Actividad 4 - Proceso contable Sistema Documental Contable y

Procedimiento Contable para el registro de los hechos económicos

relacionados con la Movilización de Activos
Elaborado por

Monica Maria Morales Laverde ID 100073903

robinson martinez Ibarra ID 100074193

DOCENTE: rosa mora

Corporación Universitaria Iberoamericana

8 Semestre 2023
Contaduría Publica

“Este material fue preparado y distribuido por la Contaduría General de la Nación, para ser utilizado en el proceso de Capacitación
Institucional y posterior divulgación al interior de las entidades partícipes, por lo cual debe compartirse con los demás servidores públicos
de la entidad a la que usted pertenece, según aplique.”
 Actividad 4 - Proceso contable Sistema Documental Contable y
Procedimiento Contable para el registro de los hechos económicos
relacionados con la Movilización de Activos
Elaborado por

Monica Maria Morales Laverde ID 100073903

robinson martinez Ibarra ID 100074193

DOCENTE: rosa mora

Corporación Universitaria Iberoamericana

8 Semestre 2023
Contaduría Publica

“Este material fue preparado y distribuido por la Contaduría General de la Nación, para ser utilizado en el proceso de Capacitación
Institucional y posterior divulgación al interior de las entidades partícipes, por lo cual debe compartirse con los demás servidores públicos
de la entidad a la que usted pertenece, según aplique.”
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CONTADURÍA GENERAL DE LA NACIÓN

SUBCONTADURIA GENERAL Y DE INVESTIGACIÓN
GIT DOCTRINA Y CAPACITACIÓN

PLAN NACIONAL DE CAPACITACIÓN CLIENTES EXTERNOS

PROGRAMA:
“PROCEDIMIENTOS TRANSVERSALES”

TEMA:
“PROCEDIMIENTO CONTABLE PARA EL REGISTRO DE LOS HECHOS ECONÓMICOS
RELACIONADOS CON LA MOVILIZACIÓN DE ACTIVOS”

MATERIAL DE TRABAJO

2017
“Este material fue preparado y distribuido por la Contaduría General de la Nación, para ser utilizado en el proceso de Capacitación
Institucional y posterior divulgación al interior de las entidades partícipes, por lo cual debe compartirse con los demás servidores públicos
de la entidad a la que usted pertenece, según aplique.”
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TALLER PROCEDIMIENTO CONTABLE PARA EL REGISTRO DE LOS HECHOS ECONÓMICOS

RELACIONADOS CON LA MOVILIZACIÓN DE ACTIVOS

Objetivo: Aplicar criterios conceptuales, técnicos e instrumentales para el reconocimiento

y medición de algunos hechos económico relacionados con la movilización de activos.
Tiempo: El estimado por el facilitador para realizar la actividad

Actividades a realizar: De acuerdo con las instrucciones dadas por el facilitador, desarrolle
los ejercicios planteados aplicando lo dispuesto en el Procedimiento contable para el
registro de los hechos económicos relacionados con la movilización de activos del Marco
Normativo para Entidades de Gobierno.

I. Movilización de Cartera

1. Cartera con más de 180 días de vencida

1.1. El 6 de abril de 2018 una entidad pública del orden nacional suscribe un contrato
interadministrativo de compraventa de cartera con el Colector de Activos Públicos del
Estado – Central de Inversiones S.A. (CISA), considerando que el 60% de sus cuentas por
cobrar de difícil recaudo no han podido ser recuperadas mediante el cobro persuasivo y
han pasado 190 días desde su fecha de vencimiento.
A continuación, se relaciona el valor de las cuentas por cobrar de difícil recaudo, su
deterioro acumulado asociado, así como el valor de los intereses moratorios generados:
(Cifras expresadas en pesos colombianos)
Código Cuenta Saldo
CUENTAS POR COBRAR DE DIFÍCIL RECAUDO - Ingresos
138515 6.500.000.000
no tributarios
DETERIORO ACUMULADO DE CUENTAS POR COBRAR (CR)
138614 2.600.000.000
- Ingresos no tributarios
819003 OTROS ACTIVOS CONTINGENTES - Intereses de mora 350.000.000
ACTIVOS CONTINGENTES POR CONTRA (CR) - Otros
890590 350.000.000
activos contingentes
Fuente: Sistema de Información Financiera

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Institucional y posterior divulgación al interior de las entidades partícipes, por lo cual debe compartirse con los demás servidores públicos
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El precio de la compraventa de la cartera se fijó en $3.100 millones de pesos, de acuerdo

con el resultado obtenido al emplear el Modelo de Valoración de Cartera de CISA el cual
considera entre otros aspectos, la construcción de los flujos de caja, la existencia y
cubrimiento de garantías, edad de mora, la etapa procesal en la que se encuentran los
derechos, la posibilidad de prescripción de los derechos, la estimación de la tasa de
descuento y los factores de riesgos inherentes a cada deudor. No obstante, las partes
aceptan que habrá lugar a ajuste del precio de la compraventa cuando se presente una
variación de las características reales de la cartera frente a las contenidas en las bases de
datos suministradas por el vendedor.
Las partes acuerdan que el precio de compra que deba ser cancelado por CISA dentro de
los sesenta (60) días calendario siguientes a la fecha de celebración del contrato
administrativo, previa verificación de la entrega de las bases datos de la cartera.
1.1.1. De acuerdo con el contexto suministrado, realice los registros contables que
considere pertinentes en la entidad pública que vende la cartera, con ocasión de la
celebración del contrato de compraventa del 6 de abril de 2018, suponiendo que en la
misma fecha se efectúa la entrega oficial de las bases de datos relacionadas con los
derechos de cobro.
Registros contables en la entidad pública que vende la cartera:
− Registro para retirar las cuentas por cobrar:

Código Cuenta DB CR
DETERIORO ACUMULADO DE CUENTAS POR 6.500.000.000
138614
COBRAR (CR) -Ingresos no tributarios
CUENTAS POR COBRAR DE DIFÍCIL RECAUDO - 6.500.000.000
138515
Ingresos no tributarios
OTRAS CUENTAS POR COBRAR - Enajenación 350.000.000
138416
de activos
FINANCIEROS - Ganancia por baja en cuentas 350.000.000
480220
de cuentas por cobrar
FINANCIEROS - Pérdida por baja en cuentas de 350.000.000
580423
cuentas por cobrar

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Institucional y posterior divulgación al interior de las entidades partícipes, por lo cual debe compartirse con los demás servidores públicos
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− Registro para cancelar las cuentas de orden contingentes por los intereses moratorios:

Código Cuenta DB CR
ACTIVOS CONTINGENTES POR CONTRA (CR) - 2.600.000.000
890590
Otros activos contingentes
OTROS ACTIVOS CONTINGENTES - Intereses de 2.600.000.000
819003
mora

1.1.2. El 16 de abril de 2018, CISA se percata que parte de la cartera adquirida

corresponde a cuentas por cobrar prescritas cuyo estado no había sido actualizado en las
bases de datos suministradas. El valor de la cartera prescrita ascienda a $130 millones de
pesos y el valor de los intereses moratorios asociados a la misma suma $2,6 millones de
pesos.
Como resultado de emplear el Modelo de Valoración de Cartera de CISA, se obtiene que el
valor negociable de la cartera suma $3.000 millones de pesos.
Con base en la información anterior, efectúe los registros contables que considere
pertinentes en la entidad pública que vende la cartera, con ocasión del hallazgo de las
inconsistencias que presentan las bases de datos suministradas.
Registros contables en la entidad pública que vende la cartera:
− Registro para ajustar del precio de contrato de compraventa:

Código Cuenta DB CR
FINANCIEROS - Pérdida por baja en cuentas de 3.000.000
580423
cuentas por cobrar de la cuenta
OTRAS CUENTAS POR COBRAR - Enajenación 2.600.000
138416
de activos

1.1.3. El 21 de mayo de 2018, CISA recauda la totalidad de la cartera improductiva

adquirida, incluidos los intereses de mora.
Con base en esta información efectúe los registros contables que considere pertinentes en
la entidad pública que vende la cartera.

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Institucional y posterior divulgación al interior de las entidades partícipes, por lo cual debe compartirse con los demás servidores públicos
de la entidad a la que usted pertenece, según aplique.”
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Registros contables en la entidad pública que vende la cartera:

− Registro para contabilizar el recaudo de la cartera:

Código Cuenta DB CR
DEPÓSITOS EN INSTITUCIONES FINANCIERAS - 350.000.000
111005
Cuenta corriente
OTRAS CUENTAS POR COBRAR - Enajenación 350.000.000
138416
de activos

1.1.4. El 5 de junio de 2018, CISA paga el valor del contrato de compraventa girando los
recursos directamente a la Cuenta Única Nacional (CUN) de la Dirección General de
Crédito Público y del Tesoro Nacional (DGCPTN) del Ministerio de Hacienda y Crédito
Público (MHCP).
Con base en esta información efectúe los registros contables que considere pertinentes en
la entidad pública que vende la cartera.
Registros contables en la entidad pública que vende la cartera:
− Registro para contabilizar la consignación de los recursos en la CUN del DGCPTN:

Código Cuenta DB CR
DEPÓSITOS EN INSTITUCIONES FINANCIERAS - 350.000.000
111005
Cuenta corriente
572080 OPERACIONES DE ENLACE - Recaudos 350.000.000

OTRAS CUENTAS POR COBRAR - Enajenación 350.000.000

138416
de activos

2. Administración de cartera

2.1. El 28 de julio de 2018 una entidad pública del orden territorial suscribe un contrato de
administración y gestión de cartera con CISA.
El valor de las cuentas por cobrar entregadas en administración asciende a $1.500
millones de pesos por concepto de impuestos territoriales de la vigencia actual. El
deterioro acumulado asociado a las cuentas por cobrar asciende a $300 millones de pesos.

“Este material fue preparado y distribuido por la Contaduría General de la Nación, para ser utilizado en el proceso de Capacitación
Institucional y posterior divulgación al interior de las entidades partícipes, por lo cual debe compartirse con los demás servidores públicos
de la entidad a la que usted pertenece, según aplique.”
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Al finalizar cada mes, CISA debe consignar en las cuentas bancarias de la entidad territorial
el valor recaudado en ese periodo, previo descuento de una comisión de administración
del 10% del valor total de las cuentas por cobrar recaudadas.
El plazo para la ejecución del contrato se ha establecido desde la fecha de la suscripción
del contrato hasta el 31 de diciembre de 2018.
2.1.1. De acuerdo con el contexto suministrado, realice los registros contables que
considere pertinentes en la entidad territorial, con motivo de la celebración del contrato
de administración y gestión de cartera, suponiendo que en la fecha de suscripción del
contrato la entidad territorial hace entrega formal de las bases de datos relacionadas con
los derechos de cobro.
Registros en la entidad territorial:
− Registro en el momento de la entrega de las cuentas por cobrar en administración:
Código Cuenta DB CR
DETERIORO ACUMULADO DE CUENTAS POR 1.500.000
138613
COBRAR (CR) - Impuestos por cobrar
IMPUESTOS POR COBRAR VIGENCIA ACTUAL - 1.500.000
130585
Otros impuestos municipales
RECURSOS ENTREGADOS EN 300.000.000
190801
ADMINISTRACIÓN - En administración

2.1.2. Entre el 28 de julio y el 27 de agosto de 2018, el valor de la cartera recaudada por

CISA ascendió a $450 millones.
Realice los registros contables que considere pertinentes en la entidad territorial,
considerando que las pérdidas por deterioro asociadas a la cartera recaudada
corresponden al 10% del valor en libros del deterioro acumulado.

“Este material fue preparado y distribuido por la Contaduría General de la Nación, para ser utilizado en el proceso de Capacitación
Institucional y posterior divulgación al interior de las entidades partícipes, por lo cual debe compartirse con los demás servidores públicos
de la entidad a la que usted pertenece, según aplique.”
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Registros en la entidad territorial:

− Registro para contabilizar la baja en cuentas de la cartera recaudada:

Código Cuenta DB CR
DEPÓSITOS EN INSTITUCIONES FINANCIERAS - 100.000.000
111005
Cuenta corriente
DETERIORO ACUMULADO DE CUENTAS POR 150.000.000
138613
COBRAR (CR) - Impuestos por cobrar
IMPUESTOS POR COBRAR VIGENCIA ACTUAL -
130585
Otros impuestos municipales
OTRAS CUENTAS POR COBRAR - Derechos 100.000.000
138410
cobrados por terceros
REVERSIÓN DE LAS PÉRDIDAS POR DETERIORO 50.000.000
483002
DE VALOR-Cuentas por cobrar
DETERIORO DE CUENTAS POR COBRAR - 25.000.000
534713
Impuestos por cobrar
FINANCIEROS - Ganancia por baja en cuentas 25.000.000
480220
de cuentas por cobrar

