Auditoria Cementos Pacasmayo

INDICE
Carta de Invitación 3
Carta Compromiso o Confirmación de Contrato 4
Memorando de estrategia y de planeación 6
PROGRAMA DE AUDITORÍA INVENTARIOS 18
PROCEDIMIENTO DE AUDITORIA INVENTARIOS 19
HOJA DE HALLAZGOS Nº1 28
PROGRAMA DE AUDITORÍA PROPIEDAD, PLANTA Y EQUIPO 39
PROCEDIMIENTO DE AUDITORIA PROPIEDAD, PLANTA Y EQUIPO 40
SEGUIMIENTO Y MONITOREO 59
Dictamen de los auditores independientes 62
Informe de auditoría de los estados financieros 64
ESTADOS FINANCIEROS 65
Página 2|
66
Carta de Invitación
Perú, 04 de octubre de 2016
Empresa Audi Contable.
Estimado:
A fin de lograr un mayor control de nuestras operaciones, se le invita a que su
equipo de auditoria disponga de nuestra información para un proceso de
auditoría financiera, de los estados financieros correspondientes al periodo
2015.
Sean tan amables de firmar y devolver la copia adjunta a la presente carta

como indicación de que están enterados de la invitación, en consecuencia
esperamos su respuesta.
Cordialmente.
Humberto Nadal Del Carpio

Gerente General de
Cementos Pacasmayo
Carta Compromiso o Confirmación de Contrato
Perú, 27 de octubre de 2016
Humberto Nadal Del Carpio

Gerente General
Empresa Cementos Pacasmayo S.A.A.
Estimado
A consecuencia de haber solicitado nuestros servicios para una auditoría
financiera en el conjunto de estados financieros de la empresa Cementos
Pacasmayo. Desde el 01 de Enero del 2015 hasta el 31 de diciembre del
2015; por medio de la presente, tenemos el gusto de confirmar nuestra
aceptación y nuestro entendimiento respecto a este compromiso.
Nuestra auditoría se efectuará de acuerdo con Normas de Auditoría, Normas

Internacionales de Contabilidad, Normas Internacionales de Información
Financiera y los Principios de Contabilidad Generalmente Aceptados.
Para formar nuestra opinión sobre los estados financieros, efectuaremos
pruebas suficientes para obtener seguridad razonable en cuanto a que la
información que contienen los registros contables principales y otros datos
fuentes, es confiable y suficiente como base para la preparación de los Estados
Financieros. También decidiremos si es que la información está revelada
adecuadamente en los Estados Financieros.
En virtud de la naturaleza de las pruebas y de otras limitaciones inherentes a
una auditoría, junto con las limitaciones inherentes a cualquier sistema de
control interno, existe un riesgo ineludible de que pueda permanecer sin ser
descubierta alguna distorsión importante.
Adicionalmente al informe del resultado de auditoria de los Estados
Financieros, proporcionaremos una carta separada, en la cual se detallará las
debilidades importantes de control interno de las que tengamos conocimiento.
Nos permitimos recordarles que la responsabilidad por la preparación de los
Estados Financieros, incluyendo las revelaciones suficientes, recae en la
gerencia de la organización. Esto incluye el mantenimiento de registros
contables y controles internos adecuados, la selección y aplicación de políticas
de contabilidad y la salvaguarda de los activos de la compañía.
Como parte del proceso de nuestra auditoría solicitaremos de la administración,
confirmación por escrito, referente a las informaciones que se nos hubieren
proporcionado respecto a la auditoría.
Se espera la cooperación total de su personal y se cuenta con la colaboración
del mismo para proporcionar los registros, documentación y otra información
que se requiera en relación con nuestra auditoría.
Nuestros honorarios por los servicios de auditoría de los Estados Financieros,
se basan en el tiempo que requieran las personas que realicen el trabajo.
Dichos honorarios ascienden a la cantidad de S/ 60,000.00, de este importe
será requerido un anticipo del 50% al inicio del trabajo y el restante se cobrara
hasta terminar el trabajo a realizar, a dicho importe también se le adicionaran
los desembolsos directos por gastos. Las cuotas por hora individuales varían
de acuerdo con el grado de responsabilidad involucrado, la experiencia y
habilidad que se requieran.
Esta carta estará en vigor los años venideros, a menos que termine, modifique
o se sustituya.
Nos comprometemos, además, a entregar nuestra opinión sobre los Estados
Financieros el día 01 del mes de diciembre de 2016.
Sean tan amables de firmar y devolver la copia adjunta a la presente carta

como indicación de que están enterados del trabajo que se desea realizar y el
alcance de nuestras pruebas.
Cordialmente.
Alexandra Alva Araujo

Socio(a) auditor
Memorando de estrategia y de planeación
Propósito
El propósito del presente memorando es documentar nuestras decisiones de

estrategia y planeación de auditoría con respecto a la auditoría de los estados
financieros de la empresa CEMENTOS PACASMAYO S.A.A (en adelante la
Compañía) al 31 de diciembre de 2015.
1. Introducción
Este documento se distribuirá a todos los especialistas y miembros del

personal que estén involucrados en la auditoría al 31 de diciembre de
2015. Debe permanecer en estricta confidencialidad para los auditores y
asociados, pero puede constituir la base una presentación a la Gerencia
sobre nuestra estrategia de auditoría.
2. Objetivo de Auditoria
El propósito global de nuestra auditoria es emitir opinión sobre la

razonabilidad de los Estados Financieros e información complementaria
preparados por la compañía, determinar que los estados financieros de
la Compañía presenten razonablemente en todos sus aspectos
importantes la situación financiera y estados de resultados de
conformidad con Normas Internacionales de Información Financiera y las
notas que acompañan a los estados financieros.
También se considerará a informar a la Gerencia oportunamente sobre

los problemas que detectemos como resultado de aplicar los
procedimientos de auditoría.
3. Negocio del cliente
3.1. Actividad económica

El Grupo Hochschild, fundado en 1911, es uno de los conglomerados
económicos peruanos más importantes en el país y cuenta con dos
divisiones de negocio principales: la minera y la industrial. Además, el
Grupo Hochschild es patrocinador de TECSUP, el instituto técnico sin
fines de lucro líder en el Perú, y de la Universidad de Ingeniería y
Tecnología (UTEC), una nueva universidad, que promoverá carreras
basadas en la creatividad y la tecnología.
Cementos Pacasmayo S.A.A., constituida en 1957, es la empresa

insignia de la división industrial del Grupo Hochschild. La actividad
principal de la compañía es la producción y la comercialización de
cemento, bloques, concreto y cal.
3.2. Dirección estratégica de la compañía

Para determinar el enfoque de auditoría, se analizaron los objetivos del
negocio clave de la gerencia y las estrategias relacionadas, los riesgos
del negocio que amenazan el logro de los objetivos, y los riesgos de
auditoría que surgen de dichos riesgos.
Perspectivas de la Gerencia con respecto a las fortalezas y
debilidades del negocio:
Según indagaciones con la Gerencia de la Compañía, se nos informó el
análisis FODA que ellos consideran:
Debilidades
 Productos poco diversificados.
Amenazas
 Moderados niveles de apalancamiento, por lo que el crecimiento

futuro requiere de aporte de capital.
 Alta correlación con la inversión pública y privada, variable que
es altamente sensible a riesgo país (elecciones presidenciales,
por ejemplo).
Fortalezas
 Única productora de cemento en el norte del Perú con 21% del
mercado local. Altos niveles de liquidez, coherente con su etapa
de expansión.
 Barreras de entrada de la industria.
 Bajo poder de negociación de proveedores y clientes.
Oportunidades
 Mayor producción y ventas para atender la creciente demanda
de cementos en el sector norte.
 Recuperación del gasto público e inversión privada en
infraestructura. Exportación de cemento.
4. Estructura patrimonial
4.1. Accionistas
Al 31 de diciembre de 2015 y 2014, el capital social está representado
por 531.461.479 acciones comunes, cuyo valor nominal es de un nuevo
sol por acción y representa el 91.32% de la totalidad de acciones en

circulación.
Acciones de Inversión: corresponden a 50.503.124 acciones, cuyo valor
nominal es de un nuevo sol por acción y representan aproximadamente el
8.68% de la totalidad de acciones en circulación.
Grafico 1: Composición Societaria
La empresa cotiza en la Bolsa de Valores de Nueva York (NYSE:

CPAC) desde febrero de 2012 y en la Bolsa de Valores de Lima (BVL:
CPACASC1-PE) desde 1999. La actual composición societaria de
Cementos Pacasmayo se muestra en el gráfico 1.
4.2. Subsidiarias
La compañía posee una participación del 100% en todas sus
subsidiarias, excepto en Salmueras Sudamericanas y Fosfatos del
Pacífico, en donde mantiene el 75% y 70% de participación,
respectivamente. Cementos Pacasmayo cubre la demanda en la zona
norte del país, con presencia en los departamentos de Tumbes, Piura,
Lambayeque, La Libertad, Cajamarca y Áncash. Además, a través de la
planta subsidiaria Cementos Selva S.A., ubicada en La Rioja, en el
departamento de San Martín, cubre la demanda en la zona nororiental
del país, representando el 21% de participación del mercado local. La
capacidad instalada de producción de cemento de la empresa se detalla
en la tabla 1.
Tabla 1. Subsidiarias De Cementos Pacasmayo
5. Gerencia
El directorio de Cementos Pacasmayo es responsable de supervisar la

administración que realiza la plana gerencial y se encuentra presidido por
Eduardo.
6. Enfoque de auditoría
Sobre la base de nuestra evaluación, podemos decir que respalda un
enfoque basado en sistemas o enfoque de control que es cuando se da
confianza al control interno de la compañía.
7. Determinación de Riesgo.
El auditor determinará, de acuerdo con la información de datos obtenidos con

anterioridad, de acuerdo con cuál es el riesgo que presenta el área sujeta a
examen, considerando la importancia y el riesgo.
Los riesgos son determinados según la ausencia, la deficiencia o la fortaleza de
los controles por cada área, identificados en la evaluación de la estructura de
control interno.
El análisis de riesgo busca medir el grado probable de incumplimiento, por lo
que la determinación del riesgo se debe clasificar en alto, medio y bajo. Estos,
a su vez, comprenden los siguientes elementos:
- Alto: Cuando los elementos evaluados presentan ausencias o
deficiencias significativas en la evaluación de control interno.
- Medio: Corresponde al riesgo observado al evaluar el control interno

de algunos incumplimientos o deficiencias en la elaboración de los
Estados Financieros.
- Bajo: Se califica cuando la estructura del control interno se estima

satisfactorio y garantiza razonablemente los fines impositivos.
Cliente: PERIODO REFERENCIA
CEMENTOS PACASMAYO S.A.A 2015 R1
RIESGO ALTO RIESGO MEDIO RIESGO BAJO
RUBRO CAUSAS % RIESG FACTORES PROCEDIMIENTOS - PROGRAMA DE AUDITORIA

O
1 Evaluar el contro interno
Comprobar que sus costos libros corresponda al valor del inventario por un
método aceptado (PEPS ó PROMEDIO). Verifique las bases seguidas por la entidad
para su valuación.
* FALTANT 2
Los inventarios ES O Verificar la conciliación entre modulo de inventarios y contabilidad.
de las existencias SOBRANT
EXISTENCI son realizados
por el mismo
12
%
MEDI ES
Determinar si la empresa clasifica sus inventarios de acuerdo a la NIC 2.
AS * ALMACENAMIENTO
personal de la
empresa.
O * APLICA
CIÓN 3
NORM Determinar si la empresa aplica correctamente los costos de inventarios
ATIVA
*DESVALORIZACI Evaluar el tratamiento y analisis correspondiente a la desvalorización de las
ÓN 4 existencias.
* FALTA DE Evaluar el contro interno

