Universidad Autónoma de Santo Domingo

UASD

NOMBRE:
Aury Lisbeth Hernández Lugo

MATRICULA:
100433894

SECCIÓN:
25

TEMA:
Introducción al estudio de la presupuestación
La gerencia y el sistema presupuestario
PROFESOR:
Yuly Polanco

ASIGNATURA:
presupuesto empresarial
 Introducción

Toda empresa utiliza barias técnicas, formulas y procedimientos que ayudan a la

mejora de la misma y al logro de sus objetivos.
En el área de administración financiera su objetivo principal es la optimización de
los recursos que se ponen a su disposición para lograr un objetivo en común, pero
para esto se necesita planeación y es ahí donde entran el presupuesto, que es el
que ayuda a distribuir esos recursos asignados de la manera más óptima posible,
dando así a la administración pautas para lograr esas metas ya propuestas.
A continuación, se darán más detalladas todos los aspectos relacionados con el
presupuesta, la administración, definición de presupuesto, su origen, pautas,
técnica, ventajas y limitaciones de la misma.

TEMA 1. INTRODUCCIÓN AL ESTUDIO DE LA PRESUPUESTACIÓN.

 1. Concepto e importancia.
Un presupuesto se refiere a la cantidad de dinero que se necesita para hacer
frente a cierto número de gastos necesarios para acometer un proyecto. De tal
manera, se puede definir como una cifra anticipada que estima el coste que va a
suponer la realización de dicho objetivo.
La elaboración de presupuestos es importante para el cumplimiento de los
objetivos estratégicos de una empresa, entre ellos podría incluirse: Incrementar la
participación de mercado, ingresar a nuevas plazas o región, etc.
El presupuesto de una empresa es un documento físico o virtual que recoge
todas y cada una de las partidas que puedan generar un ingreso o gasto en la
empresa objetivo. ... De esta forma se consigue obtener una radiografía a medio o
largo plazo de la actividad de la empresa según se necesite.
es una herramienta de gran importancia para la proyección con anticipación de
datos cuantitativos y cualitativos que faculten el desarrollo de la organización en
un determinado periodo.
2. Origen de la presupuestación.
Los orígenes del presupuesto: Los fundamentos teóricos y prácticos como
herramienta de planificación y control se remontan hacia finales del silgo XVIII,
cuando en el sector público, el Parlamento Británico, presentaba los informes de
gastos gubernamentales para su ejecución y posterior control. En 1820, Francia y
su sector público adoptaron el método de presupuestar y al año siguiente Estados
Unidos implantó un estricto control del gasto para presupuestar y asegurar las
actividades estatales.
Posteriormente entre 1921 y 1925, con el auge de las empresas privadas se
empiezan a implementar controles en los gastos y se establece una adecuada
planeación empresarial con la finalidad de obtener márgenes de rendimientos
apropiados y en donde las empresas crecen vertiginosamente. Ante este
crecimiento de las instituciones públicas y el gasto público el gobierno USA
autorizará la creación de la Ley del presupuesto nacional.
En 1930 en Ginebra Suiza se lleva a cabo el primer Simposio Internacional y se
determinan los principios básicos del sistema presupuestario.
Actualmente las organizaciones han creado departamentos de presupuesto con la
finalidad de planear las actividades, controlar y medir el manejo de los ingresos y
gastos, coordinar las operaciones a desarrollar y lograr los resultados propuestos.

3. Principios fundamentales.
Principio de predictibilidad
Es posible predecir algo que ha de suceder o que queremos que suceda.
De determinación cuantitativa
Se debe determinar unidades monetarias para cada uno de los planes de la
empresa para el periodo presupuestal.
De objetivo
Puede preverse algo siempre y cuando se busque un objetivo.
De precisión
Los presupuestos son planes de acción y deben expresarse de manera precisa y
concreta. Deben evitar vaguedades que impidan su correcta ejecución.
De costeabilidad
El beneficio de instalación del sistema de control presupuestal ha de superar el
costo de instalación y funcionamiento del sistema.
De flexibilidad
Todo plan debe dejar margen para los cambios que surjan, en razón de la parte
totalmente imprevisible y de las circunstancias que hayan variado después de la
previsión.
De unidad
Debe existir un solo presupuesto para cada función y todos los que se aplican a la
empresa deben estar debidamente coordinados.
De confianza
El decidido apoyo y la fe en todos los principios y en la eficiencia del control
presupuestal por parte de todos los directivos de la empresa son importantísimos
para su buena marcha.
De participación
Es esencial que en la planeación y el control de los negocios intervengan todos los
empleados para aprovechar el beneficio que se deriva de la experiencia de cada
uno de ellos en su área de operación.
De oportunidad
Los planes deben finalizarse antes de iniciar el periodo presupuestal, para tener
tiempo de tomar las medidas conducentes a los fines establecidos.
De contabilidad por áreas de responsabilidad
La contabilidad, además de cumplir los postulados de la contabilidad general,
debe servir para los fines de control presupuestal.
De orden
La planeación y el control presupuestal deben basarse en una sana organización
trazada en organigramas, líneas de autoridad y responsabilidad precisas, en las
funciones de cada miembro del grupo directivo detallando deberes u obligaciones
y autoridad.
De coordinación
El interés general debe prevalecer sobre el interés particular.
De reconocimiento
Debe reconocerse o dar crédito al individuo por sus éxitos y reprenderlo o
aconsejarlo por sus faltas y omisiones.
De excepciones
Recomienda que los ejecutivos dediquen su tiempo a los problemas
excepcionales, sin preocuparse por los asuntos que marchen de acuerdo a los
planes.
De normas
Los presupuestos constituyen la normal por excelencia para todas las operaciones
de la empresa. El establecimiento de normas claras y precisas en una empresa
puede contribuir en forma apreciable a las utilidades y producir además otros
beneficios.