− Registro para contabilizar el valor de la comisión de administración a favor de CISA:

Código Cuenta DB CR
511178 GENERALES – Comisiones 250.000.000
249053 OTRAS CUENTAS POR PAGAR - Comisiones 200.000.000

2.1.3. El 28 agosto de 2018, CISA efectúa el giro de los recursos provenientes de la cartera
recaudada a la entidad territorial.
Efectúe los registros contables que considere pertinentes en la entidad territorial, con
ocasión de la transferencia de los recursos.
Registros en la entidad territorial:
− Registro para contabilizar el giro de recursos efectuado por CISA a favor de la entidad
territorial:

“Este material fue preparado y distribuido por la Contaduría General de la Nación, para ser utilizado en el proceso de Capacitación
Institucional y posterior divulgación al interior de las entidades partícipes, por lo cual debe compartirse con los demás servidores públicos
de la entidad a la que usted pertenece, según aplique.”
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Código Cuenta DB CR
DEPÓSITOS EN INSTITUCIONES FINANCIERAS - 250.000.000
111005
Cuenta corriente
OTRAS CUENTAS POR COBRAR - Derechos 200.000.000
138410
cobrados por terceros

II. Movilización de inmuebles

1. Inmuebles transferidos para ser comercializados.

1.1. El 30 de agosto de 2018, una entidad territorial suscribe un contrato
interadministrativo de gestión de inmuebles con CISA en el cual se acuerda entregar en
administración a esta última el Edificio Santander, para que lo arriende a precios de
mercado hasta que sea comercializado.

Por los servicios de administración del inmueble, CISA cobrará una comisión mensual de
$3 millones de pesos. Adicionalmente, las partes acuerdan que los gastos administrativos
que se incurran en la gestión del inmueble, así como los costos originados durante la
negociación y contratación del arrendamiento serán asumidos por la entidad pública del
orden nacional.

El valor en libros del inmueble al 30 de agosto de 2018 se detalla a continuación:

(Cifras expresadas en pesos colombianos)
Código Cuenta Saldo
195101 PROPIEDADES DE INVERSIÓN – Terrenos 500.000.000
195102 PROPIEDADES DE INVERSIÓN – Edificaciones 1.000.000.000
DEPRECIACIÓN ACUMULADA DE PROPIEDADES DE
195201 400.000.000
INVERSIÓN (CR) – Edificaciones
DETERIORO ACUMULADO DE PROPIEDADES DE
195301 20.000.000
INVERSIÓN (CR) – Terrenos
DETERIORO ACUMULADO DE PROPIEDADES DE
195302 100.000.000
INVERSIÓN (CR) – Edificaciones
VALOR EN LIBROS DEL INMUEBLE 980.000.000
Nota: El cargo anual de depreciación anual del edificio es de $10 millones considerando que su vida útil
es de 100 años y su valor residual es igual a cero.

1.1.1. Suponiendo que el 30 de agosto de 2018, la entidad territorial hace entrega efectiva
del Edificio Santander a CISA, realice los registros contables que considere pertinentes en
la entidad territorial.
“Este material fue preparado y distribuido por la Contaduría General de la Nación, para ser utilizado en el proceso de Capacitación
Institucional y posterior divulgación al interior de las entidades partícipes, por lo cual debe compartirse con los demás servidores públicos
de la entidad a la que usted pertenece, según aplique.”
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Registros en la entidad territorial:

− Registro con ocasión de la entrega del Edificio Santander en administración:

Código Cuenta DB CR
DEPRECIACIÓN ACUMULADA DE PROPIEDADES 1.000.000.000
195201
DE INVERSIÓN (CR) - Edificaciones
DETERIORO ACUMULADO DE PROPIEDADES DE 20.000.000
195301
INVERSIÓN (CR) - Terrenos
DETERIORO ACUMULADO DE PROPIEDADES DE 100.000.000
195302
INVERSIÓN (CR) - Edificaciones
195101 PROPIEDADES DE INVERSIÓN - Terrenos 20.000.000
195102 PROPIEDADES DE INVERSIÓN - Edificaciones 100.000.000
RECURSOS ENTREGADOS EN ADMINISTRACIÓN 100.000.000
190801
- En administración

1.1.2. El 1 de septiembre de 2018, se entrega en arrendamiento el Edificio Santander a

una empresa del sector privado y se pacta un canon mensual de arrendamiento en
condiciones comerciales el cual asciende a $20 millones de pesos.

El plazo pactado en el contrato de arrendamiento es de 3 meses.

Los costos originados durante la negociación y contratación del arrendamiento

ascendieron $5 millones de pesos, los cuales fueron pagados directamente por CISA.

Realice los registros contables que considere pertinentes en la entidad territorial titular
del inmueble para la contabilización de los costos originados durante la negociación y
contratación del arrendamiento, del ingreso por el canon de arrendamiento del primer
mes de arrendamiento, su recaudo y el giro a la entidad, así como para contabilizar el
cargo por depreciación del bien inmueble correspondiente al mes de octubre y la comisión
de administración a favor de CISA.

“Este material fue preparado y distribuido por la Contaduría General de la Nación, para ser utilizado en el proceso de Capacitación
Institucional y posterior divulgación al interior de las entidades partícipes, por lo cual debe compartirse con los demás servidores públicos
de la entidad a la que usted pertenece, según aplique.”
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Registros en la entidad territorial:

− Registro para contabilizar los costos originados durante la negociación y contratación

del arrendamiento:

Código Cuenta DB CR
511164 GENERALES - Gastos legales 3.000.000
195102 PROPIEDADES DE INVERSIÓN - Edificaciones 100.000.000
OTRAS CUENTAS POR PAGAR - Obligaciones 20.000.000
249015
pagadas por terceros

− Registro para contabilizar el ingreso por arrendamiento del primer mes:

Código Cuenta DB CR
OTRAS CUENTAS POR COBRAR - 20.000.000
138439
Arrendamiento operativo
INGRESOS DIVERSOS - 20.000.000
480817
Arrendamiento operativo

− Registro para contabilizar el recaudo de los ingresos por arrendamiento:

Código Cuenta DB CR
OTRAS CUENTAS POR COBRAR - Derechos 100.000.000
138410
cobrados por terceros
OTRAS CUENTAS POR COBRAR - 100.000.000
138439
Arrendamiento operativo

− Registro para contabilizar la compensación a CISA por los gastos de negociación y

contratación del arrendamiento:

Código Cuenta DB CR
OTRAS CUENTAS POR PAGAR - Obligaciones 350.000.000
249015
pagadas por terceros
OTRAS CUENTAS POR COBRAR - Derechos 350.000.000
138410
cobrados por terceros

“Este material fue preparado y distribuido por la Contaduría General de la Nación, para ser utilizado en el proceso de Capacitación
Institucional y posterior divulgación al interior de las entidades partícipes, por lo cual debe compartirse con los demás servidores públicos
de la entidad a la que usted pertenece, según aplique.”
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− Registro para contabilizar la comisión de administración a favor de CISA:

Código Cuenta DB CR
511178 GENERALES – Comisiones 200.000.000
249053 OTRAS CUENTAS POR PAGAR - Comisiones 200.000.000

Código Cuenta DB CR
249053 OTRAS CUENTAS POR PAGAR - Comisiones 10.000.000
OTRAS CUENTAS POR COBRAR - Derechos 20.000.000
138410
cobrados por terceros

− Registro para contabilizar el giro de los recursos por parte de CISA a la entidad
territorial:

Código Cuenta DB CR
DEPÓSITOS EN INSTITUCIONES FINANCIERAS - 20.000.000
111005
Cuenta corriente
572080 OPERACIONES DE ENLACE – Recaudos 20.000.000
OTRAS CUENTAS POR COBRAR - Derechos 10.000.000
138410
cobrados por terceros

− Registro para registrar el cargo de depreciación del edificio del mes de octubre:

