Auditoria A Los Estados Financieros

ESCUELA POLITCNICA DEL EJRCITO
DEPARTAMENTO DE CIENCIAS ECONMICAS, ADMINISTRATIVAS

Y DE COMERCIO
AUDITORA A LOS ESTADOS FINANCIEROS APLICADA A LA

EMPRESA BUESTN CIA. LTDA., POR EL AO TERMINADO AL 31
DE DICIEMBRE DE 2012. BETTY
STEFANA CARRIN ROMN
TESIS PRESENTADA COMO REQUISITO PREVIO A LA OBTENCIN
DEL TTULO DE INGENIERO EN FINANZAS CONTADOR PBLICO
AUDITOR
DR. EDUARDO RON SILVA

DIRECTOR
ING. SONIA BUENO

CODIRECTOR
SANGOLQU, JULIO 2013
i
INGENIERA EN FINANZAS Y AUDITORA
DECLARACIN DE RESPONSABILIDAD
Betty Stefana Carrin Romn

DECLARO QUE:
El proyecto de grado denominado AUDITORA A LOS ESTADOS FINANCIEROS
APLICADA A LA EMPRESA BUESTN CIA. LTDA., POR EL AO TERMINADO
AL 31 DE DICIEMBRE DE 2012, ha sido desarrollado con base a una investigacin
exhaustiva, respetando derechos intelectuales de terceros, conforme las citas que constan
en el contenido correspondiente, cuyas fuentes se incorporan en la bibliografa.
Consecuentemente este trabajo es mi autora.
En virtud de esta declaracin, me responsabilizo del contenido, veracidad y alcance
cientfico del proyecto de grado en mencin.
Sangolqu, mayo 2013.
ii
CERTIFICADO
Dr. Eduardo Ron Silva
Ing. Sonia Bueno
CERTIFICAN
Que el trabajo titulado AUDITORA A LOS ESTADOS FINANCIEROS
APLICADA A LA EMPRESA BUESTN CIA. LTDA., POR EL AO
TERMINADO AL 31 DE DICIEMBRE DE 2012, realizado por la Srta. Betty
Stefana Carrin Romn, ha sido guiado y revisado peridicamente y cumple normas
estatuarias establecidas por la ESPE, en el Reglamento de Estudiantes de la Escuela
Politcnica del Ejrcito.
El mencionado trabajo consta de un documento empastado y un disco compacto el
cual contiene los archivos en formato porttil de Acrobat (pdf).
Autorizan a la Srta. Betty Stefana Carrin para que se entregue al Eco. Juan Lara, en
su calidad de Director de la Carrera.
Sangolqu, mayo 2013
Dr. Eduardo Ron Silva

DIRECTOR
Ing. Sonia Bueno

CODIRECTOR
iii
iiii
AUTORIZACIN
Yo, Betty Stefana Carrin Romn

Autorizo a la Escuela Politcnica del Ejrcito la publicacin, en la biblioteca virtual
de la Institucin del trabajo AUDITORA A LOS ESTADOS FINANCIEROS
APLICADA A LA EMPRESA BUESTN CIA. LTDA., POR EL AO
TERMINADO AL 31 DE DICIEMBRE DE 2012, cuyo contenido, ideas y criterios
son de mi exclusiva responsabilidad y autora.
Sangolqu, mayo 2013.
iv
iv
DEDICATORIA
A mi madre, por todo lo que me ha dado, por su esfuerzo y sacrificio, por su

ejemplo de vida y por su dedicacin para con sus hijas, especialmente por sus sabios
consejos y por estar siempre junto a m en los momentos ms difciles, pero sobre
todo por ser el amor de mi vida.
A mis abuelos, por no quererme como nieta sino por amarme como hija, por darme
todo lo que soy como persona, mis valores, principios, mi perseverancia y m
empeo, especialmente por su atencin y dedicacin cuando ms lo necesite.
A mi familia, especialmente a mi hermana por ser en su momento mi confidente y

amiga, a mis tos por estar siempre pendientes de m siendo testigos de mis locuras,
aciertos y desaciertos, a mis primos por llenar de travesuras mi vida y a mi sobrina
por ser mi inquieto amor pequeo.
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AGRADECIMIENTO
A Dios, por darme las fuerzas necesarias en los momentos ms difciles, por
haberme bendecido y acompaado, y sobre todo por haber puesto en mi camino
buenas personas que han colaborado de una u otra forma en mi porvenir.
A mi madre y a mis abuelos, por apoyarme incondicionalmente en cada momento

de mi vida, y ser mi motivacin para continuar en el camino hacia el xito.
A mi director y codirector, por su profesionalismo, conocimiento y experiencia

supieron guiarme con dedicacin y compromiso en el desarrollo de este proyecto
necesario para alcanzar mi meta propuesta.
vi
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NDICE DE CONTENIDO
AUDITORA A LOS ESTADOS FINANCIEROS APLICADA A LA EMPRESA

BUESTN CIA. LTDA., POR EL AO TERMINADO AL 31 DE DICIEMBRE DE
20121
IMPORTANCIA Y JUSTIFICACIN..1
CAPTULO 1....7
ASPECTOS GENERALES7
1.1.
ANTECEDENTES.....7
1.1.1. Base legal de la Compaa.7

1.1.2. Objetivos de la Compaa.15
1.2.
LA COMPAA...19
1.2.1 Resea Histrica..19

1.3.
ORGANIGRAMAS..21
1.3.1. Organigrama Estructural22

1.3.2. Organigrama Funcional..25
CAPTULO II..40
DIRECCIONAMIENTO ESTRATGICO..40
2.1.
MISIN DE LA COMPAA.40
2.2.
VISIN DE LA COMPAA..41
2.3.
OBJETIVOS ESTRATGICOS DE LA COMPAA...42
2.3.1 Objetivo General.42

2.3.2 Objetivos Especficos..42
2.4.
POLTICAS DE LA COMPAA..44
vii
2.5.
ESTRATEGIAS DE LA COMPAA46
2.6.
PRINCIPIOS Y VALORES DE LA COMPAA..47
2.6.1 Principios.48
2.6.2 Valores.48
CAPTULO III.51
ANLISIS SITUACIONAL51
3.1.
ANLISIS INTERNO.51
3.1.1 Diagnstico Interno.52

3.1.1.1. Sistema de Informacin Financiera y Contable...52
3.1.2. ESTADOS FINANCIEROS.54
3.1.2.1. Estado de Situacin Financiera...54
3.1.2.2. Estado de Resultados...56
3.1.2.3. Estado de Patrimonio de los Accionistas58
3.1.2.4. Estado de Flujos de Efectivo...60
3.1.2.5. Indicadores y Anlisis Financiero...62
3.2.
ANLISIS EXTERNO71
3.2.1 Influencias Macroeconmicas.71

3.2.1.1. Factor Poltico.72
3.2.1.2. Factor Econmico73
3.2.1.3. Factor Social ...81
3.2.1.4. Factor Tecnolgico..83
3.2.1.5. Factor Legal.84
3.2.2 Influencias Macroambientales ...85
3.2.2.1. Clientes85
viii
viiiv
3.2.2.2. Proveedores.86
3.2.2.3. Competencia ...88
3.2.2.4. Precios.89
CAPTULO IV.90
PROPUESTA Y FUNDAMENTOS TERICOS90
4.1. AUDITORA FINANCIERA90
4.1.1. GENERALIDADES...90
4.1.1.1. Concepto..90
4.1.1.2. Importancia..92
4.1.1.3. Objetivos..92
4.1.1.4. Alcance93
4.1.2.1. Planificacin Preliminar..95
4.1.2.1.1. Comprender el Negocio95
4.1.2.1.2. Evaluar el Riesgo Inherente..97
4.1.2.2. Planificacin Especfica..98
4.1.2.2.1 Definicin de Control Interno...98
4.1.2.2.2. Objetivos de Control Interno99
4.1.2.2.3. Clases de Control Interno .100
4.1.2.2.4. Modelos de Evaluacin del Control Interno...102
4.1.2.2.5. Tcnicas y Herramientas de Evaluacin del Control Interno.118
4.1.2.2.2. Determinar la Materialidad, Error Tolerable y Lmite Mnimo.123
4.1.2.2.3.
Transacciones
Significativas,
Saldos
de
Cuentas,
Revelaciones
Aseveraciones Materiales...124
4.1.2.2.4. Realizar Evaluacin Combinada del Riesgo..127
ix
ix
4.1.2.2.5. Diseo de Pruebas de Auditora y Programas de Trabajo..133
4.1.2.3. EJECUCIN DEL TRABAJO..141
4.1.2.3.1. Ejecucin de Pruebas de Auditora y Programas de Trabajo.141
4.1.2.3.1.1 Tcnicas de Auditora...141
4.1.2.3.1.2. Evidencia de Auditora151
4.1.2.3.1.3. Cdulas Sumarias, Papeles de Trabajo y Archivo de Auditora.153
4.1.2.3.1.4. ndices, Marcas y Referencias de Auditora...157
4.1.2.4. Conclusin y Reporte162
4.1.2.4.1. Preparar y Entregar Comunicaciones e Informes a la Administracin..162
4.1.2.4.1.1. Borrador .163
4.1.2.4.1.2. Lectura del Informe.163
4.1.2.4.1.3. Informe Final...164
4.1.2.4.1.3.1. Dictamen e Informe de Auditora sobre los Estados Financieros...165
4.1.2.4.1.3.2. Informe sobre Control Interno o Carta a la Gerencia..167
4.1.2.4.1.3.3. Informe de Cumplimiento Tributario .168
4.1.2.4.1.3.4. Carta de Representacin de la Administracin...169
CAPTULO V170
APLICACIN PRCTICA DE LA PROPUESTA...170
CAPTULO VI.. 341
6. CONCLUSIONES Y RECOMENDACIONES.341
6.1. CONCLUSIONES...341
6.2. RECOMENDACIONES.343
BIBLIOGRAFA345
x
x
NDICE DE TABLAS
Tabla 1: Cuadro Accionario BUESTN CIA. LTDA., (1982)10

Tabla 2: Cuadro Accionario BUESTN CIA. LTDA., (2012)11
Tabla 3: Factores de Ambiente de Control...98
Tabla 4: Actividades de Control en una Auditora Financiera...100
Tabla 5: Simbologa de Flujogramas..113
Tabla 6: Aseveraciones de Saldos de cuentas117
Tabla 7: Juicio del Auditor en la Evaluacin del Riesgo Inherente...119
Tabla 8: Calificacin porcentual y colorimetra para la calificacin del riesgos...122
Tabla 9: Matriz de evaluacin combinada de riesgo..123
Tabla 10: Clasificacin de Tcnicas de Auditora..134
Tabla 11: Resumen de ndices de Liquidez140
Tabla 12: Resumen de ndices de Actividad o Rotacin140
Tabla 13: Resumen de ndices de Endeudamiento.141
Tabla 14: Resumen de ndices de Rentabilidad.141
Tabla 15: Atributos de la Evidencia de auditora.......142
Tabla 16: Tipos de Evidencia de Auditora143
Tabla 17: Archivos de Auditora........................................147
Tabla 18: Indexacin en la Fases de auditora Financiera.149
Tabla 19: Indexacin Cdulas Sumarias150
Tabla 20: Esquema de Marcos de Auditora..151
Tabla 21: Tipos de Opinin156
xi
xi
NDICE DE GRFICOS
Grfico 1: Ubicacin de BUESTN CIA. LTDA..9

Grfico 2: Organigrama Estructural de BUESTN CIA. LTDA17
Grfico 3: Organigrama Estructural Propuesto de BUESTN CIA. LTDA18
Grfico 4: Organigrama Funcional de BUESTN CIA. LTDA..20
Grfico 5: Organigrama Personal de BUESTN CIA. LTDA32
Grfico 6: Estado de Resultados Integral de BUESTN CIA. LTDA48
Grfico 7: Estado de Situacin Financiera BUESTN CIA. LTDA...50
Grfico 8: Estado de Evolucin y Movimiento del Patrimonio...........52
Grfico 9: Estado de Flujo de Efectivo54
Grfico 10: Inflacin mensual del ao 201268
Grfico 11: Inflacin en el Ecuador y du influencia en Amrica Latina..69
Grfico 12: Producto Interno Bruto..70
Grfico 13: Precios Promedio del Barril del Petrleo..72
Grfico 14: ndices laborales del Ecuador75
Grfico 15: Detalle de clientes y montos.78
Grfico 16: Detalle de Proveedores y monto de compras del ao 2012..80
Grfico 17: Fases de la Auditora Financiera...87
Grfico 18: Componentes y Objetivos del Control Interno Informe COSO96
Grfico 19: Actividades de un sistema de informacin..103
Grfico 20: Componentes y Objetivos del Control Interno Informe COSO ERM106
Grfico 21: Componentes COSO III..109
Grfico 22: Ejemplo de Cuestionario.111
xii
Grfico 23: Ejemplo de Narrativa..112
xiii
xiiix
RESUMEN EJECUTIVO
En el presente trabajo realizado abarca el anlisis y evaluacin de la informacin

relacionada con la compaa BUESTN CIA. LTDA., en el aspecto financiero para el
perodo contable 2012, con el propsito de establecer todo el procedimiento necesario
para el desarrollo de una Auditora Financiera a este tipo de compaas, y
consecuentemente servir como material de consulta y apoyo al auditor, aportando al
conocimiento general de la industria y enfoque de sus esfuerzos en las reas de mayor
importancia, el direccionamiento estratgico de la compaa, donde se detalla la razn
de ser de la compaa, exponiendo misin, visin, polticas y objetivos corporativos, as
como las diferentes estrategias empresariales en las cuales opera la organizacin,
adems descubre los valores y principios sobre la cual la organizacin basa su
comportamiento tico; se realiza un anlisis situacional de la compaa;
se hace
referencia a la fundamentacin terica del proceso para ejecutar una auditora financiera
en todas sus etapas y posteriormente la aplicacin prctica de la Auditora Financiera a
la empresa BUESTN CIA. LTDA.
xiv
xivx
EXECUTIVE SUMMARY
This document contains the analysis and evaluation of information related to the
company BUESTN CIA. LTDA., On the financial side for the 2012 accounting period,
in order to establish all the necessary procedure for the development of a Financial Audit
to these companies, and consequently serve as reference material and support the
auditor, contributing to knowledge general industry and focus their efforts on the most
important areas. The management of the company in the figure of President has
authorized the development of this draft grade, for the purpose of expressing an opinion
"unprofessional" on the fairness of the financial statements and making observations and
recommendations regarding deficiencies or deviations in internal control system, as well
as compliance with applicable legal regulations in force. This project is divided into six
chapters, which discusses the following information, where the practical applications of
the company Financial Audit BUESTN CIA. LTDA.
1
AUDITORA A LOS ESTADOS FINANCIEROS APLICADA A LA EMPRESA
BUESTN CIA. LTDA., POR EL AO TERMINADO AL 31 DE DICIEMBRE
DE 2012.
IMPORTANCIA Y JUSTIFICACIN
Importancia
BUESTN CIA. LTDA., posesionada en el sector manufacturero con alto

reconocimiento en el medio por elaborar productos en cuero, as como por su
transcendencia en sus procesos fabriles.
El objetivo principal de la preparacin y presentacin de los Estados Financieros,

en todas las entidades reportantes indistintamente de su actividad, ya sea comercial,
industrial y servicios, es proveer informacin de conformidad con los Principios de
Contabilidad
Generalmente
Aceptados
(PCGA),
Normas
Internacionales
de
Contabilidad (NIC), Normas Internacionales de Informacin Financiera (NIIF) y dems

normativa legal vigente y aplicable a cada giro de negocio; la auditora financiera
permite que un externo independiente exprese la opinin de estos estados financieros,
misma opinin que es de utilidad pblica para los usuarios de los mismos, para que en
funcin de ellos pueden tomar decisiones acertadas y oportunas.
En la actualidad con el avance tecnolgico, nuevas tendencias en el mundo de los

negocios, los mercados financieros han evolucionado permitiendo la expansin de las
organizaciones as como su nivel operativo y econmico, bajo este enfoque se ha vuelto
2
necesario la revisin de un tercero independiente para que a travs de distintos mtodos
y procedimientos tcnicos y especficos a su actividad, exprese una opinin
independiente sobre la informacin financiera reflejada en los Estados Financieros.
Justificacin
Los estados financieros son plena responsabilidad de la administracin, as como

el mantenimiento de registros contables y controles internos adecuados, seleccin y
aplicacin de polticas contables apropiadas al giro de negocio, esta informacin sirve de
base para la toma de decisiones, por lo cual deber ser confiable y razonable que brinde
informacin confiable y sobre todo real.
La auditora financiera tiene como propsito hacer posible que un tercero

independiente a la organizacin exprese una opinin sobre si los estados financieros
estn preparados, en todos los aspectos importantes, de acuerdo con el marco legal de
referencia identificado para informes financieros.
Justificacin terica
La aplicacin de una Auditora a los estados financieros posibilita la obtencin de

evidencia suficiente, competente, pertinente y relevante de la presentacin los mismos,
conforme los criterios de reconocimiento, bases de medicin y tratamientos contables
que establecen los Principios de Contabilidad Generalmente Aceptados (PCGA),
Normas Internacionales de Contabilidad (NIC), Normas Internacionales de Informacin
3
Financiera (NIIF), segn lo establecido en la Resolucin 08.G.DSC.010 del 20 de
noviembre de 2008, emitido por la Superintendencia de Compaas; y dems
normatividad y regulaciones vigentes y aplicables a la actividad de la compaa
La ejecucin de la presente Auditora Financiera, se desarrollar en conformidad

a lo establecido en las Normas de Auditora Generalmente Aceptadas (NAGA) y las
Normas Internacionales de Auditora (NIA).
Justificacin metodolgica
La Auditora aplicada a los Estados Financieros es un proceso que tiene como

objetivo a travs la obtencin de documentacin soporte que constituya evidencia
suficiente y competente y de la aplicacin de pruebas y procedimientos de auditora;
asegurar la razonabilidad de la presentacin de los Estados Financieros y el conjunto de
transacciones, operaciones y procesos que originaron las afirmaciones plasmadas en
ellos.
Justificacin prctica
Los Estados Financieros reflejan todas las actividades en las cuales la compaa
ha incurrido durante un periodo determinado en el desarrollo normal de sus operaciones,
con el objetivo de suministrar informacin sobre su situacin y desempeo econmicofinanciero, capacidad de generar flujos futuros de efectivo y su continuidad; por lo cual
permite examinar todos los aspectos significativos en el desenvolvimiento del giro del
4
negocio como un ente econmico y contable en ambientes de eficiencia y
competitividad, as como de ambientes econmicos cambiantes y globalizados;
comunicando oportunamente a los distintos usuarios de los Estados Financieros de la
compaa facilitando la toma de decisiones segn sus necesidades especificas:
Accionistas.- Poseen inters en la rentabilidad esperada con respecto a los activos

fijos, patrimonio y ventas.
Inversionistas: Poseen especial inters a los riesgos, retornos asociados con su

inversin y la necesidad de suficiente y competente informacin para ayudarles a
determinar si comprar o vender.
Prestamistas: Poseen especial inters en la informacin que facilita la determinacin

de la capacidad para cumplir oportunamente con las obligaciones, y valorar posibles
concesiones para el crecimiento y expansin de la compaa.
Clientes y proveedores: Poseen especial inters en la informacin de la continuidad

del negocio, de las operaciones y transacciones comerciales.
Instituciones del sector pblico: Poseen especial inters en la informacin para

regular las actividades de las compaas, determinar polticas econmicas y
tributarias como base para la renta nacional.
Trabajadores: Poseen especial inters en la informacin que de razones de

estabilidad y rentabilidad de su empleador, as como su capacidad para pagar
remuneraciones, prestaciones de empleados, etc.
Pblico en general: las compaas contribuyen a la economa local mediante la

creacin de fuentes de trabajos directos e indirectos, por lo cual el pblico puede
tener un inters creado en la situacin financiera de una compaa
5
PLANTEAMIENTO,
FORMULACIN
SISTEMATIZACIN
DEL
PROBLEMA
Planteamiento del Problema
Al realizar la visita previa a la elaboracin del trabajo de Auditora Financiera a

BUESTN CIA. LTDA., se observ debilidades en la estructura de control interno y
sistema de contabilidad que potencialmente puedan afectar a la razonabilidad de los
Estados Financieros, entre ellas tenemos:
La compaa no dispone de ningn tipo de manual o poltica interna, donde se

compile los diferentes procedimientos necesarios para ejecutar una actividad.
El sistema de informacin financiera y contable se denomina ALTEC SOFT,

adquirido a su autor; no proporciona informacin confiable debido a que emite
reportes con saldos distintos, as como no facilita la gestin eficiente de sus usuarios.
No existe un sistema de comunicacin entre cada uno de las reas de la empresa, no

existe segregacin de funciones, y como consecuencia existe resistencia por parte del
personal a cambios necesarios que exige la globalizacin
Las instalaciones que conforman la capacidad para producir en la compaa se

subutiliza, representando un costo financiero por mantenimiento debido a que
deterioran, y sin generar la renta esperada por lo que la capacidad instalada no se
aprovechada al 100%.
6
Formulacin del problema
La realizacin y registros de los procedimientos contables y controles internos

en base a la prctica y experiencia laboral, podra afectar la opinin del auditor en
relacin con la razonabilidad de los estados financieros?
Un adecuado desarrollo y registro de las actividades contables, seleccin y

aplicacin de polticas contables apropiadas, controles internos adecuados proporcionar
una seguridad razonable a los estados financieros con respecto a su preparacin en todos
los aspectos importantes?
Sistematizacin del problema
Al adoptar polticas y desarrollar manuales se lograr mejorar el sistema de control

interno?
Al implementar y actualizar el sistema de informacin financiera y contable se

lograr un procesamiento de la informacin financiera correcto y oportuno, libre de
errores materiales en los procesos financieros para la toma de decisiones?
La auditora financiera fortalecer los controles internos de la estructura

empresarial de BUESTN CIA. LTDA.?
Al revisar y actualizar el desempeo productivo se optimizar eficazmente su

capacidad instalada?
7
SISTEMA DE OBJETIVOS
Objetivo general
Realizar una Auditora Financiera y determinar la razonabilidad de los Estados

Financieros por el ao terminado al 31 de diciembre de 2012 de BUESTN CIA.
LTDA., de acuerdo con las Normas de Auditora Generalmente Aceptadas en el Ecuador
(NAGA) y Normas Internacionales de Contabilidad (NIC) y legislacin aplicable, para
asegurar que el procesamiento, obtencin y presentacin de informacin financiera es
veraz, legtima, integra y confiable.
Objetivos especficos
Examinar los Estados Financieros, al 31 de diciembre del 2012, en base a pruebas

selectivas, de la evidencia que soporta las afirmaciones y revelaciones en los Estados
Financieros.
Evaluar diseo, implementacin y eficacia operativa del sistema de control interno

de los flujos de transacciones significativos que soportan los saldos de cuentas de
activo, pasivo, ingresos y gastos.
Determinar limitaciones al sistema de contabilidad y control interno para determinar

riesgos inherentes, riesgos de control y posibles riesgos de deteccin de que ciertos
errores materiales puedan no ser descubiertos en la aplicacin de pruebas y
procedimientos de auditora.
Determinar la razonabilidad de las cifras descritas en los Estados Financieros as

como la presentacin de conformidad con los Principios de Contabilidad
Generalmente Aceptados, Normas Internacional de Informacin Financiera y dems
normatividad y regulaciones vigentes y aplicables al giro del negocio.
Comunicar e informar los resultados de la auditora a travs de la presentacin del

informe sobre la estructura del control interno, conclusiones y recomendaciones.
9
CAPTULO I
ASPECTOS GENERALES
1.1.
ANTECEDENTES
1.1.1. Base legal de la Compaa
BUESTN MANUFACTURAS EN CUERO COMPAA LIMITADA., de

nacionalidad ecuatoriana cuyo domicilio principal es en la ciudad de San Francisco de
Quito, Distrito Metropolitano, Capital de la Repblica del Ecuador, Urb. Carceln Av.
Jos Andrade Oe1-589 y Joaqun Mancheno); fue constituida mediante Escritura Pblica
el 6 de julio de 1982 e inscrita en el Registro Mercantil el 26 de agosto de 1982.
Grfico 1:
Ubicacin de BUESTN CIA. LTDA.
Fuente: BUESTN CIA. LTDA.

Elaborado por: El Autor
10
10
El capital con el que se constituy la compaa BUESTN MANUFACTURAS
EN CUERO COMPAA LIMITADA., fue de un milln quinientos mil sucres,
divididos en mil quinientas participaciones ordinarias y nominativas de un mil sucres
cada una. Cada participacin da derecho a un voto, voto en blanco y abstencin en la
Junta General, a participar en las utilidades y a los dems derechos establecidos en la
ley.
Tabla 1
CUADRO ACCIONARIO (1982)
BUESTN CIA. LTDA.
Nombre de Accionista
N Acciones
Capital Social
Suscritas
(en sucres)
Jess Vicente Buestn Orozco
750.000
750.000
Gustavo Alfredo Izurieta Silva
150.000
150.000
Pedro Nicanor Izurieta Silva
150.000
150.000
Elsa Amparo Izurieta Silva
150.000
150.000
Cecilia Margarita Izurieta Silva
150.000
150.000
Pablo Rodrigo Izurieta Silva
150.000
150.000
1500.000
1500.000
Total
Fuente: Escritura de Constitucin de Compaa de Responsabilidad Limitada

Con fecha 7 de octubre de 2011, inscrito en el Registro Mercantil y aprobada

mediante resolucin N SCIIJ.DJCPTE.Q.12.0003 24 de la Intendencia de Compaas,
se realiz aumento de capital social, ampliacin del objeto social y reforma de los
estatutos de BUESTN MANUFACTURAS EN CUERO CIA. LTDA.; segn
inscripcin en el Registro Mercantil N 908, el 16 de mayo de 2012, y mediante
Escritura Pblica de Cesin de Participaciones, se mueve la cantidad aportada y suscrita
11
11
en el capital social, quedando suscrito de acuerdo al cuadro que a continuacin se
detalla:
Tabla 2
CUADRO ACCIONARIO (2012)
BUESTN CIA. LTDA.
N Acciones
Capital Social
Suscritas
(en US$ dlares)
187.000
187.000
Diana Anabela Buestn Bustillos
11.000
11.000
Juana Raquel Buestn Morejn
22.000
22.000
220.000
220.000
Total
Fuente: Escritura Pblica de Cesin de Participaciones
Segn Escritura Pblica celebrada el 19 de julio de 2012, se ampla la vida

jurdica de la Compaa a 30 aos ms a partir de la fecha de inscripcin del artculo IV
del estatuto en el Registro Mercantil; y, se cambia la razn social de BUESTN
MANUFACTURAS EN CUERO CIA. LTDA., a BUESTN CIA. LTDA., reformando
el artculo I del estatuto de la Compaa.
La Codificacin de la Ley de Compaas establece para esta clasificacin de

compaas Compaa de Responsabilidad Limitada, un aporte de capital mnimo de
creacin, cuyo monto asciende a US$ 400. El artculo 109, estipula la formacin de un
fondo de reserva, tomando un porcentaje no menor al cinco por ciento (5%) de las
utilidades lquidas que resulten de cada ejercicio econmico.
12
12
De conformidad con la Escritura de Constitucin y estatutos sociales de la
compaa, est gobernada por la Junta General de Accionistas como rgano supremo y
administrada por el Presidente, as como por el Gerente General, quien ejerce la
representacin legal de la Compaa tanto judicial como extrajudicialmente en todos los
asuntos relacionados con el giro de las operaciones. En ausencia o incapacidad temporal
o definitiva del Gerente General, el Presidente lo subrogar en las funciones antes
mencionadas, hasta que la Junta General de Accionistas designe una nueva Gerencia
General. En la actualidad las funciones de Gerencia General se encuentran asumidas por
el seor Vicente Buestn, mientras que la de Presidencia la seora Diana Buestn.
El marco regulatorio al cual la Compaa est sujeta son los siguientes cuerpos
legales:
Constitucin Poltica del Estado
Ley de Compaas
Ley Orgnica de Rgimen Tributario Interno y su Reglamento
Ley de Seguridad Social
Cdigo de Comercio
Cdigo de Trabajo
Cdigo Civil
Normas Internacionales de Contabilidad (NIC)
Normas Internacionales de Informacin Financiera
13
13
1.1.2. Objetivos de la Compaa
Segn Escritura Pblica de Aumento de Capital, Ampliacin de Objeto Social y

Reforma de Estatutos indica:
El objeto social de la compaa consiste en la fabricacin de calzado y ms

artculos en cuero y similares; podr la compaa asociarse a otras, fusionarse, o
constituir nuevas; importacin, exportacin de toda clase de contratos pblicos y/o
privados que posibiliten el cumplimiento del objeto de la sociedad constituida, para lo
cual podr participar en concursos en calidad de oferente de bienes y servicios afines a
su objeto social; intermediacin, elaboracin y comercializacin de materias primas de
la industria del cuero y calzado; participacin de eventos, ferias y capacitacin
tecnolgica.
1.2.
LA COMPAA
1.2.1 Resea Histrica
BUESTN CIA. LTDA., inici su operacin en el mes de mayo de 1970 por su

actual accionista y Gerente General, Vicente Buestn, empezando en un taller ubicado
en el pasaje Hernn Cortez y Diego de Almagro, con la elaboracin de calzado a travs
de tcnicas y habilidades artesanales que posee su fundador conjuntamente con el apoyo
de su esposa Martha Bustillos de Buestn; en el ao de 1972 se traslad el taller al
14
14
Batn, operaban con 15 empleados para tener una produccin de 80 120 pares de
zapatos diarios aproximadamente; En 1973 se asociaron con empresarios chilenos donde
crearon algunas marcas como BALLY y EBRO, sociedad que tuvo poca duracin.
En 1974 se crea el primer almacn BUESTN ubicado en la calle Pinto,

posteriormente se inicia formalmente las operaciones como una sociedad el 01 de mayo
de 1974. Buestn ha tenido una gran trascendencia en el mercado por la produccin y
comercializacin de calzado en cuero, lo que le ha exigido ir adquiriendo maquinaria e
infraestructura acorde con sus estndares de calidad, por ello en 1980 se traslad al
sector de Carcelen industrial, Av. Jos Andrade y Joaqun Mancheno, lugar donde opera
en la actualidad.
Surge la necesidad de formar una organizacin que le permita al proceso

artesanal lograr la eficiencia y eficacia en sus operaciones, es ah cuando es inscrita
legalmente en el Registro Mercantil en julio de 1982, llevando el nombre de su
predecesor como accionista mayoritario y fundador Sr. Vicente Buestn, mismo nombre
que fue reconocido como propietario de marca mediante registro del IPPI N 153.
Con el pasar de los aos la industria ha ido perfeccionndose en el diseo,

elaboracin y comercializacin de calzado en la lnea formal, casual, deportiva y de
trabajo tanto para damas, caballeros y nios, para garantizar la existencia de una
produccin de calzado de alta calidad, BUESTN CIA. LTDA., est integrado
verticalmente para abastecer a su planta final de productos requeridos.
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15
El principal producto que la Compaa ofrece a sus clientes es calzado en cada
una de sus lneas, podemos citar los siguientes:
Calzado formal y distinguido para damas y caballeros, segmento de clase medio

alto.
Calzado infantil para nias y nios entre 1 a 5 aos de edad, segmento de clase
medio alto.
Calzado escolar para ambos gneros, segmento de clase medio alto.
Calzado econmico para damas y caballeros, segmento de clase medio bajo.
Calzado de seguridad industrial, propagado por su uso especial en el sector

azucarero, cementero, petrolero, elctrico y constructor.
1.3.
ORGANIGRAMAS
(VSQUEZ, 2007) Los organigramas son utilizados como herramienta auxiliar

de trabajo del ejecutivo, puesto que en ellos se muestra mediante lneas la autoridad, la
relacin funcional y la coordinacin y mediante figuras geomtricas las unidades
administrativas que integran la organizacin.
Los organigramas son el conjunto de funciones y relaciones entre cada unidad o

departamento, permite establecer el cumplimiento correcto y eficiente de un objetivo
comn organizando las prioridades en forma jerrquica.
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16
Todas la organizaciones independientemente de su actividad econmica debe
establecer una estructura que se acople al tipo de empresa, para alcanzar de manera
eficiente los objetivos propuestos, estos deben estar orientados al aprovechamiento de
recursos humanos e instalacin fsica.
Segn los estatutos de constitucin de la compaa, est integrada por rgano

directivo supremo como es la Junta General de Accionistas. Para su nivel administrativo
prev la existencia de la Presidencia y Gerencia General.
1.3.1. Organigrama Estructural
(VSQUEZ, 2007) Representa el esquema bsico de una organizacin, lo cual

permite conocer de una manera objetiva sus partes integrantes, es decir, sus unidades
administrativas y la relacin de dependencias que existe entre ellas.
El organigrama es la representacin grfica de la estructura orgnica de una

compaa, en este se visualiza la relacin jerrquica entre las unidades administrativas.
17
17
Grfico 2
ORGANIGRAMA ESTRUCTURAL
BUESTN CIA. LTDA.

Elaborado por: El Autor.
Grfico 3
ORGANIGRAMA ESTRUCTURAL (PROPUESTO)
BUESTN CIA. LTDA.

19
1.3.2. Organigrama Funcional
(VSQUEZ, 2007)Parte del organigrama estructural y a nivel de cada unidad

administrativa se detalla las funciones principales bsicas. Al detallar las funciones se
inicia por las ms importantes y luego se registran aquellas de menor trascendencia. En
este tipo de organigramas se determina que es lo que se hace, pero no como se hace.
El organigrama funcional, adems de mostrar la relacin de las unidades o

departamentos, su jerarqua y estructura, muestra tambin las funciones prioritarias de
cada departamento.
20
Grfico 4
ORGANIGRAMA FUNCIONAL
BUESTN CIA. LTDA.

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21
Funciones y Responsabilidades
(1)
Junta General de Accionistas

Nombrar y remover por causas legales al Presidente y Gerente General; las
remuneraciones que perciban estos funcionarios sern independientes de los
resultados econmicos de la sociedad y sern tambin fijado por la Junta General;
Conocer el estado de la Compaa mediante las cuentas, el balance y los informes de

los administradores y dictar las resoluciones correspondientes;
Establecer las normas que estime convenientes para el cumplimiento y desarrollo de

las finalidades sociales;
Acordar las reformas de los estatutos y del capital social;
Decidir la disolucin y liquidacin de la Compaa y nombrar su liquidador;
Resolver la apertura o supresin de sucursales, y agencias dentro del territorio

nacional o fuera de l;
Aprobar las actas de sus sesiones;
Resolver la distribucin de los beneficios sociales y de los dividendos que debern

repartir anualmente a los socios as como sobre la exclusin de los socios;
Decidir cuando proceda, las acciones que correspondan contra los administradores y
funcionarios de la Compaa;
Decidir sobre la prrroga del contrato social o sobre su disolucin anticipada;
Interpretar los Estatutos; y,
Resolver todos los asuntos que segn los presentes estatutos no correspondan a otro
organismo o funcionarios
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22
(2)
Presidencia
Cumplir y hacer cumplir las resoluciones y acuerdos de la Junta General de
Accionistas;
Presidir las sesiones de la Junta General de Accionistas;
Suscribir conjuntamente con el Gerente General los certificados de aportacin y

firmar con el Secretario las actas de la Junta General;
Supervigilar las operaciones de la marcha econmica de la Compaa;
Subrogar al Gerente General en caso de falta, ausencia o impedimento de ste;
En general las dems atribuciones que le confiere la Ley, stos estatutos y la Junta
General de Accionistas.
(3)
Gerencia General
Convocar a Juntas Generales;
Suscribir conjuntamente con el Presidente, los certificados de aportacin, y cuando

fuere del caso las actas de la Junta General;
Organizar y dirigir las dependencias y oficinas de la Compaa;
Concurrir a nombre de la Compaa a la celebracin de Escrituras Pblicas;
Presentar por lo menos cada ao a la Junta General de Accionistas una memoria

razonada acerca de la situacin de la Compaa; acompaada del balance de
resultados
Autorizar y suscribir todo acto y contrato a nombre de la Compaa;
Contratar empleados y fijar remuneraciones, sealar sus funciones y dar por

terminados dichos contratos cuando fuere del caso;
23
23
Usar la firma y obligar a la compaa en todo documento de crdito bancario sin ms

limitaciones que las establecidas por la Ley y los estatutos;
Ejercer todas las funciones que le sealare la Junta General y, en general todas
aquellas que sean necesarias o convenientes para el funcionamiento de la Compaa.
(4)
Gerencia de Produccin
Consolidar, sobre la base de la documentacin de las secciones a su cargo, los planes
anuales de trabajo, los presupuestos anuales de produccin total y por producto,
materia prima, compras (adquisiciones por fechas), partes y piezas, herramientas,
combustibles y lubricantes y de mantenimientos;
Consolidar, sobre la documentacin que presenta su equipo de trabajo, los planes de

trabajo y los presupuestos de produccin total y por producto, compras de insumos,
lubricantes, herramientas;
Relacionar los propsitos de produccin y de ventas con el fin de determinar un

programa general de fabricacin y cumplir con los objetivos de cada Gerencia y de
la Empresa;
Analizar y autorizar, los rdenes de produccin, las compras de insumos y los

programas de mantenimiento preventivo que presentan las unidades a su cargo;
Analizar y tramitar las autorizaciones de compra de los stock crticos, que le

presentan la seccin de bodegas de materias primas;
Analizar la conveniencia de incorporar en la planificacin normal, los pedidos

ocasionales de clientes especiales, medir los beneficios, la capacidad de produccin
y las probabilidades de entrega;
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24
Analizar las diferentes operaciones que se desarrollan en las unidades bajo su

responsabilidad para elaborar con precisin las normas, procedimientos y programas
que le permitan gobernar las actividades de cada unidad y proporcionarle una base
para la coordinacin;
Verificar el cumplimiento de las normas de actividad planificadas en lo referente a la

utilizacin del trabajo, movimientos de materiales y mantenimiento de las
maquinarias y equipos;
Analizar, los cuadros comparativos por orden produccin entre el cumplimiento de

los estndares y los consumos reales, para valorar la validez de los mismos y el
rendimiento por volumen de produccin.
(5)
Gerencia de Ventas
Consolidar, sobre la base de la documentacin de los Departamentos a su cargo, los
planes anuales de trabajo, los presupuestos de investigacin de mercados, ventas,
publicidad y promocin, comisiones, servicios de apoyo, fletes y cobranzas, para
luego someterlos a consideracin de la Gerencia General;
Dirigir la elaboracin de proyectos, diseos y estudios requeridos para el

posicionamiento y mejoramiento de la comercializacin de los productos y marcas
de la Empresa;
Visitar, peridicamente los diferentes canales de comercializacin, los servicios de

distribucin y de servicios al cliente, as como el Departamento de Crdito y
Cobranza, para evaluar su grado de eficiencia de sus responsabilidades y, en caso de
ser necesario, adoptar las medidas correctivas adecuadas e informar los resultados
alcanzados a la Gerencia General;
25
25
Determinar las estrategias y polticas de precios, publicidad, promocin, comisiones

y descuentos que deben aplicarse en los sistemas de comercializacin;
Estructurar y actualizar peridicamente el Plan Estratgico de Marketing de la

empresa;
Negociar la compra y venta de calzado, de origen externo y coordinar
sus
repercusiones financieras con la Gerencia Administrativa Financiera;
Analizar, semanalmente el estado de cartera de crditos de la empresa, para proponer

medidas correctivas adecuadas cuando sea necesario;
Supervisar el avance de soluciones de las cuentas problema y proponer alternativas

de recuperacin;
Proponer, a la Gerencia de Produccin , alternativas de solucin a los stocks crticos;
Adoptar medidas con el Departamento de comercializacin y de Marketing, para

reducir la acumulacin de inventarios obsoletos;
(6)
Gerencia Administrativa
Supervisar que todos los documentos legales de la Empresa estn en orden, actas,
nombramientos, RUC, pagos de predios y otros impuestos, entre otras actividades en
general.
Coordinar con el rea Financiera que se realice los presupuestos estimados para el
ao, semestre y mensual de ser el caso
Coordinar con el rea financiera
para adquirir lneas de crdito, descuentos de
cartera entre otras actividades.
Revisar conjuntamente con el rea contable y financiera la informacin de los

balances de la Empresa.
26
26
Supervisar las actividades de todas las reas que se vayan cumpliendo de acuerdo a
lo que se planifica, en base a los cronogramas de trabajo.
Coordinar con el rea de Recursos humanos en caso que exista planes de

capacitacin para el personal de todas las reas.
(7)
Informar a Gerencia General cualquier trabajo, planes, proyectos a desarrollarse.
Gerencia Financiera
Estructurar, de conformidad con las directrices emanadas por la Gerencia General,
los planes anuales de trabajo, los presupuestos especficos de su responsabilidad y
los requerimientos humano, fsicos, financieros y tecnolgicos necesarios para la
ejecucin de los mismos y presentarlos a consideracin de la Gerencia;
Consolidar, luego de su revisin con los ejecutores, los presupuestos especficos e

integrales
de la organizacin y luego de lograr su congruencia someterlos a
consideracin del Directorio para su aprobacin;
Evaluar, mensualmente, la ejecucin del presupuesto de la empresa y presentar a los

ejecutores del mismo las recomendaciones que ayuden a asegurar el cumplimiento
de los objetivos fijados en el ejercicio;
Garantizar que el proceso contable de la empresa se encuentre acorde a las normas

internacionales de contabilidad, legislacin tributaria y disposiciones tcnicas y
legales que emitan para el efecto los organismos gubernamentales de control;
Evaluar, peridicamente la posicin financiera y econmica de la Compaa con

respecto a su entorno, para definir las estrategias y acciones a seguir;
27
27
Liquidar anualmente, los presupuestos especficos e integrales de la organizacin,

investigar las causas de las desviaciones ocurridas y, determinar medidas correctivas
a implementar;
Someter mensualmente, a consideracin de la Gerencia General los estados

financieros de la Compaa y los informes que requiera para la toma de decisiones
de los directivos, en los plazos que sealen los Manuales y las necesidades de
informacin;
Evaluar mensualmente, la eficiencia y eficacia de sus planes anuales de trabajo, as

como de sus presupuestos.
(8)
Diseo
Elaborar el diseo, modelaje, despiezado, digitalizacin del calzado previo a la
fabricacin del mismo;
Realizar los prototipos inciales y finales;
Realizar pruebas de series;
Realizar hoja tcnica con todas las caractersticas y materiales a utilizar en la

fabricacin del calzado;
(9)
Realizar hoja de consumo de materiales.
Planificacin y Compras
Elaborar la Planificacin de la Produccin;
Elaborar la previsin de los materiales;
Controlar la produccin diaria en los distintos segmentos;
Elaborar rdenes de compra;
28
28
Solicitar cotizaciones de los proveedores;
Realizar la gestin de compra de los materiales.
(10)
Mantenimiento
Realizar la revisin previsora y oportuna a la maquinaria y tuberas neumticas de la

planta;
Fabricar troqueles;
Realizar instalaciones elctricas y adecuaciones en la planta;
Supervisar el estado y dar mantenimiento a las instalaciones de la planta.
(11)
Corte
Realizar la planificacin diaria y mensual de la produccin;
Asignar planes de trabajo individuales;
Controlar la produccin de la seccin, as como el cumplimiento de producto en

proceso para la siguiente seccin;
Fomentar el orden y disciplina en cada seccin;
Elaborar muestras de la seccin;
Administrar el personal de la seccin;
(12)
Costura

29
29
(13)
Montaje

(14)
Prefabricados

Controlar la produccin de clientes externos a BUESTN CIA. LTDA.
30
30
(15)
Recursos Humanos
Elaborar los roles de pago, sobresueldos y otros pagos a empleados;
Revisar los avisos de entrada, salida o enfermedad de los empleados, as como las
liquidaciones finales y pago de vacaciones;
Elaborar las provisiones para beneficios de ley adicionales que se deben pagar a los
empleados;
Realizar el control de asistencia y alimentacin del personal;
Motivar, realizar incentivos, llamados de atencin, etc.,
para alcanzar la
participacin activa del personal en la consecucin de objetivos y metas establecidas;
(16)
Contabilidad General y de Costos
Preparar y elaborar los Estados Financieros de conformidad con lo establecido en las

normas contables y legislacin tributaria vigente y aplicable;
Verificar el correcto procesamiento de la informacin relacionada con: ingresos,

egresos, bancos, compras, ventas, cartera, costos de produccin, proveedores; una
vez que han sido ingresadas a los mdulos del sistema, contabilizarla y conciliarla;
Elaborar y presentar al fisco las declaraciones mensuales de IVA, retenciones del

Impuesto a la Renta, trabajadores y anualmente la declaracin del impuesto a la
renta;
Elaborar y presentar declaraciones e informacin para la Superintendencia de

Compaas, Municipios y otras entidades;
Actualizacin permanente del cuadro de activos fijos con su respectiva depreciacin;
Revisar las conciliaciones bancarias mensuales;
Contabilizar los roles de pago, sobresueldos y otros pagos a empleados;
31
31
Contabilizar mensualmente las provisiones para beneficios de ley adicionales que se

deben pagar a los empleados.
1.3.3. Organigrama Personal
(VSQUEZ,
2007)Tambin
constituye
una
variacin
del
organigrama
estructural y sirve para representar, en forma objetiva, la distribucin del personal en

las diferentes unidades administrativas. Se indica el nmero de cargo, la denominacin
del puesto y la clasificacin en el caso de haberla. En algunos casos se puede incluir el
nombre del funcionario que lo desempea.
El organigrama personal destaca dentro de cada unidad o departamento, los

puestos actuales y tambin el nmero de plazas existentes y requeridas.
32
Grfico 5
ORGANIGRAMA PERSONAL
BUESTN CIA. LTDA.

33
33
CAPTULO II
DIRECCIONAMIENTO ESTRATGICO
Gerry Johnson y KevanScholes, sealan que la direccin estratgica se ocupa

fundamentalmente, de gestionar eficientemente los recursos ya existentes en la
organizacin.
La direccin estratgica se ocupa de la complejidad derivada de las

situaciones ambiguas y no rutinarias con implicaciones sobre la totalidad de la
organizacin, ms que sobre operaciones especficas.
Se considera necesario que la organizacin determine claramente que servicio

ofrece y cul es la razn de ser de la misma, adaptando sus recursos y habilidades
como organizacin en el entorno cambiante, aprovechando sus oportunidades y
evaluando los riesgos en funcin de los objetivos y metas.
2.1.
MISIN DE LA COMPAA
(GERRY JOHNSON, 2005) Es una expresin general del fin global de la

organizacin que, en principio, debera estar acorde con los valores y expectativas de
las principales partes interesadas, y se ocupa del alcance y los lmites de la
organizacin.
34
34
La misin de BUESTN CIA. LTDA., es la siguiente:
Ofrecer a nuestros clientes productos y servicios de ptima calidad que le

otorgue satisfaccin y placer en el andar, para lo cual la compaa producir y
comercializar calzado dentro de los ms altos parmetros de calidad y diseo,
brindando el mejor servicio de venta y postventa.
2.2.
VISIN DE LA COMPAA
(GERRY JOHNSON, 2005) Es el estado futuro deseado para la organizacin.
La visin de BUESTN CIA. LTDA., es la siguiente:
Consolidaremos nuestra presencia en el mercado mediante una actitud de

servicio y compromiso permanente con nuestra gente, alcanzando el nivel ms alto
en eficacia y satisfaccin. En un futuro prximo, seremos la compaa productora
del mejor calzado del Ecuador que se comercializa dentro y fuera del pas con un
reconocimiento de calidad, marca y precio lder del mercado y en el Continente
Americano.
2.3.
OBJETIVOS ESTRATGICOS DE LA COMPAA
(GERRY JOHNSON, 2005) Los objetivos son declaraciones de resultados

concretos que se quieren conseguir. Pueden ser una expresin de los niveles deseados
de ventas o beneficios, tasas de crecimiento, dividendos o cotizacin de las acciones.
35
35
Se puede definir a los objetivos estratgicos como el resultado especfico que
pretende alcanzar la organizacin por medio del cumplimiento de su misin, mismos
que pueden ser desafiantes, mensurables, consistentes, razonables y claros.
2.3.1 Objetivo General
Elaborar calzado y ms artculos en cuero con los ms altos estndares de

calidad, as como la intermediacin y comercializacin del mismo, ya sea al por
mayor o al retail.
2.3.2 Objetivos Especficos
Desarrollar una tienda de tipo familiar para buscar ampliar el segmento

actual de la compaa, siendo de gran ayuda su actual participacin de
mercado y recordacin de marca, pero atrayendo adicionalmente al pblico
joven (adolescentes), que actualmente no reconocen a la marca como una
alternativa de producto para su segmento.
Renovacin de puntos de venta estratgicos por su constante renovacin del

entorno urbano.
Desarrollo de nuevas tiendas en centros comerciales y en el centro histrico

por su crecimiento urbano.
36
36
Crecimiento sostenido de los diferentes canales de distribucin en base a una

estrategia de innovacin de producto, desarrollo de avanzada, reduccin de
tiempos de respuesta en desarrollo de producto, disminucin de costos, etc.
Posibilidades de ampliacin del segmento actual, en base al desarrollo de

una tienda de tipo familiar gracias a la actual participacin de mercado,
pero atrayendo adicionalmente al pblico joven (adolescentes), que
actualmente no reconocen a la marca como una alternativa de producto para
su segmento.
Conseguir un crecimiento moderado del 5% anual en el monto global de

ventas.
Posicionar a la marca como un icono de desarrollo de moda en el mbito

nacional.
2.4.
Conseguir el mayor porcentaje de recordacin de marca a nivel nacional.
POLTICAS DE LA COMPAA
(FRED, 2003) Las polticas son los medios por los cuales se logran los
objetivos anuales. Las polticas incluyen directrices, reglas y procedimientos
establecidos con el propsito de apoyar los esfuerzos para lograr los objetivos
establecidos. Las polticas son guas para la toma de decisiones y abordan situaciones
repetitivas o recurrentes.
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37
Las Polticas son reglas generales que dicta la administracin de una
compaa, para guiar el accionar de la empresa, suelen desarrollarse con lineamientos
generales sobre la actuacin ante ciertos eventos o situaciones donde los empleados
debern desempearse, sin poner en ventura el xito de sus funciones establecidas.
Las polticas de BUESTN CIA. LTDA., son:
Reglamento Interno de Trabajo.-
Documento que regula las relaciones de la Compaa con los empleados

y las condiciones particulares de actividad laboral, siempre que no afecte los
derechos mnimos del trabajador, permite resolver conflictos que llegaren a
presentarse dentro de la Compaa, este contempla aspectos no expresados por la
ley y que fueron dejaron al libre albedro entre el patrono y empleado.
El reglamento interno del trabajo sirve de gua y de herramienta para

mantener el orden dentro de la compaa, debido a que al momento de tratar
algn problema surgido entre las partes, todo tipo de sancin debe estar
contemplado en el reglamento; la Compaa ha divulgado este reglamente y est
en pleno uso del mismo.
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38
Reglamento de Salud Ocupacional
Documento que regula los recursos que intervienen en el proceso

productivo para que no sufran interrupciones irregulares y la salud del trabajador
en el ambiente de trabajo.
Tiene como objetivo principal establecer un procedimiento en Seguridad

Industrial y Salud Ocupacional dentro de la planificacin global de la compaa,
cuidando riesgos en Seguridad y Salud Ocupacional que pueden afectar a los
trabajadores.
Plan de Contingencia
Documento que contiene las medidas tcnicas, humanas y organizativas

necesarias para garantizar la continuidad del negocio y las operaciones de una
compaa, sobre la cual se seleccionan las contramedidas ms adecuadas entre
diferentes alternativas, siendo un conjunto de recursos necesarios para ponerlo en
marcha.
Su objetivo principal es reanudar con la mayor brevedad posible las

funciones empresariales ms crticas, en aras a minimizar el impacto de manera
que la correcta recuperacin de los sistemas y procesos quede garantizada y se
conserven los objetivos estratgicos de la empresa, evala riesgos as como los
costos de los procedimientos de contingencia requeridos cuando se presenta una
interrupcin de las operaciones, optimiza los esfuerzos y recursos necesarios para
39
39
atender cualquier contingencia de manera oportuna y eficiente, definiendo las
personas responsables de las actividades a desarrollar antes y durante la
emergencia.
2.5.
ESTRATEGIAS DE LA COMPAA
(FRED, 2003)Son acciones potenciales que requieren decisiones de parte de
la gerencia y de recursos de la empresa, estas producen efecto en las funciones y

divisiones de la empresa y exigen que se tomen en cuenta tanto los factores externos
e internos que enfrenta la empresa.
La estrategia direcciona
el accionar necesario para alcanzar los objetivos
planteados por la organizacin, mediante la utilizacin de recursos y competencias

permite obtener ventaja estratgica y diferenciacin entre sus competidores.
Las estrategias determinadas por BUESTN CIA. LTDA., son:
Constante renovacin de tecnologa de producto, orientndolo a ofrecer un

producto dentro del concepto confort.
Entrega cada semestre de nuevas opciones, atractivas, de buena calidad y

buen precio.
Mejorar el desarrollo de producto en cuanto a tiempo de respuesta y diseo

ante la necesidad del consumidor y la demanda del mercado.
40
40
Soportar financieramente el requerimiento de desarrollo tecnolgico para el

cumplimiento de los requerimientos del mercado objetivo.
Optimizacin de tiempo productivo con pedidos programados y lotes

mnimos requeridos para cada temporada de los diferentes canales.
Participar en ferias especializadas del sector fuera del pas para iniciar el
trabajo de exportacin a mercados externos.
2.6.
PRINCIPIOS Y VALORES DE LA COMPAA

(VSQUEZ, 2007) Son el conjunto de principios, creencias, reglas que
regulan la gestin de la organizacin, constituyen la filosofa empresarial y el soporte

de la cultura organizacional.
2.6.1 Principios
Son directrices para la conducta humana con un valor duradero y permanente

en el accionar, donde a travs del establecimiento de reglas y criterios se aplican al
aspecto estructural y esttico de la organizacin.
Los principios de BUESTN CIA. LTDA., son:
Pluralismo Acepta, reconoce y tolera las diferencias ideolgicas, polticas,

culturales y econmicas de los empleados.
41
41
Humanismo Contribuye a la integracin y respeto a los valores humanos, as

como el respeto al comportamiento o actitud humana
Excelencia Resalta el esfuerzo en la sostenibilidad del desarrollo, adaptndose

con eficiencia a los continuos y complejos cambios y tendencias del entorno.
Igualdad Resalta la equidad en derechos y obligaciones, igualdad de naturaleza

y de todo lo que de ella se deriva.
2.6.2 Valores
Los valores son conceptos, costumbres, actuaciones y comportamientos

propios de una organizacin, enfocadas a su caracterstica competitiva, condiciones
de su entorno, su competencia y la expectativa de clientes y propietarios.
Los valores de BUESTN CIA. LTDA., son:
Honestidad Comportamiento y expresin con sinceridad y coherencia,

respetando los valores de la justicia y la verdad.
Solidaridad Reconocimiento de una situacin y actuacin cooperativa donde

con conocimiento o habilidades se solvente la misma.
42
42
Justicia Establecimiento de un marco adecuado para la relacin organizacional,

donde se da a cada quien lo que le corresponde, por sus mritos, habilidades y
conocimientos.
Responsabilidad Aceptar y asumir las consecuencias de los actos libres y

consientes.
Lealtad Manifestacin plena de la fidelidad hacia la verdad y el honor, as

como el cumplimiento de un compromiso an frente a circunstancias cambiantes
o adversas. Se trata de una obligacin que uno tiene con el prjimo.
Compromiso Accin, promesa, declaracin o decisin muy visible de la

aceptacin de deberes y obligaciones, sociales y del negocio.
Respeto Reconocer, aceptar, apreciar y valorar las cualidades y derechos de los

individuos y de la sociedad.
Servicio Responder a las necesidades de los clientes, cumpliendo con sus

expectativas y satisfaciendo sus requerimientos.
43
43
CAPTULO III
ANLISIS SITUACIONAL
Tener un conocimiento de la industria y entendimiento del entorno

econmico, poltico, social, ambiental, y legal en el cual la compaa cumpla con su
objeto social, es importante el anlisis que incluir la comprensin de las barreras de
ingreso, fortaleza de los competidores, poder de negociacin de los proveedores de
materias primas y mano de obra, y poder de negociacin de los clientes, en la
evaluacin de factores internos y externos que pudieran constituirse en potenciales
riesgos convertibles
en una aseveracin material de los estados financieros o la
cesin de las actividades de la compaa.
3.1.
ANLISIS INTERNO
El anlisis interno constituye factores en los cuales la compaa tiene

influencia directa en su alteracin, como resultado de condiciones, eventos,
circunstancias, acciones o faltas de accin significativas que pudieran impactar con
efecto positivo o negativo en la capacidad de la compaa para alcanzar sus objetivos
y ejecutar sus estrategias.
El tener un entendimiento integral de la compaa le permitir al auditor

disear en forma competente pruebas de auditora efectivas para evaluar la
razonabilidad de los estados financieros y consecuentemente establecer los riesgos,
cuentas, revelaciones y clases de transacciones significativas.
44
44
3.1.1 Diagnstico Interno
BUESTN CIA. LTDA., es una compaa que fabrica, comercializa y

distribuye calzado, en varias lneas de mercado, orientado eficientemente a cumplir
con los requerimiento y satisfaciendo las expectativas del cliente.
3.1.1.1. Sistema de Informacin Financiera y Contable
La compaa en el procesamiento de la informacin financiera y contable para

la elaboracin y presentacin de los estados financieros, utiliza el Sistema Integrado
de Informacin ALTECSOFT, software que dispone de mdulos interrelacionados,
que son herramientas que apoyan a la gestin en cada uno de los procesos operativos
y toma de decisiones.
Todos los mdulos que conforman el sistema de informacin ALTECSOFT

funcionan de manera integral e interrelacionada, cada uno con sus propias facilidades
y caractersticas orientadas a apoyar la gestin del negocio con los respectivos
controles.
Mdulo de Contabilidad Proporciona un control sobre las transacciones

contables efectuadas durante el ejercicio econmico fiscal, este control es
automatizado a travs de la conformacin de parmetros y configuracin de perfiles
definidos en cada uno de los mdulos interrelacionados del sistema ALTECSOFT.
45
45
Mdulo de Inventarios Est orientado al manejo y gestin de inventarios
de materiales, insumos y productos terminados (calzado) de la compaa en varias
bodegas y almacenes; permite optimizar proceso de almacenaje, manejo y control de
stocks, varios precios, costos, cdigos principales, cdigos alternos y registro de
caractersticas fsicas que identifican a los artculos. As tambin optimiza el proceso
de toma fsica al inventario.
Mdulo de Ventas y Cartera Proporciona una administracin sistmica e

integral de la informacin referida a las ventas, donde a travs del usuario se emitir
una factura, generar movimientos contables y dems del manejo interrelacionado
con la informacin de los clientes; tambin con la gestin de cobros, formas de pago,
anticipos, manejo de cheques, con los respectivos reportes y controles que segn los
requerimientos del usuario se necesiten.
Mdulo de Compras y Cuentas por Pagar Proporciona una

administracin eficaz de la informacin referida al proceso de compras de la
compaa, a travs del usuario del sistema se registrar la adquisicin de bienes o
servicios, los distintos proveedores de productos, y el ingreso de materiales e
insumos; as tambin permite tener un control sobre la gestin de pagos a
proveedores con los respectivos reportes adquiridos segn las necesidades.
Mdulo de Activos Fijos Proporciona un manejo eficaz de los activos fijos

existentes en la compaa, asimismo permite un mayor control y distribucin de cada
uno de los activos a los empleados de la compaa.
46
46
Se est implementando un nuevo Sistema Integrado de Informacin
DATASHOES, software brasilero que incluye un mdulo diseado especialmente
para el proceso de produccin del calzado en cada una de sus lneas SISTEMA DE
PRODUCCIN, este mdulo proporciona una estructura rpida en la descripcin,
ejecucin y planteamiento del proceso industrial; es responsable de la produccin
de calzado y tienen la capacidad de involucrar las actividades y tareas diarias de
adquisicin y consumo de recursos, familiarizando las condiciones de la empresa al
sistema productivo empleado.
DATASHOES incluye el mdulo de nmina, que permite tener la liquidacin

del rol de pagos de una o varias reas mediante la liquidacin quincenal o mensual.
De igual manera permite realizar liquidaciones especiales, los rubros de rol son
creados en funcin de frmulas de fcil implementacin y uso.
Este sistema est en proceso de implantacin desde el mes de agosto de 2012,

con el propsito de ser iniciado su total ejecucin desde el 1 de enero de 2013, pero
en la actualidad finalizando el mes de abril no se ha podido implementar
complemente el sistema automatizado en la compaa
3.1.2. ESTADOS FINANCIEROS

3.1.2.1. Estado de Resultados Integral
Instrumento que utiliza la administracin de la compaa para reportar las

operaciones efectuadas durante el periodo contable, y desde el punto de vista del
inversionista, es un instrumento que provee un ndice de eficiencia debido a que las
47
47
utilidades son, generalmente, asociadas con eficiencia en las operaciones, y las
prdidas, al contrario, se asocian con ineficiencia.
48
Grfico 6
Estado de Resultados Integral
BUESTN CIA. LTDA.
ESTADO DE RESULTADOS INTEGRAL
POR EL AO TERMINADO AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2012
(Expresado en dlares estadounidenses)
2012
Ingresos
Costos de ventas
Utilidad bruta
Costos operativos
Utilidad operativa
Otros ingresos
Ingresos financieros
Otros ingresos
Otros egresos
Gastos financieros
Otros gastos
Utilidad antes de Impuestos
15% Participacin Trabajadores
23% Impuesto a la Renta (24% - 2011)
Utilidad Neta
2011
Variacin
Monto
2.528.804
-1.839.139
689.665
100%
-73%
27%
2.425.360
-1.785.456
639.903
100%
-74%
26%
4%
3%
8%
103.444
-53.682
49.761
-475.299
214.366
-19%
8%
-427.747
212.157
-18%
9%
11%
1%
-47.552
2.210
5.399
487
4.913
0%
0%
0%
3.573
3.562
11
0%
0%
0%
51%
-86%
46071%
1.826
-3.076
4.902
-124.299
-121.127
-3.173
-5%
-5%
0%
-122.820
-97.220
-25.599
-5%
-4%
-1%
1%
25%
-88%
-1.480
-23.906
22.427
95.466
4%
92.910
4%
3%
2.556
-1%
-1%
3%
3%
-384
-543
2%
3%
1.629
(14.320,00)
(20.286,00)
60.860
-1%
-1%
2%
(13.936,00)
(19.743,00)
59.231
49
49
3.1.2.2. Estado de Situacin Financiera
Es un instrumento donde se muestra el efecto acumulado de las operaciones

efectuadas por la organizacin, los recursos con que cuenta (activos), las
obligaciones que tiene (pasivos) y la situacin de los accionistas (capital), as
tambin permite visualizar las inversiones realizadas y las fuentes de donde
provienen estas.
50
50
Grfico 7
Estado De Situacin Financiera
BUESTN CIA. LTDA.
ESTADO DE SITUACION FINANCEIRA
AL 31 DE DICIEMBRE DE 2012 Y 2011
(Expresado en dlares
estadounidenses)
Al 31 de diciembre del:
2012
2011
ACTIVO
ACTIVO CORRIENTE
Efectivo y equivalentes
(109.386) Deudores comerciales
(8.707) Otras cuentas por cobrar
(81.646)
Partes vinculadas
Anticipos a proveedores
IVA - compras y retenciones
Empleados
Otros menores
Activos por impuestos corrientes

(267) Inventarios
208.535
TOTAL ACTIVO CORRIENTE
ACTIVO NO CORRIENTE
Activos fijos
Activos intangibles
Cuentas por cobrar largo plazo
TOTAL ACTIVOS
PASIVO Y PATRIMONIO
PASIVO CORRIENTE
Obligaciones financieras
Cuentas por pagar comerciales
(143.803) Otras cuentas por pagar
106.637
Fondos rotativos por pagar
Intereses por mora tributaria
Retenciones en la fuente
Impuesto al valor agregado - ventas
Prestamos accionistas
Prestamos terceros
Otras cuentas por pagar
Obligaciones laborales
Pasivos por impuestos corrientes
TOTAL PASIVO
PASIVO A LARGO PLAZO
Obligaciones financieras L/P
(175.000) Valores a liquidar
(27.110) Anticipos recibidos de clientes
37.765
Deudas con partes relacionadas L/P
(1.000) Beneficios laborales largo plazo
- Pasivos por impuestos diferidos
PATRIMONIO
Capital social
Aportes para futuras capitalizaciones
Reservas
4.979
41.411
412.060
107.749
23.910
64.839
9.565
9.135
300
1.525.903
1.075.221
86.432
56.481
1.031.828
78.270
91.403
2.752.567
2.727.404
-73%
-2%
-43%
-1%
29%
4%
10%
-38%
134.556
107%
375.351
-38%
533.640
427.003
1.096,74
35.622,69
15.527,57
191.248,05
282.648,48
7.496,48
700
17.792
8.893
168.319
45.356
172.113
13.831
77.067,89
7.545,52
1.128.219
76.657
24.589
1.038.155
475.000
194.502
50.463
-
1%
-69%
650.000
221.612
12.699
1.000
-
649.096
220.000
225.191
10.784
150.797
420.767
189.395
52.843
712.102
1.534.433
255.287
Variacin
Monto
60.559
111.921
4.955
11.660
300
52.576
920.637
278.417
231.549
548.651
14.000
225.191
5.805
143.862
25%
411
(17.043)
-27%
-12%
297%
-100%
-
255.287
43.394
8.162
(34.922)
n/a
0%
1471%
0%
86%
206.000
-
51
51
3.1.2.3. Estado de Evolucin y Movimiento del Patrimonio
Muestra las variaciones que sufran los diferentes elementos que componen el
patrimonio, en un periodo determinado, explica y analiza cada una de las variaciones,
causas y consecuencias dentro de la estructura financiera de la organizacin.
A partir del anlisis del Estado de Patrimonio de los accionistas, se facilita

detectar situaciones con impacto negativo o positivo, mismas que siendo negativas
sirven de base para la toma de decisiones preventivas o correctivas, y si fuesen
positivas
permitir
aprovechar
comportamiento del patrimonio.
oportunidades
fortalezas
detectadas
del
52
Grfico 8
Estado de Evolucin y Movimiento del Patrimonio
BUESTN CIA. LTDA.

