TALLER CONTABLE

GUÍA DE TRABAJOS PRÁCTICOS N° 25

MÓDULO 3: ESTRUCTURA Y FUNCIONAMIENTO DEL SISTEMA CONTABLE.

(LA TRANSFORMACIÓN DE DATOS EN INFORMACIÓN CONTABLE)
3.4 Sistema contable y procesamiento electrónico de datos.
3.4.1 Utilización de un software de contabilidad.
3.4.2 Puesta en Marcha. Procesos. Emisión de Informes.

1-OBJETIVO

Afianzamiento de los conocimientos logrados, a modo de revisión de una buena parte de los
contenidos de la materia, fundamentalmente en sus aspectos prácticos y siempre en consideración
de los conceptos que los sustentan.

2-TAREAS A REALIZAR

a) Confeccionar el Plan de Cuentas correctamente codificado, con base en el listado de cuentas que
se adjunta, sin perjuicio de que existe la posibilidad de agregar las cuentas que se consideren ne-
cesarias.

b) Registrar las operaciones en el Libro Diario aplicando el sistema de registración directa, utilizando
el “software” propuesto por la Cátedra y la guía de actividades que se agrega, que contiene la
creación de una sociedad, con un resumen del Contrato Social, y una serie de operaciones reali-
zadas por la empresa “Integral S.R.L.” durante el período enero – marzo.

c) Presentar el trabajo conteniendo:

I. Carátula identificatoria del grupo y sus integrantes
II. Carátulas que permitan ordenar el contenido del trabajo presentado
III. Plan de Cuentas
IV. Libro Diario
V. Mayor General
VI. Balances de sumas y saldos al 31/03.
VII. Balances de presentación al 31/03
VIII. Estados Contables Básicos: Estado de Situación Patrimonial, Estado de Resultados y Estado
de Evolución del Patrimonio Neto (este último Estado debe confeccionarse en un procesa-
dor de textos o planilla de cálculos, con base en lo establecido por la Resolución Técnica
N° 9).

3- EVALUACION

La evaluación comprende:
 la presentación del trabajo solicitado, en tiempo y formas adecuadas
 asistencia y participación en las tareas a desarrollar.

4- CRONOGRAMA

02 al 03/11 - Presentación de la guía por parte de la Cátedra.

04 al 10/11 - Consultas y control del grado de avance
1
17/11 al 19/11 - Presentación del trabajo por parte de los grupos.

4- DATOS

a) RESUMEN DEL CONTRATO SOCIAL

Con fecha 2 de enero los Sres. Pedro Pérez y José Soto, deciden constituir una Sociedad de
Responsabilidad Limitada, transcribiendo a continuación un resumen del contrato respectivo:

Datos Personales de los Socios:

Pedro Pérez, de 48 años de edad, casado, argentino, comerciante, con Documento Nacional de Iden-
tidad número: 17.748.759,
José Soto, de 46 años de edad, soltero, argentino, comerciante, con Documento Nacional de Identi-
dad número: 18.065.161,
Fecha del Instrumento de Constitución: 02 de enero de 2021
Denominación de la sociedad: Integral S.R.L.
Objeto Social: la sociedad tendrá por objeto dedicarse por cuenta propia o de terceros, o en partici-
pación con terceros, en el país, a las siguientes actividades: Compra, Venta, Importación, Exportación
y Distribución de bienes muebles para el hogar, oficinas, artículos de camping, electrodomésticos,
audio, videos, bicicletas. Asimismo podrá ejercer mandatos, representaciones, concesiones y comi-
siones conferidos con respecto al presente objeto. Podrá asimismo efectuar todo tipo de operacio-
nes que se relacionen directa o indirectamente con la actividad, quedando expresamente prohibidas
las operaciones regidas por la Ley de Entidades Financieras. Para el cumplimiento de su objeto, la
sociedad tiene plena capacidad jurídica para adquirir derechos y contraer obligaciones.
Plazo de duración: cincuenta (50) años a contarse desde la fecha de inscripción en el Registro Público
de Comercio.
Capital Social: se fija en la suma de pesos cuatrocientos mil ($ 800.000.-) que se divide en cien (800)
cuotas de pesos mil ($1.000.-) cada una. Los socios suscriben el 50 % del capital cada uno.
Órgano de administración: la administración de la sociedad estará a cargo de los socios, quienes
revestirán el carácter de gerentes, obligando a la sociedad mediante la firma indistinta de cualquiera
de ellos. Por acuerdo unánime de los socios se podrán designar Gerentes a terceros ajenos a la mis-
ma, quienes obligarán a la sociedad en las mismas condiciones que el socio gerente.
Fecha de cierre de ejercicio: El cierre de ejercicio se produce el 31 de marzo de cada año (se debe
considerar un ejercicio irregular al 31/03/21).

