UNIVERSIDAD AUTÓNOMA DE SANTO DOMINGO (UASD)

Facultad De Ciencias Económicas Y Sociales

Escuela De Contabilidad

Presupuesto Empresarial (Sec. 01)

INTRODUCCIÓN AL ESTUDIO DE PRESUPUESTACIÓN Y

LA GERENCIA Y EL SISTEMA PRESUPUESTARIO.

Solicitado por:
Yuly José Polanco Polanco

Sustentando por:
José Ángel Santana Reinoso / 100151595

04 de septiembre del 2022

Monseñor Nouel, República Dominicana.
 TABLA DE CONTENIDO

INTRODUCCIÓN .................................................................................................... 3

INTRODUCCIÓN AL ESTUDIO DE LA PRESUPUESTACIÓN ............................. 4

LA GERENCIA Y EL SISTEMA PRESUPUESTARIO ............................................ 5

DIARIO DOBLE ENTRADA .................................................................................... 7

TÉCNICAS PARA LA ELABORACIÓN DE LOS PRESUPUESTOS ................... 10

Presupuestos incrementales .......................................................................... 10

Presupuestos estáticos ................................................................................... 10

Presupuestos tradicionales flexibles ............................................................. 10

Presupuestos por programas ......................................................................... 11

Presupuesto base cero.................................................................................... 11

Presupuesto por actividades .......................................................................... 11

OPINIÓN ............................................................................................................ 11

CONCLUSIÓN ...................................................................................................... 12

OPINIÓN PERSONAL .......................................................................................... 13

REFERENCIAS BIBLIOGRÁFICAS ..................................................................... 14

 INTRODUCCIÓN

La elaboración de un presupuesto les permite a las empresas administrar

adecuadamente sus ingresos y egresos, de tal manera que estas cuenten con los
instrumentos necesarios para alcanzar sus metas a corto, mediano y largo plazo.

El principal objetivo de un presupuesto es brindar a la organización un panorama

financiero actualizado que facilite la toma de decisiones y fomente el crecimiento de
la misma. Además, prepara a las empresas para hacerle frente a los posibles
cambios que puedan surgir en el tiempo.

El presupuesto es la principal herramienta que les permite a las personas saber

cuáles son sus ingresos y gastos en un tiempo determinado, y conocer cuánto
puede destinar al ahorro. Su objetivo es prevenir y corregir errores financieros.

A lo largo de este trabajo se abarca, el estudio de la presupuestación desarrollando

un resumen en el que se exponen, el concepto e importancia del presupuesto, el
origen y los principios fundamentales del mismo. Además, la clasificación del
presupuesto, la responsabilidad en la preparación del mismo, las fases del ciclo
presupuestario y un diario de doble entrada con la ventajas y limitaciones de este.

Dentro de ese mismo orden, se aborda, el concepto e importancia de la gerencia y

el sistema presupuestario, destacando también, el proceso administrativo en la
presupuestación, las técnicas para la elaboración del presupuesto, el presupuesto
privado y público, el presupuesto maestro y por áreas de responsabilidades, la
informática en la presupuestación y el presupuesto en el contexto financiero de la
empresa.

Como parte final del mismo se elabora un ensayo con las diferentes técnicas para
la elaboración de los presupuestos, añadiendo en él, una opinión personal sobre la
técnica considerada como la mejor.

Así mismo se desarrolla un mapa conceptual sobre la clasificación de los

presupuestos, en atención a los diferentes criterios de clasificación.
 INTRODUCCIÓN AL ESTUDIO DE LA PRESUPUESTACIÓN

Los presupuestos son parte del planeamiento financiero de una organización.

Estos son muy importantes en el proceso administrativo de la empresa ya que,

ayudan a minimizar los riesgos en las operaciones de la empresa, sirven de
mecanismo para la revisión permanente de las políticas y estrategias de la empresa
y direccionarlas hacia las metas establecidas. A través de ellos se mantiene el plan
de operaciones de la empresa en unos límites razonables, miden el desempeño de
las distintas áreas de la empresa y provee unas metas comparables en cada una
de ellas en forma global, estipulan el límite y alcance los desembolsos realizados
por la empresa, etc.

