FACULTAD DE CIENCIAS DE GESTIÓN CARRERA PROFESIONAL DE

CONTABILIDAD

INFORME REFERIDO A LA EMPRESA UNIÓN DE CERVECERÍAS

PERUANAS BACKUS Y JOHNSTONS.A.A.

DOCENTE:

MG JORGE CHUMPITAZ GONZALES

INTEGRANTES:

AYLLON REYES, CLAUDIA

CORNEJO RAMIREZ, JOSÉ PACORA
HOLGUIN, RENATO PRENTICE
VARGAS, CLAUDIA RIVERA
QUISPE, MICHELL ROSALES
JULCA, IVONNE YBAÑEZ COIRU,
OLMEDO MIGUEL

SEMESTRE:
2021 - I

LINEA DE INVESTIGACIÓN:
TRIBUTARIA

LIMA SUR-PERÚ 2021

 DEDICATORIA

A nuestro creador por darnos

la vida, a nuestros padres, a
nuestro docente por las
enseñanzas impartidas.
 INTRODUCCIÓN

El presente informe se realizó con los Estados Financieros auditados de la empresa UNION
DE CERVERIAS BACKUS Y JHONSON S.A.A., una empresa cervecera con una larga
trayectoria y líder en el mercado.

En este informe se va a describir y precisar los datos generales de la empresa, así como el
estado actual, indicando sus riesgos, control interno y los riesgos de control tributario a los
que están expuestos.
En el capítulo l denominado: La Identificación y actividad económica de la compañía se
abarcará la información general de la empresa; antecedentes, actividad económica,
inversiones y la situación actual de la empresa.
En el capítulo ll titulado: Auditoria tributaria de la compañía se muestra los procesos de la
auditoria tributaria de la compañía como ejecución, planificación, programa de auditoria
entre otros.
En el capítulo lll nombrado: Alcance de revisión o fiscalización de la compañía se
identificará los periodos pendientes de fiscalización e impuestos prescritos, como también
multas y apelaciones de la empresa.
En el capítulo lV designado: Impuestos enmarcados de la compañía se identificará los
impuestos directos e indirectos que tiene la compañía.
En el capitulo V titulado: Delitos de defraudación tributaria- Ley Penal Tributaria, se
tratará acerca de sanciones y defraudaciones tributarias, ejecutando un caso práctico para
su mejor entendimiento.
En el capitulo VI denominado: Reparos tributarios de la compañía, constara de la
ejecución de una auditoria tributaria para los reparos tributarios al impuesto general de las
ventas y al impuesto a la renta,
Finalmente, en el capítulo VII designado: Informe final de auditoria, se desarrollará el
informe de auditoría tributaria y efectuará el flujograma general de acuerdo a los procesos
ejecutados en la auditoria.
 INDICE
DEDICATORIA

INTRODUCCIÓN

CAPITULO l: IDENTIFICACION Y ACTIVIDAD ECONOMICA DE LA COMPAÑÍA

1.1. Antecedentes....................................................................................................1
1.2. Actividad económica.......................................................................................4
1.3. Inversiones.......................................................................................................4
1.4. Situación Actual de la empresa.......................................................................5
1.5. Entidades relacionadas.....................................................................................7
1.6. Evaluación general de control interno y riesgo de control.............................10

CAPITULO II: AUDITORIA TRIBUTARIA DE LA COMPAÑIA

2.1 Papeles de trabajo...........................................................................................13
2.2. Ejecución.......................................................................................................15
2.3. Planificación..................................................................................................16
2.4. Programa de Auditoria tributaria...................................................................17

CAPITULO III: ALCANCE DE REVISIÓN O FISCALIZACIÓN DE LA COMPAÑÍA

3.1. Fiscalización......................................................................................................20
3.1.1. Periodos pendientes de fiscalización no prescritos........................................20
3.2. Prescripción........................................................................................................20
3.2.1. Impuestos prescritos en revisión o fiscalización............................................21
3.3. Multas y apelaciones..........................................................................................21
3.3.1. Periodos determinantes de multas y apelaciones............................................21

CAPITULO IV: IMPUESTOS ENMARCADOS DE LA COMPAÑÍA

4.1. Obligaciones Tributarias….................................................................................22
4.1.1. Impuestos directos............................................................................................23
4.1.2. Impuestos indirectos.........................................................................................25

CAPITULO V: DELITO DE DEFRAUDACIÓN TRIBUTARIA – LEY PENAL TRIBUTARIA

5.1. Sanciones tributarias............................................................................................29
5.2. Defraudación trubitaria.........................................................................................32
5.2.1. La Ley Penal Tributaria a la letra......................................................................32
5.3. Aplicación práctica...............................................................................................33

CAPITULO VI: REPAROS TRIBUTARIOS DE LA COMPAÑÍA

6.1. Reparos tributarios del Impuesto General a las ventas........................................35
6.1.1. Programa de Auditoria tributaria del IGV.........................................................38
6.1.2. Flujograma del IGV............................................................................................40
6.2. Reparos tributarios del Impuesto a la Renta...........................................................41
6.2.1. Programa de Auditoria tributaria del IR..............................................................42
6.2.2. Flujograma del IR...............................................................................................43
CAPITULO VII: INFORME FINAL DE AUDITORIA
7.1. Informe de Auditoria Tributaria
7.2. Flujograma de la Auditoria Tributaria

CONCLUSIONES

RECOMENDACIONES

REFERENCIAS

ANEXOS
 INDICE DE FIGURAS

Figure 1:Linea de tiempo de la Unión de Cervecerías Peruanas Backus y Johnston S.A.A 9

Figure 2: Detalle de las empresas subsidiarias de la Unión de Cervecerías Peruanas Backus y Johnston S.A.A 10
Figure 3: Empresas subsidiarias de la Unión de Cervecerías Peruanas Backus y Johnston S.A.A 11
Figure 4: EEFF de la Unión de Cervecerías Peruanas Backus y Johnston S.A.A 5
Figure 5: Entidades relacionadas de la Unión de Cervecerías Peruanas Backus y Johnston S.A.A 7
Figure 6: Inventarios de la Unión de Cervecerías Peruanas Backus y Johnston S.A.A 8
Figure 7: Estado de resultados por separado de la Unión de Cervecerías Peruanas Backus y Johnston S.A.A. 9
Figure 8: Detalle del IR de la Unión de Cervecerías Peruanas Backus y Johnston S.A.A. 11
Figure 9: Simbología de procedimientos. 14
Figure 10: Simulación de programa de auditoria tributaria. 19
Figure 11: Características del IR. 24
Figure 12: Calculo del IGV. 26
Figure 13: Tasa de impuesto de renta de trabajo. 27
Figure 14: Simulación de programa de auditoria tributaria en relación al IGV. 39
Figure 15: Flujograma del IGV 41
Figure 16: Simulación de programa de auditoria tributaria en relación al IR. 43
Figure 17: Flujograma de auditoria tributaria en relación al IR. 44
Figure 18: Simulación de flujograma de auditoria tributaria. 47
Figure 19: Simbología para el flujograma. 48
CAPITULO l: IDENTIFICACION Y ACTIVIDAD ECONOMICA DE LA COMPAÑÍA

En el presente capítulo hemos identificado a la Unión de Cervecerías Peruanas Backus,

Johnston S.A.A., como entidad a quien analizaremos y aplicaremos auditoria tributaria
como tal. En el primer capítulo describiremos a la entidad, empezando con antecedentes,
explicamos una pequeña reseña histórica de la misma, donde detallamos con años y una
línea de tiempo de cómo ha ido evolucionando dicha compañía en nuestro país. En su
actividad económica describimos a que rubro se dedica y su producción principal, siendo
esta la elaboración de bebidas malteadas. En inversiones, detallamos la cantidad de
subsidiarias, en una cobertura nacional e internacional. Por último, la situación actual de
la empresa, donde se muestra el estado de situación financiera y el estado de resultados de
la compañía mencionada, haciendo hincapié a un comentario de cada uno de ellos,
respectivamente.

1.1. ANTECEDENTES Y ACTIVIDAD ECONOMICA

Antecedentes

El origen de Backus se remonta al año 1876, año en el que los señores Jacobo Backus y el
Ing. J. Howard Johnston, de nacionalidad estadounidense, fundan una fábrica de hielo en el
tradicional distrito del Rímac con el nombre de "Fábrica de Hielo Sudamericana". En
1879/1880 incursionan a la fabricación de cervezas ya que se percataron de la gran
demanda es así como la fábrica cambia de nombre a "Cervecería y Fábrica de Hielo
Backus y Johnston" la cual, se incorpora en Londres en 1889 como "Backus & Johnston
Brewery Company Ltd"
En 1984 Es adquirida por empresarios peruanos liderados por Don Ricardo Bentín Mujica,
quienes la convierten en la Cervecería Backus & Johnston S.A., estableciendo un ejemplo
de nacionalización por iniciativa privada y accionariado difundido
En 1993 se inaugura la planta en ATE Esta importante inversión permitió contar con la
capacidad instalada necesaria para la expansión del mercado cervecero, convirtiéndose en
una de las más modernas de América. 1993: Se adquiere Compañía Nacional de Cerveza
S.A. Adquiere el 62% de las acciones comunes de la Compañía Nacional de Cerveza S.A.
(CNC), su principal competidor por más de un siglo, además de ingresar al mercado de
aguas y gaseosas del país.