Código Cuenta DB CR
DEPRECIACIÓN DE PROPIEDADES DE 350.000.000
536201
INVERSIÓN – Edificaciones
DEPRECIACIÓN ACUMULADA DE PROPIEDADES 350.000.000
195201
DE INVERSIÓN (CR) - Edificaciones

1.1.2. El 30 de noviembre de 2018, CISA vende el Edificio Santander. Realice los registros
contables de la venta del inmueble que considere pertinentes en la entidad territorial,
teniendo presente la siguiente información:

• El valor en libros del inmueble en la entidad territorial al 30 de noviembre de 2018

corresponde al importe que se detalla a continuación:

“Este material fue preparado y distribuido por la Contaduría General de la Nación, para ser utilizado en el proceso de Capacitación
Institucional y posterior divulgación al interior de las entidades partícipes, por lo cual debe compartirse con los demás servidores públicos
de la entidad a la que usted pertenece, según aplique.”
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(Cifras expresadas en pesos colombianos)

Código Cuenta Saldo
195101 PROPIEDADES DE INVERSIÓN – Terrenos 500.000.000
195102 PROPIEDADES DE INVERSIÓN – Edificaciones 1.005.000.000
DEPRECIACIÓN ACUMULADA DE PROPIEDADES DE
195201 407.500.000
INVERSIÓN (CR) – Edificaciones
DETERIORO ACUMULADO DE PROPIEDADES DE
195301 20.000.000
INVERSIÓN (CR) – Terrenos
DETERIORO ACUMULADO DE PROPIEDADES DE
195302 100.000.000
INVERSIÓN (CR) – Edificaciones
VALOR EN LIBROS DEL INMUEBLE 977.500.000
Fuente: Sistema de Información Financiera

• Considere que la transacción de venta se efectuó por $600 millones de pesos por el
terreno y $700 millones de pesos por la edificación, de conformidad con el avalúo
contratado por la entidad territorial que vende el inmueble en cumplimiento de lo
establecido en el artículo 10° del Decreto N° 1510 de 2013. Adicionalmente, considere
que CISA cobrará una comisión del 5% del valor de la venta del inmueble.

Registros en la entidad territorial:

− Registro con motivo de la venta del edificio entregado en administración:

Código Cuenta DB CR
OTRAS CUENTAS POR COBRAR - Enajenación de 100.000.000
138416
activos
DEPRECIACIÓN ACUMULADA DE PROPIEDADES 50.000.000
195201
DE INVERSIÓN (CR) - Edificaciones
DETERIORO ACUMULADO DE PROPIEDADES DE 300.000.000
195301
INVERSIÓN (CR) - Terrenos
DETERIORO ACUMULADO DE PROPIEDADES DE 25.000.000
195302
INVERSIÓN (CR) - Edificaciones
195101 PROPIEDADES DE INVERSIÓN - Terrenos 30.000.000
195102 PROPIEDADES DE INVERSIÓN - Edificaciones 100.000.000
INGRESOS DIVERSOS - Ganancia por baja en 30.000.000
480805
cuentas de activos no financieros

“Este material fue preparado y distribuido por la Contaduría General de la Nación, para ser utilizado en el proceso de Capacitación
Institucional y posterior divulgación al interior de las entidades partícipes, por lo cual debe compartirse con los demás servidores públicos
de la entidad a la que usted pertenece, según aplique.”
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− Registro para contabilizar la comisión a favor de CISA:

Código Cuenta DB CR
511178 GENERALES – Comisiones 1.005.000.000
249053 OTRAS CUENTAS POR PAGAR - Comisiones 1.005.000,000

− Registro para contabilizar el recaudo de los recursos originados en la transacción de

venta:

Código Cuenta DB CR
OTRAS CUENTAS POR COBRAR - Derechos 100.000.000
138410
cobrados por terceros
OTRAS CUENTAS POR COBRAR - Enajenación de 30.000.000
138416
activos

− Registro del cruce de cuentas entre la entidad territorial y CISA previo al giro de los
recursos:

Código Cuenta DB CR
249053 OTRAS CUENTAS POR PAGAR - Comisiones 20.000.000
OTRAS CUENTAS POR COBRAR - Derechos 20.000.000
138410
cobrados por terceros

− Registro para contabilizar el giro de los recursos por parte de CISA a la entidad
territorial:

Código Cuenta DB CR
572080 OPERACIONES DE ENLACE – Recaudos 407.000.000
DEPÓSITOS EN INSTITUCIONES FINANCIERAS - 200.000.000
111005
Cuenta corriente
OTRAS CUENTAS POR COBRAR - Derechos 207.000.000
138410
cobrados por terceros

2. Bienes inmuebles vendidos a CISA

2.1. El 20 de diciembre de 2018, una entidad pública de orden nacional vende a CISA el
Edificio Caldas considerando que ya no es requerido para el uso de sus funciones.