El presupuesto, como herramienta de planificación y control, tuvo su origen en el

sector público a finales del siglo XVIII. En este sentido, cuando el Parlamento
británico elaboraba los planes de gastos del reino, dándose pautas para su
ejecución y control.

Los principios del sistema presupuestal son: la planificación, la anualidad, la

universalidad, la unidad de caja, la programación integral, la especialización, la
inembargabilidad, la coherencia macroeconómica y la homeóstasis.

El presupuesto se clasifica:

➢ Según el periodo de tiempo que abarcan, a corto o largo plazo.

➢ Según el sector en el que se mueve la empresa, públicos o privados.
➢ Según el campo de aplicabilidad dentro de la empresa, financieros y de
operación.
➢ Según su flexibilidad, variables y fijos.

La elaboración del presupuesto es responsabilidad de un equipo integral de la

organización en el que se agrupan los diferentes departamentos, precedidos por la
gerencia, el cual define las expectativas de la operación.

Las fases del ciclo presupuestario engloban: pre-iniciación, formulación, discusión,

aprobación, ejecución control y evaluación.
 LA GERENCIA Y EL SISTEMA PRESUPUESTARIO

El concepto de gerencia incluye destrezas, técnicas administrativas y la

comprensión de las relaciones humanas en las organizaciones. Mientras que
el sistema de presupuesto es el conjunto de principios, normas, órganos y procesos
que rigen y son utilizados en las etapas del ciclo presupuestario.

El proceso administrativo está conformado de cuatro fases principales:

planificación, organización, dirección y control. En conjunto, todas siguen
un proceso cíclico, por lo que se reiniciarán al completar su última fase.

Las técnicas utilizadas en la elaboración del presupuesto pueden ser:

➢ Por experiencia o por investigaciones realizadas, el encargado de elaborar el

presupuesto de ventas puede identificar los factores que incidieron sobre las
ventas de periodos pasados.

➢ Los procedimientos empleados para determinar los estándares de los tres

elementos del costo.

➢ Los métodos usados para la fijación del precio del producto.

El Presupuesto Privado es aquel plan elaborado por el sector privado de una

Nación (empresas e institutos privados, entre otros) en donde se establecen las
metas, objetivos y logros que desean alcanzar con lo presupuestado durante un
período determinado. Mientras que el presupuesto público, es el instrumento legal
en el cual se realizan las estimaciones de ingresos que tendrá una entidad pública,
así como las autorizaciones para realizar gastos durante un tiempo determinado y,
a su vez, constituye un instrumento de planificación de las políticas públicas con
miras al cumplimiento de los fines del Estado.

El presupuesto por áreas y niveles de responsabilidad expresa el costo previsto de

las funciones de los trabajadores de una empresa, sirve para la toma de decisiones
y el logro de los objetivos preestablecidos en la empresa. Por otro lado, el
presupuesto maestro busca conseguir una imagen financiera integral, por eso se
encarga de abarcar toda la información posible. Trata de mantener el equilibrio entre
la relación de los diversos departamentos de la empresa.

La informática es la ciencia que estudia el diseño y la utilización de procedimientos

electrónicos para procesar, captar y tratar a la información con mayor oportunidad
y utilidad para los usuarios. Entre sus múltiples funciones se encuentra la
automatización de los sistemas administrativos y la información presupuestal se
deriva de este tipo de sistemas.

Un desarrollo reciente e importante que afecta la estructura y el diseño del sistema

de información administrativa lo constituye el empleo de las computadoras. Los
usuarios del sistema están equipados con computadora y software para el acceso
a los datos, el desarrollo de modelos y para llevar a cabo el procesamiento directo
de datos. El desarrollo mencionado ha hecho posible un aumento de la eficiencia y
una disminución de los costos del manejo de información. Actualmente, los expertos
pugnan por la descentralización del sistema de información administrativa, sin
embargo, la base de datos del mismo es el elemento que sigue uniendo a todas las
áreas en una organización.

