AUDITORIA DE ACTIVOS

AUDITORIA DE ACTIVOS
La auditora financiera y de cumplimiento
es el examen y evaluacin efectuado a
los estados financieros preparados por la
administracin, con el propsito de
emitir una opinin respecto a la
razonabilidad con que se presentan los
saldos de dichos estados financieros y si
los
mismos
estn
preparados
de
conformidad con Normas Internacionales
de Contabilidad, Normas Internacionales
de
Informacin
Financiera,
y
de
conformidad con los PCGA

ACTIVO.

Clasificacin.- Segn la NIC 1: El

Activo se clasifica en Activo Corriente y
Activo no Corriente, llamado tambin
Circulante
y
no
Circulante.
Esta
clasificacin se determina teniendo en
cuenta su grado de disponibilidad,
tomndose como base un ao.
El Activo Corriente: Caja y Bancos Activo
Disponible.
Activo Disponible. Cuentas por cobrar
comerciales
Activo Exigible .Otras cuentas por cobrar

Objetivos de las Cuentas del Activo.

1. Establecer la existencia y propiedad de los
activos que se mueven en el Balance.
2. Determinar si la valuacin de los
activos refleja la aplicacin de principios
contables generalmente aceptados.
3. Determinar si es adecuado el control
interno de la empresa.
4. Determinar con cierto grado de seguridad
que las operaciones al contado y los saldos
en bancos son adecuados y vlidos
5. Determinar la autenticidad de los derechos
adquiridos que se presenten en el Balance.

OBJETIVOS Y PROCEDIMIENTOS DE AUDITORIA DEL

EFECTIVO EN CAJA Y BANCOS

Objetivos

Los objetivos de los procedimientos de

auditora, entre otros, son los siguientes:
a) Determinar el cumplimiento, confiabilidad y
suficiencia del control interno vigente;
b) Determinar si los saldos presentados en el
balance general representan debidamente el
efectivo o su equivalente en poder de la
empresa, en trnsito o en bancos;

c) Determinar que el balance incluye todo los

fondos;
d) Determinar la correcta valuacin de monedas
Extranjeras;
e) Determinar si los ingresos diarios han sido
depositados y registrados ntegra y
oportunamente;
f) Determinar si los cheques fueron debidamente
autorizados, emitidos y registrados;
g) Determinar si el efectivo se encuentra
debidamente clasificado en el balance general
y si claramente se sealan mediante segregacin
u otra forma los saldos restringidos o
comprometidos y existencia de moneda
extranjera.

Procedimientos de auditoria
Los principales procedimientos
aplicables en la auditora de Activo son
los siguientes:
1- Evale la estructura de control
interno vigente y cercirese de su
aplicacin, cumplimiento y suficiencia,
asegurndose de que comprenda lo
prescrito en las Normas Tcnicas de
Control Interno;
2- Prepare una cdula sumaria que
resuma los saldos del efectivo en caja

3-Practique
arqueo
sorpresivo
en
los
diferentes fondos existentes seleccionado a
una fecha determinada;

4-Efecte corte de la documentacin de

todos los formatos con numeracin impresa
por un perodo anterior y posterior al cierre
del ejercicio para comprobar su correcta
utilizacin y registro;

5- Efecte revisin del efectivo y compruebe:

a) Verifique la documentacin que ampara las

entradas y salida de efectivo, a fin de

b) Verifique que los ingresos recaudados se

depositen ntegramente el da hbil posterior
a su recepcin, mediante el cotejo de las
facturas, recibos liquidaciones de cobradores,
cintas de cajas registradoras y otros medios
que controlan ingresos contra los depsitos
bancarios;
c) Cercirese que si la Empresa acepta
cheques postdatados, estos sean registrados
y depositados inmediatamente;
d) Verifique que los crditos a las cuentas de
ingresos se identifiquen con la naturaleza de
los mismos;
e) Verifique que todas las personas que

A la fecha de cierre revisar los traspasos

entre bancos durante los diez das
anteriores y posteriores a dicho cierre;
Revise el control sobre el uso de la
mquina protectora de cheques o
cualquier otro medio de proteccin, si se
utiliza alguno
Examine las conciliaciones bancarias,
investigando las partidas incluidas en las
mismas y comprobando que se hayan
registrado los ajustes que procedan,
poniendo
nfasis
en
las
partidas
importantes y poco usuales, ejecutando al
menos los siguientes pasos:

a) Compare contra el estado de cuenta del Banco

del mes o perodo que se concilia, el saldo segn
Banco que refleja la conciliacin;
Obtenga las minutas respectivas por los depsitos
en trnsito y coteje la fecha de registro en libros y
la fecha en que fue correspondido por el Banco,
segn el estado del perodo siguiente;
Compruebe que los cheques flotantes
fueron pagados por el Banco en el
perodo posterior, mediante examen de
las fechas de pago que aparecen en el
estado de cuenta. Por aquellos cheques
no pagados en el perodo posterior,
compare con el registro auxiliar, a No. de
cheque y su valor y examine la

6. Asegurarse que las cifras que se

muestran como inventarios estn
efectivamente representadas por productos,
materiales, y suministros que existen
fsicamente.
Importancia.Partiendo del objetivo de la Auditoria de los
Estados Financieros es expresa opinin sobre
la razonabilidad de la presentacin de
los Estados Financieros segn principios
contables generalmente aceptado, para
que el auditor pueda expresar la opinin
de los Estados Financieros debe examinar
el Balance General.

