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PRACTICA DIRIGIDA DE INFRACCIONES Y SANCIONES 1

1.UD. Es asistente contable de la empresa CORECHISA es una editorial con RUC Nº


20352811263 del régimen general del impuesto a la renta, con fecha 26 de abril del
2019, la empresa alquila un local para utilizarlo como almacén de bienes destinados
para la venta, realizándose la comunicación correspondiente a la SUNAT dentro de
los plazos establecidos. El 23 de mayo la SUNAT interviene a la empresa,
detectando que la declaración de la dirección de dicho almacén está mal
especificada, por ello le brinda un plazo de 3 días hábiles para subsanar la falta, se le
solicita a Ud. Solucionar el caso, teniendo en cuenta que cancelará la sanción el 25 de
mayo.

RESPUESTA

Artículo 173 Numeral 2): Proporcionar o comunicar la información, incluyendo la


requerida por la Administración Tributaria, relativa a los antecedentes o datos para la
inscripción, cambio de domicilio, o actualización en los registros, no conforme con la
realidad.

Nos dimos cuenta que la SUNAT intervino, por lo que, según el cuadro del Anexo II de
la RESOLUCIÓN DE SUPERINTENDENCIA N° 063-2007/SUNAT: INFRACCIONES
SUBSANABLES Y SANCIONADAS CON MULTA, estamos subsanando de forma inducida
con pago con un porcentaje de rebaja del 60%.

Según TABLA I CÓDIGO TRIBUTARIO - LIBRO CUARTO (INFRACCIONES Y SANCIONES):


Personas y entidades generadores de Renta de tercera categoría, el cálculo de la
sanción es por un 50% de la UIT, por lo que:

UIT 2019 S/ 4,200.00


50% SANCIÓN S/ 2,100.00
60% REBAJA S/ 1,260.00
PAGO TOTAL S/ 840.00

INTERES ACTUALIZACIÓN:
26/04/2019 25/05/2019 29
840*29días*0.04% interés moratorio S/ 9.74 PAGO INTERÉS
PAGO TOTAL S/ 849.74

2.En la misma situación de la pregunta 1, si Ud. Hubiese detectado dicho evento antes
que intervenga la SUNAT en la fecha del 03 de mayo, que acciones hubiera tomado
para orientar correctamente a la empresa, teniendo en cuenta que desea subsanar
ese mismo día.

RESPUESTA

Si estamos subsanando de forma voluntaria pagaremos con un porcentaje de rebaja


del 90%.

El cálculo sería de esta manera:

UIT 2019 S/ 4,200.00


50% SANCIÓN S/ 2,100.00
90% REBAJA S/ 1,890.00
PAGO TOTAL S/ 210

INTERES ACTUALIZACIÓN:
26/04/2019 03/05/2019 7
210*7días*0.04% interés moratorio S/ 0.59 PAGO INTERÉS

PAGO TOTAL S/ 210.59

3.En el supuesto que la empresa de la pregunta Nº 1 no hubiese informado a SUNAT


la implementación de este local anexo (almacén), en que infracción incurriría, cuál
sería su sanción y como orientaría Ud. A la empresa.

RESPUESTA

Artículo 173 Numeral 5): No proporcionar o comunicar a la Administración Tributaria


informaciones relativas a los antecedentes o datos para la inscripción, cambio de
domicilio o actualización en los registros o proporcionarla sin observar la forma, plazos
y condiciones que establezca la Administración Tributaria.

No informamos a la SUNAT, por lo que, según el cuadro del Anexo III de la


RESOLUCIÓN DE SUPERINTENDENCIA N° 063-2007/SUNAT: INFRACCIONES
SANCIONADAS CON MULTA, CIERRE O COMISO, subsanamos proporcionando o
comunicando la información omitida según lo previsto en las normas correspondiente
y hacerla la SUNAT.