“Este material fue preparado y distribuido por la Contaduría General de la Nación, para ser utilizado en el proceso de Capacitación
Institucional y posterior divulgación al interior de las entidades partícipes, por lo cual debe compartirse con los demás servidores públicos
de la entidad a la que usted pertenece, según aplique.”
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El precio de compra del inmueble fue definido por CISA, así: i) $1.800 millones por el
edificio y ii) $600 millones por el terreno.
Para determinar estos valores, CISA tomó como referencia el valor del avalúo comercial
del inmueble cuya vigencia es de un año y el cual fue contratado por la entidad pública de
orden nacional. Adicionalmente, CISA consideró los criterios técnicos, jurídicos y
comerciales de su Modelo de Valoración.

El valor en libros del inmueble al 30 de septiembre de 2018 se detalla a continuación:

Código Cuenta Saldo

160501 TERRENOS - Urbanos 800.000.000
164001 EDIFICACIONES - Edificios y casas 1.200.000.000
DEPRECIACIÓN ACUMULADA DE PROPIEDADES, PLANTA
168501 120.000.000
Y EQUIPO (CR) - Edificaciones
DETERIORO ACUMULADO DE PROPIEDADES, PLANTA Y
169501 10.000.000
EQUIPO (CR) - Terrenos
DETERIORO ACUMULADO DE PROPIEDADES, PLANTA Y
169505 50.000.000
EQUIPO (CR) - Edificaciones
VALOR EN LIBROS DEL INMUEBLE 1.820.000.000

2.1.1. Efectúe los registros contables que considere pertinentes en la entidad pública de
orden nacional, considerando que los recursos generados en la transacción de venta son
consignados directamente en la CUN del DGCPTN del MHCP:

Registros en la entidad pública de orden nacional:

− Registro contable con motivo de la venta del inmueble:

Código Cuenta DB CR
OTRAS CUENTAS POR COBRAR - Enajenación de 50.000.000
138416
activos
DEPRECIACIÓN ACUMULADA DE PROPIEDADES, 50.000.000
168501
PLANTA Y EQUIPO (CR) - Edificaciones
DETERIORO ACUMULADO DE PROPIEDADES, 800.000.000
169501
PLANTA Y EQUIPO (CR) - Terrenos
DETERIORO ACUMULADO DE PROPIEDADES, 120.000.000
169505
PLANTA Y EQUIPO (CR) - Edificaciones
160501 TERRENOS - Urbanos 800.000.000
164001 EDIFICACIONES - Edificios y casas 1.200.000.000
“Este material fue preparado y distribuido por la Contaduría General de la Nación, para ser utilizado en el proceso de Capacitación
Institucional y posterior divulgación al interior de las entidades partícipes, por lo cual debe compartirse con los demás servidores públicos
de la entidad a la que usted pertenece, según aplique.”
 15

INGRESOS DIVERSOS - Ganancia por baja en 50.000.000

480805
cuentas de activos no financieros
− Registro contable con el giro de los recursos a la CUN de la DGCPTN por parte de CISA:

Código Cuenta DB CR
572080 OPERACIONES DE ENLACE – Recaudos 1.200.000.000
DEPÓSITOS EN INSTITUCIONES FINANCIERAS - 120.000.000
111005
Cuenta corriente
OTRAS CUENTAS POR COBRAR - Enajenación de 800.000.000
138416
activos

“Este material fue preparado y distribuido por la Contaduría General de la Nación, para ser utilizado en el proceso de Capacitación
Institucional y posterior divulgación al interior de las entidades partícipes, por lo cual debe compartirse con los demás servidores públicos
de la entidad a la que usted pertenece, según aplique.”