ESTADOS DE EVOLUCIN DEL PATRIMONIO
AOS TERMINADOS EL 31 DE DICIEMBRE DE
2011 (Expresado en dlares estadounidenses)
Capital
social
Saldos al 1 de enero del 2009
Ajustes aos anteriores
Resultado del ejercicio
Saldo al 31 de diciembre del 2010
Apropiacin Reserva Legal
Ajuste aos anteriores
(70.066)
Saldo al 31 de diciembre del 2011
14.000
14.000
14.000
548.650
Aportes Futura
Capitalizacion
225.191
225.191
225.191
Reserva
Legal
2.248
2.248
3.557
5.805
Reserva por
Valuacin
270.594
Resultados
Acumulados
Total
86.867
(11.417)
(23.738)
598.900
(11.417)
(23.738)
563.745
-
(64.594)
51.712
(3.557)
(5.472)
206.000
54.971
97.654
270.594
54.971
53
53
3.1.2.4. Estado de Flujo de Efectivo
Es un estado financiero bsico que muestra el efectivo generado y utilizado en

las actividades de operacin, inversin y financiacin, mismo que es de tipo
financiero, detallando las entradas, salidas y cambio neto en el efectivo de las
diferentes actividades realizadas por una organizacin durante un perodo contable,
conciliando los saldos de efectivo inicial y final.
Los flujos de efectivo proporcionan informacin
til para evaluar la
capacidad de la organizacin para generar efectivo y equivalentes al efectivo.
Segn la NIAA 300 el estado de flujo de efectivo suministra informacin que

permite a los usuarios evaluar los cambios en los activos netos de la entidad, su
estructura financiera (incluyendo su liquidez y solvencia) y su capacidad para
modificar tanto los importes como las fechas de cobros y pagos, a fin de adaptarse a
la evolucin de las circunstancias y a las oportunidades que se puedan presentar.
54
54
Grfico 9
Estado de Flujo de Efectivo
BUESTN CIA. LTDA.
ESTADO DE FLUJO DE FONDOS
AOS TERMINADOS EL 31 DE DICIEMBRE DE 2011
2011
Flujo de fondos generados por actividades de operacin:
Efectivo
recibido
2.273.015
Efectivo
pagado
a
(1.316.484)
Pago
a
empleados
(516.635) Socios
Intereses
(122.820) Inversiones financieras
Amortizacin Diferencia en cambio
(neta) Otros ingresos/egresos (neto)
de
clientes
proveedores
funcionarios
pagados
Fondos netos provistos por actividades de operacin
317.076
Flujo de fondos aplicados a las actividades de inversin:
(Incremento)
disminucin
de
Activo
fijo
(273.629) (Incremento) disminucin de Cargos
(26.543) retiros)
Otras
(91.403)
(neto
de
retiros)
Diferidos (neto de
inveresiones
Fondos netos utilizados en actividades de inversin

(391.575) Flujo de fondos provenientes de actividades de financiamiento:
Ajustes patrimoniales
Incremento
426.369
Cuentas
(161.495)
(64.594)
bancarias
obligaciones
por
Fondos netos utilizados en actividades

de
Efectivo al fin del ao
pagar
socios
financiamiento
150.797
55
55
3.1.2.5. Notas Aclaratorias
Constituyen una presentacin de las prcticas contables y revelacin de la

compaa, ya son parte integral de todos y cada uno de los estados financieros, por
ello deben prepararse por los administradores, con el objetivo de brindar los
elementos necesarios para que aquellos usuarios que lean los balances, puedan
comprenderlos claramente, y puedan obtener la mayor utilidad de ellos.
Los estados financiero deben contener notas aclaratorias con las explicativas
respectivas, permitiendo a todas las personas que los consulten, alcancen una
suficiente claridad y consecuentemente cumplir con el verdadero objetivos de los
balances de servir de base para la toma de decisiones.
3.1.2.6. Indicadores y Anlisis Financiero
Los ndices financieros son una herramienta que evala el desempeo y la

condicin financiera de una compaa, son utilizados por analistas, inversionistas,
prestamistas y gerentes, ya que por este medio obtienen informacin til la cual
genera un razonamiento oportuno al tomar decisiones de negocios.
Los usuarios de los estados financieros al extraer las partidas de los mismos,
llegan a determinar expresiones cuantificables de comportamiento que al ser
comparada con un nivel de referencia, mostrar una desviacin sobre la cual se
toman acciones de control o prevencin
56
56
a)
Razones de Liquidez Se refiere a la rapidez y eficiencia con que un activo
se puede intercambiar por efectivo, es decir mide la capacidad de cumplir con una
obligacin financiera a tiempo
Razn de circulante Mide el nmero de veces que el activo circulante de la
compaa cubre su pasivo circulante, es decir mientras ms alta sea la razn

circulante mayor es la capacidad para cumplir con sus obligaciones a corto plazo.
Frmula
2012
2011
Activo Corriente / Pasivo Circulante
1,36
1,25
La tendencia es a mejorar en 8,8% lo que significa que la empresa ha

mejorado su posicin de liquidez, ya que dispone US$ 1,36 en activos corrientes
para hacer frente a cada US$ 1 de pasivo corriente, esto se da principalmente por su
cartera de clientes (US$ 426 mil), para el ao 2011 la razn fue US$ 1,25.
Razn cida Mide el nmero de veces que una compaa puede cubrir su
pasivo a corto plazo, empleando su activo ms lquido por lo que excluye a los
inventarios.
Frmula
2012
2011
Activo Corriente Inventarios / Pasivo

Corriente
0,54
0,67
La tendencia ha sido a disminuir en menos 19,4% debido a que los productos

no han rotado de una forma que permita recuperar los recursos invertidos o
destinados a los inventarios, ya que la compaa dispone de US$ 0,54 en sus activos
57
57
ms lquidos para hacer frente a cada US$ 1 de su pasivo corriente; en el ejercicio
econmico 2011 esta relacin fue ms alta, US$ 0,67.
Capital de trabajo Determina la reserva de efectivo con el que la compaa
dispondra para cubrir desembolsos operativos despus de asumir sus obligaciones

de corto plazo, en el escenario de que deban ser canceladas de inmediato.
Frmula
Activo Corriente Pasivo Corriente
2012
406.213
2011
487.958
La tendencia ha sido a disminuir en menos 16,75% a comparacin con el ao

2011, en el ejercicio econmico 2012 el capital de trabajo alcanz un $406.213,24
representando que BUESTN CIA. LTDA., cuenta con los recursos suficientes para
cubrir toda la operacin que demanda la compaa, es decir la compaa se encuentra
en marcha, sin embargo este ndice es menor al ao 2011 que alcanz un
$487.957,97.
b)
ndices de Actividad o Rotacin Determina que tan eficiente la compaa
est siendo con la administracin y gestin de sus activos.
Rotacin de cuentas por cobrar Mide el nmero de veces que el saldo de
cuentas por cobrar se renueva durante el ao.
Frmula
2012
2011
Ventas a Crdito / Cuentas por Cobrar
6,59
6,19
Perodo Promedio de Cobranza Determina el nmero de das requeridos
para cobrar las cuentas por cobrar de la compaa, permite tambin identificar el
58
58
grado de cumplimiento de las polticas de crditos y cobranzas y la generacin de
flujos de efectivo y financiamiento de las operaciones.
Frmula
2012
2011
360 / Rotacin de Cuentas por
54,64
58,44
Cobrar
La tendencia de este ndice se ha incrementado en un 7% a comparacin con

el ao 2011, ya que en el ao 2012 de cada 360 das la cartera se recupera o lquida
cada 55 das, por tal razn de acuerdo a la poltica de plazo de cobro se puede
deducir que la compaa se demora en recuperar sus cuentas por cobrar en relacin a
la poltica de pago, debido a que la tendencia de las cuentas por cobrar tienden
siempre a disminuir en relacin al perodo o plazo de pagos; en el ao 2011 se
recupera cada 58.
Razn de rotacin cuentas por pagar Mide el nmero de veces que el saldo de
cuentas por pagar se liquida durante el ao.
Frmula
Compras /Cuentas por pagar
2012
2011
7,94
4,76
Periodo de pago a proveedores (das) Establece el nmero de das en un
periodo de 360 das, en que se liquidan las obligaciones que la compaa posee con
los acreedores.
Frmula
2012
2011
360/ Rotacin de cuentas por

pagar
45,32
75,64
La tendencia a comparacin con el ao 2011 es en un menos 40%, ya que en

el ao 2012 cada 45 das se liquidan las obligaciones con los proveedores y en el
59
59
2011 cada 76 das, por ello se puede deducir que la empresa est pagando sus
obligaciones a los proveedores de forma ms rpida en relacin al perodo de
cobranza, esta incidencia tambin se refleja como resultado del incide de prueba
cida donde se muestra que la liquidez no es suficiente para cubrir sus obligaciones.
Razn de Rotacin de Inventarios Mide el nmero de veces que la
compaa renueva fsicamente sus inventarios, si el inventario se vende bien el valor

del ndice ser alto, es importante mencionar que anteriormente se calculaba este
ndice sobre las ventas netas, pero este indicador exagera la rapidez de rotacin del
inventario.
Frmula
Costo de Ventas/ Inventarios
2012
2011
1,99
2,51
Periodo de Rotacin de Inventarios Determina el tiempo en un periodo de
360 das, el tiempo que tarda la compaa en renovar sus inventarios, transfiriendo
riesgos y beneficios convirtindolos en efectivo o cuenta por cobrar.
Frmula
360 / Rotacin de inventarios
2012
2011
180,21
143,58
La tendencia de este ndice ha incrementado en un 26%, debido a que en el

ao 2012 cada 180 das la compaa transfiere todos los riesgos y beneficios de los
mismos, convirtindose en efectivo o cuentas por cobrar comerciales, ocasionando
que no se recupere de forma adecuada la inversin efectuada en el inventario; y en el
ao 2011 cada 143 das.
60
60
Rotacin del Activo Total Muestra el volumen de ventas generado por cada
dlar de valor en libros de activo fijo o activo total, respectivamente.

Frmula
Ventas / Activo Total
2012
2011
2,49
0,97
Por cada unidad vendida se han utilizado US$ 2,45 de los activos, adems nos
permite verificar la eficiencia en la gestin en el uso de los activos, en el ao 2011 el
ndice fue de US$ 0,97.
c)
ndices de Endeudamiento Conjunto de indicadores que miden el nivel de
endeudamiento de una organizacin en relacin con su activo o patrimonio, se

fundamenta en el manejo de la deuda para aumentar la rentabilidad esperada del
capital propio, si la participacin del pasivo total en el financiamiento del activo total
es menor, el riesgo financiero tambin ser menor.
Razn de Deuda Mide la participacin de los acreedores en la financiacin
de los activos.
Frmula
Pasivo Total / Activo Total
2012
2011
0,76
0,79
Del 100% de los activos el 76% (79% en el ao 2011) ha sido financiado con
fondos de terceras personas, siendo los ms significativo las cuentas de Prestamos
Terceros (282 mil), y Cuentas por Pagar Proveedores (231 mil).
61
61
Razn Pasivo-Capital Determina la relacin entre los recursos con
vencimientos de largo plazo obtenidos de fuente ajena y los recursos de propiedad de

los accionistas, en el financiamiento de los activos de la compaa.
Frmula
Pasivo Total / Patrimonio
2012
2011
3,24
3,97
Este valor representa 3,24 veces el patrimonio en relacin al pasivo total (3,97
en el ao 2011) es decir que la estructura financiera de BUESTN CIA. LTDA., est
financiado con las obligaciones de terceras personas que con el aporte realizado por
los accionistas de la empresa.
Multiplicador de Capital Mide el total activos que la compaa posee en
relacin al capital de los accionistas, es decir que es la cantidad del total de los
activos por dlar de capital.
Frmula
Activo Total / Patrimonio
2012
2011
4,24
4,97
La tendencia ha sido en menos 15%, ya que en el 2012 nos muestra que por
cada unidad de patrimonio se han usado 4,24 unidades del activo, es decir que para
que se logre la rentabilidad esperada de los accionistas se usa 4,24 unidades del
activo; en el ao 2011 la razn fue de 4,97.
d)
ndices de Rentabilidad Miden la eficacia de la gestin realizada por parte
de la administracin de la compaa por razn de las utilidades operativos generados

sobre las ventas y la inversin.
62
62
Margen bruto de utilidad Mide la relacin entre la utilidad bruta en ventas
sobre las ventas netas obtenidas por el negocio en un periodo de tiempo.

Frmula
Ventas Costo de ventas/ Ventas netas
2012
2011
0,389
0,358
En el ao 2012 se ha generado una utilidad de 0,39 por cada unidad vendidas

observamos una tendencia a la baja de menos 8,7% ya que en el ao 2011 la utilidad
por cada unidad vendida es de 0,56.
Margen neto de utilidad Mide la relacin entre la utilidad neta del ejercicio
sobre las ventas netas obtenidas por el negocio, despus de que la compaa ha
asumido todos sus gastos.
Frmula
Utilidad neta del ejercicio / Ventas netas
2012
2011
0,038
0,038
En el ao 2012 se ha generado una utilidad de 0,038 por cada unidad vendida,

aunque no es la ms optima debido a que la rotacin del inventario no permite
generar mejores ingresos para registrar una rentabilidad ms adecuada, sin embargo
la empresa est generando un resultado positivo, manteniendo el mismo ndice en
relacin al ao 2011.
Rentabilidad sobre activos (ROA) Mide la eficiencia con que la compaa
utiliza sus activos para generacin de flujos de efectivo reflejado en sus utilidades.
63
63
Frmula
Utilidad neta del ejercicio / Activo Total
2012
2011
0,035
0,034
En el ao 2012 BUESTN CIA. LTDA., ha generado una utilidad de 0,035

por cada unidad del activo, es decir no se est aprovechando la capacidad instalada
que posee debido a que es bajo este ndice, en el ao 2011 este ndice fue de 0,0034.
Rentabilidad sobre patrimonio (ROE) Mide la relacin existente entre el
resultado del ejercicio sobre los recursos de propiedad de la compaa.

Frmula
Utilidad neta del ejercicio / Patrimonio
2012
2011
0,147
0,169
En el ao 2012 los dueos y accionistas de la compaa han tenido una

utilidad de 0,147 sobre cada unidad patrimonial que poseen
3.2.
ANLISIS EXTERNO
Poseer un entendimiento del entorno econmico, poltico, social ambiental y

legal en el cual la compaa desarrolla su giro normal de negocio, permite adems de
identificar potenciales factores de riesgo y evaluar posibles impactos, facilita la toma
de decisiones y adopcin de estrategias que le permitir a la compaa adaptarse a
cambios necesarios como resultado de hechos y acontecimientos suscitados en los
distintos factores e influencias externas.
64
64
3.2.1 Influencias Macroeconmicas
El anlisis de los factores macroeconmico permite conocer los ambiente en

las cuales se soporta y compite la compaa con otras del mundo, condiciones donde
se desarrollan los negocios en un sector de la economa del pas comparada con otros
sectores nacionales e internacionales.
Los factores macroeconmicos sealan la posibilidad de tener o no un desarrollo

sostenido, una generacin de empleo permanente y una contribucin al desarrollo del
pas, debido a que la prosperidad y el desarrollo de una compaa depende del nivel
de productividad y competitividad, por ello se debe buscar una perspectiva
competidora favorable en un sector industrial, estableciendo una posicin productiva
y sostenible frente a la competencia en el sector industrial.
3.2.1.1. Factor Poltico
El pas en la actualidad sigue un modelo organizacional social colectivista en

que el Estado tiene un papel importante en la economa nacional, debido a que el
gobierno de turno utiliza como motor de crecimiento de la economa nacional el
gasto pblico y la inversin del Estado, minimizando la repercusin del sector
privado de ese rol; esta estructura de gastos se ha sobrellevado por el aumento de los
ingresos del Estado, ya que el precio del petrleo en el ao 2011 alcanz un record
en el mes de junio, para tener un deceso en el segundo semestre del mismo ao, y
recuperarse gradualmente durante todo el ao 2012, as tambin las recaudaciones
65
65
generadas por la poltica fiscal ha logrado progresivamente captar recursos y plasmar
una cultura tributaria.
El gobierno actual liderado por el Eco. Rafael Correa mediante consulta

popular aprob la nueva Constitucin en el mes de mayo de 2011 con el propsito de
mejorar el direccionamiento de la vida en el aspecto cultural, poltico, econmico y
social, misma Constitucin que ha generado distintos temas de controversia por lo
que la oposicin acusan al mandatario por actuar segn sus convicciones tanto con el
poder legislativo y sobre todo con el poder judicial, sin lograr terminar con la
corrupcin que afecta a todos los ciudadanos que son actores principales para el
desarrollo y crecimiento del pas.
Es opinin del sector privado, y de la ciudadana que un proceso coherente e

integral es necesario para recuperar la confianza pblica en la administracin de la
justicia, aumentar la eficiencia de los sistemas de gestin y administracin pblica
permitiendo un crecimiento y soporte legal ms equitativo, sin embargo a criterio
personal la pobreza y el desempleo aumenta por las diferentes polticas y obstculos
impuestos por el actual rgimen que impide el desarrollo de iniciativas para generar
riqueza.
El actual gobierno, a travs de su poltica de incentivo a la produccin

nacional y a la mejora competitiva de los sectores productivos del pas, ha priorizado
el desarrollo de varios sectores, entre los que se encuentra el de confecciones y
calzado; el sector de calzado increment de 600 talleres en el 2008 a 4.500 en el
66
66
2011, incrementando la produccin de calzado de 15 millones de pares en 2008 a 28
millones en 2011.
Uno de los principales efectos que ha tenido BUESTN CIA. LTDA., sobre
este factor ha sido la prohibicin de exportaciones de cuero con el propsito de
abastecer de materia prima a las empresas nacionales, observamos que esta medida
ha logrado que las importaciones de cuero procesado bajen debido a que la industria
nacional de curtiembre tiene materia prima virgen para elaborar productos con mayor
valor, como resultado segn estadsticas del Banco Central y del Instituto Nacional
de Estadsticas y Censos (INEC) se comprueba que las empresas han registrado un
crecimiento del 56% desde el 2008 al 2012.
3.2.1.2. Factor Econmico
El factor econmico comprende sectores que afectan el poder de compra y

los modelos de gasto de los consumidores, el poder de compra depende del ingreso,
el precio, los ahorros y el crdito del momento, por ello es trascendental conocer las
principales tendencias econmicas, del ingreso y de los cambiantes patrones de
gastos de consumidores.
La economa del pas experiment una grave crisis en el ao 1999, se redujo

drsticamente el sistema financiero generando altos costos fiscales con efectos
macroeconmicos, es ah donde la dolarizacin surge como una medida donde se
pretenda estabilizar la economa, ejercer un control sobre la inflacin y las
67
67
devaluaciones; para finales del ao 2008 explot el boom de la crisis en los Estados
Unidos de Norteamrica, con una crisis crediticia, hipotecaria y de confianza en los
mercados, teniendo una repercusin en todo el mundo, repercusin que no tuve un
efecto significativo en el Ecuador, aunque el panorama no ha mejorado debido a la
regulaciones excesivas del gobierno actual obstaculiza la iniciacin de nuevos
proyectos.
Los eventos macroeconmicos se basan en la interpretacin de los datos

econmicos, polticos y sociales, obtenidos por organismos oficiales, mismos que
sern: Banco Central del Ecuador, Superintendencia de Compaas, Instituto
Nacional de Estadsticas y Censos (INEC), Ministerio de Finanzas.
De esta forma, se puede analizar los siguientes factores e indicadores

macroeconmicos:
Inflacin
Es el incremento generalizado y sostenido de los precios de bienes y servicios

con relacin a una moneda durante un perodo de tiempo determinado, es decir
cuando el nivel general de precios sube, cada unidad de moneda alcanza para
comprar menos bienes y servicios, de tal forma la inflacin refleja la disminucin del
poder adquisitivo de la moneda.
Una de las principales causas de este fenmeno se considera, un rpido

crecimiento de la cantidad de dinero, elevado dficit fiscal, inconsistencia en la
68
68
fijacin de precios o elevaciones salariales, y resistencia a disminuir el ritmo de
aumento de los precios.
El aumento de la demanda interna por encima de la produccin interna, junto

al alto valor de los productos agrcolas y materias primas en el mundo, tambin
inciden en que el nivel de precios observado en la economa ecuatoriana las
variaciones desde el ao 2005 al 2012.
Grfico 10
Inflacin mensual del ao 2012
INFLACI
N
5
4
3
2
1
0
Ene-12 Feb-12 Mar-12 Abr-12 May-12 Jun-12 Jul-12 Ago-12 Sep-12 Oct-12
Nov-12 Dic-12
Ene- Feb- Mar- Abr12
12
12
12
Consumidor 0,57 1,35 2,26
4,36 4,16
May- JunJul- Ago- Sep- Oct- Nov- Dic12

12
12 12
12
12
12
12
2,42 2,22 2,4
2,67 2,97 4,12 4,21
Productor
2,09
1,27 2,12
2,77
1,5
2,45
4,24
1,76
2,46
3,05
2,77
2,71
Fuente: Instituto Nacional de Estadsticas y Censos INEC

El ndice de Precio del Consumidor (IPC) constituye un indicador econmico

que mide a travs del tiempo la variacin de los precios de bienes representativos del
consumo de la poblacin del pas, mientras que el ndice de Precios del Productor
(IPP) puntualiza el precio de los bienes y servicios en una etapa previa al consumidor
final.
69
69
Podemos observar en la grfica el sentido contrario que mantienen estos dos
ndices que determinan la inflacin del pas, la tendencia a la baja de la inflacin
durante el ao 2012 toco piso en septiembre contribuyendo a una inflacin promedio
de 4,12%. A partir de entonces hubo un leve repunte de los precios, en el ltimo mes
se registr una disminucin mensual de precios de 0.20%, inferior al nivel del mes de
noviembre, lo cual hizo que se cierre el 2012 con una inflacin anual y acumulada en
4.16%.
Grfico 11
Inflacin de Ecuador y su relacin con Amrica Latina
INFLACIN AMRICA LATINA

EL SALVADOR
CHILE
EEUU
COLOMBIA
PER
GUATEMALA
MXICO
R. DOMINICANA
PARAGUAY
0,8
1,5
1,76
2,4
4
2,6
6
3,45
3,57
3,91
4
ECUADOR
4,16
BOLIVIA
4,54
COSTA RICA
HONDURAS
BRASIL
URUGUAY
ARGENTINA
4,55
5,4
5,8
7,48
10,62
VENEZUELA
20,07

El promedio de la inflacin de los pases latinoamericanos es de 5,10%, por lo

tanto el Ecuador en diciembre de 2012 alcanz una tasa de inflacin 4.16%,
ubicndose por debajo del promedio de Amrica Latina
70
70
Producto Interno Bruto
Constituye el valor de todos los bienes y servicios producidos dentro de una

nacin, es decir el nivel de consumo, gasto pblico, inversin, exportaciones e
importaciones que mantiene la economa en un periodo determinado de tiempo.
Grfico 12
Producto Interno Bruto Real (PIB)

En el ao 2011 el PIB se ubic en USD 26928 millones y su crecimiento, con

relacin al ao 2010, fue de 1944,87 millones, as tambin para el ao 2012 el PIB
alcanz en trminos anuales 26928 millones, habiendo tenido un incremento de
1297,81 millones en relacin al ao 2011.
En la grfica podemos visualizar la incidencia que tiene la industria

manufactura, sector econmico donde est ubicado BUESTN CIA. LTDA., sobre
el PIB total del Ecuador; los sectores de la construccin y servicios siguen siendo los
71
71
ms dinmicos de la economa en el ao 2012, el sector servicios represent el
22,3% del PIB total y el sector de la construccin represent 10,54% del PIB
mientras que la industria manufacturera an no logra fortalecer su participacin
dentro de la economa del pas.
Sector Mineral y Petrolero
Constituye una fuente principal de ingreso para el Presupuesto General del

Estado y principal financiador de la estructura de gasto e inversin pblica y social,
que durante todo el gobierno del Eco. Rafael Correa ha tenido un significativo
crecimiento y desarrollo; los ingresos generados por el petrleo dependen de la
volatilidad de los precios del crudo proveniente del Oriente como el crudo Napo,
mismos que guardan una relacin directa a los precios internacionales de West Texas
Intermediate (WTI).
Desde finales del ao 2006 al 2011 se observa que la produccin de petrleo

beneficia a las exportaciones de las empresas del Estado tanto por las exportaciones
de Crudo Oriente como Crudo Napo, y a la vez las Compaas Privadas pierden su
nivel de exportacin; durante el mes de noviembre las exportaciones de crudo
alcanzaron un total de 9.3 millones de barriles, es decir 1.6% ms con relacin a
igual mes de 2011, de este total, 5.5 millones corresponde a las exportaciones de
Crudo Oriente, 2.6 millones a las de Crudo Napo y la diferencia, 1.1 millones, a la
Secretara de Hidrocarburos.
72
Grfico 13
Precios Promedio del Barril de Petrleo
Fuente: EP PETROECUADOR
Elaborado por: Banco Central del Ecuador
73
73
El crudo WTI durante el mes de febrero de 2008 super los US$ 100 por
barril, alcanzando en julio del mismo ao un record histrico de US$ 142,52, esto
ocasionado por los costos energticos y medidas polticas econmicas agrcolas
alrededor del mundo; escenario que cambio bruscamente por la crisis crediticia y
financiera global e hizo que el precio del barril de crudo WTI baje a promedio de
US$ 40 a inicios del 2009
El precio de crudo ecuatoriano tiene la misma variacin que el crudo WTI,

en los inicios del ao 2008 tena un precio promedio de US$ 77,04 teniendo su
record de US$ 117,36 en el mes de junio, as tambin tiene un descenso llegando a
promedios de US$ 26,09 en diciembre; en el 2009 se recupera progresivamente hasta
superar los US$ 69 en noviembre y diciembre.
3.2.1.3. Factor Social
Los problemas sociales son un conjunto de males que aflige a la sociedad en

general, estos son generados por
conflictos de intereses y desigualdades de
crecimiento econmico debido a malos gobiernos que han descuidado su gestin por
ambicin o mezquindad provocando as el desempleo, delincuencia, prostitucin,
violencia, asaltos, asesinatos, alcoholismo y pobreza; considerando as que el mayor
problema que enfrenta nuestro pas es la inseguridad.
74
74
Desempleo
Es una situacin en la que se encuentran las personas que teniendo edad,

capacidad y deseo de trabajar no logran conseguir un puesto de trabajo; el desempleo
es una amenaza para la existencia de la colectividad humana, deteriora la seguridad y
supervivencia de la familia; a nivel nacional las causas de desempleo son despidos
intempestivos, terminaciones de contrato, renuncias obligatorias, liquidacin de
empresas, negocios fracasados, etc.
Subempleo
Personas que trabajaron o tuvieron un empleo durante el perodo de referencia

considerado, pero estaban dispuestas y disponibles para modificar situacin laboral a
fin de aumentar la duracin o la productividad de su trabajo.
Empleo
Poblacin constituida por personas ocupadas y que trabajan, como mnimo, la

jornada legal de trabajo y tienen ingresos superiores al salario unificado legal.
75
75
Grfico 14
ndices laborales del Ecuador
Fuente: Instituto Nacional de Estadstica y Censos

El empleo ha ido descendiendo de forma lenta en el pas, bajando de 6,46% a

4,99% en diciembre de 2010 a comparacin con el 2009, as tambin el subempleo
tiende a la baja y consecuentemente el empleo ha ido creciendo progresivamente. El
ao 2009 fue uno de los aos con el ndice ms alto, sobre todo durante el perodo
del gobierno actual, esto ocasionado por el desmotivo de la inversin privada y ms
bien se increment el impuesto tributario y de costos laborales que afectaron
severamente en la economa de las compaas privadas.
3.2.1.4. Factor Tecnolgico
Los avances tecnolgicos han permitido a las personas y a las industrias

obtener beneficios que antes no se lograba imaginar, maquinaria de punta que facilita
la transformacin de materia prima en un producto elaborado, adquisicin de
software que posibilitan la eficacia y eficiencia de procesos administrativos y
operativos, as como del control interno, entre otros, son beneficios que la tecnologa
posibilita el desarrollo y la inversin de un estado.
Las expectativas de crecimiento cada da tienen mayor inters, debido a que

en la actualidad los sistemas son ms tecnificados y modernos, sistemas de
monitoreo electrnico y vigilancia a travs de sistemas de satlites, esto exige a las
industrias a obtener mayor tecnologa para competir y mantenerse en el entorno.
BUESTN CIA. LTDA., tambin se ha visto beneficiada con el avance

tecnolgico, debido a que su maquinaria se ha tecnificado permitiendo elaborar el
calzado con los ms altos estndares de calidad, con los parmetros y requerimientos
en los cuales se establecen a travs de la computadora para que los procesos de
produccin sean cumplidas de manera ptima, permitindoles crear diseos
modernos y de vanguardia, competitivos en su entorno y en el mercado.
3.2.1.5. Factor Legal
El sistema jurdico del pas es una instauracin de intereses propios de la

partidocracia que siempre ha gobernado al pas, as tambin es una institucin que
protege la propiedad privada, garantiza el cumplimiento de contratos, seguridad
personal; todas estas funciones deben ser independientes y deben propender el
cumplimiento de las funciones asignadas.
BUESTN CIA. LTDA., es una compaa domiciliada en el Ecuador, se rige

por las leyes ecuatorianas vigentes y las disposiciones emitidas por los organismos
de control conexos a la actividad econmica de la compaa, entre ellas tenemos:

Ley de Compaas
La compaa segn lo establece el Registro nico de Contribuyentes (RUC),

posee las siguientes obligaciones tributarias:
a) Declaracin de Impuesto a la Renta

b) Declaracin de Retenciones en la Fuente
c) Declaracin mensual de IVA.
d) Anexo de Relacin de Dependencia
3.2.2 Influencias Macroambientales
3.2.2.1. Clientes
Los clientes son lo ms importante debido a que de ellos depende el

crecimiento de las organizaciones, permiten alcanzar los objetivos y competir
libremente en el mercado ofertando cada vez mejores productos y servicios.
Por la naturaleza especializada del giro de negocio de la compaa, se enfoca

a satisfacer la demanda de instituciones y compaas del sector pblico y compaas
privadas, que requieren vestir sus uniformes con un calzado cmodo, elegante y de
calidad, as tambin se vende al retail, entre los principales podemos mencionar los
siguientes:
Grfico 15
Detalle de Clientes y Montos Vendidos en el ao 2012

Las ventas en el ao 2012, ascendieron al monto de US$ 2.5 millones, las

mismas que han sido generadas por contratos suscritos que la compaa mantiene
con sus principales clientes, entre ellos AFV Representaciones, Corporacin Favorita
C.A.,
Garca Llumiquinga Mesas Mauricio, Distribuidora JUANFER, Ynez
Molina Rubn y Snchez Tapia Marco Abraham, son los clientes con mayor
frecuencia de compras, sumando un 75% entre los antes mencionados.
3.2.2.2. Proveedores
Los proveedores permiten cubrir la expectativa con los clientes, la

confiabilidad de los proveedores se mide con la entrega oportuna de los materiales
necesarios para cumplir de manera exitosa, en tiempo y calidad de entrega, as
mismo se enfoca en el uso de la tecnologa y de insumos que proporcionan confianza
empresarial y personal.
BUESTN CIA. LTDA., a travs de la elaboracin de calzado en cuero,

satisface la demanda de sus clientes debido a que los confecciona con los ms altos
estndares de calidad, vigilando el confort de cada uno de los estilos y lneas del
producto.
La compaa posee una gama de proveedores nacionales de los cuales
adquiere materia prima e insumos para la elaboracin del calzado. El monto de
compras locales de inventarios a proveedores locales en el ao 2012 fue de US$ 1.1
millones, Siendo los principales:
80
80
Grfico 16
Detalle de Proveedores Nacionales y Monto de Compras en el ao 2012

3.2.2.3. Competencia
BUESTN CIA. LTDA., posee calidad y confort en su calzado, posee

maquinaria con tecnologa de punta, personal calificado y posicionamiento y
reconocimiento de marca en el pas, al igual que BUESTN CIA. LTDA., la
competencia tambin ha ido creciendo, pese a que existen bastantes industrias de
calzado, son pocas las que elaboran calzado en cuero y en las lneas que posee la
organizacin.
Entre las principales compaas que elaboran calzado y productos similares,

en los que respecta en cuero, podemos citar a las siguientes:
81
81
Vecachi
Entidad cuyo objetivo principal es atender y satisfacer
las necesidades en el rea del calzado de cuero a nivel
nacional brindando un nuevo servicio de puerta a
puerta mejorando la competitividad, sus lneas son fashion, fltas, sandalias, confort,
casual, bailarinas, escolar, oficina, botas y botines.
Industria Nacional del Calzado S.A.,

Son productores y comercializadores de calzado en lneas
semejantes a las de BUESTN CIA. LTDA., mismas que
comprenden, lnea Bunky Style, lnea BNK deportivo
adulto, lnea Bunky deportivo nio, moda lonas y lnea Bunky Escolar, esta marca es
reconocida en el mercado escolar ecuatoriano, como un producto confiable,
confortable, resistente y duradero.
3.2.2.4. Precios
Los precios establecidos por BUESTN CIA. LTDA., considerando su

margen de utilidad est distribuido segn la lnea de producto y target al que se
enfoca, ya que posee calzado para cada uno de ellos, calzado masculino y femenino
(ejecutivo) exclusivo con un precio enfocado a la clase medio alto, as como
calzado en distintos modelos enfocados a la clase medio bajo.
En cuanto a la lnea escolar mantiene precios por encima de la competencia

debido a que su calzado es de cuero, garantizando la durabilidad, calidad y
excelencia del calzado; y en la lnea de calzado de nio, nia y bambini mantiene sus
precios enfocados a un target alto, ya que el proceso productivo y la calidad de los

materiales garantizan la satisfaccin y confort del cliente.
CAPTULO 4
PROPUESTA Y FUNDAMENTOS TERICOS

4.1. AUDITORA FINANCIERA
4.1.1. GENERALIDADES
4.1.1.1. Concepto
Antes de emitir una definicin y con el objetivo de facilitar el entendimiento

del tema a continuacin sealo conceptos fundamentales relacionados con auditora
financiera:
Examen Estudio minucioso a los estados financieros, donde el auditor

orienta su esfuerzo, concentracin y empeo, basado en su criterio profesional,
experiencia, ingenio e iniciativa, utiliza los mecanismos tcnicos necesarios para
lograr los objetivos de la Auditora Financiera.
Objetivo Hechos reales en los que el auditor atestigua durante el anlisis, a

ms de su actitud y aptitud independiente durante y despus del examen.
Sistemtico Obedece a una metodologa y sistema aceptado por la profesin

a travs de la aplicacin de las Normas de Auditora Generalmente Aceptadas
(NAGA), Normas Internacionales de Auditora (NIAAs), entre otras.
Profesional Trabajo de la profesin de auditor financiero requiere acreditar

experiencia, conocimientos prcticos y acadmicos suficientes que garanticen el
xito del examen, ser titulado en instituciones superiores de tercer nivel, as como el
permiso o licencia de ejercicio profesional por parte de los organismos pblicos y
cuerpos colegiados correspondientes.
El concepto de Auditora Financiera vara de un autor a otro, pero en esencia

se puede entender como:
Es un examen objetivo, sistemtico, independiente y profesional que se

practica a los estados financieros efectuado con posterioridad a la ejecucin de
dichas actividades, sobre la base de la evaluacin del control interno, aplicacin de
pruebas y procedimientos de auditora y juicio profesional, reunir evidencia
suficiente, competente, pertinente y relevante que permita expresar una opinin
acerca de que las aseveraciones y revelaciones de la administracin presentadas en
los estados financieros se encuentran razonablemente libres de distorsiones
significativas en todos sus aspectos importantes debido a error o fraude, as como la
conformidad con criterios de reconocimiento, bases de medicin y tratamientos
contables que establecen los Principios de Contabilidad Generalmente Aceptados
(PCGA), Normas Internacionales de Contabilidad (NIC), Normas Internacionales de
Informacin Financiera (NIIF) y dems normatividad y legislacin vigente y
aplicable al giro del negocio.
4.1.1.2. Importancia
Es la auditora quien define con bastante razonabilidad, la situacin real de la

empresa, proporciona a la gerencia de la organizacin una seguridad razonable de
que los datos econmicos registrados realmente son verdaderos y confiables, adems
evala el grado de eficiencia y eficacia con que se desarrollan las tareas
administrativas y el grado de cumplimiento de los planes y orientaciones de la
gerencia.
Una auditora financiera puede evaluar, los estados financieros en su conjunto

o una parte de ellos, el correcto uso de los recursos humanos, el uso de los materiales
y equipos y su distribucin, etc., apoyando a la administracin de la organizacin a la
oportuna y adecuada toma de decisiones.
4.1.1.3. Objetivos
La NIAA 200 establece como objetivo de la auditora financiera,
hacer
posible al auditor expresar una opinin sobre si los estados financieros estn
preparados, en todos los aspectos importantes, de acuerdo con un marco de
referencia identificado para informes financieros. La frase utilizada para expresar la
opinin del auditor es presentar razonablemente, en todos los aspectos importantes.
El objetivo de la Auditora Financiera es proporcionar al auditor una opinin

sobre si los estados financieros estn preparados, en todos los aspectos importantes,
de acuerdo al marco de referencia identificado para informes financieros;
proporcionando una seguridad razonable ms no absoluta a los usuarios de los

estados financieros.
4.1.1.4. Alcance
Representa un
conjunto de
procedimientos de auditora financiera
considerados necesarios de acuerdo a las circunstancias, incluye el examen, con base

en pruebas selectivas o muestreo de la evidencia que soporta las cifras y revelaciones
en los estados financieros; consecuentemente, existe un riesgo ineludible de que
algunos errores materiales puedan no ser descubiertos, con un impacto directo y
significativo en los estados financieros, lo que abarca el ejercicio de un juicio
profesional con respecto a las reas que se examinarn, la naturaleza, oportunidad,
alcance y resultados de los procedimientos a ser realizados de acuerdo a la evidencia
de auditora reunida.
La NIAA 200. Objetivos Generales del Auditor Independiente y de conducta

en una auditora de acuerdo con los estndares internacionales de una revisin, el
alcance de una auditora hace referencia a los procedimientos de auditora
considerados necesarios en las circunstancias para lograr el objetivo de la auditora.
87
4.1.2. FASES DE LA AUDITORA
Grfico 17
Fases de la Auditora Financiera
88
88
4.1.2.1. Planificacin Preliminar
Permite al auditor tener una comprensin y conocimiento de la compaa y

entorno econmico a la cual pertenece segn su giro del negocio, esta informacin
es obtenida como resultado del primer acercamiento que tiene el auditor a las
actividades ocurridas en el perodo auditado.
As tambin la Norma Internacional de Auditora y Aseguramiento 300 define

planeacin como el desarrollo de una estrategia general y un enfoque detallado para
la naturaleza, oportunidad y alcance esperados de la auditora.
4.1.2.1.1. Comprender el Negocio
La NIAA 315, que consiste en el entendimiento de la entidad y su entorno y

evaluacin de los riesgos de representacin errnea de importancia relativa, seala
que la comprensin del negocio incluye, entre otros, los siguientes aspectos:
Factores econmicos generales Referente a la actividad econmica, como tasas de

inters, inflacin, polticas gubernamentales, impuestos, incentivos financieros,
tarifas y restricciones de comercio, etc.
La industria Aspectos de impacto directo al negocio, como el mercado,
competencia, actividad cclica, desarrollo tecnolgico, condiciones adversas,
operaciones en reduccin o en expansin, marco de referencia regulador, etc.
La entidad Comprende aspectos relevantes como:
89
89
a) Administracin y propiedad Dueos y beneficiarios; capital; estructura
organizacional; objetivos, filosofa, planes estratgicos de la administracin;
fuentes de financiamiento; actitud hacia el entorno de control interno, etc.
b) Negocio de la entidad Naturaleza del negocio; localizacin de instalaciones;
productos, servicios y mercados; proveedores importantes de bienes y servicios;
inventarios; sistemas de informacin; estructura de deuda, etc.
c) Desempeo Financiero factores concernientes a la condicin financiera de la
entidad y su capacidad de ganancias.
d) Entorno para informes y legislacin.
(Whittington, 2003) Para entender el negocio del cliente, los auditores deben
tener un conocimiento de la industria en la cual ste opera. Como punto de partida,
los auditores deben evaluar el encanto global de la industria, considerando factores
como:
Barreras de ingreso
Fortaleza de los competidores
Poder de negociacin de los proveedores de materias primas y mano de obra
Poder de negociacin de los clientes
Es importante considerar las caractersticas de la industria del cliente,

condiciones econmicas, financieras, gubernamentales, tecnolgicos, riesgos
inherentes y mtodos contables utilizados, todo esto le proporciona al auditor mayor
competencia para disear y ejecutar las pruebas de auditora eficientes para evaluar
la razonabilidad de los estados financieros del cliente.
90
90
As tambin el anlisis a los estados financieros nos permite conocer cada uno
de los elementos que lo integran para luego estudiar los efectos que cada uno realiza,
por ello nos permite conocer la posicin financiera, presente y pasada, y los
resultados de las operaciones de una empresa, siendo el anlisis financiero integrado
con las entrevistas que pueda el auditor realizar al personal de la organizacin y las
visitas a la organizacin donde a travs de la observacin logra el auditor tener una
mejor comprensin.
4.1.2.1.2. Evaluar el Riesgo Inherente
Se refiere la posibilidad de que un saldo de cuenta o una clase de

transacciones hayan sufrido distorsiones que puedan resultar materiales por
la
naturaleza misma de la actividad realizada, individualmente o al acumularse con

otras distorsiones de otros saldos o clases de transacciones, este riesgo resulta de
factores internos, presiones y las fuerzas externas que afectan a la entidad y por no
implementar los controles internos correspondientes.
El riesgo inherente es una percepcin preliminar, debido a que el auditor

podr tener una compresin de la real orientacin de cantidad, cualidad y
profundidad de los procedimientos sustantivos a aplicar en cada cuenta.
En esta etapa el auditor realiza actividades que permitan obtener una

perspicacia de cada uno de los cinco elementos del sistema de control interno,
diseado e implementado a nivel de entidad y de transaccin para la prevencin,
deteccin y correccin eficaz de que aseveraciones errneas significativas se
91
91
plasmen en los estados financieros, esto permitir establecer un nivel apropiado de
suspicacia profesional, tener un entendimiento del riesgo inherente de los Estados
Financieros de la compaa, y formar los cimientos para determinar la naturaleza,
oportunidad y alcance de los procedimientos de auditora.
4.1.2.2. Planificacin Especfica

En esta fase de la auditora, se enfoca todos los esfuerzos hacia la
determinacin de los procedimientos para cumplir la estrategia adoptada en la
planificacin preliminar, en esta fase de la auditora se analiza la documentacin e
informacin recopilada y se confirmar la calificacin y evaluacin de los riesgos
tanto inherente como de control, que se evaluaron en forma preliminar y se define el
enfoque ms adecuado.
En la planificacin especfica es obligatoria la evaluacin de la estructura de

control interno de la entidad, para obtener informacin adicional, evaluar y calificar
los riesgos y seleccionar los procedimientos sustantivos de auditora, a aplicar en la
siguiente fase a cada uno de los grupos de cuentas.
4.1.2.2.1 Definicin de Control Interno

El control interno comprende el plan de organizacin y todos los mtodos y
medidas coordinadas adoptadas dentro de una empresa para salvaguardar sus bienes,
comprobar la exactitud y veracidad de los datos contables, promover la eficiencia
operante y estimular la adhesin a los mtodos prescritos por la gerencia.
92
92
(Mantilla, 2005) El Control Interno es un proceso integrado a los procesos, y
no un conjunto de pesados mecanismos burocrticos aadidos a los mismos,
efectuado por el consejo de la administracin, la direccin y el resto del personal de
una entidad, diseado con el objeto de proporcionar una garanta razonable para el
logro de objetivos incluidos en las siguientes categoras:
Eficacia y eficiencia de las operaciones,

Confiabilidad de la informacin financiera,
Cumplimiento de las leyes, reglamentos y polticas.
En la NIAA 330 el trmino Sistema de control interno significa todas las

polticas y procedimientos (controles internos) adoptados por la administracin de
una entidad para ayudar a lograr el objetivo de asegurar, tanto como sea factible, la
conduccin ordenada y eficiente de su negocio, incluyendo adhesin a las polticas
de administracin, la salvaguarda de activos, la prevencin y deteccin de fraude y
error, la precisin e integridad de los registros contables, y la oportuna preparacin
de informacin financiera confiable.
4.1.2.2.2. Objetivos de Control Interno

Los objetivos del control interno son los siguientes:
Salvaguardar activos de la compaa
Efectividad y eficiencia de las operaciones;
Confiabilidad de la informacin financiera (y de gestin);
Cumplimiento de las leyes y regulaciones aplicables (externo);
Adhesin a polticas de la direccin y administracin (interno)
93
93
4.1.2.2.3. Clases de Control Interno
El Control Interno incluye controles que se enfocan en dos aspectos
importantes dentro de la organizacin, ellos son contables y administrativos, mismos
controles que variarn segn las circunstancias individuales.
Control Interno Administrativo
Comprenden el plan de organizacin y todos los mtodos y procedimientos

relacionados a la eficiencia en operaciones y adhesin a las polticas de la empresa y
por lo general indirectamente con los registros financieros; considera todos los
controles tales como anlisis estadsticos, estudios de mocin y tiempo, reportes de
operaciones, programas de entrenamientos de personal, controles de calidad entre
otros.
El plan de organizacin, los procedimientos y los registros relativos a los

procedimientos decisorios que orientan la autorizacin de transacciones por parte de
la gerencia involucra el control administrativo,
cubriendo todas aquellas medidas
relacionadas con la eficiencia operacional y la observacin de polticas establecidas

en cada una de las reas de la compaa.
Control Interno Contable
Incluye el plan de organizacin, mtodos y procedimientos relacionados

directamente a la salvaguardia de los activos de la empresa y a la confiabilidad de los
registros financieros, considerando controles del sistema automatizado, tales como
94
94
autorizaciones, aprobaciones con registros y reportes contables de los deberes de
operacin y custodia de activos y auditora interna.
a) Las operaciones se ejecuten de acuerdo con la autorizacin general o

especfica de la administracin.
b) Se registren las operaciones como sean necesarias para 1) permitir la
preparacin de estados financieros de conformidad con los principios de
contabilidad generalmente aceptados o con cualquier otro criterio aplicable a
dichos estados, y 2) mantener la contabilidad de los activos.
c) El acceso a los activos se permite solo de acuerdo con la autorizacin de la
administracin.
d) Los activos registrados en la contabilidad se comparan a intervalos
razonables con los activos existentes y se toma la accin adecuada respecto a
cualquier diferencia. (SAS 1)
El control interno constituye un medio para lograr que las compaas sean
capaces de desempear de manera eficiente y eficaz los objetivos y la finalidad que
persiguen, este varia significativamente entre una organizacin y otra, dependiendo
de factores como su tamao, la naturaleza de sus operaciones y los objetivos; est
integrado por cinco elementos interrelacionados, mismos que constituyen un
conjunto de principios, acciones, mecanismos, procesos y procedimientos
sistemticos, relacionados entre s, ejecutado por todas las personas que conforman
una organizacin.
95
95
4.1.2.2.4. Modelos de Evaluacin del Control Interno
a) COSO I
COSO son las siglas del Committee of Sponsoring Organizations of the
Treadway Commission (Comit de Patrocinadores de la Comisin Treadway), que
patrocin el informe de investigacin de los Estados Unidos titulado Control interno
- Marco Integrado, fue publicado en 1992, surgi como una respuesta a todos los
escndalo de corrupcin, pago de sobornos de empresas norteamericanas que hacan
en el extranjero y el grado de estas actividades que salieron a la luz en conexin con
investigaciones al escndalo poltico.
Se trataba entonces de materializar un objetivo fundamental: definir un nuevo

marco conceptual del control interno, capaz de integrar las diversas definiciones y
conceptos que venan siendo utilizados sobre este tema, logrando as que, al nivel de
las organizaciones pblicas o privadas, de la auditora interna o externa, o de los
niveles acadmicos o legislativos, se cuente con un marco conceptual comn, una
visin integradora que satisfaga las demandas generalizadas de todos los sectores
involucrados.
A partir de la publicacin del informe COSO en septiembre de 1992, resurgi

de forma significante el mejoramiento del control interno y gobierno corporativo,
como resultado positivo de todos los hechos bochornosos que exigieron la creacin
del informe COSO I, surge el concepto de responsabilidad como factor clave para la
organizacin, proporcionando tranquilidad a los directivos, propietarios, accionistas
y terceros interesados.
96
96
Definicin y Objetivos del COSO I
La actual definicin del control interno emitida por The Commite of

Sponsoring Organizations of the Treadway Commission de los Estados Unidos de
Norteamrica, a travs del documento denominado Control Interno-Marco
Integrado, ampla el concepto de la siguiente manera:
Un proceso efectuado por la Junta Directiva de la entidad, por la
administracin y proporcionar a la administracin un aseguramiento razonable con
respecto al logro de los objetivos.
(Mantilla, 2005) El control interno comprende el plan de organizacin y todos

los mtodos y medidas coordinados que se adoptan en un negocio para salvaguardar
sus activos, verificar la exactitud y la confiabilidad de sus datos contables, promover
la eficiencia operacional y fomentar la adherencia a las polticas prescritas.
Elementos del COSO I

El informe COSO consta de los cinco componentes interrelacionados:
Grfico 18
Componentes y Objetivos de Control Interno Informe COSO
Fuente: Informe COSO

Elaborado por: Pricewaterhouse Coopers
97
97
1)
Ambiente de Control
El ambiente de control define al conjunto de circunstancias que enmarcan el
accionar de una entidad desde la perspectiva del control interno y que son parte
determinantes del grado en que los principios imperan sobre las conductas y los
procedimientos de la organizacin, por ello es considerado como la base de los
dems componentes.
Comprende la filosofa, principios, valores, convicciones, estilo, actitud y

acciones prcticas de las personas que ejercen funciones y responsabilidades
directivas, administrativas y de control en las compaas y reflejan hacia el resto de
la organizacin.
Segn la NIAA 300 expresa que el ambiente de control significa la actitud

global, conciencia y acciones de directores y administracin respecto del sistema de
control interno y su importancia en la entidad. El ambiente de control tiene un efecto
sobre la efectividad de los procedimientos de control.
Un ambiente de control slido permite al auditor depositar mayor confianza

en los sistemas de control y calificar adecuadamente los riesgos para priorizar
acciones de auditora. Los principales factores del ambiente de control son:
98
98
Tabla 3
Factores de Ambiente de Control
Existencia e implementacin de cdigos de conducta y otras
Integridad y valores polticas mirando las prcticas de negocios aceptables, que
desestimulen a los empleados a dedicarse a actos que seran
ticos
considerados como deshonestos.
Compromiso
competentes
de
Junta
directiva
comit de auditora
ser
Compromiso por parte de la gerencia para contratar empleados

con niveles apropiados de educacin y experiencia,
proporcionarles la supervisin y capacitacin adecuada.
Independencia frente a la gerencia, como efectivo vigilante de la
calidad de loa informes financieros y disuadir a la gerencia de
ignorar los controles e incurrir en fraude.
Filosofa
y
estilo Refleja la forma como la organizacin es manejada, donde se
operacional
de
la establecer polticas escritas, informes de desempeo e informes
gerencia
de excepcin para controlar las diversas actividades.
Estructura
organizacional
Asignacin
autoridad
responsabilidad
Base para la planificacin, direccin y operaciones de control,

dividiendo la autoridad y responsabilidad para la toma de
decisiones y distribucin de deberes entre los departamentos.
de Desarrollo de descripciones del trabajo definiendo su autoridad
y y responsabilidad por medio del establecimiento de reglas,
regulaciones o polticas.
Forma de aplicacin de las polticas y procedimientos para

Polticas prcticas de vinculacin, entrenamiento, promocin y compensacin de los
empleados, as como el efecto significativo sobre la efectividad
los recursos humanos
del ambiente de control.
Fuente: Auditora un enfoque integral, Whititington y Pany, 12a edicin, 2003
2)
Evaluacin del Riesgo

Es la identificacin y anlisis de los riesgos que se relacionan con el logro de
los objetivos; la administracin debe cuantificar su magnitud, proyectar su

probabilidad y sus posibles consecuencias.
Evaluacin que incluye la identificacin, anlisis, y manejo de los riesgos

relacionados con el procesamiento, registro y reporte de la informacin financiera,
99
99
con el objeto de evitar que en los Estados Financieros se plasmen aseveraciones
erradas significativas.
Elementos que forman parte de la evaluacin del riesgo son:
Identificacin del Riesgo Identificar riesgos relevantes que enfrenta la

organizacin en la obtencin de sus objetivos, estas pueden ser de origen interno
y/o externo.
Estimacin del Riesgo Estimar la frecuencia con que se presentaran los riesgos
identificados, y de ser posible, cuantificar la posible prdida que podran
generarse en la situacin de realizarse.
Determinacin de Objetivos de Control Posterior a los puntos anteriores,
establecer actividades especficas que detecten, prevengan, mitiguen y corrijan
efectiva y eficazmente los posibles riesgos.
Tiene como objeto bsico disear e implementar un sistema de control interno

en las organizaciones es detectar, prevenir y corregir riesgos, deducindose a tales a
como situaciones, eventos, hechos, circunstancias o acciones internas y/o externas
que tienen una probabilidad de impacto negativo a las actividades de la organizacin,
delimitando la capacidad y habilidad para alcanzar sus objetivos; la dinmica actual
de los negocios debe prestar especial atencin a:
Avances tecnolgicos
Cambios en los ambientes operativos
Nuevas lneas de negocios
Reestructuracin corporativa
Expansin y adquisicin extranjera
100
1001
Personal nuevo
Rpido crecimiento
3)
Actividades de Control
Las actividades de control son las polticas y procedimientos que ayudan a
asegurar las directrices que realiza la empresa, mismas promueven acciones

relacionadas con eventos que pueden tener un impacto positivo o negativo sobre la
organizacin; las actividades de control son muy amplias y extensas pero las ms
pertinentes para el desarrollo de la auditora a los estados financieros son:
Tabla 4
Actividades de Control en una Auditora Financiera
Revisiones
desempeo
Proporciona una indicacin global de la gestin del personal en el

de cumplimiento de los objetivos, contiene revisiones del desempeo real
en relacin con presupuestos, proyecciones y desempeo de perodos
anteriores.
Actividades de control general. Se aplican a todas las actividades de

Procesamiento
procesamiento de informacin
de
la
Actividades de control de aplicacin.- Se aplican nicamente a una
informacin
actividad especfica
Controles
fsicos
Separacin
funciones
Proporciona seguridad fsica sobre los registros, estas actividades

pueden incluir mantener el control sobre documentos, diarios y mayores
Proporciona seguridad fsica sobre los activos, estas actividades pueden
ser controladas a travs del uso de cajas de seguridad, candados, vallas
y guardas.
de Ningn departamento o persona debe manejar todos los aspectos de una
transaccin desde el principio hasta el fina
Fuente: Auditora un enfoque integral, Whititington y Pany, 12a edicin, 2003 pag. 178 180
Las actividades de control permiten constituir criterios acerca de la forma en

la que organizacin debera ejecutar las operaciones y las transacciones, partiendo
del conocimiento de los riesgos, se disean e implementan actividades de control
101
1011
destinados a evitarlos o minimizarlos, los cuales pueden agruparse en tres categoras,
segn el objetivo organizacional con el que estn relacionados:
Controles de operacin;
Controles para la confiabilidad de la informacin financiera;
Controles de cumplimiento de leyes y reglamentos.
Actualmente todas las compaas cuentan con un sistema computarizado

donde registran las operaciones y transacciones de manera automatizada, por ellos es
indispensable que la organizacin disee e implemente actividades de control en
ambientes computarizados, tales como establecimiento de perfiles de usuarios,
seguridades de acceso a los sistemas, y adquisicin, desarrollo, implementacin,
actualizacin y personalizacin de sistemas y aplicaciones informticas, etc., que
admitan el proceso y registro de datos e informacin financiera de forma veraz,
segura, integra y confiable.
Las actividades de control ocurren en todos los niveles y en todas las

funciones de la organizacin, incluyendo los procesos de aprobacin, autorizacin,
conciliaciones etc., mismas que deben ser apropiadas para minimizar riesgos y
realizar actividades especficas para asegurar que la organizacin se adhiere a los
planes de accin y al seguimiento de la consecucin de objetivos, las actividades de
control se clasifican en:
Controles preventivos
Controles detectivos
102
1021
Controles correctivos
Controles manuales o de usuario
Controles de cmputo o de tecnologa de informacin
Controles administrativos
4)
Sistema de Informacin y Comunicacin