b) OPERACIONES DEL EJERCICIO:

Para la registración de las operaciones se debe tener en cuenta que:
 Se ha decidido depositar la totalidad de las recaudaciones, y todos los pagos se realizarán
mediante la emisión de cheques. Para afrontar erogaciones menores se creará un Fondo Fijo.
 Se determinará el Costo de la Mercadería Vendida por el sistema de diferencia de Inventa-
rios.
 El devengamiento de los intereses contenidos en cheques y documentos, como así también
los originados en otros créditos y deudas, se registrarán al vencimiento de cada documento o
cuota según corresponda y al cierre del ejercicio (corresponde considerar meses de 30 días).

03-01: Los socios Pérez y Soto, integran el compromiso de aporte de la siguiente manera:
Pérez:
Un Inmueble ubicado en calle Belgrano 456 . $ 480.000
Soto:
Dinero en efectivo:............................................................ $ 130.000
Una camioneta Ford modelo 2018- Dominio PAM 178.. $ 300.000
Instalaciones y Muebles...................................................... $ 30.000
Mercaderías varias: ........................................................... $ 40.000
Notas:
2
 El inmueble está formado por 2 locales de ventas, de similares características, de los cuales uno
será utilizado para tal fin y el otro se destinará a la renta.
 El rodado posee una prenda a favor de la concesionaria, por una deuda documentada con un
Pagaré, contraída en oportunidad de su compra, de la que a la fecha resta abonar la suma de $
120.000, pagaderos en 4 cuotas iguales y consecutivas de $ 30.000 cada una, con vencimiento el
15 de cada mes. (la suma de las cuotas incluye los intereses del caso por $ 16.000, los cuales se
devengan al vencimiento de cada una).

04/01: Se procede a la apertura de una cuenta corriente bancaria en el Banco Nación, depositando la
totalidad del dinero en efectivo existente en la empresa.

05/01: El banco Nación nos comunica que nos ha debitado de nuestra cuenta corriente la suma de $
300 en concepto de emisión de chequeras.

06/01: Se adquiere papelería y útiles de oficina por $ 2.800 abonando con cheque c/Banco Nación de
la fecha.

07/01: Se procede a la constitución de un Fondo Fijo por la suma de $ 3.000 mediante la emisión de
un cheque cargo Bco. Nación.

09/01: Se alquila uno de los locales en $ 20.000 mensuales a Sport S.A., y se cobra por anticipado el
valor del alquiler por el período enero a marzo, mediante cheque de la fecha.

10/01: Se vende mercadería en cuenta corriente al Sr. José Azul por $ 9.000. Condición de pago: 30
días fecha factura.

11/01: Se deposita en el Banco Nación el cheque existente.

12/01: Se vende mercadería por $ 2.900, mediante tarjeta Mastercard. Con dicha entidad se ha fir-
mado un convenio mediante el cual nos descuentan un 2 % en concepto de comisión.

14/01: Se vende mercadería a José Lima por $ 9.000 recibiendo tres cheques de pago diferido según
el siguiente detalle:
Nro. Vencimiento Valor Nominal
545 15/02 $ 3.200
548 15/03 $ 3.400
550 15/04 $ 3.600

15/01: Se abona la cuota del rodado mediante cheque Banco Nación.

16/01: Se compra mercadería por un valor de $ 18.000, se abona $ 7.000 mediante cheque cargo
Banco Nación de la fecha y el saldo con 2 cheques, del Banco Nación de pago diferido, de $ 5.800
cada uno, con vencimiento para el 16-03 y el 16-04 respectivamente.

17/01: Se vende mercadería por $ 22.000, recibiendo $ 6.000 en efectivo y un cheque de la fecha por
el resto, girado sobre el Banco del Chubut.

18/01: Se deposita el efectivo y valores en poder de la empresa.