El presupuesto financiero se refiere a los recursos económicos y financieros

necesarios para desarrollar o llevar a cabo las actividades o procesos y/o para
obtener los medios esenciales que deben calcularse, como el costo de la
realización, el costo del tiempo y el costo de adquirir nuevos recursos.

Los recursos financieros son los más escasos en la actividad empresarial, razón por
la cual se deben tomar las decisiones correctas a la hora de evaluar las posibles
fuentes de financiamiento de la actividad.

Por lo que el presupuesto es una herramienta muy valiosa para la empresa; en ella
se planea integralmente todo lo referente a las operaciones que se llevan durante
un periodo determinado. Su finalidad es auxiliar a la administración en el
cumplimiento de los objetivos que se han propuesto los directivos.
 DIARIO DOBLE ENTRADA
PRESUPUESTACIÓN

VENTAJAS
1. Cada miembro de la empresa
pensará en la consecución de metas
específicas mediante la ejecución
responsable de las diferentes actividades
que le fueron asignadas.
2. La dirección de la firma realiza un
estudio temprano de sus riesgos y
oportunidades y crea entre sus miembros
el hábito de analizarlos y discutirlos
cuidadosamente antes de tomar
decisiones.
3. De manera periódica se replantean
las políticas si después de revisarlas y
evaluarlas se concluye que no son
adecuadas para alcanzar los objetivos
propuestos.
Existen grandes ventajas al momento de
establecer un buen presupuesto dentro de una
organización.
Todo este proceso conlleva una buena
relación entre los servicios y cada miembro
que busca una meta en común, dentro de la
empresa.
El presupuesto nos permite no solo promover
una mejor administración de la empresa, sino
que se orientan objetivos y se facilita el
proceso de planeación, y por ende la
optimización de los recursos.

4. Ayuda a la planeación adecuada de

los costos de producción.
 5. Se procura optimizar resultados
mediante el manejo adecuado de los
recursos.

6. Se crea la necesidad de idear

medidas para utilizar con eficacia los
limitados recursos de la empresa, dado el
costo de los mismos.

7. Es el sistema más adecuado para

establecer “costos promedio” y permite su
comparación con los costos reales, mide la
eficiencia de la administración en el
análisis de las variaciones y sirve de
incentivo para actuar con mayor
efectividad.

8. Facilita la vigilancia efectiva de cada

una de las funciones y actividades de la
empresa.
 LIMITACIONES

1. Sus datos al ser estimados estarán

sujetos al juicio o la experiencia de
quienes los determinaron.
2. Es sólo una herramienta de la
gerencia. “Un plan presupuestario se
diseña para que sirva de guía a la
administración y no para que la suplante”.
Al igual que ventajas, como muchos otros
aspectos, el presupuesto tiene sus
limitaciones y es que en ocasiones no se
tienen en cuenta imprevistos que pueden
surgir y se requiere de mucho tiempo para
implementarse y que sea confiable.

3. Su implantación y funcionamiento Además, sus datos suelen ser

necesita tiempo; por tanto, sus beneficios estimaciones, lo que nos lleva a tener
se tendrán después del segundo o tercer resultados que no son del todo correctos.
periodo cuando se haya ganado
experiencia y el personal que participa en
su ejecución esté plenamente convencido
de las necesidades del mismo.
 TÉCNICAS PARA LA ELABORACIÓN DE LOS PRESUPUESTOS

Las técnicas presupuestarias son los procedimientos que se utilizan para

confeccionar el presupuesto, entre las cuales podemos distinguir el presupuesto
tradicional, el presupuesto por programas, el presupuesto base cero y el
presupuesto por resultados. A continuación, observará en el esquema la evolución
de las técnicas presupuestarias, desde un presupuesto por insumos hasta el
presupuesto por resultados.