Constituye un
conjunto de
mtodos,
mecanismos,
herramientas
instrumentos implementados dentro de la organizacin, para registrar, procesar,

resumir e informar las transacciones de la organizacin, as como dar cuenta de los
activos, pasivo y patrimonio.
Segn informacin del Dr. Anbal Altamirano se refiere al sistema de

informacin y comunicacin como la existencia de ptimos sistemas de informacin
de las actividades de planificacin, presupuesto, contabilidad y recursos humanos
entre otros; y adems, el establecimiento de mtodos, procedimientos y registros de
la informacin respectiva. Entre los controles internos se pueden encontrar los
siguientes:
Procedimientos para identificar, describir y registrar las transacciones y

actividades realizadas en la compaa;
Informes para el control de los planes y programas presentados por las unidades
tcnicas y administrativas de la empresa;
Controles sobre la ejecucin de los presupuestos financieros y de inversiones, de
existirlos;
Procedimientos p
a travs de los rep
Reportes de con
bodegas, compra
materiales obsole
Procedimientos a
de la informacin
Fuente: Auditora un enf

As tambin
desempear con las f
de las operaciones
gestin de la comp
informacin generad
104
1041
facilitando la elaboracin de Estados Financieros confiables necesarios para la toma
de decisiones orientadas al cumplimiento y logro de los objetivos corporativos.
5)
Supervisin y Monitoreo
Un sistema de control interno debe implantar un proceso de evaluacin de la
calidad del desempeo del sistema simultneo a su actuacin, los controles deben ser
monitoreados constantemente para asegurarse de que el proceso se encuentra
operando tal cual se plane y verificar su efectividad.
Tiene como objetivo
asegurar que el
control interno funciona
apropiadamente, por medio de dos modalidades que responden a metodologas,

tcnicas y herramientas para medir la eficacia operativa y nivel de documentacin de
los controles, segn la dimensin y complejidad de la organizacin, estas
modalidades buscan determinar la efectividad existente en el control interno de la
organizacin, con el propsito de establecer la existencia de deficiencias de control y
realizar las acciones correctivas que sean necesarias, mismas que comprenden:
Actividades permanentes Son incorporadas a las actividades normales y

recurrentes realizadas en tiempo real y generan respuestas dinmicas a las
circunstancias venideras;
Evaluaciones puntuales El alcance y frecuencia de su ejecucin, depender
principalmente de la naturaleza, importancia y valoracin de los cambios internos
y externos de la compaa, riesgos implcitos, competencia y experiencia de
quienes aplican los controles y la efectividad de los procedimientos de monitoreo
continuo.
105
1051
b) COSO ERM (Enterprise Risk Management)
El Committee of Sponsoring Organizations of the Treadway Commission,

public el informe de control interno para facilitar a las empresas a evaluar y mejorar
sus sistemas de control interno, desde all implantando en las polticas, reglas y
regulaciones y ha sido utilizada por muchas compaas para mejorar sus actividades
de control hacia el logro de sus objetivos.
En Septiembre de 2004, como el Committee of Sponsoring Organizations of

the Treadway Commission, public el Enterprise Risk Management y sus
Aplicaciones tcnicas asociadas, el cual ampla el concepto de control interno,
suministrando un marco ms robusto y extenso sobre la identificacin, evaluacin y
gestin integral de riesgo; este nuevo enfoque no sustituye el marco de control
interno, sino que lo incorpora como parte de l, permitiendo a las compaas mejorar
sus prcticas de control interno o decidir encaminarse hacia un proceso ms
completo de gestin de riesgo.
Objetivos del COSO ERM
Estratgica Establecimiento de estrategias en toda la empresa, designado para

identificar eventos potenciales que pudieran afectar a la compaa;
Operaciones Relacionadas con el uso efectivo y eficiente de los recursos de la
compaa;
Informativo Confiabilidad en la informacin financiera;
106
1061
Cumplimiento Relacionado con el grado de cumplimiento de las leyes y
regulaciones aplicables.
Elementos del COSO ERM
EL COSO ERM consta de ocho elementos, cinco de estos elementos ya

fueron explicados en el modelo COSO I, y los tres elementos restantes comprenden:
Grfico 20
Componenes y Objetivos de Control Interno Informe COSO ERM
Fuente: Informe COSO ERM

1)
Establecimiento de Objetivos
La condicin previa para la identificacin de eventos, evaluacin de riesgos y
respuesta al riesgo es por medio del establecimiento de objetivos, los cuales se

dividen en:
107
1071
Objetivos estratgicos: Consisten en metas de alto nivel que se alinean con y
sustentan la misin/visin y reflejan las elecciones estratgicas de la Gerencia
sobre cmo la organizacin buscar crear valor para sus grupos de inters.
Objetivos relacionados Deben estar alineados con la estrategia seleccionada y
con el apetito de riesgo deseado. Se categorizan en forma amplia en: operativos,
confiabilidad de la informacin y cumplimiento, cada nivel de objetivos se
relaciona con objetivos ms especficos bajo un esquema de cascada.
Tolerancia al Riesgo Es el nivel aceptable de desviacin en relacin con el
logro de los objetivos. Se alinea con la aversin al riesgo (directamente
relacionado con la definicin de la estrategia). Al establecer las tolerancias al
riesgo, la Gerencia considera la importancia relativa de los objetivos
relacionados.
2)
Identificacin de Eventos
Los eventos internos y externos que afectan el logro de los objetivos de la
entidad deben ser identificados, distinguiendo entre riesgos y oportunidades. Las

oportunidades se canalizan de vuelta a la estrategia de gestin o los procesos de
establecimiento de objetivos.
Se deben identificar eventos potenciales que afectan la implementacin de la

estrategia o el logro de los objetivos, con impacto positivo, negativo o ambos
distinguiendo riesgos y oportunidades.
Los eventos pueden tener dos tipos de impacto, negativo y positivo, negativo
constituye riesgos y positivo representan oportunidades, las cuales sern canalizadas
108
1081
por la Gerencia al proceso de establecimiento de estrategia y objetivos; existen
tcnicas para identificar eventos ya sean focalizadas en el pasado y otras en el futuro.
Por ejemplo:
Inventarios de eventos;
Anlisis de informacin histrica (de la empresa/sector);
Indicadores de excepcin;
Entrevistas y cesiones grupales guiadas por facilitadores;
Anlisis de flujos de procesos.
3)
Respuesta al Riesgo
Consiste en identificar y evaluar posibles respuestas al riesgo en relacin al
apetito de riesgo de la entidad y evaluando posibles respuestas, todo esto con el

propsito de obtener un riesgo residual alineado con el nivel de tolerancia definido.
El coso ERM permite desarrollar una visin de portafolio de riesgos para

nivel de unidades de negocio como a nivel de la entidad, permitiendo determinar si el
perfil de riesgo residual de la organizacin est paralelo con su apetito de riesgo
global.
Categoras de respuesta al riesgo:
Evasin del riesgo Acciones de modo de discontinuar las actividades que

generan riesgo.
109
1091
Reduccin del riesgo Acciones de modo de reducir el impacto, la probabilidad
de ocurrencia del riesgo o ambos.
Compartir el riesgo Acciones de modo de reducir el impacto o la probabilidad
de ocurrencia al transferir o compartir una porcin del riesgo.
Aceptacin del riesgo No se toman acciones que afecten el impacto y
probabilidad de ocurrencia del riesgo
c) COSO III Control Interno sobre el Reporte Financiero - Gua para

empresas pequeas pblicas
El Committee of Sponsoring Organization of the Treadway Commission

(COSO) public en Julio de 2006 un documento definitivo. En un principio eran los
5 componentes del Modelo COSO emitido en 1992 ms un componente ms que
trababa de los roles y responsabilidades, finalmente quedaron los cinco componentes
expuestos en el COSO I
Grfico 21
Componentes del COSO III
Fuente: Informe COSO III

110
1101
Este modelo no sustituye a ninguno de los modelos anteriores y est enfocado
solamente a cumplir el objetivo de asegurar la confiabilidad de la informacin
financiera, posee 20 principios y 76 Atributos, de los cuales cada principio tiene
varios atributos, el no cumplir con un principio se demuestra deficiencia, por ello
todos los principios son requeridos ms no todos los atributos.
Tambin es importante para las compaas pequeas implementar una

estructura de control interno para reducir los riesgos a un nivel aceptable, por tal
debern confiar en controles de monitoreo detectivos (durante el proceso), e
involucrar a toda la organizacin en el Ambiente de Control.
4.1.2.2.5. Tcnicas y Herramientas de Evaluacin del Control Interno
Permiten al auditor formar un criterio, entendimiento, comprensin, adems

de la evaluacin del control interno a nivel de entidad y de clases transacciones
significativas.
a) Cuestionarios
Es un instrumento de la investigacin, que permite evaluar el control interno a
travs de una serie de preguntas relacionadas con el flujo de transacciones, mismas
que debern ser formuladas a los responsables que intervienen directamente en las
distintas etapas de ejecucin del proceso.
Los cuestionarios deben ser propuestos de manera que cada una de las
respuestas positivas seale existencia de un control diseado e implementado, y las
111
1111
respuestas negativas sealen una debilidad de controles, por tal razn es importante
considerar:
Aplicar al personal involucrado en todo el flujo de transaccin, desde inicio a fin;

Verificar la veracidad de las respuestas, a travs de evidencia de auditora;
Evitar realizar preguntas no aplicables;
Es necesario que al final del cuestionario firme el funcionario al que se aplic el

cuestionario.
Grfico 22
Ejemplo de Cuestionario
BUESTN CIA. LTDA.
Cuestionario de Control Interno
Del 01 de enero al 31 de diciembre de 2012
Empleado: Amparo Pachacama
Cargo: Recursos Humanos
N
PREGUNTA
RESPUESTA Califica Ponder

SI NO cin acin
Observacin
AMBIENTE DE CONTROL
La compaa posee por escrito manual de funciones y
1 responsabilidades de cada empleado?
forma x0
Se ha elaborado un reglamento interno de trabajo para

2011, establecer los lineamientos entre el patrono y empleado
x
a sus
2 con su respectiva difusin?
La compaa ha elaborado un cdigo de tica,
x
0
3 difundiendo en la entidad?
El organigrama estructural de la compaa permite
desactualizados mantener un adecuado control sobre cada departamento
con la estructura
4 o divisin?
La compaa realiza planificaciones anuales,
x
10
5 presupuestos, plan operativo y estratgicos?
20
10
Las instrucciones se las asigna de

verbal
El reglamento se lo realiz en el
10
esta debidamente difundido
10
empleados
10
x
Los organigramas estn

0
10
y no guargan relacin
real de la compaa
0
40
b) Narrativa
Consiste en la descripcin escrita de todo el proceso de flujo de transacciones
de inicio a fin, haciendo un relato de las aplicaciones y sistemas de informacin,
112
1121
identificacin del personal, cargos y funciones, dems situaciones y recursos que
estn involucrados durante el proceso.
As tambin es importante resaltar analticamente las fortalezas y debilidades

encontradas, convirtindose en hallazgos, sealando la efectividad de los controles
existentes.
Grfico 23
Ejemplo de Narrativa
c) Flujogramas
Es la representacin grfica simplificada, secuencial y lgica del conjunto de
operaciones relativas a una actividad o sistema determinado, su conformacin se la
realiza a travs de smbolos convencionales, aplicado a todo el flujo de una
transaccin, desde inicio a fin visualizando las personas y cada uno de los recursos
que intervienen en el proceso.
El flujograma permite extraer informacin til relativa a cada uno de los

procesos que se realizan en la organizacin, a quienes conocen los smbolos, mismos
que podrn leerlos, interpretar y sacar conclusiones respecto al sistema o proceso
representado.
Tabla 5
Simbologa de Flujograma
Smbolo
Descripcin
Proceso, manual,
computarizado
mecnico
Decisin
Documentacin fsica
Multidocumentos fsicos
Conector
Proceso manual
Almacenamiento en lnea
Listado
Inicio y Fin
Fuente: WHITTINGTON, Ray; "Auditora Financiera un Enfoque Integral"; 14va. edicin; McGraw - Hill
d) Matrices
El control interno tambin puede ser evaluado a travs de matrices, que
contenga los siguientes aspectos:
Listado de controles clave

Asignacin de una ponderacin a cada control
En base a los resultados obtenidos n la evaluacin de cada control, asignar una
calificacin.
Este mtodo puede ser respaldado por los mtodos de cuestionarios,

flujogramas, narrativos u otros.
e) Mixto
Este tipo de evaluacin es la aplicacin combinada de los mtodos antes
sealados.
4.1.2.2.2. Determinar la Materialidad, Error Tolerable y Lmite Mnimo
Es el error mximo de la poblacin que el auditor estara dispuesto a aceptar y

an as concluir que el resultado de la muestra ha logrado el objetivo de la auditora;
el error tolerable es considerado durante la etapa de planificacin y, para
procedimientos sustantivos, se relaciona con el juicio del auditor sobre el carcter
significativo.
Las normas de auditora exigen al auditor
considerar la materialidad al
planificar la auditora, misma que define la magnitud de una omisin o aseveracin

errnea que hace probable el juicio de una persona razonable que confa en los
Estados Financieros sea modificado o influido.
En control, error tolerable es el ndice mximo de desviacin de un

procedimiento de control establecido que el auditor estara dispuesto a aceptar
basado en la evaluacin preliminar del riesgo de control. En los procedimientos
sustantivos el error tolerable es el error monetario mximo de un saldo de una cuenta
o clase de transacciones que el auditor estara dispuesto a aceptar de modo que
cuando los resultados de todos los procedimientos de auditor sean considerados, el
auditor pueda concluir, con certeza razonable que los estados financieros no estn
presentados errneamente de manera importante
4.1.2.2.3. Transacciones Significativas, Saldos de Cuentas, Revelaciones y

Aseveraciones Materiales
Las transacciones significativas, son operaciones e informacin susceptible a

distintos riesgos inherentes y/o de control, cuyo efecto contable es significativo a
otro tipo de transacciones, debido a que pueden afectar materialmente a una cuenta y
aseveraciones relevantes plasmadas en los Estados Financieros.
Los objetivos, estrategias y los riesgos del negocio permiten determinar a

ciertas cuentas como significativas, as tambin un saldo de cuenta no
necesariamente contiene una clase significativa de transacciones con respecto al
perodo sujeto a auditora ya que puede contener adiciones o deducciones no

significativas con un saldo inicial significativo de perodos anteriores. En esas
circunstancias, nuestro enfoque de auditora se concentra en las aseveraciones de
valuacin y presentacin.
Entre los factores cuantitativos y cualitativos relevantes para la identificacin

de las clases de transacciones, saldos de cuentas y revelaciones materiales pueden
incluir los siguientes:
Naturaleza de las operaciones de la compaa
El uso de estimaciones al preparar los estados financieros
Algunas estimaciones significativas
Vulnerabilidad actual debida a concentraciones
Segn Norma Internacional de Auditoria - Evidencia de Auditora (NIA 8),

las aseveraciones de los estados financieros son aseveraciones de la administracin,
explcitas o de otro tipo, que estn incorporadas en los estados financieros. Este
concepto surge debido a que la elaboracin de los Estados Financieros de una
compaa es responsabilidad de la Administracin, misma que reflejan informacin
referente a la gestin financiera y a los resultados de las operaciones ejecutadas por
la organizacin.
Tabla 6
Aseveraciones de saldos de cuentas
Aseveracin
Descripcin de la Aseveracin
Existencia
Derechos
obligaciones
Un activo o pasivo existe en una fecha dada

y
Un activo o pasivo pertenece a la entidad en una fecha dada.
Ocurrencia
Las transacciones o eventos tuvieron lugar, lo cual pertenece a

la entidad durante el perodo.
Integridad
No hay activos, pasivos, transacciones o eventos sin registrar,

ni partidas sin revelar.
Valuacin
Un activo o pasivo es registrado a un valor en libros

apropiado.
Medicin
Una transaccin o evento es registrado a su monto apropiado y

el ingreso o gasto se asigna al perodo apropiado.
Presentacin
revelacin
Una partida se revela, se clasifica y describe de

acuerdo con el marco de referencia para informes financieros
aplicable
Exactitud
y La informacin se revela razonablemente y en montos
precisin numrica apropiados.
Fuente: Norma Internacional de Auditora NIA 8
Realizado por: El Autor
Por cada aseveracin de los estados financieros se obtiene evidencia de

auditora; la naturaleza, oportunidad y alcance de los procedimientos sustantivos
variar dependiendo de las aseveraciones, la revisin de la veracidad de las
afirmaciones son objetivos de auditora para cada uno de los rubros que conforman
los Estados Financieros.
4.1.2.2.4. Realizar Evaluacin Combinada del Riesgo
El riesgo de auditora se refiere al hecho que al examinar la informacin

disponible, en vez de toda, existe el riesgo de que inadvertidamente el auditor emita
un informe que exprese una opinin de auditora inadecuado, estos son: emitir una
opinin limpia o sin salvedades sobre estados financieros afectados por una o varias
distorsiones materiales, o emitir una opinin con salvedades o negativa sobre estados
financieros libres de una o varias distorsiones materiales.
El auditor deber obtener una comprensin suficiente de los sistemas de

contabilidad y de control interno para planificar la auditora y desarrollar un enfoque
de auditora efectivo. El auditor debera usar juicio profesional para evaluar el riesgo
de auditora y disear los procedimientos de auditora para asegurar que el riesgo se
reduce a un nivel aceptablemente bajo. (NIAA 300)
Riesgo Inherente
Es la susceptibilidad a la que se encuentran expuestos los saldos de cuentas o

clases de transacciones a una aseveracin errnea significativa, individualmente o
agregada con aseveraciones errneas de otros saldos de cuentas o clases de
transacciones, suponiendo que no existen controles internos relacionados.
En el plan global de auditora, se deber evaluar el riesgo inherente a nivel

del estado financiero, en el programa de auditora se debe relacionar dicha
evaluacin a nivel de aseveracin de saldos de cuenta y clases de transacciones de
importancia relativa, o asumir que el riesgo inherente es alto para la aseveracin.
Tabla 7
Juicio del Auditor en la Evaluacin del Riesgo Inherente
Integridad de la administracin
Experiencia, conocimiento de la administracin y cambios del
mismo
Nivel de estado
Presiones inusuales sobre la administracin
financiero
Naturaleza del negocio
Condiciones econmicas, competencia, tendencias, tecnologa,
demanda y prcticas de contabilidad
Cuentas susceptibles a representacin errnea
Nivel de saldo Complejidad de transacciones subyacentes
de
cuenta
y Grado de juicio implicado para determinar saldos
clase
de Susceptibilidad de activos a prdida o malversacin
transacciones
Terminacin de transacciones inusuales y complejas
Transacciones no sujetas a procesos ordinarios
Fuente: Norma Internacional de Auditora y Aseguramiento NIAA 8
Realizado por: El Autor
Riesgo de Control
Es la probabilidad a la que se encuentran expuestos los saldos de cuentas o
clases de transacciones de que una aseveracin errnea significativa, individualmente
o agregada con aseveraciones errneas de otros saldos de cuentas o clases de
transacciones, no sea prevenida, detectada y corregida oportunamente por el sistema
de contabilidad y de control interno.
Segn la NIAA 300, despus de obtener una comprensin de los sistemas de

contabilidad y de control interno, el auditor debera hacer una evaluacin preliminar
del riesgo de control, al nivel de aseveracin, para cada saldo de cuenta o clase de
transacciones, de importancia relativa.
El auditor debera obtener evidencia de auditora por medio de pruebas de

control para soportar cualquiera evaluacin del riesgo de control que sea menos que
alto. Mientras ms baja la evaluacin del riesgo de control, ms soporte debera
120
1201
obtener el auditor de que los sistemas de contabilidad y de control interno estn
adecuadamente diseados y operando en forma efectiva.
El auditor pondr especial nfasis en la evaluacin del nivel de riesgo de

control:
Identificar controles internos relevantes implementados por la administracin

para prevenir, detectar, y corregir aseveraciones errneas significativas en clases
de transacciones subyacentes que impacten en saldos de cuentas;
Desempear pruebas de control para soportar la evaluacin de la efectividad de

los sistemas de contabilidad y de control interno de la entidad.
Las pruebas de control pueden incluir:
Inspeccin de documentos; que soportan transacciones y otros eventos para ganar

evidencia de auditora de que los controles internos han operado apropiadamente,
por ejemplo, verificando que una transaccin haya sido autorizada.
Investigaciones sobre, y observacin de, controles internos que no dejan rastro de

auditora, por ejemplo, determinando quin desempea realmente cada funcin,
no meramente quin se supone que la desempea.
Reconstruccin del desempeo de los controles internos, por ejemplo, la

conciliacin de cuentas de bancos
Basado en los resultados de las pruebas de control, el auditor debera evaluar

si los controles internos estn diseados y operando segn se contempl en la
121
1211
evaluacin preliminar de riesgo de control; la evaluacin de desviaciones puede dar
como resultado que el auditor concluya que el nivel evaluado de riesgo de control
necesita ser revisado. En tales casos el auditor modificara la naturaleza, oportunidad
y alcance de los procedimientos sustantivos planificados.
El riesgo inherente y el riesgo de control estn altamente interrelacionados

debido a que la administracin generalmente reacciona a situaciones de riesgo
inherente diseando sistemas de contabilidad y de control interno para prevenir o
detectar y corregir representaciones errneas, por tal razn es importante evaluar los
riesgos inherente y de control conjuntamente, consecuentemente el riesgo de
auditora puede determinarse de una manera ms apropiado.
El juicio profesional y criterio del auditor es importante en la calificacin y

ponderacin del mismo, a travs de factores como la eficacia, evidencia de auditora
y documentacin soporte de las actividades de control identificadas y probados,
misma que se calcula a travs de la siguiente frmula:
CR =
CT * 100
PT
CR = Calificacin de Riesgo
CT = Calificacin Total
PT = Ponderacin Total
El riesgo inherente y el riesgo de control pueden calificar como alto,

moderado y bajo, de acuerdo a la calificacin porcentual que obtengan los controles
aplicados comparndolas con la ponderacin porcentual que les asigne el auditor,
como se muestra:
Tabla 8
Calificacin porcentual y colorimetra para la calificacin de riesgos
Color
Riesgo
Confianza
Rojo
15% - 41%
Alto
Bajo
Amarillo
42% - 69%
Moderado
Moderado
Verde
70% - 95%
Bajo
Alto
Riesgo de Deteccin
Es la probabilidad de que los procedimientos sustantivos de auditora no
detecten una aseveracin errnea existente significativa en saldos de cuentas o clases
de transacciones, individualmente o agregadas con aseveraciones errneas en otros
saldos de cuentas o clases de transacciones.
El auditor debera considerar los niveles evaluados de riesgos inherente y de

control al determinar la naturaleza, oportunidad y alcance de los procedimientos
sustantivos requeridos para reducir el riesgo de auditora a un nivel aceptable. A este
respecto, el auditor considerara:
a) La naturaleza de los procedimientos sustantivos, por ejemplo, usar pruebas

dirigidas hacia partes independientes fuera de la entidad y no pruebas
dirigidas hacia partes o documentacin dentro de la entidad, o usar pruebas de
detalles para un objetivo particular de auditora adems de procedimientos
analticos;
b) La
oportunidad
de
procedimientos
sustantivos,
por
desempendolos al fin del perodo y no en una fecha anterior; y
ejemplo,
c) El alcance de los procedimientos sustantivos, por ejemplo, usar un tamao

mayor de muestra. NIA 6
El riesgo inherente es el que define la cantidad y tipo de pruebas de

cumplimiento (pruebas de control), y el riesgo de control define la cantidad y tipo de
pruebas sustantivas; cuando los riesgos inherentes y de control son altos, el riesgo de
deteccin aceptable debe ser bajo para reducir el riesgo de auditora a un nivel
aceptablemente bajo. Por otra parte, cuando los riesgos inherente y de control son
bajos, un auditor puede aceptar un riesgo de deteccin ms alto y an as reducir el
riesgo de auditora a un nivel aceptablemente bajo.
Tabla 9
Matriz de Evaluacin combinada de riesgo
Riesgo de Control
Alto
Riesgo
Inherente
Moderado
Bajo
Bajo
Moderado
Alto
Moderado
Alto
Mximo
Bajo
Moderado
Alto
Mnimo
Bajo
Moderado
Fuente: Norma Internacional de Auditora NIA 300

Adaptado por: El Autor
4.1.2.2.5. Diseo de Pruebas de Auditora y Programas de Trabajo

El examen de auditora requiere que el auditor obtenga la evidencia necesaria
que le permita asegurarse de que las transacciones, registros contables y saldos de los
estados financieros son verdaderos y exactos; las evidencias que necesita el auditor
para comprobar y considerar vlido su examen se obtiene por medio de una serie de
pruebas.
Las pruebas o procedimientos son actividades especficas diseados por el

auditor y llevados a cabo en la etapa de ejecucin de la auditora; la naturaleza,
alcance, oportunidad y extensin de las mismas depender de la evaluacin
combinada de riesgos inherente y riesgo de control, para tomar la decisin de adoptar
o no una estrategia de confianzas en controles diseados e implementados por la
compaa, es decir si el nivel de confianza es alto y el nivel de riesgo es bajo deber
aplicar pruebas de de control, si fuera el caso contrario las pruebas sern sustantivas.
La utilizacin de pruebas en la auditora, implica que el auditor posea un

conocimiento suficiente sobre las tcnicas de la profesin, aplicacin del debido
cuidado profesional y el criterio en su eleccin con el objeto de sustentar los
resultados de la auditora.
Pruebas globales o de razonabilidad de saldos de los estados financieros

Instrumentan el mejor conocimiento de la entidad, permiten identificar reas
crticas donde necesita profundizar la investigacin como resultado de existir
variaciones significativas, transacciones dudosas o espordicas, para ello el auditor
debe realizar como labor preliminar a la aplicacin de procedimientos especficos,
las siguientes pruebas:
Anlisis comparativos de estados financieros de perodos sucesivos en

valores absolutos y en porcentajes.
Anlisis de tendencias con la informacin de un ao base, con el objeto de

apreciar la normalidad del comportamiento de las cuentas.
Anlisis de cocientes o ndices importantes y comparacin con los ejercicios

anteriores.
Anlisis de la ejecucin presupuestaria para detectar eventuales o

permanentes desfases o reformas practicadas para verificar el consecuente
cumplimiento de metas y objetivos programados.
Relaciones de correlacin entre cifras de los estados financieros a fin de tener

una idea general sobre la correspondencia lgica entre sus cuentas
Pruebas de cumplimiento o de control

Las pruebas de control se desarrollan para obtener evidencia de auditora
sobre la efectividad de:
a) el diseo de los sistemas de contabilidad y de control interno, es decir, si

estn diseados adecuadamente para evitar o detectar
y corregir
representaciones errneas de importancia relativa; y

b) la operacin de los controles internos a lo largo del perodo. (NIA 8)
El auditor debe satisfacerse de su veracidad antes de extraer su conclusin

preliminar, sobre las fortalezas o debilidades de las operaciones de control, estas
pruebas tienden a confirmar el conocimiento del auditor acerca de los mecanismos
del control de la organizacin obtenido en la etapa devaluacin del control interno.
Las pruebas de control no debe limitarse a la revisin de la constancia de

firmas, inciales, referencias y similares, el auditor deber revisar la naturaleza y
razonabilidad de la transaccin registrada, observar en general las circunstancias en
las que se desarrollan los trmites y las operaciones; estas pruebas evidencias la
frecuencia en el cometimiento de errores por falta o insuficiencia de controles, es
decir desviaciones u omisiones en el cumplimiento de funciones o procedimientos
contables bsicos tales como registros, recaudaciones y desembolsos, movimientos
de inventarios, desembolsos, adquisiciones, cuentas por cobrar, cuentas por pagar,
etc.
Este tipo de pruebas, generalmente incluye:
Prueba de la formalizacin de los procedimientos de control que consiste en

la inspeccin de registros, documentos, conciliaciones, informes y similares
para obtener la confirmacin de que se ha aplicado correctamente un control
determinado.
Reconstruccin de los procesos mediante la repeticin o reejucin, en todo o

en parte, de los mismos procesos que hayan realizado los empleados de la
empresa auditada.
Si despus de aplicar las pruebas de control, el auditor estima que el grado de

riesgo de control es mnimo porque los controles estn operando satisfactoriamente,
pueden confiar en ellos y reducir el alcance de las pruebas sustantivas.
Pruebas Sustantivas
Procedimientos Sustantivos
significa pruebas realizadas para obtener
evidencia de auditora para detectar representaciones errneas de importancia relativa

en los estados financieros, y son de dos tipos:
a) Pruebas de detalles de transacciones y balances;
b) Procedimientos analticos (NIA 8)

Son pruebas realizadas para obtener evidencias de auditora para detectar
representaciones errneas sustanciales en los estados financieros, y son de dos tipos,
pruebas de detalles de transacciones y saldos, y procedimientos analticos.
Su objeto es comprobar la validez de los saldos de las cuentas que contienen

los estados financieros y pueden referirse a un universo de transacciones parte del
mismo, de una misma caractersticas o naturaleza que consolidadas constituyen el
saldo de una cuenta determinada y sus correlativas, para los cual se aplicaran
procedimientos de validacin que comprueben:
Existencia de activos y pasivos
Propiedad de los activos y obligaciones de los pasivos
Correcta valoracin de activos y pasivos
Presentacin adecuada de las cuentas de los estados financieros
Cuentas de ingresos y egreso estn clasificadas y registradas en el perodo

correcto.
El auditor debera considerar los niveles evaluados de riesgos inherente y de

control al determinar la naturaleza, oportunidad y alcance de los procedimientos
sustantivos requeridos para reducir el riesgo de auditora a un nivel aceptable. A este
respecto, el auditor considerara:
a) La naturaleza de los procedimientos sustantivos, por ejemplo, usar pruebas

dirigidas hacia partes independientes fuera de la entidad y no pruebas
dirigidas hacia partes o documentacin dentro de la entidad, o usar pruebas de

detalles para un objetivo particular de auditora adems de procedimientos
analticos;
b) La
oportunidad
de
procedimientos
sustantivos,
por
ejemplo,
desempendolos al fin del perodo y no en una fecha anterior; y

c) El alcance de los procedimientos sustantivos, por ejemplo, usar un tamao
mayor de muestra. (NIA 6)
Cuando se determina la existencia de un alto riesgo, se puede decidir no

confiar en ningn grado de controles internos eliminando la necesidad de probar el
cumplimiento de controles; el efecto de las operaciones de los estados financieros
presentados por la organizacin solo se determina en base a las pruebas sustantivas.
Las pruebas sustantivas son una combinacin de pruebas analticas y pruebas

sobre detalles:
Pruebas Analticas Estas pruebas son generalmente aplicadas a transacciones

volmenes extensos, en los saldos de cuentas relevantes. Son pruebas de
precisin numrica, como clculos globales o re-clculos, a travs de los cuales
se desarrolla una expectativa y comparndolo con los montos registrados en
libros, tendencia o indicador.
Cuando la diferencia entre ambos montos es, a juicio profesional del

auditor, significativa se indaga a la administracin por una explicacin y se
obtiene evidencia de auditora que soporte dichas respuestas. En algunos casos,
dichas diferencias podran ser inconsistentes, entonces se debe confirmar la

integridad de la informacin y revisar y refinar el desarrollo de las expectativas.
Si la explicacin o evidencia de auditora obtenida en la aplicacin de

pruebas analticas no es adecuada, se desarrollan pruebas de detalle para
comprobar los saldos de las cuentas.
Pruebas de Detalle Son pruebas directas de informacin incluida en saldos de

cuentas, incluyendo pruebas de saldos clave, muestro representativo de saldos u
otras pruebas de revisin de documentacin e informacin subyacente.
Los auditores deben hacer una investigacin extensiva de los saldos de

cuentas en las reas en las cuales el control interno es dbil, pero en algunas
situaciones se justifica que se realicen pruebas menos extensas en las cuales se ha
observados controles operando de forma eficiente; este proceso decide sobre los
aspectos que se enfatizarn durante el transcurso de la auditora en base a la
evaluacin del control interno, esto har que los auditores modifiquen sus programas
de auditora ampliando pruebas sustantivas en unas reas y reduciendo en otras.
Mientras que las pruebas de control y procedimientos sustantivos son

distinguibles en cuanto a su propsito, los resultados de cualesquiera de los dos tipos
de procedimientos pueden contribuir al propsito del otro. Las representaciones
errneas descubiertas al realizar los procedimientos sustantivos pueden causar que el
auditor modifique la evaluacin previa del riesgo de control. (NIA 6)
130
1301
Pruebas de doble propsito
Estas pruebas estn diseadas para probar el control interno, y para sustentar
el monto en cifras monetarias de una cuenta. En trminos generales podra sealarse
que corresponden a pruebas que cumplen con los propsitos de las pruebas de
cumplimiento y a la vez de las pruebas sustantivas.
Programas de Trabajo
El auditor deber desarrollar y documentar un programa de auditora que
exponga la naturaleza, oportunidad y alcance de los procedimientos de auditora
planeados que se requieren para implementar el plan de auditora global. El programa
de auditora sirve como un conjunto de instrucciones a los auxiliares involucrados en
la auditora y como un medio para el control y registro de la ejecucin apropiada del
trabajo. El programa de auditora puede tambin contener los objetivos de la
auditora para cada rea y un presupuesto de tiempo en el que son presupuestadas las
horas para las diversas reas o procedimiento de la auditora (NIA
- 4
Planificacin)
Al preparar el programa de auditora, el auditor debera considerar las

evaluaciones especficas de los riesgos inherentes y de control y el nivel requerido de
certeza que tendrn que proporcionar los procedimientos sustantivos. El auditor
debera tambin considerar los tiempos para pruebas de controles y de
procedimientos sustantivos, la
coordinacin de cualquier ayuda esperada de la
entidad, la disponibilidad de los auxiliares y el involucramiento de otros auditores o

expertos. Los otros asuntos notados en el prrafo 9 pueden necesitar ser considerados
en ms detalle durante el desarrollo del programa de auditora. NIAA 700
131
1311
Generalmente los programas de trabajo se dividen en dos aspectos
importantes, estos son los procedimientos para evaluar la efectividad del control
interno del cliente, y las pruebas sustantivas de los saldos expresados en los estados
financieros as como la determinacin
de si las revelaciones de los mismos son
adecuadas.
Los programas se disean enfocados al logro de los objetivos de la auditora

en relacin a cada una de las cuentas ms importantes y significativas de los estados
financieros, por ello los objetivos de los estados financieros surge directamente de las
afirmaciones contenidas en los mismos, sobre estas afirmaciones se desarrollarn
objetivos generales para cada cuenta, debido a que los objetivos especficos sobres la
cuentas de efectivo y sus equivalentes no sern las mimos para la auditora de
cuentas por cobrar.
4.1.2.3. EJECUCIN DEL TRABAJO
En esta fase se recopila las pruebas que sustentan las opiniones emitidas por el
auditor en la fase de comunicacin de resultados y dependern
del grado de
profundidad con que se haya realizado la etapa anterior, para ello se adquiere y
analiza toda la informacin del proceso que se audita, obteniendo evidencia
suficiente, competente, pertinente y relevante, contando con todos los elementos que
le permiten formar un criterio al auditor.
132
1321
4.1.2.3.1. Ejecucin de Pruebas de Auditora y Programas de Trabajo
Es la realizacin de pruebas, evaluacin de controles y la recoleccin de

evidencias suficientes, competente, pertinente y relevante para establecer si los
asuntos examinados en la fase de planeacin efectivamente tienen importancia frente
a los efectos de elaboracin de informes; las conclusiones tendrn una relacin
directa con los resultados de la evaluacin de las pruebas realizadas sobre
rendimiento, la exactitud de informacin, la confidencialidad de los sistemas y
controles importantes y el grado de los resultados obtenidos.
4.1.2.3.1.1 Tcnicas de Auditora
La Organizacin Latinoamericana y del Caribe de Entidades Fiscalizadoras

Superiores (OLACEFS) define a las tcnicas de auditora como mtodos prcticos de
investigacin y prueba que utiliza el auditor para obtener la evidencia necesaria que
fundamente sus opiniones y conclusiones. Las tcnicas de auditora son mtodos
prcticos normalmente aplicados por auditores profesionales durante el curso de sus
labores. Adems de las tcnicas, los auditores emplean otras prcticas para reunir la
evidencia.
La confiabilidad de la evidencia de auditora es influenciada por su fuente:

interna o externa, y por su naturaleza: visual, documentaria u oral. Si bien la
confiabilidad de la evidencia de auditora depende de la circunstancia individual, las
siguientes generalizaciones ayudarn para evaluar la confiabilidad de la evidencia de
auditora:
133
1331
La evidencia de auditora de fuentes externas (por ejemplo, confirmacin

recibida de una tercera parte) es ms confiable que la generada internamente.
La evidencia de auditora generada internamente es ms confiable cuando los

sistemas de contabilidad y de control interno relacionados son efectivos.
La evidencia de auditora obtenida directamente por el auditor es ms

confiable que la obtenida de la entidad.
La evidencia de auditora en forma de documentos y representaciones escritas

es ms confiable que las representaciones orales. (NIA 8)
La evidencia de auditora es ms persuasiva cuando las partidas de evidencia

de diferentes fuentes o de una diferente naturaleza son consistentes. En estas
circunstancias, el auditor puede obtener un grado acumulativo de confianza ms alto
del que se obtendra de partidas de evidencia de auditora cuando se consideran
individualmente. Por el contrario, cuando la evidencia de auditora obtenida de una
fuente es inconsistente con la obtenida de otra, el auditor determina qu
procedimientos adicionales son necesarios para resolver la inconsistencia.
134
1341
Clasificacin de las tcnicas de auditora
Tabla 10
Clasificacin de las Tcnicas de Auditora
Clases de tcnica
Descripcin
Tcnica de Verificacin Ocular
Comparacin;
Observacin;
Revisin Selectiva;
Rastreo.
Tcnica de Verificacin Verbal
Indagacin
Tcnica de Verificacin Escrita
Anlisis;
Conciliacin;
Confirmacin.
Tcnica de Verificacin Documental
Comprobacin;
Computacin.
Tcnica de Verificacin Fsica
Inspeccin
Tcnicas de Verificacin Ocular

Como su nombre lo indica, estas tcnicas utilizan como instrumento
fundamental la vista y se dividen as:
Comparacin
Consiste en poner atencin en dos o ms cosas que tengan relacin, con el
fin de determinar las similitudes o diferencias existentes entre los aspectos
comparados; por ejemplo la comparacin entre los ingresos y gastos producidos
en el ejercicio motivo del examen, con lo que se estimaron en el presupuesto.
135
1351
Observacin
Es mirar cmo se estn realizando las operaciones, est tcnica es una de
las ms comn u puede ser utilizada en casi todas las fases de la auditora; por
ejemplo, la observacin realizada en el conteo de inventarios por personal de la
entidad.
Revisin Selectiva
Consiste en la revisin visual ocular rpida efectuada con el fin de
observar aquellos aspectos considerados no normales o comunes y que por su
volumen no pueden ser sometidos a un estudio ms profundo, esta tcnica
permite al auditor poner su atencin en aquellos casos distintos de lo normal.
Rastreo
A travs del rastreo se selecciona una operacin o transaccin, la misma
que es revisada desde el inicio hasta el final de su proceso normal.
Tcnica de Verificacin Verbal

Esta tcnica se basa en la comunicacin verbal y est conformada de la
siguiente manera:
Indagacin
Consiste en realizar una serie de preguntas sobre un aspecto motivo de
examen, esta de gran utilidad cuando existe reas no documentadas; sin embargo
aunque al realizar varias preguntas, las respuestas constituyan un elemento de
136
1361
juicio satisfactorio, la indagacin por s sola no es considerada una evidencia
suficiente y competente.
Tcnicas de Verificacin Escrita

A travs de estas tcnicas se obtiene evidencia escrita que respalde el examen
realizado, son las siguientes:
Anlisis
Consiste en la descomposicin de una cuenta con el propsito de
establecer su saldo, as como la verificacin de las transacciones que tienen
relacin con la cuenta sujeta a examen durante el perodo que se est estudiando;
esta tcnica es muy utilizada para analizar las cuentas de mayor, mismo que es
descripto por el auditor en un papel de trabajo llamado cedula analtica; esta
tcnica permite dictaminar sobre los estados financieros a travs del anlisis de
las cuentas de activo, pasivo, ingreso y gastos.
Conciliacin
Consiste en analizar la informacin de una misma operacin que provenga
de fuentes distintas, como por ejemplo las conciliaciones bancarias.
Confirmacin
Es la respuesta de una investigacin para corroborar la autenticidad de la
informacin implcita en los registros contables, como por ejemplo la
confirmacin de saldo de cuentas por cobrar, pagar y bancos que realiza el
auditor.
137
1371
a) Confirmacin positiva Cuando el auditor solicita al confirmante una
respuesta conforme o no a los datos que se desea confirmar
i.
Confirmacin positiva directa Se ubica en la confirmacin los datos

que se desea verificar
ii.
Confirmacin positiva indirecta No se proporciona datos, sino se

solicita al confirmante que responda con sus propias fuentes
b) Confirmacin negativa Se solicita una respuesta nicamente si el

confirmante no est de acuerdo con los datos enviados
Tcnicas de Verificacin Documental.

Estas tcnicas permiten tener respaldos de las transacciones examinadas y son
las siguientes:
Comprobacin
Consiste en verificar la los documentos que sustentan una transaccin, con
el objeto de comprobar la legalidad de los mismos, en los registros contables los
documentos de respaldo sern las facturas, cheques y otros, por ello al analizar
los documentos se deber considerar lo siguiente:
i.
Autenticidad de los documentos
ii.
Operaciones afines con el objetivo previsto por la organizacin
iii.
Aprobacin , firmas autorizadas
iv.
Registro correcto
138
1381
Computacin (Clculo)
El cmputo consiste en verificar la exactitud aritmtica de documentos
fuente y registros contables o en desarrollar clculos independientes. (NIA 8)
Tiene como propsito comprobar la exactitud matemtica de las
operaciones, a travs de calcular, contar, sumar, multiplicar, clculos especficos
como depreciaciones, amortizaciones, etc., adems de esta comprobacin es
importante realizar otras pruebas para determinar la validez de las cifras de la
operacin.
Tcnicas de Verificacin Fsica.

Esta tcnica consiste en la constatacin fsica y ocular:
Inspeccin
La inspeccin consiste en examinar registros, documentos, o activos
tangibles. La inspeccin de registros y documentos proporciona evidencia de
auditora de variados grados de confiabilidad dependiendo de su naturaleza y fuente
y de la efectividad de los controles internos sobre su procesamiento. Las tres
categoras importantes de evidencia de auditora documentaria, que proporcionan
diferentes grados de confiabilidad son:
a) Evidencia de auditora documentaria creada y retenida por terceras partes;

b) Evidencia de auditora documentaria creada por terceras partes y retenida por
la entidad; y
c) Evidencia de auditora documentaria creada y retenida por la entidad.
139
1391
La inspeccin de activos tangibles proporciona evidencia de auditora
confiable con respecto a su existencia pero no necesariamente a su propiedad o
valor. (NIA 8)
ndices Financieros
Es el mtodo de anlisis ms utilizado que permite conocer la posicin

financiera de la compaa, con la cual la alta direccin toma decisiones orientadas a
tres aspectos importantes en trminos financieros las que son operativas, de inversin
y de financiacin; esta informacin generalmente muestra los puntos fuertes y
dbiles que deben ser reconocidos para adoptar acciones correctivas y fuertes que
deben ser atendidos.
El anlisis financiero evala la realidad de la situacin y comportamiento de

una entidad, ms all de lo contable y de las leyes financieras, permite obtener un
carcter referente, es decir tener un punto de referencia en empresas distintas en
actividades, tamao y caractersticas propias; esta informacin financiera y contable
tiene fines de control y planificacin considerando un procedimiento sumamente
necesario para los ejecutivos.
Para una mayor comprensin de los indicadores financieros, se ha

seleccionado en cuatro grupos as:
140
1401
Indicadores de liquidez.- Mide la capacidad de la organizacin en convertirse sus
activos en efectivo lquido.
Tabla 11
Resumen de ndices de liquidez
ndice
Frmula
Razn circulante
Activo Corriente / Pasivo Circulante
Prueba del cido
Activo Corriente Inventarios / Pasivo Corriente
Capital de Trabajo
Activo Corriente Pasivo Corriente
Indicadores operacionales o de actividad.- Mide la gestin de la administracin

sobre los activos de la compaa.
Tabla 12
Resumen de ndices de Actividad o Rotacin
ndice
Frmula
Rotacin de cuentas por cobrar
Ventas a Crdito / Cuentas por Cobrar
Perodo promedio de cobranza
360 / Rotacin de Cuentas por Cobrar
Rotacin de cuentas por pagar
Compras /Cuentas por pagar
Perodo promedio de pagos
360/ Rotacin de cuentas por pagar
Rotacin de Inventarios
Costo de Ventas/ Inventarios
Perodo
de
inventarios
rotacin
Rotacin del activo total
de
360 / Rotacin de inventarios

Ventas / Activo Total
Indicadores de endeudamiento.- Miden el nivel de endeudamiento de la compaa

en relacin a su activo y patrimonio.
141
1411
Tabla 13
Resumen de ndices de Endeudamiento
ndice
Frmula
Razn de deuda
Pasivo Total / Activo Total
Razn deuda/capital
Pasivo Total / Patrimonio
Multiplicador del capital
Activo Total / Patrimonio
Indicadores de rentabilidad.- Mide la gestin de la administracin sobre la

generacin de utilidades generadas en un ejercicio econmico fiscal.
Tabla 14
Resumen de ndices de Rentabilidad
ndice
Frmula
Margen bruto de utilidad
Ventas Costo de ventas/ Ventas netas
Margen neto de utilidad
Utilidad neta del ejercicio / Ventas netas
Rendimiento sobre activos
Utilidad neta del ejercicio / Activo Total
Rendimiento
patrimonio
sobre
el Utilidad neta del ejercicio / Patrimonio
Utilidad por accin
Utilidad neta del ejercicio / N acciones
4.1.2.3.1.2. Evidencia de Auditora
Evidencia de auditora significa la informacin obtenida por el auditor para

llegar a las conclusiones sobre las que se basa la opinin de auditora. La evidencia
de auditora comprender documentos fuente y registros contables subyacentes a los
estados financieros e informacin corroborativa de otras fuentes. (NIA 8)
142
1421
El manual de la OLACEFS seala, La evidencia de auditora es el conjunto
de hechos comprobados, suficientes, competentes y pertinentes que sustentan la
conclusin del auditor.
Comprende todo tipo de informacin derivada de fuentes que sustentan las

actividades de la organizacin, como operativas, administrativas, financieras y de
apoyo, la evidencia le permite fundamentar sus comentarios y conclusiones, por tal
razn deber contener los siguientes atributos.
Tabla 15
Atributos de la Evidencia de auditora
ATRIBUTO
DESCRIPCIN
Suficiencia
Se refiere a la cantidad de evidencia, que permitan obtener

una seguridad razonable para proyectarlos con un menor
riesgo.
Competencia
Se refiere a la calidad de la evidencia, la cual debe ser

vlida, y confiable indagando circunstancias que puedan
afectar sus cualidades.
Pertinente
Se refiere a la relacin que existe entre la evidencia y uso
Legalidad
Los documentos deben ser originales o copias certificadas
til
Que sirva para los fines de la auditora en ejecucin
Fuente: Compilacin Anbal Altamirano

La validez de la evidencia depende de las circunstancias en las cuales sta se

obtiene. Mientras esto hace que las generalizaciones sean difciles, los siguientes
factores, generalmente afectan la validez de la materia de evidencia:
1. Evidencia de fuentes independientes externas
2. Efectividad del control interno
143
1431
3. Evidencia obtenida directamente por el auditor (Whittington, 2003)
El auditor deber reunir una combinacin de muchos tipos de evidencia de

auditora con el propsito de limitar al mximo el riesgo de auditora, los tipos de
evidencia segn el Wittington y Pany (Auditora un enfoque integral, 2003) puede
resumirse en:
Tabla 16
Tipos de la Evidencia de Auditora
CLASES DE
EVIDENCIA
DESCRIPCIN
Evidencia Fsica
Obtener por medio de la inspeccin u observacin directa de

las actividades ejecutadas por personas, documentos,
registros o hechos relacionados con el examen.
Declaraciones de terceros
Obtener diversidad de declaraciones de fuentes externas,

como clientes frecuentes, proveedores, instituciones
financieras y abogados.
Evidencia Documental
Obtener documentos, tanto internos como externos a la

entidad auditada, considerando la confiabilidad de las formas
de evidencia documental.
Clculos
Resultados calculados por el auditor independiente para

demostrar la precisin aritmtica de los anlisis y registros
del cliente.
Relaciones recprocas o
interrelaciones de
informacin
Comparacin de relaciones verosmil entre informacin

financiera y no financiera, de ah surge los procedimientos
analticos.
Declaraciones o
representaciones de
clientes
Obtener declaraciones provenientes de funcionarios de la

entidad, as como declaraciones escrita del cliente que
resume aspectos importantes de la informacin financiera.
Registros de contabilidad
Verificacin de la suma en los estados financieros siguiendo

su rastro a travs de los registros contables.
144
1441
4.1.2.3.1.3. Cdulas Sumarias, Papeles de Trabajo y Archivo de Auditora
El auditor deber documentar los asuntos que son importantes para apoyar la
opinin de auditora y dar evidencia de que la auditora se llev a cabo de acuerdo
con Normas Internacionales de Auditora. (NIA 9)
Cdulas Sumarias
Las cdulas sumarias se preparan para combinar cuentas de los mayores

generales y similares, se debe considerar los rubros correspondientes a un grupo
homogneo, que permita el anlisis de manera ms eficiente.
Papeles de Trabajo
Son todos aquellos documentos que respaldan el informe del auditor,

recibidos por terceros ajenos a la organizacin, de la propia empresa y los elaborados
por el auditor en el transcurso del examen hasta el momento de emitir su informe.
Los papeles de trabajo son diseados y organizados para cumplir con las
circunstancias y las necesidades del auditor para cada auditora en particular. El uso
de papeles de trabajo estandarizados (por ejemplo, listas de control, cartas,
organizacin estndar de papeles de trabajo) puede mejorar la eficiencia con que son
preparados y revisados dichos papeles de trabajo. Facilitan la delegacin de trabajo a
la vez que proporcionan un medio para controlar su calidad. (NIAA 500)
145
1451
La elaboracin de los papeles de trabajo obedecer a la objetividad en las
apreciaciones, la concisin de los comentarios, la precisin de las conclusiones y la
indicacin de las fuentes de informacin utilizadas por el auditor.
La extensin de los papeles de trabajo es un caso de juicio profesional ya que

ni es necesario ni prctico documentar todos los asuntos que el auditor considera. Al
evaluar la extensin de los papeles de trabajo que se debern preparar y ser retenidos,
puede ser til para el auditor considerar qu es lo que sera necesario para proveer a
otro auditor sin experiencia previa, con la auditora una posibilidad de comprensin
del trabajo desempeado y la base de las decisiones de los principios tomados, pero
no los aspectos detallados de la auditora. Ese otro auditor quiz slo pueda obtener
una comprensin de los aspectos detallados de la auditora discutindolos con los
auditores que prepararon los papeles de trabajo. (NIAA 500)
Los papeles de trabajo deben sujetar los procedimientos efectuados al sistema

de informacin financiera sujeto a examen, en este se detallar la unidad de anlisis,
tcnicas y procedimientos
aplicados por el auditor, as tambin la extensin y
oportunidad de las pruebas realizadas, resultados de las tcnicas y procedimientos

internos o externos; por lo tanto, los papeles de trabajo estn constituidos por:
Planificacin de la auditora
Evaluacin del sistema de control interno
Programa de trabajo de auditora aprobado
Obtencin, evaluacin e interpretacin de la informacin financiera
Informes de auditora.
146
1461
Seguimiento de los informes anteriores.
Cualquier tipo de evidencia obtenida
El auditor deber registrar en papeles de trabajo la planificacin, la

naturaleza, oportunidad y el alcance de los procedimientos de auditora
desempeados, y por lo tanto de los resultados, y las conclusiones extradas de la
evidencia de auditora obtenida. Los papeles de trabajo incluiran el razonamiento del
auditor sobre todos los asuntos importantes que requieran un ejercicio de juicio, junto
con la conclusin del auditor. En reas que impliquen cuestiones difciles de
principio o juicio, los papeles de trabajo registrarn los hechos relevantes que fueron
conocidos por el auditor al momento de alcanzar las conclusiones.
Para mejorar la eficiencia de la auditora, el auditor puede utilizar calendarios,

anlisis y otros documentos preparados por la entidad. En tales circunstancias, el
auditor necesitara estar satisfecho de que esos materiales han sido apropiadamente
preparados. (NIAA 500)
El auditor deber adoptar procedimientos apropiados para mantener la

confidencialidad y salvaguarda de los papeles de trabajo y para su retencin por un
perodo suficiente para satisfacer las necesidades de la prctica, de acuerdo con
requisitos legales y profesionales de retencin de registros.
Los papeles de trabajo son propiedad del auditor. Aunque algunas porciones o
extractos de los papeles de trabajo pueden ponerse a disposicin de la entidad a
discrecin del auditor, no son un sustituto de los registros contables de la entidad.
147
1471
Archivo de Auditora
La clasificacin y almacenaje de los papeles de trabajo convendr que se lo

realice de forma lgica y gil, para que su localizacin sea rpida; por tal razn los
papeles de auditora se ordenarn y archivarn por grupos y conceptos segn la
informacin que comprenda, mismos que sern:
Tabla 17
Archivos de Auditora
ARCHIVO
DESCRIPCIN
Archivo
Permanente
Es la base de la planificacin y programacin de la

auditora, facilita la utilizacin de la informacin
acumulada de aos anteriores pero se la actualiza
durante cada auditora al cliente, tenemos como
ejemplo las escrituras de constitucin, estatutos,
avalos, etc.
Archivo de
planificacin
Rene la informacin de planificacin de cada auditora,

es decir existir un archivo de planificacin por cada
auditora, por ejemplo cuestionarios de control interno,
flujogramas, narrativas, etc.
Archivo Corriente
Consiste en los papeles de trabajo de la ejecucin de la

auditora, mismos que le permitirn sustentar el
dictamen, comentarios, conclusiones y recomendaciones
emitidos en el informe, como por ejemplo conciliaciones
bancarias, antigedad de cartera, ingresos, gastos, etc.
4.1.2.3.1.4. ndices, Marcas y Referencias de Auditora
Los papeles de trabajo de auditora contiene intrnsecamente
series que
permiten identificar datos en el mismo y a la vez, localizar los distintos anlisis en

otras hojas o cdulas, esta serie se la identifica como ndices, referencias y marcas
de revisin.
148
1481
ndices
Facilitan el ordenamiento y archivo de los papeles de trabajo y su rpida

localizacin, generalmente se ubica una serie tipo clave a todos los papeles de trabajo
en un lugar visible que se escribe generalmente con color rojo; esta clave toma la
denominacin de ndice de auditora, es importante que la asignacin realizada sea
exclusiva para cada papel para no crear confusiones.
Los principales sistemas de indexacin en auditora pueden ser, ndice

numrico alfabtico que se asigna una letra mayscula a las cuentas de activo y
dobles letras maysculas a las cuentas de pasivo y capital, las cuentas de resultado
llevaran nmeros arbigos ascendentes; el ndice alfabtico doble que asigna a las
cdulas sumarias una letra mayscula y a las analticas dos letras maysculas; el
ndice alfabtico doble numrico que combina los sistemas numrico alfabtico y
alfabtico doble, entre otras, sin embargo, con frecuencia los ndices son asignados
segn el criterio del auditor, es decir no se ha establecido estndares en las normas de
auditora.
149
1491
Tabla 18
Indexacin en las Fases de Auditora
FASE
PAPEL DE TRABAJO
Planificacin
Ejecucin
Planificacin preliminar
Planificacin especfica
INDEXACIN
PP
PE
ACTIVO
Efectivo y equivalentes de efectivo
Inversiones
Cuentas y documentos por cobrar
Inventarios
Activos fijos
Otros activos
A
B
C
D
E
F
PASIVO Y PATRIMONIO
Proveedores
Pasivo largo plazo
Otros pasivos
Patrimonio
AA
BB
CC
DD
EE
RESULTADOS
Ingresos
Gastos
Cuentas de orden
X
Y
Z
Las cedulas sumarias y analticas tambin llevaran su ndice, y ser

establecido con la letra de la cuenta de mayor y un nmero secuencia segn sea
examinada, si se requiere seguir abriendo subniveles, de igual forma se ir
codificando.
150
1501
Tabla 19
Indexacin Cdulas Sumarias
Cuenta
mayor
Efectivo
y
equivalentes
de efectivo
Cdula
sumaria
Ban
cos
Caja
chica
Fon
do
rotativo
Indexacin
A1
A2
A3
Cdula analtica
Conciliacin bancaria
Confirmacin saldos
Arqueos de caja
Proceso de caja chica
Arqueos fondo rotativo
Proceso de fondo rotativo
Indexacin
A1.1
A1.2
A2.1
A2.2
A3.1
A3.2
Marcas
Se los visualiza en los papeles de trabajo como signos, figuras, o smbolos

convencionales, que permiten identificar el procedimiento, prueba o tarea efectuado
por el equipo de auditora, por ellos es importante establecer una uniformidad de las
mismas que sern estandarizadas a criterio y juicio profesional del auditor jefe de
equipo al inicio de la auditora; adems de facilitar la compresin sobre
procedimientos y pruebas efectuados en los papeles de trabajo, permitir la correcta y
oportuna supervisin al equipo de auditora debido a que el auditor jefe de equipo
podr simplificar la lectura de los papeles de trabajo.
151
1511
Tabla 20
Esquema de Marcas de Auditora
MARCA
SIGNIFICADO
Verificado
Suma conforme
Recalculado
Cruzado
PPC
Papel proporcionado cliente
Tomado de P/T ao anterior
Tomados de los registros del

cliente
Circularizado
Referencias
Es fundamental dejas establecido e identificado el origen y destino de cada

uno de los procedimientos, pruebas o tareas detalladas en el papel de trabajo, ya que
optimiza el manejo y recuperacin de la informacin, adems de sealar qu papel
de trabajo sustenta cada uno de los comentarios, concusiones y recomendaciones
emitidas por el auditor.
Constituye el enlace cruzado entre datos o informacin que aparecen en los

diferentes papeles de trabajo, se las visualiza como marcas junto a un dato o valor,
que es el ndice del papel de trabajo del que proviene o al que se dirige el mismo, si
un dato pasa a un papel de trabajo, el ndice del papel que tiene destino estar en la
parte inferior y si proviene de un papel de trabajo, el ndice se ubicar en la parte
superior del valor o dato.
152
1521
4.1.2.4. Conclusin y Reporte
Previo a la culminacin de la auditora financiera se elabora el dictamen sobre

los estados financieros, informe sobre la estructura del control interno y las
observaciones, conclusiones y recomendaciones de control interno financiero,
obtenidas como resultado de la auditora.
4.1.2.4.1. Preparar y Entregar Comunicaciones e Informes a la Administracin
Los estados financieros son las representaciones de la administracin. La

preparacin de dichos estados requiere que la administracin haga estimaciones y
juicios contables importantes, as como que determine los principios y mtodos de
contabilidad apropiados usados en la preparacin de los estados financieros. Esta
determinacin se har en el contexto del marco de referencia para informes
financieros que la administracin escoja o se le requiera utilizar. (NIAA 300)
La responsabilidad del auditor es auditar los estados financieros para

pronunciar una opinin sobre los mismos, esta opinin se la conoce como Informe de
Auditora o dictamen, y nace de las Normas de Auditora relativas a la rendicin de
informes.
El auditor, despus de la ejecucin de procedimientos, pruebas y tareas

apropiadas para la revisin de los estados financieros, deber analizar y evaluar todas
y cada una de las conclusiones extradas de la evidencia de auditora; este anlisis y
evaluacin consiste principalmente en si los estados financieros han sido preparados
153
1531
de acuerdo a un marco de referencia aceptable, sean estas las Normas Internacionales
de Contabilidad (NICs), Principios de Contabilidad de General Aceptacin
(PCGAs) y dems normatividad relevantes a la prctica y giro del negocio.
4.1.2.4.1.1. Borrador
El auditor externo necesariamente debe emite un borrador del informe de

auditora a los estados financieros revelando todos los asuntos que los usuarios
necesitan para interpretarlos, este informe comunicar de forma previa el contenido
de la opinin del auditor, en l se discute las observaciones y la evidencia que llev
al auditor a la opinin expresada, por tal razn el borrador del informe de auditora
tiene el propsito de corroborar o desvirtuar la misma, dndole al cliente el derecho
a la defensa.
4.1.2.4.1.2. Lectura del Informe
La opinin del auditor deber contener un claro enunciado del dictamen por
escrito sobre los estados financieros tomados en conjunto como un todo, en la lectura
del informe es necesario tener una medida de equilibrio en la forma y contenido del
dictamen del auditor, ya que esto permitir favorecer la comprensin del mismo y a
detectar las circunstancias poco normales cuando stas ocurran.
Por lo descrito anteriormente la opinin del auditor deber incluir elementos

bsicos, normalmente en el orden descrito a continuacin:
154
1541
a) Ttulo;
b) Destinatario;
c) Entrada o prrafo introductorio
i.
Identificacin de los estados financieros auditados;
ii.
Declaracin de la responsabilidad de la administracin de la entidad y de

la responsabilidad del auditor;
d) Prrafo de alcance (describiendo la naturaleza de una auditoria)

i.
Referencia a las NIAAs o normas o prcticas nacionales;
ii.
Descripcin del trabajo que el auditor desempe;
e) Prrafo de opinin que contiene

i.
una cita al marco de referencia para informes financieros utilizado para

preparar los estados financieros (incluyendo la identificacin del pas de
origen2 del marco de referencia para informes financieros cuando el
marco utilizado no sea las Normas Internacionales de Contabilidad)
ii.
Expresin de la opinin sobre los estados financieros;
f) Fecha del dictamen;

g) Direccin del auditor; y
h) Firma del auditor. (NIAA 300)
4.1.2.4.1.3. Informe Final
El informe final y las notas a los estados financieros debern revelar todos los
asuntos significativos y tiles para los usuarios de los mismos, tienen el propsito de
revelar adecuadamente la informacin requerida por los Principios de Contabilidad
Generalmente Aceptados (PCGAs)
155
1551
Lo ms relevante del informe de auditora es la opinin o dictamen emitida
por el auditor, mismo que deber describir la auditora en cuanto incluye:
a) Examinar, sobre una base de pruebas selectivas, la evidencia para soportar los
montos y revelaciones de los estados financieros;
b) Evaluar los principios de contabilidad usados en la preparacin de los estados
financieros;
c) Evaluar las estimaciones importantes hechas por la administracin en la
preparacin de los estados financieros; y,
d) Evaluar la presentacin general de los estados financieros. (NIAA 300)
El informe final incluir comentarios sobre hallazgos, conclusiones y

recomendaciones, opinin profesional o dictamen mismos que sostendrn los
criterios de evaluacin de la auditora, considerando que el informe proporciona una
seguridad razonable de la preparacin y presentacin de acuerdo a la normatividad
legal aplicable vigente.
4.1.2.4.1.3.1. Dictamen e Informe de Auditora sobre los Estados Financieros
El auditor deber analizar y evaluar las conclusiones extradas de la

evidencia de auditora obtenida como base para la expresin de una opinin sobre los
estados financieros. (NIAA 300)
El auditor se sirve del dictamen para comunicar los resultados de su examen,

mediante la opinin profesional sobre la razonabilidad de los Estados Financieros
156
1561
auditados, y su preparacin de conformidad con los Principios de Contabilidad
Generalmente Aceptados (PCGA), Normas Internacionales de Contabilidad (NIC),
normatividad, legislacin y regulaciones locales vigentes y aplicables a la compaa.
Tabla 21
Tipos de Opinin
Opinin
Descripcin
Expresa una opinin limpia, es emitida cuando los estados