4. Clasificación del presupuesto.

Según la flexibilidad
Rígidos, estáticos, fijos o asignados: Por lo general se elaboran para un solo
nivel de actividad en la que no se quiere o no se puede reajustar el costo
inicialmente acordado. Una vez alcanzado éste, no se permiten los ajustes
requeridos por las variaciones que sucedan.
Flexibles o variables: Los presupuestos flexibles o variables se elaboran para
diferentes niveles de actividad y pueden adaptarse a Clasificación del presupuesto
las circunstancias que surjan en cualquier momento. Muestran los ingresos, costos
y gastos ajustados al tamaño de operaciones manufactureras o comerciales.
Tienen amplia aplicación en el campo de la presupuestación de los costos, gastos
indirectos de fabricación, administrativos y ventas.
Según el periodo que cubren
A corto plazo: estos son los que su duración no pasa de un año.
A largo plazo: este tipo de presupuesto realizado con el fin de cubrir un período
extenso de tiempo, tiene en cuenta factores económicos tales como empleo,
seguridad, infraestructura, entre otros.
Según el campo de aplicabilidad en la empresa
De operación o económicos: incluyen la presupuestación de todas las
actividades para el periodo siguiente al cual se elabora y cuyo contenido a
menudo se resume en un estado de pérdidas y ganancias proyectado. Entre éstos
podrían incluirse: Ventas, Ingresos, operacionales, Producción, Compras, Uso de
materiales, Mano de obra, Gastos operacionales, Ventas, Mercadeo,
Administrativos.
Financieros (tesorería y capital): incluyen el cálculo y/o rubros que inciden
fundamentalmente en el balance.
Presupuesto de tesorería: Se formula con las estimaciones de fondos
disponibles en caja, bancos y valores de fácil realización. También se denomina
presupuesto de caja o de efectivo porque consolida las diversas transacciones
relacionadas con la entrada de fondos o con la salida de fondos líquidos
ocasionada por la congelación de deudas, amortización de créditos o proveedores
o pago de nómina, impuestos o dividendos.
Presupuesto de erogaciones: capitalizables Controla las diferentes inversiones
en activos fijos. Contendrá el importe de las inversiones en adquisición de
terrenos, construcción o ampliación de edificios y compra de maquinaria y
equipos.
Según el sector en el cual se utilicen
Público: Los presupuestos del sector público cuantifican los recursos que
requieren los gastos de funcionamiento, la inversión y el servicio de la deuda
pública de los organismos y las entidades oficiales. Este presupuesto de gastos
debe ser equivalente al presupuesto de ingresos y debe cumplir las formalidades
establecidas en la ley para su aprobación, ejecución y control.
Privado: Los utilizan las empresas privadas como base de planificación de las
actividades organizacionales.
Tercer sector: Una organización del tercer sector es una asociación u
organización sin ánimo de lucro constituida para prestar un servicio que mejora o
mantiene la calidad de vida de la sociedad.
5. Responsabilidad en la preparación del presupuesto: El Gerente de
Finanzas supervisa y se encarga del flujo de dinero y los activos que entran
 y salen de una empresa. En tal sentido, estos profesionales deben estar
familiarizados con las leyes y normativas aplicables al ámbito de las
finanzas. De igual modo, revisan y elaboran informes de las ganancias y
sobre el desempeño de los empleados.

6. Fases del ciclo presupuestario.

Pre iniciación: En esta etapa se evalúan los resultados obtenidos en vigencias
anteriores, se analizan las tendencias de los principales indicadores empleados
para calificar la gestión gerencial (ventas, costos, precios de las acciones en el
mercado, márgenes de utilidad, rentabilidad, participación en el mercado, etc.), se
efectúa la evaluación de los factores ambientales no controlados por la dirección y
se estudia el comportamiento de la presa.
Elaboración del presupuesto: Con base a los planes aprobados por la gerencia
para cada nivel funcional de la empresa se procede a la etapa donde los
conceptos adquieren una dimensión monetaria de la organización.
Ejecución: En el proceso administrativo la ejecución se relaciona con la “puesta
en marcha de los planes” y con el consecuente interés de alcanzar los objetivos
trazados, en esta etapa el director de presupuestos tiene la responsabilidad de
prestar colaboración a las jefaturas con el fin de asegurar el logro de los objetivos
consagrados al planear. Igualmente presentar informes de ejecución periódicos,
de acuerdo con las necesidades de cada área y con sus metas propuestas.
Control: Para la ejecución de un adecuado control sobre el presupuesto, lo
primero es establecer la realización de informes parciales y por áreas, de modo
que el equipo presupuestal o financiero sea el responsable de la consolidación y
se pueda cotejar de manera oportuna el curso y los resultados de la operación
empresarial con los datos que han sido presupuestados. Esto a fin de identificar
las posibles falencias que están afectando la ejecución o desviación del
presupuesto y lograr un ajuste oportuno. Lo anterior se puede basar en la
metodología postulada en la etapa anterior.
Evaluación: Al culminar el periodo para el cual se elaboró el presupuesto, se
prepara un informe crítico de los resultados obtenidos que contendrá no sólo las
variaciones sino el comportamiento de todas y cada una de las funciones y
actividades empresariales. Será necesario analizar las fallas en cada una de las
etapas iniciales y reconocer los éxitos, al juzgarse que esta clase de acciones son
importantes como plataforma para vencer la resistencia al planeamiento
materializado en presupuestos.
 7. Ventajas y limitaciones.
Ventajas Limitaciones
Posibilita la acción o adopción de Los datos que se incluyen en el
medidas con suficiente antelación presupuesto son basados en
permitiendo juzgar los estimaciones, por lo tanto, se debe
acontecimientos con la perspectiva considerar la posibilidad de error en
adecuada. las estimaciones.
Permite establecer un mejor control Su preparación e implantación es
de los estándares de materiales, costosa y requiere de tiempo.
mano de obra y costos indirectos de
fabricación, ya que estos sirven
como base para la elaboración del
presupuesto.
Facilita el control administrativo en Sus resultados no se deben
la empresa. esperar de manera inmediata.
Mantiene un archivo de datos base
los cuales facilitan las expectativas
que se tienen.
organización para formar su
creatividad y criterio profesional a
fin de mejorar la empresa.

TEMA 2. LA GERENCIA Y EL SISTEMA PRESUPUESTARIO.

1. Concepto e importancia: Gerencia, administrar o gestionar es "hacer las
cosas a través de la gente". Consiste en llevar a cabo un trabajo o proyecto
integrando recursos tales como el capital, los bienes, el tiempo, el recurso
humano, la información o el conocimiento, convirtiéndolos en algo más
grande que su simple suma.