7
En 1994 Se adquiere el 62% de las acciones comunes de la Compañía Nacional de Cerveza
S.A. con su mayor producto representante “Pilsen” su principal competidor por más de un
siglo, además de ingresar al mercado de aguas y gaseosas del país. En 1996 Se crea Unión
de Cervecerías Peruanas Backus y Johnston S.A.A. En 1996 los accionistas de Cervecería
Backus y Johnston S.A., Compañía Nacional de Cerveza S.A., Cervecería del Norte S.A. y
Sociedad Cervecera de Trujillo S.A. fusionándose así las más representativas compañías de
cervezas, modificando así su denominación a Unión de Cervecerías Peruanas Backus y
Johnston S.A.A., la empresa cervecera más importante del Perú.
En 2000 Se adquiere Compañía Cervecera del Sur del Perú S.A. En ese año, la Compañía
Cervecera del Sur del Perú S.A.(Cerve sur) pasa a formar parte del Grupo Backus, con el
objetivo de consolidar una compañía capaz de competir efectivamente en un entorno
globalizado.
En 2002 Bavaria ingresa al accionariado de Backus. Fortaleciéndonos al convertirla en
parte de una importante transnacional americana. Se inicia un proceso de la desinversión
en sectores que no constituye el “Core business” con la finalidad de consolidar el negocio
cervecero y de bebidas, con miras a una mayor competitividad.
2005 SABMiller adquiere el Grupo Empresarial Bavaria Con la fusión del Grupo
Empresarial Bavaria y SABMiller plc, empresa sudafricana, con sede en Londres; pasamos
a formar parte del segundo grupo cervecero a nivel mundial, con presencia en más de 60
países y con un portafolio de más de 170 marcas. El Grupo Cisneros de Venezuela
(Cervecería Regional) vendió su participación accionaria en Unión de Cervecerías
Peruanas Backus y Johnston S.A.A. a SABMiller plc.
2008 Record de ventas y consolidación del portafolio de marcas. El Grupo Backus anunció
en octubre del 2008 un nuevo récord en el volumen de ventas anualizadas de sus marcas de
cerveza, alcanzando un total de 10.028 Hectolitros. A esto se suma la consolidación de su
portafolio de marcas a través de una acertada estrategia de segmentación, posicionamiento
y mensajes claramente diferenciados para cada una de sus marcas.
Finalmente, en el año 2016 Backus pasa a formar parte de la familia AB InBev.
 LINEA DE TIEMPO

Figure 1:Linea de tiempo de la Unión de Cervecerías Peruanas Backus y Johnston S.A.A

1.2. Actividad Económica

Tiene como actividad económica principal, la elaboración, envasado, venta, distribución toda clase de
negociaciones relacionadas con bebidas malteadas y maltas, bebidas no alcohólicas y aguas gaseosas. Está
organizado corporativamente, conformado por veintisiete empresas, que siguen los criterios de integración
vertical y horizontal, lo que le permite auto proveerse de insumos y servicios. Para ello cuenta,
actualmente, con cinco plantas productivas para la elaboración y envasado de cervezas, gaseosas y aguas,
ubicadas en

1.2.1. Planta Cervecera de Ate

1.2.2. Planta Cervecera de Huarochirí

1.2.3. Motupe

1.2.4. Arequipa

1.2.5. Cusco

Así como una planta ubicada en Ñaña, para la producción de malta.

En el año 2020, las ventas de la Compañía, en el segmento de cervezas, bebidas gaseosas y aguas,
representan el 98.75% del total de ingresos (99.12% en 2019).
 1.3. Inversiones
La empresa cuenta con inversiones en subsidiarias, Este rubro comprende:

Figure 2: Detalle de las empresas subsidiarias de la Unión de Cervecerías Peruanas Backus y Johnston S.A.A

Fuente: EEFF Auditados Unión de cervecerías peruanas Backus y Johnston S.A.A.

A nivel local, la Compañía es matriz de un grupo económico en Perú integrado por siete
subsidiarias directas (el Grupo). La subsidiaria Cervecería San Juan S.A. concentra sus
operaciones en la actividad principal del Grupo; dos subsidiarias se dedican al transporte de
los productos elaborados el grupo (Naviera Oriente S.A.C., Transportes 77 S.A.), mientras
que las otras a actividades complementarias.
Accionariado y nueva estructura Backus forma parte del Grupo Económico Anheuser –
Busch Inbev (ABInbev), compañía multinacional con operaciones en 50 países y poseedora
de 500 marcas de las cuales 8 pertenecen al top 10 de marcas de cerveza más reconocidas a
nivel mundial. Al cierre del 2018, el grupo presenta un crecimiento en ventas de 4,8% y un
EBITDA de 4,8%. Luego de la compra, Backus pasó a ser un ente centralizado en Perú que
gestiona Ecuador y Colombia, así como sus subsidiarias.

1
 Figure 3: Empresas subsidiarias de la Unión de Cervecerías Peruanas Backus
y Johnston S.A.A

Fuente: Unión de cervecerías peruanas Backus y Johnston S.A.A.

Cobertura de la empresa
A nivel mundial llega a más de 60 países, dentro de su portafolio tiene marcas multi- país y
marcas locales que son las preferidas por los consumidores y están presentes en más de
180,000 puntos de venta a lo largo y ancho de todo el país.
Backus opera con estrategias definidas en la producción, envasado y distribución de sus
productos de malta, agua y bebidas gaseosas para lograr un valor agregado. Su principal
objetivo consiste en satisfacer la demanda nacional con productos de calidad e unir a las
personas a través de sus productos; para ello emplean estrategias de control de calidad para
incrementar los niveles de satisfacción y fidelización, posicionamiento de marcas de
productos, eficiencia de costos en las etapas de producción, canales de distribución
flexibles y capacidad financiera fuerte para inversión en instalaciones y otros activos.
 1.4. Situación actual de la empresa
A continuación, se presentará los EEFF de UNION DE CERVECERIAS PERUANAS BACKUS Y
JOHNSTON S.A.A., que nos servirá para poder dar nuestra opinión sobre la situación financiera del
ejercicio 2019 y 2020, la cual será la base para la preparación del informe de auditoría sobre el
Impuesto general a las ventas y el Impuesto a la renta.
Asimismo, realizaremos un comentario el cual está basado en los reportes que son
propiedad de la empresa.

Figure 4: EEFF de la Unión de Cervecerías Peruanas Backus y Johnston S.A.A

5
Fuente: EE FF Auditados Unión de cervecerías peruanas Backus y Johnston S.A.A.

6
Dentro de los EEFF de UNION DE CERVECERIAS PERUANAS BACKUS Y
JOHNSTON S.A.A se puede analizar que el caso más significativo de sus cuentas de activos, la
más afectada está en las Cuentas por Cobrar Comerciales ya que en el año 2019 contaba con
163 143 M y al ejercicio 2020 tiene 101,312, estás cuentas por cobrar se originan de las ventas
de productos, las cuales tienen vencimiento corriente, generalmente son cobradas en plazos
menos a 30 días por lo que se presentan en el activo corriente.
Las compañías mantienen estás cuentas con el objetivo de cobrar sus flujos contractuales. Una
entidad evaluará si los flujos de efectivo contractuales son únicamente pagos del principal e
intereses sobre el importe del principal pendiente, tomando como referencia la moneda en la
que esté denominado el activo financiero.
1.5. Entidades Relacionadas
Al 31 de diciembre, los saldos de cuentas por cobrar y pagar con entidades relacionadas se
observa un gran incremento el cual comprenden:

Figure 5: Entidades relacionadas de la Unión de Cervecerías Peruanas Backus y

Johnston S.A.A

Fuente: EE FF Auditados Unión de cervecerías peruanas Backus y Johnston S.A.A.

Los principales saldos por cobrar se provienen de:

Los saldos por cobrar comerciales a Cervecería San Juan, se relacionan con venta de
productos.
Los saldos por cobrar a Brandbev, al 31 de diciembre de 2020, se derivan
de préstamos otorgados durante el año, que tienen un plazo de 6 meses y devengan intereses a
una tasa de 5.55%.

Las otras cuentas por cobrar San Juan Marcas y Patentes S.A.C., al 31 de diciembre de 2020,
corresponden principalmente a préstamos, cuyo plazo se ha pactado en 12 meses y no
devengan intereses.

Instrumentos financieros derivados

La empresa al año 2020 ha generado instrumentos financieros derivados usados para cobertura por la
suma de 16,332

Inventarios

Figure 6: Inventarios de la Unión de Cervecerías Peruanas Backus y Johnston S.A.A

Fuente: EE FF Auditados Unión de cervecerías peruanas Backus y Johnston S.A.A.

La estimación de desvalorización de inventarios que corresponden principalmente a

obsolescencia de suministros cubre adecuadamente su riesgo de recuperación a las fechas
de los estados financieros.
Desde un punto de vista financiero, la solidez financiera que presentaba la Compañía le ha
permitido gestionar la liquidez durante los primeros meses de la
cuarentena y ha puesto foco, por el contrario, en evitar que se corte la cadena de pagos a
través de sus clientes. Para ello, la Compañía ha concedido mayores plazos de pago y ha
gestionado el ingreso de sus clientes a programas de financiamiento promovidos por el
gobierno.

Análisis De Declaración Jurada Anual Basándonos en el Estado de Resultados

Figure 7: Estado de resultados por separado de la Unión de Cervecerías Peruanas Backus y

Johnston S.A.A.

Fuente: EE FF Auditados Unión de cervecerías peruanas Backus y Johnston S.A.A.

En un análisis al estado de resultado del periodo comparativo del 2020 y 2019 de la Unión
de Cervecerías Peruanas Backus y Johnston S.A.A. se hace referencia que, la ganancia neta
hay una diferencia descendente del año 2019 al 2020, ya que este es 1,948,026 a 1,264,177,
respectivamente. A su vez, se puede observar que, el total de ingresos comparativos hay
una diferencia descendente del año 2019 al 2020, ya que este es 4,947,042 a 3,727,581,
respectivamente.
Puntos importantes como, gastos de administración la diferencia ha sido ascendente, del
año 2019 al año 2020, por lo que se refleja notoriamente en las ganancias netas. No
obstante, en los gastos financieros, hubo una reducción de recursos ligeros, para que pueda
ver una diferencia descendente del año 2019 al año 2020, lo que de cierta manera es un
soporte y ayuda para la compañía cervecera.

