Nombre: Andrea Celeste Gomez

Tema: Toma de Decision

Asignatura: Planificacion y Presupuesto

Catedratico: Lic. Maria Zuniga

Fecha: 31 de Enero 2022

Caso de Estudio:

¿Debe emplear la compañía presupuestos flexibles de gastos?

La Compañía G y M fabrica seis líneas de productos que se procesan a través de cinco

departamentos de producción en la fábrica. Existen tres departamentos de servicios
además de los departamentos de producción. La compañía ha estado presupuestando
durante tres años y se encuentra ahora en el proceso de actualizar su sistema,
incluyendo la reorganización de sus informes internos.

La administración ha decidido que se distribuyan, a las distintas áreas de

responsabilidad, informes mensuales de desempeño en los que la información esté
clasificada por la naturaleza del desembolso y por unidad o centro de responsabilidad,
en la que tuvo lugar la decisión o la acción.
Las cifras monetarias del presupuesto se compararán con el desempeño real y las
variaciones resultantes se expresarán tanto en importes como en porcentajes del
presupuesto por cada gasto. El contralor ha estado desarrollando las modificaciones de
las cuentas y los formatos para los informes de desempeño.
Otro problema que aún está por resolverse es, si se debe plicar el concepto de un
presupuesto fijo o el de un presupuesto flexible, en los informes de desempeño para los
gastos. Las ventas son sensiblemente estacionales para esta compañía y no le resulta
económico almacenar un inventario de artículos terminados, en cantidad suficiente para
mantener un nivel estable de producción mes a mes. Para ilustrar el problema, nos
referimos al departamento de producción 1.
La producción (cantidad de trabajo) de este departamento se mide en horas-máquina
directas (cada uno de los seis productos pasa a través de este departamento).
Se programó el plan táctico (corto plazo) de utilidades realmente al nivel de 22 000
horas-máquina directas e incurrió en los siguientes gastos:
Salarios de supervisión, $8000
Materiales indirectos $3500
Mano de obra indirecta $11 200

Al considerar el concepto del presupuesto flexible, se resolvió definitivamente que los

salarios de supervisión representan un costo fijo que debe presupuestarse por mes;
asimismo, se consideró que los materiales indirectos representan un costo variable a
razón de $0.15 por hora-máquina directa; y que la mano de obra indirecta representa
un costo semivariable, cuya parte fija mensual era de $4000 y la tasa variable, de $0.30
por hora-máquina directa.

Se pide:

a. Explique el concepto de un presupuesto fijo, frente a un presupuesto flexible, cuando

se aplica al control de los costos.

b. Explique por qué la producción del departamento 1 no se mide en unidades de

artículos producidos durante el periodo.

c. Prepare un informe de desempeño simplificado para el departamento 1 usando el

concepto de presupuesto fijo, para determinar el costo que respresenta su aplicación.

d. De igual forma prepare un informe de desempeño usando el concepto de

presupuesto flexible.

e. Realice el comparativo entre los resultados de costos obtenidos en cada informe de

desempeño.

f. Como conclusión para este departamento en particular, ¿qué concepto de

presupuesto cree usted que sea preferible aplicar desde el punto de vista del control de
utilidades? 
Fuente:
Glenn A. Welsch, CPA; Ronald W. Hilton, Ph.D; Paul N. Gordon, Planificación y Control,
Sexta edición CPA Capítulo 4. (pág. 118)