ARCHIVO DE PAPELES DE
TRABAJO
Para cada Auditora se organizar un
archivo corriente de papeles de trabajo
que acumule de manera ordenada la
informacin importante como evidencia
de la ejecucin del plan de auditora, la
aplicacin de los programas especficos y
el desarrollo de la evidencia para emitir
la opinin sobre los estados financieros,
la evaluacin del sistema de control
interno y del cumplimiento de las
disposiciones legales, reglamentarias y
contractuales aplicables.

ARCHIVO DE PAPELES DE TRABAJO

Los papeles de trabajo pueden ser de tipo
Cdulas que son los elaborados
directamente por los auditores y los de
tipo documento que son los elaborados
por la entidad auditada, terceros o
personas diferentes a los auditores. A su
vez las cdulas pueden ser entre otras:
Cedula Sumarias que contienen la
informacin completa tomada de los
estados financieros en su conjunto,
Cdulas de Detalle son aquellas que
contienen la integracin de una cuenta
especfica revelada en las cdulas
sumarias.

Papeles Especficos
B/G : Balance General
Cdulas sumarias: Incluye Hojas de trabajo, Programas de
Auditora y Evaluacin del Control Interno.
B/G-1 Cuentas de Activo:
A
Sumaria de Efectivo y Caja Bancos
B
Sumaria de Documentos y Cuentas por Cobrar
C
Sumaria de Inventarios
L
Sumaria de Gastos Pagados por Anticipado
N
Sumaria de Inversiones
U
Anlisis de Propiedad, Planta y Equipo
V
Depreciacin acumulada
W
Sumaria de Otros Activos

Ajustes y Reclasificaciones
Los asientos de ajuste, se registran en tres sitios
importantes:
En el papel de trabajo especifico relacionado con
la cuenta ajustada (sumaria) con el fin de que su
saldo sea igual al saldo de la cuenta, despus de
hecho el ajuste).
En las columnas para ajustes de la hoja principal
de trabajo (BG-1, BG-2, PG), con el fin de que esta
hoja muestre el saldo ajustado.
En el papel de trabajo resumen de asientos de
ajuste de auditora.

EJEMPLO DE HOJA DE TRABAJO Y SUMARIA

Una en cada una de las reas en las que se ha dividido el trabajo de
auditora, que recoja todos los ajustes y reclasificaciones detectados en
el rea. (HOJA DE TRABAJO Y SUMARIA)
DESCRIPCIN

REF.
P/T

SALDOS
AL
31.12.XX.

AJUSTES
SALDOS AL
31.12.XX.

DEBE

RECLASIFICACIONES

HABER

SALDOS
AJUSTADOS

ACTIVO
CORRIENTE
CAJA
BANCOS

161.790.00

38.802.00

77.69

200.214.26

3.265.03

1.022.660.54

25.761
DOCUMENTOS
Y
CUENTAS
POR COBRAR

989.642.57

22.00
10.500.00

OTRAS
CUENTAS POR
COBRAR
INVENTARIOS
GASTOS
PAGADOS POR
ANTICIPADO
TOTAL
ACTIVO
CORRIENTE
INVERSIONES

B-1

31.740.00

1.260.00

864.902.62

1.066.69

5.452.17

5.452.17

2.053.527.36

2.123.181.28

1.199.993.32

1.199.993.31

33.000.00
4.415.00

861.554.31

DEBE

HABER

SALDO
S/AUDITOR
IA

Ajustes y reclasificaciones
Otra, general, que recoja todos aquellos ajustes y reclasificaciones
que han sido detectados por los auditores en todas las reas.
CUENTAS Y
EXPLICACION

BALANCE DE
SITUACION
DEBE

HABER

ESTADO DE
RESULTADOS
DEBE

HABER.

financieros incluir la siguiente

informacin:
Ttulo
Destinatario
Fecha del Dictamen
Prrafo de introduccin
Prrafo del alcance de la auditora realizada
de conformidad con las Normas de
Auditora
Responsabilidad de la Entidad por los
estados financieros
Prrafo con la opinin respecto los estados
financieros
Firma de los auditores que realizaron la
auditora y emiten el dictamen.
Otras responsabilidades de reporte