1.6. Evaluación general de control interno y riesgo de control

El área financiera tiene a su cargo la gestión de riesgos financieros, de acuerdo con las
políticas que aprueba el Directorio, por lo que este, identifica, evalúa y cubre los riesgos
financieros relevantes en coordinación estrecha con las unidades operativas de la
Compañía. El Directorio aprueba los principios para la gestión general de riesgos, así como
políticas que cubren áreas específicas, tales como el riesgo de tipo de cambio, el riesgo de
tasas de interés, el riesgo de crédito, el uso de instrumentos financieros derivados y no
derivados y la inversión de los excedentes de liquidez.
Riesgo de cambio, la Compañía con ayuda del forward cubre flujos de efectivo anticipados
no comprometidos que sean altamente probables y la totalidad de flujos de efectivo
anticipados comprometidos en un horizonte de hasta 12 meses, principalmente originados
por exportaciones de productos e importación de materia prima.
Hablando del riesgo de tasas de interés, el endeudamiento a tasas variables expone a la
Compañía al riesgo de tasa de interés sobre sus flujos de efectivo, por lo que la Compañía,
gracias a un acuerdo, mantiene endeudamiento a corto y largo plazo por arrendamientos
financieros, los que han sido pactados a tasas de interés fijas refiriéndonos en riesgo de
crédito, la gerencia evalúa la capacidad crediticia de los clientes, tomando en consideración
su posición financiera, la experiencia pasada, la exposición al riesgo, entre otros factores.
El uso de los límites de crédito se monitorea con regularidad. Además, la Compañía
requiere en ciertos casos que los clientes otorguen garantías en respaldo de sus créditos.
Las ventas a clientes del
segmento minorista, que representan el mayor volumen de clientes, se pactan al contado o
con plazos de crédito muy cortos.
Recolección de información en las distintas áreas de la empresa para la evaluación de
cumplimiento tributario con el fin de no generar una cobranza coactiva y así evitar una
fiscalización de la SUNAT.
De acuerdo al Impuesto a las ganancias, la gerencia determinó la materia bajo el régimen
general del impuesto a la renta, de acuerdo a la legislación tributaria vigente, que exige
agregar y deducir al resultado, en los estados financieros, las partidas que se reconoce
como gravables y no gravables. La tasa del impuesto a la renta ha sido fijada en 29.5%.
En consecuencia, la materia imponible ha sido determinada como sigue:

Figure 8: Detalle del IR de la Unión de Cervecerías Peruanas Backus y Johnston S.A.A.

Fuente: EE FF Auditados Unión de cervecerías peruanas Backus y Johnston S.A.A.

La determinación de las obligaciones y gastos por impuestos corrientes requiere de

interpretaciones a la legislación tributaria aplicable. La Compañía contrata asesoría externa
profesional en materia tributaria antes de tomar alguna decisión sobre asuntos tributarios.
No obstante, la Gerencia considere que sus estimaciones son prudentes y razonables,
pueden surgir diferencias de interpretación con la administración tributaria que pudieran
afectar los cargos por impuestos en el futuro. La Compañía reconoce pasivos por las
observaciones en auditorías tributarias cuando corresponde el pago de impuestos
adicionales, las diferencias impactan al gasto por impuesto a la renta corriente y diferido
activo y pasivo en el período en el que
se determina este hecho. El impuesto a la renta diferido activo es revisado a cada fecha de
reporte a fin de determinar la recuperabilidad de estos importes. El cálculo del gasto por
impuesto a las ganancias corriente que determina la Compañía resulta de la aplicación de
las normas tributarias vigentes y no incluyen provisiones estimadas que generen en un
futuro diferencias con respecto a las revisiones fiscales. En tal sentido, la Compañía no
considera necesario efectuar una revelación de sensibilidad que simule variaciones en el
cálculo, siendo que, en el caso se presente alguna diferencia, ésta no sería material en
relación a los resultados de los estados financieros.
La Administración Tributaria tiene la facultad de revisar y, de ser el caso, corregir el gasto
por impuesto a las ganancias determinado por la Compañía en los cuatro últimos años,
contados a partir del 1 de enero del año siguiente al de la presentación de la declaración
jurada del impuesto correspondiente (años abiertos a fiscalización). Los años 2016 a 2020
están abiertos a fiscalización. Cualquier impuesto adicional, moras, recargos e intereses, si
se produjeran, serán reconocidos en los resultados del año en el que la diferencia de
criterios con la Administración Tributaria se resuelva. La Gerencia estima que no surgirán
pasivos de importancia como resultado de estas posibles revisiones.
CAPITULO II: AUDITORIA TRIBUTARIA DE LA COMPAÑÍA

A continuación, presentaremos el segundo capítulo, donde hacemos simulación de un

programa de auditoria tributaria, la cual tiene como propósito el cumplimiento de las
normas tributarias vigentes relacionadas con las declaraciones presentadas de sus
tributos, este referido al Impuesto General a las Ventas y el Impuesto a la Renta. La
aplicación de la misma no podrá ser aplicado por que este documento corresponde a una
presentación estrictamente académico.

2.1. Papeles de trabajo

Son el conjunto de cédulas y documentación fidedigna que contienen los datos e

información obtenidos por el auditor en su examen, así como la descripción de las pruebas
realizadas y los resultados de las mismas sobre los cuales sustenta la opinión que emite al
suscribir su informe. El objetivo principal es ayudar al auditor a garantizar que ejecuto la
auditoria de manera adecuada, según las normas.

Clases de papeles de trabajo

Se les acostumbra clasificar desde dos puntos de vista: Por su

uso

 Papeles de uso continuo.

 Papeles de uso temporal.

 Por su contenido

 Hoja de trabajo.

 Cédulas sumarias o de Resumen.

 Cédulas de detalle o descriptivas.

 Cédulas analíticas o de comprobación. Marcas del trabajo realizado

 SIMBOLO SIGNIFICADO

Ù Sumado (vertical y horizontal)

£ Cotejado contra libro mayor

? Cotejado contra libro auxiliar

¥ Verificado físicamente
Cálculos matemáticos
» verificados
Comprobante de cheque
W examinado

@ Cotejado contra fuente externa

Nota explicativa

N/A Procedimiento no aplicable

H1-N Hallazgo de auditoria

Figure 9: Simbología de procedimientos.

Fuente: Creación propia.

Para facilitar la trascripción e interpretación del trabajo realizado en la auditoria,

usualmente se acostumbran a usar marcas que permiten transcribir de una manera práctica
y de fácil lectura algunos trabajos repetitivos.

La forma de las marcas debe ser lo más sencillas posibles, pero a la vez distintiva, de
manera que no haya confusión entre las diferentes marcas que se usen en el trabajo.
Normalmente las marcas se transcriben utilizando color rojo o azul, de tal suerte que a
través del color se logre su identificación inmediata en las partidas en las que fueron
anotadas.

Índice para el archivo de papeles de trabajo.

- Memorándum de planeación
 - Datos generales de la empresa

- Cuestionario de riesgo fiscal

- Programas de Auditoria fiscal

- Declaración Jurada Anual del ISR

- Balance General
- Estado de Resultados

- Estado de Situación financiera

- Costos y Gastos
- Inventarios

- Anexos

2.2 LA EJECUCIÓN DE LA AUDITORIA

Según Hernández (2007). Define la auditoría como un proceso sistemático, que consiste
en obtener y evaluar objetivamente evidencias sobre las afirmaciones relativas a los actos o
eventos de carácter económico y administrativo, el propósito es el de determinar el grado de
correspondencia entre esas afirmaciones y los criterios establecidos, para luego comunicar los
resultados a las personas interesadas.

Es decir, como la auditoría es un proceso sistemático de obtener evidencia, tienen que existir
conjuntos de procedimientos lógicos y organizados que sigue el auditor para recopilar la
información. Y estos procedimientos tienen que ser apropiados de acuerdo con cada entidad,
el auditor siempre tendrá que apegarse a los estándares generales establecidos por la
profesión.
La definición señala que la evidencia se obtiene y evalúa de manera objetiva. En conclusión,
el auditor debe emprender el trabajo con una actitud de independencia mental y neutral.
A continuación, las actividades que involucran la ejecución de la auditoria, que incluyen:
• realizar evaluaciones de riesgo
• ejecutar procedimientos
• revisar y analizar evidencia
• documentar observaciones y asuntos
• redactar conclusiones y recomendaciones provisionales
• consultar con clientes y otros miembros del equipo
El resultado de la ejecución de una auditoría es la identificación y solución de
asuntos.

2.3 PLANIFICACIÓN DE LA AUDITORIA

La primera fase que se aplicará a nuestra auditoria tributaria es la planeación, fase,

importante ya que es la base de toda investigación para obtener resultados relevantes.
Esta fase se dividirá de la siguiente manera:

a) Asignación de tareas y horario del equipo auditor.

Convocatoria del equipo auditor:

- Gerente de Auditoria

- Especialista en PCGA y legislación tributaria

- Ingeniero de sistemas

- Asistente de auditoria 1

- Asistente de auditoria 2

- Asistente de auditoria 3

- Asistente de auditoria 4

Las asignaciones de cada proceso de la auditoria se determinarán para cada persona de

acuerdo a la experiencia profesional. El horario constará de 10 horas diarias de lunes a
viernes. Un aproximado de 200 horas en el mes que se auditará a la empresa.
b) Conocimiento y formulación de la auditoria tributaria de la
 empresa Unión de Cervecerías Peruanas BACKUS Y JOHNSTON S.A.A.

- Identificar y conocer la actividad de la empresa.

- Visión clara del objetivo principal.

- Actualización del PCGA y legislación tributaria

- Confidencialidad de la información obtenida.

c) Componentes

- Determinar la veracidad de los resultados de la empresa.

- Determinar el oportuno y correcto cumplimiento de las obligaciones

tributarias.

- Establecer la fehaciencia de las operaciones anotadas y tratadas en la

contabilidad a través del análisis de los libros, registros, papeles de trabajo,
documentos y, actividades implicadas.

- Análisis de las prácticas contables sustentadas en las NIIF, para establecer

las diferencias con la legislación tributaria vigente del ejercicio fiscal
auditado.

- Determinar posibles inconsistencias en la información declarada por

posibles incumplimientos de obligaciones tributarias del periodo.

- Determinar el uso correcto de los beneficios tributarios.