Opinin
no
calificada, financieros han cumplido con la elaboracin y presentacin
informe estndar
adecuada y cuando no existen situaciones que requiere
aclaraciones.
Opinin no calificada con, Agrega aclaraciones al informe pero no tiene efecto sobre la
con aclaraciones
opinin de estos.
Opinin calificada
Contiene la frase en el prrafo de opinin excepto por,

estos son emitidos por estar materialmente alejados de los
PCGAs.
Opinin adversa
Establece que los estados financieros no son presentados

razonablemente, ya que tomados en un todo son engaosos.
Abstencin de opinin
Establece la limitacin en el alcance significativo, y

comunica que el auditor no expresa una opinin sobre los
estados financieros
Fuente: (Whittington, 2003)

El dictamen del auditor es el objetivo final y conclusin de la revisin a los

Estados Financieros de una compaa, por consiguiente es ineludible la expresin
clara de la opinin escrita, y precisar las razones necesarias, en el caso de verse
impedido de emitir tal opinin.
157
1571
4.1.2.4.1.3.2. Informe sobre Control Interno o Carta a la Gerencia
Constituye un valor agregado del trabajo de auditora financiera y

corresponde a un informe de los resultados de la evaluacin de control interno
expresado a travs de comentarios, conclusiones y recomendaciones.
El auditor debe redactar los hallazgos o aspectos transcendentes encontrados

durante la ejecucin de la auditora, debiendo incluir de forma lgica y clara cada
uno de los asuntos significativos, ya que estos establecen un pilar fundamental para
conclusiones y recomendaciones, por ello se describe a continuacin los atributos de
los hallazgos:
Condicin
Situacin actual encontrada por el equipo de auditora con respecto a una
operacin, actividad o transaccin examinada.
Criterio
Son parmetros de comparacin, es decir son las normas aplicables a la
situacin encontrada de cmo se deben realizar las actividades o transacciones
examinadas.
Causa
Es la razn fundamental por las cuales se origin la desviacin entre la
condicin y criterio, es decir el motivo por el cual no se lleg a cumplir con el
criterio.
158
1581
Efecto
Resultado adverso que se produce de la comparacin entre la condicin y
el criterio, es necesario se exprese en trminos cuantitativos.
Conclusin
Es el juicio profesional del auditor basado en las realidades de la situacin
encontrada, manteniendo una actitud objetiva e independiente sobre lo
examinado, este puede ser redactado por un grupo de hallazgos o de cada una,
dependiendo el enfoque del auditor.
Recomendacin
Son expresiones o sugerencias positivas de soluciones prcticas a las
deficiencias encontradas, con el propsito de mejorar las situaciones descritas en
la condicin, estas debern ser direccionadas o dirigidas a un responsable.
4.1.2.4.1.3.3. Informe de Cumplimiento Tributario
El Informe de Cumplimiento Tributario es el resultado del anlisis de los

Auditores Externos sobre el cumplimiento de los contribuyentes auditados por ellos y
que son considerados por la Administracin tributaria como sujetos pasivos de
obligaciones tributarias.
Por otro lado la Determinacin Tributaria es el examen que realiza un auditor

y su equipo de auditores designados por el Servicio de Rentas Internas, de
conformidad con los procedimientos establecidos por la Ley, a las declaraciones,
159
1591
contabilidad o registros, con el objeto de establecer la existencia del hecho
generador, la base imponible y la cuanta de un tributo.
4.1.2.4.1.3.4. Carta de Representacin de la Administracin
Documento elaborado por el auditor solicitando a la administracin suscriba

formalmente la constancia escrita de todas las expresiones verbales ms importantes
de la gerencia, en especial respecto de aquellos que no permite al auditor abastecerse
de la evidencia suficiente y competente.
160
1601
CAPTULO V
5.
APLICACIN PRCTICA DE LA PROPUESTA
5.1. PLANIFICACIN PRELIMINAR

5.1.1. Programa de trabajo preliminar
BUES TN CIA. LTDA.

Auditora Financiera
PROGRAMA PRELIMINAR
Ref.:
PP
1/2
Objetivos:
Recopilar toda la informacin para un estudio previo sobre la empresa BUESTN CIA. LTDA.
Realizar un diagnstico de las actividades que se llevan a cabo en cada uno de los procedimientos a ser
revisados.
No.
PROCEDIMIENTO
REF/PT
RLIZD.
POR:
Fecha
Realizar una visita previa a las

instalaciones, con el fin de observar el
desarrollo de las actividades propias
del negocio.
PP-1
S.C.
04/02/2013
Entrevistar a las autoridades de la

Compaa.
PP-2
S.C.
04/02/2013
Solicitar los estados financieros del

perodo a auditar
Cap. III
Pg. 50
S.C.
04/02/2013
Solicitar los manuales, instructivos y

dems informacin sobre la base legal
de la Compaa.
Cap. I
Pg. 36
S.C.
04/02/2013
Solicitar
los
organigramas:
estructural, funcional y personal de la
Compaa.
Cap. I
pg. 16
S.C.
04/02/2013
ELABORADO POR: SC
FECHA: 06 de febrero de 2013
REVISADO POR: RG
OBSERVACIONES
161
1611
BUESTN CIA. LTDA.
Auditora Financiera
PROGRAMA PRELIMINAR
Ref.:
PP
2/2
Objetivos:
Recopilar toda la informacin para un estudio previo sobre la empresa BUESTN CIA. LTDA.
Realizar un diagnstico de las actividades que se llevan a cabo en cada uno de los procedimientos a ser
revisados.
No.
PROCEDIMIENTO
REF/PT
RLIZD.
POR:
Fecha
Solicitar la planificacin estratgica

de la Compaa.
Cap. II
pg. 33
S.C.
04/02/2013
Realizar un anlisis vertical de los

estados financieros
Cap. III
Pg. 53
S.C.
04/02/2013
Realizar un anlisis horizontal de los

estados financieros del perodos
correspondientes al ao 2011 y 2012
Realizar un anlisis a travs de las
razones financieras de los estados
financieros del ao 2011 y 2012.
Cap. III
Pg. 54
S.C.
04/02/2013
Cap. III
Pg. 56
S.C.
04/02/2013
8
9
10
Elabore una
preliminar
matriz
de
riesgo
PP-3
S.C.
05/02/2013
11
Evaluar el riesgo inherente de la

compaa
PP-4
S.C.
05/02/2013
12
Elaborar el reporte de planificacin

preliminar de la auditora financiera.
PP-5
S.C.
05/02/2013
13
Determinar la materialidad global y el

error tolerable
PP-6
S.C.
06/02/2013
14
Elaborar el Plan Global de Auditora.
PP-7
S.C.
06/02/2013
15
Recopilar la documentacin e
informacin sobre el contrato de la
Auditora.
PP-8
S.C.
06/02/2013
16
Recopilar la documentacin de la
aceptacin de la Auditora.
PP-9
S.C.
06/02/2013
ELABORADO POR: SC
REVISADO POR: RG
OBSERVACIONES
162
1621
5.1.1.1. Comprender el negocio
BUESTN CIA. LTDA.

Auditora Financiera
Ref.:
PP-1

Comprender el negocio
1/5
Fecha: 04 de febrero de 2013

Estructura de la Administracin
El domicilio principal de BUESTN CIA. LTDA., es en la ciudad de Quito, Urb.
Carceln Av. Jos Andrade Oe1-589 y Joaqun Mancheno). Fue constituida mediante
Escritura Pblica el 6 de julio de 1982 e inscrita en el Registro Mercantil el 26 de agosto
de 1982.
Se constituy con un capital de un milln quinientos mil sucres, divididos en mil
quinientas participaciones ordinarias y nominativas de un mil sucres cada una. Cada
participacin da derecho a un voto, voto en blanco y abstencin en la Junta General, a
participar en las utilidades y a los dems derechos establecidos en la ley.
Con fecha 7 de octubre de 2011, inscrito en el Registro Mercantil y aprobada mediante
resolucin N SCIIJ.DJCPTE.Q.12.0003 24 de la Intendencia de Compaas, se realiz
aumento de capital social, ampliacin del objeto social y reforma de los estatutos; segn
inscripcin en el Registro Mercantil N 908 del 16 de mayo de 2012, y mediante Escritura
Pblica de Cesin de Participaciones, se mueve la cantidad aportada y suscrita en el
capital social, quedando suscrito de acuerdo al cuadro que a continuacin se detalla:
N Acciones
Suscritas
187.000
Capital Social
(en US$ dlares)
187.000
Diana Anabela Buestn Bustillos
11.000
11.000
Juana Raquel Buestn Morejon
22.000
22.000
220.000
220.000
Total
Est gobernada por la Junta General de Accionistas como rgano supremo y administrada
por un Gerente General, quien ejerce la representacin legal de la compaa tanto judicial
como extrajudicialmente en todos los asuntos relativos con el giro de las operaciones
comerciales y civiles. En ausencia o incapacidad temporal o definitiva del Gerente
General, el Presidente lo subrogar en las funciones antes mencionadas, hasta que la Junta
General de Accionistas designe un nuevo Gerente General. En la actualidad las funciones
de Gerencia General se encuentran asumidas por el seor Vicente Buestn, mientras que la
de Presidencia la seora Diana Buestn.
ELABORADO POR: S.C.
REVISADO POR:
R.G.
163
1631
BUESTN CIA. LTDA.
Auditora Financiera
Ref.:
PP-1
2/5

Regulaciones
El marco regulatorio al cual la Compaa est sujeta son los siguientes cuerpos legales:
Ley de Compaas
Cdigo de Comercio
Cdigo de Trabajo
Cdigo Civil
Normas Internacionales de Informacin Financiera

Actividad
Es una compaa del sector manufacturero, que desempea actividades de fabricacin,
comercializacin y distribucin de calzados elaborados en cuero y sus derivados, su
producto tiene reconocimiento en el pas debido a que la compaa a travs de altos
estndares de calidad se preocupa por la satisfaccin y confort de sus clientes.
La compaa ofrece calzado en las siguientes lneas:
Ejecutivo hombre dama
Urbano hombre dama
Escolar nio nia
Bambini
Industrial
Para la elaboracin de calzado, la compaa cuenta con proveedores nacionales que
proporcionan los materiales para la fabricacin del mismo, entre los ms representativos
estn:
Curtidura Tungurahua.- Esta compaa se dedica principalmente a las
actividades de descarnadura, tundido, depilado, engrase, curtido, blanqueo, teido,
adobo de pieles y cueros de pieles finas y cueros con pelo, como resultado de sus
actividades es el principal proveedor de BUESTN CIA. LTDA., de cuero para la
elaboracin de calzado.
ELABORADO POR: S.C.
REVISADO POR:
R.G.
164
1641
BUESTN CIA. LTDA.
Auditora Financiera
Ref.:
PP-1
3/5

Incaucho.- Es una compaa manufacturera que fabrica especialmente el caucho que
requiere la compaa para la elaboracin del calzado, estas son principalmente suelas.
Ecuatoriana de Curtidos Salazar.- Esta compaa tambin proporciona cuero de alta
calidad a la compaa, es el segundo proveedor importante con respecto a la materia
prima, la compaa prefiere en ocasiones a Curtidos Salazar o a Curtidura Tungurahua
por los plazos de pago que cada una les ofrece segn las cantidades adquiridas.
Regarsa Cia. Ltda.- Esta compaa se dedica a la comercializacin de material de
zapatera, tales como: plantillas, taloneras, suela y artculos anlogos, y a la venta al por
menor de calzado, por ello provee a la compaa de todos los accesorios tiles y
necesarios para la fabricacin del calzado
Bernal Tarquino.- Esta dedicado a la comercializacin y distribucin de insumos
necesarios para la elaboracin de calzado, entre ellos tenemos: cordones, decoraciones de
metales, suelas, dems artculos anlogos que embellecen al calzado fabricado por la
compaa.
Escobar Valencia Fanny Mercedes.- Es una persona que en calidad de persona
natural distribuye cuero y es una principal proveedora de cuero de BUESTN CIA.
LTDA.
ELABORADO POR: S.C.
REVISADO POR:
R.G.
165
1651
BUESTN CIA. LTDA.
Auditora Financiera
Ref.:
PP-1
4/5

La naturaleza especializada del giro de negocio de la compaa, se enfoca a satisfacer al
consumidor otorgando confort al vestir un calzado con los ms altos estndares de calidad,
las ventas realizas por BUESTN CIA. LTDA., se las realiza por comercializacin al por
mayor y al retail, entre los ms significativos tenemos:
AFV Representaciones.- Es una empresa relacionada a BUESTN CIA. LTDA.,
ella es la empresa encargada de la distribucin de calzado, aqu se registran
principalmente las ventas fuertes contenidas en los almacenes de reconocidos centros
comerciales tales como CCI, El Recreo, Centro Comercial el Bosque, entre otros.
Corporacin la Favorita C.A.
Distribuidora JUANFER
Garca Llumiquinga Mesas Mauricio
CACSPMEC
Los expuestos anteriormente son clientes que realizan compras al por mayor, y se dedican
a la comercializacin y distribucin de cada una de las lneas de calzado producidas por
BUESTN CIA. LTDA.
ELABORADO POR: S.C.
REVISADO POR:
R.G.
166
1661
BUESTN CIA. LTDA.

Auditora Financiera
Ref.:
PP-1
5/5

COMPETENCIA
Entre las principales compaas productoras, comercializadoras y distribuidoras de
calzado, podemos citar a las siguientes:
Vecachi
Entidad cuyo objetivo principal es atender y satisfacer las
necesidades en el rea del calzado de cuero a nivel nacional
brindando un nuevo servicio de puerta a puerta mejorando la
competitividad, sus lneas son fashion, fltas, sandalias, confort,
casual, bailarinas, escolar, oficina, botas y botines.
Industria Nacional del Calzado S.A.,
Son productores y comercializadores de calzado en lneas
semejantes a las de BUESTN CIA. LTDA., mismas que
comprenden, lnea Bunky Style, lnea BNK deportivo adulto,
lnea Bunky deportivo nio, moda lonas y lnea Bunky Escolar,
esta marca es reconocida en el mercado escolar ecuatoriano, como
un producto confiable, confortable, resistente y duradero.
Calzado PONY S.A.
Se dedican a la fabricacin de calzado, botines, polainas y
artculos similares para todo uso, de cualquier material y mediante
cualquier proceso, incluido el moldeado (aparado de calzado).
ELABORADO POR: S.C.
REVISADO POR:
R.G.
167
1671
BUESTN CIA. LTDA.
Auditora Financiera
ENTREVISTA
Ref.:
PP-2
1/1
Nombre del entrevistado: Nancy Morejn

Cargo: Gerente Financiera
Entrevistador: Stefana Carrin
Fecha: 04 de Febrero de 2013.
Hora: 09:30 a.m.
Lugar: Instalaciones de la Empresa Oficinas Administrativas
Cul es su opinin sobre la situacin actual de la compaa?
La compaa posee un significativo reconocimiento de marca en el pas, especialmente
en la provincia de Pichincha, adems con la poltica de calidad y excelencia que tiene
la compaa hemos logrado cubrir las expectativas y satisfacer a todos nuestros
clientes.
Considera que la compaa se proyecta eficazmente al futuro, en trminos de
ventas, rentabilidad, calidad, oportunidades en el mercado?
La compaa efectivamente tiene oportunidades de crecer, mejorar y ampliar la cartera
de clientes, por ejemplo actualmente estamos incursionando de poco a poco en los
Estados Unidos de Amrica, tratando de captar un volumen importante de ventas
Cul es su criterio con respecto al sistema automatizado de la compaa, y
especialmente con los reportes y emisin de los estados financieros?
Actualmente estamos cambiando el sistema automatizado por uno que ha sido diseada
exclusivamente para la industria manufacturera de calzado, estamos en una prueba
piloto y esperamos poder arrancar efectivamente para el perodo 2013; los estados
financieros del ejercicio econmico contable del ao 2012 corresponde al sistema
ALTEKSOF mismos que en trminos contables si permite administrar eficientemente
la informacin, emite reportes desde distintas perspectivas de anlisis, siendo todos
confiables.
ELABORADO POR: S.C.
REVISADO POR:
R.G.
168
1681
5.1.1.2. Evaluar el Riesgo Inherente
BUESTN CIA. LTDA.

Auditora Financiera
Matriz de Riesgo Preliminar
Ref.:
PP-3
1/2
RIESGOS IDENTIFICADOS
COMP.
Identificacin
El plan estratgico no est
enfocado a la realidad de la
compaa.
Planificacin
Estratgica
Estructura
Orgnica
Los organigramas no se
encuentran apegados a la
realidad de la compaa.
Reglamentos y
Manuales de
Funciones
No existe manual de funciones
Calif.
Riesgo Potencial
El plan estrategico no esta desarrollado
eficazmente segn las necesidades
organizacionales ocasionando
desconocimiento de las metas propuestas
por la compaa.
Los organigramas no han sido modificados
segn la actual estructura de la compaa,
generando una deficiencia en la gestin
organizacional.
Las funciones de cada rea han sido
delegadas verbalmente, generando un bajo
control en la gestin de los empleados
Pruebas de
cumplimiento
Pruebas de
cumplimiento
Pruebas
sustantivas
ELABORADO POR: S.C.
REVISADO POR:
R.G.
M B
ENFOQUE DE
AUDITORA
169
1691
BUESTN CIA. LTDA.

Auditora Financiera
Matriz de Riesgo Preliminar
Manuales, polticas
para los procesos del
rea financiera
Sistemas de
Informacin
Monitoreo
rendimiento
1/2
RIESGOS IDENTIFICADOS
COMP.
Ref.:
PP-3
del
Calif.
Identificacin
Riesgo Potencial
No existe ninguna poltica o

manual para los procedimientos
del rea
Los procedimientos realizados se rigen por

costumbres y buenas prcticas,
repercutiendo en una deficiencia en las
funciones ejecutadas.
Para el perodo 2012 se utiliz el

sistema automatizado
ALTEKSOFT, actualmente
estn cambiando a un nuevo
sistema automatizado
El sistema ALTEKSOFT no permite

gestionar eficazmente la produccin de la
compaa, por ello estn migrando al nuevo
sistema que incluye un mdulo especfico
para la operacin productiva
Poseee indicadores para evaluar, La aplicacin de los indicadores permite

su
liquidez
y
solvencia evaluar el desempeo de la compaa, y
financiera, entre otros
monitorear su rendimiento
ELABORADO POR: S.C.
REVISADO POR:
R.G.
M B
ENFOQUE DE
AUDITORA
Pruebas de
cumplimiento
Pruebas de
cumplimiento
Pruebas
sustantivas
170
1701
BUESTN CIA. LTDA.

Auditora Financiera
Ref.:
PP-
Componente

Evaluacin del Riesgo Inherente
Calificacin Calificacin
Factor
Subjetiva
Importancia Ponderacin
Planificacin
Estratgica
Estructura Orgnica
Reglamentos y
Manuales de
Funciones
Manuales, polticas
para los procesos del
rea financiera
Sistemas de
Informacin
Monitoreo del
rendimiento
TOTAL
1/1
Calificacin
Final
88,88
0,29
25,39
88,88
0,19
16,93
0,09
8,46
88,88
55,55
0,14
22,22
0,24
5,29
22,22
0,05
1,06
21
65,07
7,94
Una vez elaborado la matriz de riesgo inherente y considerando la naturaleza del negocio se
ha determinado la posibilidad de que exista un error material previo al examen del control
interno, obteniendo el porcentaje de 65,07% (Riesgo Moderado-Alto).
ELABORADO POR: S.C.
REVISADO POR:
R.G.
171
1711
BUESTN CIA. LTDA.
Auditora Financiera
Reporte de Planificacin Preliminar
Ref.:
PP-5
1/1
De la visita previa a las instalaciones de BUESTN CIA. LTDA., se ha procedido a

realizar el estudio preliminar de la compaa, con el fin de determinar la eficiencia y
eficacia con que se ejecutan las actividades organizacionales, obteniendo los siguientes
resultados preliminares:
Planificacin Estratgica
La compaa cuenta con un plan estratgico elaborado en el ao 2004, desde aquella fecha
no ha sido actualizado ocasionando que la organizacin no conozca los componentes que
integran el plan estratgico y consecuentemente no se alcance los objetivos desarrollados
en el mismo,
Estructura Orgnica
El organigrama estructural no contempla la realidad de la compaa, debido a que contiene
reas que no existen en la actualidad y por ello hay deficiente gestin en las lneas de
autoridad obstaculizando una adecuada segregacin de funciones.
Al no existir manuales de funciones la compaa no ha desarrollado un organigrama
funcional, as tambin existen empleados que realizan actividades diferentes al cargo que
ocupan.
Reglamentos y Manuales de Funciones.
La compaa posee todos los manuales que los organismos de control exigen para el
adecuado funcionamiento de las operaciones, ellas son: reglamento interno, plan de
contingencia, manual de seguridad y salud ocupacional; sin embargo no ha desarrollado
un manual de funciones que le permitan gestionar eficazmente las actividades,
procedimientos y funciones.
Manuales, polticas para los procesos del rea financiera
La compaa no ha desarrollado polticas o manuales para los procedimientos del rea
financiera, por ejemplo no existe polticas para gestin de cobranza y pagos, lo que
ocasiona que el personal que realiza las actividades no dispongan de lineamientos
generales para el desempeo eficiente de las funciones ejecutadas.
Sistemas de Informacin
El sistema automatizado de la compaa denominado ALTEKSOFT, posee mdulos que
funcionan de manera integral e interrelacionada, con facilidades y caractersticas
orientadas al apoyo de la gestin del negocio, a travs de este sistema se elabor los
estados financieros del actual perodo auditado.
La compaa ha ido implantando un nuevo sistema DATASHOES como una prueba piloto
desde agosto del ao 2012 hasta la fecha, la misma que tiene el propsito de poseer una
mayor gestin sobre el proceso productivo.
Monitoreo y Rendimiento
La administracin de la compaa aplica indicadores de gestin financiera, de ellos parte
el anlisis mensual que se realizan a los reportes del sistema, permitiendo la planificacin
de pagos y cobros a travs del establecimiento del flujo de caja.
ELABORADO POR: S.C.
REVISADO POR: R.G.

172
1721
BUESTN CIA. LTDA.
Auditora Financiera
Ref.:
PP6

Reporte de Planificacin Preliminar
1/1
MATERIALIDAD
Componente crtico
Saldo de componente crtico
Porcentaje permitido
Materialidad planeada calculada
Materialidad planeada seleccionada
Activo Corriente
1.534.432,68
5%
76.721,63
78.000,00
Conclusin: El componente crtico escogido fueron los activos corrientes esto debido a
que este rubro encierra cuentas de importancia cuantitativa y cualitativamente dentro de
las operaciones de la compaa.
ERROR TOLERABLE
Porcentaje utilizado
Error tolerable seleccionado
78.000,00
50%
39.000,00
Conclusin: Se consider el porcentaje mximo del 50% debido a la posibilidad de que

los errores sean mayores, obteniendo el valor de $39.00,00 cantidad que determina las
cuentas contables significativas que sern sujetas de anlisis.
LMITE MNIMO
Porcentaje utilizado
Error tolerable seleccionado
78.000,00
5%
3.900,00
Conclusin: Se consider el porcentaje mnimo del 5%, obteniendo el valor de $3.900,00

cantidad que bajo este lmite las pruebas sustantivas no sern consideradas en la
evaluacin de errores.
ELABORADO POR: S.C.
REVISADO POR:
R.G.
173
1731
BUESTN CIA. LTDA.

Auditora Financiera
Plan Global de Auditora
Ref.:
PP-7
1/3
BUESTN CIA. LTDA., es una compaa fabricante de calzado en cuero en cada una de
sus lneas (dama, caballero, escolar y bambini), posee una experiencia y posicionamiento
en el mercado de aproximadamente 40 aos en la industria, organizacionalmente enfoca
todas sus actividades a la satisfaccin y confort de sus clientes.
Motivo de auditora
La auditora define la situacin real de la compaa, proporcionando a la gerencia, socios e
inversionistas una seguridad razonable de los datos registrados en los estados financieros,
adems de la evaluacin del grado de eficiencia y eficacia del desarrollo de los procesos y
control interno; adicionalmente su motivo surge como cumplimiento a las poltica
implantadas por los organismos de control, tales como la Superintencia de Compaas.
Objetivo de auditora
Emitir una opinin sobre si los estados financieros estn preparados en todos los aspectos
importantes proporcionando una seguridad razonables, as como el cumplimiento de los
PCGAs y dems normatividad legal aplicable vigente.
Objetivos especficos
Examinar el manejo de los recursos financieros de la compaa para establecer el

grado en que se administran y utilizan los recursos y si la informacin financiera es
oportuna, til, adecuada y confiable.
Verificar que la compaa ejerce eficientemente controles sobre sus procesos.
Verificar el cumplimiento de las disposiciones legales, reglamentarias y normativas
aplicables en la ejecucin de las actividades desarrolladas por la compaa.
Evaluar y formular recomendaciones dirigidas a mejorar el control interno y promover
la eficiencia de la empresa.
Alcance
La Auditara Financiera a los Estados Financieros de BUESTN CIA. LTDA., cubrir el
periodo comprendido entre el 1 de enero al 31 de diciembre de 2012 e incluir la
evaluacin de la estructura de control interno administrativo y financiero, y el
cumplimiento de las disposiciones legales.
ELABORADO POR: S.C.
REVISADO POR: R.G.

174
1741
BUESTN CIA. LTDA.
Auditora Financiera
Ref.:
PP-7
2/3
Enfoque de Auditora
La compaa no dispone de manuales de procedimientos, no posee polticas
administrativos y contables legalmente redactadas y aprobadas por escrito, razn por la
cual todas las actividades se las realiza desde un punto de vista de buenas prcticas
administrativas y contables.
Factores de riesgo
Inexistencia de manuales de funciones y procedimientos contables y
administrativos.
Los objetivos y estrategias planteadas por la compaa no han sido divulgadas
adecuadamente.
No existe segregacin de funciones.
La compaa posee insuficiente liquidez para cubrir con sus obligaciones.
Base legal
Externa:
Interna:

Ley de Compaas
Cdigo de Comercio
Cdigo de Trabajo
Cdigo Civil
Normas Internacionales de Informacin Financiera (NIIF)
Normas Internacionales de Auditora y Aseguramiento (NIAA)
Reglamento interno
Plan de seguridad y salud ocupacional
Plan de contingencia
Requisicin de personal tcnico

Para la ejecucin de la presente auditora no hay necesidad de contratar personal tcnico
especializado, debido a que el equipo de auditora cuenta con la experiencia y formacin
en industrias especficas.
ELABORADO POR: S.C.
REVISADO POR:
R.G.

175
1751
BUESTN CIA. LTDA.
Auditora Financiera
Ref.:
PP-7
3/3
Recursos
Los recursos materiales que se requerir para la realizacin de la auditora, estos:
Resma de hojas
Lpices, esferogrfico, borrador, otros.
Folder
Archivadores, grapas, clips, perforadora
Se delegar a tres personas para la ejecucin de la auditora, por ello se requerir espacio
fsico para los mismos as como muebles y enseres de oficina, el equipo de computo ser
propio.
Cronograma de trabajo
FASES
Planificacin preliminar
Conocimiento del negocio
Evaluacin Riesgo inherente
Planificacin especfica
Evaluacin del control interno
Informe de control interno
Programas de trabajo
Ejecucin de la Auditora
Aplicacin de programas de trabajo
Comunicacin de resultados
Informe de auditora
Totales
DAS
OBSERVACIONES
1
1
04/02/2013
05/02/2013
5
1
3
11/02/2013
12/02/2013
13/02/2013 15/02/2013
30
25/02/2013 29/03/2013
3
44
01/04/2013 05/03/2013
Distribucin de tiempo y trabajo

El equipo de auditora est comprendido por tres personas, mismas que son:
Equipo
Stefana Carrin
Betty Romn
Andrs Arpi
Inciales
SC
BR
AA
Asignacin
Jefe de Equipo
Asistente Senior
Asistente Junior
Eventualmente asistir en calidad de supervisor de la ejecucin del trabajo el Ing. Rodrigo

Guilln, en calidad de socio de la firma auditora.
ELABORADO POR: S.C.
REVISADO POR: R.G.

176
1761
BUESTN CIA. LTDA.

Auditora Financiera
Contrato de Auditora
Ref.:
PP-8
1/6
CONTRATO DE PRESTACIN DE SERVICIOS DE AUDITORA EXTERNA DE

LOS ESTADOS FINANCIEROS POR EL AO TERMINADO EL 31 DE DICIEMBRE
DE 2012, CELEBRADO ENTRE BUESTN CA. LTDA. Y CARRIN &
ASOCIADOS CA. LTDA.
En el Distrito Metropolitano de Quito, capital de la Repblica del Ecuador, el da de hoy
06 de febrero de 2013, comparece por una parte la BUESTN CIA. LTDA., representada
por el Sr. Vicente Buestn, en su calidad de Gerente General; a quien en adelante se le
denominar la Compaa y, por otra parte, la Compaa CARRIN & ASOCIADOS
CIA. LTDA., representada por la Srta. STEFANA CARRIN, en su calidad de Gerente
General de la Compaa, a quien en adelante se denominar Firma Auditora, los dos por
sus propios derechos en forma libre y voluntariamente acuerdan en celebrar el presente
contrato de Auditora Externa al tenor de las siguientes clusulas:
PRIMERA.- OBJETO:
La Firma Auditora se obliga a realizar en favor de la Compaa la auditora sobre los
estados financieros por el ao terminado el 31 de diciembre de 2012. Los trabajos se
realizarn en coordinacin con el rea financiera del Cliente, comprometindose sta a
proporcionar la colaboracin necesaria a la Firma Auditora para la ejecucin del presente
contrato.
SEGUNDA.- FORMA
La Firma Auditora se compromete a realizar la auditora externa de los estados financieros
de la Compaa de acuerdo con normas de auditora generalmente aceptadas e incluir
principalmente lo siguiente:
1. Planificacin y ejecucin de la auditora de tal manera que permita obtener una
razonable seguridad de que los estados financieros no contienen errores materiales.
Un error material es una falta de exactitud en los estados financieros causada por
fraude o equivocacin, que puede influenciar las decisiones econmicas de los
usuarios de los estados financieros. Debido a la naturaleza de las pruebas y las
limitaciones inherentes de cualquier sistema de control interno, existe un riesgo
inevitable de que ciertos errores materiales puedan permanecer sin ser descubiertos.
2. Examen de los estados financieros bsicos que comprenden: balance general al 31
de diciembre del 2012 y los correspondientes estados de resultados, cambios en el
patrimonio de los accionistas y flujos de efectivo por los aos terminados en esas
fechas, sobre una base de pruebas selectivas, de la evidencia que soporta los valores y
revelaciones en los estados financieros.
ELABORADO POR: S.C.
REVISADO POR: R.G.

177
1771
BUESTN CIA. LTDA.

Auditora Financiera
Ref.:
PP-8
2/6
3. Una evaluacin de los principios de contabilidad utilizados y las estimaciones

importantes efectuadas por la gerencia, as como la evaluacin de la presentacin de
los estados financieros.
4. Opinin de los auditores sobre los estados financieros mencionados
anteriormente.
5. Opinin respecto del cumplimiento de la Compaa de sus obligaciones como
sujeto pasivo de obligaciones tributarias, de conformidad con lo previsto en la Ley
Orgnica de Rgimen Tributario Interno.
Dentro de los procedimientos a ejecutarse para la realizacin de la auditora, observando
las normas de auditora generalmente aceptadas, tenemos entre los principales a los
siguientes:
UNO.- Control interno - Estudio y evaluacin del control interno contable, a efectos de
proveer la clase, naturaleza y alcance de las pruebas requeridas.
DOS.- Muestreo Estadstico La filosofa general del examen se efectuar con la ayuda
del muestreo estadstico, mediante la utilizacin de parmetros monetarios aplicados a la
totalidad de la poblacin involucrada en el examen. Esto implica que todas las partidas o
cuentas tendrn posibilidad de ser examinadas, aunque aquellas que presenten mayor
importancia monetaria relativa, tendrn mayor posibilidad de ser seleccionadas.
TRES.- Caja y bancos Confirmacin directa a los bancos de saldos depositados y
anlisis de las conciliaciones.
CUATRO.- Cartera y provisin para cuentas de dudosa recuperacin Confirmacin
directa de deudores seleccionados mediante muestreo estadstico, suma de auxiliares y
comparacin de cuentas de mayor y la correspondiente evaluacin del riesgo de
incobrabilidad.
CINCO.- Inventarios Comprobacin de las existencias y valuacin de las mismas a
travs de la documentacin de respaldo de las correspondientes transacciones, si hubieren.
SEIS.- Activo fijo Examen de las adquisiciones, ventas y retiros seleccionados
estadsticamente. Tal examen incluir la verificacin fsica y revisin de la
documentacin que sustente la valuacin y autorizaciones para transacciones.
SIETE Otros activos Examen de saldos seleccionados estadsticamente con base en
documentacin sustentatoria.
OCHO.- Documentos y cuentas por pagar Seleccin, confirmacin directa con
acreedores, revisin de contratos de prstamo y revisin de la adecuada clasificacin.
ELABORADO POR: S.C.
REVISADO POR:
R.G.

178
1781
BUESTN CIA. LTDA.

Auditora Financiera
Ref.:
PP-8
3/6
NUEVE Capital y reservas Examen de documentacin legal y la validez de las

transacciones y saldos de las cuentas patrimoniales, revisin de actas de juntas de
accionistas y de directorio.
DIEZ Revisin analtica de operaciones Anlisis de las tendencias de ingresos y
gastos, su correlacin con las transacciones patrimoniales que las originan y anlisis
comparativos con los importes presupuestados, si hubieren.
ONCE Cuentas de resultados - Examen de transacciones individuales para corroborar la
aplicacin y cumplimiento de polticas y controles contables y administrativos. En
relacin con las cuentas de gastos se utilizar el muestreo estadstico para seleccionar
gastos, diferentes para ser verificados por cmputo independiente, como son depreciacin,
beneficios sociales, intereses, etc.; para examinar la validez, justificacin, autorizacin y
clasificacin.
DOCE Eventos subsecuentes Anlisis de las transacciones posteriores a la fecha de
cierre de los estados financieros y antes de la emisin del informe, con el propsito de
detectar si existen transacciones o hechos que no hayan sido incluidos o revelados en los
estados examinados.
TRECE Representaciones de Gerencia Como parte de los procedimientos de auditora,
se solicitar a la Gerencia que ratifique por escrito las manifestaciones sobre aspectos
contables y financieros proporcionados verbalmente o por escrito durante el examen.
TERCERA.- PLAZO:
La Firma Auditora se obliga a entregar el borrador del informe de auditora a finales del
mes de marzo y el informe final hasta el 12 de abril de 2013, estas fechas se han de
considerar si la compaa entrega a tiempo los estados financieros para nuestro anlisis.
CUARTA.- OBLIGACIONES DE LA COMPAA
Las tareas que sern efectuadas por personal de la Compaa incluyen aquellas relativas a
suministrar informacin indispensable para el desarrollo del examen. Dicha informacin
incluye anlisis de las partidas que integran las cuentas, reconciliaciones, etc. As mismo,
la Compaa, en relacin con el examen de sus resultados y de acuerdo con lo establecido
por las Normas Internacionales de Auditora, deber enviar solicitudes de confirmacin de
saldos y cierta correspondencia a abogados y otras personas que pudieren mantener una
relacin econmica jurdica con la Compaa.
ELABORADO POR: S.C.
REVISADO POR:
R.G.

179
1791
BUESTN CIA. LTDA.

Auditora Financiera
Ref.:
PP-8
4/6
La referida correspondencia ser seleccionada por la Firma Auditora y enviada en papel

membreteado de la Compaa. Un detalle de esta tarea, as como un cronograma detallado
sern entregados a la Compaa durante la etapa de planificacin del compromiso.
Durante la ejecucin del trabajo se tienen previsto efectuar reuniones con funcionarios de
la Compaa a efectos de comunicar detalles relativos al desarrollo del trabajo.
La responsabilidad de la preparacin de los estados financieros, incluyendo las
revelaciones adecuadas, es de la gerencia de la Compaa. Tal responsabilidad incluye el
mantenimiento de registros contables y controles internos adecuados, la seleccin y
aplicacin de polticas contables y la salvaguarda de los activos de la Compaa.
QUINTA.- OBLIGACIONES ADICIONALES
UNO.- la Compaa se reserva la opcin de recabar y recibir directamente de la Firma
Auditora, cualquier aclaracin o informacin adicional relacionada con la auditora
efectuada.
DOS.- La Firma Auditora se compromete a demostrar documentalmente las pruebas que
hayan servido de base para llegar a las conclusiones y recomendaciones de cada trabajo a
satisfaccin de la Compaa. Adems, reconocer a la Compaa el derecho de tener
acceso, cuando lo considere necesario, a las pruebas documentadas que posea la Firma
Auditora, que evidencien las normas de auditora observadas, el alcance del trabajo
efectuado y los procedimientos de auditora utilizados que sustentes los comentarios,
conclusiones, recomendaciones e informacin del examen efectuado.
TRES.- La Firma Auditora propondr a la Administracin de la Compaa los asientos de
ajuste que afecten la presentacin de la situacin financiera o los resultados de operacin
debidamente sustentados.
CUATRO.- Como resultado del estudio y evaluacin del control interno, la Firma
Auditora emitir un informe a la gerencia, en carta separada, que contendr bsicamente:
Informacin de debilidades de control interno y contable, incluyendo

recomendaciones pertinentes.
Informacin sobre el cumplimiento de polticas establecidas por la administracin y
sobre otros asuntos contables, administrativos y operativos, incluyendo
recomendaciones pertinentes.
ELABORADO POR: S.C.

REVISADO POR: R.G.
Fecha: 06 de Febrero de 2013

Fecha: 06 de Febrero de 2013
180
1801
BUESTN CIA. LTDA.
Auditora Financiera
Ref.:
PP-8
5/6
SEXTA.- VALOR Y FORMA DE PAGO

La Compaa pagar a la Firma Auditora, en concepto de honorarios, por el trabajo
descrito en la clusula primera del presente contrato, la cantidad de 4.000,00 (cuatro mil
dlares estadounidenses) ms el Impuesto al Valor Agregado. Los mencionados
honorarios sern facturados de la siguiente forma: 40% a la firma del contrato, 60%
contra entrega de informes.
La Compaa asumir los gastos de traslado y estada del personal de la Firma Auditora
que, con el propsito de cumplir con el objeto de este contrato, deba trasladarse hacia
otras dependencias o instalaciones de la Compaa distintas de la ciudad de Quito.
SPTIMA.- RESPONSABILIDAD DE LA FIRMA AUDITORA
Responsabilidad por la validez cientfica y tcnica.La Firma Auditora ser legal y econmicamente responsable, hasta el monto de los
honorarios cobrados con relacin al servicio prestado, de la validez cientfica y tcnica de
los resultados de los servicios de auditora contratados y su aplicabilidad, dentro de los
trminos determinados en este contrato.
De la misma manera la Firma Auditora se compromete a cuidar y mantener en completa
confidencialidad toda la informacin entregada por la compaa, la misma que deber ser
devuelta a la compaa una vez terminado el objeto del contrato.
OCTAVA.- RESPONSABILIDADES DE LA COMPAA
Deseamos aclarar que nuestros servicios profesionales son proporcionados bajo el
entendimiento de que la Administracin asume entera responsabilidad por la integridad y
fidelidad de la informacin que contendrn los estados financieros a ser auditados,
incluyendo aquella que constar en las notas explicativas a los mismos. Por lo tanto,
CARRIN & ASOCIADOS CA. LTDA., no asumir ninguna obligacin de responder
frente a terceros por las consecuencias que ocasione cualquier omisin o error, voluntario
o involuntario, en la preparacin de los referidos estados financieros por parte de la
Compaa.
Cualquier compensacin o indemnizacin que CARRIN & ASOCIADOS CA. LTDA.,
se vea obligada a pagar en relacin a cualquier demanda o reclamo formulado por terceros
vinculado con los estados financieros arriba mencionados o sobre los informes que
CARRIN & ASOCIADOS CA. LTDA., emita sobre los mismos ser reembolsada por
la Compaa.
ELABORADO POR: S.C.
REVISADO POR: R.G.

181
1811
BUESTN CIA. LTDA.

Auditora Financiera

Ref.:
PP6/6
En el caso de que la Compaa considere que ha existido incumplimiento parcial o total

por parte de CARRIN & ASOCIADOS CA. LTDA., de las obligaciones que asumir al
aceptarse los trminos de la contratacin, CARRIN & ASOCIADOS CA. LTDA.,
responder solo hasta con el monto de los honorarios que haya cobrado en relacin al
servicio, siempre y cuando el eventual reclamo sea formulado dentro de los seis meses a
contar desde la fecha de emisin del dictamen de auditora.
NOVENA.- DURACIN DEL CONTRATO
Este contrato entrar en vigencia a partir de la fecha de la suscripcin del presente hasta el
30 de abril del 2013.
DCIMA .- JURISDICCIN Y COMPETENCIA
En caso de controversias para la ejecucin y aplicacin de este contrato, las partes
renuncian fuero y domicilio, y aceptan someterse a la Ley de Mediacin y Arbitraje, para
lo cual se sometern al Centro de Mediacin y Arbitraje de la Cmara de Comercio de
Quito.
Para constancia y fe de conformidad, las partes suscriben este contrato, en el Distrito
Metropolitano de Quito a los seis das del mes de enero de 2013.
Sr. Vicente Buestn

Gerente General
BUESTN CIA. LTDA.
ELABORADO POR: S.C.

REVISADO POR: R.G.
Srta. Stefana Carrin

Gerente de Auditora
CARRIN & ASOCIADOS
CA. LTDA.

182
1821
BUESTN CIA. LTDA.

Auditora Financiera
Aceptacin de la Auditora
Ref.:
PP-9
1/1
Quito, 06 de febrero de 2013

Seores:
CARRIN & ASOCIADOS CIA. LTDA.
Direccin: Rumipamba E2 -189 y Av. Repblica.
Telfono: 098 900 9723
De nuestras consideraciones:
Despus de analizar determinadamente su propuesta de trabajo tanto en aspectos tcnicos
como econmicos, la Junta general de Accionistas por decisin unnime ha decidido
adjudicarle a su firma auditora CARRIN & ASOCIADOS CIA. LTDA., por el presente
ao como nuestros auditores externos, expresando as nuestra conformidad con la
propuesta realiza a nuestra empresa.
Sin ms por el momento esperando finiquitar los detalles del contrato de auditora me
despido.
Atentamente.-
Sr. Vicente Buestn

Gerente General
BUESTN CIA. LTDA.
ELABORADO POR: S.C.

REVISADO POR:
R.G.

183
1831
5.2. PLANIFICACIN ESPECFICA
5.2.1. Programa de trabajo especfico
BUESTN CIA. LTDA.

Auditora Financiera
PROGRAMA ESPECFICO
Evaluaci n Control Interno
Ref.:
PECI
1/1
Objetivos:
Recopilar toda la informacin para una evaluacin del control interno de la compaa BUESTN CIA. LTDA.
No
.
PROCEDIMIENTO
REF/PT
RLIZ.
POR:
Fecha
Elaborar y aplicar un cuestionario de control

interno a nivel de entidad.
PECI-1
S.C.
11/02/2013
Realizar la matriz de riesgo
PECI-2
S.C.
11/02/2013
Elaborar y aplicar cuestionario de control

interno para la cuenta de efectivo y sus
equivalentes
PECI-3
S.C.
11/02/2013

interno para las cuentas por cobrar
PECI-4
S.C.
12/02/2013

interno para inventarios
PECI-5
S.C.
12/02/2013

interno para activos fijos
PECI-6
S.C.
12/02/2013
Elaborar y aplicar cuestionario de cuentas por

pagar
PECI-7
S.C.
12/02/2013

interno para los ingresos
PECI-8
S.C.
12/02/2013

interno para el costo de produccin y ventas
PECI-9
S.C.
13/02/2013
10

interno para gastos
PECI-10
S.C.
13/02/2013
11
Determinar el riesgo de control y los niveles

de confianza de cada una de las cuentas.
PECI-11
S.C.
13/02/2013
Realizar un informe de control interno en

base a los resultados de los procedimientos
aplicados
PECI-12
S.C.
13/02/2013
1
2
3
12
ELABORADO POR: SC
REVISADO POR:
RG
OBS.
184
1841
5.2.2.
Evaluar el Control Interno a Nivel de Entidad
BUESTN CIA. LTDA.

Auditora Financiera
Evaluacin Control Interno
Resp.
Pregunta
La Compaa mantiene un
organigrama estructural que le
permite mantener un adecuado
control
por
parte
de
la
administracin
sobre
cada
divisin?
La Compaa posee por escrito

un reglamento interno que es
comunicado al personal al
x
momento de su ingreso y
constantemente practicado en las
actividades diarias?
La Compaa posee por escrito

un manual de funciones y
responsabilidades
de
cada
empleado del rea contable?
La
administracin
planifica
anualmente las operaciones de la
compaa y los plasma en planes
estratgicos, planes operativos y/o
presupuestos?
El plan estratgico de la
compaa
es
actualizado
peridicamente?
Si
No
Calf.
Ref.:
PECI-1
1/6
Observaciones
Pond
AMBIENTE DE CONTROL
10
Los organigramas de la
compaa estn
desactualizados, detalla
divisiones que no existen
en la actualidad
10
10
El reglamento esta
aprobado por el
Ministerio de Relaciones
Laborales y ha sido
difundido adecuadamente
10
Las funciones fueron

asignadas verbalmente.
10
10
10
El plan estratgico no se
ha revisado ni actualizado
desde el ao 2004.
ESTABLECIMIENTOS DE OBJETIVOS
6
Se evala los resultados de la

empresa en base a la Misin,
Visin y Objetivos planteados?
Los empleados de la compaa

participan activamente en la
7
determinacin
de
objetivos
organizacionales?
Elaborado por: SC
Revisado por: RG
10
10
10
El plan estratgico no se
ha revisado ni actualizado
desde el ao 2004.
Fecha de elaboracin: 11/02/2013

Fecha de revisin:
15/02/2013
185
1851
BUESTN CIA. LTDA.
Auditora Financiera
10
11
12
13
14
Pregunta
Resp
Si
No
Calf.
Pond.
Los objetivos organizacionales

contemplan la calidad del
x
10
10
producto, as como los cambios
del mercado?
IDENTIFICACIN DE EVENTOS
La compaa investiga nuevos
modelos informticos mundiales
x
y los considera para entregar un
mejor servicio?
10
10
Posee la compaa diagramas

de flujo que permitan observar el
x
2
10
desarrollo de la misma?
Las
actuales
condiciones
comerciales
mundiales
son
x
10
10
razonables para el desarrollo
econmico de la compaa?
EVALUACIN DE RIESGOS
Tiene el sistema automatizado
de la compaa las seguridades x
10
10
necesarias?
Posee la compaa con un plan
de contingencia para el evento de
x
10
10
que
la
compaa
tenga
desperfecto?
El personal que labora cuenta
con equipos de seguridad para x
evitar riesgos laborales?
10
10
Ref.:
PECI-1
2/6
Observaciones
El objetivo principal de
la compaa es calidad,
excelencia y confort.
Actualmente se est
implementando un
software brasilero
diseado
exclusivamente para el
tipo de industria.
No se han diseado
diagramas
Dentro del reglamente de

seguridad y salud
ocupacional se plasm
todas los implementos
necesarios para evitar
riesgos laborales
RESPUESTA AL RIESGO
Posee respaldos de toda la
informacin procesada en el
15
x
10
10
sistema automatizado de la
compaa?
Se coordina con el cuerpo de
bomberos capacitaciones con el
16
x
10
10
uso de equipo para prevenir
incendios?
Elaborado por: SC
Revisado por: RG
Fecha de revisin:
15/02/2013
186
1861
BUESTN CIA. LTDA.

Auditora Financiera
N
Pregunta
Resp.
Si
No
Calf.
Pond
Ref.:
PECI-1
3/6
Observaciones
La compaa posee con un sistema

adecuado para el tratamiento de
17
x
10
10
desperdicios generados en el proceso
productivo?
ACTIVIDADES DE CONTROL
Existe una segregacin de funciones
de registro, aprobacin y autorizacin
18 de todas las transacciones u x
10
10
operaciones econmicas financieras
que realiza la empresa?
Existe seguridades adecuadas para
salvaguardar los recursos (efectivo,
19 cheques, pagar, contratos, acciones, x
10
10
etc.) que son propiedad de la
empresa?
Las personas que manejan
y
El IEES es el nico
contabilizan recursos econmicos
20
x
5
10 seguro que tienen los
financieros cuentan con una pliza de
empleados
fidelidad?
Para el registro de la contabilidad se
21 observan los PCGA y las normas x
10
10
legales y contables vigentes?
INFORMACIN Y COMUNICACIN
El
sistema
informacin
y
Existe reportes del
comunicacin provee datos confiables
sistema que al
22 y reales para la toma de decisiones
x
4
10
bajarlos omite
por parte del nivel superior de la
informacin
empresa?
El sistema de informacin y
comunicacin
tiene
seguridades
23
x
10 10
necesarias para la informacin
confidencial, reservada y otros?
El sistema de informacin y
comunicacin tiene definidos perfiles
24
x
10 10
de usuarios para cada uno de los
puestos de trabajo de la compaa?
Elaborado por: SC
Revisado por: RG
Fecha de revisin:
15/02/2013
187
1871
BUESTN CIA. LTDA.

Auditora Financiera
N
25
26
27
Pregunta
Resp.
Si
No
Calf
SUPERVISIN Y MONITOREO
Se realiza un seguimiento y control
sobre el valor real versus lo
x
10
presupuestado, se hace anlisis sobre
las variaciones?
Se realizan informes de desempeo
sobre el personal supervisado en cada
x
5
una de las reas?
Existe una evaluacin independiente
para validar los controles internos, y
asegurarse
que
respondan
a
recomendaciones internas y externas?
Pond
Ref.:
PECI-1
4/6
Observaciones
10
10
10
Solo para el
personal
productivo
No existe ningn
tipo devaluacin
excepto de la
auditora externa
anual
Total
218
270
MEDICIN DEL RIESGO DE CONTROL
Mediante la evaluacin del Control Interno a la compaa BUESTN CIA. LTDA., se
determina el siguiente Riesgo de Control:
CLCULO NIVEL DE CONFIANZA
NC =
218 x100
270
NC = 80,74%
Riesgo = Puntaje ptimo Puntaje Obtenido

Riesgo de control = 100% 80,74%
Riesgo de control = 19,26%
Elaborado por: SC
Revisado por:
RG

Fecha de revisin:
15/02/2013
188
1881
BUESTN CIA. LTDA.
Auditora Financiera
Ref.:
PECI-1
5/6
De tal modo que el riesgo de Control Interno de la compaa BUESTN CIA. LTDA., es
de 19,26% equivalente a un riesgo de nivel BAJO - MEDIO y el nivel de confianza es de
80,74%.
MATRIZ DE MEDICIN DEL NIVEL DE CONFIANZA
CONFIANZA
MNIMO
MXIMO
ALTO
ALTO
88,89%
99,99%
MEDIO
77,78%
88,88%
BAJO
66,67%
77,77%
MEDIO
ALTO
55,56%
66,66%
MEDIO
44,45%
55,55%
BAJO
33,34%
44,44%
BAJO
Elaborado por: SC
Revisado por: RG
ALTO
22,23%
33,33%
MEDIO
11,12%
22,22%
BAJO
0,01%
11,11%

Fecha de revisin:
15/02/2013
189
1891
BUESTN CIA. LTDA.
Auditora Financiera
Ref.:
PECI-1
6/6
MATRIZ DE MEDICIN DEL CONTROL INTERNO
RIESGO
MNIMO
MXIMO
ALTO
ALTO
88,89%
99,99%
MEDIO
77,78%
88,88%
BAJO
66,67%
77,77%
MEDIO
ALTO
55,56%
66,66%
MEDIO
44,45%
55,55%
BAJO
33,34%
44,44%
BAJO
Elaborado por: SC
Revisado por: RG
ALTO
22,23%
33,33%
MEDIO
11,12%
22,22%
BAJO
0,01%
11,11%

Fecha de revisin:
15/02/2013
190
1901
BUESTN CIA. LTDA.
Auditora Financiera
MEDICIN DE RIESGOS
Ref.:
PECI-2
1/1
1. RIESGO INHERENTE
Es la susceptibilidad a la que se encuentran expuestos los saldos de cuentas o clases de
transacciones a una aseveracin errnea significativa, individualmente o agregada con
aseveraciones
errneas de otros saldos de cuentas o clases de transacciones,
suponiendo que no existe controles internos relacionados.
Se ha determinado la posibilidad de que exista un error material previo al examen del
control interno, obteniendo un porcentaje de 65,07% (Riesgo Moderado Alto)
2. RIESGO DE CONTROL
Es la probabilidad a la que se encuentra expuestos los saldos de cuentas o clases de
transacciones de que una aseveracin errnea significativa, individualmente o
agregada con aseveraciones errneas de otros saldos de cuentas o clases de
transacciones, no sea prevenida, detectada y corregida oportunamente por el sistema
de contabilidad y de control interno.
Se ha determinado que la compaa BUESTN CIA. LTDA., posee un riesgo de
Control Interno de 19,26% equivalente a un riesgo de nivel BAJO - MEDIO
3. RIESGO DE DETECCIN
Es la probabilidad de que los procedimientos sustantivos de auditora no detecten una
aseveracin errnea significativa en saldos de cuentas o clases de transacciones, con
aseveraciones errneas en otros saldos de cuentas o clases de transacciones.
Se ha determinado que el riesgo de deteccin de 8%
4. RIESGO DE AUDITORA
El riesgo de auditora se refiere al hecho que al examinar la informacin disponible, en
vez de toda, existe el riesgo de que inadvertidamente el auditor emita un informe que
exprese una opinin de auditora inadecuada.
RA = RI x RC x RD
RA = 65,07% x 19,26% x 8%
RA = 1%
Elaborado por: SC
Revisado por: RG

Fecha de revisin:
15/02/2013
191
1911
BUESTN CIA. LTDA.

Auditora Financiera
N
1
2
4
5
6
7
10
Pregunta
Existe un fondo fijo para caja

chica?
La persona que firma cheques es
la
misma
que
hace
las
conciliaciones?
El personal encargado de manejar
caja, caja chica, bancos, inversiones
corto plazo y fondo rotativo conoce
la
normativa
interna
para
administrar dichas cuentas?
Se realiza las reposiciones de cajas
inmediatamente?
Se realizan arqueos sorpresivos y
frecuentes a los fondos recaudados?
En las entregas de efectivo, existe
autorizacin previa del funcionario
responsable?
Son adecuados los custodios para
salvaguardar fsicamente el dinero
en operacin?
Se concilia mensualmente los
estados de cuenta con libros?
Se expiden los respectivos recibos
de caja?
Se archivan en un lugar seguro y
apropiado todos los comprobantes
que soportan tanto ingresos como
egresos?
Total
Elaborado por: SC
Revisado por: RG
Respuesta
Si
No
Ref.:
PECI-3
1/1
Calf.
Pond.
10
10
10
10
10
10
10
No siempre se
dispone de
liquidez
10
Una vez al ao
10
10
10
10
x
x
10
10
10
64
100
Observaciones
No se realiz
conciliaciones en
el mes de
diciembre
No posee este
tipo de
documento

Fecha de revisin:
15/02/2013
192
1921
BUESTN CIA. LTDA.
Auditora Financiera
Cuentas por cobrar
N
1
2
4
5
6
7
8
10
Pregunta
Existen manuales para manejar las

cuentas de por cobrar?
Existe niveles de autorizacin de
crditos?
Se determinan los saldos de las
cuentas de clientes por lo menos
una vez al mes, y los totales se
comparan
contra
registros
contables?
Se comprueban si las cuentas por
cobrar son autnticas y si tienen
origen en operaciones de ventas?
La contabilidad registra
adecuadamente los movimientos en
las cuentas por cobrar?
Las modificaciones de las cuentas
por cobrar son las correctas y
autorizadas por quien corresponda?
Se verifica que las cuentas por
cobrar estn debidamente
respaldadas?
Se controla el efectivo recibido de
clientes?
Se notifica al personal encargado
qu cuentas por cobrar han sido
canceladas oportunamente, con
atrasos, o si no han sido pagadas o
protestadas?
Se verifica que las cuentas
incobrables se reflejen con la
respectiva
provisin en
los
balances?
Total
Elaborado por: SC
Revisado por: RG
Respuesta
Si
No
Ref.:
PECI-4
1/1
Calf.
Pond.
Observaciones
10
No existe ningn
tipo de poltica
10
10
10
10
10
10
10
10
10
10
10
10
10
10
10
10
10
10
93
100

Fecha de revisin:
15/02/2013
193
1931
BUESTN CIA. LTDA.