Presupuestos incrementales

Cuando las estimaciones de un determinado ejercicio están basadas en un análisis

de tendencia obtenida de datos históricos de ejercicios anteriores, se generan lo
que se denomina "Presupuestos Incrementales". La filosofía de elaboración de
estos presupuestos está basada en la opinión de que los comportamientos de las
distintas áreas y funciones de la empresa en el pasado se van a mantener en el
futuro, por lo que en los nuevos presupuestos sólo se reflejaran los cambios
esperados.

Presupuestos estáticos

Las estimaciones presupuestarias aparecen como cantidades globales para el

periodo considerado, independientemente de los niveles de actividad esperados.
Con ello se enfatiza en si se ha logrado o no cumplir con los objetivos incorporados
en el presupuesto, dejando un poco al descuido el control de las actividades cuando
se han originado cambios en los niveles de actividad.

Presupuestos tradicionales flexibles

Contemplan la posibilidad de efectuar ajustes en los presupuestos fijados para un

determinado periodo cuando se produzcan cambios en el nivel de actividad o en
cualquier otra variable que pueda afectar al presupuesto inicialmente fijado.
 Presupuestos por programas

En esta técnica se establece de modo ordenado y pormenorizado el conjunto de

actuaciones, recursos y medios, que posibilitarán la consecución de los planes o
programas previstos. En este sentido, se desarrolla un listado de todos los
programas a ejecutar por la compañía, asignando los recursos necesarios para su
obtención.

Presupuesto base cero

Con esta técnica se desarrollan los presupuestos correspondientes a las diferentes

áreas de la empresa, haciendo constar los recursos que van a precisar, así como
los beneficios que se esperan obtener en cada una de estas áreas.

El presupuesto en base cero implica que se deba justificar cada partida de gasto
destinada a la realización de la actividad seleccionada justificando la necesidad de
cada una de ellas, con lo cual se suprimen actividades repetitivas e innecesarias y
se favor la reducción de costes dentro del contexto global de la empresa.

Presupuesto por actividades

Esta técnica representa la mejor, en nuestra opinión, para conseguir una ejecución
presupuestaria que permita analizar toda la estructura de la organización. Se basa
en la segmentación de todas las actividades que componen la cadena de valor de
la empresa, por lo que presupuestaremos cada una de dichas actividades, con el
fin de conseguir maximizar el valor añadido de cada una de ellas.

OPINIÓN

En mi opinión la mejor técnica es esta última, la de presupuesto por actividades

porque, es la técnica más compleja pero la de mejores resultados y requiere de
forma previa que la empresa tenga implantado un sistema de costes también
basado en las actividades si queremos obtener el máximo rendimiento.
 CONCLUSIÓN

Tras concluir esta investigación puedo decir que los presupuestos son formas en
que se pueden administrar los recursos de una entidad financiera, sirven para
detallas los gastos incurridos durante la gestión y ayudan a mantener una
estabilidad financiera.

En el caso de la parte comercial, son planes de acción dirigidos a cumplir una meta
prevista, expresada en valores y términos financieros que, deben cumplir en un
determinado periodo de tiempo y bajo ciertas condiciones.

El uso de las técnicas del marketing se ha generalizado y ya alcanza no sólo a los

productos de consumo masivo, sino que se ha expandido prácticamente a todas las
áreas de negocio.

Los presupuestos comerciales son cada vez más importantes, estos no se pueden
considerar de forma aislada dentro de la empresa, sino totalmente coordinado y
congruente con el plan estratégico, siendo necesario realizar las correspondientes
adaptaciones con respecto al plan general de la empresa, ya que es la única manera
de dar respuesta válida a las necesidades y temas planteados.

Los presupuestos pueden conllevar a una serie de ventajas, tales como; ayudar a
especificar los objetivos a mediano y largo plazo, ayudar a analizar los problemas
futuros e identificar las diferentes alternativas, proporciona las normas de
funcionamiento que sirven para obtener mejores rendimientos.