- Determinar si los saldos de las cuentas representativas de los activos y

pasivos están debidamente clasificados y registrados en los periodos
correspondientes.

d) Actividades

1. Solicitar al área de contabilidad la siguiente documentación:

I. Registro de Compras y ventas, Libros Diario, Mayor y Caja- Bancos. En caso de

llevar los libros y registros solicitados de manera electrónica, de acuerdo con la
R. S. N. N.° 286- 2009/SUNAT y normas modificatorias,
 proporcionar los archivos en formato Excel.

II. Comprobantes de pago de ventas, guías de remisión de ventas, comprobantes de

pago de compras, notas de contabilidad de débito y crédito entregadas y recibidas.

II. Declaraciones de pago del IGV.

IV. Declaración de autorización de impresión de comprobantes de pago, factura de la

imprenta por comprobantes en uso y talonarios de comprobantes de pago en uso.

a. Información de SUNAT (usuario y clave).

2. Recopilación de información

3. Formulación de las técnicas de auditoria tributaria a efectuar para el proceso.

4. Elaboración y ejecución de procedimientos.

5. Elaboración del Informe después de llevar a cabo los

procedimientos planificados.

2.4. Programa de auditoria tributaria

SOCIEDAD DE AUDITORIA BACKS & ASOCIADOS

Empresa: UNION DE CERVECERIAS PERUANAS BACKUS Y JOHNSTON

S.A.A
Programa de Auditoria tributaria
Periodo examinado: 2019 - 2020
Elaborado por:

- Ayllon Reyes, Claudia

- Pacora Holguin. Renato
- Rivera Quispe, Michell
- Rosales Julca, Ivonne

Revisado: Mg. CPC. José Cornejo y Mg. CPC. Claudia Prentice

 Objetivo:
Comprobar el cumplimiento de las normas tributarias vigentes relacionadas con
las declaraciones presentadas de sus tributos y percepciones en los años 2019 y
2020.

N° PROCEDIMIENTO REF. AUDITOR

S
Identificar dentro los periodos evaluados una muestra
1 representativa de las compras que sustenten la adquisición de C-1 MRQ
las mismas.

Solicitar el registro de compras y seleccionar una muestra

representativa de los pagos efectuados cuyas obligaciones fueron
2 C-2 CAR
mayores a S/ 3.500 O $1000, verificando que se haya
bancarizado.

Verificar si las obligaciones de las compras que no fueron

canceladas sin utilizar medios de pago (sin bancarización),
3 C-3 RPH
verificar que no se haya utilizado el IGV como crédito fiscal en
el periodo

Revisar el saldo de las percepciones mensuales canceladas por la

4 empresa y su bancarización e identificar si cumple para la C-4 IRJ
solicitud de devolución.

Verificar si las percepciones que han sido arrastradas no hayan

5 C-5 MRQ
sido compensadas con ninguna deuda. (I. R.)
Figure 10: Simulación de programa de auditoria tributaria.

Fuente: Creación propia.

 CAPITULO III: ALCANCE DE REVISIÓN O FISCALIZACIÓN DE LA COMPAÑÍA

En el presente capítulo detallaremos los años de fiscalización, los periodos pendientes de

fiscalización no prescritos y las determinaciones de multa de la Unión De Cervecerías Peruanas
Backus Y Johnston S.A.A, lo detallado a continuación será sumamente importante, ya que a
partir de aquí podemos evaluar y analizar con mucha más precisión como se ha ido
desarrollando tributariamente durante los últimos años.

3.1. Fiscalización

Pagani (2008) señala que:

“La función fiscalizadora comprende todas las acciones y medidas

tendentes a compeler al contribuyente al cumplimiento íntegro, cabal y
oportuno de su obligación tributaria, sea que su conducta consista en
sustraerse al hecho de ser conocido por la administración, de no cumplir sus
obligaciones, de cualquiera naturaleza; cumpliendo en forma incorrecta, ya
sea con una declaración falsa o incompleta o simplemente omitir el pago de
la obligación. Dentro de este ámbito de acción, la misión específica de la
función de fiscalización es la de crear la imagen del riesgo al contribuyente
evasor”. (p. 86)

Es decir que, la fiscalización consiste en examinar una actividad para comprobar si cumple con
las normativas vigentes.

3.1.1. Periodos pendientes de fiscalización no prescritos

¿Cuáles son los años de fiscalización que la empresa se encuentra expuesta?
La Administración tributaria tiene la facultad de revisar y, de ser el caso, corregir el gasto
por impuesto a las ganancias determinado por la Compañía en los cuatro últimos años,
contados a partir del 1 de enero del año siguiente al de la presentación de la declaración
jurada del impuesto correspondiente (años abiertos a fiscalización). Los años 2016 a 2020
están abiertos a fiscalización.
3.2. Prescripción
 La prescripción tributaria se configura en el ordenamiento fiscal vigente como un
medio extintivo de las obligaciones tributarias, tanto para la Administración
tributaria, como para los propios obligados tributarios, tomando como fundamento
el transcurso del tiempo y la inactividad de las partes intervinientes en la relación
fiscal. (Gonzales, 2016, p. 16).

3.2.1. Impuestos prescritos en revisión o fiscalización

¿Cuáles son aquellos periodos contables que, a pesar de estar prescritos,

la administración tributaria sigue fiscalizando?

Las 132 empresas con deudas en litigio De las 158 grandes

compañías que adeudan al Estado, 132 mantienen todas sus controversias tributarias en
proceso, pero no ha transcurrido tiempo suficiente para buscar la prescripción.

Otras empresas conocidas son la tienda por departamentos de capitales chilenos, Saga
Falabella; la filial de la multinacional belga AB InBev, Backus y Johnston, que concentra el
mercado de la cerveza; y Gloria, la segunda empresa nacional que controla el sector
alimentos.
3.3. Multas y apelaciones

3.3.1. ¿Cuáles son aquellas determinaciones de multa, que ya la

administración tributaria dictaminó pero que la empresa ha apelado y de qué
años son?
Al 31 de diciembre de 2020, la Compañía se encuentra en proceso de apelación ante el
Tribunal Fiscal por acotaciones relacionadas al Impuesto a la Renta (más intereses y multas)
de los años 2008, 2009, 2013, 2014 y 2020 por S/174,252,000; por la Disposición Indirecta de
Renta del año 2013 por S/7,983,000, por el Impuesto Predial por los años 2010, 2011, 2012 y
2013 por S/3,595,000, mientras que por procesos civiles, laborales y judiciales se encuentran
en proceso por un importe ascendente a S/55,023,000.
CAPITULO IV: IMPUESTOS ENMARCADOS DE LA COMPAÑÍA

A continuación, detallaremos las obligaciones tributarias que tiene la compañía Backus en

sus periodos activos, mencionadas obligaciones fueron divididas en 2, siendo, los impuestos
directos y los impuestos indirectos, donde describimos los montos en soles y los impuestos
como tal, estos en relación al año 2020.

4.1. Obligaciones tributarias

Este viene a ser el derecho público, es el vínculo entre el acreedor y el deudor tributario,
establecido por ley, que tiene por objeto el cumplimiento de la prestación tributaria, siendo
exigible coactivamente para todos los contribuyentes.

Según Guerrero, Lizana y Melgarejo (2020) la legislación peruana define al Régimen

General como la unidad económica constituida por una persona natural o jurídica, bajo
cualquier forma de organización o gestión empresarial contemplada en la legislación
vigente, que tiene como objeto desarrollar actividades tales como la explotación de
agropecuaria, forestal, pesquera o de otros recursos naturales.

En el caso del régimen tributario, la compañía Backus está dentro del Régimen General ya
que sus ingresos superan las 1700 UIT, siendo obligatoriamente parte de ello.
Conceptos que está obligado Backus por el Régimen General:

 Persona natural: si tiene

 Persona jurídica: si tiene

 Límite de ingresos: sin limite

 Límite de compras: sin limite

 Comprobantes que pueden imprimir: todos los permitidos

 Dj anual – Renta: si tiene

 Pago de tributos mensuales: pago a cuenta mensual IGV 18% (incluye

 IPM)

 Restricción por tipo de actividad: no tiene

 Trabajadores: ilimitado

 Valor de activos fijos: ilimitados

 Posibilidad de deducir gastos: si tiene

 Pago del Impuesto Anual en función a utilidad: si tiene

Comprobantes de pago:
Para poder acreditar la transferencia de bienes o la prestación de un servicio, se debe de
emitir comprobantes de pago, los cuales deben ser impresos según la Resolución de
Intendencia N 007-99-SUNAT. En caso de la empresa de Backus cuenta con los
siguientes comprobantes según consulta RUC.

 Factura

 Boleta

 Liquidación de compra

 Nota de crédito

 Nota de debito

 Guía de remisión remitente

 Comprobante de Retención

 Comprobante de Percepción

Durante el año 2020 la empresa Backus analizo y reviso las medidas gubernamentales sobre el
covid 19 activando los protocolos para el trabajo remoto asegurando la continuidad del
negocio cumpliendo las obligaciones tributarias, comerciales y legales. En el 2020, Backus
destinó S/2,387 millones por impuestos, los que pueden ser categorizados en:

4.1.1. Impuestos directos

Los impuestos directos declarados por la memoria anual 2020 de la Unión De Cervecerías
Peruanas Backus Y Johnston S.A.A. está valorizada en S/2,249.3. siendo
estos:

-Impuesto a la renta de 3era categoría

Hablando de manera general, el impuesto a la renta es un tributo que se determina de forma
anual y su ejercicio comienza el 01 de enero y termina el 31 de diciembre. Dicho impuesto
grava los ingresos que provienen de las ganancias de capital y trabajos realizados de forma
independiente o dependiente. Es por ello que, la UNION DE CERVECERIAS PERUANAS
BACKUS Y JOHNSTON
S.A.A. al estar sujetos al régimen general y/o al régimen tributario de impuesto a la renta,
es parte del impuesto a la renta de 3era categoría.

