CONTADURÍA GENERAL DE LA NACIÓN

SUBCONTADURÍA GENERAL Y DE INVESTIGACIÓN

GIT DE DOCTRINA Y CAPACITACIÓN
PLAN NACIONAL DE CAPACITACIÓN A CLIENTES EXTERNOS

SEMINARIO – TALLER

PROCEDIMIENTOS TRANSVERSALES

PROCEDIMIENTO CONTABLE PARA EL REGISTRO DE LOS PROCESOS JUDICIALES,

ARBITRAJES, CONCILIACIONES EXTRAJUDICIALES Y EMBARGOS SOBRE CUENTAS
BANCARIAS

MATERIAL DE TRABAJO

2017

“Este material fue preparado y distribuido por la Contaduría General de la Nación, para ser utilizado en el proceso de
Capacitación Institucional y posterior divulgación al interior de las entidades partícipes, por lo cual debe compartirse con los
demás servidores públicos de la Entidad, a que usted pertenece, según aplique”.
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CONTADURÍA GENERAL DE LA NACIÓN

SUBCONTADURÍA GENERAL Y DE INVESTIGACIÓN
GIT DE DOCTRINA Y CAPACITACIÓN
PLAN NACIONAL DE CAPACITACIÓN A CLIENTES EXTERNOS 2017

PROCEDIMIENTO CONTABLE PARA EL REGISTRO DE LOS PROCESOS JUDICIALES,

ARBITRAJES, CONCILIACIONES EXTRAJUDICIALES Y EMBARGOS SOBRE CUENTAS
BANCARIAS

Objetivo. Fortalecer los criterios básicos establecidos en el PROCEDIMIENTO CONTABLE

PARA EL REGISTRO DE LOS PROCESOS JUDICIALES, ARBITRAJES, CONCILIACIONES
EXTRAJUDICIALES Y EMBARGOS SOBRE CUENTAS BANCARIAS, mediante el desarrollo de
casos prácticos y analíticos, de conformidad con las Resoluciones N° 116 y Nº 310 de 2017.

Tiempo de desarrollo: Según indicaciones del facilitador.

Actividades a realizar: Desarrollar cada uno de los ejercicios descritos a continuación,

aplicando lo relativo al procedimiento contable para el registro de los procesos judiciales,
arbitrajes, conciliaciones extrajudiciales y embargos sobre cuentas bancarias.

i. RECONOCIMIENTO DE DERECHOS Y REVELACIONES DE ACTIVOS CONTINGENTES

1. El 01 de abril de 2016, en un juzgado de Bogotá, fue admitida la demanda realizada en

contra del señor Rodrigo Pérez por parte del Distrito Capital. La entidad estimó que podría
llegar a cobrar $84.000.000 una vez se culmine el proceso de manera favorable para la
misma.

a. Realice el registro contable por la admisión de la demanda.

Cuenta Nombre Cuenta Débito Crédito

138421 OTRAS CUENTAS POR COBRAR – Indemnizaciones
480828 INGRESOS DIVERSOS – Indemnizaciones
LITIGIOS Y MECANISMO ALTERNATIVOS DE SOLUCÓN
812001
DE CONFLICTOS - Civiles
ACTIVOS CONTINGENTES POR CONTRA (CR) - Litigios y
890506
mecanismos alternativos de solución de conflictos

b. El 31 de diciembre de 2016, la entidad realizó un nuevo análisis del proceso y

determinó una nueva estimación del valor que podría llegar a cobrar al culminar el
proceso de manera favorable para la entidad, el cual asciende a $96.000.000.

Realice el ajuste contable correspondiente.

“Este material fue preparado y distribuido por la Contaduría General de la Nación, para ser utilizado en el proceso de
Capacitación Institucional y posterior divulgación al interior de las entidades partícipes, por lo cual debe compartirse con
los demás servidores públicos de la Entidad, a que usted pertenece, según aplique”.
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Cuenta Nombre Cuenta Débito Crédito

138421 OTRAS CUENTAS POR COBRAR – Indemnizaciones
480828 INGRESOS DIVERSOS – Indemnizaciones
LITIGIOS Y MECANISMO ALTERNATIVOS DE SOLUCÓN DE
812001
CONFLICTOS - Civiles
ACTIVOS CONTINGENTES POR CONTRA (CR) - Litigios y
890506
mecanismos alternativos de solución de conflictos

c. El 12 de marzo de 2017, el juez profirió sentencia a favor de la entidad. El valor del

derecho es de $87.000.000.

Efectué el registro contable correspondiente.

Cuenta Nombre Cuenta Débito Crédito

110601 CUENTA ÚNICA NACIONAL – Cajero
1110XX DEPÓSITOS EN INSTITUCIONES FINANCIERAS
138421 OTRAS CUENTAS POR COBRAR – Indemnizaciones
480828 INGRESOS DIVERSOS – Indemnizaciones
LITIGIOS Y MECANISMOS ALTERNATIVOS DE SOLUCIÓN DE
812001
CONFLICTOS - Civiles
ACTIVOS CONTINGENTES POR CONTRA (CR) - Litigios y
890506
mecanismos alternativos de solución de conflictos

d. ¿Cuál sería el registro contable que debería realizar la entidad si el juez hubiera
denegado las pretensiones demandas en contra del señor Rodrigo Pérez?

Cuenta Nombre Cuenta Débito Crédito

138421 OTRAS CUENTAS POR COBRAR – Indemnizaciones
480828 INGRESOS DIVERSOS – Indemnizaciones
ACTIVOS CONTINGENTES POR CONTRA (CR) - Litigios y
890506
mecanismos alternativos de solución de conflictos
LITIGIOS Y MECANISMO ALTERNATIVOS DE SOLUCÓN DE
812001
CONFLICTOS - Civiles

e. El 01 de agosto de 2017 fue realizado el recaudo del valor de la demanda a través de la

Tesorería Centralizada.

¿Qué registros contables debe efectuar cada entidad relacionada?

Tesorería Centralizada
Cuenta Nombre Cuenta Débito Crédito
110601 CUENTA ÚNICA NACIONAL – Cajero
“Este material fue preparado y distribuido por la Contaduría General de la Nación, para ser utilizado en el proceso de
Capacitación Institucional y posterior divulgación al interior de las entidades partícipes, por lo cual debe compartirse con
los demás servidores públicos de la Entidad, a que usted pertenece, según aplique”.
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Cuenta Nombre Cuenta Débito Crédito

1110XX DEPÓSITOS EN INSTITUCIONES FINANCIERAS
138421 OTRAS CUENTAS POR COBRAR – Indemnizaciones
472080 OPERACIONES DE ENLACE - Recaudos
572080 OPERACIONES DE ENLACE - Recaudos
ACTIVOS CONTINGENTES POR CONTRA (CR) - Litigios y
890506
mecanismos alternativos de solución de conflictos
LITIGIOS Y MECANISMO ALTERNATIVOS DE SOLUCÓN DE
812001
CONFLICTOS - Civiles

Distrito Capital
Cuenta Nombre Cuenta Débito Crédito
110601 CUENTA ÚNICA NACIONAL – Cajero
1110XX DEPÓSITOS EN INSTITUCIONES FINANCIERAS
138421 OTRAS CUENTAS POR COBRAR – Indemnizaciones
472080 OPERACIONES DE ENLACE - Recaudos
572080 OPERACIONES DE ENLACE - Recaudos
ACTIVOS CONTINGENTES POR CONTRA (CR) - Litigios y
890506
mecanismos alternativos de solución de conflictos
LITIGIOS Y MECANISMO ALTERNATIVOS DE SOLUCÓN DE
812001
CONFLICTOS - Civiles

f. Si la demanda en contra del señor Rodrigo Pérez la hubiera realizado una empresa
pública ¿cuál sería el registro contable por el recaudo del valor de la demanda?

Cuenta Nombre Cuenta Débito Crédito

110601 CUENTA ÚNICA NACIONAL – Cajero
1110XX DEPÓSITOS EN INSTITUCIONES FINANCIERAS
138421 OTRAS CUENTAS POR COBRAR – Indemnizaciones
472080 OPERACIONES DE ENLACE - Recaudos
572080 OPERACIONES DE ENLACE - Recaudos
ACTIVOS CONTINGENTES POR CONTRA (CR) - Litigios y
890506
mecanismos alternativos de solución de conflictos
LITIGIOS Y MECANISMO ALTERNATIVOS DE SOLUCÓN DE
812001
CONFLICTOS - Civiles

“Este material fue preparado y distribuido por la Contaduría General de la Nación, para ser utilizado en el proceso de
Capacitación Institucional y posterior divulgación al interior de las entidades partícipes, por lo cual debe compartirse con
los demás servidores públicos de la Entidad, a que usted pertenece, según aplique”.
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ii. RECONOCIMIENTO DE OBLIGACIONES Y REVELACIÓN DE PASIVOS CONTINGENTES

2. Las 25 familias habitantes de la zona 3 de un Departamento del país interpusieron una

demanda en contra de la Nación (Corporación Autónoma Regional del Magdalena) por los
perjuicios morales, subjetivos, fisiológicos y materiales y/o patrimoniales causados por
haber tenido durante seis meses sus viviendas sumergidas en las aguas del Río Magdalena,
tras la ruptura del Canal del Dique el 29 de abril de 2015. Los habitantes argumentan que
hubo omisión estatal porque la infraestructura no había sido reforzada para afrontar las
arremetidas del río durante la temporada de lluvias.

La anterior demanda fue admitida por el Juez, el día 30 de septiembre de 2015.

La política de la entidad para determinar la obligación ante un proceso judicial, es la

siguiente:

OBLIGACIÓN PROBABILIDAD DE PÉRDIDA DEL PROCESO

Probables >50%
Posibles entre 30% y 50%
Remotas <30%

El valor de las pretensiones de la demanda asciende a $1.000 millones, sin embargo, de

acuerdo al estudio realizado por el abogado defensor se determinó que el importe de las
pretensiones que factiblemente la entidad tendrá que pagar corresponde a $800 millones,
y estimó que la probabilidad de pérdida del proceso es de 40%.

a. De acuerdo a la información suministrada, realice el registro contable correspondiente.

Cuenta Nombre Cuenta Débito Crédito

536801 PROVISIÓN LITIGIOS Y DEMANDAS – Civiles
PROVISIONES DIVERSAS – Mecanismos alternativos de
279015
solución de conflictos
PASIVOS CONTINGENTES POR CONTRA (DB) - Litigios y
990505
mecanismos alternativos de solución de conflictos
LITIGIOS Y MECANISMO ALTERNATIVOS DE SOLUCIÓN DE
912001
CONFLICTOS – Civiles

b. Si existiese una obligación remota sobre la demanda interpuesta ¿qué procedimiento

contable debería realizar la entidad?

i. Reconocer un pasivo contingente, mediante el registro de un debito en la

subcuenta 990505-Litigios y mecanismo alternativos de solución de conflictos de la
cuenta 9905-PASIVOS CONTINGENTES POR EL CONTRARIO (DB), y un crédito en la

“Este material fue preparado y distribuido por la Contaduría General de la Nación, para ser utilizado en el proceso de
Capacitación Institucional y posterior divulgación al interior de las entidades partícipes, por lo cual debe compartirse con
los demás servidores públicos de la Entidad, a que usted pertenece, según aplique”.
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subcuenta 912001 – Civiles, de la cuenta 9120 – LITIGIOS Y MECANISMO

ALTERNATIVOS DE SOLUCIÓN DE CONFLICTOS.
ii. No deberá realizar reconocimiento ni revelación alguna en los estados financieros
de la entidad.
iii. Reconocer un activo contingente, mediante el registro de un debito en la
subcuenta 812001 – Civiles, de la cuenta 8120 – LITIGIOS Y MECANISMO
ALTERNATIVOS DE SOLUCIÓN DE, y un crédito en la subcuenta
CONFLICTOS890506-Litigios y mecanismo alternativos de solución de conflictos de
la cuenta 9905-ACTIVOS CONTINGENTES POR EL CONTRARIO (CR).
iv. Reconocer un derecho, mediante el registro de un débito en la subcuenta 480828 –
Indemnizaciones, de la cuenta 4808 – INGRESOS DIVERSOS, y un crédito en la
subcuenta 138421 – indemnizaciones, de la cuenta 1384 – OTRAS CUENTAS POR
COBRAR.

c. El 31 de diciembre de 2015, con la nueva información recibida sobre el avance del

proceso, el abogado defensor determinó que la probabilidad de pérdida ascendió a 75% y
que el importe de las pretensiones que factiblemente la entidad tendrá que pagar se
mantiene en $800 millones. Se estima que la obligación deberá ser pagada el 30 de
noviembre de 2017.

Realice los registros contables para la entidad teniendo en cuenta la siguiente

información:

Valor probable de la obligación $800.000.000

Tiempo estimado para el pago 23 meses
Tasa de descuento 1,50%
Valor actual de la obligación $ 568.029.663

Cuenta Nombre Cuenta Débito Crédito

PROVISIONES DIVERSAS – Mecanismos alternativos de
279015
solución de conflictos
536801 PROVISIÓN LITIGIOS Y DEMANDAS – Civiles
LITIGIOS Y MECANISMO ALTERNATIVOS DE SOLUCIÓN DE
912001
CONFLICTOS – Civiles
PASIVOS CONTINGENTES POR CONTRA (DB) - Litigios y
990506
mecanismos alternativos de solución de conflictos

d. De acuerdo a la información de la siguiente tabla, realice el registro contable de la

actualización de la provisión a 31 de enero de 2016.

“Este material fue preparado y distribuido por la Contaduría General de la Nación, para ser utilizado en el proceso de
Capacitación Institucional y posterior divulgación al interior de las entidades partícipes, por lo cual debe compartirse con
los demás servidores públicos de la Entidad, a que usted pertenece, según aplique”.
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ACTUALIZACIÓN VALOR
MES
FINANCIERA FINAL
dic-15 568.029.663
ene-16 8.520.445 576.550.108
feb-16 8.648.252 585.198.359
mar-16 8.777.975 593.976.335
abr-16 8.909.645 602.885.980
may-16 9.043.290 611.929.269
jun-16 9.178.939 621.108.208
jul-16 9.316.623 630.424.831
ago-16 9.456.372 639.881.204
sep-16 9.598.218 649.479.422
oct-16 9.742.191 659.221.613
nov-16 9.888.324 669.109.938
dic-16 10.036.649 679.146.587
ene-17 10.187.199 689.333.785
feb-17 10.340.007 699.673.792
mar-17 10.495.107 710.168.899
abr-17 10.652.533 720.821.433
may-17 10.812.321 731.633.754
jun-17 10.974.506 742.608.260
jul-17 11.139.124 753.747.384
ago-17 11.306.211 765.053.595
sep-17 11.475.804 776.529.399
oct-17 11.647.941 788.177.340
nov-17 11.822.660 800.000.000

Cuenta Nombre Cuenta Débito Crédito

PROVISIONES DIVERSAS – Mecanismos alternativos de
279015
solución de conflictos
536801 PROVISIÓN LITIGIOS Y DEMANDAS – Civiles
580401 FINANCIEROS – Actualización financiera de provisiones
LITIGIOS Y MECANISMO ALTERNATIVOS DE SOLUCIÓN DE
912001
CONFLICTOS – Civiles
PASIVOS CONTINGENTES POR CONTRA (DB) - Litigios y
990506
mecanismos alternativos de solución de conflictos

Nota. Los registros por la actualización del valor de la provisión por los meses de febrero de 2016 a
noviembre de 2017 se realizarán de la misma manera que el registro anterior, hasta llegar a un acumulado
de $800 millones.

e. El 31 de diciembre de 2016, la entidad procedió a realizar una revisión del avance del
proceso judicial y el abogado defensor determinó que el riesgo condena disminuyó en 10

“Este material fue preparado y distribuido por la Contaduría General de la Nación, para ser utilizado en el proceso de
Capacitación Institucional y posterior divulgación al interior de las entidades partícipes, por lo cual debe compartirse con
los demás servidores públicos de la Entidad, a que usted pertenece, según aplique”.
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unidades porcentuales, quedando en 70%, y estimó que la probabilidad de pérdida del

proceso es de 80%.

A continuación se presentan los datos actualizados:

Valor base de la pretensión $1.000.000.000

Riesgo condena 70%
Tasación real de la pretensión $700.000.000
Valor probable de la obligación $700.000.000
Fecha estimada de pago 30 de noviembre de 2017
Plazo 11 meses
Tasa de descuento 1,50%
Valor actual de la obligación $ 594.253.263
Valor de la provisión a 31 de diciembre de 2016 $679.146.587
Valor del ajuste $84.893.323

ACTUALIZACIÓN VALOR
MES
FINANCIERA FINAL
dic-16 0 594.253.263
ene-17 8.913.799 603.167.062
feb-17 9.047.506 612.214.568
mar-17 9.183.219 621.397.787
abr-17 9.320.967 630.718.753
may-17 9.460.781 640.179.535
jun-17 9.602.693 649.782.228
jul-17 9.746.733 659.528.961
ago-17 9.892.934 669.421.896
sep-17 10.041.328 679.463.224
oct-17 10.191.948 689.655.172
nov-17 10.344.828 700.000.000

Realice los registros contables correspondientes, teniendo en cuenta la anterior

actualización de la información.

Cuenta Nombre Cuenta Débito Crédito

PROVISIONES DIVERSAS – Mecanismos alternativos de
279015
solución de conflictos
480826 INGRESOS DIVERSOS – Recuperaciones
536801 PROVISIÓN LITIGIOS Y DEMANDAS – Civiles
580401 FINANCIEROS – Actualización financiera de provisiones

f. El 31 de octubre de 2017, el juez emitió la sentencia definitiva, en la cual declaró

responsable a la Corporación Autónoma Regional del Magdalena, de la totalidad de
perjuicios morales, subjetivos, fisiológicos, y materiales y/o patrimoniales, que están
“Este material fue preparado y distribuido por la Contaduría General de la Nación, para ser utilizado en el proceso de
Capacitación Institucional y posterior divulgación al interior de las entidades partícipes, por lo cual debe compartirse con
los demás servidores públicos de la Entidad, a que usted pertenece, según aplique”.
 9

padeciendo las 25 familias habitantes de la zona oriente de un Departamento del país,

afectadas por la inundación de sus viviendas.

Se condenó a la Corporación a pagar a los demandantes, por concepto de daños y/o

perjuicios, la suma de $775.645.000.

Realice el registro contable de la obligación.

Cuenta Nombre Cuenta Débito Crédito

DEPÓSITOS EN INSTITUCIONES FINANCIERAS – Cuenta
111005
corriente
246002 CRÉDITOS JUDICIALES – Sentencias
PROVISIONES DIVERSAS – Mecanismos alternativos de solución
279015
de conflictos
536801 PROVISIÓN LITIGIOS Y DEMANDAS – Civiles
589012 GASTOS DIVERSOS – Sentencias

g. Adicionalmente, se establecieron gastos asociados a la liquidación final del crédito

judicial los cuales no fueron incluidos en la estimación de la provisión, por intereses
$6.000.000 y por costas procesales $12.515.000.

Realice los registros contables correspondientes.

Cuenta Nombre Cuenta Débito Crédito

DEPÓSITOS EN INSTITUCIONES FINANCIERAS – Cuenta
111005
corriente
246002 CRÉDITOS JUDICIALES - Sentencias
511166 GENERALES – Costas procesales
536801 PROVISIÓN LITIGIOS Y DEMANDAS – Civiles
580447 FINANCIEROS – Intereses sobre créditos judiciales

h. Efectúe el registro contable del giro de los recursos por el crédito judicial por parte de la
entidad.

Cuenta Nombre Cuenta Débito Crédito

DEPÓSITOS EN INSTITUCIONES FINANCIERAS – Cuenta
111005
corriente
246002 CRÉDITOS JUDICIALES – Sentencias
PROVISIONES DIVERSAS – Mecanismos alternativos de solución
279015
de conflictos
536801 PROVISIÓN LITIGIOS Y DEMANDAS – Civiles
589012 GASTOS DIVERSOS – Sentencias

“Este material fue preparado y distribuido por la Contaduría General de la Nación, para ser utilizado en el proceso de
Capacitación Institucional y posterior divulgación al interior de las entidades partícipes, por lo cual debe compartirse con
los demás servidores públicos de la Entidad, a que usted pertenece, según aplique”.
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i. Si el pago se realizará a través de la Tesorería Centralizada (Nación), elija cuál de los

siguientes registros contables debe realizar la entidad.

i. Reconocer un débito en la subcuenta 246002-Sentencias, de la cuenta 2460-

CRÉDITOS JUDICIALES, y un crédito en la subcuenta que corresponda de la cuenta
1110-DEPÓSITOS EN INSTITUCIONES FINANCIERAS.
ii. Reconocer un débito en la subcuenta 480828 – Indemnizaciones, de la cuenta 4808
– INGRESOS DIVERSOS, y un crédito en la subcuenta que corresponda de la cuenta
1110-DEPÓSITOS EN INSTITUCIONES FINANCIERAS.
iii. La tesorería centralizada deberá reconocer un débito en la subcuenta que
corresponda de la cuenta 5705-FONDOS ENTREGADOS, y un crédito en la
subcuenta que corresponda de la cuenta 1110-DEPÓSITOS EN INSTITUCIONES
FINANCIERAS. Por su parte, la entidad deberá reconocer un débito 246002-
Sentencias, de la cuenta 2460-CRÉDITOPS JUDICIALES, y un crédito en la subcuenta
que corresponda de la cuenta 4705-FONDOS RECIBIDOS.
iv. Reconocer un débito en la subcuenta 246002-Sentencias, de la cuenta 2460-
CRÉDITOS JUDICIALES, y un crédito en la subcuenta 442890-Otras transferencias,
de la cuenta 4428-OTRAS TRANSFERENCIAS.

j. Si en la sentencia definitiva se hubiera eximido de responsabilidad a la entidad ¿qué

registro contable debería realizar?

Cuenta Nombre Cuenta Débito Crédito

DEPÓSITOS EN INSTITUCIONES FINANCIERAS – Cuenta
111005
corriente
PROVISIONES DIVERSAS – Mecanismos alternativos de solución
279015
de conflictos
480826 INGRESOS DIVERSOS – Recuperaciones
580401 FINANCIEROS – Actualización financiera de provisiones
LITIGIOS Y MECANISMO ALTERNATIVOS DE SOLUCIÓN DE
912001
CONFLICTOS – Civiles
PASIVOS CONTINGENTES POR CONTRA (DB) - Litigios y
990506
mecanismos alternativos de solución de conflictos

3. Del ejercicio anterior, si la demanda fuera en contra de una empresa pública, ¿qué
registros contables cambiaría usted?

a. Todos los registros contables referentes a la tesorería centralizada.

b. Los registros contables de los enunciados d, e, f y g.
c. a y b son correctas.
d. Ninguna de las anteriores.

“Este material fue preparado y distribuido por la Contaduría General de la Nación, para ser utilizado en el proceso de
Capacitación Institucional y posterior divulgación al interior de las entidades partícipes, por lo cual debe compartirse con
los demás servidores públicos de la Entidad, a que usted pertenece, según aplique”.
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iii. REGISTRO DEL EMBARGO, TÍTULO JUDICIAL Y PAGO DE SENTENCIA

4. En el proceso judicial en contra de una Entidad Territorial, el juez ordenó medida

cautelar de embargo a la cuenta de ahorros Nº 083 1564 2645 del Banco Davivienda,
constituida a nombre de la entidad, y a los recursos entregados en administración a la
Tesorería Centralizada.

a. El Banco Davivienda informó a la Entidad Territorial sobre la ejecución de la orden de

embargo a la cuenta bancaria de ahorros Nº 083 1564 2645, la cual presenta un saldo por
$194.015.480 al 31 de mayo de 2017. Efectúe el registro contable por la notificación del
embargo.

Cuenta Nombre Cuenta Débito Crédito

DEPÓSITOS EN INSTITUCIONES FINANCIERAS – Cuenta de
111006
ahorro
EFECTIVO DE USO RESTRINGIDO – Depósito en instituciones
113210
financieras
190903 DEPÓSITOS ENTREGADOS EN GARANTÍA – Depósitos judiciales
RECURSOS ENTREGADOS EN ADMINISTRACIÓN – En
190801
administración
RECURSOS RECIBIDOS EN ADMINISTRACIÓN – En
290201
administración

b. Por su parte, los recursos entregados en administración a la tesorería centralizada se

encuentran depositados en la cuenta de ahorros Nº 083 6248 2458 del Banco Davivienda.
La institución financiera realizó la notificación del embargo a la Tesorería Centralizada el
31 de mayo de 2017. El saldo a la fecha asciende a $415.014.000. Realice el registro
contable que deberá efectuar la Tesorería Centralizada.

Cuenta Nombre Cuenta Débito Crédito

DEPÓSITOS EN INSTITUCIONES FINANCIERAS – Cuenta de
111006
ahorro
EFECTIVO DE USO RESTRINGIDO – Depósito en instituciones
113210
financieras
190903 DEPÓSITOS ENTREGADOS EN GARANTÍA – Depósitos judiciales
RECURSOS ENTREGADOS EN ADMINISTRACIÓN – En
190801
administración
RECURSOS RECIBIDOS EN ADMINISTRACIÓN – En
290201
administración

c. Realizar el registro contable por la apertura del título judicial por los recursos de la
cuenta de ahorros, que debe efectuar la entidad.

“Este material fue preparado y distribuido por la Contaduría General de la Nación, para ser utilizado en el proceso de
Capacitación Institucional y posterior divulgación al interior de las entidades partícipes, por lo cual debe compartirse con
los demás servidores públicos de la Entidad, a que usted pertenece, según aplique”.
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Cuenta Nombre Cuenta Débito Crédito

DEPÓSITOS EN INSTITUCIONES FINANCIERAS – Cuenta de
111006
ahorro
EFECTIVO DE USO RESTRINGIDO – Depósito en instituciones
113210
financieras
190903 DEPÓSITOS ENTREGADOS EN GARANTÍA – Depósitos judiciales
RECURSOS ENTREGADOS EN ADMINISTRACIÓN – En
190801
administración
RECURSOS RECIBIDOS EN ADMINISTRACIÓN – En
290201
administración

d. Sobre los recursos administrados por la Tesorería Centralizada que fueron embargados
¿qué registro contable deberán efectuar la entidad territorial y la tesorería centralizada
por la apertura del título judicial?

Entidad territorial
Cuenta Nombre Cuenta Débito Crédito
DEPÓSITOS EN INSTITUCIONES FINANCIERAS – Cuenta de
111006
ahorro
EFECTIVO DE USO RESTRINGIDO – Depósito en instituciones
113210
financieras
190903 DEPÓSITOS ENTREGADOS EN GARANTÍA – Depósitos judiciales
RECURSOS ENTREGADOS EN ADMINISTRACIÓN – En
190801
administración
RECURSOS RECIBIDOS EN ADMINISTRACIÓN – En
290201
administración

Tesorería Centralizada
Cuenta Nombre Cuenta Débito Crédito
DEPÓSITOS EN INSTITUCIONES FINANCIERAS – Cuenta de
111006
ahorro
EFECTIVO DE USO RESTRINGIDO – Depósito en instituciones
113210
financieras
190903 DEPÓSITOS ENTREGADOS EN GARANTÍA – Depósitos judiciales
RECURSOS ENTREGADOS EN ADMINISTRACIÓN – En
190801
administración
RECURSOS RECIBIDOS EN ADMINISTRACIÓN – En
290201
administración

e. Una vez finalizado el proceso judicial, el juez determinó, mediante sentencia

liquidatoria, que la Entidad Territorial deberá pagar $468.015.450. Realice el
reconocimiento de la obligación.

“Este material fue preparado y distribuido por la Contaduría General de la Nación, para ser utilizado en el proceso de
Capacitación Institucional y posterior divulgación al interior de las entidades partícipes, por lo cual debe compartirse con
los demás servidores públicos de la Entidad, a que usted pertenece, según aplique”.
 13

Cuenta Nombre Cuenta Débito Crédito

DEPÓSITOS EN INSTITUCIONES FINANCIERAS – Cuenta
111005
corriente
246002 CRÉDITOS JUDICIALES – Sentencias
PROVISIONES DIVERSAS – Mecanismos alternativos de solución
279015
de conflictos
536801 PROVISIÓN LITIGIOS Y DEMANDAS – Civiles
589012 GASTOS DIVERSOS – Sentencias

f. La Entidad Territorial realizará el pago de la sentencia con el título judicial constituido.

Efectúe el registro contable correspondiente para esta entidad.

Cuenta Nombre Cuenta Débito Crédito

DEPÓSITOS EN INSTITUCIONES FINANCIERAS – Cuenta de
111006
ahorro
EFECTIVO DE USO RESTRINGIDO – Depósito en instituciones
113210
financieras
190903 DEPÓSITOS ENTREGADOS EN GARANTÍA – Depósitos judiciales
RECURSOS ENTREGADOS EN ADMINISTRACIÓN – En
190801
administración
246002 CRÉDITOS JUDICIALES - Sentencias
RECURSOS RECIBIDOS EN ADMINISTRACIÓN – En
290201
administración

g. El saldo del título judicial constituido corresponde a recursos de la Entidad Territorial

administrados por la Tesorería Centralizada. Realice el registro contable por el recaudo de
este saldo para las dos entidades.

Entidad territorial
Cuenta Nombre Cuenta Débito Crédito
DEPÓSITOS EN INSTITUCIONES FINANCIERAS – Cuenta de
111006
ahorro
EFECTIVO DE USO RESTRINGIDO – Depósito en instituciones
113210
financieras
190903 DEPÓSITOS ENTREGADOS EN GARANTÍA – Depósitos judiciales
RECURSOS ENTREGADOS EN ADMINISTRACIÓN – En
190801
administración
RECURSOS RECIBIDOS EN ADMINISTRACIÓN – En
290201
administración

“Este material fue preparado y distribuido por la Contaduría General de la Nación, para ser utilizado en el proceso de
Capacitación Institucional y posterior divulgación al interior de las entidades partícipes, por lo cual debe compartirse con
los demás servidores públicos de la Entidad, a que usted pertenece, según aplique”.
 14

Tesorería Centralizada
Cuenta Nombre Cuenta Débito Crédito
DEPÓSITOS EN INSTITUCIONES FINANCIERAS – Cuenta de
111006
ahorro
EFECTIVO DE USO RESTRINGIDO – Depósito en instituciones
113210
financieras
190903 DEPÓSITOS ENTREGADOS EN GARANTÍA – Depósitos judiciales
RECURSOS ENTREGADOS EN ADMINISTRACIÓN – En
190801
administración
RECURSOS RECIBIDOS EN ADMINISTRACIÓN – En
290201
administración

5. En el proceso judicial en contra de una Entidad del Nivel Nacional, el juez ordenó
medida cautelar de embargo a la cuenta de ahorros Nº 083 5481 4845 del Banco
Davivienda, de la Tesorería Centralizada.

a. El Banco Davivienda informó a la Entidad del Nivel Nacional sobre la ejecución de la

orden de embargo a la cuenta bancaria de ahorros Nº 083 5481 4845, la cual presenta un
saldo por $485.045.145 al 31 de julio de 2017. Efectúe el registro contable por la
notificación del embargo.

Cuenta Nombre Cuenta Débito Crédito

EFECTIVO DE USO RESTRINGIDO – Depósito en instituciones
113210
financieras
DEPÓSITOS EN INSTITUCIONES FINANCIERAS – Cuenta de
111006
ahorro
190903 DEPÓSITOS ENTREGADOS EN GARANTÍA – Depósitos judiciales
FINANCIAMIENTO INTERNO DE CORTO PLAZO – Créditos de
231305
tesorería

b. Realizar el registro contable por la apertura del título judicial por los recursos de la
cuenta de ahorros.

Entidad del Nivel Nacional

Cuenta Nombre Cuenta Débito Crédito
EFECTIVO DE USO RESTRINGIDO – Depósito en instituciones
113210
financieras
DEPÓSITOS EN INSTITUCIONES FINANCIERAS – Cuenta de
111006
ahorro
190903 DEPÓSITOS ENTREGADOS EN GARANTÍA – Depósitos judiciales
FINANCIAMIENTO INTERNO DE CORTO PLAZO – Créditos de
231305
tesorería

“Este material fue preparado y distribuido por la Contaduría General de la Nación, para ser utilizado en el proceso de
Capacitación Institucional y posterior divulgación al interior de las entidades partícipes, por lo cual debe compartirse con
los demás servidores públicos de la Entidad, a que usted pertenece, según aplique”.
 15

Tesorería Centralizada
Cuenta Nombre Cuenta Débito Crédito
EFECTIVO DE USO RESTRINGIDO – Depósito en instituciones
113210
financieras
DEPÓSITOS EN INSTITUCIONES FINANCIERAS – Cuenta de
111006
ahorro
EFECTIVO DE USO RESTRINGIDO – Depósito en instituciones
113210
financieras
PRÉSTAMOS GUBERNAMENTALES OTORGADOS – Créditos de
141642
tesorería al Gobierno General

c. Una vez finalizado el proceso judicial, el juez determinó, mediante sentencia

liquidatoria, que la Entidad del Nivel Nacional deberá pagar $498.015.450. Realice el
reconocimiento de la obligación.

Cuenta Nombre Cuenta Débito Crédito

DEPÓSITOS EN INSTITUCIONES FINANCIERAS – Cuenta
111005
corriente
246002 CRÉDITOS JUDICIALES – Sentencias
PROVISIONES DIVERSAS – Mecanismos alternativos de solución
279015
de conflictos
536801 PROVISIÓN LITIGIOS Y DEMANDAS – Civiles
589012 GASTOS DIVERSOS – Sentencias

d. La Entidad del Nivel Nacional realizará el pago de la sentencia con el título judicial
constituido. Efectúe el registro contable correspondiente para esta entidad.

Entidad territorial
Cuenta Nombre Cuenta Débito Crédito
DEPÓSITOS EN INSTITUCIONES FINANCIERAS – Cuenta de
111006
ahorro
246002 CRÉDITOS JUDICIALES - Sentencias
190903 DEPÓSITOS ENTREGADOS EN GARANTÍA – Depósitos judiciales
470508 FONDOS RECIBIDOS - Funcionamiento
570508 FONDOS ENTREGADOS - Funcionamiento

Tesorería Centralizada
Cuenta Nombre Cuenta Débito Crédito
DEPÓSITOS EN INSTITUCIONES FINANCIERAS – Cuenta de
111006
ahorro
246002 CRÉDITOS JUDICIALES - Sentencias
190903 DEPÓSITOS ENTREGADOS EN GARANTÍA – Depósitos judiciales
470508 FONDOS RECIBIDOS - Funcionamiento
“Este material fue preparado y distribuido por la Contaduría General de la Nación, para ser utilizado en el proceso de
Capacitación Institucional y posterior divulgación al interior de las entidades partícipes, por lo cual debe compartirse con
los demás servidores públicos de la Entidad, a que usted pertenece, según aplique”.
 16

Cuenta Nombre Cuenta Débito Crédito

570508 FONDOS ENTREGADOS - Funcionamiento

e. Efectúe los registros contables correspondientes luego de que la Tesorería Centralizada

haya realizado el pago de la sentencia con el título judicial constituido.

Entidad territorial
Cuenta Nombre Cuenta Débito Crédito
PRÉSTAMOS GUBERNAMENTALES OTORGADOS – Créditos de
141642
tesorería al Gobierno General
FINANCIAMIENTO INTERNO DE CORTO PLAZO – Créditos de
231305
tesorería
OPERACIONES SIN FLUJO DE EFECTIVO – Cancelación de
472207
sentencias y conciliaciones
OPERACIONES SIN FLUJO DE EFECTIVO – Cancelación de
572207
sentencias y conciliaciones

Tesorería Centralizada
Cuenta Nombre Cuenta Débito Crédito
PRÉSTAMOS GUBERNAMENTALES OTORGADOS – Créditos de
141642
tesorería al Gobierno General
FINANCIAMIENTO INTERNO DE CORTO PLAZO – Créditos de
231305
tesorería
OPERACIONES SIN FLUJO DE EFECTIVO – Cancelación de
472207
sentencias y conciliaciones
OPERACIONES SIN FLUJO DE EFECTIVO – Cancelación de
572207
sentencias y conciliaciones

6. Si la demanda hubiese sido interpuesta en contra de una empresa pública ¿qué

registros contables realizaría usted?

“Este material fue preparado y distribuido por la Contaduría General de la Nación, para ser utilizado en el proceso de
Capacitación Institucional y posterior divulgación al interior de las entidades partícipes, por lo cual debe compartirse con
los demás servidores públicos de la Entidad, a que usted pertenece, según aplique”.