Los presupuestos también pueden presentar muchas limitaciones; entre ellas que,
están basados en estimaciones, deben ser adaptados constantemente a cambios
importantes que surjan, su ejecución no es automática. Otras limitaciones que
pueden percibirse es que puede existir la incapacidad de la dirección para
comprender su sistema, que los directivos se preocupan por el detalle o tratan de
controlar los factores equivocados y la falta de respaldo por parte de la dirección al
sistema presupuestal.
 OPINIÓN PERSONAL

Pude aprender que elaborar un presupuesto, es una actividad muy importante

dentro de las organizaciones, y para elaborarlo es conveniente que se pueda tomar
en cuenta los siguientes factores; ventajas que ofrecen, limitaciones que se
presentan al elaborar un presupuesto, diferencias entre un presupuesto público y
privado, períodos y sub-períodos presupuestarios, elementos del presupuesto,
duración de los períodos del presupuesto, y que es un presupuesto maestro.

Los presupuestos se pueden preparar de diferentes formas, dependiendo de la

complejidad deseada. Todos ellos conllevan una serie de ventajas, incluso los
presupuestos más simples presentan enormes ventajas por razones internas y
externas.

Además pude aprender que los cambios bruscos en el medio ambiente, las nuevas
disposiciones legales y los acontecimientos mercantiles inesperados tales como
huelgas, accidentes pueden sacar de balance al proceso presupuestario.

Todo esto me servirá, no solo para una mejor comprensión del tema, sino que en lo
adelante tendré conocimiento de cómo se puede manejar una empresa, y cuales
ventajas se tiene al momento de organizarse y planificarse a nivel económico,
incluso en el ámbito personal.
 REFERENCIAS BIBLIOGRÁFICAS

• Anónimo 2020. Importancia de realizar un presupuesto para alcanzar

objetivos. Recuperado de: https://www.esan.edu.pe/conexion-
esan/importancia-de-realizar-un-presupuesto-para-alcanzar-
objetivos

• Burbano, J. (2005). Presupuestos: enfoque de gestión, planeación y control

de recursos. 3ra Ed, Editorial: McGraw-Hill.

• García, G. (2018). Tipos de presupuestos. Recuperado de:

https://www.emprendepyme.net/tipos-de-presupuestos.html

• González, M. (2021). Presupuesto. Qué es, importancia, elementos,

características, tipos, componentes. Recuperado de
https://www.gestiopolis.com/presupuesto-que-es-importancia-
elementos- tipos/

• Welsch, A. (2005). Presupuestos: Planificación y control. 5ta Ed. Editorial,

Pearson Educación, México.
 Palabras Claves

Presupuesto Técnicas Herramientas

Empresa Administrar Finanzas

Objetivos Planificación Control

 Clasificación de los presupuestos
En atención a los diferentes criterios de clasificación
Rígidos, estáticos, fijos o asignados: Flexibles o variables:
no permiten realizar ajustes necesarios se pueden adaptar a las circunstancias
por la variación que ocurre en la realidad. cambiantes del entorno.

A corto plazo: A largo plazo:

Cubre la planeación de la organización en Corresponde a los planes de desarrollo de
un año o menos. los estados y grandes empresas.

Presupuesto Presupuesto de Presupuesto Presupuesto Presupuesto de

maestro operación de ventas financiero producción
Públicos:
Involucran los planes, políticas,
Presupuesto de Presupuesto de programas, proyectos, estrategias y
Presupuesto de Presupuesto de costo
gasto de requerimiento objetivos del Estado.
mano de obra de producción
fabricación de materiales
Privados:

Presupuesto Presupuesto de Presupuesto de Presupuesto de gastos Utilizado en las empresas particulares

administrativos como instrumento de su administración.
de tesorería gastos de ventas erogaciones capitalizables