Auditora Financiera
Inventarios
N
Pregunta
Los inventarios se almacenan en

bodegas
acondicionadas
1 ambientalmente y debidamente
aseguradas,
cuyo
acceso
se
restringe al personal autorizado?
Los inventarios se encuentran
dispuestos, ubicados e identificados
con la codificacin numrica del
2
mdulo de inventarios, en las
estanteras, de tal forma que facilite
la eficiente y eficaz ubicacin?
Se realiza peridicamente tomas
fsicas de las existencias en bodegas
de la compaa, con participacin
3 de personas independientes a
aquellas
que
custodian
del
inventario; se concilian con las
cantidades existentes?
Se identifica peridicamente los
inventarios con lenta o nula
rotacin y aquellos con indicios de
evaluando
la
4 obsolescencia,
posibilidad de venta, incluyendo
una revisin durante los conteos de
inventario fsico?
La compaa ha diseado e
implementado un procedimiento de
compras locales e importaciones,
funciones,
5 estableciendo
responsabilidades del personal
involucrando en todo el flujo del
proceso?
La administracin revisa y
documenta
apropiadamente la
6 aprobacin de todas las rdenes de
compra permanentes de inventarios
antes de enviarlas al proveedor?
Elaborado por: SC
Revisado por: RG
Respuesta
Si
No
Calf.
Pond.
10
10
Ref.:
PECI-5
1/2
Observaciones
10
Se observ en la
toma fsica del
inventario
disperso, sin
codificacin, etc.
10
Una vez al ao,

con la
observacin y
auditora externa
10
10
10
10
10
La compaa no
ha realizado
ninguna poltica
de compras, y las
importaciones
son nicamente
de maquinaria

Fecha de revisin:
15/02/2013
194
1941
BUESTN CIA. LTDA.
Auditora Financiera
Inventarios
N
10
Pregunta
La creacin de nuevos artculos

en el mdulo de inventarios, lo
realiza una persona independiente
de aquellas que realizan el
requerimiento de compras, y se
encuentra debido autorizado por la
administracin?
Se utiliza un mtodo de control y
de valuacin de inventarios para el
control y registros de los mismos?
Respuesta
Si
No
Mantiene la compaa adecuados

sistemas de identificacin de los
diferentes tipos de inventarios?
Las facturas de los proveedores
son registradas inmediatamente
despus de recibidas?
Total
Elaborado por: SC
Revisado por: RG
Ref.:
PECI-5
2/2
Calf.
Pond.
Observaciones
10
10
10
No existe
control
10
No existe en el
mdulo de
inventarios de
productos en
proceso
10
10
66
100

Fecha de revisin:
15/02/2013
195
1951
BUESTN CIA. LTDA.
Auditora Financiera
Activos fijos
N
Pregunta
Poseen un manual de polticas, normas

y procedimientos referente a la
propiedad, planta y equipo?
9
10
Realizan inventarios fsicos de manera

peridica de la propiedad, planta y
equipo?
Tienen una adecuada segregacin de
funciones entre la adquisicin, recibo,
custodia y mantenimiento de propiedad,
planta y equipo?
El personal que tiene acceso a las cuentas
de propiedad, planta y equipo cuenta y
cumple con las competencias que se
requieren para el cargo.
Todas las adquisiciones de propiedad,
planta y equipo son aprobadas por la
Junta de Accionistas o el responsable de
las mismas?
Las depreciaciones son calculadas
mediante lo que exige la ley?
Todos los involucrados en la cuenta de
propiedad, planta y equipo tienen
conocimiento sobre cmo tratar a dicha
cuenta?
El detalle y cmputo de las
depreciaciones
es
revisado
peridicamente por algn responsable de
la entidad, aparte del contador?
Todo lo referente a propiedad, planta y
equipo se encuentra debidamente
sustentado mediante documentos?
La propiedad, planta y equipo tiene
secuencia numrica y, tiene las
especificaciones correctas?
Total
Elaborado por: SC
Revisado por: RG
Respuest
a
Si No
Ref.:
PECI-6
1/1
Calf.
Pond.
Observaciones
10
No posee polticas
con respecto al
activo fijo
10
No se realizan
inventarios
10
Todo el proceso lo
realiza la contadora
10
10
10
10
10
10
10
10
10
10
10
10
10
79
100
No existe ningn
documento que
respalde dicha
aprobacin
Excepto
autorizaciones de
adiciones

Fecha de revisin:
15/02/2013
196
1961
BUESTN CIA. LTDA.
Auditora Financiera
Cuentas por pagar
N
1
2
3
6
7
9
10
Pregunta
Existen manuales y reglamentos

para el manejo de las cuentas de
pasivo?
Todos los pasivos se encuentran
respaldados con la respectiva
documentacin?
Existe una persona encargada de
supervisar la generacin de cuenta de
pasivo?
Se reciben estados de cuenta de los
proveedores ms importantes, son
conciliados, se solicitan aclaraciones
y en su caso se corren los ajustes
correspondientes?
Respuesta
Si
No
Pond.
10
10
10
10
No existe
control
10
No se reciben
estados de
cuenta de
proveedores
10
No se controla
antigedad, se
paga por
totales siempre
que haya
liquidez
10
10
10
10
x
x
x
Todos los empleados que laboran en

la compaa estn debidamente
ingresados al IESS?
Se realiza el rol de pagos y
provisiones mensualmente?
Se cancelan a tiempo las
obligaciones con el IESS?
Total
Elaborado por: SC
Revisado por: RG
1/1
Calf.
Existe un control sobre los saldos

pendientes de pago, antigedad,
intereses u otros recargos?
Se cuenta con un detalle de las
personas a las que la empresa
adeuda?
Se realizan declaraciones de
impuestos mensualmente?
Ref.:
PECI-7
10
10
10
10
10
64
100
Observaciones
Se los ingresa
despus de los
3 meses de
prueba

Fecha de revisin:
15/02/2013
197
1971
BUESTN CIA. LTDA.
Auditora Financiera
Ingresos
N
1
2
Pregunta
La venta de calzado se realiza a

clientes existentes y validos dentro
del mdulo de ventas y cartera?
La documentacin soporte de las
ventas son debidamente revisadas y
aprobadas por la administracin?
Existe una poltica de descuentos
aprobada y vigente para cada
divisin de ventas y cliente?
Respuesta
Si
No
Ref.:
PECI-8
1/2
Calf.
Pond.
10
10
10
10
10
Observaciones
No existe nada
legalmente
aprobado para
descuentos
La compaa compara el ingreso de

los datos en el mdulo de ventas y
Se realizan
cartera con la Nota de Pedido con
4
x
3
10
comparaciones
precios, antes que las facturas sean
mensualmente
procesadas?
El mdulo de ventas y cartera usa la
misma numeracin consecutiva de
5
las Facturas pre impresas. Se verifica
x
10
10
los nmeros de todas las facturas
emitidas, regularmente?
Se concilia los inventarios enviados
al fin del perodo contable para
asegurar el registro completo y
consistente en el perodo contable
6
x
10
10
correspondiente,
incluyendo
la
obtencin y registro de las facturas
relacionadas?
La compaa ha diseado e
implementado una poltica o
No existe
procedimiento del rea de crdito y
7
x
4
10
polticas
cobranzas, que defina funciones y
responsabilidades?
Se realiza un anlisis o evaluacin a
El anlisis es
los clientes nuevos y antiguos, para
informal y no
el establecimiento de condiciones,
existe
8
x
3
10
plazos y trminos en la realizacin de
documento de
ventas?
respaldo
Elaborado por: SC
Revisado por: RG
Fecha de revisin:
15/02/2013
198
1981
BUESTN CIA. LTDA.
Auditora Financiera
Ingresos
N
Pregunta
La
compaa
emite
documentacin soporte de los
ingresos realizados a las facturas
emitidas y pendientes de cobro?
10
El registro contable del cobro de

las facturas, lo realiza una persona
independiente de aquellas que
emiten la documentacin soporte
del ingreso de efectivo por cobro?
Total
Elaborado por: SC
Revisado por: RG
Respuesta
Si
No
Calf.
Pond.
10
10
10
66
100
Ref.:
PECI-8
2/2
Observaciones
Lo realiza una
sola persona

Fecha de revisin:
15/02/2013
199
1991
BUESTN CIA. LTDA.
Auditora Financiera
Costo de Produccin y ventas
N
Pregunta
Considera que la combinacin de

los elementos que conforman el
costo primo ayuda en la
minimizacin de los costos de
produccin de la compaa?
Considera que el costeo por
rdenes de produccin les ayuda a
disminuir desperdicios en el
proceso productivo?
Existen polticas o manuales que

regule el prorrateo de los costos y
gastos?
Los costos de produccin se

cotejan mensualmente con la
documentacin
soporte
y
contabilidad?
La compaa ha estipulado un
proceso idneo para la adquisicin
de materiales?
Total
Elaborado por: SC
Revisado por: RG
Respuesta
Si
No
Calf.
Ref.:
PECI-9
1/1
Pond.
Observaciones
10
No se establece
el costo real de
la mano de obra
10
10
10
10
10
10
30
50
Se prorratea
segn el tipo de
gasto, a criterio
del contador
Verbalmente no
existe nada
documentado

Fecha de revisin:
15/02/2013
200
2002
BUESTN CIA. LTDA.
Auditora Financiera
Gastos de ventas y administrativos
N
Pregunta
Existen documentos fuente que

sustenten los desembolsos de
efectivo.
Existe una programacin de gastos

para el ejercicio econmico.
3
4
5
Los desembolsos se realizan previa

autorizacin.
Existen montos mximos para los
gastos.
Los documentos que sustentan los
gastos cumplen con la normativa
tributaria.
Se elaboran comprobantes de
Egreso y de Ingreso por cada
transaccin en la que se pague o
reciba dinero.
Existe una apropiada segregacin

de funciones para el registro de
ingresos y egresos.
Se realiza un anlisis mensual de

los gastos cotejando con los
presupuesto de compras.
Se tiene secuencia numrica de los

comprobantes de ingreso y de
egreso
10
Se revisa el adecuado registro de

acuerdo a la naturaleza de los
mismos (operativo y no operativos)
Total
Elaborado por: SC
Revisado por: RG
Respuesta
Si
No
Ref.:
PECI-10
1/1
Calf.
Pond.
10
10
10
10
10
10
10
10
10
10
10
10
10
10
10
65
100
Observaciones
Existe
programacin
nicamente para
los CIF
Para gastos
menores no
Excepciones en
cajas chicas
El registro e
ingreso lo
realiza el
asistente
contable
Se observ
varios registros
errados

Fecha de revisin:
15/02/2013
201
2012
BUESTN CIA. LTDA.
Auditora Financiera
Matriz de niveles de confianza y riesgo de control
Ref.:
PECI-11

Riesgo de control
Puntaje: 64
Nivel de confianza: ((64*100)/100) = 64%
Riesgo de control: 100% - 64% = 36%
Cuentas por cobrar
Riesgo de control
Puntaje: 93
Inventarios
Riesgo de control
Puntaje: 66
Activos fijos
Riesgo de control
Puntaje: 79
Cuentas por pagar
Riesgo de control
Puntaje: 64
Ventas
Riesgo de control
Puntaje: 66
Elaborado por: SC
Revisado por: RG

Fecha de revisin:
15/02/2013
1/2
202
2022
BUESTN CIA. LTDA.
Auditora Financiera
Matriz de niveles de confianza y riesgo de control
Ref.:
PECI-11
2/2
Costo
Riesgo de control
Puntaje:
Gasto de administracin y ventas
Riesgo de control
Puntaje: 65
Cuenta
Efectivo
Cuentas por cobrar
Inventarios
Activos fijos
Cuentas por pagar
Ingresos
Costos
Gastos
RESUMEN
Nivel de confianza
64%
Alto - Medio
93%
Alto - Alto
66%
Medio - Alto
79%
Alto - Medio
64%
Medio - Alto
66%
Medio - Alto
60%
Medio - Alto
65%
Medio - Alto
Riesgo de control
36%
Medio - Bajo
7%
Bajo - Bajo
34%
Medio - Bajo
21%
Bajo - Medio
36%
Medio - Bajo
34%
Medio - Bajo
40%
Medio - Bajo
35%
Medio - Bajo
SEMAFORIZACIN
RIESGO
MNIMO
MXIMO
ALTO
ALTO
88,89%
99,99%
MEDIO
77,78%
88,88%
BAJO
66,67%
77,77%
ALTO
MEDIO
55,56%
66,66%
MEDIO
44,45%
55,55%
BAJO
33,34%
44,44%
BAJO
Elaborado por: SC
Revisado por: RG
ALTO
22,23%
33,33%
MEDIO
11,12%
22,22%
BAJO
0,01%
11,11%

Fecha de revisin:
15/02/2013
203
2032
BUESTN CIA. LTDA.
Auditora Financiera
Informe de Control Interno
Ref.:
PECI-12
1/8
BUESTN CIA. LTDA.

Comentarios y Recomendaciones
Sobre el Sistema de Control
Interno Contable
Al 31 de diciembre de 2012
15 de febrero de 2013
A los Socios de
BUESTN CIA. LTDA.
Con relacin al examen de los estados financieros de BUESTN CIA. LTDA., al 31 de
diciembre del 2012, efectuamos un estudio y evaluacin del sistema de control interno
contable de dicha Compaa en la extensin que se consider necesaria para evaluar dicho
sistema de cmo lo requieren las normas de auditora generalmente aceptadas en el
Ecuador. Dicho estudio y evaluacin tuvieron como propsito establecer la naturaleza,
extensin y oportunidad de los procedimientos de auditora necesarios para expresar una
opinin sobre los estados financieros de la Compaa. El estudio y evaluacin fueron ms
limitados que lo necesario para expresar una opinin sobre el sistema de control interno
contable en su conjunto.
La Gerencia de la Compaa es la nica responsable por el diseo y operacin del sistema
de control interno contable. En cumplimiento de esa responsabilidad, la Gerencia realiza
estimaciones y formula juicios para determinar los beneficios esperados de los
procedimientos de control interno. El objetivo del sistema de control interno contable es
proporcionar a la Gerencia una razonable (no absoluta) seguridad de que los activos estn
salvaguardados contra prdidas por uso o disposicin no autorizados, y que las
transacciones han sido efectuadas adecuadamente para permitir la preparacin de los
estados financieros de acuerdo con los principios de contabilidad generalmente aceptados.
En vista de las limitaciones inherentes a cualquier sistema de control interno contable, es
posible que existan errores e irregularidades no detectados. Igualmente, la proyeccin de
cualquier evaluacin del sistema hacia perodos de cambio en las condiciones o que el
grado de cumplimiento con los mismos se deteriore.
Basados en nuestra experiencia de ciertas reas relacionadas, hemos redactado algunas
recomendaciones tendientes a mejorar el sistema de control interno contable, las cuales
estn incluidas en los anexos I al II. Dichas recomendaciones no incluyen todas las
posibles mejoras que un examen pormenorizado podra haber revelado sino aquellas reas
de mejoramiento potencial que llamaron nuestra atencin durante la auditora.
Elaborado por: SC
Revisado por: RG

Fecha de revisin:
15/02/2013
204
2042
BUESTN CIA. LTDA.
Auditora Financiera
Ref.:
PECI-12
2/8
Para facilitar la lectura del presente informe hemos ordenado las recomendaciones en:
Anexo I
Recomendaciones destinadas a mejorar la eficiencia administrativa.

Anexo II
Recomendaciones destinadas a mejorar el sistema de
control interno y los procedimientos.
Aprovechamos la oportunidad para expresar nuestro agradecimiento por la cooperacin

dispensada por parte de los ejecutivos y personal de BUESTN CIA. LTDA., durante el
transcurso de nuestra visita.
Muy Atentamente,
CARRIN & ASOCIADOS

Carrin
CA. LTDA.
Auditora
Registro
Nacional
de
Auditores
Externos
No.123
Elaborado
por: SC
Revisado por: RG
Stefana
Socio de la Divisin de

Fecha de revisin:
15/02/2013
205
2052
BUESTN CIA. LTDA.
Auditora Financiera
Ref.:
PECI-12
3/8
Anexo I: Recomendaciones destinadas a mejorar la eficiencia administrativa.

1. PLANIFICACIN ESTRATGICA
No existe una planificacin integral que responda a los objetivos organizacionales, es
decir, que no existe un seguimiento y control oportuno de los planes, programas y
proyectos definidos por la Gerencia General; Gerencia Administrativa Financiera;
Gerencia de Comercializacin; etc.
Recomendacin Involucrar a todo el personal de BUESTN CIA. TLDA., para
formular el plan estratgico, con el objetivo de establecer las soluciones ms viables a los
problemas organizacionales con ms efectividad y eficiencia.
2. PROCESOS ADMINISTRATIVOS FINANCIEROS
Actualmente no existen procedimientos administrativos financieros definidos para todo el
personal de la compaa, por lo que no hay una adecuada segregacin de funciones. Esto
dificulta evaluar los sistemas de control, as como hacer un seguimiento de las
operaciones.
Recomendacin Realizar y aplicar manuales de polticas y procedimientos que permitan
establecer las tareas, niveles de autoridad y responsabilidad para todos y cada uno de los
puestos de trabajo para lograr un mayor grado de eficiencia, control y seguimiento de las
operaciones.
3. ESTRUCTURA ORGANIZACIONAL
Observacin La compaa no cuenta con organigramas que representen fielmente la
estructura de la misma, necesarios para comprender y gestionar eficientemente los
diferentes niveles jerrquicos con que se cuenta
Recomendacin Desarrollar representaciones grficas de la compaa para tener un
conocimiento global de todas las personas involucradas en la compaa, ya que esto
permitir mejorar el flujo de informacin, as como facilitar la determinacin de
manuales de procedimientos y funciones
Elaborado por: SC
Revisado por: RG

Fecha de revisin:
15/02/2013
206
2062
BUESTN CIA. LTDA.
Auditora Financiera
Ref.:
PECI-12
4/8
4. SISTEMA AUTOMATIZADO DATASHOES

El sistema automatizado DATASHOES adquiri la compaa con el objeto de fortalecer
su gestin en la produccin iniciando su implantacin desde agosto de 2012, sin embargo
hasta la fecha de nuestra revisin el sistema no se ha implementado en su 100%,
generando gastos adicionales para la compaa.
Recomendacin Analizar el costo beneficio de la implementacin del sistema
DATASHOES para determinar si el mismo ayudar con el cumplimiento de objetivos
planteados por la organizacin
Anexo II: Recomendaciones destinadas a mejorar el sistema de control interno y los
procedimientos.
A. ACTIVO
ARQUEOS DE CAJA CHICA
La compaa no realiza un control adecuado sobre las cajas chicas, puesto que no se
realizan arqueos sorpresivos y frecuentes, as tambin las reposiciones no se las realiza
inmediatamente una vez que los comprobantes que sustentan los egresos de efectivo
fueran entregados a gerencia financiera, por ejemplo la reposicin del 30 de diciembre de
2012 fue realmente entregado en efectivo al encargado del fondo el 7 de enero de 2013.
Recomendacin Establecer un procedimiento para controlar peridicamente estos
fondos, as como proceder inmediatamente en la reposicin de las cajas chicas con el
propsito de mantener el correcto funcionamiento y uso del fondo.
EGRESOS DE CAJA CHICA
La compaa no tiene recibos o vale de caja chica que sustenten los egresos de la misma,
se lleva un control en una agenda independiente desarrollada por el custodio sin secuencia
numrica, fecha y destino del fondo.
Recomendacin Desarrollar y aplicar un documento que respalde los egresos de caja
chica, en ellos deber estipular todas las caractersticas necesarias que justifiquen
perfectamente los desembolsos, tales como, nmero de documento, fecha, beneficiario,
destino del dinero, valor, firma, entre otras.
Elaborado por: SC
Revisado por: RG

Fecha de revisin:
15/02/2013
207
2072
BUESTN CIA. LTDA.
Auditora Financiera
Ref.:
PECI-12
5/8
CONTROL BANCOS
No existe un control adecuado sobre las cuentas de bancos, no se conciliaron todos los
bancos en el mes de diciembre de 2012
Recomendacin Establecer un procedimiento para conciliar mensualmente los estados
de cuenta con los libros contables, efectuando una revisin de cheques girados y no
cobrados, depsitos en trnsito y notas de crdito y dbito, con el propsito de registrar un
valor real en las cuentas del activo.
POLTICAS DE CRDITO, CARTERA Y COBRANZA
La compaa no posee polticas adecuadas para la gestin de cobranzas de su cartera, tales
como plazo, inters, forma de pago, descuentos y otras ofertas que se pudieran ofrecer a
los clientes, as tambin no se enva estados de cuenta a clientes debido a que se confa en
los pagos y conocimientos propios del cliente
Recomendacin Desarrollar e implementar manuales de procedimientos y polticas para
las cuentas por cobrar donde se estipule todas las condiciones de crdito que la compaa
pudiese ofrecer a los clientes, as tambin se recomienda desarrollar una frecuencia
apropiada de estados de cuentas a los clientes con el propsito de minimizar
inconsistencias en la informacin presentada tanto para la compaa como para el cliente.
TOMAS FSICAS PERIDICAS DEL INVENTARIO
Se procedi a participar en calidad de observador en una toma fsica en las bodegas de la
compaa, en donde se presentaron diferencia entre el reporte de stock y las existencias
fsicas, adicional se pudo observar que ciertos materiales no estaban codificados, as como
materiales codificados que ya se haban dado de baja.
Recomendacin Implementar la poltica de control de inventarios y efectuar toma fsica
de inventarios, en perodos determinados, como un mecanismo de control para aclarar
cualquier diferencia y presentar saldos reales.
Elaborado por: SC
Revisado por: RG

Fecha de revisin:
15/02/2013
208
2082
BUESTN CIA. LTDA.
Auditora Financiera
Ref.:
PECI-12
6/8
TOMAS FSICAS PERIDICAS DEL ACTIVO FIJO

No se realizan inventarios fsicos de los activos fijos que posee la empresa a pesar que las
buenas prcticas administrativas y contables lo recomiendan.
Recomendacin Realizar inventarios fsicos de manera trimestral o semestral de todos
los bienes que posee la compaa para poder determinar eficientemente las condiciones,
estado y uso de los mismos.
B. PASIVO
CUENTAS POR PAGAR
La compaa no posee un reporte que le permita identificar la antigedad de sus
obligaciones para con proveedores y terceras personas, se realizan los abonos de deuda
segn la capacidad de pago que tenga la compaa al momento.
Recomendacin Desarrollar un proceso diario que le permita emitir un reporte donde se
estipule las condiciones de prstamo emitido por los proveedores, fechas lmites, inters y
vencimientos de las obligaciones.
EMPLEADOS SIN RELACIN DE DEPENDENCIA
La compaa est implementando una poltica inapropiada para la contratacin del
personal, debido a que todo el personal que ingresa a la compaa se procede a ingresarlos
al IESS una vez que haya cumplido 3 meses de prueba.
Recomendacin Realizar el aviso de entrada al IESS desde el primer da que el
empleado ingresa a prestar sus servicios para la compaa, debido a que esto lo estipula los
organismos de control como son IESS y Ministerio de Relaciones Laborales a travs del
Cdigo de Trabajo.
Elaborado por: SC
Revisado por: RG

Fecha de revisin:
15/02/2013
209
2092
BUESTN CIA. LTDA.
Auditora Financiera
Ref.:
PECI-12
7/8
C. INGRESOS
Observacin En los reportes obtenidos por el sistema automatizado de la compaa se
identific que dentro de los ingresos se registran valores que corresponden a costos
indirectos de fabricacin, reflejndose un saldo irreal en esta cuenta.
Recomendacin
Los rubros que se encuentran como parte de los ingresos
corresponden a costos indirectos de fabricacin, por la naturaleza propia de la transaccin
por lo cual estos rubros tienen que reclasificarse a los costos indirectos de fabricacin con
el propsito de reflejar saldos reales en los balances.
D. EGRESOS
ACUERDOS Y CONVENIOS CON EL PERSONAL
Se identific que existen acuerdos con el personal de la compaa de bonos, incentivos y
sobresueldos, de cada una de las reas, sean estas produccin, comercializacin y
administracin, mismos que son sustentados con contratos que no han sido legalizados, ya
que nicamente tiene la firma del empleado beneficiado
Recomendacin Legalizar los contratos ante un abogado y notario, para que en ellos
quede estipulado la autenticidad del contrato.
BONOS EN EL PERSONAL DE PRODUCCIN
La compaa papa sustentar los bonos y horas extras de los gastos de fabricacin se
procede a emitir una Liquidacin de Compras y Prestacin de Servicios, mismo que altera
la disposicin emitida en la ley de comprobante de venta que regula el uso de este tipo de
documento.
Recomendacin Legalizar el pago de bonos a travs de una disposicin de la Junta
General de Accionistas reflejada como una resolucin en el Acta de Junta General de
Socios.
Elaborado por: SC
Revisado por: RG

Fecha de revisin:
15/02/2013
210
2102
BUESTN CIA. LTDA.
Auditora Financiera
Ref.:
PECI-12
8/8
CONTRATOS CON TERCERAS PERSONAS

Se identific que no existen acuerdos legales para ciertos gastos donde necesariamente
deben estar sustentados a travs de un documento legal como son los contratos
Por ejemplo:
Contrato de arrendamiento para la vivienda del personal de produccin
Contrato de seguridad y vigilancia, ya que es una empresa privada que
proporciona los guardias
Contrato de transporte y movilizacin que realiza el recorrido al personal de la
compaa
Recomendacin Cumplir con lo dispuesto por la ley realizando contratos que sustenten
las operaciones que realiza la compaa, con el propsito de evitar contingencias que
pueden afectar.
Elaborado por: SC
Revisado por: RG

Fecha de revisin:
15/02/2013
211
2112
BUESTN CIA. LTDA.
Auditora Financiera
enero al 31 de diciembre de 2012
Ref.: Del 01 de
PROGRAMA
ESPECFICO
PEA Programa de Auditora
1/1
Objetivo:
Elaborar un programa detallado de la auditora a la compaa BUESTN CIA. LTDA.
No.
PROCEDIMIENTO
Elaborar programa de trabajo de

auditora
para
efectivo
y
sus
equivalentes
REF/PT
RLIZD.
POR:
Fecha
PEA-1
S.C.
13/02/2013

auditora para las cuentas por cobrar
PEA-2
S.C.
14/02/2013
Elaborar programa de trabajo

auditora para el inventario
de
PEA-3
S.C.
14/02/2013

auditora para Otras cuentas por cobrar
PEA-4
S.C.
14/02/2013
Elaborar programa de
auditora para activo fijo
trabajo
de
PEA-5
S.C.
14/02/2013

auditora para cuentas por pagar
de
PEA-6
S.C.
14/02/2013

auditora para obligaciones financieras
PEA-7
S.C.
14/02/2013

auditora para otras cuentas por pagar
PEA-8
S.C.
14/02/2013

auditora para pasivo a largo plazo
de
PEA-9
S.C.
15/02/2013
10
auditora para patrimonio
trabajo
de
PEA-10
S.C.
15/02/2013
11
auditora para las ventas
trabajo
de
PEA-11
S.C.
15/02/2013
12
Elaborar programa de trabajo para el

costo de produccin y ventas
PEA-12
S.C.
15/02/2013
13
Elaborar programa de trabajo para los

gastos administrativos y ventas
PEA-13
S.C.
15/02/2013
14
Elaborar programa de ejecucin de

auditora
PEA-14
S.C.
15/02/2013
ELABORADO POR: SC
REVISADO POR:
RG
OBSERVACIONES
212
2122
PROGRAMA DE AUDITORA EFECTIVO Y
EQUIVALENTES DE EFECTIVO
Del 01 de enero de 2012 al 31 de diciembre de 2012
ndice:
PEA
Cliente: BUESTN CIA. LTDA.

Descripcin de la Cuenta: Es una cuenta de activo corriente
Naturaleza de la Cuenta: Es una cuenta de naturaleza deudora
Dinmica de la Cuenta: Se debita cuando se registran ingresos de efectivo a la compaa, se acredita por los pagos efectuados para cancelar o abonar
las obligaciones.
Objetivos de la Auditora: Calificar la razonabilidad de las afirmaciones que no hace la administracin.
Existencia y Ocurrencia
Totalidad y Precisin Numrica
Obligaciones
Valuacin y Asignacin
Presentacin y Revelacin
No.
Ref.
PT
A-1
A-2
AFIRMACIONES
Procedimientos
Realice de forma sorpresiva y de manera conjunta el arqueo
de caja y caja chica
Preparar solicitudes de confirmaciones bancarias para todas
las cuentas bancarias y enviarlas
Comparar los montos de las respuestas recibidas con los los

A-2.1 estados de cuenta bancarios usados en las conciliaciones
13 bancarias, de existir diferencias, solicitar una explicacin.
A-3
Ex
To
Ob
Va
Pr
Obtener y cotejar las conciliaciones de todas las cuentas

bancarias con el saldo de cada cuenta registrado en libros.
Realizar pruebas de detalle, revisando la documentacin

A-3.1 soporte de las conciliaciones bancarias de todas las cuentas
13 bancarias.
Respons Ex
B.R.
A.A.
A.A.
To
Va
B.R.
A.A.
TOTAL
Preparado por: ___AA____ Fecha: __Feb 13___ Rev. Ger. __SC___ Fecha: __ Feb
13____ Rev. Senior: ____B.R____ Fecha: __Feb 13__ Rev. Socio: __RG___ Fecha:
Ob
TIEMPO
P
r
Pr.
R.
FIRMA
REV.
Dif.
FECHA
0,5
0,5
S.C.
25-Feb-13
0,5
0,5
S.C.
25-Feb-13
0,5
0,5
1,0
1,0
0,5
0,5
3,0
3,0
S.C.
25-Feb-
S.C.
25-Feb-13
S.C.
25-Feb-
213
2132
PROGRAMA DE AUDITORA
CUENTAS POR COBRAR
PEA - 2
ndice:

Dinmica de la Cuenta: Se debita cuando se efectuen ventas a crdito, prestamos y otras transacciones que generen un ingreso a futuro, y se
acredita por los pagos efectuados de las ventas a crdito, prestamos y otros.
No.
Re f. PT
Procedimientos
B-1
Obtener un reporte de antigedad de cartera, y probar los

saldos
del mismo con el mayor contable
13
B-1.1
B-1.2
B-2
5
13
B-3
B-3.1
Seleccionar a los clientes frecuentes de saldos

significativos, preparar y enviar solicitudes de
13 confirmacin de saldo y probar con el mayor contable.
Comparar los montos de las respuestas recibidas con los
saldos registrados en contabilidad, si existiera diferencias
13 pedir explicaciones respectivas a la administracin.
Para los clientes que no respondieron a nuestra solicitud,
examinar la documentacin de respaldo de cobros
13 posteriores y facturas emitidas pendientes de cobro.
Evaluar la razonabilidad del clculo realizada por la
administracin para la provisin de cuentas incobrables
y
la aplicacin consistente de los mtodos para calcular
dichas provisiones y hacer el recalculo
Realizar una prueba a los castigos de cartera, mediante la
revisin de documentacin soporte de la incobrabilidad y
13 la autorizacin apropiada.
TOTAL
AFIRMACIONES
FECHA Respons. Ex
To
B.R.
A.A.
B.R.
B.R.
A.A.
A.A.
Ob
R.
FIRMA
Dif.
REV.
0,5
0,5
SC
25-Feb-
0,5
0,5
SC
25-Feb-
0,5
0,5
SC
25-Feb-
0,5
0,5
SC
25-Feb-
0,5
0,5
SC
25-Feb-
0,5
0,5
SC
25-Feb-
TIEMPO
Pr
Pr.
Va
3,0
3,0
214
2142
INVENTARIOS
PEA - 3
ndice:

Dinmica de la Cuenta: Se debita por la adquisicin de materiales, suministros y productos que la compaa produce y comercializa, y se debita por
las ventas efectuadas.
No
AFIRMACIONES
TIEMPO
FIRMA
Ref. PT
Procedimientos
FECHA
.
REV.
Respons. Ex To Ob Va Pr Pr. R. Dif.
Obtener un detalle valuado del inventario a la fecha de
B.R.
X
X
X
X
0,5 0,5
SC
27-Feb1
C-1
corte,
y conciliar con saldos registrados en libros.
13
2
13
C-2
C-3
C-3.1
X-1
C-5
C-6
Planear la fecha de la observacin del conteo fsico del

inventario y recorrer las instalaciones de la compaa
para
identificar cualquier deficiencia en el proceso y en el
inventario
Realizar los movimientos de las cuentas de inventarios que
hayan tenido durante el periodo, desde saldo inicial,
13 adiciones y consumos, determinado el saldo final.
Realizar una seleccin de adiciones de inventarios durante
el
13periodo y verificar la documentacin soporte.
Los consumos de inventarios representan requerimientos de
materia prima para la produccin, validar el costo de
13 produccin con los inventarios
Establecer el mtodo de valoracin de inventarios para
verificar
si el costo de produccin es razonable
13
Revisar el movimiento que ha tenido el saldo de cuenta de
provisin de obsolescencia de inventario, tomando el saldo
13 inicial, adicin de provisin y castigos.
A.A.
B.R.
A.A.
A.A.
X
X
1,5
B.R.
n/a
1,5
SC
27-Feb-
1,0
1,0
SC
27-Feb-
3,0
3,0
SC
27-Feb-
1,0
1,0
SC
27-Feb-
1,0
1,0
SC
27-Feb-
SC
27-Feb-
215
2152
OTRAS CUENTAS POR COBRAR
PEA - 4
ndice:

Dinmica de la Cuenta: Se debita cuando se efectuen otras transacciones que generen un ingreso a futuro, y se acredita por
los abonos efectuados a la misma.
No Ref.
AFIRMACIONES
TIEMPO
FIRMA
Procedimientos
.
PT
REV. FECHA
Verificar la documentacin soporte de una
1 D-1 seleccin de los anticipos otorgados a los
B.R.
X
X
X
X 1,0 1,0
SC
28-Feb13 proveedores y su liquidacin posterior.
2
Realizar pruebas analticas para probar

la amortizacin de seguros pagados
D-2
anticipadamente y desarrollar la expectativa
del monto amortizado cargado al gasto.
Obtener una compresin y realizar
pruebas
de detalle y revisar documentacin soporte de
D-3
los saldos de cuentas contables relacionados
A.A.
B.R.
13
con impuestos a favor de la compaa.

TOTAL
2,5
3,5
2,5
3,5
SC
28-Feb-
216
2162
PROPIEDAD, PLANTA Y EQUIPO
PEA - 5
ndice:
Descripcin de la Cuenta: Es una cuenta de activo

Dinmica de la Cuenta: Se debita cuando se registren principalmente las compras o adiciones de activos fijos, y se debitar por las ventas o
bajas efectuados.
No. Ref. PT
E-1
E-2
E-3
AFIRMACIONES
TIEMPO
FIRMA
Procedimientos
FECHA Respons. Ex To Ob Va Pr Pr. R. Dif.
Realizar el movimiento de los saldos de las cuentas de
activo fijo, costo histrico y depreciacin acumulada,
que
hayan tenido durante todo el periodo, partiendo desde el
A.A.
X
X
X
X 0,5 0,5
SC
13 saldo inicial, adiciones, retiros o bajas, hasta llegar al saldo
final y conciliando los saldos de cuentas contables.
Realizar pruebas de detalle sobre los saldos de

propiedad, planta y equipo.
Revisar documentacin soporte de autorizaciones de
compra y venta.
A.A.
1,5
1,5
2,0
2,0
REV.
28-Feb-
SC
28-Feb-
SC
28-Feb-
13
B.R.
13
Realizar pruebas analticas, recalculando la depreciacin

mensual
de los activos fijos, con las tasas de depreciacin
7
E-4
A.A.
13 utilizadas por la administracin.
Revisar el movimiento que ha tenido el saldo de cuenta de
provisin de obsolescencia de inventario, tomando el saldo
8
E-5
B.R.
13 inicial, adicin de provisin y castigos.
TOTAL
0,5
0,5
SC
28-Feb-
0,5
0,5
SC
28-Feb-
5,0
5,0
217
2172
CUENTAS POR PAGAR
ndice:
PEA - 6
Descripcin de la Cuenta: Es una cuenta de pasivo corriente

Naturaleza de la Cuenta: Es una cuenta de naturaleza acreedora
Dinmica de la Cuenta: Se acredita cuando se registren principalmente las obligaciones originadas en la compra de materiales, activos y
otras partidas, y se debita por los pagos efectuados para cancelar o abonar la obligacin.
No Ref. PT
AFIRMACIONES
TIEMPO
FIRMA
Procedimientos
FECHA
.
Respons. Ex To Ob Va Pr Pr. R. Dif. REV.
Conciliar el saldo del detalle de antigedad de
las cuentas por pagar con el saldo de las cuentas
1
AA-1
n/a
X
X
X
X
SC
29/02/2013 registradas en libros.
Escoger a los proveedores ms recurrentes y
de saldos significativos, para preparar y enviar
2
B.R.
X
X
1,5 1,5
SC
AA-2
solicitudes de confirmacin y probar los saldos
29/02/2013
finales.
Comparar los valores detallados en las

respuestas recibidas con los saldos registrados en
libros, si
AA-3
A.A.
existiera diferencias pedir explicaciones a la
29/02/2013
1,0
1,0
SC
3,0
3,0
SC
administracin.
Revisar la documentacin soporte de

desembolsos posteriores de efectivo a
los
AA-4
proveedores y facturas de proveedores no
pagadas y los registros de recepcin.
B.R.
29/02/2013
218
2182
OBLIGACIONES
FINANCIERAS
PEA
ndice:

Dinmica de la Cuenta: Se acredita por la parte de los prstamos por pagar a largo plazo que ser pagada durante un perodo no mayor de un ao,
en otras palabras que ser pagada el prximo perodo contable. Se debita cuando dicha parte corriente es pagada al Banco o Institucin
correspondiente.
No.
Ref. PT
Procedimientos
AFIRMACIONES
FECHA Respons. Ex To Ob
Revisar toda documentacin soporte, tales

como acuerdo de deuda, convenios, contratos,
tablas de
BB-1
amortizacin. Probar los montos de capital, tasas de
29/02/2013
A.A.
Va
TIEMPO
Pr Pr.
FIRMA
R. Dif.
REV.
0,5
0,5
SC
0,5
0,5
SC
SC
inters, plazos, garantas y otras.
BB-1
Probar la conciliacin con saldos de las cuentas

registradas en libros, recalculando la porcin
corriente
BB-1
mediante un detalle de todas las deudas vigentes y
29/02/2013
vencidas en el perodo.
Recalcular los Intereses por Pagar y el Gasto Inters
usando la informacin de la confirmacin y de la
A.A.
A.A.
1,5
1,5
219
2192
OTRAS CUENTAS POR PAGAR
ndice:
PEA - 8

Dinmica de la Cuenta: Se acredita cuando se registren principalmente obligaciones relacionadas con los clientes y terceros, se debita
por los egresos o pagos efectuados para cancelar o abonar dicha obligacin.
No
AFIRMACIONES
TIEMPO
FIRMA
Ref. PT
Procedimientos
FECHA
.
REV.
Revisar toda documentacin soporte de los
anticipos otorgados por clientes y de la
1
CC-1
A.A.
X
X
X
X
X 1,5 1,5
SC
04-Mar13 liquidacin en fechas posteriores.
Realizar pruebas de detalle para probar los
saldos de gastos acumulados y otros pasivos
2
CC-2
B.R.
X
X
X
X
1,5 1,5
SC
04-Mar13 significativos.
TOTAL
3,0 3,0 Preparado por: ___AA____ Fecha: __Feb 14___ Rev. Ger. __SC___ Fecha: __ Feb
__Feb 14___
220
2202
PASIVO LARGO PLAZO
ndice:
PEA - 9
Descripcin de la Cuenta: Es una cuenta de pasivo largo plazo

Dinmica de la Cuenta: Se acredita por la parte de los prstamos por pagar a largo plazo que ser pagada durante un perodo mayor a un
ao, se debita cuando se realice el pago correspondiente.
No
AFIRMACIONES
TIEMPO
FIRMA
Ref. PT
Procedimientos
FECHA
.
REV.
Revisar toda documentacin soporte, tales
como acuerdo de deuda, convenios,
contratos,
tablas de amortizacin. Probar los montos de
1
BB-1
A.A.
X
X
X
X
X
1,0 1,0
SC
04-Mar13 capital, tasas de inters, plazos, garantas y
otras.
Probar la conciliacin con saldos de las
cuentas registradas en libros y mediante
un
2
BB-1
A.A.
X
1,0 1,0
SC
04-Mardetalle de todas las deudas vigentes y
13
vencidas en el perodo recalcular la porcin a
3
BB-1
Recalcular los Intereses por Pagar y el Gasto

Inters usando la informacin de la
confirmacin y de la documentacin soporte
A.A.
13
1,0
1,0
de deuda.
TOTAL
3,0
3,0
SC
04-Mar-
221
2212
PATRIMONIO
PEA - 10
ndice:
Descripcin de la Cuenta: Es una cuenta de patrimonio

Dinmica de la Cuenta: Se debita cuando se disminuye el Capital y se acredita cuando se aporta o aumenta el Capital
No
AFIRMACIONES
TIEMPO
FIRMA
Ref. PT
Procedimientos
.
Realizar el movimiento de los saldos de las
cuentas
de patrimonio y probar su
1
P-1
A.A.
X
X
X
X
X 1,0 1,0
SC
13 conciliacin con los saldos de cuentas
P-2
Revisar los cambios en las cuentas del

patrimonio, tales como capital contable
y
reservas, utilidades acumuladas; y, examinar
B.R.
13
la documentacin soporte de los mismos.

TOTAL
1,0
2,0
1,0
2,0
SC
FECHA
04-Mar-
04-Mar-
222
2222
VENTAS
PEA - 11
ndice:
Descripcin de la Cuenta: Es una cuenta de ingresos

Dinmica de la Cuenta: Se acredita por el importe de los valores tales como ingresos, intereses ganados, faltantes o sobrantes en caja u
otros ingresos no recurrentes. Se debita para corregir cualquier error o para fines de cierre al final del perodo.
No
AFIRMACIONES
TIEMPO
FIRMA
Ref. PT
Procedimientos
FECHA
.
Revisar las polticas y mtodos para que el
reconocimiento de ingresos sea adecuado y
1
W-1
A.A.
X
X
1,0 1,0
SC
05-Mar13 consistentemente aplicados.
2
W-2
W-3
Realizar procedimientos analticos sustantivos

sobre los saldos de las cuentas de ventas.
Realizar pruebas de detalle para probar
el corte anticipado de las ventas
mediante la
seleccin de las facturas de ventas despus
A.A.
2,0
2,0
SC
05-Mar-13
B.R.
13
2,0
2,0
SC
05-Mar-
del cierre del perodo.

TOTAL
5,0
5,0
223
2232
COSTO DE VENTAS
ndice:
PEA - 12
Descripcin de la Cuenta: Es una cuenta de egresos

Dinmica de la Cuenta: Se debita por las operaciones de compra de materiales, suministros, importacin de materiales y accesorios, etc.
Se acredita por descuentos y devoluciones sobre compras de materiales, suministros y accesorios, etc.
No
AFIRMACIONES
TIEMPO
FIRMA
Ref. PT
Procedimientos
FECHA
.
REV.
Respons. Ex To Ob Va
Pr
Pr.
R. Dif.
Probar los consumos o salidas de las cuentas
B.R.
X
X
X
X
X
27-Feb-13
1
C-3
de inventarios (crditos) durante el periodo.
C-3.2
Los consumos de inventarios

representan requerimientos de materia
prima para la
produccin, validar el costo de produccin
A.A.
13
27-Feb-
con el movimiento de los inventarios
X-1
Determinar en trminos porcentuales y

absolutos los valores registrados al costo
en
cada una de las ciudades donde se
13 comercializan las lneas que produce la
compaa
A.A.
TOTAL
2,0
2,0
2,0
2,0
SC
06-Mar-
224
2242
PROGRAMA DE AUDITORA GASTOS
ADMINISTRATIVOS Y VENTAS
ndice:
Cliente:
LTDA.
BUESTN
PEA - 13
CIA.
Descripcin de la Cuenta: E s una cuenta de

egresos
Naturaleza de la Cuenta: Es una cuenta
de naturaleza
deudora
Dinmica de la Cuenta: Se debitan para registrar los desembolsos tomando en consideracin al departamento o clasificacin que correspondan
y los conceptos de los mismos. Estas cuentas se acreditan para corregir cualquier error o para fines de cierre al final del perodo, transfiriendo
su saldo a Objetivos de la Auditora: Calificar la razonabilidad de las afirmaciones que no hace la administracin.
No.
Ref. PT
Y-1
AFIRMACIONES
Procedimientos
FECHA Respons. Ex To Ob
Realizar procedimientos analticos
sustantivos, desarrollando una
expectativa,
A.A.
X
X
X
de los saldos de las cuentas relacionadas con
13
Va
TIEMPO
Pr
P r.
FIRMA
R.
Dif.
REV.
4,0
4,0
SC
06-Mar-
nmina y compararlas con los registros
E-4
D-2
Conciliar los montos de los registros

contables por depreciacin con el movimiento
de depreciacin acumulada realizada para
13 probar activos fijos y compararla con el
reclculo de la depreciacin.
Conciliar los montos de los registros
contables por concepto de gasto seguros
con
el reclculo de los seguros pagados por
B.R.
1,0
1,0
SC
28-Feb-
A.A.
13
1,0
1,0
SC
28-Feb-
anticipado.
Y-2
Para los gastos registrados por los cuales

se mantenga suscritos contratos, verificar
la
documentacin soporte, desarrollar
13 expectativas y compararla con los montos
registrados
A.A.
1,0
1,0
SC
06-Mar-
225
2252
Aplicacin de Procedimientos de Auditora
5.1.
Ejecucin del Trabajo
BUESTN CIA. LTDA.

Auditora Financiera
Del 01 de enero al 31 de diciembre de
2012
Ref.:
PEA-14
1/1
Objetivos:
Ejecutar todos los procedimientos de auditora para la compaa BUESTN CIA. LTDA.
Elaborar un programa detallado de la auditora.
No.
PROCEDIMIENTO
REF/PT
RLIZD.
POR:
Fecha
Elaborar una planilla con las

marcas de auditora a ser utilizadas
EA-1
A.A.
13/02/2013
Elaborar la cdula sumaria donde se

desglosen todas las cuentas que
conforman los estados financieros a
ser auditados
B.R.
14/02/2013
Elaborar una cdula analtica de las

situaciones encontradas en el
transcurso de la auditora
B.R.
14/02/2013
ESF
ERI
EA-2
ELABORADO POR:
AA
REVISADO POR:
SC
OBS.
226
2262
5.1.1.
Papeles de trabajo
BUESTN CIA. LTDA.

Auditora Financiera
Marcas de Auditora
Ref.:
EA-1
1/1
MARCAS DE AUDITORA UTILIZADOS EN LA AUDITORA FINANCIERA DE

BUESTN CIA. LTDA.
MAR
CA
SIGNIFICADO
Verificado
Suma conforme
Recalculado
Cruzado
PPC
Papel proporcionado cliente
Tomado de P/T ao anterior
Tomados de los registros del

cliente
Circularizado
Inspeccin fsica
IN
Valor inmaterial
Saldo confirmado con terceras

personas
ELABORADO POR:
AA
REVISADO POR:
SC
227
2272
5.1.2.
Ejecucin de Pruebas de Auditora y Programas de Trabajo
BUESTN CIA. LTDA.
ESF
VARIACIN
VALOR
%
31/12/2011
(109.386) -73%
(8.707)
-2%
208.535
29%
(81.913) -42%
8.530
1%
43.394
4%
8.162
10%
(34.922) -49%
25 .16 3
1%
150.053
414.488
712.102
196.652
1.473.295
1.010.746
78.270
71.735
2.634.04 6
PASIVO Y
PATRIMONIO PASIVO
CORRIENTE
AA
BB
TOTAL PASIVO
Valores a liquidar
Anticipos recibidos de clientes
Deudas con partes relacionadas L
Pasivos por impuestos diferidos
(143.803)
143.862
76.933
14.871
46.511
138.374
(175.000)
(27.110)
37.765
(1.000)
-
375.351
134.556
249.651
336.308
201.801
1.297.666
650.000
221.612
12.699
1.000
255.287
PATRIMONIO
Capital social
Aportes para futuras capitalizacio
Reservas
Otros resultados integrales
Resultados acumulados
Superavit por valuacin de activo
Aplicacin de NIIF primera vez
TOTAL PASIVO Y PATRIMONIO
2. 932. 850
----------P---------- -------DD----
--CC--
ESTADO DE SITUACIN FINANCIERA AL

31 DE DICIEMBRE DE 2012 Y 2011
REF. 31/12/2012
PT
ACTIVO
ACTIVO CORRIENTE
40.668
A
Deudores comerciales
405.782
B
Inventarios
920.637
C
Otras cuentas por cobrar
114.739
D
1.481.825
Activos fijos
1.054.140
E
Activos intangibles
86.432
F
36.812
G
TOTAL ACTIVOS
2.659.20 9
231.549
278.417
326.584
351.178
248.312
1.436.040
475.000
194.502
50.463
255.287
247.916
220.000
225.191
10.784
97.654
(352.869)
47.156
2 .659 . 20 9
-38%
107%
31%
4%
23%
11%
-27%
-12%
297%
n/a
0%
52.134
21%
206.000
94%
0%
4.979
46%
(206.000)
n/a
54.972
56%
0%
0%
(7.816) -17%
25 . 16 3
1%
195.782
14.000
225.191
5.805
206.000
42.683
(352.869)
54.972
2 . 634 .04 6
DEBE
AJUSTES
HABER
RECLASIFICACIONES
DEBE
HABER
25,50
-
35.728,62
31.704,37
-
25,50
35.728,62
31.704,37
304.002,55
-
304.002,55
25,50
SALDO
AUDITADO
34.359,89
35.728,62
66.064,26
5.176,50
6.746,70
17.359,65
-
21.534,00
194.501,73
305.750,24
-
11.923,20
17.359,65
521.785,97
194.501,73
50.463,25
255.286,99
22.612,29
25,50
22.586,79
34. 535, 49
304.002,55
304.002,55
304. 002, 55
517. 611, 62
8.937,86
405.781,65
920.636,70
150.467,25
1.485.823,46
1.358.142,08
86.432,10
2.452,56
2.932.850
253.082,54
455.559,56
632.334,63
346.001,74
241.564,96
1.928.543,43
475.000,00
-
521. 785, 97
529.306,62
220.000,00
225.191,49
10.783,92
97.628,88
304.002,55
(352.868,99)
24.568,77
BUESTN CIA. LTDA.

ESTADO DE RESULTADOS INTEGRAL
POR EL AO TERMINADO AL 31 DE DICIEMBRE DEL
2012 (Expresado en dlares estadounidenses)
REF.
PT
Ingresos
Costos de ventas
(1.839.138,70) Utilidad bruta
689.665
W
X
Costos operativos
(509.808,79) Utilidad operativa
179.856
Otros ingresos
ERI
31/12/2012
2.528.804
-1.839.139
-475.299

Participacin Trabajadores
Utilidad gravable / base imponible
103.444
-53.682
689.665
-47.552
214.366
5.399
1.826
487
Otros ingresos
Otros egresos
(124.299,43) Gastos financieros
(106.290,46) Otros gastos
(18.008,97)
VARIACIN
VALOR
%
4.913
-124.299
-121.127
-3.173
31/12/2011
4% 2.425.360
3% -1.785.456
49.761
8%
11%
2.210
-427.747
1%
51%
3.573
-3.076
-86%
486,68
4.902
46071%
4.912,59
-1.480
-23.906
22.427
AJUSTES
DEBE
HABER
2.556
3%
92.910
14.319,90
147.784,87
383
3%
13.936
100.007
639.903
212.157
2.528.803,64
-
(36.366,89)
-
SALDO
AUDITADO
(1.856,90)
-36.367
-1.857
5.399
3.562
11
1%
-122.820
25%
-97.220
-88%
-25.599
95.466
RECLASIFICACIONES
DEBE
HABER
-81.572
-
-117.939
-81.572
(66.735,36) (81.571,67)
(14.836,31)
-
-83.429
60.956
9.143,40
118.451,38
BUESTN CIA. LTDA.

Sumaria de Efectivo y Equivalentes
AAAA
En US$ dlares
SALDO Cdigo
AUDITADO
Saldo al
Variacin
R/P 31-Dec-12
Valor
Descripcin
11101001 CAJA ALMACENES

11101004 CAJA GERENCIA FINANCIERA
A-1
11101 CAJA
11102001001
11102001002
11102001003
11102001004
11102001005
11102001006
11102001007
11102001009
11102001010
11102001011
11102001012
11102001016
3.373,80
11102
PACIFICO AHORROS
PICHINCHA AHORROS
PRODUBANCO AHORROS
INTERNACIONAL AHORROS
TERRITORIAL AHORROS
UNIBANCO AHORROS
PROMERICA AHORROS
PICHINCHA PANAMA
PROMERICA CORRIENTE
PICHINCHA CORRIENTE
AMAZONAS CORRIENTE
PROCREDIT CORRIENTE
BANCOS
837,03
(1.979,27)
14.157,27
9.811,44
14.994,30
------ -----2
A--------- -
7.832,17
1.034,27
(486,44)
1.957,10
(34,37)
64,79
(324,99)
56,35
(41.415,48)
37,35
276,83
42,66
166,87
(51.221,03)
820,92
10.406,11
(18.905,30)
4.405,98
(8.975,47)
2.547,56
703,32
3.399,30
3.399,30
25.173,43
(117.217,80)
Saldo al
%
31-Dec-11
-70%
2.816,30
226%
4.345,83
1,09
7.162,13
-32%
-2%
-83%
-100%
0%
18%
-100%
0%
-64%
-67%
38%
0%
1.520,71
1.991,47
389,78
41.471,83
37,35
234,17
51.387,90
820,92
29.311,41
13.381,45
1.844,24
-82% 142.391,23
R/P
AJUSTES
DEBE
RECLASIFICACIONES
HABER
DEBE
HABER
25,50
25,50
837,03
14.157,27
14.157,27
37,35
150,10
10.406,11
4.405,98
2.547,56
17.547,10
837,03
1.034,27
1.957,10
64,79
56,35
276,83
166,87
670,82
7.600,83
230
BUESTN CIA. LTDA.

ACTA DE ARQUEO CAJA CHICA
1111
A-AAA
HORA: 14H30
FECHA:
25/02/2013
AUDITORIA EXTERNA: CARRION & ASOCIADOS
CUSTODIO: VERONICA LPEZ
DENOMINACIN/DETALLE
IMPORTE
CANTIDAD
MONEDAS DE 0,01
0,01
5
MONEDAS DE 0,05
5,05
7
MONEDAS DE 0,1
7,10
6
MONEDAS DE 0,25
6,25
9
MONEDAS DE 0,5
9,50
15
MONEDAS DE 1
16,00
SUMAN
43,91
BILLETES
BILLETES DE 1
8
BILLETES DE 5
40,00
3
BILLETES DE 10
30,00
5
BILLETES DE 20
100,00
SUMAN
170,00
COMPROBANTES
FECHA
CONCEPTO
IMPORTE
TIPO DE DOCUMENTO No. DOCT.
03/04/2013 REGISTRO CUADERNO
MOVILIZACIN
10,00
MOVILIZACIN
13,00
MOVILIZACIN
5,00
MOVILIZACIN
1,40
02/04/2013 FACTURA
4523
MATERIALES
342,10
05/04/2013 FACTURA
347652 SUMINISTROS
32,10
04/04/2013 FACTURA
378934 AGASAJOS
14,32
04/04/2013 FACTURA
6793
SUMINISTROS
7,32
04/04/2013 FACTURA
5691
SUMINISTROS
9,47
03/04/2013 FACTURA
562
MATERIALES
64,13
03/04/2013 FACTURA
451
MATERIALES
9,80
03/04/2013 FACTURA
78912 MATERIALES
13,20
05/04/2013 FACTURA
4571
MATERIALES
65,20
SUMAN
587,04
TOTAL PRESENTADO
800,95
CAJA CHICA ASIGNADA
800,00
POR REPONER
(0,95)
Se
evidenci
que
la
entrega
de
dinero
para
el
pago
de
gastos
menores
OBSERVACIONES:
se registra en un cuaderno, mismo que no es adecuado para respaldar el manejo de caja
chica. Se indentific un saldo a favor del custodio de 95 ctvs, mismos que fueron justificados
como disponible para cambio y vueltos.
VERONICA LOPEZ
CAJA CHICA
STEFANIA CARRIN
AUDITORA EXTERNA
231
BUESTN CIA. LTDA.
Resumen de Conciliaciones Bancarias
AAAA 2222
En US$ dlares
SALDO SG.
Banco
AMAZONAS CORRIENTE
2.547,56
PROMERICA AHORROS
166,87
INTERNACIONAL
PACFICO AHORROS
PICHINCHA AHORROS
PICHINCHA CORRIENTE
PRODUBANCO AHORROS
2.1.6
N Cta. Cte.
3031068656
6096981019
900748956
1038720067
3740687500
3501579704
12000043104
CHEQUES
DEPOSIT DEBIT CREDIT
Saldo
OS EN OS NO OS NO
R/P ESTADO DE GIRADOS Y NO
CONCILIADO
CUENTA
COBRADOS TRANSITO CONT CONT.
Confirmacin
2.547,56
4.428,58
(1.881,02)
SALDO
SEGN
LIBROS
2.547,56
166,87
166,87
166,87
56,35
1.034,28
1.957,11
4.405,98
64,79
78.463,98
-
56,35
1.034,28
1.957,11
(74.058,00)
64,79
56,35
1.034,27
1.957,10
4.405,98
64,79
SALDO
Diferencia
R/P
(4.428,58) A-2.1.1
0,01
0,01
(78.463,98)
-
A-2.1.2
A-2.1.3
A-2.1.4
A-2.1.5
A-
segn
232
2322
A-2.1.5
Quito, 25 de Febrero de 2013
Seores:
BANCO PICHINCHA
Presente.ATT: GABRIELA ANDRADE
JARAMILLO AV. AMAZONAS 4560 Y
PEREIRA
TELF.: 2980980
En relacin a la auditora de los estados financieros de BUESTN CIA. LTDA., por parte
de nuestros auditores independientes CARRIN & ASOCIADOS CA. LTDA.,
(Nmero
de casilla 17-23-230; fax 2760 281 /, scarrion@cya.com) Quito Ecuador, solicitamos a
ustedes les confirmen directamente a los mencionados seores la siguiente informacin,
con corte al 31 de diciembre de 2012:
1.
Saldo de la(s) cuenta(s) corriente(s) o de ahorros incluyendo: nmero de
cuenta, saldo, descripcin de la cuenta, restricciones impuestas, tasa de inters (si es
el caso), personas autorizadas a firmar.
2.
Monto de depsitos a plazo u otras inversiones (incluyendo plazo, vigencia,
tasa de inters y tipo de inversin).
3.
Detalle de los saldos de las siguientes operaciones:
Lnea de crdito aprobada.
Lnea de crdito utilizada y su saldo actual (favor incluir detalle con tipo y
nmero de operacin, fecha de concesin y vencimiento, tasa de inters y
comisin, valor adeudado.)
Otros prstamos.
4.
Detalle de prstamos, tasa de inters, plazo y vigencia.
5.
Detalle de garantas existentes.
Cualquier otra informacin que consideren de utilidad para nuestros auditores.

Atentamente,
SR. VICENTE BUESTN

GERENTE GENERAL
BUESTN CIA. LTDA.

En US$ dlares
A-2.1
Cheques Girados y no Cobrados

Banco
Fecha
PICHINCHA
31-Ago-12
609
PICHINCHA
31-Ago-12
610
PICHINCHA
31-Ago-12
611
PICHINCHA
01-Nov-12
682
PICHINCHA
01-Nov-12
684
PICHINCHA
01-Nov-12
685
PICHINCHA
01-Nov-12
686
PICHINCHA
01-Nov-12
688
PICHINCHA
19-Nov-12
715
PICHINCHA
28-Nov-12
731
PICHINCHA
28-Nov-12
732
PICHINCHA
28-Nov-12
733
PICHINCHA
28-Nov-12
734
PICHINCHA
10-Dic-12
740
PICHINCHA
05-Dic-12
748
PICHINCHA
10-Dic-12
754
PICHINCHA
11-Dic-12
757
PICHINCHA
13-Dic-12
760
PICHINCHA
17-Dic-12
764
PICHINCHA
17-Dic-12
765
PICHINCHA
17-Dic-12
767
PICHINCHA
17-Dic-12
768
PICHINCHA
17-Dic-12
769
PICHINCHA
17-Dic-12
770
PICHINCHA
17-Dic-12
771
PICHINCHA
21-Dic-12
777
PICHINCHA
26-Dic-12
790
Total cheques girados y no cobrados
R/P
Valor
A-2
2.816,65
2.816,65
2.816,65
4.500,00
2.589,98
4.500,00
4.500,00
4.500,00
4.000,00
5.000,00
5.000,00
5.000,00
5.289,25
371,05
151,35
151,43
463,04
860,25
1.500,00
4.500,00
4.270,36
4.500,00
2.500,00
2.500,00
2.721,32
146,00
500,00
78.464
Antigedad
en meses
4
4
4
2
2
2
2
2
2
2
2
2
2
1
1
1
1
1
1
1
1
1
1
1
1
1
1
BUESTN CIA. LTDA.

En US$ dlares
A-2.2

Banco
AMAZONAS
AMAZONAS
AMAZONAS
AMAZONAS
AMAZONAS
Fecha
12-Sep-11
18-Dic-12
27-Dic-12
28-Dic-12
28-Dic-12
R/P
10
96
101
102
103
Valor
1.831,50
886,34
122,55
48,19
1.540,00
A-2
4.429
Antigedad
en meses
16
1
1
1
1
BUESTN CIA. LTDA.

En US$ dlares
A-2.3

Banco
Fecha
PROMERICA
23/10/2012
914
PROMERICA
24/10/2012
919
PROMERICA
01/11/2012
924
PROMERICA
11/11/2012
938
PROMERICA
12/11/2012
932
PROMERICA
12/11/2012
933
PROMERICA
12/11/2012
935
PROMERICA
14/11/2012
940
PROMERICA
14/11/2012
941
PROMERICA
14/11/2012
942
PROMERICA
14/11/2012
943
PROMERICA
14/11/2012
944
PROMERICA
19/11/2012
945
PROMERICA
19/11/2012
946
PROMERICA
19/11/2012
947
PROMERICA
26/11/2012
950
PROMERICA
03/12/2012
952
PROMERICA
03/12/2012
953
PROMERICA
12/12/2012
954
PROMERICA
12/12/2012
955
PROMERICA
12/12/2012
956
PROMERICA
12/12/2012
957
PROMERICA
14/12/2012
960
PROMERICA
14/12/2012
961
PROMERICA
14/12/2012
962
PROMERICA
14/12/2012
963
PROMERICA
14/12/2012
964
PROMERICA
14/12/2012
965
PROMERICA
17/12/2012
966
PROMERICA
17/12/2012
967
PROMERICA
17/12/2012
968
PROMERICA
17/12/2012
969
PROMERICA
17/12/2012
970
PROMERICA
20/12/2012
971
PROMERICA
20/12/2012
972
PROMERICA
20/12/2012
973
R/P
Valor
A-2
4.500,00
2.174,76
3.304,12
406,45
4.938,18
5.100,00
5.197,11
4.500,00
4.500,00
4.500,00
4.500,00
3.924,46
4.000,00
4.000,00
4.271,33
5.100,00
304,00
304,73
406,45
406,00
405,00
495,00
5.000,00
5.000,00
5.000,00
810,54
2.236,37
4.430,09
1.599,07
4.000,00
4.000,00
4.000,00
4.314,10
3.125,76
2.173,47
3.278,00
116.205
Antigedad
en meses
3
3
2
2
2
2
2
2
2
2
2
2
2
2
2
2
1
1
1
1
1
1
1
1
1
1
1
1
1
1
1
1
1
1
1
1
BUESTN CIA. LTDA.