CARACTERISTICAS DEL IMPUESTOA LA

RENTA

a)No Trasladable: Tiene el carácter de ser no trasladable, ello por el hecho

que afecta de manera directa y a la vez definitiva a aquel supuesto que la Ley
del Impuesto a la Renta determine. De este modo será el propio contribuyente
quien debe soportar la carga económica por sí mismo. (Alva Mateucci, Blog
de Mario Alva Mateucci, 2012)
b)Equitativo: Al estar directamente vinculado con la capacidad contributiva
de cada sujeto, se ajusta plenamente al principio tributario constitucional de
la igualdad. Único impuesto que considera particularmente la capacidad
económica, midiendo: los ingresos y rentas que se obtienen, el capital del
cual se es propietario y los consumos o gastos efectuados.

c)Directo: Toma como referencia para establecer la carga tributaria, los

ingresos y rentas que se obtienen, el capital del cual se es propietario, los
consumos o gastos efectuados. Se establece, no obstante, una carga uniforme
para los sujetos que obtienen rentas empresariales

d)Global: Grava la totalidad de rentas obtenidas por los sujetos del impuesto.
Así también la totalidad de rentas generadas en el Perú por sujetos no
domiciliados.

e)Cedular: A efectos de liquidar el impuesto que corresponde por las rentas

obtenidas en un ejercicio, el impuesto a la renta segmenta las rentas con la
finalidad de obtener una liquidación por fuente de
ingresos. (Ragio Villanueva, 2016)
Figure 11: Características del IR.

Fuente: Creación propia.

-Impuesto a las transacciones financieras (ITF)

Se entiende que, el ITF es un impuesto que afecta con un porcentaje al monto total de la
operación, es decir cada vez que realices un depósito o un retiro deberás pagar el 0,005% del
monto transado, lo cual, Backus, al ser la compañía grande y habiendo culminado el periodo
operativo anual, esta suma una cantidad considerable al haber realizado distintas transacciones
financieras con diferentes entidades bancarias, convirtiéndose así una obligación tributaria
para la compañía. Es importante comentar que, la finalidad de este impuesto es el erario
público, por lo que se ha dispuesto que algunas cuentas y operaciones financieras estén
exoneradas del pago del ITF.

4.1.2. Impuestos indirectos

Los impuestos indirectos declarados por la memoria anual 2020 de la UNION DE
CERVECERIAS PERUANAS BACKUS Y JOHNSTON S.A.A. está valorizada en
S/135.3 millones, siendo estos:

-Impuesto selectivo al consumo (ISC)

Es un impuesto indirecto que grava determinados bienes, siendo unas de sus finalidades
atenuar la regresividad del IGV al exigir mayor carga impositiva a los consumidores que
evidencian una mayor capacidad contributiva, por la adquisición de bienes suntuosos o de
lujo. Uno de los principales productos que grava el ISC es el alcohol etílico, ya que la
compañía, al ser una empresa dedicada prioritariamente a la comercialización de bebidas
alcohólicas, las cervezas pagarán una tasa fija de ISC de S/2.31 por litro, considerando que
hasta ahora era de S/2.25, actualmente.

En los últimos años, se han producido diversos cambios al sistema de aplicación del ISC a
las cervezas lo que podría haber tenido una incidencia en el comportamiento de los precios.
En 1992, el ISC a la cerveza era de 75% sobre el valor de venta del fabricante.
Posteriormente, en setiembre de 1993, se cambia la base imponible al precio de venta al
público reduciéndose la tasa impositiva de 75% a 30%. De acuerdo a esta metodología, el
precio de referencia sobre el que se calculaba el ISC incluía todos los impuestos. Por ello, en
enero de 1995, se modificó la base imponible al
precio de venta al público sin IGV. (Impacto del Impuesto Selectivo al Consumo sobre la
Competencia en los Mercados de Cervezas y Rones, 2020)

Para el 2019, a raíz del incremento por parte del MEF, la compañía comenta: "En promedio,
las cervezas del portafolio producidas durante 2018 pagaron un ISC equivalente a S/ 1.68 por
litro, es decir, S/ 0.57 menos que los S/ 2.25 con los que hoy se grava a las cervezas",
Afirmando que, bajo este nuevo esquema, más del 80% del valor de venta de una cerveza son
impuestos, siendo antes el 70%, es por ello que Backus decide incrementar su precio en 10%,
consiguiendo así estabilizarse.

-Impuesto general a las ventas (IGV)

Se entiende como el impuesto que pagamos todos los ciudadanos al realizar una
adquisición, es decir se cobra en la compra final del bien o servicio y la compañía Backus
no es libre de ello, y este al ser una compañía activa y operativa está en constante compra de
materia prima.
Tasa. - Se aplica una tasa de 16% en las operaciones gravadas con el IGV. A esa
tasa se añade la tasa de 2% del Impuesto de Promoción Municipal (IPM) De tal
modo a cada operación gravada se le aplica:

Figure 12: Calculo del IGV.

Fuente: SUNAT.

Impuesto a los ingresos por fuente de trabajo

Tasas del Impuesto – Rentas de trabajo
Para el ejercicio 2021, considerando la UIT de S/ 4,400 (D.S. N° 392-2020- EF)
vigente para el 2021, el impuesto anual de la renta del trabajo y fuente extranjera
queda configurado de la siguiente manera:
 Figure 13: Tasa de impuesto de renta de trabajo.

Fuente: SUNAT

Aportes y Contribuciones

ESSALUD es el Seguro Social de Salud que Tiene por finalidad dar cobertura a
los asegurados y sus derechohabientes, a través del otorgamiento de prestaciones
de prevención, promoción, recuperación, rehabilitación, prestaciones económicas,
y prestaciones sociales que corresponden al régimen contributivo de la Seguridad
Social en Salud, así como otros seguros de riesgos humanos.
ONP
Si eres:

 Trabajador que presta servicios bajo el régimen de la actividad privada;

 Trabajador al servicio del Estado afiliados a este sistema.
 Trabajador de empresas de propiedad social, cooperativas y similares.
 Trabajador del hogar.

El trabajador puede optar por afiliarse a este Sistema Nacional de Pensiones o al

Sistema Privado de Pensiones

-Retenciones por renta 5ta categoría

Mencionada retención se obtiene por el trabajo en relación de dependencia, es por

ello que, Backus, al ser una compañía grande necesita de colaboradores, estos vienen a ser los
trabajadores en planilla que te encuentras sujeto a normas y expuesto a sanciones en caso de
incumplimiento de sus labores, anualmente el estado retiene
S/.30.4 millones recaudado a través de planilla.
-Aranceles

Este gravamen se aplica solo a los bienes que son importados o exportados. El más usual es el
que se cobra sobre las importaciones; en el caso de la compañía, la cebada cervecera y el
lúpulo, insumos principales en la producción de cerveza, se importan de Estados Unidos
sumándose como impuesto arancelario para el año operativo 2020 S/
0.8 millones.
A su vez es importante señalar que Backus está exportando cervezas premium a algunos
países donde hay importante presencia de inmigrantes peruanos, como Estados Unidos y
España, donde se incluyen el monto anual mencionado. Países como, Canadá, Rusia y China
son algunos de los principales países productores de cebada cervecera en el mundo, mientras
que Alemania, Estados Unidos e Inglaterra son los principales países productores de lúpulo a
nivel mundial.
CAPITULO V: DELITO DE DEFRAUDACION TRIBUTARIA - LEY PENAL
TRIBUTARIA

En el presente capitulo hacemos mención de las sanciones y defraudaciones tributarias, estas

siendo detalladas con la ley tributaria y adjunción de artículos, y como el control tributario
influye en ellos. Finalmente, hacemos un caso práctico de defraudación tributaria.

5.1. Sanciones tributarias

La venta de la cerveza es un producto que está sujeta al anticipo del IGV denominado
percepción, este anticipo del IGV le beneficia al comprador (Puntos de Venta) para la
compensación del pago de sus Impuestos, pero este hecho no es aprovechado por estos Puntos
de venta por estar algunos no inscritos en la Administración tributaria. TINCOC E.I.R.L. es la
empresa encargada de la distribución de cerveza exclusiva de todo el sur de la región de cusco
a través de la franquicia de Unión de cervecerías peruanas Backus y Johnston S.A.A., como
parte de esta distribución se realiza a la provincia de Chumbivilcas, siendo esta asignada
como agente de percepción con el 2% por la venta interna de bienes, según R.S. N° 189-
2004/SUNAT. La cual al momento de vender la cerveza a los puntos de venta emite un
comprobante de pago sea este Factura o Boleta de venta, y al finalizar cada mes TINCOC
E.I.R.L. realiza sus declaraciones y da a conocer el nombre o razón social de sus clientes
(puntos de venta) y el monto de percepción que se les fue cobrado. Para después estos puedan
compensar con el pago de sus impuestos. Y por lo tanto al ser el régimen de percepción un
mecanismo de cruce de información entre los clientes del agente de percepción y la SUNAT,
ponen al descubierto el movimiento que tienen los puntos de venta y la omisión de las
obligaciones fiscales. Como efecto dichos puntos de venta están expuestos a incurrir en
contingencias tributarias hecho que hará que sean verificados por parte de la administración
tributaria, mediante las esquelas de regularización de sus impuestos que trae como resultado
que la SUNAT les imponga sanciones y multas a los puntos de venta, generando un
desbalance en su actividad económica y hasta el cierre de sus negocios. En respuesta, los
puntos de venta deben iniciar sus actividades comerciales cumpliendo con sus obligaciones
fiscales conforme a la realidad de sus
compras y ventas, así evitar futuras contingencias tributarias.
El control tributario influye directamente en las infracciones y sanciones tributarias de las
empresas de transporte de carga, ya que tener un control permite establecer procedimientos
correctos de registro, conciliación y pago de los impuestos acorde a los requerimientos
legales.

