DETERMINACIÓN DE LA

OBLIGACIÓN
TRIBUTARIA ADUANERA
OBLIGACION TRIBUTARIA ADUANERA

 2.- DETERMINACIÓN DE LA OBLIGACIÓN TRIBUTARIA

ADUANERA:
 La segunda fase es la determinación de la obligación tributaria
aduanera, la cual esta referida a la verificación del hecho imponible y
precisión del monto de la obligación.
¿Cuánto es el monto de la obligación tributaria aduanera?
 En un despacho normal de mercancías, al numerarse la declaración de
importación, el despachador de aduanas transmite a la Autoridad
Aduanera, entre otros datos, los relativos al valor en aduanas de las
mercancías importadas, así como la partida arancelaría y códigos si
estas se someten a algún tratamiento especial.
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 Esta información es validada por la administración y de no haber

inconsistencias, el sistema informático efectúa cálculo de la
liquidación de derechos arancelarios y demás impuestos que se
registrarán en la Declaración. En este caso podemos señalar que la
determinación de la obligación tributaria aduanera está a cargo del
despachador de aduanas.
 En cambio, para la nacionalización de bienes cuyo valor sea igual o
menor a a los US$ 2,000.00 (dos mil y 00/100 dólares americanos), la
legislación aduanera permite que el despacho sea tramitado
directamente por el propio dueño, a través de un procedimiento
simplificado de importación de mercancía
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 REGLAS BÁSICAS EN EL PROCESO DE DETERMINACIÓN DE LA

OBLIGACIÓN TRIBUTARIA ADUANERA:
 a) Los derechos arancelarios y demás impuestos que corresponda
aplicar serán los vigentes en la fecha de nacimiento de la obligación
tributaria aduanera .
 b) En todos los casos se aplicará el tipo de cambio vigente a la fecha
de cancelación.
 c) La base imponible para la aplicación de los derechos arancelarios se
determina conforme al sistema de valoración vigente.
 d) la tasa arancelaria se aplicará de acuerdo con el arancel de aduanas
y demás normas pertinentes.
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 e) La base imponible y las tasas de los demás impuestos se aplicarán

conforme a las normas propias de cada uno de ellos.
 f) Los derechos arancelarios y demás impuestos se aplican sobre la
mercancía declarada, y en caso de reconocimiento físico, sobre la
mercancía encontrada, siempre que esta sea menos a la declarada.
 g) Los derechos arancelarios y demás tributos serán expresados en
dólares de los Estados Unidos de América; su cancelación solo se hará
en moneda nacional al tipo de cambio de la fecha de pago.
 h) el redondeo se efectúa por cada tipo de tributo, interés o multa
descrito en el documento de determinación, utilizando el siguiente
método:
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 Cuando el primer digito decimal sea igual o mayor de cinco, se

sumará una unidad al número entero precedente; si el primer digito
decimal es menor que cinco, el número entero precedente se
mantiene inalterable.
 i) Los valores expresados en otras monedas extranjeras, se
convertirán a dólares de los Estados Unidos de América.
 j) Para todo efecto tributario, se establece en cuatro (04) el
número de decimales para fijar tasas de interés moratorio, interés
compensatorio y factores de conversión de monedas extranjeras.
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 LIQUIDACIÓN DE TRIBUTOS: intervienen:

- La alícuota: es el porcentaje o unidad monetaria que va a gravar
la importación de una mercancía.
- La base imponible: monto respecto al cual se va a aplicar la
alícuota a efectos de determinar el tributo.
La base imponible para la determinación de los derechos
arancelarios es el valor en aduana de la mercancía en términos CIF
(costo, seguro y flete).
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 Para el cálculo del ISC, la base imponible sobre la cual se aplica

la alícuota está compuesta por el valor CIF más los derechos
arancelarios; y el IGV tienen como base imponible el valor CIF
más los derechos arancelarios más el ISC.
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LIQUIDACIÓN DE TRIBUTOS

FOB = Valor de la Mercancía

SEGURO = Se aplica sobre el valor FOB
FLETE = Coste de transporte

VALOR CIF = BASE IMPONIBLE

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A/V = (%A/V) x (VALOR CIF)

DER. ESP. = VARIABLE
ISC = (% ISC) x (VALOR CIF + A/V + DE)
IGV = (% ISC) x (VALOR CIF + A/V + DE + ISC)
IPM = (% ISC) x (VALOR CIF + A/V + DE + ISC)

TOTAL = LIQUIDACIÓN DE TRIBUTOS

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 3.- EXIGIBILIDAD DE LA OBLIGACIÓN TRIBUTARIA ADUANERA:

 Determinada la obligación tributaria aduanera, el deudor tiene un plazo
para cumplir el pago de la prestación, vencido este plazo es exigible por
parte del acreedor o sujeto activo, es decir, la Autoridad Aduanera, y
como tal afecta al pago de intereses moratorios.
De acuerdo a la legislación aduanera tenemos:
 En la importación para el consumo.
 En el traslado de mercancías de zonas de tributación especial a común.
 En la admisión temporal para reexportación en el mismo estado y admisión
temporal para el perfeccionamiento activo.
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 a) En la importación para el consumo:

 Bajo despacho anticipado, a partir del día calendario siguiente a la
fecha del término de la descarga, y en el despacho diferido (antes
denominado excepcional) a partir del día calendario siguiente a la
fecha de la numeración de la declaración.
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 b) En el traslado de mercancías de zonas de

tributación especial a zonas de tributación común y, en
la transferencia de mercancías importadas con
exoneración o inafectación tributaria:
 A partir del cuarto día siguiente de notificada la
liquidación por la autoridad aduanera.
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 c) en la admisión temporal para reexportación en el

mismo estado y admisión temporal para
perfeccionamiento activo,
 A partir del día siguiente del vencimiento del plazo
autorizado por la autoridad aduanera para la conclusión
del régimen.
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 En la exigibilidad de la obligación tributaria aduanera se

consideran los días calendarios, es decir todos los días; la
exigibilidad comienza a computarse a partir del día siguiente de
vencido el plazo otorgado por ley, sea este día sábado, domingo
o feriado (días inhábiles).
 Los intereses moratorios se aplicarán sobre el monto de los
derechos arancelarios y demás tributos exigibles, y se
liquidarán por día calendario hasta la fecha de pago inclusive.