ACTA DE ARQUEO
AAAA
3333
FONDO ROTATIVO
HORA: 16H35
FECHA:
25/02/2013
AUDITORIA EXTERNA: CARRION & ASOCIADOS
CUSTODIO: CLAUDIA NUEZ
DENOMINACIN/DETALLE
IMPORTE
CANTIDAD
MONEDAS DE 0,01
1
MONEDAS DE 0,05
0,05
MONEDAS DE 0,1
1
MONEDAS DE 0,25
0,25
1
MONEDAS DE 0,5
0,50
5
MONEDAS DE 1
5,00
SUMAN
5,80
BILLETES
BILLETES DE 1
BILLETES DE 5
10
1
BILLETES DE
10,00
BILLETES DE 20
SUMAN
10,00
COMPROBANTES
FECHA
CONCEPTO
IMPORTE
TIPO DE DOCUMENTO No. DOCT.
03/04/2013 REPOSICIN
356,63
PRSTAMO
20,00
PRSTAMO
10,00
05/04/2013 FACTURA
1195
MOVILIZACIN
2,85
05/04/2013 FACTURA
49626 SUMINISTROS
29,57
03/04/2013 FACTURA
120789 CANECAS
6,75
03/04/2013 FACTURA
214815 PASTEL
13,98
03/04/2013 FACTURA
1733
AGASAJOS
18,49
05/04/2013 FACTURA
328583 MATERIALES
25,93
SUMAN
484,20
TOTAL PRESENTADO
FONDO ASIGNADO
POR REPONER
CLAUDIA NUEZ
CAJA CHICA
500,00
500,00
-
STEFANIA CARRIN
AUDITORA EXTERNA
237
2372
BUESTN CIA. LTDA.
BBBB
Cuentas por Cobrar
En US$ dlares
Cdigo
Descripcin
Saldo al
Variacin
R/P 31-Dec-12 Valor
%
1,1E+07 CUENTAS Y DOC. POR COBRAR CLIENT B-1

426.461,79
11201 CUENTAS POR COBRAR
1,1E+07 (-) PROV.CUENTAS INCOBRABLES
(14.402) (-) INTERESES IMPLCITOS
B-3
Saldo al
31-Dec-11 R/P
AJUSTES
ECLASIFICACIONE SALDO
DEBE HABER DEBE
HABER AUDITADO
426.462
(4.371) -1%
430.832
426.462
(4.371) -1%
430.832
(14.402) (4.336) 43%

(6.278)
(10.066)
(6.278)
426.462
-
238
2382
BUESTN CIA. LTDA.
BBB
B
111y Antigedad de Cartera

1
Detalle
Al 31 de diciem bre de 2012
En US$ dlares
Clientes
Saldo
TIRIRA REVELO GLORIA ESPERANZA

- ROBLES BORJA EDWIN FERNANDO
- GUAMANI CUASAPAZ OMAR MIGUEL
- GUAMANI CUASAPAZ NARCISA EUGENIA LIVA
- GARCA LLUMIQUINGA MESIAS MAURICIO
- A.F. V. REPRESENTACI ONES
- CORPORACIN FAVORITA C.A.
- HURTADO MARIA ELENA
ESCOBAR VALENCIA FANNY MERCEDES
CALDERON GEOVANNY (COMERCIAL SCANDALO)
- ALARCON VIZUETE ENRIQUE GONZALO
- CABEZAS GUIJARROMARIANA CECILIA
- CALDERON GUAO DIEGO ARMANDO
- DELGADO MUOZ SILVIA MARISOL
- DEL SALTO MARTHA DE LOPEZ
- GUEVARA GAIBOR FABIOLA DORINDA
- DISTRIBUIDORA JUANFER
- YANEZ MOLINA RUBEN
PILICITA QUILLUPANGUI MANUEL MARIA
SANTAMARIA VELEZ GABRIEL DANIEL
GUAMAN CAGUANA MARCOS
SANCHEZ TAPIA MARCO ABRAHAM
FABRICAL
VILLEGAS BYRON
B&V BRIONES Y VILLAGRAN CIA. LTDA.
ZAPATA BUSTILLOS MIRIAN PIEDAD
BUESTAN BUSTI LLOS DIANA ANABELA
44,93
BALCAZAR ORTIZ EDISSON AURELIO
- RIVAS NUEZ ELENA ELIZABETH
- VEGA VEGA VIDAL ANTONIO
- DELGADO CANDO GRACE LILIAN
- GUAMAN GUASAPAZ CARMELINA DE LA CRUZ
- MANCHENO REYES ANGEL ALFREDO
- CERVANTES ALARCON UPIANO VICENTE
- CACSPMEC
- CORTEZ FREIRE CARMEN ETELVINA
- MORALES CONTRERAS KAREN ANDREA
- FLORES POVEDA GINA MIREYA
- PAREDES ALMEIDA RODRIGO
- MANRIQUE ORDOEZ ROVER PORTIRIO
- MANZANILLAS CARLOS
- PACHECO IBARRA GUSTAVO ANTONIO
- BUCARAM ALIATIS EZIO
- ERAZO TEDDY
- VALLADARES BONILLA LUIS ALBERTO
- FLORES GALINDO MAURO RAFAEL
- GUAMAN CAGUANA JORGE HUMBERTO
- COMPAA WINFALL
- DISTRIBUIDORA CARLIN SCC
- ALMACHE CHANCUSIG DIEGO JAVIER
- PILATAXI FRANCISCO
- COMISARIATO DEL CALZADO
- GM GUSTAVO MOSCOSO CIA. LTDA.
- PAILLACHO CORO JOSE LUIS AGUSTIN
- INT FOOD SERVICES CORP
- CHANDI MANOSALVAS JORGE ANIBAL
- DIAZ RODRIGUEZ ADRIANA DEL PILAR
- OLALLA SEGOVIA JAIME PATRICIO
- VELOZ VERGARA HENRY NICOLAS
- PICHINCHA - DINERS
- PICHINCHA - VISA
- PACIFICARD - VISA
TOTAL
R/P
Sin vencer
2.710,68
6.273,22
267,99
1.298,91
4.198,54
185.259,69
B-1.1
49.658,17
B-1.1
332,10
89,61
13.324,16
B-1.1
1.709,61
6.354,73
B-1.1
2.970,00
24.144,20
B-1.1
2.935,35
5.274,05
27.231,85
B-1.1
1.190,46
293,92
945,06
1.000,56
7.274,69
B-1.1
105,60
822,58
648,77
485,32
1. 167,06
1.296,12
817,38
2.650,30
786,04
4.423,73
1. 056, 89
503,87
14.249,47
1.056,78
3.235,06
3.098,23
7.914,01
1.873,06
3.892,11
599,96
1.330,65
124,30
108,04
1.781,61
6.550,64
5.628,95
2.829,71
1.812,36
2.705,73
1.684,58
4.759,68
59,99
531,63
20,99
166,66
46,47
20,13
449,83
184,97
244,98
426.461,79
B-1.1
B-1.1
B-1.1
500,00
6.273,22
267,99
1.298,91
4.198,54
135. 316, 29
49.658,17
332,10
89,61
13.324,16
1.684,61
6.354,73
24.144,20
2.935,35
5.274,05
27.039,03
1.190,46
600,00
1.000,56
7.274,69
105,60
648,77
19, 99
1 - 30
3. 911,35
123, 54
1.296,12
817,38
2.650,30
786,04
46,47
14.249,30
300,00
500,00
1.873,06
3.892,11
1.330,65
108,04
6.550,64
2.829,71
2.705,73
1.684,58
4.759,68
59,99
531,63
20,99
166,66
46,47
20,13
449,83
184,97
244,98
337.636,49
31 - 60
4. 770, 95
242,66
81, 83
3.254,22
104, 69
0,17
-
7.393,97
Vencim ientos en das

61 - 90
91- 120
121 - 360
> 360
1.839,65
371,03
4. 050, 08
5. 141, 28
32. 069, 74
25,00
2.970,00
192,82
293,92
345,06
822,58
242,66
41, 85
16, 00
482,22
356,70
1.084,74
1.049,57
-
7. 229, 75
84,77
2.000,00
259,06
2.752,67
-
11. 488, 56
599,96
124,30
2.692,47
762,79
-
9. 707, 83
880,73
503,87
1.056,78
2.935,06
3.098,23
5.414,01
1.522,55
183,81
-
49. 608, 56
3.351,70
> 720
25, 00
-
239
2392
BUESTN CIA. LTDA.
Solicitud de Confirmaciones de Saldos
BBBB
- .
1111 1111
En US$ dlares
Nombre del Cliente
R/P
A.F.V. REPRESENTACIONES
CORPORACIN FAVORITA C.A.
CALDERON GEOVANNY (COMERCIAL SCANDALO)
CABEZAS GUIJARROMARIANA CECILIA
DELGADO MUOZ SILVIA MARISOL
DISTRIBUIDORA JUANFER
SANCHEZ TAPIA MARCO ABRAHAM
CACSPMEC
PAREDES ALMEIDA RODRIGO
GUAMAN CAGUANA JORGE HUMBERTO
Total Muestra
Total No Selecionado
Total Cartera
Total Confirmado
Total No Confimado
Saldo al
31-Dic-12
Diferencia
Saldo
Confirmado
185.260
49.658
13.324
6.355
24.144
27.232
7.275
14.249
7.914
6.551
185.260
49.658
13.324
6.355
24.144
27.232
7.275
14.249
7.914
6.551
341.962
84.500
426.462
80%
20%
341.962
-
80%
0%
R/P
B-1.1.1
B-1.1.2
B-1.1.3
B-1.1.4
B-1.1.5
B-1.1.6
B-1.1.7
B-1.1.8
B-1.1.9
B-1.1.10
240
B-2
Seores:
Presente.ANTONIO NEZ OE2-41 Y DIEGO DE VSQUEZ DE CEPEDA
Telf.: 2802-810
de nuestros auditores independientes CARRIN & ASOCIADOS CA. LTDA.,
(Nmero
de casilla 17-23-230; fax 2760 281 /, scarrion@cya.com) Quito Ecuador, solicitamos a
ustedes les confirmen directamente a los mencionados seores la siguiente informacin,
con corte al 31 de diciembre de 2012:
1. Valor adeudado por ustedes a BUESTAN CIA. LTDA., al 31 de diciembre de
2012. Favor incluir estado de cuenta.
2. De existir adjuntar un detalle de convenios, contratos y en general
compromisos que mantienen con BUESTAN CIA. LTDA., al 31 de diciembre de
2012.
3. Cualquier otra informacin que considere de utilidad para nuestros auditores.
Para cualquier aclaracin o ampliacin del texto de esta
solicitamos dirigirse
carta
directamente a nuestros auditores independientes CARRION & ASOCIADOS CA. LTDA.
Si no se recibe contestacin en quince das, se entender como confirmados sus saldos.
Atentamente,
SR. VICENTE BUESTN

GERENTE GENERAL
241
2412
BUESTN CIA. LTDA.
Provisin de Cuentas
Incobrables
En US$ dlares
B-3
Descripcin
R/P
Saldo al 31-Dic-11
Crditos
Provisin
Movimiento
R/P
Corriente
(10.066)
Saldo de cartera corriente

al 31-dic-12
(4.336)
Provisin Incobrables
Diferencia
Provisin cargadas a resultados
Dbitos
R/P
Re clculo
Provisin
Incobrables
B-1
423.065
1%
4.231
105
4.336
Castigos
Saldo al 31-Dic-12
Cartera Total B-1.1

al 31-dic-12
(14.402)
Monto de exceso
Provisin tributaria deducible 1%
Diferencia
Saldo en libros de gasto provisin
(4.336)
4.336
61101001 Gastos provisiones cuentas incobrables
4.336
10%
426.462
42.646
No Excede
2%
BUESTN CIA. LTDA.

Inventarios
CCCC
En US$ dlares
Cdigo
Descripcin
11301001 INV. MATERIA PRIMA

11302001 INV. PRODUCTOS EN PROCESO
11303001 INV. INV. PRODUCTO TERMINADO
11303002 INV. PROD TERMINADO OTROS PRODUCTOS
11303003 INV. PROD TERMINADO EN CONSIGNACIN
11303004 INV. PROD TERMINADO PREFABRICADOS
11304001 INV. DE RESPUESTOS Y HERRAMIENTAS
11305001 SUMINISTROS Y MATERIALES
11306002 TRANSFERENCIAS INVENTARIO
R/P
Saldo al
31-Dec-12
156.612
108.855
621.440
286
12.312
5.022
12.828
3.281
Variacin
Valor
%
(28.844)
46.106
197.806
(298)
(2)
(1.215)
(1.913)
(3.104)
-16%
73%
47%
-51%
0%
0%
-9%
-37%
-100%
Saldo al
31-Dec-11
185.456
62.749
423.634
585
12.314
5.022
14.043
5.194
3.104
R/P
AJUSTES
RECLASIFICACIONES SALDO
DEBE HABER DEBE HABER AUDITADO
-
156.611,55
108.855,35
621.440,09
286,48
12.312,10
5.021,99
12.828,17
3.280,97
-
243
2432
BUESTN CIA. LTDA.
Resumen de Existencias de Inventarios
1111
C-CCC
I---------------------------------------------------------------------------[b]----------------------------------------------------------------------------------I
INVENTARIO
ITEM
CANTIDAD
VALOR
MATERIA PRIMA
M100 CUEROS
275726
68.141,75
MATERIA PRIMA
M101 FORROS DE CUERO
34114
3.981,40
MATERIA PRIMA
M102 TELAS Y FORROS SINTETICOS
9961,49
10.426,24
MATERIA PRIMA
M103 CORDONES
13376
1.652,70
MATERIA PRIMA
M104 HILOS
829468,59
4.019,50
MATERIA PRIMA
M105 HERRAJES Y HOJALES
212551
11.797,32
MATERIA PRIMA
M106 ETIQUETAS Y ADORNOS
17307,5
975,53
MATERIA PRIMA
M107 ELASTICOS
1961
1.678,43
MATERIA PRIMA
M108 REATAS
20310
297,27
MATERIA PRIMA
M109 PEGAS
920
3.446,79
MATERIA PRIMA
M110 ACABADOS
151237,1
4.417,46
MATERIA PRIMA
M111 CAJAS Y PAPEL
51751
8.124,35
MATERIA PRIMA
M200 CRUPON
475,01
4.446,17
MATERIA PRIMA
M201 PLANTAS DE CAUCHO
9021
17.888,85
MATERIA PRIMA
M202 TAPAS Y TACOS
5894
6.445,61
MATERIA PRIMA
M203 CERCOS
912
484,57
MATERIA PRIMA
M204 PUNTERAS
340,64
1.883,27
MATERIA PRIMA
M205 CARTON PIEDRA Y ODENAS
218,74
965,25
MATERIA PRIMA
M206 FIBRAS MICROPOROSOS
77,62
784,91
MATERIA PRIMA
M207 CAMBRIONES
3000
290,72
MATERIA PRIMA
M208 MATERIAL DE INYECCION
1617
4.467,48
INV. OTROS. PROD. COMPRADOS FUNDAS
36
6,73
INV. OTROS. PROD. FABRICADOS OTROS PRODUCTOS FABRICADOS
1339
695,19
INV. PROD. TERM. COMP. LOCALES CALZADO DIVAS-GUANANGA
3
74,25
INV. PROD. TERM. COMP. LOCALES DEPORTIVO BUESTAN
248
5.820,35
INV. PROD. TERM. COMP. LOCALES EDUARDO RODRIGUEZ - GM757
6
287,85
INV. PROD. TERM. COMP. LOCALES EDUARDO RODRIGUEZ - URBANO
33
1.042,05
INV. PROD. TERM. COMP. LOCALES MADDOG
7
18,04
INV. PROD. TERM. FABRICADOS ESCOLAR BAMBINI
46
477,13
INV. PROD. TERM. FABRICADOS ESCOLAR COLEGIAL NIAS
3822
39.654,77
INV. PROD. TERM. FABRICADOS ESCOLAR COLEGIAL NIOS
4776
60.984,52
INV. PROD. TERM. FABRICADOS HOMBRE BUESTAN
12564
307.088,56
INV. PROD. TERM. FABRICADOS HOMBRE BUESTAN URBANO
3
96,15
INV. PROD. TERM. FABRICADOS HOMBRE DT-SALE
1055
26.463,92
INV. PROD. TERM. FABRICADOS HOMBRE GM757
31
535,59
INV. PROD. TERM. FABRICADOS HOMBRE INDUSTRIAL
256
7.025,55
INV. PROD. TERM. FABRICADOS MUJER BUESTAN HEELS
3022
56.288,58
INV. PROD. TERM. FABRICADOS MUJER BUESTAN LOAFER-BALLERINA
798
14.746,08
INV. PROD. TERM. FABRICADOS MUJER DOLCE FAR NIENTE
1063
19.386,91
INV. PROD. TERM. FABRICADOS MUJER DT-SALE
354
6.907,63
INV. PROD. TERM. FABRICADOS NIA GALAXI KIDS
2652
36.841,60
INV. PROD. TERM. FABRICADOS NIO GALAXI KIDS
1290
19.845,44
INV. PROD. TERM. FABRICADOS NIOS DT-SALE
190
1.777,39
INV. PROD. TERM. FABRICADOS SANDALIAS DE HOMBRE
793
15.425,55
INV. PROD.TERM. IMPORTADOS
MARROQUINERIA
3
5,87
INV. PROD.TERM. IMPORTADOS
MUJER LUNA
216
17.576,39
INV. REPUESTOS-HERRAMIENTAS FUNGIBLES VARIOS
79
442,05
INV. REPUESTOS-HERRAMIENTAS MAQUINA 138-38 (2)
18
798,12
INV. REPUESTOS-HERRAMIENTAS MAQUINA 194
1
10,74
1
0,43
INV. REPUESTOS-HERRAMIENTAS MAQUINA 3811 (2)
24
974,31
INV. REPUESTOS-HERRAMIENTAS MAQUINA 471 (2)
18
5,21
5
268,95
INV. REPUESTOS-HERRAMIENTAS MAQUINA 591-595 (2)
3
6,27
INV. REPUESTOS-HERRAMIENTAS MAQUINA 666 FIJAR TACON
7
4,63
INV. REPUESTOS-HERRAMIENTAS MAQUINA ABRIDORA ENDIDO
106
984,47
244
2442
BUESTN CIA. LTDA.
Resumen de Existencias de Inventarios
1111
C-CCC
I---------------------------------------------------------------------------[b]----------------------------------------------------------------------------------I
INVENTARIO
ITEM
CANTIDAD
VALOR
INV. REPUESTOS-HERRAMIENTAS MAQUINA CAMBRADORA DENTROS G40
7
0,07
INV. REPUESTOS-HERRAMIENTAS MAQUINA CARGADORA DE SUELAS
1
130,00
INV. REPUESTOS-HERRAMIENTAS MAQUINA COM 4(2)
110
1.631,13
INV. REPUESTOS-HERRAMIENTAS MAQUINA COMPRESOR KELLUS
1
4,65
INV. REPUESTOS-HERRAMIENTAS MAQUINA CORTADORA DE CERCOS
1
0,01
INV. REPUESTOS-HERRAMIENTAS MAQUINA DESTALLADA FAV 2
2
0,73
INV. REPUESTOS-HERRAMIENTAS MAQUINA DESTALLADOR DENTRO GL1
13
53,09
INV. REPUESTOS-HERRAMIENTAS MAQUINA FRESADORA DE SUELAS
22
854,84
INV. REPUESTOS-HERRAMIENTAS MAQUINA FRESADORA SHUSTE
2
2,76
INV. REPUESTOS-HERRAMIENTAS MAQUINA GP. 4 REF. FORROS
9
12,90
INV. REPUESTOS-HERRAMIENTAS MAQUINA HORMAC 750-226 (3)
29
270,35
INV. REPUESTOS-HERRAMIENTAS MAQUINA HORNO SIMPLE
1
0,27
INV. REPUESTOS-HERRAMIENTAS MAQUINA HUMIF. 288V-528
1
13,00
INV. REPUESTOS-HERRAMIENTAS MAQUINA INY. PUNTAS 177
7
89,50
INV. REPUESTOS-HERRAMIENTAS MAQUINA INYECTORA
19
0,19
INV. REPUESTOS-HERRAMIENTAS MAQUINA LABORES DE CERCO
12
5,36
INV. REPUESTOS-HERRAMIENTAS MAQUINA LANDYS PUNT.
38
231,00
INV. REPUESTOS-HERRAMIENTAS MAQUINA MARCADORA DE SUELAS
10
130,09
INV. REPUESTOS-HERRAMIENTAS MAQUINA OB 1011-014
2
0,02
INV. REPUESTOS-HERRAMIENTAS MAQUINA OB-20
11
1.342,68
INV. REPUESTOS-HERRAMIENTAS MAQUINA PERFILADORA RECUOS
8
259,58
INV. REPUESTOS-HERRAMIENTAS MAQUINA PREMIER M240-PR
4
299,74
INV. REPUESTOS-HERRAMIENTAS MAQUINA PRENSA HIDRAULICA
2
0,02
INV. REPUESTOS-HERRAMIENTAS MAQUINA PRENSA SIGMA 756
18
31,23
INV. REPUESTOS-HERRAMIENTAS MAQUINA PULIDA WEB
2
0,02
INV. REPUESTOS-HERRAMIENTAS MAQUINA RC.75
5
47,09
INV. REPUESTOS-HERRAMIENTAS MAQUINA REFRIGERANTE
12
0,12
INV. REPUESTOS-HERRAMIENTAS MAQUINA SAGITA MR 71 OJE
2
1,13
INV. REPUESTOS-HERRAMIENTAS MAQUINA SEG FALAN 66A
43
80,12
INV. REPUESTOS-HERRAMIENTAS MAQUINA SICRON MILONA B
13
547,12
INV. REPUESTOS-HERRAMIENTAS MAQUINA SIVERIANA 1027
4
7,40
INV. REPUESTOS-HERRAMIENTAS MAQUINA TESEO
12
487,81
INV. REPUESTOS-HERRAMIENTAS MAQUINA TROQUELADORA
24
0,24
245
2452
CCCC 1111
MDULO
DIFERENCIA
CONTABLE
INVENTARIO
INV. MATERIA PRIMA
156.611,55
156615,55
(4,00)
108.855,35
0
108.855,35
IN INV. PRODUCTOS EN PROCESO
621.440,09
INV. INV. PRODUCTO TERMINADO
INV. PROD TERMINADO OTROS PRODUC
286,48
639072,09
(11,43) IN
INV. PROD TERMINADO EN CONSIGNACI
12.312,10
INV. PROD TERMINADO PREFABRICADOS
5.021,99
INV. DE RESPUESTOS Y HERRAMIENTAS
12.828,17
12844,66
(16,49)
TIPO INVENTARIO
IN
SUMINISTROS Y MATERIALES
3.280,97
3270,98
9,99
IN
TOTAL
920.636,70
811.803,28
108.833,42
Marcas de Auditora
[b].- Valores
inventarios
obtenidos
del
mdulo
de
CCCC
2222
-
BUESTN CIA. LTDA.

Toma fsica del inventario
RESUMEN DE AJUSTES Y RECLASIFICACIONES INVENTARIO

AL 31 DE DICIEMBRE DE 2012
|-----------------------------------------------------------------------------------[b]-----------------------------------------------------------------------------|
TIPO INVENTARIO
FSICO
INV. MATERIA PRIMA
156.611,55
INV. PRODUCTOS EN PROCESO
108.855,35
621.440,09
INV. PROD TERMINADO OTROS PRODUCTOS

INV. PROD TERMINADO EN CONSIGNACIN
MDULO
AJUSTAR
155.356,55
-
SALDO CONTABLE REF
1.255,00
156.611,55
108.855,35
108.855,35
621.440,09
612.261,59
9.178,50
286,48
9.465,00
(9.178,52)
286,48
12.312,10
12.312,10
12.317,10
(5,00)
INV. PROD TERMINADO PREFABRICADOS
5.021,99
4.426,99
595,00
5.021,99
INV. DE RESPUESTOS Y HERRAMIENTAS
12.828,17
14.083,17
(1.255,00)
12.828,17
TOTAL
3.280,97
3.245,00
35,97
920.636,70
811.155,40
109.481,30
C Marcas de Auditora
[b].- Reporte toma fisica de ajustes +/- obtenido del inventario
3.280,97
920.636,70
246
2462
C-2.1
INFORME
ASUNTO:
Toma fsica de inventarios en BUESTN CIA. LTDA.
FECHA:
Quito, 19 de diciembre de 2012
De acuerdo a la planificacin establecida por BUESTN CIA. LTDA., estaba

previsto iniciar las 7H00 la toma fsica de inventarios en la bodega de Insumos,
con la participacin de la Contadora General de la compaa, Asistente de
Bodega y Auditora Externa, sin embargo la toma fsica del inventario fue
iniciada a las 8H20.
La ejecucin de la toma fsica se la realiz a travs del sistema automatizado
MrSoft DATASHOES, por medio de un lector de cdigo de barras fueron
ingresados cada uno de los materiales ubicados en la bodega de Insumos, en la
participacin de esta toma fsica se determin las siguientes novedades:
Existen materiales que estn codificados por paquete, como por ejemplo los
cordones de zapatos, gran parte de estos paquetes estaban abiertos mismo
que no se saba si estaban completos o no, estos fueron ingresados en la
revisin fsica del inventario en el sistema como paquetes completos, ms
no como unidades.
El conteo fsico de los paquetes de cordones abiertos, fue realizado por una
Asistente de Bodega, determinando que existen diferencias en ms y en
menos en cada uno de los paquetes codificados.
Se observ ciertos materiales codificados que ya se haban dado de baja,
debido a que al momento de ingresar en el sistema como parte del
inventario, arrojaba el mensaje de material dado de baja; todos estos
materiales fueron ingresados nuevamente al sistema y a la vez se los
ubicaba como parte de la toma fsica.
Se observ diferencias entre la cantidad de materiales del sistema y lo
existente fsicamente, estos fueron ingresados o egresados al sistema y a la
vez se los ubicaba como parte de la toma fsica.
Se encontraron ciertos materiales que no estaban codificados, mismos que
no fueron considerados en la toma fsica.
Finalmente los ajustes y reclasificaciones en ms y menos son propuestos y

bajo un comando de ejecucin aplicados
automticamente por el sistema
automatizado.
Es todo cuento se puede informar con respecto a las novedades presentadas
en la compaa.
247
2472
BUESTN CIA. LTDA.
Movimientos del inventario
MES
Saldo Inicial 01/01/2012
C-3
11301001
11302001
11303001
11303002
11303003
11303004
11304001
INV. MATERIA
PRIMA
INV. PRODUCTOS
EN PROCESO
INV. INV.
PRODUCTO
INV. PROD
TERMINADO OTROS
INV. PROD
TERMINADO EN
INV. PROD
TERMINADO
INV. DE
RESPUESTOS Y
185.455,82
62.749,18
423.634,08
584,82
184.628,89
197.564,61
175.584,54
185.596,77
161.508,61
200.896,89
348.146,23
249.172,36
205.171,30
188.307,51
254.502,02
238.044,94
2.589.124,67
194.907,95
178.594,10
187.364,72
173.809,18
170.906,23
188.000,46
290.181,16
189.542,38
82.962,76
162.334,07
172.826,63
138.146,30
2.129.575,94
120,58
210,85
399,58
179,80
323,40
280,99
97,80
169,58
575,31
155,40
Total
72.965,77
98.946,47
99.429,54
74.759,96
92.568,81
119.754,77
123.593,88
63.155,61
67.539,42
111.064,16
109.049,32
26.513,75
1.059.341,46
412,69
2.925,98
Total
60.850,12
90.150,76
79.664,40
88.162,93
57.254,17
79.994,56
169.440,65
109.340,71
88.039,54
16.629,64
118.428,67
130.229,58
1.088.185,73
229.819,03
192.497,56
174.209,44
178.602,41
158.648,67
200.080,95
318.347,64
222.849,25
172.828,76
259.554,33
215.327,16
220.253,30
2.543.018,50
117.263,12
216.505,49
193.242,97
105.309,69
154.113,30
168.189,92
170.179,20
319.054,20
80.035,01
64.525,66
85.922,81
257.428,56
1.931.769,93
204,30
297,60
495,42
282,23
376,82
176,00
210,64
95,39
759,42
157,16
15,06
154,28
3.224,32
156.611,55
108.855,35
621.440,09
286,48
Adiciones
Enero
Febrero
Marzo
Abril
Mayo
Junio
Julio
Agosto
Septiembre
Octubre
Noviembre
Diciembre
Consumo
Enero
Febrero
Marzo
Abril
Mayo
Junio
Julio
Agosto
Septiembre
Octubre
Noviembre
Diciembre
Saldo Final 31/12/2012
12.314,10
5.021,99
11305001
SUMINISTROS Y
MATERIALES
14.043,27
45,00
2.918,69
3.723,58
50,00
4.186,32
1.016,27
11,90
138,39
1.271,12
141,00
152,90
4.089,16
17.438,53
2.328,00
1.285,20
3.683,40
160,72
2.222,37
77,05
119,20
35,70
154,90
12.312,10
71,13
915,03
7.910,73
18.653,63
5.021,99
12.828,17
5.194,05
TOTAL
708.997,31
300,00
1.353,52
2.961,54
277,81
650,81
40,00
342,37
581,84
366,96
786,70
191,94
2.421,18
10.274,67
452.968,19
479.588,24
469.463,50
434.673,52
430.144,18
509.989,38
762.361,44
502.772,06
357.886,87
462.647,84
536.710,91
409.628,02
5.808.834,15
1.701,13
1.274,75
512,75
852,64
1.035,52
1.008,75
567,10
317,76
454,89
879,84
1.014,85
2.567,77
12.187,75
412.165,70
502.011,36
451.808,38
373.209,90
371.589,20
451.672,55
658.822,28
651.776,51
342.224,45
341.746,63
421.623,58
618.544,22
5.597.194,76
3.280,97
Adiciones de Inventarios
Costo de Ventas segn movimiento
Diferencia
Costo de Ventas segn libros
RF
920.636,70
5.808.834
5.597.195
(3.762.732)
1.834.463
X-2
248
2482
BUESTN CIA. LTDA.
Otras Cuentas por Cobrar
En US$ dlares
Cdigo
Descripcin
R/P
11203001 PRESTAMOS EMPLEADOS

11204001 ANTICIPO PROVEEDORES
11205001 CUENTAS POR COBRAR SOCIOS
11205003 PRESTAMOS A TERCEROS
11205004 GARANTAS POR COBRAR
PRESTAMOS Y ANTICIPOS
109.731,66
---1
-D
----|
11206001 RETENCIONES EN LA FUENTE
Saldo al
31-Dec-12
Variacin
Valor
%
9.134,59
(2.526)
40.695,36 (47.081)
13.476,48
6.636
10.433,96 (43.285)
300,00
-
-22%
-54%
97%
-81%
0%
Saldo al
31-Dec-11
11.660,41
87.776,70
6.840,18
53.718,47
300,00
160.295,76
R/P
AJUSTES
DEBE
HABER
-
74.040,39
(86.255)
-54%
D-2
2.249,16
2.249
0%
11206002 RETENCIONES IVA

11206003 CREDITO TRIBUTARIO IR AO CORRIE D-3
9.564,51
28.884,32
4.609
(2.516)
93%
-8%
4.955,29
31.400,54
40.697,99
4.342
12%
36.355,83
RECLASIFICACIONES
DEBE
HABER
SALDO
AUDITADO
21.534,00
14.157,27
9.134,59
62.229,36
13.476,48
10.433,96
300,00
14.157,27
35.691,27
2.249,16
-
9.564,51
-
28.884,32
CREDITO TRIBUTARIO FISCAL
40.697,99
249
BUESTN CIA. LTDA.
DDDD 1111
Anlisis de Retenciones Impuesto a la

renta
Al 31 de diciembre de
2012
En US$ dlares
DETALLE
REF. PRESTAMOS EMPLEADOS
(1) ANTCIPO PROVEEDORES
VALOR
9.134,59
40.695,36
CUENTAS POR COBRAR SOCIOS
13.476,48
(2) PRESTAMOS A TERCEROS
10.433,96
(3) GARANTAS POR COBRAR
300,00
(4)
Marcas de Auditora
(1) Corresponde a prestamos otorgados a empleados de la compaa, sin interes y es
debitado mensualmente en el rol de pagosaranta entregada por arriendo de local
(2)
(3)
Corresponde a un saldo por cobrar a socios por gastos personales de la tarjeta de crdito de
la compaa, este valor es cobrado progresivamente previa autorizaciones de los socios
Corresponde a un saldo por cobrar a familiares de los socios y a otras, sin ningn inters,
por utilizacin de tarjetas de crdito, estos son cobrados periodicamente segn
corresponda.
250
BUESTN
LTDA.
Anl
i
CI
A.
si
DDDD 2222
de
Retenci
ones
mpuesto
renta
Al 31 de di ci embre de
2012
En
US$
dl
ares
| --------------------- [a] ---------------------|
Segn for mul ar i o 103
Sal do
Retenci ones
R/ P
Segn l i bros
Sal do
Retenci ones
Descri pcin
pagar
enci a
Anti ci po
por pagar
a
Dic -11
- Ene-12
- Feb-12
- Mar-12
- Abr-12
- May -12
- J un-12
- J ul-12
- Ago-12
- Sep-12
Oc t -12
04) Nov -12
(0, 04) Dic -12
(0, 04)
b
21. 442
896
1. 429
1. 490
1. 240
1. 009
-
Anti ci po
d
c = a + b
-
1. 563
1. 968
2. 099
3. 786
-
1. 231
2. 875
3. 957
Di fer
896
2. 325
3. 815
2. 252
3. 492
1. 524
(575)
(4. 361)
(3. 351)
(4. 582)
21. 442
896
1. 429
1. 490
1. 240
1. 009
-
(1. 707)
2. 250
1. 231
2. 875
3. 957
f = d+ e
-
c - f
(1)
1. 563
1. 968
2. 099
3. 786
(4. 582)
896
2. 325
3. 815
2. 252
3. 492
1. 524
(575)
(4. 361)
(3. 351)
(0,
(1. 707)
2. 250
251
DDDD
-
BUESTN CIA. LTDA.

Anlisis de crdito tributario IR
3333
En US$ dlares
11206003
Descripcin
Saldo al 31-Dic-11
Dbitos
Crditos
Saldo al 31-Dic-12
Impuesto a la
Renta
31.400,54
R/P
D
(2.516,22)
28.884,32
252
2522
253
2532
EEEE
-
BUESTN CIA. LTDA.

Movimiento activos fijos
1111
En US$ dlares
12101001
12102001
12103001
MAQUINARIA
CONCEPTO
SALDO INICIAL
ADICIONES
ENERO
FEBRERO
MARZO
ABRIL
MAYO
JUNIO
JULIO
AGOSTO
SEPTIEMBRE
OCTUBRE
NOVIEMBRE
DICIEMBRE
TOTAL
BAJAS
ENERO
FEBRERO
MARZO
ABRIL
MAYO
JUNIO
JULIO
AGOSTO
SEPTIEMBRE
OCTUBRE
NOVIEMBRE
DICIEMBRE
TOTAL
TERRENOS
249090
EDIFICIOS
EQUIPO E
INSTALACIONES
163.353
1574188,73
12104001
12105001
12105002
EQUIPO DE
SOFTWARE E
MUEBLES Y
COM PUTACI IMPLEM ENTACI
TROQUELESNENSERES
Y SOFWARE
N
67839,35
16500
250,08
146415,51
1480,32
1832,81
666,31
26160,79
12501001
140640,56
277852,09
13020
5647,14
20000
19000
5046,8
19365,2
32970
2205
1759,8
23709,2
193,2
2717,7
2025
114639,04
2668,12
6897,56
2625
2625
2625
2625
2980
1490
1490
1490
1490
19440
12501002
12501003
EQUIPOS DE
MOLDES DE
SUELASHORM AS
TRANSPORTE Y
CAMINERO M VIL
250
2000
3482,14
3928,57
12106001
VEHCULOS
34500
67520
107203,1
7538,1
954,2
3251,1
3710,4
1408,1
529,5
1747,35
1277,1
12877,75
2616,07
519,4
3928,57
3928,57
20.000,00
22616,07
519,4
254
2542
EE
- EE
BUESTN CIA. LTDA.

Movimiento depreciaciones
2222
En US$ dlares
12201001
12601003
CONCEPTO
SALDO INICIAL
17958,92
GASTO
ENERO
FEBRERO
MARZO
305,58
ABRIL
MAYO
JUNIO
JULIO
AGOSTO
SEPTIEMBRE
OCTUBRE
NOVIEMBRE
DICIEMBRE
TOTAL
305,58
VENTAS / BAJAS
ENERO
FEBRERO
MARZO
ABRIL
MAYO
JUNIO
JULIO
AGOSTO
SEPTIEMBRE
OCTUBRE
NOVIEMBRE
EDIFICIO
40838,4
12202001
MAQUINARIA
EQUIPO E
INSTALACIONE
1.151.433
12203001
MUEBLES Y
ENSERES
12204001
EQUIPOS DE
COMPUTACIN
SOFTWARE
12205001
VEHICULOS,
EQUIPOS DE
TRANSPORTE Y
12601001
MOLDES DE
SUELAS
12601002
HORMAS
59.430
133.704
67.785
170380,23
92536,1
680,64
680,64
680,64
6782,47
6782,47
6782,47
167,87
167,87
167,87
487,81
487,81
487,81
3236,9
3236,9
3236,9
3317,21
3317,21
3317,21
523,48
523,48
523,48
680,64
680,64
680,64
680,64
680,64
680,64
680,64
680,64
680,64
8167,68
7598,3
7598,3
6975,95
6782,47
6782,47
6782,47
6782,47
6782,47
6782,47
83214,78
167,87
167,87
167,87
167,87
167,87
335,74
167,87
167,87
167,87
2182,31
487,81
2807,75
487,81
487,81
487,81
3236,9
1824,14
4254,54
2452,42
2114,85
6222,42
23593,55 0
5133,66
3857,78
5133,66
5133,66
5133,66
5133,66
5133,66
5133,66
5133,66
54878,69
523,48
584,71
584,71
584,71
584,71
584,71
1089,72
523,48
523,48
7154,15
TROQUELES
255
2552
BUESTN CIA. LTDA.
Prueba de Adiciones de Activos
Fijos
UNIDECO
AUTOMOTORES DE LA
SIERRA UNIDECO
GUILLERMO SILVA
GRUMANHER S.A.
GRUMANHER S.A.
SILVIA IBARRA
ID SOLUTIONS
GRUMANHER S.A.
IMPORTADORA
AMALUSA
JAIME PATRICIO OLALLAA
SEGOVI ICT SHOES
IMPORTADORA
AMALUSA
FERROMACRIOR
Descripcin
No. Factura
TRACTOR STAR 7
FURGONETA CHE
TRACTOR REKOR
LAPTOP
VARIOS
VARIOS
COMPUTADORES
COLECTOR DE DA
VARIOS
ITY 9922 BET ELE
APRENSADOR DE S
ROUTER LASER
ENGORARADORA
TANQUE TIPO BO
Mar cas de Audi tor a

Activo fijo que no se utiliza en la compaa, por tal razn no se realiz el calculo depreciacin
Valor
IVA
Total
Apl cont
Im p
VEHICULOS
VEHICULOS
VEHICULOS
EQUIPO DE
COMPUT EQUIPO
DE COMPUT
EQUIPO DE
COMPUT EQUIPO
DE COMPUT
EQUIPO DE
COMPUT EQUIPO
DE COMPUT
MAQUINARIA
MAQUINARIA
MAQUINARIA
MAQUINARIA
Proveedor
Firmas
22/08/2012
24/01/2012
26/11/2012
23/06/2012
15/06/2012
15/06/2012
31/12/2012
31/12/2012
14/09/2012
03/07/2012
07/05/2012
04/01/2012
14/06/2012
10/02/2012
Activo
Dcto
Fecha
E-3
Valor Activad REF A
40582
4481
41085
1550
22724
22723
1818
3385
23764
968
187
153
929
50416
20.000,00
13.020,00
34.500,00
454,55
894,41
483,85
1.632,41
775,00
666,31
3928,57
2.000,00
16.500,00
3.482,14
250,08
1.562,40
54,55
107,33
58,06
93,00
79,96
471,43
240,00
1.980,00
417,86
30,01
20.000,00
14.582,40
34.500,00
509,10
1.001,74
541,91
1.632,41
868,00
746,27
4.400,00
2.240,00
18.480,00
3.900,00
280,09
20.000,00
13.020,00
34.500,00
454,55
894,41
483,85
1.632,41
775,00
666,31
3.928,57
2.000,00
16.500,00
3.482,14
250,08
Total
98.587,32
5.094,59
103.681,91
98.587,32
Total Analizado
Diferencia no analizada
Total Adiciones segn Ca.
98.587 68%
45.959 32%
144.546
BUESTN CIA. LTDA.

Recalculo depreciaciones
2012
MESES
SALDO INICIAL SEGN MAYOR
Activos Totalmente Depreciados
Porcentaje depreciacin
Numero meses de permanencia
Depreciacin Total
Adicin de Activos Fijos (mdulo af) COLUMNA DEBE
Numero de meses de permanencia
Depreciacin de Adiciones
E-4
Edificio
Vehculos
240
60
240
163.352,86
240
12
8.167,64
240
-
Retiros de Activos Fijos COLUMNA HABER

Numero de meses de no permanencia
240
Depreciacin de retiros
TOTAL
8.167,64
Muebles y
Enseres
120
Eq.Computo y
software
36
Maquinaria y
Equipo
120
60
140.640,56
63.958,21
60
12
120
67.839,35
51.448,71
120
12
36
146.415,51
129.946,89
36
12
120
1.574.188,73
722.546,78
120
12
15.336,47
67.520,00
60
6
1.639,06
5.489,54
6.897,56
36
6
85.164,20
26.160,79
120
8
6.380,64
22.616,07
60
11,00
4.146,28
(1)
17.570,83
51103003323
61101001323
61102001323
Marcas de Auditora
(1) No se realizo la depreciacin de un vehiculo, porque no se lo esta utilizando en la compaa
120
-
1.197,49
1.700,45
120
-
36
-
3.928,57
120
3,00
1.639,06
6.687,03
TOTAL ANALIZADO
Diferencia
SEGN LIBROS
Depreciacin activos fijos
98,21
86.766,43
120.831,00
2.549,74 2%
123.380,74
93802,87
8129,2
21448,67
BUESTN CIA. LTDA.

Cuentas Pagar Proveedores
AAAAAAAA
En US$ dlares
Cdigo
Descripcin
21101001 PROVEEDORES
Total
Saldo al
R/P
31-Dec-12
AUDITADO
Variacin
Valor
%
Saldo al
31-Dec-11
R/P
AJUSTES
DEBE
HABER
RECLASIFICACIONES
DEBE
HABER
SALDO
231.549
(143.803) -38%
375.351
21.534,00
253.082,54
231.549
(143.803) -38%
375.351
21.534,00
253.082,54
222
BUESTN CIA. LTDA.
Detalle de cuentas por pagar
AA-1
BBBB 1111
En US$ dlares
Clientes
CHANDI MANOSALVAS JORGE ANIBAL
MOREJON VILLAFUERTE MILTON
OLALLA SEGOVIA JAMIE PATRICIO
ALLIANCE TECH DEL ECUADOR CIA. LTDA.
ESCOBAR VALENCIA FANNY MERCEDES
CAMARA DE LA PEQUEA INDUSTRIA DE PICHNICHA
CONSORCIO ECUATORIANO DE TELECOMUNICACIONES S.
FIGUEROA ORTEGA ANA DEL CARMEN
MOTORES DEL ECUADOR ECUAMOTORS S.A.
ATLAS COMPAA DE SEGUROS S.A.
ECOP
BORJA TELLO ANA PIEDAD
POLIMEROS Y DERIVADOS PYDSA ECUADOR S.A.
SOLPAC SOLUCIONES INDUSTRIALES S.A.
NEOAUTO S.A.
PACHAMA ALQUINGA AMPARO XIMENA
BUESTAN BUSTILLOS DIANA ANABELA
N.C.H. ECUADOR S.A.
HURTADO BUESTAN MARIA ELENA
MOLINA VILLAGOMEZ JOSE MARCELO
VEGA VEGA LUIS ANTONIO
REYS ANDRADE WASHINTON
BUESTAN RIANO CARLOS EDUARDO
VARGAS VIRGINIA DEL PILAR
GUACHAMIN TAIZ PEDRO FERMIN
BORJA ZAPATA LUIS ALBERTO
CINTATEX CIA. LTDA.
YANEZ MOLINA MARGARITA CECILIA
REGARSA CIA. LTDA.
YANEZ MOLINA FANNY CATALINA
GALIANO DE LA TORRE FANNY ELENA
PANCHANA HERRERA OMAR ALBERTO
PROMEPEL S.A.
MISNAZA CAMPAA ELSI GUADALUPE
SONIA ELIZABETH ENCALADA ROMO
PACHECO BARRIONUEVO BLANCA ENMA
NAVAS PAVON MARCOS XAVIER
EDITORIAL MINOTAURO S.A. LA HORA
PAREDES MEDINA MARIA EUGENIA
MARKETING&TECNOLOGY CIA. LTDA.
EQYSE CIA. LTDA.
LARCO SILVA NELSON ERNESTO
LOPEZ GORDILLO NATACHA PAULINA
AGUILAR ARIAS CRISTOBAL HUMBERTO
RILER CIA. LTDA.
FIALLOS BALLADARES GLORIA MARIANA
MEGAFRIO S.A.
ORTIZ BORJA JOSE ELIAS
ECUATORIANA DE CURTIDOS SALAZAR
PROVEEDORES VARIOS
AMBAS VILAA FABIOLA DE LOUERDES
GUZMAN CHUGA EDGAR WASHINTONG
METRO DISTRIBUCIONES S.A.
BETANCURT VELEZ JAIME ANDRES
FLORES GUAA JOSE SANTOS
IVAN ELIAS MOLINA ARMAS
VINUEZA BENITEZ ALEX FERNANDO
ALTAMIRANO ZARUMA MARCOS ENRIQUE
BUESTAN TORAL VICTOR EDUARDO
CURTIDURIA DE TUNGURAHUA S.A.
TRAMACO EXPRESS CIA. LTDA.
ANDRANGO PERUGACHI MARIA PILAR
SEGUROS CONSTITUCIN
CORPORACIN LA FAVORTIA
ZAPATA BUSTILLOS JUAN ALEJANDRO
AGUAS DELGADO WILMER ALEXIS
CORDOVA ACERO JOSE DARIO
AREVALO MEDINA MARCELO
Saldo
706,36
589,23
161,10
427,35
4.540,91
147,00
79,55
33,27
236,59
1.182,14
988,12
240,80
57,66
6.891,32
71,59
9.743,61
825,85
751,27
341,22
2.705,81
54,12
779,15
508,00
328,19
573,96
508,00
219,35
721,07
11.332,89
116,01
893,57
272,84
1.960,96
1.287,60
13,50
281,70
268,50
298,00
251,88
101,60
21,17
238,36
1.348,80
414,84
635,09
595,18
1.865,41
291,50
562,86
60.497,23
5.777,13
71,61
166,05
58,82
637,79
575,94
665,48
64,00
152,40
2.700,00
406,88
105,99
1.014,28
71,48
257,52
607,93
320,49
10.828,32
55,13
R/P
AA.2.
AA.2.
AA.2.
AA.2.
AA.2.
333
BUESTN CIA. LTDA.
Detalle de Cuentas por
Pagar
En US$ dlares
AA-1
Clientes
Saldo
SANCHEZ TAPIA MARCO HABRAN

ALVAREZ GOMEZ JEYSON MANUEL
CORNEJO ANALUIS WILLAN HERNAN
INDUCORTE DEL ECUADOR INDUCORTE S.A.
VACA VIRACOCHA HERNAN ARMANDO
PILLAJO CHAUCA MARIA MARGOT
SEGUROS UNIDOS S.A.
FLORES DE LA CRUZ CARMEN
DELEG COLLAHUAZO CARLOS FERNANDO
VALENCIA PEREZ JORGE ENRIQUE
CARDENAS CARDENAS GUSTAVO RAMIRO
COMERCIALIZADORA GONZALES CIA. LTDA.
TORRES GOMEZ IRENE CATALINA
PROLUBRICAR CIA. LTDA.
ZURITA BOLAOS CESAR PATRICIO
BALLADARES BONILLA LUIS ALBERTO
AGRIPAC S.A.
NARVAEZ RODRIGO CARLOS ARTURO
COMELZ S.P.A
TRANDYR CIA. LTDA.
BUSTILLOS CACERES MARTHA CECILIA
MICROEMPAQUES S.A.
CASABACA S.A.
PACHECO IBARRA GUSTAVO ANTONIO
GUANANGA CAZA DARWIN RODRIGO
NARVAEZ NARVAEZ XAVIER ROBERTO
BDESING BUESTN OLALLA S.C.C
BENALCAZAR ESCOBAR BENESC SEGURIDAD CIA. LTDA.
RODRIGUEZ GALINDO PATRICIO OSWALDO
BENALCAZAR MOLINA BOLIVAR ABDON
SANTOS DEL CASTILLO CLINT ARTURO
AUTOMOTORES DE LA SIERRA S.A.
ANDINA SUMINISTROS CIA. LTDA.
MIL POLIMEROS S.A.
VELA JARRIN MAURICIO ANTONIO
MICROFACTORING S.A.
PARRAGA CEVALLOS XAVIER
DAVILA TAMAYO JOSE ANTONIO
ARIAS JOSE EFRAIN
CACERES VITERI FABIAN HERIBERTO
ROSERO ERAZO PAULINA SOFIA
IMPORTADORA INDUSTRIAL AGRICOLA
SILVA IBARRA PATRICIO
UNIVERSAL DEL COMERCIO UNIDECO S.A.
MANUELMARCELINO
MOREIRA CEDEO JOSE ORMAR
CASTRO ALARCON JACK ALBERT
CUELLO DIAS MARTHA BEATRIZ
ANDRADE BUSTILLOS CAROL REBECA
SILVA WEVERTON
BENALCAZAR MOLINa OLGA MARIBEL
ENCALADA EGUEZ VICTOR AUGUSTO
FASHION FOOTWEAR ASSOCIATION OF NEW YORK
MASENI S.A.
VINDISPRO S.A.
TERESA RUTH ANDAGOYA RAMOS
TIENDA DE INDUSTRIALES ASOCIADOS TIA
TELEVISION Y VENTAS TELEVENT S.A.
BEING CHAMPION CIA. LTDA.
TOTAL
Total seleccionado envio de

Saldo de cuentas por pagar al 31-dic12
Mar cas de Auditora
[a] Valor saldo deudor porque corresponde a un anticipo a proveedor
Sumas conforme
273,98
101,60
30,00
141,00
101,60
168,59
115,25
112,01
806,05
155,40
81,28
921,18
3.021,53
766,85
253,07
148,61
272,58
426,06
750,96
20,20
227,98
2.099,72
17.703,31
12,00
290,16
105,85
44.354,09
3.081,73
96,66
698,94
679,57
5.000,00
56,14
4.548,27
963,81
800,58
168,08
75,34
26,20
98,49
56,25
107,66
982,41
12.636,04
723,00
143,08
43,91
232,83
573,94
276,00
69,30
606,32
2.115,00
168,00
1.376,04
120,29
381,39
79,00
(21.534,00)
231.548,54
183.535
231.549
R/P
AA.2.
AA.2.
AA.2.
AA.2.
AA.2.
[a]
AA-2
AA
444
555
AA-2.1
Seores:
POLIMEROS Y DERIVADOS PYDSA ECUADOR S.A.
Presente.AV. LA GRANDA CENTENO OE4-530 Y
LARREA Telf.: 2235253
Estimados seores:
de nuestros auditores independientes CARRIN & ASOCIADOS CA. LTDA., (Nmero
de casilla 17-23-230; fax 2760 281, scarrion@cya.com ) Quito Ecuador, solicitamos a
ustedes les confirmen directamente a los mencionados seores los siguientes puntos:
1) Saldo que BUESTN CIA. LTDA., tiene por pagar a ustedes, al 31 de diciembre de
2012. Favor incluir un estado de cuenta.
2) De existir adjuntar un detalle de las compras, ventas, prstamos e
intereses pagados/cobrados por BUESTN CIA. LTDA. a ustedes al 31 de diciembre de
2012.
3) De existir adjuntar un detalle de garantas, incluyendo garantas colaterales, al 31
de diciembre de 2012 y hasta la fecha de su contestacin.
4) Cualquier otra informacin que consideren de inters para nuestros auditores
independientes.
Para cualquier aclaracin o ampliacin del texto de esta
solicitamos dirigirse
carta
directamente a nuestros auditores independientes CARRIN & ASOCIADOS CA. LTDA.
Si no se recibe contestacin en quince das, se entender como confirmados sus saldos.
Atentamente,
SR. VICENTE BUESTN

GERENTE GENERAL
666
BUESTN CIA. LTDA.
Obligaciones Financieras
BBBBBBBB
En US$ dlares
Cdigo
Descripcin
21107001003 PRODUBANCO
21107001013 CFN
21107001014 CFN 2
21107001015 CFN 3
TOTAL PRESTAMO
21110001 TARJETAS DE CRDITO POR PAGAR
SOBREGIRO BANCARIO
TOTAL OBLIGACIONES FINANCIERA
R/P
Saldo al
31-Dec-12
Variacin
Valor
%
40.616
50.675
100.254
25.153
216.698
40.616
675
50.254
25.153
116.698
0%
1%
101%
0%
117%
61.720
27.164
278.417
143.862
Saldo al
31-Dec-11 R/P
AJUSTES
DEBE
HABER
RECLASIFICACIONES SALDO
DEBE
HABER AUDITADO
100.000
79%
34.556
17.359,65
61.719,98
194.501,73 177.142,08
107%
134.556
17.359,65
194.501,73 455.559,56
50.000
50.000
40.615,93
50.675,40
100.253,59
25.152,58
216.697,50
777
BUESTN CIA. LTDA.
Anlisis de Obligaciones Bancarias
En US$ dlares
|----------------------------------------------------------------------------------------------[a]---------------------------------------------------------------------------|
Fecha inicio
No.
Fecha
Fecha
Tasa de
Monto
Carga
pago
Banco
Cuotas
Operacin
Concesin Vencimiento
inters
Financiado
financiera
(dividendo)
119226-01
119226-02
119226-03
CFN
CFN
CFN
PRODUBANCO
28-Nov-11
28-Nov-11
28-Oct-11
22-Oct-18
11-Dic-14
22-Oct-18
26-Feb-12
26-Feb-12
26-Feb-12
28
12
28
9,18%
9,13%
9,18%
350.000,00
250.000,00
150.000,00
TOTAL
Marcas de Auditora
[a] Informacin verificada con la documentacin soporte de los prstamos contratados con la institucin financiera.
Sumatoria Conforme
IN Valor Inmaterial
(1) La diferencia es alta debido a que el interes se registro en gastos bancarios
116.461,10
42.808,59
56.796,36
BB-1
Pagos capital
31/dic/2012
50.000,00
50.000,00
-
S/bcg
S/buestn
Diferencia
Saldo C/P
31/dic/2013
Inters pag.
31/dic/2012
Saldo L/P
50.000,00
100.000,00
25.000,00
40.000,00
250.000,00
100.000,00
125.000,00
30.406,10
22.260,46
13.768,80
615,93
215.000,00
216.697,50
1.697,50 IN
475.000,00
475.000,00
-
67.051,29
16.617,42
50.433,87 (1)
0,78%
-303,50%
Intereses x
pagar
86.055,00
20.548,13
43.027,56
149.630,69
BUESTN CIA. LTDA.

Otras Cuentas por Pagar
En US$ dolares
Cdigo
CC
Descripcin
R/P
21102001
21102002
21102003
21102004
SUELDOS Y SALARIOS
DECIMO TERCER SUELDO
DECIMO CUARTO SUELDO
FONDO DE RESERVA
21102005
21102006
21102007
21102009
21102012
VACACIONES
PRESTAMOS AL IESS
APORTES MENSUALES AL IESS
DESCUENTO ROL POR PAGAR
ACTAS DE FINIQUITO POR PAGAR
|-----1
Y
-----|
Saldo al
31-Dec-12
Variacin
Valor
%
Saldo al
31-Dec-11
AJUSTES
R/P
DEBE
RECLASIFICACIONES
HABER
DEBE
HABER
SALDO
AUDITADO
16.953
7.304
10.939
671
11.814
2.740
1.950
(1.063)
230%
60%
22%
-61%
5.138
4.564
8.989
1.734
21.127
2.323
7.190
3.370
82
(3.313)
(818)
1.079
19%
4%
-32%
-100%
33%
17.756
2.241
10.503
818
3.231
-1%
8%
266.078
15.255
263.879,06
5.176
11.306,56
351.178
(2.199)
1.228
14.871
4%
336.308
5.176
1.097
282.368
7.496
397
110.396
(6.334)
57%
64%
-46%
700
171.973
13.831
1.096,74
282.368,48
35.623
(45.356)
17.831
-100%
100%
45.356
17.792
326.584
76.933
31%
249.651
191.248
39.318
26%
151.930
3.050
757
33%
2.293
5.939
240
4%
5.699
CC-2
4.310
21102013 JUBILACIN PATRONAL

CC-2
21106001 15% PARTICIPACIN TRABAJADOR CC-3
263.879
16.483
16.952,51
7.303,63
10.939,12
670,77
21.126,59
2.322,67
7.190,48
4.310,35
21102
346.002
TOTAL NOMINA POR PAGAR
21103001 FONDOS ROTATIVOS POR PAGAR

21104001 PRESTAMOS TERCEROS
21105001 OTRAS CUENTAS POR PAGAR
305.750,24
313.246,72
21108001 PRESTAMOS ACCIONISTAS

21109008 INTERESES POR MORA TRIBUTARIA
OTRAS
21109001 IVA VENTAS - COMPRAS
305.750
35.622,69
632.335
191.248,05
21109002 IVA 30%

3.049,70
21109003 IVA 70%

5.939,25
21109004 IVA 100%
6.539
(1.858)
-22%
8.397
463
7.082
24
(1.372)
6%
-16%
439
8.454
33.991
9.402
38%
24.589
6.538,62
21109005 RETENCIONES FUENTE TRABAJADORES

21109006 RETENCIONES FUENTE PROVEEDORES
7.082,36
21109007 IMPUESTO A LA RENTA
CC-3
6.746,70
463,16
265
BUESTN CIA. LTDA.
Movimiento de Jubilacin Patronal y Desahucio
En US$ dolares
21102013
21102012
Descripcin
R/P
Jubilacin
Patronal
CC-2
Actas finiquito
por pagar
R/P
Total
CC
269.310
Saldo al 31-Dic-11
266.078
3.231
Crditos
Provisin
2.471
11.732
14.203
Dbitos
Castigos
(4.670)
(10.653)
(15.324)
263. 879
4. 310
Saldo al 31-Dic-12
CC
Gasto desh. Y jub. Segn audit.

