Foro de debate

Formulación de pregunta de debate:

¿De qué manera la evaluación del control interno permite al auditor cumplir sus objetivos de
auditoría?

Para entender y responder la formulación de pregunta de debate

definiré que el control interno y especificare el principal objetivo de
la auditoría:

 Control Internos: Para (Baquero 2013, p. 23) Afirma que:

el control interno ha existido siempre. Desde que se crearon
las primeras organizaciones existe la necesidad de establecer controles sobre
las personas que en ellas participan y sobre sus operaciones. El control interno
es un plan organizacional, el conjunto de métodos y procedimiento que
aseguren que los activos están debidamente protegidos, que los registros
contables son fidedignos y que la actividad de la entidad se desarrolla
eficazmente y se cumple según las directrices marcadas por la dirección.

 Objetivos de la Auditoria: La auditoría financiera tiene como objetivo la

revisión o examen de los estados financieros por parte de un contador público
distinto del que preparó la información contable y del usuario, con la finalidad
de establecer su razonabilidad, dando a conocer los resultados de su examen,
a fin de aumentar la utilidad que la información posee. El informe o dictamen
que presenta el contador público independiente otorga fe pública a la
confiabilidad de los estados financieros y, por consiguiente, de la credibilidad
de la gerencia que los preparó. (Cuellar, G.2016, p.8)

La evaluación del Control Interno tiene una gran influencia sobre los procedimientos
de Auditoría a desarrollar pues de acuerdo a las fortalezas y debilidades encontradas
en el sistema, el auditor puede determinar las pruebas a realizar, la extensión de las
mismas y la oportunidad en que estas deban ser practicadas.

El control interno es utilizado por el auditor, para fundamentar su confianza en los

registros contables, los cuales son la base para obtención de los Estados Financieros
sobre lo que emitirá una opinión profesional en su dictamen. Ya que el objetivo
primordial de la auditoría es el dictamen en el cual el auditor emitirá su opinión sin
ninguna salvedad en el evento que se satisfaga de la evidencia suficiente y
competente encontrada. Si la evaluación de control interno no le permite depositar en
él toda su confianza y si no tiene suficiente evidencia en algunos registros contables,
incluirá en el dictamen una salvedad o excepción particular de los mismos.

Si el grado de desconfianza en el control Interno es tal que no le permita confiar en

ningún registro y no pueda encontrar evidencia suficiente y competente de los
mismos, el auditor debe emitir en su dictamen una abstención de opinión con una
explicación amplia y suficiente de los motivos por lo cual no lo hace.

Una función de control interno desde el punto de vista del auditor independiente es la
de proveer la seguridad de que errores e irregularidades puedan ser descubiertas con
prontitud asegurando la razonabilidad de integridad de los registros financieros.  La
revisión que el auditor independiente hace del sistema de control interno lo ayuda a
determinar las pruebas de auditoría apropiadas para formular una opinión sobre la
razonabilidad de los estados financieros.  Una adecuada evaluación del sistema de
control interno requiere conocimiento y comprensión de los procedimientos y métodos
prescritos con un razonable grado de seguridad de que ellos están en uso y están
operando como se planearon. 

El grado de confiabilidad que se puede poner en el control interno para determinar la

extensión de las pruebas o el grado en que los procedimientos de auditoría pueden
ser restringidos, no puede ser determinado completamente al principio de un trabajo
de auditoría ya que ha podido estar establecido con base en impresiones iniciales
respecto al sistema que más tarde a través de las pruebas de auditoría pueden no
resultar ciertas.  Un cambio en el programa de auditoría puede ser necesario si las
pruebas posteriores no comprueban las impresiones iniciales. Tal cambio puede
comprender una extensión de los procedimientos de autoría o un cambio en la
intensidad o el tiempo de llevar a cabo los procedimientos.

Según la NIA 400: Evaluación de Riesgo Y Control Interno menciona lo siguiente:

El auditor deberá obtener una comprensión de los sistemas de contabilidad y de
control interno suficiente para planear la auditoría y desarrollar un enfoque de
auditoría efectivo. El auditor debería usar juicio profesional para evaluar el riesgo de
auditoría y diseñar los procedimientos de auditoría para asegurar que el riesgo se
reduce a un nivel aceptablemente bajo.

 Sistema de Contabilidad: El auditor debería obtener una comprensión del

sistema de contabilidad suficiente para identificar y entender:
a) Las principales clases de transacciones en las operaciones de la
entidad;
b) Cómo se inician dichas transacciones;
 c) Registros contables importantes, documentos de soporte y cuentas en
los estados financieros; y
d) el proceso contable y de informes financieros, desde el inicio de
transacciones importantes y otros eventos hasta su inclusión en los
estados financieros.
 Ambiente de Control: El auditor debería obtener una comprensión del
ambiente de control suficiente para evaluar las actitudes, conciencia y acciones
de directores y administración, respecto de los controles internos y su
importancia en la entidad.
 Procedimiento de Control: El auditor debería obtener una comprensión de
los procedimientos de control suficiente para desarrollar el plan de auditoría.

Después de obtener una comprensión de los sistemas de contabilidad y de control

interno, el auditor debería hacer una evaluación preliminar del riesgo de control, al
nivel de aseveración, para cada saldo de cuenta o clase de transacciones, de
importancia relativa.

La evaluación preliminar del riesgo de control para una aseveración del estado
financiero debería ser alta a menos que el auditor: a. pueda identificar controles
internos relevantes a la aseveración que sea probable que prevengan o detecten y
corrijan una representación errónea de importancia relativa; y b. planee desempeñar
pruebas de control para soportar la evaluación.

El auditor debería obtener evidencia de auditoría por medio de pruebas de control

para soportar cualquiera evaluación del riesgo de control que sea menos que alto.
Mientras más baja la evaluación del riesgo de control, más soporte debería obtener el
auditor de que los sistemas de contabilidad y de control interno están adecuadamente
diseñados y operando en forma efectiva.