5.1.1. Clases de sanciones tributarias

La Administración Tributaria tiene la facultad discrecional de sancionar las infracciones
tributarias como lo menciona expresamente en el artículo 82° del TUO del Código Tributario,
ya que esta es la consecuencia jurídica por el incumplimiento de Obligaciones fiscales. La
Administración Tributaria aplicará, por la comisión de infracciones, las sanciones consistentes
en:
- Multa
- Comiso - Internamiento temporal de vehículos
- Cierre temporal de establecimiento u oficina de profesionales independientes
- Suspensión temporal de licencias, permisos, concesiones o autorizaciones vigentes
otorgadas por entidades del Estado para el desempeño de actividades o servicios
públicos, de acuerdo con las tablas que, como anexo, forman parte del Código
Tributario. Dicha facultad sancionadora se verá reflejada en la aplicación de estas
sanciones:

a) Penas Pecuniarias (Multa): Según el artículo 180° del TUO del Código
Tributario establece que las multas se podrán determinar en función de los
siguientes conceptos:
- La UIT: que será vigente a la fecha en que se cometió la infracción y cuando no
sea posible establecerla, la que sea vigente a la fecha en que la administración
detecto la infracción.
- Los ingresos netos: total de ventas netas y/o ingresos por servicios y otros
ingresos gravables y no gravables o ingresos netos o rentas netas comprendidos en
un ejercicio gravable.
b) Comiso de Bienes:
Es una sanción no pecuniaria regulada por el artículo 184° del Texto Único Ordenado
del Código Tributario mediante la cual se afecta el derecho de posesión o propiedad del
infractor sobre los bienes vinculados a la infracción, limitándose su derecho de uno o
consumo.

c) Internamiento temporal de vehículos:

Es también una sanción no pecuniaria regulada por el artículo 182° del Texto Único
Ordenado del Código Tributario mediante la cual se afecta el derecho de posesión o
propiedad del infractor sobre bienes tales como vehículos, limitándose su derecho de
uso.
d) Cierre temporal de establecimiento u oficina de profesionales
independientes:
La sanción de cierre temporal de establecimientos u oficinas de profesionales
independientes tiene como objetivo principal limitar el derecho a la realización de
actividades empresariales en locales cerrados.

e) Suspensión de licencias, permisos, concesiones o autorizaciones vigentes otorgadas

por entidades del Estado para el desempeño de actividades o servicios públicos.
5.2. Defraudación Tributaria

Cuando se menciona el término “Defraudación Tributaria” nos hallamos dentro del campo
que se denomina ilícito tributario.
En el caso de los delitos de Defraudación Tributaria en el Perú, el artículo 189 del Código
Tributario, tiene la excusa absolutoria, marcando que no procederá el ejercicio de la acción
penal por parte del Ministerio Público ni la formulación de denuncia penal por delito
tributario por parte del Órgano Administrador del Tributo (SUNAT) cuando se normalice la
situación tributaria, en correspondencia con las deudas originadas por delito tributario.
La SUNAT no denuncia este delito detectado en sus fiscalizaciones a los contribuyentes y
solo se limita a 13 sancionar administrativamente con una multa. La Defraudación Tributaria
no permite la recaudación tributaria, generando perjuicio al
Estado y refleja la poca cultura tributaria en nuestro país.
Teniendo su fundamento en el Código Penal y como resultado su sanción es doble, lo que
significa que existe una multa y también cárcel según el riesgo del hecho cometido.
Nuestro Código Penal actual, contempla en forma apartada los hechos antijurídicos o ilícitos
que tiene sus comienzos en el incumplimiento de las normas del Derecho Tributario o las
leyes fiscales determinadas, en las cuales ha coexistido una omisión o acción, o culpa en su
ejecución. “La defraudación la comete quien, mediante simulación, ocultación, maniobra o cualquier
otra forma de engaño induce a error a la administración tributaria, del cual puede resultar perjuicio
para la misma”.

La SUNAT tiene que aplicar la Ley Penal Tributaria para los delitos de defraudación en
todas sus modalidades. Así como ejemplo tenemos a países europeos que su recaudación es
importante por la cultura de sus ciudadanos y la dureza de sus penas. Se debe hacer la
denuncia correspondiente a los representantes del ente recaudador por no correr traslado de
las denuncias.

5.2.1. La Ley Penal Tributaria a la letra:

Artículo 1.- El que, en provecho propio o de un tercero, valiéndose de cualquier

artificio, engaño, astucia, ardid u otra forma fraudulenta, deja de pagar en todo o en parte
los tributos que establecen las leyes, será reprimido con pena privativa de libertad no
menor de cinco ni mayor de ocho años. (*)
(*) Artículo sustituido por la Décimo Primera Disposición Final de la Ley N.º 27038
"Artículo 1.- El que, en provecho propio o de un tercero, valiéndose de cualquier artificio,
engaño, astucia, ardid u otra forma fraudulenta, deja de pagar en todo o en parte los tributos
que establecen las leyes, será reprimido con pena privativa de libertad no menor de 5
(cinco) ni mayor de 8 (ocho) años y con 365 (trescientos sesenta y cinco) a 730 (setecientos
treinta) días-multa."

Artículo 2.- Son modalidades de defraudación tributaria reprimidas con la pena del Artículo
anterior:
a) Ocultar, total o parcialmente, bienes, ingresos rentas, o consignar pasivos
 total o parcialmente falsos para anular o reducir el tributo a pagar.
b) No entregar al acreedor tributario el monto de las retenciones o percepciones de
tributos que se hubieren efectuado, dentro del plazo que para hacerlo fijen las leyes y
reglamentos pertinentes

5.2.2. Aplicación practica

SUNAT: sentencian a prisión a 10 empresarios por utilizar facturas falsas

En lo que va del presente año, los juzgados judiciales de la Región Arequipa han condenado
con la máxima sanción, es decir, pena privativa de la libertad a 10 empresarios que fueron
acusados por delitos de defraudación tributaria, gracias a las auditorías efectuadas por la
SUNAT que detectó el uso de facturas falsas para beneficiarse ilegalmente con el crédito
fiscal y pagar menos impuestos.
Así, el Primer Juzgado Penal Colegiado Supraprovincial Permanente de Arequipa, sentenció
a ocho años de cárcel a Rocco Estefano Solimano Liceti, gerente de la empresa Solinorma
S.R.L., y a Martha Mónica Calderón Orué de Martinetti, administradora de la misma
compañía, a cinco años de prisión efectiva; además dispuso el pago de una reparación civil
de un millón 784,600 soles a favor del Estado, señaló la SUNAT
En el segundo caso, el mismo órgano judicial dictó sentencia de ocho años de pena privativa
de la libertad a Abraham Mejía Polanco, gerente de la empresa Alimentos

Balanceados del Perú S.A.C., y a Enrique Azana Vilca, su cómplice, a cinco años de cárcel.
Emitiéndose, además, las órdenes de captura y estableciendo una reparación civil de 54,287
soles.
En otra acción denunciada por la Sunat, la Primera Sala Penal de Apelaciones de Arequipa
confirmó la condena de ocho años de prisión efectiva a Fernando Ampuero Begazo, gerente
de Exportaciones e Importaciones de Servicios Generales Ampuero Hermanos S.A.C., por
el delito de defraudación tributaria, quien actualmente cumple condena en el penal de
Socabaya.
La misma instancia judicial confirmó la condena de cinco años de cárcel, en calidad de
cómplices, a Yony Seminario Cruz, Juan Vicente Pachérrez Reyes, Julio César
Pachérrez Reyes y Ramón Reyes Gómez, para quienes se reiteraron las órdenes de captura,
ratificando el pago de una reparación civil de 127,542 soles.
Por último, el Segundo Juzgado Penal Unipersonal de Arequipa condenó a cinco años de
prisión efectiva a Jesús Hinojosa Ramos, luego de probarse, como resultado de las acciones
de control efectuadas por la SUNAT, que fue autor del delito de defraudación tributaria por
su vinculación con la empresa Setrans E.I.R.L.
En todos los casos, la SUNAT evidenció el uso de facturas falsas por parte de los
contribuyentes, durante las acciones de control y verificación que lleva a cabo de manera
permanente, lo que permitió obtener las pruebas necesarias para formular las denuncias
correspondientes y aplicar las sanciones a estos malos empresarios.
 CAPITULO VI: REPAROS TRIBUTARIOS DE LA COMPAÑÍA

En el sexto capítulo hablaremos de los reparos tributarios en relación al Impuesto General a

las Ventas y el Impuesto a la Renta, donde se detallan algunas recomendaciones plasmados
en un programa de auditoria y flujograma, según impuesto.

6.1. Reparos tributarios del Impuesto general a las ventas

Para Barsallo, (2008), el impuesto general a las ventas (IGV) es un impuesto que grava el
valor agregado en cada transacción realizada en las distintas etapas del ciclo económico.
(p.37)

Según Mateucci, (2011), el impuesto general a la ventas es un impuesto indirecto al consumo

que toma la técnica del valor agregado y que se estructura bajo el método de sustracción sobre
base financiera y de impuesto contra impuesto, este impuesto solo debería tener incidencia
sobre el valor agregado en cada una de las etapas de la cadena de producción y distribución de
bienes y servicios con el fin de impedir la acumulación del impuesto y la piramidación de los
precios de los bienes y servicios gravados. (p.23)

Según el Texto Único Ordenado de la Ley del Impuesto General a las Ventas, el
Impuesto General a las Ventas “IGV”, grava la venta en el país de bienes muebles, la
importación de bienes, la prestación y/o utilización de servicios en el país, los contratos
de construcción y la primera venta de inmuebles que realicen los constructores de los
mismos.