30/01: Se procede a la rendición del Fondo Fijo según el siguiente detalle:

Factura por fotocopias, papel y bolígrafos .......$ 300
Factura compra de yerba, azúcar y galletitas....$ 350
Combustible …….. ............................... ..............$ 900
Cooperadora Bomberos .....................................$ 1.000

3
 Dinero en efectivo: ........................................... $ 400

02/02: Se realiza la reposición del fondo fijo mediante la emisión de un cheque.

10/02: Se procede a descontar en el Banco Nación los cheques recibidos del cliente José Lima, por $
3.400 y $ 3.600 respectivamente. El banco nos acredita la suma de $ 6.120, previa deducción de $
100 en concepto de comisiones y de $ 780 en concepto de intereses, correspondientes $ 180 al do-
cumento de $ 1.600 y $ 600 al documento de $ 1.700.

11/02: El Banco Nación nos acredita en la cuenta corriente el importe correspondiente a los cupones
Mastercard.

15/02: El Sr. Lima abona en efectivo el cheque de pago diferido que vence en el día de la fecha en el
Banco.

16/02: Se abona la cuota del rodado que venció el 15/02 mediante cheque Banco Nación.

18/02: Se compran mercaderías por $ 9.000, abonando mediante cheque cargo Banco Nación de
Pago diferido a 30 días, sin intereses.

19/02: Se venden mercaderías por $ 19.000 a Juan Torres, cobrando 50% en efectivo y el resto en
cuenta corriente a cobrar a los 45 días.

20/02: Recibimos la factura de Fletes Sur por el traslado de mercaderías hasta nuestros depósitos,
por $ 900. Condiciones de pago: 15 días fecha factura.

21/02: Se deposita el efectivo en poder de la empresa.

01/03: Nuestro cliente Juan Torres suscribe un cheque de pago diferido con vencimiento a los 60
días, para abonar su deuda de $ 9.500, abonando en efectivo y en la fecha $ 360 en concepto de
intereses por el plazo otorgado .

05/03: Abonamos la factura adeudada a Fletes Sur con cheque Banco Nación.

15/03: El Banco nos debita de nuestra cuenta corriente la suma de $ 3.400 en razón de no haber sido
abonado el documento del Sr. Lima.

15/03: Se abona con cheque de la fecha del Banco Nación la cuota del rodado.

16/03: En la fecha vence el cheque de pago diferido librado el 16/01 por la empresa por $ 5.800, en
virtud de la compra de mercaderías realizada.

18/03: Vence otro cheque de pago diferido.

19/03: Se vende mercaderías por $ 14.000, abonándonos en efectivo. Por pronto pago realizamos un
descuento del 4 % de la operación.

21/03: Se deposita en la cuenta corriente del Banco Nación la totalidad del efectivo disponible.

28/03: Se contrata y abona mediante cheque Banco Nación de la fecha, una campaña publicitaria
para los próximos 6 meses a razón de $ 500 mensuales.

29/03: Se adquiere una camioneta Chevrolet 0 km. en $ 800.000, entregándose en parte de pago la
camioneta Ford, valuada en $ 360.000, y por el saldo se firman 4 documentos de $ 110.000 cada uno

4
con vencimiento a los 30, 60, 90 y 120 días respectivamente. En el mismo momento se libra cheque
cargo Banco Nación, de la fecha, por la suma de $ 18.000, para abonar los intereses por el plazo de
financiación que nos otorgaron.

30/03: Se abona con cheque el flete y gastos de patentamiento de la nueva camioneta por $ 7.000,
para retirarla de la concesionaria.

30/03: Se adquiere un equipo de GNC para la camioneta, firmando un Pagaré con vencimiento el
30/04 por $ 9.300 que incluye $ 300 de intereses por el plazo acordado.

31/03: Corresponde registrar la liquidación de sueldos correspondiente al único empleado de la em-

presa (incorporado el día 01 de marzo), de acuerdo a la siguiente planilla y considerando que el em-
pleado realizó 10 horas extras al 50 %. Para el cálculo del valor de la hora normal corresponde consi-
derar una cantidad de 200 horas por mes (a razón de 48 horas semanales por 4 semanas, más un
día). Asimismo, corresponde reconocer el devengamiento proporcional del S.A.C.