CONTEOS Verificar que los bienes de activo fijo presentados en el balance , existan y que
PERIODICOS haya conciliacion con el departamento de contabilidad.
* ACTIVOS Corroborar que el cómputo de depreciación sea razonable y analizar métodos
La empresa no 1
VENDIDOS Y NO
PROPIEDA realiza inventarios de
DADOS DE BAJA
aceptados para calcularla y asegurarse el adecuado registro de altas y bajas de los
bienes.
activos fijos. Periodo
D, en que realizán sus
88 * REGISTRO
Verificar y analizar las adquisiones de activo fijo mediante arrendamiento financiero.
Cada 4 años % S AUXILIARES 2 Indagar y verificar el adecuado procedimiento correspondientes a los activos fijos
POCO
PLANTA dados en alquiler
ALT CONFIABLES
Y EQUIPO *LEASING Determinar el correcto registro de los desembolsos asociados al mantenimiento y
O *GASTOS
ASOCIADOS
3 control de los activos.
Fuente y Elaboración Propia

8. Nivel de precisión (materialidad)
El nivel de precisión asignado para nuestra revisión de saldos al 31 de
diciembre de 2015 es S/. 16 179 .55 (Referencia BA – 2)
9. Requerimiento de informes
 Estados financieros del 01 de enero de 2015 al 31 de diciembre de
2015.
10. Equipo de auditoría
Miembros del equipo de servicio de Audi Contable Auditores y consultores
para la auditoría de los estados financieros:
CARG NOMB
O RE
Socio encargado Alexandra Alva
Auditor Supervisor Sandra Carranza
Senior Julia Chapoñan
Junior Annie Alarcon
Senior encargado Silvia Cornejo
(Socio Encargado) (Auditor Supervisor)
(Senior Encargado)
11. Funciones del equipo de auditoria
APELLIDO
N CATEGORÍ ACTIVIDADES A REALIZAR
SY
° A
NOMBRES
Revisar y aprobar el memorándum
de planificación.
Socio Revisar y aprobar el informe final.
1 Alexandra Responsable de la ejecución de
Alva Responsa procedimientos de auditoría con el
ble fin de
validar los procesos operativos,
Supervisar y coordinar con el equipo
de
Verificar el cumplimiento del equipo
de acuerdo al cronograma.
Velar por el buen trabajo del
Sandra Auditor equipo.
2 Carran Superviso Apoyo al Auditor Responsable en la
za r elaboración del Plan Anual de
Trabajo de Auditoria.
Elaboración de los informes resultantes.
Revisión de la normativa interna o
externa relacionada con los
Julia procesos a ser auditados. Asimismo,
3 Senior
Chapoñ identificar las mejores prácticas
an existentes con el fin de aplicarlas
durante la auditoría.
Revisar los documentos
sustentatorios referentes con el área
4 Silvia Senior de contabilidad y abastecimiento.
Corne Entendimiento de los procesos de
jo negocio a partir de entrevistas con
los
Responsable de la revisión de
controles internos y de
procedimientos administrativos de
áreas específicas.
Realizar trabajos de campo en el
5 Annie Junior área de contabilidad y realizar los
Alarc correspondientes papeles de
on trabajo. Presentación de
observaciones, recomendaciones y
oportunidades de mejora.
Redacción de informes, reportes y
preparación de papeles de trabajo.
12. Presupuesto del tiempo
CRONOGRAMA AUDITORIA A CEMENTOS PACASMAYO
n Actividad Ejecut 1Nov.01

º o 1 2 3 4 5 7 8 9 1 1 1 1 1 1 1 2 2 2 2 2 2 2 2 3
0 1 2 4 5 61 7 8 9 1 2 3 4 5 6 8 9 0
1 Visita Física a AUDICONT
Instalaciones ABLE
2 Entrevista con AUDICONTAB
principales LE
3 colaboradores
Aplicación de AUDICONTAB
4 LE
Cuestionarios Operarios AUDICONTAB
5
Procedimiento en LE
6
Inventarios AUDICONTAB
7
Procedimiento en LE
8
Inventarios AUDICONTAB
9
Procedimiento en LE
AUDICONTAB
1
0 Inventarios LE
AUDICONTAB
Procedimiento en P.P.E LE
Procedimiento en P.P.E AUDICONTAB

Procedimiento en P.P.E LE
Elaboración y AUDICONTAB
N Presentación de
Informe
ACTIVIDAD LE
EJECUTO DIA HORA
º S S
1 Visita Física a Instalaciones AUDICONTAB 3 15
LE
Entrevista con
2 AUDICONTAB 3 15
principales
colaboradores LE
Aplicación de
3 15
3 Cuestionarios Aplicativos AUDICONTAB
LE
4 Procedimiento Inventarios AUDICONTAB 3 15
LE
LE
LE
Procedimiento Propiedad, Planta y
3 15
7 equipo. AUDICONTAB
LE
7 35
LE
8 40
LE
Elaboración y Presentación de
2 10
1 Informe. AUDICONTAB
0 LE
TOTAL DE PRESUPUESTO
DE HORAS 190
Cabe precisar que al establecer la estrategia general de auditoría se debe

determinar la materialidad o importancia relativa para los estados
financieros tomados en su conjunto. La materialidad permite evaluar los
riesgos de errores materiales y la determinación de la naturaleza.
El párrafo 14 de la NIA 320 requiere que el auditor documente la

determinación de la materialidad. A continuación se muestra el cálculo:
AUDI CONTABLE
DOCUMENTO DE
MATERIALIDAD
(Cifras expresadas en miles de
soles)
Cliente: CEMENTOS PACASMAYO S.A.A Período Referenci
terminado a
el:
2015 BA
-2
Instrucciones para el uso de esta hoja: Únicamente incluya los datos que están en color verde lo que está en color naranja
se calcula
2.1 Para determinar la materialidad debemos seleccionar una de las tres bases que se
muestran a continuación:
MARQUE CON X
Utilidad antes de impuestos 286.594,00
Activos totales 3.235.909 X
Ingresos totales 818.875,00
Documentar la decisión por la cual se utilizó una base diferente a la utilidad antes de impuestos.
Según el análisis vertical, los activos totales son mayores a mi pasivo y patrimonio.
Las cuales según el análisis horizontal y vertical, los rubros de mayor alcance son inmuebles, maquinaria y equipo e
inventarios ya que este último posee un porcentaje mayor a los demás rubros.
Base: La base utilizada debe ser la proyectada a la fecha del ejercicio objeto de la auditoría; solo complete aquella que se
escoja en el
2.2 Incluir el valor base a utilizar para el cálculo de la materialidad

Nota: Incluir solo un valor el seleccionado en el numeral 2.1 Miles de soles
Utilidad antes de impuestos 286.594
Activos totales 3.235.909
Ingresos totales 818.875
Materialidad para propósitos de planeación: A la base del numeral 2.2 multiplíquela por el porcentaje indicado en este
numeral. (está formulado-solo incluya el valor)
Utilidad antes de impuestos 14329,7

16.179,55
5,0% 4.094,38
Activos totales
0,5%
Ingresos totales
0,5%
2.3 Error máximo tolerable en los estados financieros: A la base del numeral 2.2
multiplíquela por el porcentaje indicado en este numeral. (está formulado - calculado de
forma automática)
11325,6815
75% 2866,0625
Activos totales
70%
Ingresos totales
70%
Monto mínimo para acumular diferencias de auditoría: A la base del numeral 2.3.
Multiplíquela por el porcentaje indicado en este numeral. (está formulado - calculado
de forma automática)
339,770445
5% 85,981875
Activos totales
3%
Ingresos totales
3%
La materialidad se considera en función del total de activos
Sin embargo, para efecto de las pruebas selectivas tomando en cuenta los
riesgos y controles, las partidas a examinar no deberían ser menores o igual a
S/. 16 179 .55
Hecho Julia Chapoñan

por
Revisad Sandra Carranza y Annie
o Alarcón
Seguidamente se adjunta el estado de situación financiera al 31 de diciembre

de 2015 y 2014. Nótese que las cifras para la determinación de la materialidad
se realizaron con el estado de situación financiera al 31 de diciembre de 2015
a) Estado de situación financiera al 31 de diciembre de 2015 y 2014.
20 20
15 14
Activos
Activos corrientes
Efectivo y equivalente al Efectivo S/. 101.084,00 S/. 525.643,00
Cuentas por Cobrar comerciales (neto) S/. 9.085,00 S/. 13.209,00
Otras Cuentas por Cobrar (neto) S/. 31.827,00 S/. 45.558,00
Cuentas por Cobrar a Entidades Relacionadas S/. 106.720,00 S/. 117.000,00
Inventarios S/. 252.650,00 S/. 278.875,00
Activos por Impuestos a las Ganancias S/. 29.890,00
Otros Activos no financieros S/. 3.001,00 S/. 1.578,00
Total Activos Corrientes S/. 534.257,00 S/. 981.863,00
Activos no corrientes
Otros activos financieros S/. 125.206,00 S/. 12.995,00
Inversiones en subsidiarias, negocios conjuntos y asociadas S/. 648.765,00 S/. 548.652,00
Cuentas por Cobrar a Entidades Relacionadas S/. 4.278,00 S/. 35.286,00
Propiedades, Planta y Equipo (neto) S/. 1.915.531,00 S/. 1.510.526,00
Activos intangibles (neto) S/. 7.872,00 S/. 6.994,00
Total Activos No Corrientes S/. 2.701.652,00 S/. 2.114.453,00
TOTAL DE ACTIVOS S/. 3.235.909,00 S/. 3.096.316,00
Pasivos y Patrimonio
Pasivos Corrientes
Cuentas por pagar comerciales S/. S/.
53.486,00 38.774,00
Otras Cuentas por pagar a Entidades relacionadas S/. S/.
3.971,00 5.894,00
Otras cuentas por pagar S/. S/.
64.362,00 49.216,00
otras provisiones S/. S/.
21.728,00 48.553,00
Pasivo por impuesto a las ganancias S/.
6.838,00
Total Pasivos Corrientes S/. S/.
143.547,00 149.275,00
Pasivos no Corrientes
Otros pasivos financieros S/. S/.
1.012.406,00 883.564,00
otras provisiones S/. S/.
32.638,00 657,00
Pasivos por impuestos diferidos S/. S/.
104.264,00 70.280,00
Total Pasivos No Corrientes S/. S/.
1.149.308,00 954.501,00
Total Pasivos S/. S/.
1.292.855,00 1.103.776,00
Patrimonio
Capital S/. S/.
531.461,00 531.461,00
Primas de Emisión S/. S/.
553.466,00 553.791,00
Acciones de inversión S/. S/.
50.503,00 50.503,00
acciones propias en cartera S/. -
108.248,00
Otras reservas de capital S/. S/.
176.458,00 154.905,00
Otras reservas de patrimonio S/. S/.
11.649,00 5.144,00
Resultados acumulados S/. S/.
727.765,00 696.736,00
Total Patrimonio S/. S/.
1.943.054,00 1.992.540,00
TOTAL PASIVO PATRIMONIO S/. S/.
3.235.909,00 3.096.316,00
b) Estado de resultados integrales por los años terminados el 31 de
diciembre de 2015 y 2014
20 2014
15
Ingresos de
actividades S/. 818.875,00 S/. 822.496,00
ordinarias
Costo de Ventas S/. 412.651,00 S/. 422.292,00
Ganancia (Pérdida)
Bruta S/. 406.224,00 S/. 400.204,00
Gastos de Ventas y Distribución S/. 7.228,00 S/. 7.403,00
Gastos de Administración S/. 142.873,00 S/. 147.390,00
Otros Ingresos
Operativos S/. 15.139,00 S/. 11.113,00
Otras
ganancias S/. 10.537,00
(pérdidas)
Ganancia (Pérdida) por actividades de
operación S/. 271.262,00 S/. 267.061,00
Ingresos Financieros S/. 6.787,00 S/. 15.473,00
Gastos Financieros S/. 36.346,00 S/. 30.539,00
Diferencias de Cambio
Neto S/. 12.370,00 S/. 14.612,00
Otros ingresos (gastos) de las sub, neg. Conjuntos
y S/. 32.521,00 S/. 20.785,00
asociadas
Resultado antes de impuestos a las
Ganancias S/. 286.594,00 S/. 258.168,00
Gasto por Impuesto a las Ganancias S/. 71.062,00 S/. 65.341,00
Ganancia (Pérdida) Neta del
Ejercicio S/. 215.532,00 S/. 192.827,00
PROGRAMA DE AUDITORÍA INVENTARIOS
Cliente: Cementos Pacasmayo.
Periodo: 01/01/2015 al 31/01/2015
Rubro: Inventarios
Riesgo: Medio
Objetivos del examen:
 Evaluar el control interno sobre las existencias

 Confirmar la totalidad de los productos comprendidos en este
epígrafe existen físicamente y son de la empresa.
 Establecer la valuación de los inventarios
 Determinar si la presentación y revelación en los estados financieros en
el rubro de existencias se encuentra de acuerdo a las normas.
Procedimientos:
INVENTARIO
S
Hoja Fecha de Fecha de
N Procedim Responsabl Sup/Rev
de Inicio Término
° iento e
trabaj
o
1 Evaluar el control interno. Alexandra Annie Alarcon S 01/11/201 01/12/201
Alva 1 6 6
Comprobar que sus costos libros correspondan
2 al valor del inventario por un método aceptado Julia Sandra S 01/11/201 01/12/201
(PEPS ó PROMEDIO). Chapoñan Carranza 2 6 6
Verifique las bases seguidas por la entidad para su
valuación.
Verificar la conciliación entre módulo de inventarios
3 Annie Sandra S 01/11/201 01/12/201
y
Contabilidad. Alarcon Carranza 3 6 6
Determinar si la empresa clasifica sus
4 Julia Sandra S 01/11/201 01/12/201
inventarios de acuerdo a la NIC 2.
Chapoñan Carranza 4 6 6
Determinar si la empresa aplica
5 Silvia Sandra S 01/11/201 01/12/201
correctamente los costos de inventarios Cornejo Carranza 5 6 6
Evaluar el tratamiento y análisis
6 Alexandra Sandra S 01/11/201 01/12/201
correspondiente a la desvalorización Alva Carranza 6 6 6
Base Actualidad Empresarial, Elaboración propia

PROCEDIMIENTO DE AUDITORIA INVENTARIOS
Cliente: Cementos Pacasmayo S.A.A
Tipo de Examen: Control Interno de Existencias

Periodo del Examen: 01/11/2016 – 01/12/2016
Hoja de Trabajo: S1
CUESTIONARIO DE Alexand
PREPARÓ:
EMPRESA: EVALUACION DE ra Alva
CONTROL INTERNO FECHA: 07/11/16
Cemento ENTREVISTADO: Anni
s REVISÓ:
Manuel Ferreyros Peña e
Pacasma Vicepresidente de Alarc
yo S.A.A Administración y on
Finanzas I
VERSION:
RUBRO: Existencias
N Cuestionario para Existencias S N OBSERVACIONES

º i o
El almacenero reporta al jefe
¿Existen procedimientos de de planta de la mercadería en
1 comunicación al jefe de planta sobre las x producto terminado obsoleto
existencias defectuosas, deterioradas, para que este supervise mejor
obsoletas, etc.? la labor de sus operarios.
¿Existen documentos que certifiquen
2 x
las existencias desvalorizadas?
¿La provisión por la desvalorización de
existencias es previamente aprobada Se realiza por el encargado
3 x
por el empleado de responsabilidad de inventario y contabilidad.
correspondiente?
¿Se realiza el recuento físico de los
4 almacenes por personas diferentes a x
los responsables a su custodia?
¿Cuenta la entidad con almacenes en
5 buen estado y que esté bien x
resguardada físicamente para su
seguridad?
¿Existen informes actualizados de
inventarios para efectos de facilitar
6 x
el análisis de pérdidas y manejo de
los mismos?
Existen políticas claramente
La entidad cuenta con
7 definidas y expresas en cuanto a x
políticas bien establecidas.
recepción, almacenamiento y
conservación?
¿Existen normas que eviten las salidas
8 x
de existencias sin las debidas
autorizaciones?
¿Existen procedimientos claramente
Detallados en el manual de
9 definidos para identificar faltantes en x
procedimientos.
la recepción de bienes y
suministros?
¿La documentación de la entrega de
1 productos terminados es firmada por x
0 el receptor de la misma?
¿La empresa posee políticas de
1 x
valuación de costos de existencias?
1
Se efectúan en forma periódica
comprobaciones de los registros Se lleva a cabo por el área
1 x
auxiliares de inventarios contra las de contabilidad
2
respectivas cuentas del mayor?.
El registro de inventarios esta
1 x
actualizado y se lleva de manera
3
sistemática?
Se capacita al nuevo personal en
La entidad cuenta con personal
1 inventarios para el uso adecuado de x
de alta competencia
4 las existencias
¿Las pólizas de seguro cubren el valor
1 de coste de los bienes por riesgo de x
5 incendios?
¿Para efectos de asegurar registros
exactos de las cantidades reales en
1 x Cada 6 meses
depósitos, se realizan inventarios físicos
6
e informes?
1 ¿Se investigan las diferencias? x
7
¿Se tiene un límite de existencias
1 x
para almacén?
8
¿Se procede a analizar los niveles de
1 existencias, mantenimiento de los x
9 stocks necesarios en el almacén?
¿Se requiere documentación
2 apropiada para autorizar la salida de x
0 productos del almacén?
¿Se revisa y actualiza las valoraciones
2 de las existencias anualmente o x
1 cuando sea necesario?
¿Se tienen políticas de desvalorización
2 x Parihuela y bolsas rotas
de existencias?
2
¿Se utilizan hojas de recuento o
2 similares definidas y numeradas para la x
3 verificación física y su posterior control?
¿Son conciliados los resultados de los
Se lleva a cabo por el área
2 inventarios físicos contra los registros x
de contabilidad
4 de contabilidad?
¿Son las existencias recibidas y
realizado por el encargado
2 registradas en cuanto a cantidad, x
de inventarios
5 calidad y cualquier otra información
necesaria?
NIVEL DE CONFIANZA
Alto
72%
Medio
Bajo
Bajo Medio Alto
Se ha procedido a revisar y comprobar el sistema de control interno de la

Empresa Cementos Pacasmayo S.A.A en el área de existencias.
En términos generales, el sistema de control interno tiene un nivel de confianza

medio, lo cual es aceptable. Durante esta evaluación se han descubierto las
siguientes debilidades:
1) Existen disconformidades entre los resultados de los inventarios físicos
contra los registros de contabilidad
Recomendación: El almacenero logre mantener comunicación en

contabilidad para un correspondiente reflejo en las cuentas dependiente
la causa del caso .Tener un mayor control, de las salidas y entradas de
productos terminados, a su vez que haya un límite de mercaderías en
determinados almacenes para poder disminuir las obsolescencias de
existencias.
Se debe hacer conciliaciones entre el registro del almacén y las cuentas

contables de forma mensual como mínimo, con correspondiente
supervisión de la misma.
2) No se utilizan hojas de recuento o similares definidas y numeradas para

la verificación física y su posterior control
Recomendación: Es necesario que se establezca un registro-detalle de

las existencias que estén pendientes de recibir y realizar un control. La
conexión de esta información con el almacén es de suma importancia y
para ir registrando los productos terminados recibidos de la producción.
En este informe se han detallados las deficiencias internas detectadas con más
relevancia, las cuales se recomienda que se ejecuten y apliquen lo antes
posible como perfeccionamiento del sistema de control interno de Cementos
Pacasmayo S.A.A en el área de existencias.
INFORME DE CONTROL INTERNO
12 de noviembre de 2016
Señor
Gerente General
CEMENTOS PACASMAYO S.A.A.
Ciudad
Estimado:
Al planear y realizar nuestra auditoría de los estados financieros de
CEMENTOS PACASMAYO S.A.A. por el período terminado al 31 de
diciembre del 2015, consideramos su estructura de control interno, a efectos
de determinar nuestros procedimientos de auditoría con el propósito de
expresar una opinión sobre los estados financieros.
Nuestro propósito no fue el obtener una total seguridad sobre la estructura de
control interno, ya que la Gerencia de la compañía, es la única responsable
por el diseño y operación del mismo. Sin embargo, determinamos ciertos
asuntos que se relacionan con la estructura de control interno y sus
operaciones, que nosotros consideramos son condiciones reportables.
Condiciones reportables, incluyen deficiencias en el diseño y operación de la
estructura de control interno que, a nuestro juicio, pueden afectar las
operaciones de registro, proceso, resumen e información de datos financieros
consistentes con las afirmaciones de la gerencia sobre los estados
financieros.
Incluimos también nuestros comentarios en relación con ciertos asuntos
administrativos y operativos y nuestras recomendaciones respectivas. Este
informe está dirigido únicamente para información y uso de los Directores, la
Gerencia y otros miembros de la Organización. Estaremos gustosos de discutir
estos comentarios con usted y, si lo desean, asistirlos en la implantación de
nuestras sugerencias.
Tipo de Examen: Comprobar que sus costos libros corresponda al valor del
inventario por un método aceptado (PEPS ó PROMEDIO).
Hoja de Trabajo: S.2
Datos de investigación:
La compañía presenta como política en sus inventarios, a la hora de la
medición de sus costos, el método promedio ponderado. Al realizar la
comprobación en sus registros correspondientes, se comprobó que la
compañía realiza la medición de sus costos establecidos con sus políticas
internas y externas, librándose así de generar un error en su contabilidad.
Base contable:
NIC 2 INVENTARIOS, párrafo 25
El costo de los inventarios se asignará utilizando los métodos de primera entrada

primera salida o costo promedio ponderado. Una entidad utilizará la misma fórmula de
costo para todos los inventarios que tengan una naturaleza y uso similares.
Comentario:
Al realizar la inspección requerida para la verificación de que los métodos se estén

utilizando correctamente en el 2015, se comprobó que las sospechas estuvieron
erradas y por ende la empresa está aplicando correctamente el método promedio
ponderado. Esto se puede verificar en los siguientes anexos:
PROMEDIOCemento Tipo I
Entra Salida Sald

Fec Deta da os
ha lle
Unid C. Total Unid C.U Total Unid C. Total
ad U ad ad U
01- INV.INICIAL 800 8 6400 800 8 6400
ene
30- INGRESO DE 750 8,5 6375 1550 8,2419 12775
ene PRODUCCION 4
28- INGRESO DE 560 8,75 4900 2110 8,3767 17675
feb PRODUCCION 8
03- VENTA 0 1000 8, 8376, 1110 8,3767 9298,22
mar 37 777 8 27
7
15- VENTA 0 500 8, 4188, 610 8,3767 5109,83
mar 37 389 8 41
7
27- INGRESO DE 560 8,9 4984 1170 8,6272 10093,8
abr PRODUCCION 1 34
15- VENTA 0 1000 8, 8627, 170 8,6272 1466,62
may 62 209 1 55
7
PROMEDIO Cemento Tipo V
Entra Sali Sald

Fec Detalle da da os
ha Unid C.U To Unid C. Total Unid C.U Total
ad tal ad U ad
01- INV.INI 900 7 63 900 7 6300
ene 00
30- INGRESO DE 800 7,3 58 1700 7,141 12140
ene PRODUCCION 40 18
28- INGRESO DE 350 7,1 24 2050 7,134 14625
feb PRODUCCION 85 15
03- VENDE 0 1055 7,1 7526,5 995 7,134 7098,4
mar 34 24 15 756
15- VENDE 0 501 7,1 3574,2 494 7,134 3524,2
mar 34 07 15 683
27- INGRESO DE 620 7,5 46 1114 7,337 8174,2
abr PRODUCCION 50 76 683
15- VENDE 7,337 0 1000 7,3 7337,7 114 7,337 836,50
may 76 38 63 76 501
PROMEDIO AntiSalitre Con Fortimax 3
Entra Sali Sald