Es decir, el IGV es el tributo que se paga por las ventas o servicios que se realiza en el país, la
tasa correspondiente actualmente del IGV es el 18% aplicado al total de las ventas que incluye
el 2% correspondiente al Impuesto de promoción municipal. Entonces, el IGV a pagar se
determina cada mes aplicando 18% (incluye el 2% del impuesto de promoción municipal)
sobre el total de las ventas; se resta a este importe el crédito fiscal que se origina por el IGV
consignado en las facturas de todas las compras.
Crédito Fiscal

Según Raffino (2020) señala que:

“El crédito fiscal es el saldo que una persona natural o jurídica posee a su favor a
la hora de declarar sus impuestos, y que por lo general representa un monto
deducible de su pago final, debido a condiciones determinadas de su
economía.”(p.19)

En decir que, el crédito fiscal se trata de un saldo positivo a favor del contribuyente,
que debe ser deducido a la hora de rendir sus tributos, para ello se tiene que cumplir con
dos requisitos importantes los cuales son:

a) Requisitos Formales

Según el Art. 19 del IGV para ejercer el derecho a crédito fiscal se debe
cumplir con los siguientes requisitos:

 Que el impuesto general se encuentre por separado en el

comprobante de pago que acredite la compra del bien, el servicio afecto, el
contrato de construcción o, de ser el caso, en la nota de débito, o en la copia
autenticada por el Agente de Aduanas o por el fedatario de la Aduana de los
documentos emitidos por la SUNAT, que acrediten el pago del impuesto en
la importación de bienes.

 Que los comprobantes de pago o documentos consignen el nombre y

número del RUC del emisor, de forma que no permitan confusión al
contrastarlos con la información obtenida a través de los medios de
acceso público de la SUNAT y que, de acuerdo con la información
obtenida a través de dichos medios, el emisor de los comprobantes de
pago o documentos haya estado habilitado para emitirlos en la fecha de
su emisión.

b) Requisitos Sustanciales

Según el Art. 18 del IGV dispone que:

 Que sean permitidos como gasto o costo de la empresa, de acuerdo a la
legislación del Impuesto a la Renta, aun cuando el contribuyente no esté
afecto a este último impuesto.

 Tratándose de gastos de representación, el crédito fiscal mensual se

calculará de acuerdo al procedimiento que para tal efecto establezca el
Reglamento.
 6.1.1. Programa de auditoria tributaria del Impuesto General a
las ventas

SOCIEDAD DE AUDITORIA BACKS & ASOCIADOS

Empresa: UNION DE CERVECERIAS PERUANAS BACKUS Y JOHNSTON
S.A.A
Programa de Auditoria tributaria
Periodo examinado: 2019 - 2020
Elaborado por:

- Ayllon Reyes, Claudia

- Pacora Holguin. Renato
- Rivera Quispe, Michell
- Rosales Julca, Ivonne
- Ybañez, Miguel

Revisado: Mg. CPC. José Cornejo Ramirez y Mg. CPC. Claudia Prentice Vargas
OBJETIVO
Comprobar el cálculo y pago mensual del IGV de la entidad por el periodo
2020.
OBJETIVOS ESPECÍFICOS

1. Validar el registro oportuno de los comprobantes de pago que otorgan el crédito

fiscal.

2. Verificar que el pago mensual del IGV se realice en según el calendario o

cronograma mensual.
 SOCIEDAD DE AUDITORIA BACKS & ASOCIADOS
PROGRAMA DE AUDITORIA TRIBUTARIA
Cliente: UNION DE CERVECERIAS PERUANAS BACKUS Y JOHNSTON S.A.A.
Ciudad: Lima Provincia: Lima
PERIODO A EXAMINAR : Año 2020
OBJETIVO:
Comprobar el cálculo y pago mensual de IGV de la entidad por el periodo 2020.
OBJETIVOS ESPECÍFICOS:
 Validar el registro oportuno de los comprobantes de pago que otorgan el crédito fiscal.
 Verificar que el pago mensual del IGV se realice en según el calendario o cronograma mensual.

PASO/N° PROCEDIMIENTOS HECHO POR

1 Verificar la existencia de los comprobantes de pago que sustenten el crédito fiscal MRQ

2 Solicitar el registro de compras y seleccionar una muestra representativa de los MRQ

pagos efectuados cuyas obligaciones fueron mayores a S/. 3500.00 O $1000, verificando
que se haya bancarizado.
3 Constatar que el RUC que se consigne en los comprobantes de pago, CAY
corresponda a un emisor habilitado por SUNAT.
5 Corroborar que el IGV se encuentre correctamente discriminado en los CAY
comprobantes de pago que dan derecho al crédito fiscal.
6 Verificar que los comprobantes de pago contengan los requisitos que establecen las normas RPH
reglamentarias.

7 Revisar que los comprobantes de pago se hayan anotado en el Registro de RPH

compras hasta en el plazo de 12 meses desde la fecha de emisión.
8 Verificar si las obligaciones de las compras que no fueron canceladas sin utilizar IRJ
medio de pago (sin bancarización) corroborar que no se haya utilizado el IGV como
crédito fiscal en el periodo.
9 Relevar el crédito fiscal según Registro de Compras de los 12 últimos meses y IRJ
cruzar con el crédito fiscal declarado.
10 Verificar el crédito fiscal de servicios de suministro de energía eléctrica, agua, y MY
teléfono; porque el crédito fiscal podrá aplicarse al vencimiento del plazo para el pago del
servicio o en la fecha de pago, lo que ocurra primero.
11 .Verificar que las facturas de compras no se encuentren doblemente MY
contabilizadas
12 Evaluar los pagos de detracciones correspondientes a los servicios adquiridos, y verificar MY
de no haber utilizado el crédito fiscal en el caso de no haberse efectuado
la detracción.
13 Elaboración del informe. JCR y CPV
Figure 14: Simulación de programa de auditoria tributaria en relación al IGV. 39

Fuente: Creación
propia.
Flujograma del IGV

18%

Figure 15: Simulación de programa de auditoria tributaria en relación al IGV.

Fuente: Enomipedia

6.2. Reparos tributarios en el Impuesto a la Renta

Citando a Guevara Arce (2018), en su concepto de auditoria tributaria nos dice: “Se
define como el conjunto de técnicas y procedimientos destinados a examinar la
situación tributaria de las empresas con la finalidad de poder determinar el correcto y
oportuno cumplimiento de sus obligaciones tributarias que son de naturaleza sustancial
y formal”

El impuesto a la renta es un tributo que se determina anualmente, gravando

las rentas que provengan del trabajo y de la explotación de

40
 un capital, ya sea un bien mueble o inmueble. Dependiendo del tipo de renta
y de cuánto sea esa renta se le aplican unas tarifas y se grava el impuesto vía
retenciones o es realizado directamente por el contribuyente. (Merino, 2021)

Es por ello que al relacionar ambos, conceptuamos que la auditoría en el impuesto a la renta
viene a ser un conjunto de procedimientos destinados a permitir que al auditor se forme de
una opinión sobre la situación impositiva de una empresa, la correcta determinación de la base
imponible y además que la deuda tributaria del contribuyente se haya determinado de acuerdo
a las normativas legales vigentes.
Donde el objetivo de revisar las cuentas del Impuesto a la Renta es obtener una seguridad
razonable del pasivo, o el crédito a ser desembolsado utilizado en ejercicios posteriores, se
presentan razonablemente.

Reparos Tributarios

Los reparos tributarios, de acuerdo con la Ley del Impuesto a la Renta, están constituidos por
las adiciones y deducciones que se realizan vía declaración jurada anual del impuesto a la
renta de tercera categoría y ajustan al resultado obtenido contablemente, con el objeto de
obtener la renta imponible o pérdida tributaria del ejercicio.

Hirache (2014) expresa que: Los reparos tributarios son las adiciones y/o
deducciones tributarias que una empresa informa en su declaración jurada anual del
IR, estos reparos pueden ser permanentes o temporales, siendo necesario registrar el
efecto de dichos reparos en los libros contables de la empresa y su adecuada
presentación en los estados financieros emitidos conforme a las Normas
Internacionales de Información Financiera.

Adiciones para determinar la renta imponible

Según la SUNAT (2020), para establecer las adiciones que deberán ser considerados
a continuación de la utilidad o pérdida según balance, se debe tener en cuenta: Las adiciones
estarán compuestas los todos gastos que no son aceptados por que no cumplen el principio
de causalidad establecido en el Ley del Impuesto a
la renta y por tanto deberán adicionarse, sumarse, agregarse a la utilidad o pérdida según
balance

Adiciones para determinar la renta imponible

Según la SUNAT (2020), para establecer las adiciones que deberán ser considerados a
continuación de la utilidad o pérdida según balance, se debe tener en cuenta: Las adiciones
estarán compuestas los todos gastos que no son aceptados por que no cumplen el principio
de causalidad establecido en el Ley del Impuesto a la renta y por tanto deberán adicionarse,
sumarse, agregarse a la utilidad o pérdida según balance.

Deducciones para determinar la renta imponible

Para establecer las deducciones que deberán ser considerados a continuación de la utilidad
o pérdida según balance, se debe tener en cuenta: Las deducciones estarán compuestas por
los conceptos establecidos en la Ley del Impuesto a la Renta y que el contribuyente no los
ha considerado como tales en el ejercicio económico. SUNAT (2020)
 6.2.1. PROGRAMA DE AUDITORIA CON EL IMPUESTO A LA RENTA

Para poder verificar la correcta deducción de los costos y gastos, debemos tener en cuenta
lo siguiente:

SOCIEDAD DE AUDITORIA BACKS & ASOCIADOS

PROGRAMA DE AUDITORIA
TRIBUTARIA
Cliente: UNION DE CERVECERIAS PERUANAS BACKUS Y JOHNSTON S.A.A.
Ciudad: Lima Provincia: Lima
PERIODO A EXAMINAR: Año 2020
OBJETIVO:
Comprobar el cálculo y pago mensual del Impuesto a la Renta de la entidad por el periodo 2020.
OBJETIVOS ESPECÍFICOS:
 Validar el registro de los gastos deducibles para el IR.
 Verificar que el pago mensual del IR se realice en según el calendario o cronograma mensual.
PASO/N PROCEDIMIENTOS HECHO POR
°
1 Revisar que cualquier tipo de pérdidas extraordinarias causado por MRQ
fuerza mayor durante el periodo se encuentren sustentadas
correctamente.
2 Verificar que las depreciaciones, de los bienes de activo fijo detalladas MRQ
en los informes se encuentren debidamente
acreditados
3 CAY
Evaluar que los gastos recreativos realizados por la empresa no
excedan del 0,5% de los ingresos netos del ejercicio, con un
límite de cuarenta (40) UIT.
4 CAY
Verificar que los gastos o costos que sean de rentas de segunda, cuarta
o quinta categoría se hayan pagado dentro de la fecha de la
presentación de la declaración jurada
correspondiente.
5 Evaluar que los gastos por concepto de donaciones se encuentran RPH
dentro del porcentaje establecido. (10%)
6 RPH
Identificar y descartar gastos que no cumplen con los criterios.

