U N I V E R S I DA D D E O R I E N T E

N C L E O BO L VA R
U N I DA D E X P E R I M E N TA L P U E RT O O R DA Z
REA PROFESIONAL
L I C E N C I AT U RA E N C O N TA D U R A P U B L I C A

ASIGNATURA: Auditoria II

Tema I: Auditoria de efectivo

Ejercicio de Papeles de Trabajo
Maquinarias San Flix
Facilitador: Profe. Rene Rojas Ortega

CASO DE ESTUDIO:
Auditoria de los estados financieros de la
Compaa Maquinarias San Flix
La compaa contrat la firma que UD, representa en
el mes de abril del 2007, para realizar la auditoria del
ao que termina el 31-12-07.
La empresa entrego la siguiente informacin:
Estado de situacin financiera (balance general) y
La conciliacin bancaria al cierre del ao 2007
Los ajustes de ingresos y gastos se deben hacer contra la cuenta
de resultados, si son de aos anteriores igualmente.
En este caso se rebajan de las utilidades retenidas, que esta
incluida bajo el rubro de capital contable.

METODOLOGA A SEGUIR:
Debe entregar a la administracin de la empresa una
carta de requerimientos
Es un documento donde se indican los papeles de trabajo
que sern preparados por el cliente (PPC) y, entregados
al auditor asistente.

Auditor
encargado

Entre los principales PPC, estn: estados financieros (EF),

conciliaciones bancarias, informacin de gastos y, de
propiedades, planta y equipo (PPE).

El
trabajo
campo

de

El asistente debe tener a mano lo siguiente:

Blocks de anlisis de 2, 4, 5, 6 y de 12 columnas,
para preparar las cedulas sumarias, analticas y de
estados financieros. (PPA)
Block rayado para las notas y elaboracin del
borrador de la carta de gerencia o informe de
control interno.
Tabla de ndices de papeles de trabajo.
Planes, programas y cuestionarios de control
interno por cada cuenta que se vaya a examinar.
Lpiz o bolgrafo bicolor rojo y azul
Calculadora financiera o cientfica en su defecto
Una regla de 30 cm

PAPELES DE TRABAJO QUE NORMALMENTE

SERN PREPARADOS POR EL CLIENTE
(PPC)
Estados financieros (EF).
Conciliaciones bancarias.
Informacin de ingresos, costos y gastos.
Movimientos de propiedad, planta y equipo (PPE).
Contratos, copia de libros actas de asamblea, y de junta
directiva
Carta del abogado
Ultima declaracin de ISLR
Cartas para la confirmacin de activos y pasivos.

Requerimiento recibido del

cliente

Maquinarias San Flix

Estado De Situacion Activo
Activo
Activo corriente
Caja
Caja principal
Banco
Total efectivo
Cuentas por cobrar
Efectos por cobrar
Provisin para cuentas malas
Total Documentos por cobrar
Inventarios de productos terminados
Inventarios de productos en proceso
Inventarios de materias primas
Total Inventarios
Publicidad pre pagada
Seguros pre pagados
Total Pre pagados
Total Activo Corriente

Debe

Bs
10.000,00
Bs
228.000,00
Bs
820.800,00
Bs
1.058.800,00
Bs
1.200.000,00
Bs
730.000,00
Bs
-16.000,00
Bs
1.914.000,00
Bs
460.000,00
Bs
260.000,00
Bs
92.000,00
Bs
812.000,00
Bs
5.200,00
Bs
40.000,00
Bs
45.200,00
Bs
3.830.000,00

Requerimiento recibido del

cliente

Maquinarias San Flix

Estado De Situacion Pasivo y Capital
Pasivo y Capital
Pasivo corriente

Debe

Total Pasivo Corriente

Bs
1.780.000,00
Bs
660.000,00
Bs
390.000,00
Bs
511.000,00
Bs
3.341.000,00

Pasivo No Corriente
Pasivo largo plazo

Cuentas por pagar

Efectos por pagar
ISLR por pagar
Retenciones por pagar

Obligaciones por pagar

Total Pasivo No Corriente
Total Pasivo
Capital
Capital Social
Utilidades Retenidas
Total Capital (contable)

Bs
1.025.000,00
Bs
1.025.000,00
Bs
4.366.000,00

Bs
4.000.000,00
Bs
3.324.000,00
Bs
7.324.000,00

PAPELES DE TRABAJO (PT) PREPARADOS

POR EL AUDITOR (PPA)
El asistente inicia la preparacin de los PPA
siguiendo el orden del ndice:

Estado de Situacin Financiera ES o BG

Estado de Resultado ER
Sumaria de Efectivo y su equivalente A
Sumaria de Cuentas por cobrar B

As sucesivamente
Nota: se vaca en cada sumaria, en la columna de
saldo actual, los saldos entregados por el cliente. El
total de cada sumaria se pasa al Edo de Situacin
ES o BG

ndices
Cedulas de Estados
Financieros
Estados de trabajo
Estado de Situacin o Balance
General
Estado de Situacin Activo
Estado de Situacin Pasivo y Capital
Estado de Resultados

Cedulas Sumarias
Activo
Efectivo
Cuentas por Cobrar
Inventario
Prepagados
Propiedad Planta y Equipos (PPE)
Otros Activos
Pasivo y Capital
Prstamos / Efectos por pagar
Cuentas por pagar proveedores
Gastos acumulados por pagar
Impuestos por pagar
Otras cuentas por pagar
Capital Social
Reserva Legal
Utilidad no distribuida

Cedulas de las cuentas de resultado

ndice

ndice2

ES
ES/A
ES/PC
ER

BG
BG/A
BG/PC
ER

ndice
A
B
C
D
E
F
AA
BB
CC
DD
EE
XX
YY
ZZ

VENTAS
Costo de ventas
Gastos de ventas
Gastos de administracin
Costo integral
Otros gastos e ingresos
Partidas extraordinarias

Cedulas de detalle y analticas

Caja principal
Arqueo caja principal
Caja Chica 1
Arqueo Caja chica 1
Bancos
Resumen de las conciliaciones bancarias
Anlisis de las partidas en conciliacin banco 1
Anlisis de las partidas en conciliacin banco 2
Cuentas por cobrar comerciales
Anlisis de la antigedad de los saldos
Inventarios

ndice
ER/10
ER/20
ER/30
ER/40
ER/50
ER/60
ER/70

ndice
A/1 o A-1
A/1-1
A/2 o A-2
A/2-1
A/3 o A-3
A/3-1
A/3-2
A/3-3
B/1 o B-1
B/2-2
C/1 o C-1

Los ajustes de ingresos y

gastos se deben hacer
contra la cuenta de
resultados, si son de aos
anteriores igualmente.
En este caso se rebajan
de
las
utilidades
retenidas,
que
esta
incluida bajo el rubro de
capital contable.

MAQUINARIAS SAN FLIX

Sumaria: Efectivo

Cuenta
Activos
Caja chica

Caja principal

Banco

Total

A
ndice
Referencia

A-1

A-2

A-3

31/12/2007
Saldos s/libros

Saldo final
Ao actual en Bs.
Debe
Haber
S/Auditoria

10.000,00

10.000,00

228.000,00

228.000,00

820.800,00 2.352.000,00 508.000,00 2.664.800,00

1.058.800,00 2.352.000,00 508.000,00 2.902.800,00

BG

Gracias por su
atencin