Fec Deta da da os
ha lle Unid C.U Total Unid C. Total Unid C.U Total
ad ad U ad
01- INV.INI 800 7 5600 800 7,00 5600,00
ene
30- INGRESO DE 620 7,20 4464 1420 7,09 10064,0
ene PRODUCCION PROMEDIOExtraForte Ico 0
28- INGRESO DE 850 7,70 6545 2270 7,32 16609,0
feb PRODUCCION 0
03- VENDE 0 1500 7,32 10975,1 770 7,32 5633,89
mar 1
15- VENDE 0 500 7,32 3658,37 270 7,32 1975,52
mar
27- INGRESO DE 640 7,80 4992 910 7,66 6967,52
abr PRODUCCION
15- VENDE 7,66 0,00 500 7,66 3828,31 410 7,66 3139,21
may
18- VENDE 0 301 7,66 2304,64 109 7,66 834,57
ago
Entra Sali Sald

Fec Detall da da os
ha e Unid C.U Total Unid C. Total Unid C.U Total
ad ad U ad
01- INV.INI 1500 6 9000 1500 7,00 10500,0
ene 0
30- INGRESO DE 150 6,20 930 1650 6,93 11430,0
ene PRODUCCION 0
28- INGRESO DE 620 6,50 4030 2270 6,81 15460,0
feb PRODUCCION 0
03- VENTA 0 2000 6,81 13621,1 270 6,81 1838,85
mar 5
15- VENTA 0 200 6,81 1362,11 70 6,81 476,74
mar
27- INGRESO DE 800 6,80 5440 870 6,80 5916,74
abr PRODUCCION
15- VENTA 6,30 0,00 620 6,80 4216,53 250 6,80 1700,21
may
18- INGRESO DE 200 6,00 1200 450 6,44 2900,21
ago PRODUCCION
31- VENTA 0 350 6,44 2255,72 100 6,44 644,49
ago
PROMEDIO Extradurable Hs
Entra Sali Sald

Fec Deta da da os
ha lle Unid C.U Total Unid C. Total Unid C.U Total
ad ad U ad
01- INV.INI 1000 8 8000 1000 7,00 7000,00
ene
30- INGRESO DE 550 8,30 4565 1550 7,46 11565,0
ene PPRODUCCIO 0
28- INGRESO DE 625 8,90 5562,5 2175 7,87 17127,5
feb PPRODUCCIO 0
03- VENTA 0 1150 7,87 9055,92 1025 7,87 8071,58
mar
15- VENTA 0 500 7,87 3937,36 525 7,87 4134,22
mar
27- INGRESO DE 360 8,80 3168 885 8,25 7302,22
abr PPRODUCCIO
15- VENTA 0 8,30 0,00 200 8,25 1650,22 685 8,25 5652,00
may
Tipo de Examen: Verificar la conciliación entre módulo de inventarios y
contabilidad.
La compañía ha realizado el conteo de unidades físicas en los almacenes en
general de cada subsidiarias, por el cual se ha encontrado una diferencia con
los registros, mediantes el conteo físico se obtuvieron que son 20,650 unidades
que han sido conformes, las cuales en sus registros que se han realizado
mediante el Kardex por el método promedio ponderado hay una gran diferencia
que es de 15,853 unidades la cual es menor a la del conteo que se realizó
junto al notario.
Base contable:
NIC 2: Existencias
25. El coste de las existencias, distintas de las tratadas en el párrafo 23, se
asignará utilizando los métodos de primera entrada primera salida (FIFO) o
coste medio ponderado. La entidad utilizará la misma fórmula de coste para
todas las existencias que tengan una naturaleza y uso similares dentro de la
misma. Para las existencias con una naturaleza o uso diferente, puede estar
justificada la utilización de fórmulas de coste también diferentes.
27. La fórmula FIFO, asume que los productos en existencias comprados o
producidos antes, serán vendidos en primer lugar y, consecuentemente, que
los productos que queden en la existencia final serán los producidos o
comprados más recientemente. Si se utiliza el método o fórmula del coste
medio ponderado, el coste de cada unidad de producto se determinará a partir
del promedio ponderado del coste de los artículos similares, poseídos al
principio del ejercicio, y del coste de los mismos artículos comprados o
producidos durante el ejercicio. Se puede calcular el promedio periódicamente
o después de recibir cada envío adicional, dependiendo de las circunstancias
de la entidad.
Comentario:
Al realizar el conteo físico se verificaran si en realidad está correctos las
mercaderías por lo que también pueda ser que hayan realizado un mal conteo y
esto puede generar un desbalance entre el almacén físico y lo que se registra
en los libros, provocando un incorrecto control y posesión de inventarios.
Por lo tanto es de importancia el realizar con frecuencia el conteo físico de los
inventarios, ya que al realizar el informe se presente correctamente.
CARTA NOTARIAL DE CONTEO FISICO DE MERCADERIA
Perú, 22 de Noviembre de 2016
Señor: Humberto Nadal Del Carpio

Gerente General
Empresa Cementos Pacasmayo S.A.A.
Presente.-
Estimado señor:
Por medio de la presente, que por conducto notarial dirijo, le reitero que al
realizar el conteo físico de mercadería en la empresa en sus almacenes el día
19 de noviembre del presente año, hora a las 10:00 am, hemos podido
observar que la cantidad de unidades de mercaderías fueron de 20, 650 en la
cual fue muy conforme, es por eso que mediante esta carta notarias le
hacemos presente que el conteo fue correcto.
Chiclayo, 22 de noviembre de
2016
P á g i n a 26 |
66
Ajuste en libros:
--------------------------------------------01------------------------------------------------------
21 Productos Terminados ---------------S/. 4797.00
211 Productos Manufacturados S/.4797.00

59 Resultados Acumulados----------------------------------------------------S/ 4797.00
591 Utilidades no distribuidas
5912 Ingresos de años anteriores

X/x por el sobrante de mercaderías.
-------------------------------------------- X------------------------------------------------------
ALVA, ALARCON, CARRANZA, CHAPOÑAN, JO& ASOCIADOS
CORNE
CEMENTOS PACASMAYO
S.A.A.
PAPELES DE TRABAJO REF
HOJA DE HALLAZGOS Nº1
PERIODO: Del 01 de enero al 31 de Diciembre del

2015
REF
P/T
NO EXISTE CONCILIACIÓN DE INVENTARIOS PTH-1
Y UNIDADES FISICAS.
C7
1/5
Pág.
28-66
CONCLUSIONES:
Después de revisar los almacenes, se observó que la compañía no

mantiene una conciliación con sus libros contables en cuanto al manejo de
existencias (producto terminado), ya que se estableció que hubo un mal
manejo de parte de los encargos en el almacén al no reportar las
respectivas salidas del mismo.
RECOMENDACIONES:
Al Contador General
Se recomienda aplicar un mayor manejo y control en inventarios, aplicar el ajuste
correspondiente y mantener una mejor comunicación con la parte de los almacenes
de la empresa.
Al Gerente General
Es importante aplicar una gestión en recursos humanos para la comunicación de

sus empleados y a su vez implementar un sistema de calidad en inventarios.
Elaborado por: Annie Alarcón

Realizado por: Alexandra Alva
Aprobado por: Sandra
Carranza
Tipo de Examen: Determinar si la empresa clasifica sus inventarios de
acuerdo a la NIC 2
Se solicitó a la Compañía la información sobre la clasificación de sus
inventarios según la NIC 2.
La compañía al 31 de diciembre de 2015 y de 2014, el rubro incluye
principalmente: Los productos terminados, productos en proceso, materias
primas, envases y embalajes, combustible y carbón, repuestos y suministros
diversos, importados por la Compañía con la finalidad de atender la demanda
de sus clientes en su cadena de tiendas a nivel nacional.
INVENTARIOS
el rublo está compuesto por las siguientes partidas
20 20
15 14
Productos terminados S/. S/. 7.112,00
11.601,00
Productos en proceso S/. S/. 65.400,00
81.655,00
Materias primas S/. S/. 75.563,00
71.005,00
Envases y embalajes S/. S/. 2.314,00
1.858,00
Combustible y carbón S/. S/. 65.818,00
37.665,00
Repuestos y suministros diversos S/. S/. 54.460,00
60.186,00
Inventarios por recibir S/. S/. 12.618,00
1.999,00
S/.
265.969, S/.
00 283.285,00
Menos - estimación por obsolescencia de I (b) -S/. -S/. 4.410,00
13.319,00
S/.
252.650, S/.
00 278.875,00
El movimiento de la estimación no obsolescencia de inventarios por los años terminados

b)
el 31 de diciembre de 2015 y de 2014, se presenta a continuación:
20 2014
15
Saldo inicial S/. 4.410,00 S/.
4.847,00
Adiciones S/. 9.335,00 -
Recupero -S/. 426,00 -S/.
437,00
Saldo final S/. S/.
13.319,00 4.410,00
Base contable:
La información acerca del importe en libros de las diferentes clases de
inventarios, así como la variación de dichos importes en el periodo, resultará de
utilidad a los usuarios de los estados financieros. Una clasificación común de
los inventarios es la que distingue entre mercaderías, suministros para la
producción, materias primas, productos en curso y productos terminados.
Comentario:
Determinamos que la información presentada por la compañía fue correcta con
respecto a la clasificación de sus inventarios.
Tipo de Examen: Determinar si la empresa aplica correctamente los costos de
inventarios
La compañía registró correctamente el costo de adquisición de las
mercaderías, aquellos montos relacionados directamente a la mercadería como
fletes, seguros, etc y otros montos no relacionados a la misma como el IGV.
Base contable:
NIC 2 INVENTARIOS, párrafos 10 y 11
El costo de los inventarios comprenderá todos los costos derivados de su
adquisición y transformación, así como otros costos en los que se haya
incurrido para darles su condición y ubicación actuales.
El costo de adquisición de los inventarios comprenderá el precio de compra, los
aranceles de importación y otros impuestos (que no sean recuperables
posteriormente de las autoridades fiscales) y transporte, manejo y otros costos
directamente atribuibles a la adquisición de mercaderías, materiales y servicios.
Base legal:
TUO del Impuesto a la Renta, articulo 20
Costo de adquisición: la contraprestación pagada por el bien adquirido, y los
costos incurridos con motivo de su compra tales como: fletes, seguros, gastos
de despacho, derechos aduaneros, instalación, montaje, comisiones normales,
incluyendo las pagadas por el enajenante con motivo de la adquisición de
bienes, gastos notariales, impuestos y derechos pagados por el enajenante y
otros gastos que resulten necesarios para colocar a los bienes en condiciones
de ser usados, enajenados o aprovechados económicamente.
Comentario:
La compañía al considerar todo los costos derivados de las adquisiciones que
se realizaron, esto genero un buen registro de sus inventarios, por lo tanto se
puede conocer con certeza el real costo de la mercadería, y de esta manera se
está notando el cálculo del IGV.
Tipo de Examen: Evaluar el tratamiento y análisis correspondiente a la
desvalorización de las existencias.
Durante el procedimiento de auditoria se solicitó a la compañía los documentos
que justifiquen la desvalorización de sus existencias, las cuales habían sido
presentadas como obsoletas.
Este término se debe a la desvalorización por parihuela dicho acontecimiento
sucede cuando tiene muchas bolsas encima y por el peso de la misma, el
cemento pierde muchas de sus propiedades siendo desvalorizado, También
por bolsas rotas, algún agujero, etc. que pudo ocurrir.
La desvalorización de la compañía no estaba acreditada; por lo cual se
encontró una gran diferencia entre lo solicitado y los montos recalculados por el
perito que se contrató.
La compañía presenta desvalorización de S/. 9335, los cuales son pérdidas netas para la
empresa y se deducen de los ingresos operativos netos.
DETALLE DE PRODUCTOS DESVALORIZADOS ENERO - DICIEMBRE 2015 CEMENTOS