8 Evaluar que los gastos de viaje por concepto de transporte y viáticos IRJ
sean necesarios de acuerdo con la actividad productora de renta
gravada.
9 IRJ
Tener un orden correcto y cronológico con los contratos
realizados por la empresa durante el periodo.
10 Elaboración del informe. JCR y
CPV

Fuente: Creación propia.

Figure16: Simulación de programa de auditoria tributaria en relación al 43

IR.
6.2.2. Flujograma de la auditoria tributaria del IR

Figure 17: Flujograma de auditoria tributaria en relación al

Fuente: Creación
propia.
 IR. 44

Fuente: Creación
propia.
CAPITULO VII: INFORME FINAL DE AUDITORIA

En el último capítulo presentamos un flujograma y un informe auditado, los mismos que han
sido basados por los programas de auditoria tributaria desarrollados en los capítulos
anteriores, en la realización de las mismas, nuestro grupo ha simulado algunas situaciones que
hemos considerado importante de mencionar y plasmar para así obtener una auditoria
tributaria en lo más posible profesional. La aplicación de la misma no podrá ser aplicado por
que el documento corresponde a una presentación estrictamente académico.

45
 7.1. INFORME DE AUDITORIA

INFORME DE LOS AUDITORES INDEPENDIENTES

A los señores Accionistas de
Unión de Cervecerías Peruanas Backus y Johnston S.A.A.

31 de marzo de 2021

1. Hemos auditado los estados financieros separados adjuntos de Unión de Cervecerías Peruanas
Backus y Johnston S.A.A. (una subsidiaria indirecta de Anheuser-Bush InBev NV/SA, empresa
con domicilio legal en Bélgica), que comprende los estados separados de situación financiera al 31
de diciembre de 2020 y 2019, hemos expresado nuestro informe que contiene una opinión sin
salvedades sobre la presentación razonable de la situación financiera de la Compañía y los resultados
de sus operaciones.

2. Nuestra auditoria se llevó a cabo de acuerdo con las Normas de Auditoria Generalmente Aceptadas,
con el propósito de establecer una opinión sobre los estados financieros antes mencionados. Estas
normas requieren que una auditoria sea diseñada y desarrollada para alcanzar una razonable
seguridad de que los Estados Financieros presentados correspondiente al ejercicio 2020, estén libres
de exposiciones erróneas o inexactas de carácter significativo, e incluye un examen, en base a
muestreos que evidencian y respaldan la situación actual de la compañía, impuestos enmarcados a
los que se encuentra, como también una evaluación detallada de los reparos tributarios del impuesto
a la renta e impuesto general a las ventas del periodo 2020. Se desarrollaron programas de auditorías
y flujogramas de estos procesos para obtener como resultado una base razonable para la elaboración
de nuestra opinión.

3. En nuestra opinión, los Estados financieros separados de Unión de Cervecerías Peruanas

Backus y Johnston S.A.A., correspondiente al ejercicio económico 2020, se encuentra
presentado razonablemente, en todos sus aspectos significativos la situación tributaria y financiera,
de acuerdo con las disposiciones tributarias vigentes y las Normas Internacionales de Información
Financiera. No se encontró errores significativos y se cumplió y aplicó las leyes vigentes
correspondientes, por lo tanto, informamos que no existen recomendaciones y aspectos de carácter
tributario significativos que ameriten ser revelados en este informe.
4. Este informe se emite exclusivamente para conocimientos de los Socios y Administración de la
compañía, y para su presentación y cumplimiento de la Declaración Jurada Anual correspondiente al
periodo.

Lima, 31 de marzo de 2021

Auditores Backs y Asociados.

7.2. FLUJOGRAMA DEL PROCESO DE AUDITORIA

TRIBUTARIA Flujograma del Proceso de Auditoria Tributaria

Fuente: Creación propia. 47

Figure 18: Simulación de flujograma de auditoria tributaria.

 Simbología utilizada

Para una mayor comprensión de los procedimientos, a continuación, se detalla

gráficamente la simbología utilizada en el flujograma elaborado.

SIMBOLO DESCRIPCIÓN

Indicador de inicio o terminación de un

procedimiento.

Forma utilizada en un diagrama de flujo para

representar una tarea o actividad.

Forma utilizada en un diagrama de flujo para

representar una actividad de decisión o de
conmutación.

Forma utilizada en un diagrama de flujo para

representar cualquier tipo de documento que
entre, se utilice o se reciba.

Forma utilizada para unir o conectar los

símbolos señalando el orden que se
empleará para los procesos destinados.

Figure 19: Simbología para el flujograma.

Fuente: Creación propia.

48
 CONCLUSIONES

- El presente trabajo realizado nos ha permitido aplicar la parte académica desarrollada en

los temas descritos en el silabo del curso, los mismos que constatan que todos los
aspectos teóricos que hemos visto en cada sesión son de carácter aplicativo. Los cuales
hemos ejecutado en la compañía UNION DE CERVECERIAS PERUANAS BACKUS Y
JOHNSTON S.A.A.
- De acuerdo a los resultados del informe de Auditoria Tributaria Preventiva para la
cervecería peruanas Backus y Johnston reducirá positivamente los riesgos tributarios,
cumpliendo con las obligaciones tributarias antes de una fiscalización por parte de la
Administración tributaria.

- Se verifico el cumplimiento de las obligaciones tributarias mediante la hoja de trabajo

antes de la aplicación de la Auditoria Tributaria, y según los datos obtenidos el nivel de
control interno en la empresa es Bajo y el riesgo de contingencias tributarias es alto, sin
embargo, después de la aplicación de la Auditoria Tributaria estas contingencias se
reducen, es por ello que concluimos que el resultado es positivo.
- La Actualización de materia tributaria incide en el cumplimiento de todas las obligaciones
formales y sustanciales, se pudo verificar que la empresa tiene un control de costos y
gastos, por lo tanto, es importante la seguir con la asesoría y capacitación al personal del
área contable de la empresa de cervecerías peruanas Backus y Johnston.
RECOMENDACIONES

➢ La empresa de cervecerías peruanas Backus y Johnston debe cumplir con todas las
obligaciones tributarias formales y sustanciales de manera correcta, determinar y pagar los
tributos en los plazos establecidos, aplicar correctamente la deducción de gastos, para no
incurrir en ninguna infracción tributaria que conlleven a sanciones por parte de la
administración tributaria.

➢ Deberá efectuar una Auditoria Tributaria Preventiva al término de cada ejercicio como
parte de una política empresarial, adicional a contar con una asesoría en materia tributaria.

➢ Fomentar un mecanismo de control de costos y gastos, para verificar la deducción

oportuna, a efectos de determinar el impuesto a la Renta Anual.

➢ Contar con profesionales especializados en tributación, realizar suscripciones en revistas

de temas tributarios, para la interpretación de las obligaciones tributarias que la empresa de
cervecerías peruanas Backus y Johnston está obligada a cumplir con el fin de evitar
contingencias tributarias.
 REFERENCIAS

Dictamen 2020: https://backus.pe/sites/g/files/yrakuj241/files/2021-

03/Backus%20EEFF%202020.pdf

Gestión, (2018). Backus prevé "alto impacto" por alza del ISC a cervezas.
Recuperado de https://gestion.pe/economia/empresas/backus-preve-alto-
impacto-alza-isc-cervezas-233451-noticia/

Gonzales, M. (2016). La prescripción tributaria: concepto, caracteres y estudio

jurisprudencial de los derechos del contribuyente susceptibles de prescribir. Tesis
de pregrado. Recuperado de
https://buleria.unileon.es/bitstream/handle/10612/11670/Gonz%C3%A1lez
%20Aparicio%2C%20Marta.pdf?sequence=1&isAllowed=y

Hernández, E. (18 de julio del 2007). La ejecución del proceso de auditoría. Recuperado
de https://www.gestiopolis.com/la-ejecucion-del-proceso-de- auditoria/

Pagani, P. (20 de noviembre del 2008). La Función de Fiscalización. Recuperado de

https://www.zyaabogados.com/administrador/assets/uploads/files/7905a-
Apuntes-para-la-elaboracion-de-un-concepto-de-fiscalizacion-tributaria- en-el-
Peru.pdf

Priale, J. (2019). Cervezas Cristal, Pilsen y Cusqueña suben sus precios en 10% por cambios
en el ISC. Recuperado de https://gestion.pe/economia/cervezas- cristal- pilsen-
cusquena-suben-precios-10-cambios-isc-271514-noticia/

Recuperado de https://concepto.de/credito-fiscal/#ixzz6yCvOL9cT
https://andina.pe/agencia/noticia-sunat-sentencian-a-prision-a-10-empresarios- utilizar-
facturas-falsas-786105.aspx
Rivarola, V. (2028) “LA SUNAT Y LA DEFRAUDACIÓN TRIBUTARIA EN EL PERÚ”
[ Tesis de título profesional¨, Universidad de Huáncayo].
http://repositorio.udh.edu.pe/bitstream/handle/123456789/1091/ZEVALLOS%20RIVA
ROLA%2c%20Paulo%20Cesar.pdf?sequence=1&isAllowed=y

Hirache, F. (2014). Reparos tributarios y su contabilización. Aplicación de la NIC 12.

Actualidad Empresarial Nº 275 - Segunda Quincena de marzo 2013. Recuperado de
https://es.scribd.com/document/140629572/Reparo-Tributario

Infracciones y Sanciones Administración – SUNAT-2016. Recuperado de Código

Tributario - Infracciones y Sanciones Administrativas (sunat.gob.pe)

Guevara Arce, C. (2018). Auditoria tributaria. UNAP.

https://repositorio.unapiquitos.edu.pe/handle/20.500.1273 7/6106