CASO 4-3 Desarrolle un plan táctico de utilidades para ganar $100 000

BAT, Inc., produce baterías de alta calidad. Para simplificar el caso, suponga que
existen dos productos: baterías para autos y baterías para botes. Las baterías se
venden exclusivamente a través de los canales de menudeo en dos regiones: el
suroeste y el sureste. Suponga que la compañía está organizada en los siguientes
centros o áreas de responsabilidad:

Los ejecutivos de la compañía están desarrollando el plan anual de utilidades sobre

una base de áreas de responsabilidad. Han evaluado las variables pertinentes,
acordado los objetivos generales y las estrategias básicas de la compañía y
completado el plan de largo alcance a cinco años, sobre una base tentativa. Se han
compilado los siguientes datos relevantes (insumos de decisión), para el plan anual de
utilidades:
1. Precios de venta a los canales de menudeo: Baterías para auto, $30; Baterías
para bote, $35.
2. Costos promedio de materias primas (por unidad de materia prima): Material A,
$1; Material B, $2.
3. Cuotas promedio de salarios de mano de obra directa (por hora): Producción,
$4; Montaje, $3.
4. Especificación de los productos:
5. Ventas planificadas (en unidades)
6. Niveles planificados de los inventarios (en unidades):
7. Los costos planificados por centro de responsabilidad (excluyendo materias
primas y mano de obra directa) son:

8. Los gastos de administración (generales) y de comercialización y distribución se

han planificado por un total de $265 900. Esta suma incluye $30 000 de
conceptos que no implican salida de efectivo.
9. El saldo inicial de caja fue de $33 000; la política de la compañía es mantener un
saldo mínimo de caja de $30 000. Las compras de materias primas son sobre la
base de estricto contado, debido a los favorables descuentos por pronto pago. El
saldo inicial planificado, de cuentas por cobrar, es de $60 000. Al final del año se
espera que las cuentas por cobrar representen el 5% de las ventas anuales.
Asimismo, se requerirá efectivo: $50 000 para desembolsos de capital, $75 000
para cubrir cuentas por pagar y $20 000 para pagar dividendos. Puede
obtenerse dinero prestado en múltiplos de $1 000 a un interés del 10% anual.
Suponga que se consiguen préstamos y se efectúan reembolsos de los mismos,
por un mínimo de seis meses, únicamente a principios de trimestre.
10. La tasa anual del impuesto sobre la renta es de 50% (para simplificación de los
cálculos).
SE PIDE:
Prepare los siguientes subpresupuestos para el plan anual de utilidades empleando los
insumos de decisión que se dan en los datos anteriores. Diseñe los presupuestos de
manera que suministren los datos esenciales que necesitan comunicarse a los distintos
gerentes. Use las letras y los títulos de las cédulas que se enumeran enseguida.
CÉDULA TÍTULO
a) Resumen del plan de ventas —por producto, por área de responsabilidad
(distrito de ventas). (Suponga: Ventas totales, $1 507 000.)
b) Resumen del plan de producción —en unidades por producto.
c) Uso planificado de materiales directos (unidades únicamente) —por materia
prima, por producto.
d) Resumen del presupuesto de compras —por unidades e importes de materia
prima. (Suponga: Costo total de las compras, $410 000.)
e) Niveles planificados de los inventarios (unidades e importes) —por materia prima
(unidades, costo unitario y costo total), por artículos terminados (después de
completar la cédula j).

f) Costo de las materias primas requeridas para la producción (resumen) —por

centros de responsabilidad, por materia prima, como sigue:

g) Costo total de la mano de obra directa requerida para la producción (resumen)

—por área de responsabilidad, por producto, por material, similar a la cédula f.
(Suponga: Costo total de la mano de obra, $441 000.)

h) Cargos indirectos de fabricación aplicados a los productos (resumen) —por

producto, por departamento. Las tasas predeterminadas de cargos indirectos de
fabricación, basadas en las horas de mano de obra directa, son: producción,
$2.00; montaje, $1.00. (Suponga: Que, al multiplicar estas tasas por las horas
planificadas de mano de obra directa por departamento, se obtiene un total de
$196 000.)
i) Costo planificado de los artículos producidos (resumen) —por producto (costos,
por producto). (Suponga: Que es de $21 para baterías para auto y de $22 para
baterías para bote, cada una.)

j) Complete la siguiente cédula:

k) Complete la siguiente cedula: