PRINCIPIO DE LEGALIDAD Y

PRINCIPIO DE GENERALIDAD
 PRINCIPIOS
CONSTITUCIONALES
Son un límite para el Estado en el ejercicio de su
Poder. Los principios constitucionales se refieren
a los valores éticos, sociales, legales e
ideológicos consagrados en la constitución de
una nación, a partir de los cuales se deriva todo
el ordenamiento jurídico. Pueden ser llamados
también como principios fundamentales.
 CARACTERÍSTICAS
Son necesarios para interpretar
Sirven de marco para la
aquellas áreas en donde existen
redacción de las leyes del Estado
vacíos legales

Cada país establece sus Pueden existir diferencias

principios constitucionales visibles al comparar las
constituciones de cada país

Tienen que garantizar los derechos

humanos, fundamentales, sociales,
económicos y culturales
 ¿CÓMO SE DIVIDEN?
GENERALES ESPECÍFICOS
 PRINCIPIO DE LEGALIDAD
Según la Constitución Política de la República de Guatemala:

Garantiza que la única fuente creadora de tributos puede ser la

ley, estableciendo que es potestad exclusiva del Congreso de la
República decretar impuestos, arbitrios y contribuciones
especiales; así como, la determinación de las bases de
recaudación de dichos tributos, especialmente el hecho
imponible, las exenciones, el sujeto pasivo, la base imponible,
las deducciones y el tipo impositivo, los cuales tienen que estar
debidamente desarrollados en la ley.

(Ref. Artículo 171 Literal c) y 239 de la Constitución Política de

la República de Guatemala).
 PRINCIPIO DE LEGALIDAD
Según el Código Tributario:

El artículo 3 del Código Tributario, indica, que se requiere la emisión

de una ley para:

• Decretar tributos, reformarlos y suprimirlos.

• Otorgar exenciones, condonaciones, deducciones, descuentos,

salvo lo dispuesto en el inciso r) del Artículo 183 de la Constitución
Política de la República de Guatemala.

• Fijar la obligación de pagar intereses tributarios, tipificar

infracciones y establecer sanciones, incluyendo recargo multas.

• Modificar las normas relativas a la prescripción de la solicitud de la

devolución de los pagos en exceso y los derechos para determinar y
exigir los tributos, intereses, recargos y multas.
 PRINCIPIO DE LEGALIDAD
Según la doctrina:

“El principio de legalidad es el principio básico del Estado de

Derecho. En su formulación más genérica constituye la
plasmación jurídica del principio político del imperio o primacía
de la Ley, expresión de la voluntad general, a través del órgano
titular de la soberanía, el pueblo, representado en el
parlamento” menciona el autor Álvaro Rodríguez Bereijo en su
libro Igualdad tributaria y tutela constitucional.
 PRINCIPIO DE GENERALIDAD
Según la Constitución Política de la República de Guatemala:

Establece que son deberes de los guatemaltecos contribuir a

los gastos públicos, en la forma prescrita por la ley; asimismo,
es una máxima que el imperio de la ley se extiende a todas
las personas (nacionales o extranjeras) que se encuentren en
el territorio de Guatemala.

(Ref. Artículos 135 literal d) y 153 de la Constitución Política de

la República de Guatemala).
 PRINCIPIO DE GENERALIDAD

Según el Código Tributario:

En el Decreto 6-91 Código Tributario de Guatemala en el artículo
1 Carácter y campo de aplicación. “Las normas de este Código
son de derecho público y regirán las relaciones jurídicas que se
originen de los tributos establecidos por el Estado (…)”.
 PRINCIPIO DE GENERALIDAD
Según la doctrina:
Los autores María Gracia Luchena Mozo y Miguel Ángel Collado
Yurrita en su libro de Derecho Financiero y Tributario Parte General
comentan durante mucho tiempo, el pago de los tributos se exigía a
los vencidos en la guerra o a determinados estratos sociales. Con
la llegada del constitucionalismo moderno, y en particular de la
Revolución francesa, se inicia el camino hacia la supresión de esas
prácticas discriminatorias, extendiendo la obligación de tributar a
todos los ciudadanos.

Algunos autores se refieren a este principio como igualdad o

generalidad tributaria, así, José Luis Zavala Ortiz, lo entiende como
"aquel en virtud del cual el tributo sólo puede afectar a los sujetos
que se encuentran en el supuesto de hecho que la ley ha previsto,
el hecho gravado". Este principio se extiende también al hecho de
que el impuesto no pueda tener destinos especiales, deben ir a las
arcas generales de la nación.
CASO PRÁCTICO
PRINCIPIO DE LEGALIDAD
Recurso de casación interpuesto por la entidad FERROMAX, S.A.,
en contra de la sentencia dictada por la Sala Cuarta del Tribunal de
lo Contencioso Administrativo, el 10/08/2018.

Quebrantamiento substancial de procedimiento, por incongruencia

del fallo con las acciones que fueren objeto del proceso.

Es procedente este subcaso, cuando el Tribunal sentenciador

resuelve de manera incongruente con las acciones que fueron
puestas a su conocimiento.
Leyes Aplicables

Artículos citados y: 12, 203 y 221 de la Constitución Política de la República de Guatemala; 169 del
Código Tributario; 25, 26, 70, 71, 72, 622 inciso 6º y 635 del Código Procesal Civil y M.; 57, 74, 77, 79
inciso a), 141, 143, 149 y 172 de la Ley del Organismo Judicial.

Por Tanto
La Corte Suprema de Justicia, Cámara Civil, con base en lo considerado y leyes citadas,

Resuelve

I. PROCEDENTE, el recurso de casación por quebrantamiento substancial del procedimiento por

incongruencia del fallo con las acciones que fueren objeto del proceso. II. CASA la sentencia del diez de
agosto de dos mil dieciocho, dictada por la Sala Cuarta del Tribunal de lo Contencioso Administrativo, en
consecuencia, se anula lo actuado a partir de dicho fallo y se ordena que dicte una nueva sentencia, con
arreglo a la ley y a lo aquí considerado III. No se condena en costas por las razones expuestas. N. y con
certificación de lo resuelto, devuélvanse los antecedentes a donde corresponde.
 CASO PRÁCTICO PRINCIPIO DE GENERALIDAD
Sentencia nº 427-2015 de Corte de
Se tiene a la vista para dictar sentencia, la acción
Constitucionalidad, 21 de Julio de 2015
de inconstitucionalidad general parcial
La municipalidad de Cobán Alta Verapaz, establece promovida por E.S.R.O., E.A.R.O. y F.A.Z.V.,
que todo productor Agricola que efectúe u operen un objetando el artículo 1º. del Acuerdo emitido
negocio con extracción de cardamomo en la por el Presidente de la República el veintiuno de
jurisdicción municipal, están obligados a efectuar noviembre de mil novecientos setenta y nueve,
pagos establecidos, no porque tengan voluntad de publicado en el Diario de Centro América el
efectuar el pago, sino porque deben hacerlos sin veintinueve de enero de mil novecientos
esperar nada a cambio. ochenta.Los postulantes actuaron con su propio
auxilio profesional. Es ponente en el presente
caso el Magistrado Vocal I, M.D.B., quien expresa
FUNDAMENTOS JURÍDICOS DE LA IMPUGNACIÓN el parecer de este Tribunal.
Lo expuesto por los accionantes se
resume:A)Afirman que el artículo impugnado
viola los artículos 4º. y 243 de la Constitución
Política de la República de Guatemala, que
contienen los principios de igualdad, justicia y Este caso viola el principio de generalidad,
equidad, y generalidad en materia tributaria, con
ya que este principio debe de ser de
base a lo siguiente: i) en materia tributaria el
caracter general para toda la población, pero
principio de igualdad “constituye un valor, no
solamente del sistema tributario, sino del este únicamente va dirigido a los
conjunto del ordenamiento jurídico fundamental productores de cardamomo de Alta Verapaz,
y constitucional. En ese sentido, en materia por lo que es inconstirucional.
tributaria, el principio de capacidad económica y,
en general, el conjunto de los criterios de
distribución de la carga tributaria, están
emparentados con el fundamental valor de la
igualdad.
 NO GENERALIDAD
Como ciudadanos, sabemos que todos deben
de declarar impuestos ante la Superintendencia
de Administración Tributaria (SAT) para
contribuir a la recaudación para el gasto público
del país. Pero existen excepciones, que se
denominan excenciones tributarias.

En Guatemala, existen organizaciones que su

objetivo es la de maximizar beneficios
caritativos que puedan proporcionar, reduciendo
de forma total o parcial el pago de impuestos, la
razón por la que este tipo de entidades no se
ven obligadas a tributar, es justamente por la
MEMBER NAME labor social que ofrecen a la población. Arículo
65 CT. Artículos 7-9 decreto 27-92 ley del IVA.
DIRECTOR

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 CONCLUSIONES
Principio de Legalidad

Es todo aquel principio que se aplica bajo Principio de Generalidad

normativas existentes y legales. Es decir
Es la obligación de toda la población
que toda aplicación de pago y cobro de
de un país a contribuir en el
tributos debe estar establecida en
sostenimiento y recaudación del gasto
principios de equidad y justicia,
público como objetivo primordial,
garantizadas mediante la publicación de
siempre y cuando sea adeacuada y
leyes, acuerdos y reglamentos en las que
razonable, así mismo debe ser
el sujeto pasivo pueda conocer sus
aplicable a toda persona física y
derechos y obligaciones plasmados de
jurídica sin ninguna excepción para el
forma escrita y legal, las condiciones a
sujeto pasivo del impuesto y que todos
las cuales se estará aplicando los montos
sean llamados a contribuir no habiendo
y tarifas impositivas del impuesto.
diferencias entre los sujetos pasivos o
tratos de beneficios fiscales para otros.