PACASMAYO S.A.A
PLANTA LOCALIDAD FECHA TIPO FORM OBSOLENCIA VALOR

ULA
Planta Cajamarca 2015 Tipo I Parihuela S 1.582,0
pacasmayo / 0
.
Planta Cajamarca 2015 Tipo V Parihuela S 50,00
pacasmayo /
.
AntiSalitre
Planta Cajamarca 2015 Con Bolsas Rotas S 310,00
pacasmayo /
Fortimax 3
.
Planta Cajamarca 2015 ExtraForte Parihuela S 250,00
pacasmayo Ico /
.
Planta Cajamarca 2015 Extradurable Bolsas Rotas S 80,00
pacasmayo Hs /
.
Planta Rioja San Martin 2015 Tipo I Bolsas Rotas S 895,00
/
.
Planta Rioja San Martin 2015 Tipo V Parihuela S 756,00
/
.
AntiSalitre
Planta Rioja San Martin 2015 Con Bolsas Rotas S 841,00
/
Fortimax 3
.
Planta Rioja San Martin 2015 ExtraForte Bolsas Rotas S 963,00
Ico /
.
Planta Rioja San Martin 2015 Extradurable Bolsas Rotas S 1.025,0
Hs / 0
.
Planta Piura Piura 2015 Tipo I Parihuela S 861,00
/
.
Planta Piura Piura 2015 Tipo V Bolsas Rotas S 658,00
/
.
AntiSalitre
Planta Piura Piura 2015 Con Parihuela S 147,00
/
Fortimax 3
.
Planta Piura Piura 2015 ExtraForte Bolsas Rotas S 520,00
Ico /
.
Planta Piura Piura 2015 Extradurable Parihuela S 397,00
Hs /
.
TOTAL EXISTENCIAS DESVALORIZADAS S/.

2015 9.335,00
Saldo del ejercicio 2014 S/.

4.410,00
ALVA, ALARCON, CARRANZA, CHAPOÑAN, JO & ASOCIADOS
CORNE
CEMENTOS PACASMAYO
S.A.A.
PERIODO: Del 01 de enero al 31 de Diciembre del

2015
REF
P/T
NO ACREDITACIÓN DE DESVALORIZACIONÓN PTH-2
DE EXISTENCIAS
C7
2/5
Pág.
34-66
CONCLUSIONES:
Después de revisar los documentos que certifiquen la desvalorización

correspondiente a productos terminados, se observó que la compañía en
cuestión mantiene una diferencia en cuanto al manejo de aquellas
desvalorizaciones ya que no se cuenta con documentos que critiquen el
registro de estas.
La compañía al 31 de diciembre 2015, no puede disponer de esa

desvalorización para el cálculo del impuesto a la renta establecidas en TUO
del Impuesto a la renta, artículo 37, inciso f), con respecto al cálculo
correspondiente .
RECOMENDACIONES:
Al Contador General
Se recomienda aplicar estas desvalorizaciones por un perito independiente
para tener documentos que certifiquen. Realizar el ajuste correspondiente
Al Gerente General
Es importante conocer las Leyes que rigen en el Perú para no caer en el
incumplimiento de una de ellas, por una política interna.

Carranza
Base contable:
El importe de cualquier rebaja de valor, hasta alcanzar el valor neto realizable,
así como todas las demás pérdidas en los inventarios, será reconocido en el
periodo en que ocurra la rebaja o la pérdida.
Base legal tributaria:
TUO del Impuesto a la renta, artículo 37, inciso f)
Son deducibles, las depreciaciones por desgaste u obsolescencia de los bienes
de activo fijo y las mermas y desmedros de existencias debidamente
acreditados, de acuerdo con las normas establecidas en los artículos
siguientes.
Después de que el perito califique según su juicio profesional cuales son las
existencias desvalorizadas concluyo según el siguiente informe adjuntado que:
PERITO CONTADOR PRESENTA INFORME PERICIAL
Expediente Nº 17.000/05
Estimados:
CPC. Jessica Ochoa Herrera, Perito Contable con Carnet N° 952-PERCONT

identificado con D.N.I. 41326893, con Matrícula 2852, PERJUD N° 852, con domicilio
profesional en Av. Venezuela S/N, cercado, designado por su despacho para realizar la
pericia contable a la suscrita EMPRESA CEMENTOS PACASMAYO S.A.A:
Objeto De La Valuación:
El objeto de la valuación es determinar si las desvalorizaciones que efectuó la

compañía pueden ser viables para efectos tributarios según los requerimientos legales.
Recibimos por escrito de Audi Contable Auditores y consultores, las instrucciones para
realizar la inspección ocular existencias de CEMENTOS PACASMAYO S.A.A
Opinión Integral de Perito Valuador:
Respetuosamente digo:
Que en cumplimiento de la tarea que le ha sido encomendada, Teniendo en cuenta

lo expuesto concluyo:
a. La valuación se ha efectuado con total independencia de criterio,

aplicando las normas vigentes; no asumiendo responsabilidad el Perito,
por la veracidad o no de la información escrita, verbal o grafica; medios
electrónicos y/o electromagnéticos, y de los documentos
proporcionados por el cliente, ni por los vicios constructivos ocultos que
pueda tener la edificación.
b. Que los montos calculados por el periodo comprendido del 01 de enero

de 2015 al 31 de diciembre de 2015, sobre un monto inicial de S/. 9335
(NUEVE MIL TRESCIENTOS TREINTA Y CINCO CON 00/100
NUEVOS SOLES PERUANOS) y teniendo en consideración que no hay
documentación sustentadora de dichos activos tomados por la empresa
como obsoletos.
P á g i n a 36 |
66
c. El monto total después del peritaje es S/. 3285 (TRES MIL
DOSCIENTOS OCHENTA Y CINCO CON 00/100 NUEVOS SOLES
PERUANOS).
Es cuanto cumplo en informar para los fines pertinentes.
Chiclayo, 13 de noviembre de 2016.
Atentamente,
C.P.C. JESSICA OCHOA HERRERA

PERITO JUDICIAL CONTABLE
OTROS: Solicito a UD. ordenar a quien corresponda se me endose el cupón por concepto
de Honorarios Profesionales.
Comentario:
La compañía al no presentar la correspondiente acreditación de la
desvalorización de sus existencias, y al ser posteriormente conducida a un
proceso de peritaje en sus existencias se determinó que no pudo haber
utilizado dicho gasto a fines de efectos tributarios, por lo cual se debe proceder
al respectivo reparo por la diferencia que índico el perito. Adicionalmente es
importante que los inventarios se encuentren en instalaciones que los protejan
de deterioros físicos.
Ajuste en libros:
--------------------------------------------01------------------------------------------------------
29 Desvalorización de existencias ---------------S/. 6050.00
291 Mercaderías S/.6050

Por la desvalorización de existencias
69 Costo de ventas--------------------------------------------------------------S/ 6050.00
695 Gastos por desvalorización de existencias

6951 mercaderías
X/x por el entorno de la mercadería sobre valuada
--------------------------------------------02------------------------------------------------------
20 Mercaderías-------------------------------------------S/. 6050.00
201 Mercaderías
X/x Por el castigo de las mercaderías provisionadas
29 Desvalorización de existencias ------------------------------------------S/ 6050.00
209 Mercaderías
Por la transferencia de la cuenta 29 a la cuenta 20
-------------------------------------------- X------------------------------------------------------
PROGRAMA DE AUDITORÍA PROPIEDAD, PLANTA Y EQUIPO
Periodo: 01/01/2015 al 31/01/2015
Rubro: Propiedad Planta y Equipo
Riesgo: Alto
Objetivos del examen:
 Evaluar el control interno sobre el rubro de propiedad planta y equipo.

 Confirmar si los bienes comprendidos en este epígrafe existen
físicamente y son propiedad de la empresa.
 Asegurar el registro correcto los gastos relacionados con el
mantenimiento de activos fijos para el acuerdo funcionamiento e
integridad.
 Determinar si la presentación y revelación de la propiedad, planta y
equipo cumple con la normativa aplicable.
 Indagar si los conceptos relacionados con este rubro (depreciaciones,
ajustes para efectos tributarios, altas y bajas, etc.) han sido
estimados apropiadamente.
Procedimientos:
Inmuebles Maquinaria Y Equipo

Hoja Fecha Fecha
N Procedimien Responsab Sup/Rev
de de de
° to le
traba Inicio Términ
jo o
1 Evaluar el control interno Alexandra Annie Alarcon I1 01/11/20 01/12/20
Alva 16 16
Verificar que los bienes de activo fijo presentados
2 en el balance, existan y que haya conciliación con el Silvia Sandra I3 01/11/20 01/12/20
departamento de contabilidad. Cornejo Carranza 16 16
Corroborar que el cómputo de depreciación sea
3 razonable y analizar métodos aceptados para Annie Sandra I4 01/11/20 01/12/20
calcularla y asegurarse el adecuado registro de Alarcon Carranza 16 16
altas y bajas de los bienes.
Verificar y analizar las adquisiones de activo fijo
4 Alexandra Sandra I5 01/11/20 01/12/20
mediante arrendamiento financiero.
Alva Carranza 16 16
Indagar y verificar el adecuado procedimiento
5 correspondientes a los activos fijos dados en Julia Sandra I6 01/11/20 01/12/20
alquiler Chapoñan Carranza 16 16
Determinar el correcto registro de los desembolsos
6 Silvia Sandra I7 01/11/20 01/12/20
asociados al mantenimiento y control de los
Cornejo Carranza 16 16
activos.
PROCEDIMIENTO DE AUDITORIA PROPIEDAD, PLANTA Y EQUIPO
Tipo de Examen: Control Interno de Propiedad Planta y Equipo.

Hoja de Trabajo: I.1

CUESTIONARIO Alexan
PREPARÓ:
EMPRESA: DE EVALUACION dra
DE CONTROL Alva
Cemento INTERNO FECHA: 09/11/16
s ENTREVISTADO: Anni
Pacasma REVISÓ:
Manuel Ferreyros Peña e
yo S.A.A Vicepresidente de Alarc
Administración y on
Finanzas II
VERSION:
RUBRO: PROPIEDAD,PLANTA Y EQUIPO
Cuestionario para propiedad