PLANILLA DE LIQUIDACIÓN DE SUELDOS

Presen
Sueldo Adic. tismo Sueldo ISS- Obra Total Sueldo a
Básico Zona sujeto a Jubilación PyJ social Sindicato ret. pagar
80 % 8,33% Retenc. 11% 3% 3% 2%
50.000

CONTRIBUCIONES PATRONALES :
ALICUOTAS IMPORTE
RNSS Jubilación 10,17%
Asign. Famil. 4,44%
Fdo.Nac.Empl. 0,89%
INSSJYP 1,50%
RNOS Obra Social 6%
ART 1,28%
TOTAL

c) DATOS PARA PRACTICAR LOS AJUSTES DE CIERRE AL 31/03:

A) Corresponde registrar los devengamientos correspondientes a la fecha de cierre.

B) El valor de la existencia final de mercaderías de acuerdo al inventario físico es de $ 29.000.
C) Realizada la conciliación bancaria surgen las siguientes partidas pendientes de conciliación: Comi-
siones no contabilizadas: ................................. $ 450
Acreditación errónea en n/Cta. Cte. S/Extracto: $ 900
D) Corresponde registrar la depreciación de los bienes de uso. Se debe considerar un cuarto de la
Depreciación anual (correspondiente a un trimestre). La vida útil de los bienes se estima en:
Rodados 200.000 kilómetros (en el periodo, el vehículo recorrió 12.000 km), Instalaciones y
Muebles 10 años, Edificios 50 Años. Del valor de inmueble el 20% corresponde al terreno. Para
el vehículo corresponde considerar un valor de rezago de $ 100.000.
E) Corresponde depurar los créditos y constituir una previsión del 10 % sobre los deudores o docu-
mentos en poder de la empresa que se encuentren en mora. Se considera que están en mora si
tienen un atraso mayor a 15 días los deudores, o si se encuentran vencidos los documentos.

LISTADO DE CUENTAS A UTILIZAR (imputables)

1 Documentos a Pagar c/Gtía. Prendaria 33 Gastos y Comisiones Bancarias

5
 2 Socio Pérez Cuenta Particular 34 Inmuebles
3 Alquileres Cobrados por Adelantado 35 Inmuebles para Renta
4 Alquileres Positivos 36 Intereses Cobrados por Adelantado
5 Ventas 37 Intereses Negativos
6 Depreciaciones Acum. Muebles e Instal. 38 Intereses Negativos a Devengar
7 Depreciaciones Acumuladas Edificios 39 Intereses Pagados por Adelantado
8 Depreciaciones Acumuladas Rodados 40 Intereses Positivos
9 Depreciaciones de Bienes de Uso 41 Intereses Positivos a Devengar
10 Sueldo Anual Complementario 42 Impuestos a Pagar
11 Gastos Pagados por Adelantado 43 Mercaderías
12 Mastercard 44 Muebles e Instalaciones
13 Donaciones Efectuadas 45 Documentos a Pagar
14 Banco Nación Cuenta Corriente 46 Papelería y Útiles de Oficina
15 Capital Social 47 Previsión para Deudores de Dudoso Cobro
16 Cargas Sociales 48 Fondo Fijo
17 Cargas Sociales a Pagar 49 Ventas de Bienes de Uso
18 Valores Diferidos a Pagar 50 Proveedores
19 Compras 51 Provisión Cargas Sociales SAC
20 Costo de Mercaderías Vendidas 52 Provisión SAC
21 Costo de Venta Bienes de Uso 53 Publicidad Pagada por Adelantado
22 Combustible y Lubricantes 54 Recaudaciones a Depositar
23 Gasto de Refrigerio 55 Reserva Legal
24 Descuentos Tarjetas 56 Resultados No Asignados
25 Valores Diferidos a Cobrar 57 Resultados del Ejercicio
26 Descuentos Otorgados 58 Retenciones a Depositar
27 Deudores de Dudoso Cobro 59 Rodados
28 Deudores Morosos 60 Cargas Sociales S.A.C.
29 Deudores por Ventas 61 Socio Soto Cuotas de Capital
30 Fletes sobre Compras 62 Socio Pérez Cuotas de Capital
31 Valores Diferidos a Cobrar Descontados 63 Sueldos a Pagar
32 Valores Difer. a Cobrar Vencidos 64 Sueldos y Jornales

Nota: pueden utilizarse cuentas adicionales no incluidas en el listado precedente.