2. El proceso administrativo en la presupuestación: El Control que tiene la

administración es el medio para mantener el plan de operaciones dentro de
unos límites razonables; mediante él se comparan unos resultados reales
frente a los Presupuestos o planes, se determinan variaciones y se
suministran a la Administración elementos de juicio para la aplicación de
acciones correctivas. Sin presupuesto la dirección de una Empresa no sabe
hacia cuál meta debe dirigirse, no puede precisar los campos de inversión
que merecen financiarse. La Planeación y el Control, como funciones de la
gestión administrativa, son rasgos esenciales del Proceso de elaboración
de un Presupuesto. Además, la organización, la coordinación y la dirección
permiten asignar recursos y poner en marcha los planes con el fin de
alcanzar los objetivos.
 3. Técnicas para la elaboración del presupuesto:
El presupuesto rígido o fijo: consiste en la preparación de un presupuesto para
un determinado volumen de actividad estimado, no realizándose ningún tipo de
ajuste cuando la actividad real difiere de la estimada.
presupuesto flexible: supone la elaboración de un conjunto de planes
presupuestarios alternativos que se corresponden con los diferentes niveles de
actividades previstas, conceptuadas éstos como una serie de rangos alternativos
de actividad, más que como determinados volúmenes de producción.
El presupuesto por programas: es un sistema presupuestario integrado
consistente en la proyección anual de los planes a medio plazo, acerca de los
objetivos y líneas prioritarias de actuación de la empresa, donde se ordenan el
conjunto de actividades a desarrollar, los objetivos fijados para desarrollar dichas
actividades, los recursos a utilizar en su ejecución, y los indicadores que permitan
analizar o apreciar el grado de realización en su doble aspecto: físico y financiero,
y los agentes encargados de llevarlos a buen término, es decir, los ejecutantes de
los programas.
El presupuesto base cero: consiste en un proceso mediante el cual la gerencia,
al llevar a cabo el desarrollo del presupuesto anual, asigna los recursos a aquellas
áreas de la empresa que generen un beneficio superior al costo en el que van a
incurrir.
En síntesis, esta técnica parte del supuesto que una determinada actividad puede
ser eliminada, aun cuando esté desarrollándose desde mucho tiempo, si no
justifica su beneficio; esto es, parte del principio de que toda actividad debe estar
sometida al análisis costo/beneficio.
Presupuesto por Objetivo: con la idea de hacer más efectiva la descentralización
y la delegación de las responsabilidades se desarrolló una nueva técnica
presupuestaria que se divulgó bajo el nombre Presupuesto por Objetivo.
Tres fases se distinguen en el desarrollo de esta técnica:
1. El establecimiento de objetivos.
2. Preparación de la organización que posibilite el logro de los objetivos.
3. Control de la realización de los objetivos.
Como su nombre lo indica, este tipo de presupuestación concibe como premisa
principal el reconocimiento de objetivos concretos que guiarán la actuación de las
operaciones de la entidad comercial.
¿Para ti cual técnica es la más eficiente?
Considero que la técnica de presupuesto por objetivos es la más adecuada ya que
se puede emplear en cualquier tipo de empresa porque está basada en objetivos
específicos y esto facilita el trabajo a la hora de diseñar el presupuesto.

4. El presupuesto privado y público. Los presupuestos públicos están

principalmente inspirados para cumplir la función social del estado, a favor
de la colectividad; estimando los ingresos y gastos que el Estado efectuará
durante un período de tiempo, que generalmente es un año. Por otro lado,
los presupuestos privados están principalmente orientados por la función de
lucro de la empresa a favor particular de sus dueños.

5. Presupuesto maestro y por áreas de responsabilidades: Es una

expresión utilizada en algunas organizaciones cuando se habla de los
planes operativos y financieros a futuro para un periodo de un año, los
cuales se materializan en el presupuesto anual.
El presupuesto maestro se resume en los siguientes estados financieros
proyectados:
• Balance general o estado de la situación financiera
• Estado de resultados o estado de pérdidas y ganancias
• Estado de flujo de caja o estado de flujo de efectivo

6. La informática en la presupuestación:
Los programas informáticos y los presupuestos: la informática ayuda a tener
programas que resumen a diario grandes procesos y cálculos matemáticos y
además archivan información del pasado para analizarla y controlar el futuro.
Existen hojas de cálculo como el Excel, que es un excelente programa con el cual
se podrá desarrollar un programa piloto para el cálculo de los costos y presu-
puestos. Es importante llevar continuamente los datos contables y de costos, pues
éstos sirven para evaluar el presupuesto con la realidad.
7. El presupuesto en el contexto financiero de la empresa.
Un presupuesto financiero es aquel documento que trata de poner en relieve la
situación económica de una empresa durante un periodo determinado. Es decir,
este presupuesto se encarga de acaparar todos y cada uno de los aspectos que
puedan derivarse a nivel económico de una empresa.
Elabora un mapa conceptual sobre la clasificación de los presupuestos, en
atención a los diferentes criterios de clasificación.

Rigidos, Estaticos
flexibilidad
Flexibles o
Variables

Corto Plazo
periodo que cubren
Largo Plazo

publico
presupuestos
sector Terser Sector

Privado

Operacion o
economico

Financieros
aplicabilidad
Presupuesto de
tesoreria

presupuesto de
erogaciones
 Conclusión

Podemos afirmar que para el buen manejo de los suministros de la

empresa es indispensable la elaboración de un presupuesto y que posterior
mente la administración revise y de seguimiento a los objetivos ya trazados
con anterioridad.

Cada empresa tiene una técnica para la realización de su presupuesto,

pero también existe una clasificación del mismo que nos ayuda a tener una
visión más clara de los que se quiere buscar atendiendo si estas se harán
en un periodo de tiempo si será por un sector determinado, en donde se
puedan aplicar y su flexibilidad.

Todo esto conlleva una gran responsabilidad por parte de la administración,

pero también hay que atender a las ventajas y limitantes que se asumen
con la elaboración del presupuesto, por ejemplo: la elaboración de un
presupuesto puede resultar costoso y sus beneficios no se notan de
manera inmediata, pero al elaborar un presupuesto se reduce
considerablemente el desperdicio del dinero asignado y se Posibilita la
acción o adopción de medidas con suficiente antelación.