S N OBSERVACIONE
de
planta y equipo I O S
¿Los avalúos por un perito independiente
1 se han considerado para efectos x
contables?
¿Hubo algún robo en toda la Historia En nuestra Planta
2 de Cementos Pacasmayo? x
en Cajamarca
Si, la empresa
deprecia
3 ¿Se deprecian los activos anualmente? x
anualmente todo
sus activos
correctamente.
¿Se encuentran en un lugar seguro
4 x
los activos?
¿Se requiere una aprobación por escrito
5 antes de la venta de los inmuebles, x
maquinaria o equipo?
¿El consejo de administración o la
6 dirección general revisan periódicamente la x
renovación de los seguros contratados y su
cobertura?
¿El detalle y cómputo de la depreciación
7 es revisado periódicamente por un x
supervisor u oficial de la compañía?
P á g i n a 40 |
66
¿Están convenientemente custodiados los
8 x
inmuebles?
¿Existe un control de las herramientas, y
9 éstas se entregan a los trabajadores para su x
uso con vales firmados?
P á g i n a 41 |
66
¿Existen procedimientos y políticas escritas
1 de adquisición, capitalización, disposición y x
0 depreciación de activos?
¿Ha practicado la empresa autovalúos de
1 sus activos fijos por un perito x
1 independiente?
¿La adquisición de activos fijos se
1 documenta mediante cotización, factura y x
2 conduce antes de ser registrada en sistema?
El jefe del área de
mantenimiento
debe solicitar al
¿Se asigna la porción de depreciación de
1 x encargado de
los activos fijos?
3 activo fijo luego
asignar la vida útil
de acuerdo a las
exigencias de la
ley.
¿Los riesgos por alquileres son transferidos
1 x
en su totalidad?
4
¿Los títulos de propiedad, facturas,
contratos, etc., que amparan la propiedad
de los bienes están convenientemente
1 x
archivados y este archivo está protegido
5
físicamente contra eventualidades como
robo, siniestro, etcétera?
¿Se alquilan algunas propiedades o equipo
1 x
de la entidad?
6
¿Se cuenta con un sistema para asegurar
que los bienes vendidos, inservibles,
retirados o abandonados se den de baja
1 x
oportunamente, registrando los ingresos, la
7 baja del activo, la cancelación de la
depreciación y su resultado?
No, algunas
¿Se envía información automática al sucursales no envían
1 departamento de contabilidad de las x información sobre
8 unidades dadas de baja? equipos
oportunamente.
Si, manejan un
¿Se especifican en las autorizaciones, las sistema de gastos
1 cantidades cargables como adiciones o x para la
9 gastos por conservación y reparaciones? conservación y
reparación de sus
activos fijos.
¿Se ha celebrado algún contrato por
2 x
arrendamiento financiero?
0
¿Se requiere autorización previa por escrito
2 del directorio de la empresa para efectuar, x
1 alquileres, ventas, traspasos?
¿Se toman periódicamente inventarios
2 físicos de bienes. x
2
¿Tiene la empresa registros individuales
2 x
que permitan identificar y localizar los
3
bienes?
¿Todas las partidas que integran los
2 inmuebles, maquinaria y equipo se han x
4 actualizado?
¿Los activos fijos están debidamente
2 codificados y con etiqueta para identificar x
5 fácilmente?
NIVEL DE CONFIANZA
Alto
Medio 56%
Bajo
Bajo Medio Alto
Se ha procedido a revisar y comprobar el sistema de control interno de la Empresa

Cementos Pacasmayo S.A.A en el área de propiedad, planta y equipo.
En términos generales, el sistema de control interno tiene un nivel de confianza

medio, lo cual es aceptable. Durante esta evaluación se han descubierto las
siguientes debilidades:
1) El control de los inmuebles, maquinaria y equipo debe ser contable y físico
sobre los bienes .Es necesario llevar a cabo inventarios periódicos con
naturaleza trimestral, los cuales deben cotejarse con los auxiliares de las
cuentas de control.
Existen muchos métodos de control contable sistematizados para activos

fijos, pero la información básica que se requiere para una buena
administración es como sigue: La identificación en el activo se hace
generalmente con código de barras, placas, calcomanías o cualquier otro
medio, para poder verificar físicamente los bienes contra los auxiliares de
contabilidad. Se requiere flexibilidad en el código del activo para que pueda
agruparse por departamento, tipo de activo, fecha de adquisición,
localización, etcétera.
• Nombre y clave
• Tipo del activo
• Fecha de adquisición
• Fecha de traspaso
• Fecha de baja
• Localización
• Costo en moneda nacional y extranjera en su caso
• Tasa de depreciación
• Depreciación mensual y acumulada (fiscal)
• Depreciación mensual y acumulada (contable)
• Valor en libros pendiente de depreciar
• Departamento responsable.
Los activos deben estar identificados con el código del activo que fue
asignado en la fecha de su compra o en su puesta en servicio. La
identificación física contra los auxiliares del activo debe ser sencilla y fácil.
2) Los riesgos por siniestros como incendio, terremoto, inundación, rayo, robo,
etc., deben estar asegurados contra todos los riesgos posibles, de acuerdo a
las consideraciones a que esté expuesta la empresa, con el objeto de eliminar
una pérdida importante en su operación.
3) Se debe transferir los riesgos por alquileres en su totalidad, o al menos

compartirlos para reducir posibles pérdidas futuras de la entidad, que se
causen por fuerza mayor o caso fortuito.
Tipo de Examen: Verificar que los bienes de activo fijo presentados en el
balance, existan.
La empresa no registro correctamente en el balance, ya que no se tiene un
constante seguimiento a esto, hubo un registro inapropiado de una camioneta que
no existe, según el conteo de activos fijos.
Después de una investigación se detectó que dicho registro fue efectuado en dos
oportunidades, es por ello que el activo sobrante no existe.
Base contable:
NIC 16 PROPIEDAD PLANTA Y EQUIPO, párrafo 74
En los estados financieros se revelará también:
(a) la existencia y los importes correspondientes a las restricciones de
titularidad, así como las propiedades, planta y equipo que están afectos como
garantía al cumplimiento de obligaciones;
(b) el importe de los desembolsos reconocidos en el importe en libros, en los casos
de elementos de propiedades, planta y equipo en curso de construcción;
(c) el importe de los compromisos de adquisición de propiedades, planta y equipo; y
(d) si no se ha revelado de forma separada en el estado del resultado integral, el
importe de compensaciones de terceros que se incluyen en el resultado del periodo
por elementos de propiedades, planta y equipo cuyo valor se hubiera deteriorado,
perdido o entregado.
Comentario:
La empresa al hacer erradamente el registro en el balance del activo , genera un
falso registro en cuanto a la cuenta Propiedad Planta y Equipo, por lo consiguiente
no se puede conocer una certeza de que el monto o el registro contable sea el
correcto, por lo tanto el monto en cuanto a ventas también no sea el correcto.
ALVA, ALARCON, CARRANZA, CHAPOÑAN, CORNEJO & ASOCIADOS

PAPELES DE TRABAJO
REF
HOJA DE HALLAZGOS
Nº3
PERIODO: Del 01 de enero al 31 de Diciembre del 2015

REF P/T
PTH-3
EXISTE UN VEHÍCULO REGISTRADO EN LIBROS PERO
NO ESTÁ FÍSICAMENTE F6
3/5
Pá
g.
48 -66
CONCLUSIONES:
Al momento de realizar la toma física de los Activos Fijos de la compañía, se

evidenciar la no existencia de un Vehículo CHEVROLET pudo EO EMOTION cuyo
AV asciende a S/. 57 580 el cual se encuentra monto o parte del activo,
registrado com físicamente no se encuentra en poder de pero que
la empresa.
Cementos Pacasmayo al 31 de diciembre 2015, presenta n su Estado Financiero

e Activo Fijo que no existe físicamente, no lo utiliza la un esa para sus
empr sin embargo consta en libros, según las evidencias operaciones, e de un
se v parte del encargado de compras en activos fijos. doble registro por
RECOMENDACIONES:
Al Contador General
Se recomienda realizar tomas físicas de los activos que se encuentran en la empresa para
actualizar o dar de baja los activos que no correspondan y que no existan si es el caso. Dar
de baja el vehículo que se encuentra en el Estado Financiero de 2015 y que no existe, hacer
el procedimiento o ajuste necesario para eliminarlo del Activo Fijo. Cumplir con la Normativa
NIC vigente en el Perú y respetar lo estipulado en ella en cuanto a los Activos Fijos
Al Gerente General
Es importante tener mayor control en cuanto a las autorizaciones de compra de
Activos Fijos, se recomienda que las autorizaciones sean supervisadas por parte
de la Gerencia.

Carranza
AUDI CONTABLE
NARRATIVA
TOMA FÍSICA ACTIVOS FIJOS
AL 31 DE DICIEMBRE DE 2015
El 13 de noviembre del 2016 en las instalaciones de la Empresa Cementos Pacasmayo.
En presencia de Mauricio Farías encargado del manejo de Activos Fijos, se procedió a

realizar una toma física de la muestra seleccionada de estos bienes de la empresa. Con
ello se comprobó la información presentada por la Empresa en su última toma física y,
además, se verificó la existencia de dichos bienes, así como también su estado y las
características con las cuales fueron registradas.
De dicha toma física realizada por los Auditores, se encontraron diferencias significativas
para ser analizadas, por lo que se pudo concluir que los saldos de las cuentas del grupo
de Activos Fijos no se presentan razonablemente, debido a que no se presentó el detalle
completo de todos los activos fijos con los que la empresa cuenta, el Contador manifiesta
que el detalle del resto de activos fijos no existe, la compañía no posee esa información.
Además al realizar la toma física, se observó la no existencia de un vehículo.
Elaborado por: Alexandra Alva

Revisado por: Sandra Carranza
Tipo de Examen: Corroborar que el cómputo de depreciación sea razonable y

analizar métodos aceptados para calcularla.

En Cementos Pacasmayo S.A.A, el rubro de propiedades, planta y equipo se
presenta al costo, neto de la depreciación acumulada y/o las pérdidas
acumuladas por deterioro, si las hubiere, pero al realizar la respectiva auditoria
se percata que algunas máquinas utilizadas en la transformación de la materia
prima al producto final, no fueron registradas costo requerido y que la vida útil
de algunas maquinarias están incorrectas.
DETALLE CONSOLIDADO DE VIDA UTIL

DE PROPIEDAD PLANTA Y EQUIPO AÑOS
CEMENTOS PACASMAYO S.A.A
Edificios 35-48
Molinos y calderas horizontales 42-49
Calderas verticales, chancadoras y moliendas 23-36
Instalaciones de electricidad y otras 12-35
Muebles y enseres 1
0
Unidades pesadas 11-21
Unidades livianas 8-11
Equipos de cómputo 1
0
Herramientas 5-10
Base contable:
NIC 16 Propiedades, planta y equipo y NIC 38 Activos intangibles
Esta enmienda aclara en la NIC 16 y NIC 38 que los activos podrán ser
revaluados por referencia de datos observables ya sea ajustando el valor en
libros bruto del activo a valor de mercado o mediante la determinación del valor
de mercado del valor en libros proporcionalmente de modo que el valor en
libros resultantes sea igual al valor de mercado.
Una partida de propiedades, planta y equipo y cualquier componente
significativo reconocido inicialmente, es dado de baja tras su enajenación o
cuando no se espera ningún beneficio económico futuro de su uso o
enajenación
Comentario: Cuando realizamos la inspección notamos que en los registros de
la empresa, los equipos de cómputo tienen una vida útil de 10 años.
P á g i n a 47 |
66
Verificando las notas del ejercicio anterior comprobamos que en realidad estos
equipos de cómputo tienen una vida útil de 4 años. Por consiguiente,
comunicamos a la empresa para que se haga cargo de dicho error.
Ajuste en Libros
--------------------------------------------01------------------------------------------------------
68 Valuación y deterioro de activos y provisiones----S/. 500.00
681 Depreciación
39 Depreciación, amortización y agotamiento acumulados--------S/ 500.00
391 Depreciación acumulada
X/x por la correcta distribución de vida útil

--------------------------------------------02------------------------------------------------------
94 Gasto de administración----------------------------------S/. 250.00
95 Gasto de ventas----------------------------------------------S/. 250.00
95 Gasto de ventas-----------------------------------------------------------------S/. 500.00
X/x Por el destino de la depreciación

ALVA, ALARCON, CARRANZA, CHAPOÑAN, CORNEJO &
ASOCIADOS CEMENTOS PACASMAYO S.A.A.


REF
P/T
PTH-4
CALCULO DE LA DEPRECIACION
NO RAZONABLE F6
4/5
Pá
g.
49-
66
CONCLUSIONES:
Cuando realizamos la inspección notamos que en los registros de la empresa, los

equipos de cómputo tienen una vida útil de 10 años. Verificando las notas del
ejercicio anterior comprobamos que en realidad estos equipos de cómputo tienen una
vida útil de 4 años. Por consiguiente, comunicamos a la empresa para que se haga
cargo de dicho error.
RECOMENDACIONES:
Al Contador General
Se recomienda un mayor cálculo y revisión con la depreciación de los activos fijos.

Carranza
Tipo de Examen: Verificar y analizar las adquisiones de activo fijo mediante

arrendamiento financiero.

