimiento de deberes formales conlleva una multa de 5 a 30
salarios mínimos.
En caso de un incumplimiento de remisión de información a la Administración Tributaria, adicionalmente
a la multa establecida en el párrafo anterior, se podrá aplicar una sanción de 0.25% de los ingresos
declarados en el período fiscal anterior.
Si se confirmase un ajuste por precios de transferencia, se aplicaría la multa establecida por el Artículo
250 del mencionado Código, por evasión tributaria, correspondiente a dos veces el importe del tributo
omitido y si corresponde una sanción de clausura.
16.- Defina cada uno de los métodos de valoración que establece el CT para la aplicación de los
precios de transferencias.

 Método de precio comparable, no controlado : Consiste en comparar precios entre relacionados

con precios entre independientes.
 Método del costo adicionado: Consiste en incrementar el valor de adquisición o costo de
producción de un bien o servicio.
 Método del precio de reventa: Consiste en sustraer del precio de venta de un bien o servicio el
margen que aplica el propio revendedor.
 Método de la partición de utilidades: Consiste en asignar utilidades a cada parte relacionada que
realice de forma una o varias operaciones.
 Método del margen neto de la transacción: Consiste en atribuir a las operaciones realizadas con
una persona relacionada el margen neto.
17.- Cuales son las condiciones que deben darse para determinar si hay vinculación económica.
La vinculación económica se presenta cuando una empresa participa directa o indirectamente en la
administración y control de otra, o cuando unas mismas personas participan directa o indirectamente en la
administración, capital o control de ambas empresas. Así pues, de acuerdo con el numeral 5 del artículo
260-1 del ET, además del caso de las subordinadas, sucursales y agencias respecto de sus oficinas y
sociedades principales, y de los establecimientos permanentes respecto de la empresa por la cual realiza la
actividad en todo o en parte, existe vinculación económica cuando:
Se realiza una operación entre dos subordinadas de una misma matriz.
La operación se realice entre vinculados a través de terceros no vinculados.
Se realiza una operación entre dos subordinadas que pertenezcan directa o indirectamente a una misma
persona natural o jurídica.
Existen consorcios, uniones temporales, cuentas en participación u otras formas asociativas que no den
origen a personas jurídicas y demás contratos de colaboración empresarial.
La operación se desarrolla entre dos empresas en las cuales una misma persona natural o jurídica participa
directa o indirectamente en la administración, el control o el capital de ambas. Cabe señalar que una
persona, natural o jurídica, puede participar directa o indirectamente en la administración, el control o el
capital de otra si posee directa o indirectamente más del 50% del capital de esa empresa, o si tiene la
capacidad de controlar las decisiones de negocio de la empresa.
La operación tiene lugar entre dos empresas en donde el capital pertenece directa o indirectamente en más
del 50% a personas ligadas entre sí por matrimonio, o por parentesco hasta el segundo grado de
consanguinidad o afinidad, o único civil.
Cuando más del 50% de los ingresos brutos provienen de forma individual o conjunta de los socios o
accionistas, comuneros, asociados, suscriptores o similares.
18.- En cuales tipos de empresas puede darse precios de transferencias.
Los contribuyentes alcanzados por la normativa de precios de transferencia son las personas físicas,
jurídicas o entidades residentes que realizan operaciones con:

 Sus partes relacionadas en el exterior.

  Sus partes relacionadas residentes Personas físicas, empresas o sociedades residentes o
domiciliadas, constituidas o ubicadas en Estados o territorios con regímenes fiscales preferentes,
de baja o nula tributación o paraísos fiscales, sean o no estas últimas, residentes.
19.- Que es el principio de libre competencia
Cuando existe libre competencia, las empresas o personas son libres de entrar o salir de un mercado.
Asimismo, tienen completa libertad para fijar el precio de sus productos con el objetivo de atraer las
preferencias de los consumidores. Estos últimos por su parte, son libres de elegir qué productos quieren
comprar y a qué oferentes quieren acudir.