No aplica pago, como lo vemos en la TABLA I CÓDIGO TRIBUTARIO - LIBRO CUARTO


(INFRACCIONES Y SANCIONES): Personas y entidades generadoras de Renta de tercera
categoría, el cálculo de la sanción es por un 50% de la UIT o comiso, por lo que si
subsanamos voluntariamente, no aplica el pago, por ello el porcentaje de rebaja es del
100%:

UIT 2019 S/ 4,200.00


50% S/ 2,100.00
100%REBAJA S/ 2,100.00
PAGO TOTAL S/ -

4.Juan del Solar Pérez notario de Lima con numero de RUC 10094450409,
contribuyente del Reg. General del IR, no presento su DDJJ mensual PDT 621, del
periodo 03/2019, que vencía el 26/04/2019. Por ese motivo es notificada el
18/05/2019 (Jueves) por la administración tributaria, para presentar la referida
declaración, otorgándole un plazo de 3 días hábiles para hacerlo, sin embargo la
misma es presentada y pagada el 19/05/2019. Calcular Los tributos y la multa
actualizada a la fecha de la presentación de la declaración jurada, sabiendo los
siguientes datos: IGV: S/ 18,000 Y RENTA: S/ 10,200.

RESPUESTA

Artículo 176 Numeral 1) No presentar las declaraciones que contengan la


determinación de la deuda tributaria, dentro de los plazos establecidos.

Según TABLA I CÓDIGO TRIBUTARIO - LIBRO CUARTO (INFRACCIONES Y SANCIONES):


Personas y entidades generadoras de Renta de tercera categoría, la sanción está en base
a una UIT.

Subsanamos de forma inducida por ello, según Anexo II de la RESOLUCIÓN DE


SUPERINTENDENCIA N° 063-2007/SUNAT: INFRACCIONES SUBSANABLES Y
SANCIONADAS CON MULTA el cálculo sería así:

UIT 2019 S/ 4,200.00


60% REBAJA S/ 2,520.00
PAGO MULTA S/ 1,680.00

INTERES ACTUALIZACIÓN:
27/04/2019 19/05/2019 23
1,680*23días*0.04% interés moratorio S/ 15.46 PAGO INTERÉS

PAGO TOTAL S/ 1,695.46

TRIBUTOS ACTUALIZACIÓN: TRIBUTO


26/04/2019 19/05/2019 23 ACTUALIZADO
IGV 18,000*23días*0.04% interés moratorio S/ 165.60 S/ 18,165.60
RENTA 10,200*23días*0.04% interés moratorio S/ 93.84 S/ 10,293.84

5.Suponiendo que en el caso anterior Juan del Solar Pérez, tributara bajo el régimen
especial de la renta a cuánto ascendería la sanción y los tributos actualizados.

RESPUESTA

Artículo 176 Numeral 1) No presentar las declaraciones que contengan la


determinación de la deuda tributaria, dentro de los plazos establecidos.

Según TABLA II CÓDIGO TRIBUTARIO - LIBRO CUARTO (INFRACCIONES Y SANCIONES):


Personas naturales, que perciban renta de Cuarta categoría, personas acogidas al
régimen especial de renta. La sanción es en base al 50% de la UIT.

Subsanamos de forma inducida por ello, según Anexo II de la RESOLUCIÓN DE


SUPERINTENDENCIA N° 063-2007/SUNAT: INFRACCIONES SUBSANABLES Y
SANCIONADAS CON MULTA el cálculo sería así:

UIT 2019 S/ 4,200.00


50% S/ 2,100.00
60% REBAJA S/ 1,260.00
PAGO MULTA S/ 840.00

INTERES ACTUALIZACIÓN:
27/04/2019 19/05/2019 23
1,680*23días*0.04% interés moratorio S/ 7.73 PAGO INTERÉS

PAGO TOTAL S/ 847.73

TRIBUTOS ACTUALIZACIÓN: TRIBUTO


26/04/2019 19/05/2019 23 ACTUALIZADO
IGV 18,000*23días*0.04% interés moratorio S/ 165.60 S/ 18,165.60
RENTA 10,200*23días*0.04% interés moratorio S/ 93.84 S/ 10,293.84