Diferencia
Gasto desh. Y jub. Segn libros
51103003112
61101001112
61102001112
Marcas de Auditor a
Sumatoria Conforme
Indemnizaciones fabricaci
Indemnizaciones ventas
Indemnizaciones administr
R/P
268.189
14.203
(75) -1%
14.129
9.685
2.454
1.990
266
BUESTN CIA. LTDA.
Movimiento de Impuesto a la Renta y Participacin a
Trabajadores
En US$ dolares
21106001
Descripcin
R/P
Saldo al 31-Dic-11
15% Participacin
Laboral
(15.255)
CC-3
21109007
Impuesto a la
Renta
R/P
(24.589) CC
Total
(39.844)
Crditos
Provisin
14.320
33.991
48.310
Dbitos
Pagos
13.232
24.589
37.821
Saldo al 31-Dic-12
Marcas de Auditora
Sumatoria Conforme
12.297
33.990,52 CC
46.287
R/P
111
111
BUESTN CIA. LTDA.
Otros pasivo y a largo plazo
En US$ dlares
Cdigo
DD
Descripcin
R/P
22101001 OBLIGACIONES BANCARIAS L/P
Saldo al
31-Dec-12
Variacin
Valor
%
Saldo al
31-Dec-11
AJUSTES
R/P
DEBE
RECLASIFICACIONES
HABER
475.000
(175.000)
-27%
650.000
(1.000) -100%
0%
(176.000) -19%
1.000
255.287
906.287
255.287
730.287
DEBE
HABER
SALDO
AUDITADO
475.000,00
22102001 PRESTAMO ACCIONISTA L/P

22104002 OBLIGACIONES A LARGO PLAZO SRI
Total largo plazo
475.000,00
24101001 ANTICIPOS CLIENTES
24102001 VALORES POR LIQUIDAR
Total otros pasivos
50.463
37.765
297%
194.502
(27.110) -12%
244.965
10.654
12.699
221.612
5%
234.311
-
255.286,99
255.286,99
50.463,25
194.501,73
244.964,98
121
212
BUESTN CIA. LTDA.
Patrimonio
PPPP
En US$ dlares
Cdigo
Descripcin
31101001001 VICENTE BUESTN

187.000
31101001002 RAQUEL BUESTN
22.000
31101001003 DIANA BUESTN
31101 CAPITAL
32101 APORTES PARA FUTURAS CAPITALIZACIONES
33101 RESERVAS
35101 SUPERAVIT AVALUO
34101001 EJERCICIO CORRIENTE
24.569
34101002 APLICACIN DE NIIF PRIMERA VEZ
34101003 RESULTADOS ACUMULADOS AOS ANTERIORES
R/P
P-1
-1P-|
Saldo al
31-Dec-12
Variacin
Valor
%
Saldo al
31-Dec-11
187.000
175.800
1570%
11.200
22.000
20.600
1471%
1.400
11.000
220.000
9.600
206.000
686%
1471%
1.400
14.000
225.191
10.784
47.156
(352.869)
97.654
0%
4.979
86%
(206.000) -100%
R/P
AJUSTES
DEBE
HABER
225.191
5.805
206.000
(7.816)
-14%
54.972
54.972
0%
129%
(352.869)
42.683
RECLASIFICACIONES
SALDO
DEBE
HABER
AUDITADO
304003
11.000
220.000
225.191
10.784
304.003
22.587
(352.869)
26
131
313
BUESTN CIA. LTDA.
Movimiento de
Patrimonio Al 31 de
diciembre de 2012
En US$ dlares
DESCRIPCIN
P-1
R/P
Saldo al 31-Dic-10
31101
32101
33101
35101
CAPITAL
APORTES FUTURAS
CAPITALIZACIONES
RESERVAS
SUPERAVIT
AVALUO
14.000
225.191
Reserva Legal
Anticipo proveedores PROPEL
Jubilacin patronal
Resultados del ejercicio
Valor presente Anticipo Proveedores
Valor presente Cuentas por Cobrar L/P
Beneficios sociales largo plazo
Valor presente prestamos terceros
Reconocimiento intereses implcitos
clientes
Valor
presente activos fijos
Saldo al 31-Dic-11
Marcas de Auditora
Sumatoria Conforme
270.593
34101
RESULTADOS
(38.072)
3.557
R/P
TOTAL
51.712
525.672
(3.557)
(64.593)
(5.472)
54.972
(24.144)
(19.669)
(259.650)
140
(6.278)
(5.195)
(64.593)
(5.472)
54.972
(24.144)
(19.669)
(259.650)
140
(6.278)
(5.195)
Cruce
Reserva Legal
Ajuste auditora
Superavit avalo activos fijos
Resultado total integral del ao
Saldo al 31-Dic-12
2.248
34101
APLICACIN
NIIF PRIMERA
VEZ
14.000
225.191
206.000
5.805
4.979
206.000
(352.869)
97.654
195.782
(206.000)
47.156
(26)
47.156
(26)
304.003
(22.587)
304003
(22.587)
220.000
225.191
10.784
304.003
(352.869)
122.198
529.307
141
414
BUESTN CIA. LTDA.
Ventas
WWWW
En US$ dlares
Saldo al
SALDO Cdigo
AUDITADO
Descripcin
Variacin
31-Dec-12 R/P
Valor
Saldo al
%
31-Dec-11
R/P
AJUSTES
DEBE
RECLASIFICACIONES
HABER
DEBE
HABER
41101100 POR MAYOR

2.631.160
251.510
11%
2.379.651
41101101 CONTRATOS
64.122
(76.445)
-54%
140.567
64.121,98
41101102 ALMACENES
87.853
(23.736)
-21%
111.589
87.852,89
41101103 EMPLEADOS
10.384
5.057
95%
5.327
10.384,33
41101106 PREFABRICADOS
16.228
(817)
-5%
17.045
16.228,00
41101107 OTROS INGRESOS POR VENTA
228
228
0%
228,00
41101 MONTO DE VENTAS
2.809.976
155.797
6%
2.654.179
2.809.975,63
41102100 DESCUENTO POR MAYOR

41102101 DESCUENTO POR CONTRATOS
(58.699)
-
18.543
63
-24%
-100%
(77.242)
(63)
2.631.160,43
(58.699,29)
-
151
515
- W 1111
WWW
BUESTN CIA. LTDA.

ANLISIS VENTAS POR ZONA
En US$ dlares
DETALLE DE VENTAS POR CIUDAD AO 2012
CIUDAD
AMBATO
CANTIDAD
(pares)
5% BABAHOYO
4456
VENTAS
DESCUENTO VENTAS
% COSTO TOTAL %
MARGEN NETO %
BRUTAS
VENTAS
NETAS
4%
111.409,17
(1.146,67) 110.262,50 4%
71.124,59
4%
39.137,91
%
1461
1%
28.640,76
28.640,76
1%
17.202,20
1%
11.438,56
1% BUENA FE
151
0%
2.882,41
2.882,41
0%
1.743,02
0%
1.139,39
0% CALCETA
122
0%
2.313,40
2.313,40
0%
1.376,13
0%
937,27
0% CALUMA
31
0%
977,87
977,87
0%
583,67
0%
394,20
0% CAYAMBE
849
1%
18.752,95
18.752,95
1%
11.434,91
1%
7.318,04
1% CHONE
181
0%
3.577,88
3.577,88
0%
2.125,36
0%
1.452,52
0% COTACACHI
113
0%
3.175,54
3.175,54
0%
2.291,63
0%
883,91
4183
4%
112.261,85
111.687,64
4%
74.160,70
4%
37.526,94
0% CUENCA
4% EL CARMEN
0% ESMERALDAS
(574,21)
136
0%
3.303,63
3.303,63
0%
1.580,84
0%
1.722,79
1162
1%
23.586,94
23.586,94
1%
13.031,68
1%
10.555,26
1% GUALACEO
307
0%
6.199,50
6.199,50
0%
3.716,52
0%
2.482,98
0% GUARANDA
341
0%
11.502,73
11.502,73
0%
7.173,59
0%
4.329,14
1% GUAYAQUIL
682
1%
14.179,57
14.179,57
1%
8.333,53
0%
5.846,04
1554
2%
39.136,32
39.136,32
2%
25.099,73
1%
14.036,59
1% IBARRA
2% LA LIBERTAD
1% LA MANA
790
1%
15.487,79
15.487,79
1%
9.575,80
1%
5.911,99
1589
2%
32.027,23
32.027,23
1%
17.828,95
1%
14.198,28
2% LA TRONCAL
129
0%
2.796,15
2.796,15
0%
1.297,81
0%
1.498,34
0% LATACUNGA
6335
6%
139.724,34
(3,32)
139.721,02
6%
85.834,10
5%
53.886,92
6% MACHALA
1388
1%
26.762,90
(1.202,63)
25.560,27
1%
15.001,23
1%
10.559,04
47
0%
1.070,66
1.070,66
0%
688,37
0%
382,29
0%
262,43
262,43
0%
171,01
0%
91,42
0% MILAGRO
298
0%
5.914,60
5.914,60
0%
3.295,83
0%
2.618,77
0% NARANJAL
298
0%
5.757,26
5.757,26
0%
3.466,47
0%
2.290,79
54
0%
997,66
997,66
0%
564,36
0%
433,30
0% OTAVALO
107
0%
2.658,23
2.658,23
0%
1.400,32
0%
1.257,91
0% PEDERNALES
140
0%
2.764,04
2.764,04
0%
1.643,55
0%
1.120,49
0% PIAS
305
0%
6.118,10
6.118,10
0%
3.322,60
0%
2.795,50
1236
1%
30.305,62
30.161,91
1%
18.196,57
1%
11.965,34
1% MANTA
0% MEJIA
0% NARANJITO
0% PORTOVIEJO
1% PUJILI
0% QUEVEDO
2% QUININDE
5
2152
0%
2%
(143,71)
158,51
158,51
0%
94,06
0%
64,45
44.702,03
2%
25.816,96
2%
18.885,07
5.474,03
0%
3.022,70
0%
2.451,33
(25.816,91) 1.648.325,51 65%
1.135.491,52
68%
512.833,99
35.354,01
44.702,03
271
0%
5.474,03
62177
62%
1.674.142,42
60% RIOBAMBA
3125
3%
94.014,47
94.014,47
4%
58.660,46
3%
4% SALCEDO
13
0%
479,23
479,23
0%
284,61
0%
194,62
0% SAN CRISTOBAL
405
0%
8.099,39
8.099,39
0%
4.940,38
0%
3.159,01
0% SANGOLQUI
0% QUITO
119
0%
4.474,31
4.474,31
0%
2.774,51
0%
1.699,80
0% SANTA ELENA
23
0%
444,58
444,58
0%
295,04
0%
149,54
0% SANTA ROSA
98
0%
1.834,24
1.834,24
0%
1.010,06
0%
824,18
2859
3%
60.680,61
(413,52)
60.267,09
2%
35.982,18
2%
24.284,91
3% TULCAN
467
0%
10.350,16
10.350,16
0%
6.662,84
0%
3.687,32
0% ZARUMA
201
0%
4.589,23
4.589,23
0%
2.314,85
0%
2.274,38
100367 100%
2.563.990,74
1.680.615,20 100%
854.074,57
0% SANTO DOMINGO T
0% TOTAL
(29.300,97) 2.534.689,77 100%
100%
Segn Auditora
2.534.690
Diferencia
(5.886,13)
0%
Segn BUESTN CIA. LTDA.
2528803,64
161
616
BUESTN CIA. LTDA.
ANLISIS VENTAS POR LNEA DE PRODUCTO
En US$ dlares
LINEA DE PRODUCTO
CALZADO DIVAS-GUANANGA
W-2
DETALLE DE VENTAS POR LINEA DE PRODUCTO AO 2012

CANTIDAD
VENTAS
DESCUENTO
VENTAS
(pares)
BRUTAS
VENTAS
NETAS
41
1.056
1.056
COSTO
TOTAL
1.015
MARGEN
NETO
41
DEPORTIVO BUESTAN
1.942
53.950
(1.391)
52.559
50.817
1.742
EDUARDO RODRIGUEZ - GM757
1.044
34.974
34.974
28.710
6.264
355
13.092
12.942
11.046
1.895
10
177
177
141
219
3.510
(42)
3.468
2.341
1.127
ESCOLAR COLEGIAL NIAS
26.955
505.498
(5.706)
499.792
287.350
212.443
ESCOLAR COLEGIAL NIOS
23.198
469.168
(3.115)
466.053
306.581
159.472
HOMBRE BUESTAN
25.589
898.136
(13.161)
884.974
609.293
275.681
62
2.409
2.409
1.981
427
HOMBRE DT-SALE
1.618
52.095
51.520
37.906
13.613
HOMBRE GM757
1.800
60.300
60.300
19.382
40.918
HOMBRE INDUSTRIAL
1.238
54.782
(1.076)
53.707
35.487
18.219
187
966
(6)
960
709
251
52
52
161
(110)
EDUARDO RODRIGUEZ - URBANO

ESCADY
ESCOLAR BAMBINI
HOMBRE BUESTAN URBANO
MADDOG
MUJER
(150)
-
(576)
36
MUJER BUESTAN HEELS
2.524
74.205
(745)
73.460
46.102
27.358
MUJER BUESTAN LOAFER-BALLERINA
5.027
134.405
(1.642)
132.762
91.778
40.984
MUJER DOLCE FAR NIENTE
1.290
23.017
(134)
22.883
24.204
(1.320)
MUJER DT-SALE
625
12.419
(69)
12.350
10.597
1.753
MUJER LUNA
457
32.608
(110)
32.498
28.425
4.073
NIA GALAXI KIDS
2.409
55.198
(511)
54.687
32.633
22.054
NIO GALAXI KIDS
2.553
61.829
(697)
61.132
39.804
21.327
NIOS DT-SALE
992
13.267
(150)
13.117
9.668
3.449
SANDALIAS DE HOMBRE
226
6.804
6.804
4.440
2.363
3
100.367
75
2.563.991
55
2.534.690
41
1.680.615
SANDALIAS DE MUJER
TOTAL
(20)
(29.301)
Segn Auditora
Diferencia
Segn BUESTN CIA. LTDA.
2.534.690
(5.886,13)
0%
2528803,64
14
854.075
171
717
BUESTN CIA. LTDA.
Revisin seleccin facturas y notas de crdito de almacen
fbrica
En US$ dolares
DCTO.
N
FECHA
SUBTOTAL DESCUENTO
FACTURA
FACTURA
FACTURA
FACTURA
FACTURA
FACTURA
FACTURA
FACTURA
FACTURA
FACTURA
FACTURA
FACTURA
FACTURA
FACTURA
FACTURA
FACTURA
FACTURA
FACTURA
FACTURA
FACTURA
FACTURA
FACTURA
FACTURA
FACTURA
FACTURA
FACTURA
FACTURA
FACTURA
FACTURA
FACTURA
FACTURA
FACTURA
FACTURA
FACTURA
FACTURA
FACTURA
FACTURA
FACTURA
FACTURA
FACTURA
FACTURA
FACTURA
FACTURA
FACTURA
FACTURA
FACTURA
FACTURA
FACTURA
FACTURA
FACTURA
FACTURA
FACTURA
FACTURA
FACTURA
FACTURA
FACTURA
FACTURA
FACTURA
FACTURA
FACTURA
FACTURA
FACTURA
FACTURA
FACTURA
FACTURA
FACTURA
FACTURA
W-3
12% IVA
TOTAL
8970
8971
8972
8973
8974
8975
8976
8977
8978
8979
8980
8981
8982
8983
8984
8985
8986
8987
8988
8989
8990
8991
8992
8993
8994
8995
8996
8997
8998
8999
9000
9001
9002
9003
9004
9005
9006
9007
9008
9009
9010
9011
10/01/2012 0:00
10/01/2012 0:00
10/01/2012 0:00
11/01/2012 0:00
11/01/2012 0:00
11/01/2012 0:00
11/01/2012 0:00
11/01/2012 0:00
12/01/2012 0:00
12/01/2012 0:00
12/01/2012 0:00
12/01/2012 0:00
12/01/2012 0:00
12/01/2012 0:00
12/01/2012 0:00
13/01/2012 0:00
13/01/2012 0:00
13/01/2012 0:00
13/01/2012 0:00
13/01/2012 0:00
14/01/2012 0:00
14/01/2012 0:00
14/01/2012 0:00
14/01/2012 0:00
16/01/2012 0:00
16/01/2012 0:00
17/01/2012 0:00
17/01/2012 0:00
18/01/2012 0:00
18/01/2012 0:00
19/01/2012 0:00
20/01/2012 0:00
20/01/2012 0:00
21/01/2012 0:00
21/01/2012 0:00
21/01/2012 0:00
23/01/2012 0:00
23/01/2012 0:00
23/01/2012 0:00
23/01/2012 0:00
23/01/2012 0:00
23/01/2012 0:00
49,33
29,02
29,02
29,02
37,50
60,71
26,79
37,50
33,48
88,39
29,02
140,35
29,02
44,64
26,79
35,71
29,02
69,64
34,82
67,86
49,33
85,71
29,02
91,52
63,84
73,66
19,64
60,27
16,74
67,85
57,14
29,02
44,64
45,53
29,02
29,02
31,25
60,27
53,57
44,64
29,02
29,02
5,92
3,48
3,48
3,48
4,50
7,29
3,21
4,50
4,02
10,61
3,48
16,84
3,48
5,36
3,21
4,29
3,48
8,36
4,18
8,14
5,92
10,29
3,48
10,98
7,66
8,84
2,36
7,23
2,01
8,14
6,86
3,48
5,36
5,46
3,48
3,48
3,75
7,23
6,43
5,36
3,48
3,48
55,25
32,50
32,50
32,50
42,00
68,00
30,00
42,00
37,50
99,00
32,50
157,19
32,50
50,00
30,00
40,00
32,50
78,00
39,00
76,00
55,25
96,00
32,50
102,50
71,50
82,50
22,00
67,50
18,75
75,99
64,00
32,50
50,00
50,99
32,50
32,50
35,00
67,50
60,00
50,00
32,50
32,50
9015
9016
9017
9018
9019
9020
9021
9022
9023
9024
9025
9026
9027
9028
9029
9030
9031
9032
9033
9034
9035
9036
24/01/2012 0:00
24/01/2012 0:00
25/01/2012 0:00
25/01/2012 0:00
25/01/2012 0:00
25/01/2012 0:00
25/01/2012 0:00
25/01/2012 0:00
25/01/2012 0:00
25/01/2012 0:00
25/01/2012 0:00
25/01/2012 0:00
26/01/2012 0:00
26/01/2012 0:00
27/01/2012 0:00
28/01/2012 0:00
28/01/2012 0:00
28/01/2012 0:00
30/01/2012 0:00
31/01/2012 0:00
31/01/2012 0:00
31/01/2012 0:00
31,25
29,02
48,21
44,64
29,02
31,25
33,48
40,18
29,02
98,21
23,78
29,02
58,04
56,92
26,79
60,71
44,42
62,50
53,57
31,25
29,02
60,71
3,75
3,48
5,79
5,36
3,48
3,75
4,02
4,82
3,48
11,79
2,85
3,48
6,96
6,83
3,21
7,29
5,33
7,50
6,43
3,75
3,48
7,29
35,00
32,50
54,00
50,00
32,50
35,00
37,50
45,00
32,50
110,00
26,63
32,50
65,00
63,75
30,00
68,00
49,75
70,00
60,00
35,00
32,50
68,00
SECUENCIAL
NUMERICO
8970
8971
8972
8973
8974
8975
8976
8977
8978
8979
8980
8981
8982
8983
8984
8985
8986
8987
8988
8989
8990
8991
8992
8993
8994
8995
8996
8997
8998
8999
9000
9001
9002
9003
9004
9005
9006
9007
9008
9009
9010
9011
9012
9013
9014
9015
9016
9017
9018
9019
9020
9021
9022
9023
9024
9025
9026
9027
9028
9029
9030
9031
9032
9033
9034
9035
9036
181
818
BUESTN CIA. LTDA.
fbrica
En US$ dolares
DCTO.
N
FECHA
SUBTOTAL DESCUENTO
FACTURA
FACTURA
FACTURA
FACTURA
FACTURA
FACTURA
FACTURA
FACTURA
FACTURA
FACTURA
FACTURA
FACTURA
FACTURA
FACTURA
FACTURA
FACTURA
FACTURA
FACTURA
FACTURA
FACTURA
FACTURA
FACTURA
FACTURA
FACTURA
FACTURA
FACTURA
FACTURA
FACTURA
FACTURA
FACTURA
FACTURA
FACTURA
FACTURA
FACTURA
FACTURA
FACTURA
FACTURA
FACTURA
FACTURA
FACTURA
FACTURA
FACTURA
FACTURA
FACTURA
FACTURA
FACTURA
FACTURA
FACTURA
FACTURA
FACTURA
FACTURA
FACTURA
FACTURA
FACTURA
FACTURA
FACTURA
FACTURA
FACTURA
FACTURA
9037
9038
9039
9040
9041
9042
9043
9044
9045
9046
9047
9048
9049
9050
9051
9052
9053
9054
9055
9056
9057
9058
9059
9060
9061
9062
9063
9064
9065
9066
9067
9068
9069
9070
9071
9072
9073
9074
9075
9076
9077
9078
9079
9080
9081
9082
9083
9084
9085
9086
9087
9088
9089
9090
9091
9092
9093
9094
9095
31/01/2012 0:00
01/02/2012 0:00
01/02/2012 0:00
01/02/2012 0:00
01/02/2012 0:00
01/02/2012 0:00
02/02/2012 0:00
02/02/2012 0:00
02/02/2012 0:00
02/02/2012 0:00
03/02/2012 0:00
03/02/2012 0:00
03/02/2012 0:00
03/02/2012 0:00
03/02/2012 0:00
03/02/2012 0:00
04/02/2012 0:00
04/02/2012 0:00
04/02/2012 0:00
04/02/2012 0:00
04/02/2012 0:00
06/02/2012 0:00
06/02/2012 0:00
06/02/2012 0:00
07/02/2012 0:00
07/02/2012 0:00
07/02/2012 0:00
08/02/2012 0:00
08/02/2012 0:00
09/02/2012 0:00
09/02/2012 0:00
10/02/2012 0:00
10/02/2012 0:00
10/02/2012 0:00
10/02/2012 0:00
11/02/2012 0:00
11/02/2012 0:00
11/02/2012 0:00
11/02/2012 0:00
11/02/2012 0:00
11/02/2012 0:00
13/02/2012 0:00
13/02/2012 0:00
13/02/2012 0:00
13/02/2012 0:00
14/02/2012 0:00
14/02/2012 0:00
15/02/2012 0:00
15/02/2012 0:00
17/02/2012 0:00
22/02/2012 0:00
22/02/2012 0:00
23/02/2012 0:00
23/02/2012 0:00
23/02/2012 0:00
23/02/2012 0:00
24/02/2012 0:00
24/02/2012 0:00
24/02/2012 0:00
34,82
55,13
147,32
26,78
29,02
58,04
29,02
46,87
60,71
58,04
37,50
31,25
49,33
28,00
15,85
60,71
15,40
29,02
128,35
48,21
121,42
25,71
66,96
60,71
59,37
29,02
14,96
100,89
29,02
14,51
29,02
45,53
31,25
45,54
67,85
77,68
109,82
15,40
96,43
37,50
15,18
22,32
16,07
31,25
27,90
118,30
29,02
31,25
89,29
60,71
46,43
31,25
167,93
44,64
31,25
76,33
31,25
15,40
175,50
W-3
12% IVA
4,18
6,62
17,68
3,21
3,48
6,96
3,48
5,62
7,29
6,96
4,50
3,75
5,92
3,36
1,90
7,29
1,85
3,48
15,40
5,79
14,57
3,09
8,04
7,29
7,12
3,48
1,80
12,11
3,48
1,74
3,48
5,46
3,75
5,46
8,14
9,32
13,18
1,85
11,57
4,50
1,82
2,68
1,93
3,75
3,35
14,20
3,48
3,75
10,71
7,29
5,57
3,75
20,15
5,36
3,75
9,16
3,75
1,85
21,06
TOTAL
39,00
61,75
165,00
29,99
32,50
65,00
32,50
52,49
68,00
65,00
42,00
35,00
55,25
31,36
17,75
68,00
17,25
32,50
143,75
54,00
135,99
28,80
75,00
68,00
66,49
32,50
16,76
113,00
32,50
16,25
32,50
50,99
35,00
51,00
75,99
87,00
123,00
17,25
108,00
42,00
17,00
25,00
18,00
35,00
31,25
132,50
32,50
35,00
100,00
68,00
52,00
35,00
188,08
50,00
35,00
85,49
35,00
17,25
196,56
SECUENCIAL
NUMERICO
9037
9038
9039
9040
9041
9042
9043
9044
9045
9046
9047
9048
9049
9050
9051
9052
9053
9054
9055
9056
9057
9058
9059
9060
9061
9062
9063
9064
9065
9066
9067
9068
9069
9070
9071
9072
9073
9074
9075
9076
9077
9078
9079
9080
9081
9082
9083
9084
9085
9086
9087
9088
9089
9090
9091
9092
9093
9094
9095
191
919
BUESTN CIA. LTDA.
fbrica
En US$ dolares
DCTO.
N
FECHA
SUBTOTAL DESCUENTO
FACTURA
FACTURA
FACTURA
FACTURA
FACTURA
FACTURA
FACTURA
FACTURA
FACTURA
FACTURA
FACTURA
FACTURA
NOTA DE CR
NOTA DE CR
NOTA DE CR
NOTA DE CR
NOTA DE CR
NOTA DE CR
NOTA DE CR
W-3
12% IVA
9096
9097
9098
9099
9100
9101
25/02/2012 0:00
25/02/2012 0:00
25/02/2012 0:00
25/02/2012 0:00
27/02/2012 0:00
28/02/2012 0:00
42,86
29,02
48,21
134,37
112,50
117,86
5,14
3,48
5,79
16,12
13,50
14,14
9103
9104
9105
9106
9107
9701
9702
9703
9704
9705
9706
9707
29/02/2012 0:00
29/02/2012 0:00
29/02/2012 0:00
29/02/2012 0:00
29/02/2012 0:00
16/01/2012 0:00
16/01/2012 0:00
16/01/2012 0:00
16/01/2012 0:00
16/01/2012 0:00
29/02/2012 0:00
29/02/2012 0:00
118,24
64,29
37,50
15,40
60,71
915,76
225,94
1.624,58
10.276,27
13.981,56
583,49
156,23
14,19
7,71
4,50
1,85
7,29
109,89
27,11
194,95
1.233,15
1.677,79
70,02
18,75
Marcas de Auditora
a Revisin del documento, cliente, ruc, fecha, otros
b Revisin de las firmas de responsabilidad
Documento anulado
No tienes todas las firmas de responsabilidad
SECUENCIAL
NUMERICO
909
48,00
6
32,50
909
7
54,00
909
8
150,49
909
9
126,00
910
0
132,00
910
1
910
2
132,43
910
3
72,00
910
4
42,00
910
5
17,25
910
6
68,00
910
7
1.025,6
970
5 253,05
1
970
2
1.819,5
970
3
3
11.509,42
970
4
15.659,3
970
5 653,51
5
970
6
174,98
970
7
TOTAL
202
020
BUESTN CIA. LTDA.
Costo de Ventas
XXXX
En US$ dlares
SALDO Cdigo
AUDITADO
Descripcin
51101100 POR MAYOR

1.632.650,23
51101101 CONTRATOS
20.964,39
51101102 ALMACENES
31.924,32
51101103 EMPLEADOS
6.269,07
51101106 PREFABRICADOS
COSTOS DE VENTAS
51102001 AJUSTES DE INVENTARIO
6.515,39
51102002 RECLAMOS Y REPOSICIONES
653,81
51102004 CAMBIOS DE MERCADERA
7.360,72
51102005 EGRESO GASTO MUESTRARIO
730,96
51102006 EGRESO RELACIONES PUBLICAS
19.314,07
Saldo al
R/P 31-Dec-12
1.632.650
Variacin
Valor
129.941
Saldo al
%
31-Dec-11
9%
1.502.710
20.964
(46.513)
-69%
67.478
31.924
(8.934)
-22%
40.858
6.269
3.062
95%
3.207
1.691.808
(12)
77.543
-100%
5%
12
1.614.265
6.515
(1.187)
-15%
7.702
654
(21)
-3%
675
7.361
(4.978)
-40%
12.339
731
313
75%
418
19.314
7.938
70%
11.376
AJUSTES
RECLASIFICACIONES
R/P
DEBE
HABER DEBE
HABER
-
1.691.808
B
U
E
S
T
N
C
I
A
.
L
T
D
A
.
Prueba
del
XXXX 1111
Costo
Al 31
de
dicie
mbre
de
2012
E
n
U
S
$
278
BUESTN CIA. LTDA.
Prueba del Costo
2012
En US$ dlares
X-2
MES
ENERO
FEBRERO
MARZO
ABRIL
MAYO
JUNIO
JULIO
AGOSTO
SEPTIEMBRE
OCTUBRE
NOVIEMBRE
DICIEMBRE
TOTAL
COSTO DE PRODUCCIN AO 2012

M.PRIMA
%
MOD
%
CIF
%
103.321,68
9%
29.222,98
8%
34.489,12
8%
100.402,39
9%
38.799,92
10%
35.700,14
9%
86.686,47
8%
30.131,33
8%
34.729,48
8%
93.614,91
9%
27.770,20
7%
33.180,04
8%
65.866,12
6%
27.302,71
7%
34.448,22
8%
92.084,65
8%
34.261,04
9%
39.877,22 10%
158.005,90 15%
61.492,33
16%
64.175,43 15%
86.373,29
8%
34.670,32
9%
37.333,10
9%
47.424,63
4%
16.988,94
4%
17.619,54
4%
77.863,05
7%
28.344,96
7%
30.208,13
7%
90.865,41
8%
34.366,91
9%
38.203,47
9%
85.677,23
8%
23.790,56
6%
19.719,28
5%
1.088.185,73
100%
387.142,20
100%
419.683,17
100%
X-1
X-1
TOTAL
167.033,78
174.902,45
151.547,28
154.565,15
127.617,05
166.222,91
283.673,66
158.376,71
82.033,11
136.416,14
163.435,79
129.187,07
1.895.011,10
%
9%
9%
8%
8%
7%
9%
15%
8%
4%
7%
9%
7%
100%
232
323
BUESTN CIA. LTDA.
Gastos
YYYY
En US$ dlares
Descripcin
AUDITADO
SUELDOS Y SALARIOS
APORTE PATRONAL
FONDO DE RESERVA
VACACIONES
ALIMENTACIN
3.535,03
COMISIONES
25.500,24
INDEMNIZACIONES
750,30
GASTOS LEGALES
4.453,58
TRAMITES Y OBTENCIN DE DOCUMENTOS
291,04
GASOLINA Y MOVILIZACIONES
1.462,70
MANTENIMIENTO VEHICULOS
2.389,37
GASTOS DE VIAJE FUERA DEL PAS
GASTOS DE VIAJE DENTRO DEL PAS
875,30
PUBLICIDAD Y PROMOCIN
34.027,94
ATENCIN CLIENTES
TRANSPORTE, FLETE, CORREO
7.607,06
TELEFONOS, COMUNICACIONES
3.079,71
AGUA
ENERGIA ELECTRICA
3.943,06
MATERIALES Y SERVICIO PRODUCCIN
MANTENIMIENTO ACTIVOS FIJOS
1.382,33
GASTOS LIMPIEZA
ARRENDAMIENTOS
9.258,73
DEPRECIACIN ACTIVOS FIJOS
8.129,20
IMPUESTOS, MULTAS Y CONTRIBUCIONES
1.430,15
SEGURIDAD Y VIGILANCIA
SEGUROS
2.880,74
SUMINISTROS DE OFICINA
1.227,76
SERVICIOS DE TRANSPORTE
R/P
|----1
-Y
--|-
Saldo al
31-Dec-12
32.898,28
2.742,44
2.233,74
3.998,49
2.464,01
1.371,28
3.535,03
Y-3
25.500,24
Y-3
750,30
246,78
Variacin
Valor
920
(41)
88
(62)
(237)
(1.414)
2.094
(2.793)
Saldo al
31-Dec-11
3%
-1%
4%
-2%
-9%
-51%
145%
31.978,10
2.783,85
2.146,11
4.060,92
2.701,22
2.785,19
1.441,45
-10%
28.293,13
R/P
AJUSTES
DEBE
HABER
RECLASIFICACIONES
DEBE
HABER
SALDO
32.898,28
2.742,44
2.233,74
3.998,49
2.464,01
1.371,28
(1.003)
-57%
1.753,79
(3.650)
-100%
3.649,52
4.453,58
44,26
247
0%
1.462,70
(465)
-24%
1.928,10
2.389,37
284
14%
2.104,94
875,30
(4.031)
484
-100%
124%
4.031,37
391,49
Y-3
34.027,94
16.654
96%
17.373,51
Y-3
11,47
7.607,06
11
2.429
0%
47%
5.177,87
3.079,71
206
7%
2.873,32
368,38
3.943,06
68
1.937
23%
97%
299,93
2.005,96
368,38
68,00
1.382,33
68
528
0%
62%
68,00
854,78
137,07
9.108,63
98
9.109
248%
0%
39,43
150,10
137,07
8.129,20
(6.383)
-44%
14.512,67
1.430,15
1.267
778%
162,96
2.520,00
2.930,24
(13)
1.547
-1%
112%
2.533,00
1.382,82
49,50
1.222,52
(3.202)
-72%
4.424,31
28%
1.231,68
Y-4
Y-2
1.582,33
351
5,24
-
11,47
2.520,00
1.582,33
242
424
BUESTN CIA. LTDA.
Gastos
YYYY
En US$ dlares
Descripcin
R/P
Saldo al
31-Dec-12
SERVICIOS DE TRANSPORTE
1.582,33
IMPUESTO MULTAS Y CONTRIBUCIONES
Y-3
12.032,94
CAPACITACIN GABRIELA BUESTAN
157,14
DEPRECIACIN ACTIVOS FIJOS
21.448,67
PUBLICIDAD Y PROMOCIN
150,00
INDEMNIZACIONES
Y-3
1.633,97
1.633,97
GASOLINA Y MOVILIZACIONES
Y-3
2.819,33
2.819,33
AGASAJOS
2.407,62
ALIMENTACIN
3.584,39
3.584,39
Y-1
2.481,99
CAPACITACIN
185,77
OTROS
6.680,97
7.078,97
VACACIONES
Y-1
1.635,11
TRAMITES Y OBTENCIN DE DOCUMENTOS
358,90
GASTOS DE LIMPIEZA
Y-3
305,51
HONORARIOS PROFESIONALES
Y-3
34.031,26
SUMINISTROS DE OFICINA
1.490,15
APORTE PATRONAL
Y-1
4.221,36
ENERGA ELECTRICA
Y-3
3.943,07
SEGUROS
Y-2
3.501,63
1.694,23
COMISIONES
939,10
ATENCIN CLIENTES
149,89
TELEFONO COMUNICACIONES
Y-3
2.408,62
MANTENIMIENTO VEHICULOS
Y-3
5.030,90
5.030,90
Y-1
3.270,36
SERVICIOS DE SISTEMAS
180,00
MANTENIMIENTO ACTIVOS FIJOS
1.558,36
GASTOS LEGALES
Y-3
38.097,05
FONDO DE RESERVA
Y-1
2.701,28
SERVICIOS PRESTADOS MO
Y-1.1
10.894,28
SEGURIDAD Y VIGILANCIA
2.520,00
GASTOS DE VIAJE DENTRO DEL PAS
151,10
GASTOS DE REPRESENTACIN
4.635,65
SUELDOS Y SALARIOS
Y-1
33.905,52
MUESTRAS DE PRODUCTOS
285,21
TRANSPORTE FLETE Y CORREOS
34,25
GASTOS DE VIAJE FUERA DEL PAS
Y-3
8.533,71
AGUA
368,38
AMORTIZACIN CARGOS DIFERIDOS
17.612,79
REFRIGERIO
208,76
MATERIALES Y SERVICIO PRODUCCIN
- GASTOS DE REPRESENTACIN VICENTE BUESTN
ADMINISTRACIN
238.137,32
Variacin
Valor
475
(13.357)
157
12.463
150
1.412
Saldo al
31-Dec-11
%
43%
-53%
0%
139%
0%
635%
1.107,23
25.390,19
19%
(1.538)
2.016
R/P
AJUSTES
DEBE
HABER
RECLASIFICACIONES
DEBE
HABER
SALDO
AUDITADO
222,40
2.369,25
-39%
129%
3.945,12
1.567,92
2.407,62
539
186
5.665
28%
0%
558%
1.943,09
398,00
2.481,99
185,77
(959)
359
(363)
(7)
(405)
2.174
1.937
1.187
-37%
0%
-54%
0%
-21%
106%
97%
51%
2.593,87
668,05
34.038,06
1.894,70
2.047,50
2.005,96
2.315,11
58,40
-
939
150
163
2.435
0%
0%
7%
94%
2.245,19
2.596,20
1.000,00
351,00
-
1.807,40
450
659
(1.592)
(691)
(2.545)
418
8.294
(13)
(714)
(2.968)
4.478
285
(575)
7.867
68
(10.390)
110
(2)
(846)
18.072
25%
-90%
-31%
-6%
18%
319%
-1%
-83%
-39%
15%
0%
-94%
1179%
23%
-37%
111%
-100%
-100%
8%
8.985,69
1.015,84
2.611,42
1.772,25
2.249,03
40.641,71
2.283,65
2.600,66
2.533,00
864,82
7.603,23
29.427,60
609,05
667,04
299,93
28.002,60
99,08
2,40
846,40
220.065,24
1.807,40
1.582,33
12.032,94
157,14
21.448,67
150,00
1.635,11
417,30
305,51
34.031,26
1.490,15
4.221,36
3.943,07
939,10
149,89
2.408,62
3.270,36
180,00
1.558,36
38.097,05
2.701,28
10.894,28
3.520,00
151,10
4.635,65
33.905,52
285,21
34,25
8.884,71
368,38
17.612,79
208,76
1.807,40
252
525
Y-YYY
BUESTN CIA. LTDA.

Clculo de Nmina
1111
Al 31 de diciembr e de 2012
En US$ dolares
R/P
Mes
Enero
Febrero
Marzo
Abril
Mayo
Junio
Julio
Agosto
Septiembre
Oct ubre
Noviembre
Diciembre
N
Empleados
93
98
97
99
96
83
98
101
100
100
99
83
Total
Salario
Tor al
Ingresos
Apor te
Patr onal
R/P
12,15%
29.580
24.386
30.924
31.585
30.521
31.407
31.261
31.824
30.814
31.174
30.347
30.126
29.580
24.386
30.924
31.585
30.521
31.407
31.261
31.824
30.814
31.174
30.347
30.126
3.594
2.963
3.757
3.838
3.708
3.816
3.798
3.867
3.744
3.788
3.687
3.660
363.950
363.950
44.220
Benefi cios Sociales

R/P
13er
14to
Vacn.
F. de
Reser va
Total
2.465
2.032
2.577
2.632
2.543
2.617
2.605
2.652
2.568
2.598
2.529
2.510
2.263
2.385
2.360
2.409
2.336
2.020
2.385
2.458
2.433
2.433
2.409
2.020
1.232
1.016
1.288
1.316
1.272
1.309
1.303
1.326
1.284
1.299
1.264
1.255
1.972
1.626
2.062
2.106
2.034
2.094
2.084
2.122
2.054
2.078
2.023
2.008
7.932
7.058
8.287
8.463
8.185
8.039
8.377
8.557
8.340
8.409
8.225
7.793
30.328
27.910
15.164
24.262
97.665
---------- ------------ ------------ ----[1]--------- ------------ ----------- --------
Sueldos segn auditor a
363.950
Diferencia
(12. 310) -4%
1% Sueldos segn l ibr os
351.640
IESS segn audit.

44.220
97.665
Dif erencia
(1.253) -3%
SS segn libr os
42.966 Y
Benef. sociales segn audit. [1]

Diferencia
Benef. Sociales segn libros
747
262
626
Y-YY
. Y
BUESTN CIA. LTDA.

Nmina
1111 1111
En US$ dolares
Empleados sin relacin de dependencia
Empleados con otra relacin

laboral
N
MES
EMPLEADOS
13
ENERO
VALOR
GASTO
3.731,07
19
FEBRERO
4.784,67
10
MARZO
2.595,33
ABRIL
1.261,87
11
MAYO
3.101,47
13
JUNIO
3.210,31
23
JULIO
4.970,95
19
AGOSTO
4.736,00
SEPTIEMBRE
2.011,29
11
OCTUBRE
2.498,00
13
NOVIEMBRE
2.449,33
11
DICIEMBRE
2.988,13
TOTAL
38.338,42
Total libros
114.411,25
76.072,83
51103003330
61101001330
61102001330
CIF
Ventas
Administrativo
N
MES
EMPLEADOS
4
NOVIEMBRE
REF.
DICIEMBRE
TOTAL
66%
Y
(1)
(2)
100.248,37
3.268,60
10.894,28
Marcas de Auditora
(1) La diferencia se da por bonos que se les cancela a los empleados de cada
rea. (2) Para justificar este gasto, se emite liquidacin de compras
VALOR
GASTO
1.168,00
REF.
992,80
2.160,80
Y-1
(3)
272
727
BUESTAN
A.LTDA.
COBERTURA
SEGUROS
AL
CI
DE
YYYY 2222
31
DE
DI
CIEMBRE
DE
2012
En US$ dlares
Asegurador a
REF.
r amo
Poliz a
No.
Fecha inicio
Fecha final
Duracin
(das)
Suma
Pr ima Neta
asegurada
mapfre at las compaa de seguros s.a vehic ulos

5808
20-May-12
20-May-13
365
146,65 mapfre at las compaa de seguros s.a vehic ulos
6026
22-Ago-12
22-Ago-13
365
384,69 mapfre at las compaa de seguros s.a maquinaria
151
23-Ago-12
23-Ago-13
365
264,47 mapfre at las compaa de seguros s.a inc endio
1483
23-Ago-12
23-Ago-13
365
1500
29-Sep-12
29-Sep-13
365
238,18 mapfre at las compaa de seguros s.a equipo elec trnic o
466
29-Sep-12
29-Sep-13
365
785,74 mapfre at las compaa de seguros s.a trans porte
1001
05-J un-12
05-Jun-13
365
459,34 mapfre at las compaa de seguros s.a paquete
paquete
05-J un-12
05-Jun-13
365
1.000,34 s eguros c onstit uc in
cumplimiento de contrato
13480
08-Nov-12
06-Feb-13
90
24,37 s eguros c onstit uc in
cumplimiento de contrato
10136
27-Dic-12
25-Feb-13
60
1513
07-Nov-12
07-Nov-13
365
452,43 s eguros unidos
vehic ulo
9962988
27-Ene-12
27-Ene-13
366
51,51 mapfre at las compaa de seguros s.a paquete
paquete
08-J ul-12
08-J ul-13
365
139,03
Base
IVA
Total
imponible
13.000,00
17.000,00
75.000,00
75.000,00
120.000,00
120.000,00
10.000,00
762.500,00
7.078,50
9.260,28
248.331,56
14.582,40
108371,2
416,00
544,00
375,00
187,50
300,01
990,00
1. 040,00
2. 266,70
69,82
60,89
511,67
584,89
262,56
Valor gasto
2012
12%
439, 96
577, 03
396, 70
198, 35
317, 57
1.047, 65
1.102, 41
2.400, 82
73, 11
63, 83
542, 92
618, 16
278, 05
52,80
69,24
47,60
23,80
38,11
125,72
132,29
288,10
8,77
7,66
65,15
73,95
33,37
492,76
646,27
444,30
222,15
355,68
1. 173,37
1. 234,71
2. 688,92
81,89
71,48
608,07
692,11
311,42
Cal cul o cor respondi ente 2012

Cal cul o cor respondi ente 2013
Valor
pr epagado
293,31
192,34
132,23
66,12
79,39
261,91
643,07
1. 400,48
48,74
90,49
566,64
139,03
3.913,75
5.867,42
282
828
BUESTN CIA.
LTDA. Prueba de
Gastos
2012
En US$ dlares
ORIGEN
ADMINISTRACION
ADMINISTRACION
ADMINISTRACION
ADMINISTRACION
ADMINISTRACION
ADMINISTRACION
ADMINISTRACION
ADMINISTRACION
ADMINISTRACION
ADMINISTRACION
ADMINISTRACION
ADMINISTRACION
ADMINISTRACION
ADMINISTRACION
ADMINISTRACION
ADMINISTRACION
ADMINISTRACION
ADMINISTRACION
ADMINISTRACION
ADMINISTRACION
ADMINISTRACION
ADMINISTRACION
ADMINISTRACION
ADMINISTRACION
ADMINISTRACION
ADMINISTRACION
ADMINISTRACION
ADMINISTRACION
ADMINISTRACION
ADMINISTRACION
ADMINISTRACION
COMERCIALIZACION
ECUADOR
COMERCIALIZACION
ECUADOR
COMERCIALIZACION
ECUADOR
COMERCIALIZACION
ECUADOR
COMERCIALIZACION
ECUADOR
COMERCIALIZACION
ECUADOR
COMERCIALIZACION
ECUADOR
COMERCIALIZACION
ECUADOR
COMERCIALIZACION
ECUADOR
COMERCIALIZACION
ECUADOR
COMERCIALIZACION
ECUADOR
COMERCIALIZACION
ECUADOR
COMERCIALIZACION
ECUADOR
COMERCIALIZACION
ECUADOR
Y-3
GASTO
Indeminizaciones
Honorarios Profesionales
Gastos Legales
Gasolina y movilizaciones
Gasolina y movilizaciones
Mantenimiento Vehiculos
Gastos de viaje fuera del pas
Atencin Clientes
Telfonos, comunicaciones
Energa Elctrica
Gastos de limpieza
Impuestos, multas y contribucio
Seguros
Seguros
Seguros
Seguros
Seguros
Seguros
Seguros
Seguros
Servicios prestados MO
Servicios prestados MO
Gstos Representacin Vicente Buestn
Comisiones
Comisiones
Comisiones
Indeminizaciones
Publicidad y promocin
Transporte, fletes, correo
Seguros
Seguros
Seguros
Seguros
Seguros
Seguros
Seguros
Seguros
FECHA
12/11/2012
03/04/2012
09/08/2012
25/10/2012
31/12/2012
31/12/2012
15/11/2012
30/05/2012
20/06/2012
31/07/2012
02/09/2012
18/01/2012
03/09/2012
04/12/2012
17/10/2012
05/01/2012
07/06/2012
15/06/2012
09/08/2012
10/08/2012
31/08/2012
20/10/2012
20/11/2012
30/11/2012
11/04/2012
31/12/2012
22/01/2012
26/03/2012
07/05/2012
04/06/2012
12/07/2012
28/06/2012
30/07/2012
31/08/2012
12/11/2012
05/03/2012
20/09/2012
07/06/2012
07/06/2012
13/06/2012
20/06/2012
08/08/2012
08/11/2012
08/11/2012
27/12/2012
0:00
0:00
0:00
0:00
0:00
0:00
0:00
0:00
0:00
0:00
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0:00
0:00
0:00
0:00
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0:00
0:00
0:00
0:00
0:00
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0:00
0:00
0:00
0:00
0:00
0:00
0:00
0:00
0:00
0:00
0:00
0:00
0:00
0:00
0:00
0:00
0:00
0:00
0:00
0:00
0:00
0:00
DCTO N DCTOCOD.
1925CUENTA
61102001
EGRESO
DIARIOS
DIARIOS
DIARIOS
DIARIOS
DIARIOS
DIARIOS
DIARIOS
DIARIOS
DIARIOS
DIARIOS
DIARIOS
DIARIOS
DIARIOS
DIARIOS
DIARIOS
DIARIOS
DIARIOS
DIARIOS
DIARIOS
DIARIOS
DIARIOS
DIARIOS
DIARIOS
DIARIOS
DIARIOS
DIARIOS
DIARIOS
DIARIOS
DIARIOS
DIARIOS
DIARIOS
DIARIOS
DIARIOS
EGRESO
DIARIOS
DIARIOS
DIARIOS
DIARIOS
DIARIOS
DIARIOS
DIARIOS
DIARIOS
DIARIOS
DIARIOS
3985
4760
5013
5506
346
5336
249
267
223
246
3598
4773
5381
5127
146
4200
4197
287
288
823
295
324
304
3938
5498
166
3756
4034
142
234
4211
4608
4734
1925
3819
4843
4200
4200
4199
4201
282
5281
5281
5448
61102001
61102001
61102001
61102001
61102001
61102001
61102001
61102001
61102001
61102001
61102001
61102001
61102001
61102001
61102001
61102001
61102001
61102001
61102001
61102001
61102001
61102001
61102001
61102001
61102001
61102001
61102001
61102001
61102001
61102001
61101001
61101001
61101001
61101001
61101001
61101001
61101001
61101001
61101001
61101001
61101001
61101001
61101001
61101001
CONCEPTO
Bco. 003 Cta. 3501579704 Ch/. 7071 Cancelac
Gtos # 1861 HONORARIOS PROF ADMI Por:
HONORAR
Gtos
# 44 HONORARIOS PROF ADMI Por:
HONORARIO
Gtos
HONORARI
Gtos
HONORA de Honorarios Diana Buestan ( MAYO -DI
Liquidacion
TR # 151 GASTOS LEGALES ADMIN Por: GASTOS
Gtos
LE Movilizacion Taxi para reterira dinero de
P/g
Produbanco
P/g
Cancelacion Fac# 37466093 Combustible Veculo Ma
S.R.I. matriculacion vehiculos (Diana, Camion,
Toyota,G TRAVEL FAC. 79792 pasajes aereos china
HOLIDAYS
Gtos # 186791 ATEN. CLIENTES ADM Por: ATEN. CLIE
Gtos # 990270 TELF. COMUN ADMIN Por: TELF.
COMU
Gtos
# 2956941 E. ELECTRICA ADMIN Por: E.
ELECTRI
Gtos
# 29380 GASTOS LIMPIEZA ADM Por: GASTOS LI
Municipio de Quito. ( impuestos 2012)
Gtos # 68385 SEGUROS ADMINISTRAC Por:
SEGUROS
Gtos # 207 SEGUR.VIGIL. ADMIN Por: SEGUR.VIGIL. A
ATLAS FAC. 1841 seguro vehiculo Diana Buestan
ATLAS FAC. 1880 ( SEGURO TESEO)
ATLAS FAC. 373-CNC
P/g Cancelacion Fac#81792 HOLIDEYS TRAVEL
ASEGU FAC. 59106
CARSEG
P/g Cancelacion por Municipio de Quito por ambiente
Gtos # 7528 SERV. PREST. MO ADMI Por: SERV.
PRES# 1813 SERV. PREST. MO ADMI Por: SERV.
Gtos
PRES HOGAR FAC. 29563-29571/29558 ( gastos de
COMO
rep # 1506 GASTOS REPRES.VTAS Por: GASTOS RE
Gtos
Gtos # 1069 GASTOS REPRES. CIF Por: GASTOS REP
DORMEL FAC. 6680 -6681 ( GASTOS DE
REPRESENTA
UNIDECO
FAC.
gasto representacion VB ( tractor
Gtos # 7301 COMISION VENTAS Por: COMISION VENT
Gtos # 2249 PUBLICIDAD PROM VTAS Por:
PUBLICIDA
Gtos
# 45269 TRANS FLET CORREO VT Por: TRANS
FL # 68385 SEGUROS VENTAS Por: SEGUROS
Gtos
VENT# 68385 SEGUROS VENTAS Por: SEGUROS
Gtos
Gtos
Gtos
VENT
P/g
Cancelacion del SOAT del camion
Gtos # 396109 SEGUROS VENTAS Por: SEGUROS
VEN # 396109 SEGUROS VENTAS Por: SEGUROS
Gtos
VEN # 397444 SEGUROS VENTAS Por: SEGUROS
Gtos
VEN
DEBE
913,68
2.000,00
2.000,00
5.039,00
2.333,20
5.765,90
41.330,67
4,50
18,75
3.268,89
1.837,89
149,89
55,59
651,13
86,04
5.035,97
210,73
1.000,00
577,05
595,04
311,41
351,00
398,00
58,40
1.920,00
1.869,44
3.487,08
3.952,03
2.030,75
2.096,43
2.980,88
3.684,16
12.597,06
3.848,57
480,00
1.984,00
2.390,30
995,95
210,73
439,96
1.102,41
44,26
65,80
7,31
63,82
HABER
&
BUESTN CIA.
LTDA. Prueba de
Gastos
En US$ dlares
ORIGEN
COMERCIALIZACION ECUADOR
GASTOS FABRICACION
GASTOS FABRICACION
GASTOS FABRICACION
GASTOS FABRICACION
GASTOS FABRICACION
GASTOS FABRICACION
GASTOS FABRICACION
GASTOS FABRICACION
GASTOS FABRICACION
GASTOS FABRICACION
GASTOS FABRICACION
GASTOS FABRICACION
GASTOS FABRICACION
Y-3
GASTO
Capacitacin Gabriela Buestn.
Indeminizaciones
Gastos viaje fuera del pas
Materiales y servicio produccin
Seguros
Seguros
Seguros
Seguros
Seguros
Seguros
Seguros
Seguros
Seguros
FECHA
18/12/2012 0:00
12/11/2012 0:00
31/12/2012 0:00
02/09/2012 0:00
04/01/2012 0:00
27/01/2012 0:00
07/06/2012 0:00
19/06/2012 0:00
19/06/2012 0:00
19/06/2012 0:00
19/07/2012 0:00
18/10/2012 0:00
23/11/2012 0:00
31/12/2012 0:00
DCTO N DCTOCOD. CUENTA

EGRESO
EGRESO
DIARIOS
DIARIOS
DIARIOS
DIARIOS
DIARIOS
DIARIOS
DIARIOS
DIARIOS
INGRESO
DIARIOS
DIARIOS
DIARIOS
4360
1925
5598
246
4681
3857
4200
4202
4205
4224
3220
5009
5297
325
a Revisin de documento soporte de la transaccin

b Revisin de las firmas de responsabilidad
c Revisin de la aplicacin contable
d Revisin del gasto correspondiente al periodo
e Revisin de impuestos
Los documentos soportes del registro contable no tienen las firmas de responsabilidad
Se adjuntado como respaldo de la transaccin documentos internos de la compaa
Las facturas adjuntas al registro contable no estan bien llenadas, razn social, RUC, fecha y otros
& No se realiz la respectiva retencin del impuesto a la renta e IVA
Aplicacin contable errada, reclasificar a la cuenta respectiva
En el registro contable, no se desgloso el 12% IVA
En el registro contable, se asumi gasto correspondiente al siguiente ejercicio econmico contable
En el registro contable, el prorrateo del gasto vara, no existe poltica para tal determinacin
61101001
51103003
51103003
51103003
51103003
51103003
51103003
51103003
51103003
51103003
51103003
51103003
51103003
51103003
CONCEPTO
DEBE
Cancelacin Soat-Automovil Gabriela Bues TipDoc:NDB#

Gtos # 25002 HONORARIOS PROF. CIF Por: HONORAR
HOLIDAYS TRAVEL FAC. 79792 pasajes aereos china (x
Gtos # 152 MATER-SERV-PROD-CIF Por: MATER-SERVGtos # 101837 SEGUROS CIF Por: SEGUROS CIF SEG
Gtos # 68385 SEGUROS CIF Por: SEGUROS CIF ATLAS
Devolucion por descuento en poliza de se TipDoc:DPB#
Gtos # 311729 SEGUROS CIF Por: SEGUROS CIF PER
ATLAS fac. 3753.......... seguro comelz
44,21
227,45
6.222,22
3.681,79
19.492,80
618,15
983,41
542,92
5,24
1.529,01
HABER
68,64
1,05
31,20
228,54
BUESTN CIA.
LTDA. Clculo de
Arriendos
2012
En US$ dolares
Arrendador / Proveedor
CONDADO SHOPPING
Y-4
Bien Arrendado
LOCALES
Origen
Comercializacin
Canon
Mensual
2.350
Meses
R/P
Arrendados
Gasto
Arriendo
4
Y
S/N
VIVIENDA PERSONAL
DE PRODUCCIN
Gastos de
Fabricacin
150
12
R/P
9.400
(291) -3%
9.109 (5)
1.800
(150) -9%
1.650 (6)

(5) La diferencia se da porque dentro de la factura de arriendo se cobra un valor variable de energa y agua
(6) La diferencia se da porque no se registro el pago con cheque de una cuota
BUESTN CIA. LTDA.
ZZZZ
OTROS INGRESOS- EGRESOS

En US$ dlares
Saldo al
Cdigo
AUDITADO
Descripcin
R/P
31-Dec-12
Variacin
Valor
Saldo al
%
31-Dec-11
AJUSTES
R/P
RECLASIFICACIONES
DEBE
HABER
DEBE
HABER
i
i
F nanc eros
71101001 INTERESES GANADOS
486,68
486,68
(3.076)
-86%
3.562,31
4.981,07
4.971
47520%
10,46
(68,48)
(69)
-38144%
5.399,27
1.826
51%
3.572,95
104.509,35
87.796
525%
16.713,82
300,00
66.435,36
16.617,42
(63.889)
-79%
80.506,61
66.435,36
15.136,31
Otros ingresos
71103003 OTROS INGRESOS
4.981,07
71103100 CUENTA DE CUADRATURA INTERFA
(68,48)
TOTAL INGRESOS
5.399,27
0,18
Financieros
81101001 GASTOS BANCARIOS
38.373,99
81101002 INTERESES BANCARIOS
67.916,47
SALDO
323
232
INFORME DE LOS AUDITORES INDEPENDIENTES
13 de Abril de 2013
A los Seores Socios de:

BUESTN CIA. LTDA.
Estados financieros Auditados
1.
Hemos auditado el Estado de Situacin Financiera adjunto de BUESTN
CIA. LTDA.,
al 31 de diciembre de 2012 y los correspondientes Estado de
Resultados Integral, de Evolucin del Patrimonio y de Flujo de Efectivo por el ao

terminado en esa fecha, as como un resumen de polticas contables significativas y
otras notas explicativas. Los estados financieros al 31 de diciembre de 2012 fueron
auditados con Normas Internacionales de Auditora y emitimos nuestro informe con
fecha 19 de abril de 2012, el mismo que contiene una opinin sin salvedades
Responsabilidad de la administracin sobre los estados financieros.
2.
La Administracin de la compaa
es responsable por la preparacin y
presentacin razonable de los estados financieros de acuerdo con principios

contables generalmente aceptados en Ecuador. Esta responsabilidad
incluye: el
diseo, implementacin y mantenimiento de controles internos relevantes para la

preparacin y presentacin razonable de estados financieros que no contengan
distorsiones importantes, debido a fraude o error;
la seleccin y aplicacin de
333
333
polticas de contabilidad apropiadas; y, la elaboracin de estimaciones contables
razonables de acuerdo con las circunstancias.
Responsabilidad del auditor independiente
3.
Nuestra responsabilidad es expresar una opinin sobre los estados financieros
adjuntos basados en nuestra auditora. Nuestra auditora fue efectuada de acuerdo

con Normas Internacionales de Auditora, las que requieren que cumplamos con
requerimientos ticos y que planifiquemos y realicemos una auditora para obtener
certeza razonable de si los estados financieros no contienen distorsiones importantes.
4.
Una auditora comprende la ejecucin de procedimientos para obtener
evidencia de auditora sobre los saldos y las revelaciones presentados en los estados
financieros. Los procedimientos seleccionados dependen del juicio del auditor,
incluyendo la evaluacin del riesgo de que los estados financieros contengan
distorsiones importantes, debido a fraude o error. Al efectuar esta evaluacin del
riesgo, el auditor toma en consideracin los controles internos relevantes de la
Compaa, para la preparacin y presentacin razonable de los estados financieros,
con el fin de disear procedimientos de auditora de acuerdo con las circunstancias,
pero no con el propsito de expresar una opinin sobre la efectividad del control
interno de la Compaa. Una auditora tambin incluye la evaluacin de si los
principios de contabilidad aplicados son apropiados y si las estimaciones contables
realizadas por la gerencia son razonables, as como una evaluacin de la presentacin
general de los estados financieros.
343
434
Consideramos que la evidencia de auditora que hemos obtenido es suficiente y
apropiada para proporcionar una base para nuestra opinin de auditora.
Opinin del auditor independiente
5.
En nuestra opinin, los estados financieros arriba mencionados presentan
razonablemente, en todos los aspectos importantes, la situacin financiera de

BUESTN CIA. LTDA., al 31 de diciembre del 2012, los resultados de sus
operaciones, los cambios en su patrimonio y sus flujos de efectivo por el ao
terminado en esa fecha de conformidad con principios contables generalmente
aceptados en el Ecuador.
Asuntos que requieren nfasis
Sin calificar nuestra opinin llamamos la atencin respecto a lo siguiente:

6. Tal como se explica con ms detalle en la Nota 2 los estados financieros
correspondientes al ao terminado el 31 de diciembre del 2012 son los primeros que
la compaa a preparado aplicando NIIF. Los estados financieros de la Compaa al
31 de diciembre del 2011 y 2010, fueron preparados de conformidad con Principios
Contables Generalmente Aceptados en el Ecuador, los cuales, de conformidad con
NIIF-1: Adopcin de las NIIF por primera vez fueron considerados como los
principios de contabilidad previos PCGA previos para la preparacin y
presentacin de los estados financieros al 31 de diciembre y 1 de enero del 2011 de
conformidad con NIIF.
353
535
Informe de cumplimiento de obligaciones tributarias
7.
Nuestro informe sobre el cumplimiento por parte de la compaa sobre la
determinacin y pago de obligaciones tributarias establecidas por la Ley Orgnica de

Rgimen Tributario Interno y su Reglamento se emitir por separado.
CARRIN & ASOCIADOS

Ca. Ltda.
Registro Nacional de Auditores
Externos No. SC.RNAE-000
Stefana Carrin
Socio Divisin de Auditora
Registro Nacional de Contadores
No.0000
363
636
Ajustes y clasificaciones Propuestos
FECHA
DETALLE
-112/04/2013 INTERS POR COBRAR
CAJA GERENCIA FINANCIERA
DEBE
HABER
14.157,27
14.157,27
V/r. Registro de inters pendiente de cobro

-212/04/2013 CUENTAS POR COBRAR BCO. TERRITORIAL
TERRITORIAL AHORROS
37,35
37,35
V/r. Registro de cuenta por cobrar debido a banco

cerrado
-312/04/2013 GASTO ARRIENDO
PICHINCHA PANAM
150,10
150,10
V/r. Registro en menos la cuenta bancos, conciliacin

bancos
-412/04/2013 SOBREGIRO BANCARIO
PROMERICA CORRIENTE
PICHINCHA CORRIENTE
AMAZONAS CORRIENTE
17.359,65
10.406,11
4.405,98
2.547,56

bancos
-512/04/2013 PRDIDAS ACUMULADAS
PROCREDIT CORRIENTE
25,50
25,50

bancos
-612/04/2013 ANTICIPO PROVEEDORES
CUENTAS POR PAGAR PROVEEDORES
21.534,00
21.534,00
V/r. Registro de un anticipo de proveedores en una

obligacin de proveedores
-712/04/2013 GASTOS REPRESENTACIN VICENTE BUESTN
GASTOS LEGALES
INVERSIONES A LARGO PLAZO
29.906,31
4.453,58
34.359,89
V/r. Registro en menos la cuenta inversiones a largo

plazo segn naturaleza de la cuenta
-8VALORES
POR
LIQUIDAR
12/04/2013
SOBREGIROS BANCARIOS
V/r. Registro en menos la cuenta valores por liquidar
segn conciliaciones bancarias
194.501,73
194.501,73
373
737
Ajustes y clasificaciones Propuestos
FECHA
DETALLE
-9-
DEBE
12/04/2013 SEGURIDAD Y VIGILANCIA

SEGUROS
HABER
1.000,00
1.000,00
V/r. Reclasificacin de gastos seguros al gasto

correspondiente
-1012/04/2013 GASTOS VIAJE FUERA DEL PAS
SEGUROS
351,00
351,00

correspondiente
-1112/04/2013 TRAMITES Y OBTENCIN DOCUMENTOS
SEGUROS
58,40
58,40

correspondiente
-1212/04/2013 SUMINISTROS Y MATERIALES
SEGUROS
correspondiente
-1312/04/2013 INTERS BANCARIO
GASTOS BANCARIOS
V/r. Reclasificacin de gastos bancarios al gasto
correspondiente
5,24
5,24
66.435,36
66.435,36
-1412/04/2013 GASTOS BANCARIOS