La compañía confirma en sus estados tener deudas con entidades financieras
por contratos de arrendamiento financiero (leasing) con plazo menor a doce
meses.
Base Contable:
Nic 17 arrendamientos art 8 y 9
Se clasificará un arrendamiento como financiero cuando se transfieran
sustancialmente todos los riesgos y beneficios inherentes a la propiedad. Por el
contrario, se clasificará un arrendamiento como operativo si no se han
transferido sustancialmente todos los riesgos y beneficios inherentes a la
propiedad. Puesto que la transacción entre un arrendador y un arrendatario se
basa en un acuerdo de arrendamiento entre las partes, será necesario que para
ambos se utilicen definiciones coherentes.
Plan General Contable (PGC)
El tratamiento contable del arrendamiento financiero está descrito en la Norma

de valoración 8.ª del PGC, la cual señala que se entiende por arrendamiento, a
efectos de esta norma, cualquier acuerdo, con independencia de su
instrumentación jurídica, por el que el arrendador cede al arrendatario, a
cambio de percibir una suma única de dinero o una serie de pagos o cuotas, el
derecho a utilizar un activo (bien inmovilizado) durante un periodo de tiempo
determinado, con independencia de que el arrendador quede obligado a prestar
servicios en relación con la explotación o mantenimiento de dicho activo.
La calificación de los contratos como arrendamientos financieros u operativos

depende de las circunstancias de cada una de las partes del contrato por lo
que podrán ser calificados de forma diferente por el arrendatario y el arrendado
Comentario
En una investigación y análisis de dichos contratos y según la evidencia de
terceros (BBVA BANCO CONTINENTAL) el cual es el banco del asociado se
llegó a la conclusión que las adquisiones y registro de la compañía son
manejadas correctamente.
DETALLE DE CONTRATOS POR ARRENDAMIENTO FINANCIERO DE
CEMENTOS PACASMAYO S.A.A - PERIODO 2015
NUMERO
FECHA VENCIMIEN MODALID MAQUINAR PRECIO
DE
TO AD IA
CONTRAT
O
Unidad de
14582 15/01/20 15/01/2016 Leasing Transporte S/ 58 256 ,
36 15 00
17582 28/03/20 28/03/2016 Leasing Caldera S/ 84 541,00
62 15
18523 06/05/20 06/05/2016 Leasing Caldera S/ 74 526.00
65 15
22586 18/10/20 18/10/2016 Leasing Caldera S/ 104 852 ,
33 15 00
Tipo de Examen: Investigar, verificar y analizar los ingresos que provengan de

alquiler de su propiedad planta y equipo.

La compañía al realizar la verificación y analizar los ingresos que provengan
del alquiler de propiedad planta y equipo se han encontrado que hay terrenos
que son de la misma empresa que son alquiladas pero no están registradas
conforme en el estado de resultados, por lo que son consideradas como un
ingreso total, pero en realidad deberían ser un ingreso no operativo.
Base contable:
PCGE Cuenta 635: Alquileres
“Gastos relacionados con el arrendamiento operativo de bienes muebles e
inmuebles. Si corresponden al alquiler de un inmueble o similar para uso de
trabajadores, que constituya remuneración en especie, deberá ser reconocido
en la cuenta 62.”.
Base Tributaria:
El tercer párrafo del inciso m) del artículo 21° del Reglamento
Establece que para efecto del límite a la deducción por gastos de
representación propios del giro del negocio, se considerará los ingresos brutos
menos las devoluciones, bonificaciones, descuentos y demás conceptos de
naturaleza similar que respondan a la costumbre de la plaza.
Comentario:
La compañía al no presentar correctamente su registro de las maquinarias, por
el cual va a tener muchas dificultades ya que han sido alquiladas pero no
registradas correctamente por lo tanto debe estar como un ingreso no operativo
para la empresa. Así mismo es de suma importancia que las propiedades de la
empresa siempre tienen que estar correctamente para que al momento de
realizar la investigación y verificación de los registros estén conformes y no
tenga ningún problema.
P á g i n a 54 |
66
ALVA, ALARCON, CARRANZA, CHAPOÑAN, CORNEJO& ASOCIADOS


REF
P/T
PTH-5
REGISTRO Y CLASIFICACION INADECUADA EN EL
ESTADO DE RESULTADOS 1/1
DE LOS INGRESOS PROVENIENTES DE
PROPIEDAD
PLANTA Y EQUIPO F6
5/5
Pág.
55-66
CONCLUSIONES:
Al momento evaluar los estados de la compañía y según las evidencias encontradas

se encontraron otros ingresos operativos de la compañía, y se pudo evidenciar la
inadecuada de este ítem el cual se encuentra registrado como parte de ingresos de
actividades ordinarias.
Cementos Pacasmayo al 31 de diciembre 2015, presenta en su Estado de

Resultados un ingreso de algunos bienes que proporciona la compañía a otras
empresas dichos bienes no lo utiliza la compañía Cementos Pacasmayo para sus
operaciones por lo que son alquileres.
RECOMENDACIONES:
Al Contador General
Se recomienda realizar una mejor clasificación en las cuentas y conocer la normatividad y

clasificación a presentar de los estados financieros en el Perú.
Al Gerente General
Es importante tener mayor control en la elaboración de los estados financieros antes
de ser presentados.

P á g i n a 55 |
66
Tipo de Examen: Determinar el correcto registro de los desembolsos
asociados al mantenimiento y control de los activos.

La Compañía posee desembolsos asociados al mantenimiento de activos uno
de ellos es la información sobre el registro de su Póliza o Seguros una
inversión que tiene la compañía para salvaguardar su bienestar, así como un
medio que le permite contar con un verdadero respaldo frente a situaciones
inesperadas.
Base contable:
NIC 16 INMUEBLES, MAQUINARIA Y EQUIPOS, párrafo 11
Algunos elementos de propiedades, planta y equipo pueden ser adquiridos por
razones de seguridad o de índole medioambiental. Aunque la adquisición de
ese tipo de propiedades, planta y equipo no incremente los beneficios
económicos que proporcionan las partidas de propiedades, planta y equipo
existentes, puede ser necesaria para que la entidad logre obtener los beneficios
económicos derivados del resto de los activos. Dichos elementos de
propiedades, planta y equipo cumplen las condiciones para su reconocimiento
como activos porque permiten a la entidad obtener beneficios económicos
adicionales del resto de sus activos, respecto a los que hubiera obtenido si no
los hubiera adquirido. Por ejemplo, una industria química puede tener que
instalar nuevos procesos de fabricación para cumplir con la normativa
medioambiental relativa a la producción y almacenamiento de productos
químicos, reconociendo entonces como parte de propiedades, planta y equipo
las mejoras efectuadas en la planta, en la medida que sean recuperables,
puesto que sin ellas la entidad quedaría inhabilitada para producir y vender
esos productos químicos. No obstante, el importe en libros resultante de tales
activos y otros relacionados con ellos se revisará para comprobar la existencia
de deterioro del valor, de acuerdo con la NIC 36 Deterioro del Valor de los
Activos.
Comentario:
Determinamos que la información presentada por la compañía fue correcta con
respecto a la solicitud de póliza o seguro y frente a sus demás gastos
correspondiente al mantenimiento de activos fijos presentada.
P á g i n a 56 |
66
SOLICITUD DE SEGURO
CONTRATANTE: CEMENTO PACASMAYO S.A.A RUC: 20419387658

(DENOMINACION O RAZON SOCIAL)
ACTIVIDAD COMERCIAL: FABRICANTE DE CEMENTO, CAL Y
YESO REPRESENTANTE LEGAL: HUMBERTO NADAL DEL
CARPIO
DOMICILIO: CAL.LA COLONIA NRO. 150 URB. EL VIVERO EN LIMA / LIMA / SANTIAGO DE SURCO
NACIONALIDAD: PERUANA
PROFESION: ADMINISTRACION
FECHA DE NACIMIENTO: 14/08/1960
ASEGURADO: DUPONT S.A.C RUC: 20504933696

(DENOMINACION O RAZON SOCIAL)
ACTIVIDAD COMERCIAL: EMPRESA DE SERVICIOS
REPRESENTANTE LEGAL: MIGUEL BARRANTES
DOMICILIO: Av. Manuel Olguín 335 Pisón 1606 Santiago de Surco Lima
NACIONALIDAD: PERUANA PROFESION: ADMINISTRADOR FECHA DE
NACIMIENTO: 25/08/1975
VALORES DECLARADOS INDIQUENOS USTED MISMO LOS VALORES DE SUS BIENES

SEGURIDAD INDUSTRIAL S/. 3 235 909
FIRMA DE ASEGURADO FIRMA DE

CONTRATANTE DNI/RUC DNI/RUC
FECHA DE SOLICITUD: 12/06/14
DuPont Perú – Oficina principal

Av. Manuel Olguín 335 Pisón 1606 Santiago de Surco
Lima Telf. +51 1 201 8960
Servicio de atención al cliente: Tel. 080051070
P á g i n a 57 |
66
EMPRESA CEMENTOS PACASMAYO S.A.A
AUDI CONTABLE
Auditores y Consultores
ESTADOS FINANCIEROS
Por el año terminado al 31 de diciembre del 2015 Con

Opinión de los Auditores Externos Independientes
SEGUIMIENTO Y MONITOREO
Una vez que se ha comunicado las recomendaciones a Cementos Pacasmayo

S.A.A. realizadas por la auditora es necesario generar una guía de trabajo para
la implantación de las mismas y el respectivo seguimiento cuyo objetivo es el
de verificar que la entidad auditada haya cumplido con la implementación de
las recomendaciones de acuerdo con los plazos acordados.
Medición de resultados
La implantación de las recomendaciones aportará con elementos de valor al

crecimiento de la Compañía ya que mediante el siguiente papel se verificará
las acciones propuestas para corregir y evitar recurrencia de fallas, así como
también orienta a la toma de decisiones de los directivos de Cementos
Pacasmayo S.A.A.
ALVA, ALARCON, CARRANZA, CHAPOÑAN, CORNEJO & ASOCIADOS
AUDI CONTABLE
Auditores y Consultores
DOCUMENTO DE SEGUIMIENTO Y MONITOREO

PERIODO: Del 01 de enero al 31 de Diciembre del 2015.
DICIEMB
RE
N HALLAZGO RESPONSABL RECOMENDACIÓN
1 2 3 4
º E
Se recomienda aplicar un
mayor manejo y control en
inventarios, aplicar el ajuste
Contador correspondiente y mantener
General una mejor comunicación con
la parte de los almacenes de
NO EXISTE la empresa.
1 CONCILIACIÓN
DE
INVENTARIOS Y Es importante aplicar una
UNIDADES gestión en recursos
FISICAS. humanos para la
Gerente
General comunicación de sus
empleados y a su vez
implementar un sistema de
calidad en inventarios.
Se recomienda aplicar
estas desvalorizaciones por
Contador un perito independiente
General para tener documentos que
NO certifiquen. Realizar el
ACREDITACIÓN ajuste correspondiente.
2
DE
DESVALORIZACI
Es importante conocer las
ON DE Leyes que rigen en el Perú
EXISTENCIAS Gerente
General para no caer en el
incumplimiento de una de
ellas, por una política
interna.
DICIEMB
N RE
º HALLAZGO RESPONSABL RECOMENDACIÓN
1 2 3 4
E
Se recomienda realizar
tomas físicas de los
activos que se encuentran
en la empresa para
actualizar o dar de baja
los activos que no
correspondan y que no
existan si es el caso. Dar
de baja el vehículo que se
encuentra en el Estado
Contador Financiero de 2015 y que
General no existe, hacer el
procedimiento o ajuste
necesario para eliminarlo
del Activo Fijo.
NO EXISTE
CONCILIACIÓN
DE
INVENTARIOS Y Es importante tener
UNIDADES mayor control en cuanto a
3 FISICAS. las autorizaciones de
Gerente compra de Activos Fijos,
General se recomienda que las
autorizaciones
sean supervisadas por

