CASO PRÁCTICO Tributación Internacional

La empresa las palmas S.A ha sido sujeto de fiscalización del ejercicio 2003, y como resultado de
ello, la administración emitió la Resolución de Determinación N°020-008-00000111 por el
impuesto a la renta del ejercicio 200, así como la Resolución de Multa N°022-002-002222 por la
infracción tipificada en el numeral 1 del artículo 178 del código Tributario. La administración
reparo el importe de S/ 300,100.00 al determinar ingresos presuntos por diferencias de
inventarios, sustentando el reparo en el numeral 2 del artículo 64 y el artículo 69 del código
tributario.

Hechos

1. Durante el procedimiento de fiscalización, la administración indico a la empresa que de

la revisión efectuada a la documentación de compras, ventas e inventarios iniciales y
finales del ejercicio 2001 sacos de azúcar blanca de 50kg y 31 261 sacos de azúcar rubia
de 50kg, por lo que solicito que se sustentase dicha diferencia, y adjunto el detalle de
las adquisiciones y ventas efectuadas durante el año 200, respecto de cada uno de los
indicados productos comercializados por la empresa.
2. En el resultado de dicho requerimiento, el auditor dejo constancia de que se sustentó
parcialmente la diferencia determinada, modificándola a 231 sacos de azúcar blanca de
50 kg y 3529 sacos de azúcar rubia de 50kg.
3. La administración que en el libro de inventarios y balances y los comprobantes de pago
adjuntados por la empresa en la etapa de fiscalización, esta no discrimina la mercadería
que comercializa por proveedores sino únicamente en azúcar rubia y azúcar blanca,
ambas de sacos de 50kg.
4. La administración partió del inventario inicial proporcionando por la empresa que
corresponde al inventario registrado en el libro de Inventarios y Balances respecto de
cada uno de los productos comercializados y adiciona las compras realizadas según el
comprobante de pago exhibidos, para luego deducir las ventas efectuadas por cada uno
de los productos comercializados por la empresa estableciendo de esta manera el saldo
de inventario final, el cual al ser comparado con el inventario final, según el Libro de
Inventarios y Balances de cada uno de los productos comercializados por la empresa,
determino la diferencia acotada a la cual se aplico el valor de venta promedio,
obteniéndose así el monto de las ventas omitidas:

Detalle Azúcar blanca – Sacos Azúcar rubia –

50kg sacos 50kg
Inventario final 227,00 1,796.00
( + ) Compras 7,439.00 210,402.00
( - ) Ventas 7,435.00 201,062.00
Inventario Final según sunat 231 11,136.00
Inventario Final según contribuyente 0.00 7,607.00
Diferencia de inventario 231.00 3,529.00
Valor de venta promedio unitario 69,237.30 60,156.44
Omisión de ventas S/ 15,994.00 212292.00
228,286.00

La empresa afirma que al cierre del ejercicio 2003 no había recibido la mercadería
adquirida de sus proveedores y recurre a usted para verificar si la determinación
realizada por la Administración es correcta.