INTERESES BANCARIOS
300,00
300,00
V/r. Reclasificacin de gastos intereses bancarios al

gasto correspondiente
-1512/04/2013 OTROS EGRESOS
INTERESES BANCARIOS
14.836,31
14.836,31
V/r. Reclasificacin de gastos intereses bancarios al

gasto correspondiente
-1612/04/2013 TERRENO
MAQUINARIA E INSTALACIONES
EDIFICIOS
REEVALO ACTIVOS FIJOS
23.178,48
76.632,81
204.191,26
304.002,55
V/r. Registro revalorizacin de activos fijos

SUMAN
669.114,35
669.114,35
383
838
BUESTN CIA. LTDA. ESTADO DE
SITUACIN FINANCIERA AL 31 DE
DICIEMBRE DE 2012 Y 2011 (Expresado
en dlares estadounidenses)
SALDO
AUDITADO
ACTIVO
ACTIVO CORRIENTE
Deudores comerciales
Inventarios
Otras cuentas por cobrar
Activos fijos
Activos intangibles
TOTAL ACTIVOS
8.938
405.782
920.637
150.467
1.485.823
1.358.142
86.432
2.453
2.932.850
PASIVO Y PATRIMONIO
PASIVO CORRIENTE
TOTAL PASIVO
253.083
455.560
632.335
346.002
241.565
1.928.543
475.000
PATRIMONIO
Capital social
Aportes para futuras capitalizaciones
Reservas
Superavit por valuacin de activos
Aplicacin de NIIF primera vez
(352.869) Resultado del ejercicio
24.569
TOTAL PASIVO Y PATRIMONIO
529.307
220.000
225.191
10.784
97.629
304.003
2.932.850
393
939
BUESTN CIA. LTDA.
ESTADO DE RESULTADOS
POR EL AO TERMINADO AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2012
SALDO
AUDITADO
Ingresos
Costos de ventas
(1.839.139) Utilidad bruta
689.665
2.528.804
Costos operativos
(509.809) Utilidad operativa
179.856
Otros ingresos
Otros ingresos
Otros
(124.299)
(106.290)
(18.009)
5.399
487
4.913
Gastos
Otros

Participacin Trabajadores
Utilidad gravable / base imponible
Impuesto a la Renta 23%
egresos
financieros
gastos
60.956
9.143
118.451
27.244
296
BUESTN CIA. LTDA.
ESTADO DE EVOLUCIN DEL PATRIMONIO AUDITADO
AL 31 DE DICIEMBRE DE 2012
DESCRIPCIN
Saldo al 31-Dic-10
525.672
CAPITAL
14.000
APORTES FUTURAS
CAPITALIZACIONES
225.191
Reserva Legal
RESERVAS
2.248
SUPERAVIT APLICACIN NIIF

RESULTADOS
AVALUO
PRIMERA VEZ
270.593
(38.072)
51.712
3.557
Ajuste aos anteriores
TOTAL
(3.557)
(64.593)
(5.472)
(70.065) Resultados del ejercicio
54.972
54.972
Valor presente Anticipo Proveedores
(24.144)
(24.144) Valor presente Cuentas por Cobrar L/P
(19.669)
(19.669) Beneficios sociales largo plazo
(259.650)
(259.650) Valor presente prestamos terceros
140
140
Reconocimiento intereses implcitos clientes
(6.278)
(6.278) Valor presente activos fijos
(5.195)
(5.195)
Saldo al 31-Dic-11
195.782
Cruce
Reserva Legal
14.000
225.191
5.805
206.000
206.000
(352.869)
97.654
(206.000)
4.979
4.979
47.156
47.156
414
141
BUESTN CIA. LTDA.
NOTAS A LOS ESTADOS FINANCIEROS
31 DE DICIEMBRE DE 2012
NOTA 1 OPERACIONES
La compaa fue constituida el 6 de julio de 1982, con el objeto social es la

industrializacin fabricacin, y comercializacin de calzado y ms artculos de cuero
y similares. El origen de los ingresos proviene exclusivamente del objeto social de la
compaa.
NOTA 2 RESUMEN DE LAS PRINCIPALES
POLTICAS CONTABLES SIGNIFICATIVAS

2.1 Declaracin de cumplimiento con las NIIF.-
A partir del 1 de enero del 2012, los estados financieros de la Compaa fueron
preparados y presentados de conformidad con Normas Internacionales de
Informacin Financiera - NIIF, de acuerdo con las disposiciones contenidas en la
Resolucin No.08.G.DSC.010 emitida por la Superintendencia de Compaas en el
Ecuador.
Las NIIF utilizadas en la preparacin de estos estados financieros
corresponden a la ltima versin vigente, traducida oficialmente al idioma castellano

por el IASB, de conformidad con el instructivo No.SC.DS.G.09.006 emitido por la
Superintendencia de Compaas en el Ecuador.
424
242
Los estados financieros de la Compaa al 31 de diciembre del 2012 y 2011, fueron
preparados de conformidad con principios contables generalmente aceptados en el
Ecuador, los cuales, de conformidad con NIIF-1: Adopcin de las NIIF por primera
vez fueron considerados como los principios de contabilidad previos PCGA
previos para la preparacin y presentacin de los estados financieros al 31 de
diciembre y 1 de enero del 2011 de conformidad con NIIF.
Los PCGA previos
difieren en ciertos aspectos de las NIIF
Siguiendo los lineamientos establecidos en la NIIF-1: Adopcin de las NIIF por

primera vez, se procedi a remitir los siguientes estados financieros:
a) Los estados de situacin financiera al 31 de diciembre y 1 de enero del 2011

b) El estado de resultados integrales, el estado de cambios en el patrimonio y el
estado de flujos de efectivo correspondientes al ao terminado el 31 de diciembre
del 2011.
2.2 Juicios y estimaciones de la gerencia
La preparacin de los presentes estados financieros en conformidad con NIIF

requiere que la Administracin realice ciertas estimaciones y establezca algunos
supuestos inherentes a la actividad econmica de la entidad, con el propsito de
determinar la valuacin y presentacin de algunas partidas que forman parte de los
estados financieros. En opinin de la Administracin, tales estimaciones y supuestos
estuvieron basados en la mejor utilizacin de la informacin disponible al momento,
434
343
los cuales podran llegar a diferir de sus efectos finales.
El detalle de las
estimaciones y juicios contables crticos se resumen En la nota 4.
A continuacin se describen las principales polticas contables adoptadas en la

preparacin de estos estados financieros. Tal como lo requiere la NIIF-1: Adopcin
por primera vez de las NIIF, estas polticas han sido definidas en funcin de las
NIIF vigentes al 31 de diciembre del 2012, aplicadas de manera uniforme a todos los
perodos que se presentan.
2.3 Cumplimiento con las NIIF.-
Los estados financieros de la Compaa comprenden los estados de situacin

financiera al 31 de diciembre del 2012, 2011 y 1 de enero del 2011 (fecha de
transicin); as como los estados de resultados integrales, de cambios en el
patrimonio y de flujos de efectivo por los aos terminados el 31 de diciembre del
2012 y 2011. Estos estados financieros han sido preparados de acuerdo con la ltima
traduccin vigente de las Normas Internacionales de Informacin Financiera - NIIF,
emitida oficialmente al idioma castellano por el IASB.
A menos que se indique lo contrario, todas las cifras presentadas en las notas estn
expresadas en dlares estadounidenses.
444
444
2.4 Efectivo y equivalentes.-
El efectivo y equivalentes de efectivo incluye aquellos activos financieros lquidos,

depsitos o inversiones financieras lquidas, que se pueden transformar rpidamente
en efectivo en un plazo inferior a tres meses.
2.5 Deudores comerciales y otras cuentas por cobrar
Los deudores comerciales y otras cuentas por cobrar son activos financieros no
derivados con pagos fijos o determinables, que no cotizan en un mercado activo.
Despus del reconocimiento inicial, a valor razonable, se miden al costo amortizado

utilizando el mtodo de la tasa de inters efectiva, menos cualquier posible deterioro.
Los intereses implcitos se reconocen y se calculan utilizando la tasa de inters
efectiva, excepto cuando el reconocimiento del inters resultare inmaterial. Durante
el ao la Compaa no ha reconocido inters implcito por considerarlo inmaterial. El
perodo de crdito promedio es de 90 das.
Las cuentas por cobrar comerciales incluyen una provisin para reducir su valor al de
probable realizacin. Dicha provisin se constituye en funcin de un anlisis de la
probabilidad de recuperacin de las cuentas por cobrar que se encuentran vencidas.
454
545
2.6 Propiedades y equipo.-
a)
Medicin inicial.-
Las partidas de propiedades y equipo se miden inicialmente por su costo. El costo de

la propiedad y equipo comprende su precio de adquisicin ms todos los costos
directamente relacionados con la ubicacin y la puesta en condiciones de
funcionamiento; incluye adems una estimacin inicial de cualquier costo de
desmantelamiento y/o retiro del elemento o de rehabilitacin de la ubicacin de los
activos.
La propiedad, planta y equipo tendr un valor de salvamento equivalente al 3% del

costo.
Los costos por prstamos directamente atribuibles a la adquisicin de activos aptos

(aquellos que requieren de un perodo sustancial antes de estar listos para su uso o
venta) son considerados como parte del costo de dichos activos.
b)
Medicin posterior al reconocimiento inicial modelo de costo.-
Despus del reconocimiento inicial, las propiedades y equipo, se muestran al costo

menos su depreciacin acumulada y el importe acumulado de las prdidas de
deterioro de valor, en caso de existir. Los gastos de reparaciones y mantenimientos se
imputan a resultados en el perodo en que se producen.
464
646
c)
Depreciacin.-
El costo de las propiedades y equipo se deprecia de acuerdo con sus vidas tiles
estimadas mediante el mtodo de lnea recta. La vida til estimada, y mtodo de
depreciacin son revisados al final de cada ao, siendo el efecto de cualquier cambio
en el estimado registrado sobre una base prospectiva.
A continuacin se presentan las principales partidas de propiedades y equipo y las

vidas tiles promedio (segn estimacin) usadas en el clculo de la depreciacin:
Activo:
Vidas tiles (en aos)
Muebles, enseres y equipos

Equipo de computacin
Vehculos
d)
2012
10
3
5
Disposicin de propiedades y equipo.-
La utilidad o prdida que surja del retiro o venta de una partida de las propiedades y
equipos es reconocida en los resultados del perodo que se informa y es calculada
como la diferencia entre el precio de venta y el valor en libros del activo a la fecha de
la transaccin.
2.7 Cuentas por pagar comerciales y otras cuentas por pagar
Las cuentas por pagar comerciales y otras cuentas por pagar, cuentas por pagar
relacionadas son pasivos financieros, no derivados con pagos fijos o determinables,
que no cotizan en un mercado activo.
474
747
Despus del reconocimiento inicial, a valor razonable, se miden al costo amortizado
utilizando el mtodo de la tasa de inters efectiva.
Los intereses implcitos se
reconocen como egresos financieros y se calculan utilizando la tasa de inters

efectiva, excepto cuando el reconocimiento del inters resultare inmaterial. Durante
el ao la Compaa no ha reconocido inters implcito por considerarlo inmaterial El
perodo de crdito promedio para la pago a proveedores es de 60 das.
2.8 Obligaciones laborales
Los beneficios laborales comprenden todas las retribuciones que la Compaa

proporciona a sus empleados a cambio de sus servicios. Los principales beneficios
proporcionados por la Compaa comprenden:
a)
Beneficios a corto plazo.-
Son beneficios a corto plazo aquellos que se liquidan en el trmino de 12 meses

siguientes al cierre del perodo en el que los empleados prestaron sus servicios. Los
beneficios corto plazo son reconocidos en los resultados del ao en la medida en que
se devengan.
La legislacin laboral vigente establece que los trabajadores tienen derecho a recibir
el 15% de las utilidades lquidas o contables de la Compaa.
La participacin
laboral se registra con cargo a los resultados del ejercicio con base en las sumas por
pagar exigibles por los trabajadores.
484
848
b)
Beneficios post-empleo.-
Son beneficios post-empleo aquellos que se liquidan despus de que el empleado ha

concluido su relacin laboral con la Compaa, diferentes de los beneficios por
terminacin. Los beneficios post-empleo que poseen los empleados de la Compaa
son:
1. Planes de aportaciones definidas (aportes al Instituto Ecuatoriano de Seguridad

Social - IESS):El costo de estos planes fueron determinados con base en la
legislacin laboral vigente, la cual establece que los empleadores debern pagar
al IESS el 12,15% de las remuneraciones mensuales percibidas por los
empleados durante el perodo que se informa.
2. Planes de beneficios definidos
2.1. Jubilacin patronal y desahucio.- el costo de tales beneficios fueron
determinados utilizando el Mtodo de la Unidad de Crdito Proyectada, con
valoraciones actuariales efectuadas por peritos independientes, realizadas al
final de cada perodo sobre el que se informa. Las ganancias o prdidas
actuariales, as como los costos por servicios pasados fueron reconocidas de
manera inmediata. Las obligaciones por concepto de beneficios por retiro
reconocidas en el estado de situacin financiera representan el valor actual
de la obligacin por beneficios definidos, ajustado por las ganancias y
prdidas actuariales, as como por los costos de servicios pasados antes
mencionados.
494
949
c)
Beneficios por terminacin.-
Son beneficios por terminacin aquellos que se liquidan cuando una de las partes da
por terminado el contrato de trabajo. Los beneficios por terminacin son reconocidos
en los resultados del perodo que se informa cuando se pagan.
2.9
Impuestos corrientes.-
Los impuestos corrientes corresponden a aquellos que la Compaa espera recuperar

o pagar al liquidar el impuesto a la renta corriente del perodo que se informa; estas
partidas se muestran en el balance general como activos y pasivos por impuestos
corrientes.
a)
Activos por impuestos corrientes
Los activos por impuestos corrientes corresponden a retenciones en la fuente que le

han sido efectuadas a la Compaa.
1.-
Retenciones en la fuente:
Las retenciones en la fuente que le han sido efectuadas a la Compaa durante el

perodo que se informa y en perodos anteriores podrn ser utilizadas para: i) el pago
del impuesto a la renta reconocido en los resultados del perodo que se informa o en
el pago del impuesto a la renta reconocido en los resultados de los prximos 3 aos,
o, ii) recuperado mediante reclamos de pago en exceso o pago indebido antes de que
se cumplan los plazos de prescripcin de ese derecho legal, es decir, 3 aos contados
desde la fecha de presentacin de la declaracin del impuesto a la renta del ao
correspondiente.
505
050
2.-
Anticipo mnimo del impuesto a la renta
A partir del 2010, los contribuyentes deben pagar un anticipo mnimo del impuesto a
la renta que ser determinado mediante la suma aritmtica de los siguientes rubros:
El 0,4% del Activo total, menos ciertas deducciones
El 0,4% del total de ingresos gravables para el clculo del impuesto a la renta
El 0,2% del patrimonio, sin incluir prdidas del ao y de aos anteriores.
El 0,2% del total de costos y gastos deducibles para el clculo del impuesto a la
renta, incluyendo las deducciones establecidas en el Cdigo de la Produccin.
El valor determinado como anticipo mnimo del impuesto a la renta ser cancelado
por los contribuyentes de la siguiente manera:
Primera cuota: En julio del ao siguiente, se pagar el equivalente al 50% de la

diferencia establecida entre el valor determinado como anticipo mnimo del impuesto
a la renta y la totalidad de las retenciones en la fuente que le hayan sido efectuadas a
la Compaa en el ao anterior.
Segunda cuota: En septiembre del ao siguiente, se pagar un valor igual al

determinado en la primera cuota.
Tercera cuota: En abril del ao subsiguiente, se pagar la diferencia establecida entre

el valor determinado como anticipo mnimo del impuesto a la renta y los pagos
efectuados en la primera y segunda cuotas. Este remanente podr ser cancelado con
515
151
retenciones en la fuente que le hayan sido efectuadas a la Compaa durante el
perodo que se informa.
b)
El pasivo por impuesto corriente se calcula estableciendo el mayor valor entre el

impuesto a la renta causado y el anticipo mnimo del impuesto a la renta.
1.- Clculo del impuesto a la renta causado:
El clculo del impuesto a la renta causado se bas en las ganancias fiscales (base
imponible del impuesto) registradas durante el ao, es decir, sobre los ingresos
gravados del perodo fiscal menos los gastos deducibles en ese mismo perodo. La
utilidad contable difiere de la base imponible por la existencia de: 1) Gastos no
deducibles, y, 2) otras partidas deducibles establecidas en la legislacin tributaria
vigente.
Para los aos 2012 y 2011, el impuesto a la renta causado fue calculado con base en
la tarifa vigente del 23%y 24%, respectivamente; esta tarifa se reduce al 14% y 15%,
respectivamente, para la base imponible que se capitalice hasta el 31 de diciembre
del siguiente ao. Las prdidas tributarias o bases imponibles negativas otorgan al
contribuyente el derecho de amortizar esas prdidas durante los 5 perodos fiscales
siguientes, sin que sobrepase en cada ao el 25% de las respectivas bases imponibles.
525
252
2.- Cdigo Orgnico de la Produccin, Comercio e Inversiones
Con fecha 29 de diciembre del 2010 se promulg el Cdigo Orgnico de la

Produccin, Comercio e Inversiones, el mismo que establece entre otros aspectos
importantes, las siguientes reformas tributarias:
Exoneracin de retencin en la fuente de impuesto a la renta en pago de intereses

de crditos externos otorgados por instituciones financieras.
Exoneracin del impuesto a la salida de divisas en los pagos de capital e intereses

por crditos otorgados por instituciones financieras destinados al financiamiento
de inversiones previstas en este Cdigo.
Creacin del salario digno.
Reduccin de la tarifa del impuesto a la renta para sociedades al 24%, 23% y

22% para los ejercicios fiscales 2011, 2012 y 2013 en adelante, respectivamente.
3.- Calculo del pasivo por impuesto corriente
Cuando el impuesto causado sea superior al anticipo mnimo del impuesto a la renta,
el contribuyente deber cancelar la diferencia utilizando las retenciones en la fuente
que le hayan sido efectuadas durante el perodo fiscal que no hayan sido previamente
utilizadas para cancelar la tercera cuota del pago del valor determinado como
anticipo mnimo del impuesto a la renta.
Cuando el valor determinado como anticipo mnimo del impuesto a la renta sea
superior al impuesto a la renta causado, el contribuyente podr solicitar a la
535
353
Administracin fiscal la devolucin del anticipo pagado, cuando por caso fortuito o
fuerza mayor, se haya visto afectado gravemente la actividad econmica del sujeto
pasivo; esta opcin est disponible para los contribuyentes cada trienio. En caso de
que la Administracin de la Compaa decida no solicitar la devolucin del anticipo,
este valor se constituir en un pago definitivo del impuesto a la renta.
Para los aos 2012 y 2011, el impuesto a la renta reconocido en los resultados del
perodo que se informa fue establecido con base en el valor determinado como
impuesto a la renta causado.
2.10 Impuestos diferidos
El impuesto diferido fue reconocido con base en las diferencias temporarias entre el
importe en libros de los activos y pasivos de la Compaa y las bases fiscales
correspondientes utilizadas para determinar la ganancia fiscal, de la siguiente
manera:
Los pasivos por impuestos diferidos fueron reconocidos para todas las
diferencias temporarias imponibles.
Los activos por impuestos diferidos fueron reconocidos para todas las
diferencias temporarias deducibles, en la medida en que resulte probable que la
entidad disponga de ganancias fiscales futuras que permitan su utilizacin.
La medicin de los pasivos por impuestos diferidos y los activos por impuestos
diferidos reflejar las consecuencias fiscales que se derivarn de la forma en que la
545
454
entidad espera, al final del perodo sobre el que se informa, recuperar o liquidar el
importe en libros de sus activos y pasivos.
Los activos y pasivos por impuestos
diferidos se miden empleando las tasas del impuesto a la renta que se espera sean
utilizadas en el perodo en que el activo se realice y el pasivo se cancele.
El estado de situacin financiera de la Compaa presenta sus activos y pasivos por

impuestos diferidos por separado.
2.11
Reconocimiento de ingresos de actividades ordinarias.-
Los ingresos por: i) venta de bienes se reconocen cuando el riesgo y los beneficios
significativos de propiedad han sido transferidos al comprador, y no subsisten
incertidumbres significativas relativas a la derivacin de costos asociados, o por la
posible devolucin de los bienes.
2.12
Costos y gastos
Los costos y gastos, incluyendo la depreciacin de los activos fijos se reconocen en

los resultados del ao en la medida en que son incurridos, independientemente de la
fecha en que se haya realizado el pago, y se registran en el perodo ms cercano en el
que se conocen. Como norma general en los estados financieros no se compensan los
ingresos y gastos.
555
555
2.13
Reserva legal
La Ley de Compaas requiere que por lo menos el 10% de la utilidad anual sea
apropiado como reserva legal hasta que sta como mnimo alcance el 50% del capital
social. Esta reserva no es disponible para el pago de dividendos en efectivo pero
puede ser capitalizada en su totalidad.
2.16
Los resultados acumulados al cierre del perodo que se informa incluyen:
a) Resultados acumulados a libre disposicin

Los resultados acumulados a libre disposicin corresponden a los obtenidos por la
Compaa hasta el 31 de diciembre del 2010 de acuerdo con PCGA previos ms los
resultados obtenidos a partir del 1 de enero del 2011 de acuerdo con las disposiciones
contenidas en las NIIF. La Junta General de Accionistas puede distribuir o disponer
el destino de estos resultados.
b)
Resultados acumulados establecidos en el proceso adopcin de las NIIF por
primera vez
Los resultados acumulados establecidos en el proceso de adopcin de las NIIF por
primera vez incluyen los efectos que surgen del proceso de conversin de los estados
financieros de la Compaa
de conformidad con lo mencionado en la NIIF-1:
Adopcin de las NIIF por primera vez.
565
656
NOTA
ADOPCIN
POR
PRIMERA
VEZ
DE
LAS
NORMAS
INTERNACIONALES DE INFORMACIN FINANCIERA - NIIF
3.1
La
Resoluciones emitidas por la Superintendencia de Compaas:
Superintendencia
de
Compaas
estableci
mediante
Resolucin
No.
06.Q.ICI.004 del 21 de agosto del 2006, la adopcin de las NIIF y su aplicacin

obligatoria por parte de las compaas y entidades sujetas a su control y vigilancia, a
partir del 1 de enero de 2009, la cual fue ratificada con la Resolucin No.
06.Q.ICI.004 del 3 de julio del 2008. Adicionalmente, se estableci el cumplimiento
de un cronograma de aplicacin segn lo dispuesto en la Resolucin No.
08.G.DSC.010 del 20 de noviembre del 2008. La Compaa est obligada a presentar
sus estados financieros de acuerdo con NIIF a partir del 1 de enero de 2012.
Mediante
instructivo
complementario
No.SC.DS.G.09.006
emitido
por
la
Superintendencia de Compaas el 23 de diciembre del 2009, se estableci que los

estados financieros se prepararn y registrarn con sujecin a las NIIF, utilizando la
ltima versin vigente traducida oficialmente al idioma castellano por el IASB.
3.2
Proceso de adopcin por primera vez de las NIIF.-
Los estados financieros de la Compaa al 31 de diciembre del 2011 y 2010 fueron

preparados y presentados originalmente de conformidad con las NEC.
575
757
Para propsitos comparativos y por requerimientos de la NIIF-1: Adopcin por
Primera vez de las NIIF, la Administracin de la Compaa procedi a preparar los
siguientes estados financieros con base NIIF:
a)
Estado de Situacin Financiera de Apertura emitido el 1 de enero del 2011:
En este estado financiero se incluye la medicin de los efectos de la adopcin de las

NIIF por primera vez.
Excepto por lo sealado en los prrafos3.4 y 3.5, en la
preparacin de estos estados financieros se utilizaron las polticas contables

detalladas en la Nota 2: Preparacin de Estados financieros y Polticas
Significativas
b)
Estados financieros comparativos emitidos al 31 de diciembre del 2011:En la
preparacin de estos estados financieros comparativos se utilizaron las polticas

contables sealadas en la Nota 2: Preparacin de Estados financieros y Polticas
Significativas
3.3
Procedimientos efectuados durante el proceso de adopcin por primera vez.
a)
Procedimientos generales
Excepto por lo sealado en los prrafos 3.4 y 3.5, la NIIF-1: adopcin por primera
vez de las NIIF, establece los siguientes procedimientos generales efectuados
durante el proceso de adopcin por primera vez:
1. Se reconocieron todos los activos y pasivos cuyo reconocimiento fue

requerido por las NIIF.
585
858
2. No se reconocieron como activos o pasivos las partidas que las NIIF no lo
permitieron.
3. Se reclasificaron las partidas de conformidad con una clasificacin
establecida por las NIIF.
4. Se aplic las NIIF al medir todos los activos y pasivos reconocidos.
b)
Principales modificaciones
La adopcin de las NIIF por primera vez supone realizar las siguientes
modificaciones en los estados financieros de la Compaa:
1. Cambios en la presentacin de los estados financieros, incluyendo el estado

de resultados integrales.
2. Cambios en las polticas contables y criterios de medicin.
3. Correccin de errores contables.
4. Incremento significativo de revelaciones en las notas a los estados
financieros.
3.4
Prohibiciones a la aplicacin retroactiva aplicadas por la Compaa
a)
Estimaciones
La NIIF-1 establece que las estimaciones de la Compaa realizadas segn las NIIF,
en la fecha de transicin, sern coherentes con las estimaciones hechas para la misma
fecha segn los PCGA previos (despus de realizar los ajustes necesarios para
reflejar cualquier diferencia en las polticas contables), a menos que exista evidencia
objetiva de que estas estimaciones fueran errneas.
Esta exencin tambin se
595
959
aplicar a los perodos comparativos presentados en los primeros estados financieros
segn NIIF.
Estimaciones modificadas
Excepto por lo mencionado en el numeral 1)del prrafo 3.6, la Compaa no ha

modificado las estimaciones utilizadas segn PCGA previos al momento de preparar
sus estados financieros con base en las NIIF al 31 de diciembre y 1 de enero del
2011.
3.5
Excepciones a la aplicacin retroactiva elegidas por la Compaa
a)
Uso del valor razonable como costo atribuido
La NIIF-1: Adopcin de las NIIF por primera vez permite medir una partida de
activo fijo por su valor razonable en la fecha de transicin a las NIIF, y utilizar este
valor razonable como su costo atribuido en esa fecha. La NIIF 1 establece que la
Compaa podr elegir utilizar una revaluacin de un activo fijo segn PCGA
previos, ya sea a la fecha de transicin o en una fecha anterior, como costo atribuido
en la fecha de la revaluacin, si esta fue a esa fecha sustancialmente comparable a: i)
al valor razonable, o ii)al costo, o al costo depreciado segn las NIIF.
b)
Beneficios a empleados
Segn la NIC-19: Beneficios a los empleados, la Compaa puede optar por la

aplicacin del enfoque de la banda de fluctuacin, segn el cual no se reconoce la
totalidad de las prdidas y ganancias actuariales en los planes de beneficios
606
060
definidos. La aplicacin retroactiva de este enfoque requiere que la Compaa separe
la porcin reconocida y la porcin por reconocer, de las prdidas y ganancias
actuariales acumuladas, desde el comienzo del plan hasta la fecha de transicin a las
NIIF. No obstante, la exencin de la NIIF-1: Adopcin de las NIIF por primera
vez permite a la Compaa reconocer todas las prdidas y ganancias actuariales
acumuladas en la fecha de transicin a las NIIF, incluso si utilizare el enfoque de la
banda de fluctuacin para tratar las prdidas y ganancias actuariales posteriores.
La Compaa aplic esta exencin y por lo tanto reconoci en utilidades retenidas el

importe de todas las ganancias o prdidas actuariales acumuladas desde la fecha de
inicio de todos los planes de beneficios definidos hasta la fecha de transicin a las
NIIF.
3.6
Conciliacin entre NIIF y PCGA anteriores
Las conciliaciones muestran la cuantificacin del impacto de la transicin a las NIIF

sobre la situacin financiera previamente informados de la Compaa.
NOTA 4 ESTIMACIONES Y JUICIOS CONTABLES CRTICOS
En la aplicacin de las polticas contables de la Compaa y en el proceso de

Adopcin por Primera Vez de las NIIF (Ver Nota 2 y 3, respectivamente), la
Administracin debe hacer juicios, estimados y presunciones que inciden en la
valuacin de determinados activos y pasivos y en la determinacin de los resultados,
as como en la revelacin de activos y pasivos contingentes. Los estimados y
616
161
presunciones asociados se basan en la experiencia histrica y otros factores que se
consideran como relevantes, sin embargo, debido a la subjetividad en este proceso
contable, los resultados reales pueden diferir de los montos estimados por la
Administracin. Los estimados y presunciones subyacentes se revisan sobre una base
regular. Los efectos de los cambios en las estimaciones se reconocen de manera
prospectiva, es decir, en el perodo de la revisin y en perodos futuros.
NOTA 5 CAJA BANCOS

Al 31 de diciembre de 2012 y 2011 comprende:
CAJA
BANCOS
FONDO ROTATIVO
TOTAL
2012
2011
837
7.601
500
7.162
143.135
500
8.938
150.797
NOTA 6 CLIENTES
Al 31 de diciembre del 2012 y 2011 comprende:
2012
2011
CUENTAS POR COBRAR CLIENTES

(-) PROV. CUENTAS INCOBRABLES
(-) INTERESES IMPLCITOS
426.462
(14.402)
(6.278)
430.832
(10.066)
(6.278)
TOTAL
405.782
414.488
El movimiento del ao de la provisin de cuentas incobrables es la siguiente:
SALDO INICIAL
ADICIN PROVISIN
UTILIZACIN DEL AO
TOTAL
2012
2011
10.066
4.336
-
5113
4953
-
4.336
4.953
626
262
NOTA 7 OTRAS CUENTAS POR COBRAR
PRESTAMOS EMPLEADOS
ANTICIPO PROVEEDORES
CUENTAS POR COBRAR SOCIOS
PRESTAMOS A TERCEROS
GARANTAS POR COBRAR
RETENCIONES EN LA FUENTE
RETENCIONES IVA
CRDITO TRIBUTARIO IR
TOTAL
2012
2011
9.135
62.229
13.476
10.434
300
14.157
2.249
9.565
28.884
11.660
87.777
6.840
53.718
300
150.430
196.652
4.955
31.401
NOTA 8 INVENTARIOS
2012
2011
INV. MATERIA PRIMA

INV. PRODUCTOS EN PROCESO
INV. PROD. TERMINADO OTROS PRODUCTOS
INV. PROD. TERMINADO EN CONSIGNACIN
INV. PROD. TERMINADO PREFABRICADOS
INV. DE REPUESTOS Y HERRAMIENTAS
TRANSFERENCIAS INVENTARIO
156.612
108.855
621.440
286
12.312
5.022
12.828
3.281
185.456
62.749
423.634
585
12.314
5.022
14.043
5.194
3.104
TOTAL
920.637
712.102
636
363
NOTA 9 - PROPIEDADES, PLANTA Y EQUIPOS
TERRENOS
EDIFICIOS
CONSTRUCCIN EN PROCESO
MAQUINARIA EQUIPO E INSTALACIONES
MUEBLES Y ENSERES
EQUIPO DE COMPUTACIN Y SOFTWARE
SOFTWARE E IMPLEMENTACIN
VEHCULOS EQUIPOS DE TRANSPORTE
PROYECTOS TROQUELES
Depreciacin Acumulada Activos Fijos
TOTAL
2012
2011
272.268
367.544
19.233
1.667.858
67.839
153.313
19.440
185.544
5.295
2.758.336
(1.576.571)
1.181.765
249.090
163.353
1.568.993
67.839
146.416
140.641
15.887
2.352.218
(1.453.190)
899.028
NOTA 10 CARGOS DIFERIDOS

MOLDES DE SUELAS
HORMAS
TROQUELES
Amortizacin
TOTAL
2012
2011
391.972
120.081
7.538
519.591
(343.214)
176.377
277.852
107.203
7.538
392.593
(280.875)
111.718
NOTA 11 OBLIGACIONES FINANCIERAS

Al 31 de diciembre del 2012 y 2011 se encuentra conformado por:
2012
CORTO PLAZO
PRODUBANCO
CFN
CFN 2
CFN 3
TARJETAS DE CRDITO
SOBREGIRO BANCARIO
TOTAL
LARGO PLAZO
CFN
CFN 2
CFN 3
TOTAL
2011
40.616
50.675
100.254
25.153
61.720
177.142
455.560
134.556
250.000
100.000
125.000
930.560
300.000
200.000
150.000
784.556
50.000
50.000
34.556
646
464
NOTA 12 OBLIGACIONES SOCIALES POR PAGAR
SUELDOS Y SALARIOS
FONDO DE RESERVA
VACACIONES
PRESTAMOS AL IESS
APORTES MENSUALES AL IESS
DESCUENTO ROL POR PAGAR
INDEMNIZACIONES Y DESCUENTOS
JUBILACIN PATRONAL
15% PARTICIPACIN TRABAJADORES
TOTAL
2012
2011
16.953
7.304
10.939
671
21.127
2.323
7.190
5.138
4.564
8.989
1.734
17.756
2.241
10.503
818
3.231
266.078
15.255
336.308
4.310
263.879
11.307
346.002
Durante los aos 2012 y 2011 el gasto de sueldos y salarios fue de US$ 346.002 y
US$ 336.308, respectivamente.
NOTA 13 IMPUESTOS POR PAGAR Y OTROS

Impuesto al valor agregado por pagar

Retenciones impuesto al valor agregado
Retenciones impuesto a la renta
Impuesto a la renta por pagar
Intereses mora tributaria
Total
2012
2011
309.601
56.805
45.601
93.224
505.231
270.282
57.667
47.218
24.320
75.393
474.880
249.944
255.287
505.231
219.593
255.287
474.880
Estas obligaciones se reclasifican en:

Corto plazo
Largo Plazo
656
565
La compaa mantiene impuestos por pagar desde el ao 2008, la misma que se ha
venido incrementando paulatinamente hasta el ao 2012. Es intencin de la
compaa cancelar sus obligaciones, y buscar mecanismos de formas de pago y llegar
a un acuerdo con el Servicio de Rentas Internas para cumplir con sus obligaciones
NOTA 15 CUENTAS POR PAGAR SOCIOS

Al 31 de diciembre del 2011 se encuentra conformado por:
VICENTE BUESTN
TOTAL AL 31/12/2011
2012
2011
45.356
45.356
Obligaciones que no tiene plazo de vencimiento y que no generan intereses
NOTA 16 CAPITAL SOCIAL

El capital suscrito y pagado de la compaa Al 31 de diciembre del 2012 comprende
220.000 participaciones de un valor nominal de US$ 0.04 cada una.
NOTA 17 ASPECTOS TRIBUTARIOS

Situacin fiscal La administracin de la Compaa considera que ha satisfecho adecuadamente sus
obligaciones establecidas por la legislacin tributaria vigente. Este criterio podra
eventualmente ser ratificado o no por la administracin tributaria en una revisin
fiscal. Los aos 2012, 2011, 2010, 2009, estn sujetos a una posible fiscalizacin.
NOTA 18 CONCILIACIN TRIBUTARIA

La conciliacin tributaria aplicada al ao 2012 y 2011 fue la siguiente:
666
666
2012
Utilidad (Prdida) Contable
15% Participacin trabajadores
(-) Amortizacin de prdidas aos anteriores
(+) Gastos no deducibles
Base imponible de impuesto a la renta
Impuesto a la renta (23% - 2012) (24% - 2011)
60.956
9.143
51.813
2011
66.639
92.699
13.905
78.794
(23.739)
44.206
118.451
27.244
99.261
23.823
La administracin de la compaa considera ciertos gastos como deducibles del

impuesto a la renta. Sin embargo es potestad de la autoridad tributaria el aceptar o no
estos gastos como deducibles del impuesto a la renta
NOTA 19 - HECHOS OCURRIDOS DESPUS DEL PERODO SOBRE EL

QUE SE INFORMA
Entre el 31 de diciembre del 2012 y la fecha de emisin de estos estados financieros

no se produjeron eventos que, en la opinin de la Administracin de la Compaa
pudieran tener un efecto significativo sobre dichos estados financieros que no se
hayan revelado en los mismos.
NOTA 20 - APROBACIN DE LOS ESTADOS FINANCIEROS
Los estados financieros del ao terminado el 31 de diciembre del 2012 han sido
aprobados por la Administracin de la Compaa y posteriormente sern presentados
a la Junta General de Accionistas para su aprobacin definitiva. En opinin de la
Administracin de la Compaa, los estados financieros sern aprobados por la Junta
General de Accionistas sin modificaciones.
676
767
CARTA DE CONTROL INTERNO
13 de Abril de 2013
A los Socios de
BUESTN CIA. LTDA.
Con relacin al examen de los estados financieros de BUESTN CIA. LTDA., al 31

de diciembre del 2012, efectuamos un estudio y evaluacin del sistema de control
interno contable de dicha Compaa en la extensin que se consider necesaria para
evaluar dicho sistema de cmo lo requieren las normas de auditora generalmente
aceptadas en el Ecuador. Dicho estudio y evaluacin tuvieron como propsito
establecer la naturaleza, extensin y oportunidad de los procedimientos de auditora
necesarios para expresar una opinin sobre los estados financieros de la Compaa.
El estudio y evaluacin fueron ms limitados que lo necesario para expresar una
opinin sobre el sistema de control interno contable en su conjunto.
La Gerencia de la Compaa es la nica responsable por el diseo y operacin del

sistema de control interno contable. En cumplimiento de esa responsabilidad, la
Gerencia realiza estimaciones y formula juicios para determinar los beneficios
esperados de los procedimientos de control interno. El objetivo del sistema de control
interno contable es proporcionar a la Gerencia una razonable (no absoluta) seguridad
de que los activos estn salvaguardados contra prdidas por uso o disposicin no
autorizados, y que las transacciones han sido efectuadas adecuadamente para permitir
la preparacin de los estados financieros de acuerdo con los principios de
contabilidad generalmente aceptados.
686
868
En vista de las limitaciones inherentes a cualquier sistema de control interno
contable, es posible que existan errores e irregularidades no detectados. Igualmente,
la proyeccin de cualquier evaluacin del sistema hacia perodos de cambio en las
condiciones o que el grado de cumplimiento con los mismos se deteriore.
Basados en nuestra experiencia de ciertas reas relacionadas, hemos redactado

algunas recomendaciones tendientes a mejorar el sistema de control interno contable,
las cuales estn incluidas en los anexos I al II. Dichas recomendaciones no incluyen
todas las posibles mejoras que un examen pormenorizado podra haber revelado sino
aquellas reas de mejoramiento potencial que llamaron nuestra atencin durante
nuestra auditora.
Para facilitar la lectura del presente informe hemos ordenado las recomendaciones
en:
Anexo I
Recomendaciones destinadas a mejorar la eficiencia administrativa.
Anexo II
Recomendaciones destinadas a mejorar el sistema de control interno y
los procedimientos.
Aprovechamos la oportunidad para expresar nuestro agradecimiento por la

cooperacin dispensada por parte de los ejecutivos y personal de BUESTN CIA.
LTDA., durante el transcurso de nuestra visita.
696
969
Muy Atentamente,
CARRIN & ASOCIADOS

CA. LTDA.
Registro Nacional de Auditores
Externos No.SC.RNAE-000
Stefana Carrin
Socio de la Divisin de Auditora
707
070
Anexo I
Recomendaciones
destinadas
mejorar
la
eficiencia
administrativa.
1.
PLANIFICACIN ESTRATGICA
Observacin No existe una planificacin integral que responda a los objetivos

organizacionales, es decir, que no existe un seguimiento y control oportuno de los
planes, programas y proyectos definidos por la Gerencia General; Gerencia
Administrativa Financiera; Gerencia de Comercializacin; etc.
Recomendacin Involucrar a todo el personal de Industria BUESTN CIA.

LTDA., para formular el plan estratgico, con el objetivo de establecer las soluciones
ms viables a los problemas organizacionales con ms efectividad y eficiencia.
2.
PROCESOS AUDITORIA INTERNA
Observacin Se pudo determinar que el sistema de control interno y los

procedimientos administrativos financieros requieren ser analizados ya que el flujo
transaccional se ha incrementando por los procesos adoptados por la compaa
Recomendacin Analizar la posibilidad de crear el cargo de Auditor Interno para

que se encargue de efectuar una revisin de todos los procesos administrativos
financieros de la compaa con la finalidad de establecer recomendaciones
encaminadas a lograr la eficiencia, efectividad y economa de los mismos.
717
171
3.
PROCESOS ADMINISTRATIVOS FINANCIEROS
Observacin Actualmente no existen procedimientos administrativos financieros

definidos para todo el personal de la compaa, por lo que no hay una adecuada
segregacin de funciones. Esto dificulta evaluar los sistemas de control, as como
hacer un seguimiento de las operaciones.
Recomendacin Realizar y aplicar manuales de polticas y procedimientos que

permitan establecer las tareas, niveles de autoridad y responsabilidad para todos y
cada uno de los puestos de trabajo para lograr un mayor grado de eficiencia, control
y seguimiento de las operaciones.
4.
ESTRUCTURA ORGANIZACIONAL
Observacin La compaa no cuenta con organigramas que representen fielmente

la estructura de la misma, necesarios para comprender y gestionar eficientemente los
diferentes niveles jerrquicos con que se cuenta
Recomendacin Desarrollar representaciones grficas de la compaa para tener un

conocimiento global de todas las personas involucradas en la compaa, ya que esto
permitir mejorar el flujo de informacin, as como facilitar la determinacin de
manuales de procedimientos de funciones
727
272
5.
PROCESOS ADMINISTRATIVOS Y RECURSOS HUMANOS
Observacin Durante nuestra revisin se observ que el personal encargado de la

gestin de inventarios necesita reforzar conocimientos en aspectos de planificacin,
organizacin y ejecucin de tomas fsicas de inventarios, as como en la revisin de
los procedimientos para mejorar los controles en el manejo de los materiales.
Recomendacin Establecer un plan de capacitacin enfocado a mejorar los

conocimientos, destrezas y competencias del personal encargado de manejar los
inventarios de la compaa.
6.
SISTEMA AUTOMATIZADO DATASHOES
Observacin El sistema automatizado DATASHOES adquiri la compaa con el

objeto de fortalecer su gestin en la produccin iniciando su implantacin desde
agosto de 2012, sin embargo hasta la fecha de nuestra revisin el sistema no se ha
implementado en su 100%, generando gastos adicionales para la compaa.
Recomendacin Analizar el costo beneficio de la implementacin del sistema

DATASHOES para determinar si el mismo ayudar con el cumplimiento de
objetivos planteados por la organizacin
737
373
Anexo II
Recomendaciones destinadas a mejorar el sistema de control
interno y los procedimientos.
1.
REVISIN DE LA APLICACIN CONTABLE
Observacin Durante nuestra revisin se observ que existen errores en ciertos

registros contables presentando as distorsionada la informacin contable.
Ejemplos:
Existe una caja de gerencia financiera, misma que no es efectivo sino un depsito
pendiente de cobro por negociaciones, correspondiente el registro a otras cuentas
por cobrar.
Segn mayor contable de gastos seguros, segn factura # 311729 se registro el

valor de un candado, registro que pertenece a suministros y materiales de
produccin (CIF)
Segn mayor contable de gastos seguros, segn factura # 207 se registro el valor
de guardiana, registro que pertenece a seguridad y vigilancia.
Todos los gastos de inters por prstamos de la CFN, se registraron en gastos

bancarios cuando se debi registrar en gasto inters bancario, as como intereses
por prestamos de terceros registrados como inters bancario
Recomendacin Contabilizar las transacciones en cuentas que vayan de acuerdo

con la naturaleza de la cuenta, evitando as presentar la informacin contable
distorsionada.
747
474
2. APLICACIN CONTABLE
Observacin Se observ que en la compaa existen ciertas cuentas como por

ejemplo, caja almacenes, caja gerencia financiera y fondo rotativo bodega, que por su
denominacin contable no consisten con la naturaleza de las mismas.
Recomendacin Crear cuentas contables que estn de acuerdo a la naturaleza y uso

que se le va a dar en la compaa, es decir se deber denominar cuenta Caja Chica,
misma que corresponde a gastos menores realizadas por la actividad propia de la
compaa, por ello el contador actualizar el plan de cuentas.
3.
ARQUEOS DE CAJA CHICA
Observacin La compaa no realiza un control adecuado sobre las cajas chicas,

puesto que no se realizan arqueos sorpresivos y frecuentes, as tambin las
reposiciones no se las realiza inmediatamente una vez que los comprobantes fueron
entregados a gerencia financiera, por ejemplo la reposicin del 30 de diciembre de
2012 fue realmente entregado en efectivo al encargado del fondo el 7 de enero de
2013
Recomendacin Establecer un procedimiento para controlar peridicamente estos

fondos, as como proceder inmediatamente en la reposicin de las cajas chicas con el
propsito de mantener el correcto funcionamiento y uso del fondo.
757
575
4.
DESEMBOLSOS DE EFECTIVO
Observacin Se identific en un arqueo de caja chica que la compaa no tiene

recibos o vale de caja que sustenten los egresos de la misma, se lleva un control en
una agenda independiente desarrollada por el custodio sin secuencia numrica, fecha
y destino del fondo.
Recomendacin Desarrollar y aplicar un documento que respalde los egresos de

caja chica, en ellos deber estipular todas las caractersticas necesarias que
justifiquen perfectamente los desembolsos, tales como, nmero de documento, fecha,
beneficiario, destino del dinero, valor, firma, entre otras.
5.
CONTROL DOCUMENTOS
Observacin No existe un control adecuado sobre las cajas chicas, puesto que
existen facturas que sustentan los gastos llenas de forma errnea, a otro nombre o
consumidor final, incumpliendo con lo establecido segn la ley.
Ejemplos:
La factura # 283790, adjunta en el comprobante de diario # 316, especfica

como cliente consumidor final

como cliente consumidor final
767
676

como cliente BUESTN MANUFACTURAS EN CUERO CIA. LTDA.
siendo la denominacin de la compaa distinta.

como cliente BUESTN detallando de forma incompleta la denominacin.
Recomendacin Establecer un procedimiento para conciliar mensualmente estos

fondos, efectuando una revisin del uso y documentacin existente de los mismos.
6.
CONTROL BANCOS
Observacin No existe un control adecuado sobre las cuentas de bancos, no se

conciliaron todos los bancos en el mes de diciembre de 2012
Recomendacin Establecer un procedimiento para conciliar mensualmente los

estados de cuenta con los libros contables, efectuando una revisin de cheques
girados y no cobrados, depsitos en trnsito y notas de crdito y debito, con el
propsito de registrar un valor real en las cuentas del activo.
7.
CUENTAS BANCARIAS
Observacin Se determin que existen cuentas bancarias con saldos inferiores a

dos cifras, generando costos financieros adicionales para la compaa.
777
777
Recomendacin Mantener las cuentas bancarias que sustenten de forma adecuada y
faciliten el control de las mismas por las operaciones que realiza diariamente la
compaa. Eliminar aquellas que no tienen movimiento continuo. Centralizar en un
nmero de cuentas bancarias estrictamente necesarias.
8.
POLTICAS DE CRDITO, CARTERA Y COBRANZA
Observacin La compaa no posee polticas adecuadas para la gestin de

cobranzas de su cartera, tales como plazo, inters, forma de pago, descuentos y otras
ofertas que se pudieran ofrecer a los clientes, as tambin no se enva estados de
cuenta a clientes debido a que se confa en los pagos y conocimientos propios del
cliente
Recomendacin Desarrollar e implementar manuales de procedimientos y polticas

para las cuentas por cobrar donde se estipule todas las condiciones de crdito que la
compaa pudiese ofrecer a los clientes, as tambin se recomienda desarrollar una
frecuencia apropiada de estados de cuentas a los clientes con el propsito de
minimizar inconsistencias en la informacin presentada tanto para la compaa como
para el cliente.
9.
TOMAS FSICAS PERIDICAS DEL INVENTARIO
Observacin Se procedi a participar en calidad de observador en una toma fsica

en las bodegas de la compaa, en donde se presentaron diferencia entre el reporte de
787
878
stock y las existencias fsicas, adicional se pudo observar que ciertos materiales no
estaban codificados, as como materiales codificados que ya se haban dado de baja.
Recomendacin Implementar la poltica de control de inventarios y efectuar toma

fsica de inventarios, en perodos determinados, como un mecanismo de control para
aclarar cualquier diferencia y presentar saldos reales.
10.
CONTROL DE INVENTARIO
Observacin Se pudo observar que existe inventario de baja rotacin, originando

perdidas no planificadas para la empresa.
Recomendacin Analizar la posibilidad de hacer una provisin para aquellos

materiales que no tienen rotacin en el proceso productivo
11.
TOMAS FSICAS PERIDICAS DEL ACTIVO FIJO
Observacin No se realizan inventarios fsicos de los activos fijos que posee la

empresa a pesar que las buenas prcticas administrativas y contables lo recomiendan.
Recomendacin Realizar inventarios fsicos de manera trimestral o semestral de

todos los bienes que posee la compaa para poder determinar eficientemente las
condiciones, estado y uso de los mismos.
797
979
12.
CONTROLES DEL ACTIVO FIJO
Observacin En la revisin de las cuentas del activo fijo se identific que existe
activos que no son utilizados en la compaa, por ejemplo un vehculo (tractor star
70), por un valor de $20.000,00 debido a esta inconsistencia no se procedi con el
registro de la depreciacin.
Recomendacin Implementar un sistema que le permita controlar este grupo de

activos, con el propsito de mantener registros adecuados y verdicos en libros.
13.
CUENTAS POR PAGAR
Observacin La compaa no posee un reporte que le permita identificar la

antigedad de sus obligaciones para con proveedores y terceras personas, se realizan
los abonos de deuda segn la capacidad de pago que tenga la compaa al momento.
Recomendacin Desarrollar un proceso diario que le permita emitir un reporte

donde se estipule las condiciones de prstamo emitido por los proveedores, fechas
lmites, inters y vencimientos de las obligaciones.
14.
EMPLEADOS SIN RELACIN DE DEPENDENCIA
Observacin La compaa est implementando una poltica inapropiada para la

contratacin del personal, debido a que todo el personal que ingresa a la compaa se
procede a ingresarlos al IESS una vez que haya cumplido 3 meses de prueba.
808
080
Recomendacin Realizar el aviso de entrada al IESS desde el primer da que el

empleado ingresa a prestar sus servicios para la compaa, debido a que esto lo
estipula los organismos de control como son IESS y Ministerio de Relaciones
Laborales a travs del cdigo de trabajo.
15.
REGISTRO DEL IVA EN COMPRAS
Observacin La compaa no registr en el asiento del diario el rubro detallado en

la factura 12% IVA. Por ejemplo:
Segn factura N 373, adjunto en el comprobante de diario N 823, se

registr el valor total de factura como gasto seguro sin reflejar en el registro
contable del valor 12% IVA.
Segn factura N 3753, adjunto en el comprobante de diario N 325, se

registr el valor total de factura como gasto seguro sin reflejar en el registro
contable del valor 12% IVA.
Recomendacin Realizar el registro del IVA
16.
REGISTRO DE VENTAS
Observacin En los reportes obtenidos por el sistema automatizado de la compaa

se identific que dentro de los ingresos se registran valores que corresponden a
costos indirectos de fabricacin, reflejndose un saldo irreal en esta cuenta.
818
181
Recomendacin
Los rubros que se encuentran como parte de los ingresos
corresponden a costos indirectos de fabricacin, por la naturaleza propia de la

transaccin por lo cual estos rubros tienen que reclasificarse a los costos indirectos
de fabricacin con el propsito de reflejar saldos reales en los balances.
17.
DOCUMENTACIN CON ERRORES DE EMISIN
Observacin Se pudo observar que ciertos documentos como comprobantes de

egreso, diario, facturas, comprobantes de retencin, etc., no tienen las respectivas
firmas de responsabilidad que le dan autenticidad e importancia a los documentos
mencionados.
Ejemplos:
Factura # 7301 que sustenta un gasto por comisiones
Factura # 69958 que sustenta un gasto de arrendamiento
Factura # 186791 que sustenta un gasto de atencin clientes
Todos los diarios y anexos de transacciones no posee firmas respectivas

de control y autoridad.
Recomendacin Asegurarse que todos los documentos que se generan dentro de la

compaa, por ejemplo: los comprobantes de egreso y comprobantes de retencin se
encuentren firmados por los beneficiarios de los mismos para documentar
adecuadamente todas las transacciones que efecte la compaa.
828
282
18.
CARPETAS DEL PERSONAL DE LA COMPAA
Observacin Durante nuestra revisin se pudo observar que se tiene un archivo

independiente de todos los documentos que conforman las carpetas de personal, tales
como contratos, avisos de entrada, aviso de nuevo sueldo, aviso de salida, actas de
finiquito, dando esto oportunidad para que los documentes se traspapelen.
Por ejemplo:
No se identific el aviso de entrada de Torres Marlon
No se identific el contrato de Erika Morillo
Recomendacin Realizar de forma peridica un inventario y consolidar toda la

documentacin de cada una de las carpetas de los empleados para asegurarse que el
archivo se encuentre completo y disponible tanto interna como externamente.
19.
ACUERDOS Y CONVENIOS CON EL PERSONAL
Observacin Se identific que existen acuerdos con el personal de la compaa de

bonos, incentivos y sobresueldos, de cada una de las reas, sean estas produccin,
comercializacin y administracin, mismos que son sustentados con contratos que no
han sido legalizados, ya que nicamente tiene la firma del empleado beneficiado
Recomendacin Legalizar los contratos ante un abogado y notario, para que en

ellos quede estipulado la autenticidad del contrato.
838
383
20.
BONOS EN EL PERSONAL DE PRODUCCIN
Observacin Se observ que para sustentar los bonos y horas extras de los gastos
de fabricacin se procede a emitir una liquidacin de compras y prestacin de
servicios, mismo que altera la disposicin emitida en la ley de comprobante de venta
que regula el uso de este tipo de documento.
Recomendacin Legalizar el pago de bonos a travs de una disposicin de la Junta

General de Accionistas reflejada como una resolucin en el acta de junta general de
socios.
21.
CONTRATOS CON TERCERAS PERSONAS
Observacin Se identific que no existen acuerdos legales para ciertos gastos

donde necesariamente deben estar sustentados a travs de un documento como son
los contratos
Por ejemplo:
Contrato de arrendamiento para la vivienda del personal de produccin
Contrato de seguridad y vigilancia, ya que es una empresa privada que
proporciona los guardias
Contrato de transporte y movilizacin que realiza el recorrido al personal de
la compaa
848
484
Recomendacin Cumplir con lo dispuesto por la ley realizando contratos que
sustentes las operaciones que realiza la compaa, con el propsito de evitar
contingencias que pueden afectar.
22.
SEGUROS
Observacin Se identific que todas las facturas correspondientes a seguros fueron

ingresadas al gasto seguro del ejercicio econmico contable 2012, tomndose un
gasto le corresponde proporcionalmente al ejercicio 2013.
Recomendacin Realizar el registro de los gastos pagados por anticipado en el

activo, y cargarse nicamente al gasto correspondiente al ejercicio econmico 2012.
858
585
CAPTULO VI
6.
6.1.
CONCLUSIONES Y RECOMENDACIONES
CONCLUSIONES
1. Los Estados Financieros son elaborados con el objetivo de proporcionar

informacin sobre la situacin y desempeo econmico-financiero, capacidad de
generar flujos futuros de efectivo y confirmar la continuidad de las operaciones
de la organizacin en trminos de eficiencia y competitividad en donde la
diversidad de usuarios de los Estados Financieros precisan informacin
especfica para su toma de decisiones.
2. El proceso de una Auditora Financiera se fundamenta en tres fases,

planificacin preliminar y especfica; ejecucin y conclusin y reporte, en las
cuales el profesional independiente alcanza una compresin y entendimiento de
las actividades y operaciones de la compaa, y en funcin de la aplicacin de
pruebas y procedimientos de auditora formar un juicio y criterio para emitir una
opinin acerca de la razonabilidad de las afirmaciones expresadas en los Estados
Financieros.
3. La prctica de Auditora Financiera requiere un trabajo de extenso

profesionalismo y entrega por parte del profesional independiente, por tal razn
la auditora a los estados financieros es una actividad que debe ser aplicada
respetando la reglamentacin y normatividad ya que permitirn reflejar la
realidad de la compaa auditada.
868
686
4. La formulacin de observaciones y recomendaciones con respecto a la

estructura de control interno, y asuntos administrativos y operativos estn
encaminados a contribuir a mejorar el desempeo y prcticas administrativas,
contables, de control y supervisin de la Compaa, cuya administracin es
responsable de establecer y mantener una
estructura de control interno que
propicie la prevencin, deteccin y correccin de errores.
5. El presente Proyecto de Grado, forma un material de apoyo y consulta para

estudiantes
y profesionales del rea de Auditora Externa, aportando a la
comprensin sobre las tcnicas, pruebas y procedimientos de auditora aplicados

a compaas industriales, mismo que permitir respaldar su dictamen profesional
de auditora.
878
787
6.2.
RECOMENDACIONES
1. El personal implicado en las actividades de direccin, supervisin y control,

deben estar totalmente comprometidas en el diseo, implementacin y
seguimiento de la efectividad operativa de sistemas de control interno, mismos
que seas capaces de prevenir, detectar y corregir posibles aseveraciones
equvocas reflejadas en los estados financieros producidas por error o fraude.
2. Se debe utilizar los procedimientos de revisin analtica en las diferentes

etapas de la Auditora Financiera, mismas que deben ser dirigidos e interpretados
adecuadamente segn la actividad organizacional, ya que estos permiten
visualizar las reas de alto riesgo donde se pondr mayor nfasis y reas donde
ser posible minimizar el trabajo, logrando un ahorro de esfuerzo.
3. Los profesionales independientes de auditora externa deben realizar su

trabajo de conformidad con lo establecido en las Normas de Auditora
Generalmente Aceptadas (NAGA) y Normas Internacionales de Auditora y
Aseguramiento (NIAA), y de las mejores prcticas de tica e independencia que
garanticen la objetividad y profesionalismo en la opinin emitida de los Estados
Financieros de las Compaas.
4. Para la prctica de una Auditora Financiera se debe realizar en coordinacin

y participacin de profesionales especialistas, las ramas ms usuales son de
Auditoria Informtica y Auditora Tributaria, ya que permiten evaluar y analizar
888
888
la efectividad de los sistemas automatizados y ambientes computarizados, y nivel
de cumplimiento con la legislacin tributaria impositiva local.
5. Los papeles de trabajo, sean estos manuales o automatizados, elaborados por

el profesional de auditora, en la aplicacin del examen a los Estados Financieros,
deben ser elaborados y documentados con detalle, precisin, claridad y
objetividad, debido a que constituyen evidencia de auditora que sustentan la
opinin emitida al asegurar que se encuentran libres de errores o distorsiones
significativas.
898
989
BIBLIOGRAFA
Altamirano, A. (S.A.). Generalidades de Auditora Financiera
Coopers, L. (2000). Los Nuevos Concepto del Control Interno (INFORME

COSO). Espaa. Das de Santos S.A.
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Mantilla, S. (2005). Control Interno Estructura Conceptual Integrada traduccin

COSO. Quito.
Blanco, Y. (2003). Normas y Procedimientos de Auditora Integral. Kimpres.
International Auditing and Assurance Standards Board. (2006). Normas

Internacionales de Auditora y Aseguramiento NIAA.
International Accounting Standards Board. (2008). Normas Internacionales de

informacin Financiera NIIF
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Contabilidad NIC
Ley Orgnica de Rgimen Tributario Interno.
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Whittington, R. (2000). Auditora un Enfoque Integral. Bogot. McGraw-Hill

Interamericana S.A.
Whittington, R. (2005). Principios de Auditora. Bogot. McGraw-Hill

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DEPARTAMENTO DE CIENCIAS ECONMICAS, ADMINISTRATIVAS

AUDITORA A LOS ESTADOS FINANCIEROS APLICADA A LA

DR. EDUARDO RON SILVA

ING. SONIA BUENO

SANGOLQU, JULIO 2013

Betty Stefana Carrin Romn

Betty Stefana Carrin Romn

Sangolqu, mayo 2013

Dr. Eduardo Ron Silva

Ing. Sonia Bueno

Yo, Betty Stefana Carrin Romn

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A mi madre, por todo lo que me ha dado, por su esfuerzo y sacrificio, por su

A mi familia, especialmente a mi hermana por ser en su momento mi confidente y

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A mi madre y a mis abuelos, por apoyarme incondicionalmente en cada momento

A mi director y codirector, por su profesionalismo, conocimiento y experiencia

Betty Stefana Carrin Romn

AUDITORA A LOS ESTADOS FINANCIEROS APLICADA A LA EMPRESA

1.1.1. Base legal de la Compaa.7

1.2.1 Resea Histrica..19

1.3.1. Organigrama Estructural22

OBJETIVOS ESTRATGICOS DE LA COMPAA...42

2.3.1 Objetivo General.42

PRINCIPIOS Y VALORES DE LA COMPAA..47

3.1.1 Diagnstico Interno.52

3.2.1 Influencias Macroeconmicas.71

Tabla 1: Cuadro Accionario BUESTN CIA. LTDA., (1982)10

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