Ejercicio 4

Un ingeniero civil residente en Chile brinda un servicio de

asistencia técnica online desde su país a una empresa residente en
el Perú.

La empresa peruana consulta si

corresponde que se le retenga el impuesto a la
renta peruano.

1. Explicación tributaria
De acuerdo el caso expuesto el ingeniero civil que
reside en chile brinda un servicio de asistencia técnica
online a Perú, por consiguiente tenemos que tener en cuenta que chile y
Perú tiene el convenio de doble imposición, pero para que esto no
ocurra no solo es el saber dicho convenio, sino que se debe solicitar un
certificado de residente (por el cual tiene una vigencia de 4 meses) ya
que es la única forma de evitar la doble imposición y garantizar ello,
entonces el ingeniero chileno debe solicitar ese certificado de residencia
en chile, de lo contrario se le retendría la renta como fuente peruana.
2. Base legal
De acuerdo al artículo 6 de la ley del impuesto a la renta en el aspecto
jurisdiccional hace referencia que están sujetas a las rentas gravadas
de acuerdo a ley que residan ya sea como personas naturales, jurídicas,
etc. sin tener en cuenta su nacionalidad, entonces este es un claro
ejemplo que citamos que se tomara en cuenta la retención de la renta en
la jurisdicción en el país que se resida.

3. Respuesta
No corresponde la retención del impuesto a la renta ya que el ingeniero
chileno reside en chile por lo que es su jurisdicción, pero en caso no
extienda su certificado de residencia o no la solicite, pues en ese caso la
empresa peruana tendrá que retenerle.
Alumna Vidal Chuan, Abedul – Conclusión
De acuerdo a lo resuelto es importante el presentar el certificado de
residencia con el fin de poder evitar una doble imposición por países en
el cual Perú tenga convenio, de esta manera podemos ver y ayudar al
contribuyente y ayudar a la administración que se pueda evitar una
posible evasión tributaria. Así mismo considero que es una vía formal de
dar seguridad a ambas partes tanto al contribuyente como a la
administración. Así mismo debemos tener en cuenta que para la
obtención del certificado de residencia se tiene que cumplir con
requisitos exigidos para su proceder.

CONTROL DE LECTURA

CASO 1. RTF la Resolución Nro. 3701-9-2020

Jurisprudencia de observancia obligatoria del Tribunal Fiscal: Aplicación de los
beneficios de un Convenio para Evitar la Doble Imposición (“CDI”)

Problemática:

El Tribunal Fiscal se ha pronunciado sobre un caso en el que, durante el año

2016, el contribuyente registró gastos por regalías a favor de un sujeto
residente en Chile.

Entonces de acuerdo al segundo párrafo del artículo 76º de la Ley del Impuesto
a la Renta (la “LIR”) vigente en el 2016, el contribuyente contabilizó el gasto o
costo de las regalías y, por ello, abonó el monto equivalente a la retención.
Para ello, en aplicación del CDI Perú-Chile, el contribuyente retuvo el 15% del
IR sobre el valor de las regalías.

La SUNAT observó que, a la fecha en que se realizó el abono de la retención,

el contribuyente no contaba con el Certificado de Residencia que exige el
Decreto Supremo Nro. 090-2008-EF (el “DS”) y, por lo tanto, el contribuyente
debía aplicar una tasa de 30% sobre el valor de las regalías para determinar el
monto equivalente a la retención.

Argumento:

Con lo expuesto en la RTF se expresa lo siguiente:

 De acuerdo con el artículo 2 de D.S refiere que el certificado de

residencia debe ser presentado al agente de retención, al momento de la
retención.
 Así mismo la emisión de la D.S del artículo 76 de la LIR se encontraba
vigente y a pesar de ello no se identifica regulación alguna del abono
que es equivalente a la retención.
 Por la posición de la SUNAT podría ocurrir que se abone el monto del
30% del gasto por dichas regalías y también el pago del 15% retenido
porque el proveedor cumple con presentar su certificado de residente,
pero aquí estaría cayendo en una doble imposición tributaria.
 También si observamos que de la regulación de los formularios de Perú
y Chile para solicitar un Certificado de Residencia, se observa que éstos
 sólo se solicitan respecto de períodos anteriores a la fecha en que se
presenta la solicitud de emisión de estos certificados; por ello, en el mes
de registro contable del gasto o costo aún no se podría haber solicitado
y obtenido un Certificado de Residencia que acredite la residencia del
proveedor en Chile en el mismo período. Así, la exigencia de SUNAT
sería de imposible su cumplimiento.

Resuelve:

El Tribunal Fiscal agrega que lo anterior no significa que el pagador domiciliado

en Perú no cuente con el sustento de la residencia del beneficiario de la renta.
El Certificado de Residencia debe emitirse, aunque con fecha posterior al
registro contable del gasto o costo y deberá conservarse por el pagador de la
renta para probar la condición de residente en Chile del beneficiario.

CASO 2.

Una persona natural residente en Canadá está cediendo una marca por
$15,000 a la empresa domiciliada en el Perú.

Esta empresa consulta si debe o no efectuar la retención del impuesto a

la renta.

Análisis:

En este caso podemos decir que la empresa pagadora es domiciliada por

consiguiente es generar una renta de fuente peruana que en este caso es por
concepto de regalías se debe efectuar dicha retención y esto se puede
respaldar por el artículo 9 del enciso b. de la ley del impuesto a la renta. Ahora
tenemos que tener presente más bien cuál sería la tasa correspondiente a
retener, si es la del 15% o la del 30% y esto lo vamos a poder ver de acuerdo a
nuestra base legar el cual citaremos en el siguiente punto.

Base legar:

De acuerdo al artículo 12 de CDI refiere lo siguiente

 “Las regalías procedentes de un Estado Contratante y pagadas a un
residente del otro Estado Contratante pueden someterse a imposición en
ese otro Estado. Sin embargo, estas regalías pueden también someterse
a imposición en el Estado Contratante del que procedan y de acuerdo con
la legislación de este Estado, pero si el beneficiario efectivo es residente
del otro Estado Contratante, el impuesto así exigido no excederá del 15
por ciento del importe bruto de las regalías.”

Conclusión:

Entonces para que se pueda aplicar la retención con la tasa menor al 15% es
importante que la persona residente en Canadá tiene que extender su
certificado de residencia, sino de lo contrario se le estaría aplicando de acuerdo
a la norma del artículo 54 LIR el importe del 30%.

Así mismo tenemos que tener en cuenta que el Perú ha suscrito siete CDI
(Chile, Canadá, Brasil, México, Suiza, Portugal y Corea del Sur) los cuatro
últimos vigentes a partir del 1 de enero de 2015 y Decisión 578 de la
Comunidad Andina-acuerdo multilateral suscrito dentro del ámbito comunitario
regional que tiene características particulares. Por lo que el presente caso
vemos que esta Canadá.