parte de la Gerencia.
Se recomienda un mayor
CALCULO DE LA calculo y revisión con la
4 DEPRECIACION Contador depreciación de los activos
NO RAZONABLE General fijos
Se recomienda realizar una
mejor clasificación en las
cuentas y conocer
la
REGISTRO Y normatividad y
Contador clasificación a presentar
CLASIFICACION General
INADECUADA EN de los estados financieros
en el Perú.
EL ESTADO DE
RESULTADOS
DE LOS
INGRESOS
5 PROVENIENTES Es importante tener mayor
DE
PROPIEDAD Gerente control en la elaboración
General de
PLANTA Y los estados
EQUIPO financieros
antes de ser presentados.
Dictamen de los auditores independientes
A los señores accionistas y a los miembros del Directorio de Cementos
Pacasmayo S.A.A
Hemos auditado los estados financieros adjuntos de Cementos Pacasmayo
(una sociedad anónima abierta peruana), que comprenden el estado de
situación financiera al 31 de diciembre de 2015 y de 2014, y los
correspondientes estados de resultados integrales y el resumen de las políticas
contables significativas y otras notas explicativas.
Responsabilidad de la Gerencia sobre los Estados Financieros
La Gerencia es responsable de la preparación y presentación razonable de
estos estados financieros de acuerdo con Normas Internacionales de
Información Financiera y del control interno que la Gerencia determina que es
necesario para permitir la preparación de estados financieros que estén libres
de errores materiales, ya sea debido a fraude o error.
Responsabilidad del Auditor
Nuestra responsabilidad es expresar una opinión sobre estos estados
financieros basada en nuestras auditorías. Nuestras auditorías fueron
realizadas de acuerdo con las Normas Internacionales de Auditoría aprobadas
para su aplicación en Perú por la Junta de Decanos de Colegios de Contadores
Públicos del Perú. Tales normas requieren que cumplamos con requerimientos
éticos y planifiquemos y realicemos la auditoría para obtener una seguridad
razonable de que los estados financieros están libres de errores materiales.
Una auditoría implica realizar procedimientos para obtener evidencia de
auditoría sobre los saldos y las divulgaciones en los estados financieros. Los
procedimientos seleccionados dependen del juicio del auditor, incluyendo la
evaluación de los riesgos de que existan errores materiales en los estados
financieros, ya sea debido a fraude o error. Al realizar esta evaluación de
riesgos, el auditor toma en consideración el control interno pertinente de la
Compañía para la preparación y presentación razonable de los estados
financieros a fin de diseñar procedimientos de auditoría de acuerdo con las
circunstancias, pero no con el propósito de expresar una opinión sobre la
efectividad del control interno de la Compañía. Una auditoría también
comprende la evaluación de si los principios de contabilidad aplicados son
apropiados y si las estimaciones contables realizadas por la Gerencia son
razonables, así como una evaluación de la presentación general de los estados
financieros.
Consideramos que la evidencia de auditoría que hemos obtenido es suficiente
y apropiada para proporcionarnos una base para nuestra opinión de auditoría.
Opinión
En nuestra opinión, excepto por el inadecuado registro de rubros en Inventarios
y Propiedad Planta y equipo , los estados financieros antes mencionados
presentan razonablemente, en todos los aspectos importantes, la situación
financiera de la Compañía Cementos Pacasmayo S.A.A al 31 de diciembre de
2015 y 2014 y los resultados de sus operaciones, las variaciones en el capital
contable, y los cambios en la situación financiera, por los años que terminaron
en esas fechas, de conformidad con las normas de información financiera.
Perú 01 de diciembre de 2016
Refrendado por
Alexandra Alva Araujo

Socio(a) Encargado
C.P.C.C. Matrícula N° 312
Informe de auditoría de los estados financieros
A los señores accionistas y a los miembros del Directorio de Cementos

Pacasmayo S.A.A
Hemos auditado los estados financieros de la empresa Cementos Pacasmayo
S.A.A que comprenden el balance de situación al 31 de diciembre de 2015, la
cuenta de pérdidas y ganancias y las notas explicativas a los estados
financieros correspondientes al ejercicio anual terminado en dicha fecha, cuya
formulación es responsabilidad de los administradores de la sociedad. Nuestra
responsabilidad es expresar una opinión sobre los mencionados estados
financieros en su conjunto, basada en el trabajo realizado de acuerdo con las
normas de auditoria generalmente aceptadas que incluyen el examen,
mediante la realización de pruebas selectivas de la evidencia justificada de los
estados financieros y la evaluación de su presentación, de los principios
contables aplicados y de las estimaciones realizadas.
En este párrafo intermedio se describirá claramente la razón de la salvedad y la
cuantificación del efecto que el error o el incumplimiento de los principios y
normas contables que haya en los Estados Financieros o, en su caso, se
indicara la información emitida en los Estados Financieros y que sea necesaria
para su interpretación y comprensión adecuada. Hay incongruencias y una
diferencia en efectivo entre la información constatada y la revelada por la
empresa, es evidente que no se realiza una conciliación de manera eficiente
pues su cuantía es relevante en este proceso .Se realizaran los ajustes
necesarios que se demuestran en los procedimientos para denotar con
veracidad la información. Al no considerar la compañía un control interno de
inventarios, está generando un incorrecto registro de sus inventarios, por lo que
no se puede conocer la conciliación con los almacenes de la compañía y por
último no está haciendo las debidas revisiones a detalles de sus proveedores y
se contiene muchos errores en el registro, datos que no guarda relación con lo
que la empresa ha declarado.
En nuestra opinión, excepto por el efecto de aquellos ajustes descrito en el
párrafo anterior, los Estados Financieros del ejercicio 2015 adjuntos no
expresan la imagen fiel del patrimonio y de la situación financiera de la
empresa Cementos Pacasmayo S.A.A. al 31 de diciembre del 2015 y de los
resultados de sus operaciones y de los recursos obtenidos y aplicados durante
el ejercicio anual terminado en dicha fecha, contienen la información necesaria
y suficiente para su interpretación y comprensión adecuada, de conformidad
con principios y normas generalmente aceptados.
01 de diciembre de 2016
ESTADOS FINANCIEROS | INDIVIDUAL |ANUAL AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2015 (EN MILES DE
NUEVOS SOLES).
20 NOT
15 AS
Activos
Activos corrientes
Efectivo y equivalente al Efectivo S/. 101.084,00
Cuentas por Cobrar comerciales (neto) S/. 9.085,00
Otras Cuentas por Cobrar (neto) S/. 31.827,00
Cuentas por Cobrar a Entidades Relacionadas S/. 106.720,00
Inventarios S/. 263.497,00 1y
2
Activos por Impuestos a las Ganancias S/. 29.890,00
Otros Activos no financieros S/. 3.001,00
Total Activos Corrientes S/. 545.104,00
Activos no corrientes
Otros activos financieros S/. 103.512,00
Inversiones en subsidiarias, negocios S/. 648.765,00
conjuntos
Cuentas por Cobrar a Entidades Relacionadas S/. 4.278,00
Propiedades, Planta y Equipo (neto) S/. 1.857.451,00 3Y
4
Activos intangibles (neto) S/. 7.872,00
Total Activos No Corrientes S/.
2.621.878,00
TOTAL DE ACTIVOS S/.
3.166.982,00
Pasivos y Patrimonio S/. 3.235.909,00
Cuentas por pagar comerciales S/. 53.486,00
Otras Cuentas por pagar a Entidades
relacionadas S/. 3.971,00
Otras cuentas por pagar S/. 6.782,00
otras provisiones S/. 21.728,00
Pasivo por impuesto a las ganancias
Total Pasivos Corrientes S/. 85.967,00
Pasivos no Corrientes
Otros pasivos financieros S/. 1.012.406,00
otras provisiones S/. 32.638,00
Pasivos por impuestos diferidos S/. 104.264,00
Total Pasivos No Corrientes S/. 1.149.308,00
Total Pasivos S/. 1.235.275,00
Patrimonio
Capital S/. 531.461,00
Primas de Emisión S/. 553.466,00
Acciones de inversión S/. 50.503,00
acciones propias en cartera S/. -108.248,00
Otras reservas de capital S/. 176.458,00
Otras reservas de patrimonio S/. 11.649,00
Resultados acumulados S/. 716.418,00
Total Patrimonio S/. 1.931.707,00
TOTAL PASIVO Y PATRIMONIO S/. 3.166.982,00
NOTA Nº 1 Y 2
Inventarios registrados S/. Estado de situación financiera
252.650,00
Faltantes en inv. Físico S/. Hoja de Hallazgos 1
4.797,00
Desvalorización Inadecuada S/. Hoja de Hallazgos 2
6.050,00
TOTAL INVENTARIOS 263.497,00
NOTA Nº 3 Y 4
Propiedad Planta y equipo S/. Estado de situación financiera
Registrados
1.915.531,00
Inadecuado registro S/. - Hoja de Hallazgos 3
57.580,00
Depreciación S/. Hoja de Hallazgos 4
500,00
TOTAL DE PROPIEDAD PLANTA Y 1.857.451,00

EQUIPO

Auditoria Cementos Pacasmayo

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INDICE

Perú, 04 de octubre de 2016

Empresa Audi Contable.

Sean tan amables de firmar y devolver la copia adjunta a la presente carta

Humberto Nadal Del Carpio

Perú, 27 de octubre de 2016

Humberto Nadal Del Carpio

Nuestra auditoría se efectuará de acuerdo con Normas de Auditoría, Normas

Sean tan amables de firmar y devolver la copia adjunta a la presente carta

Alexandra Alva Araujo

El propósito del presente memorando es documentar nuestras decisiones de

Este documento se distribuirá a todos los especialistas y miembros del

El propósito global de nuestra auditoria es emitir opinión sobre la

También se considerará a informar a la Gerencia oportunamente sobre

3. Negocio del cliente

3.1. Actividad económica

Cementos Pacasmayo S.A.A., constituida en 1957, es la empresa

3.2. Dirección estratégica de la compañía

 Moderados niveles de apalancamiento, por lo que el crecimiento

sol por acción y representa el 91.32% de la totalidad de acciones en

Grafico 1: Composición Societaria

La empresa cotiza en la Bolsa de Valores de Nueva York (NYSE:

Tabla 1. Subsidiarias De Cementos Pacasmayo

El directorio de Cementos Pacasmayo es responsable de supervisar la

El auditor determinará, de acuerdo con la información de datos obtenidos con

- Medio: Corresponde al riesgo observado al evaluar el control interno

- Bajo: Se califica cuando la estructura del control interno se estima

Cliente: PERIODO REFERENCIA

CEMENTOS PACASMAYO S.A.A 2015 R1

RIESGO ALTO RIESGO MEDIO RIESGO BAJO

RUBRO CAUSAS % RIESG FACTORES PROCEDIMIENTOS - PROGRAMA DE AUDITORIA

* FALTA DE Evaluar el contro interno

Fuente y Elaboración Propia

(Socio Encargado) (Auditor Supervisor)

CRONOGRAMA AUDITORIA A CEMENTOS PACASMAYO

n Actividad Ejecut 1Nov.01

Procedimiento en P.P.E AUDICONTAB

Cabe precisar que al establecer la estrategia general de auditoría se debe

El párrafo 14 de la NIA 320 requiere que el auditor documente la

2.2 Incluir el valor base a utilizar para el cálculo de la materialidad

Utilidad antes de impuestos 14329,7

Hecho Julia Chapoñan

Seguidamente se adjunta el estado de situación financiera al 31 de diciembre

Objetivos del examen:

 Evaluar el control interno sobre las existencias

Base Actualidad Empresarial, Elaboración propia

Tipo de Examen: Control Interno de Existencias

N Cuestionario para Existencias S N OBSERVACIONES

Bajo Medio Alto

Se ha procedido a revisar y comprobar el sistema de control interno de la

En términos generales, el sistema de control interno tiene un nivel de confianza

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2) No se utilizan hojas de recuento o similares definidas y numeradas para

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