Control Interno y Aseguramiento de la Información

Matriz de estimación e identificación de riesgo de auditoria sobre los estados

financieros

Presentado Por:
Mayerlin Cuesta Marmolejo

GRUPO:
(106014A_951)

TUTORA:
MARLENE LEONOR CUELLO

UNIVERSIDAD NACIONAL ABIERTA Y ADISTANCIA - UNAD

CONTROL INTERNO Y ASEGURAMIENTO DE LA INFORMACIÓN
CONTADURIA PÚBLICA

VIGÍA DEL FUERTE, MAYO DE 2021

 Introducción

Control Interno es un elemento importante en la actividad de la administración de las

compañías y de los entes reguladores, en las entidades donde el Revisor Fiscal debe
realizar diagnósticos y evaluaciones sobre el funcionamiento de las empresas, el control
interno en las empresas y entidades del sector público y privado, es decir que es el
conjunto de procedimientos necesarios para que una empresa pueda mitigar los riesgos
a niveles admisibles. Mediante este mecanismo se intenta prevenir la malversación de
fondos, pérdida de activos, incumplimiento de normas legales, fraudes, entre otros

Desde el punto de vista de la auditoría financiera y partiendo de que el objetivo de la NIA-

ES 315 es «identificar y valorar los riesgos de incorrección material, debida a fraude o
error, tanto en los estados financieros como en las afirmaciones, mediante el
conocimiento de la entidad y de su entorno, incluido su control interno, con la finalidad
de proporcionar una base para el diseño y la implementación de respuestas a los riesgos
valorados de incorrección material», se puede intuir que la matriz de riesgo es la
herramienta idónea para conducir el proceso analítico que debe realizar el auditor para
la cobertura de riesgos durante todo el encargo.

En este trabajo se realizará una matriz de estimación e identificación de riesgo de

auditoría sobre los estados financieros de la empresa CEMENTOS NACIONALES S.A
identificando los riesgos existentes de la empresa mediante modelos de evaluación,
valorizando la probabilidad y el impacto de los rubros de estados financieros analizando
dónde se encuentran los riesgos que pueden afectar al cumplimiento de los objetivos de
la empresa.
 Objetivos

General

✓ Realizar una matriz de estimación e identificación de riesgo de auditoría sobre los

estados financieros de la empresa seleccionada CEMENTOS NACIONALES S.A

Específicos

✓ Analizar el estado de Situación Financiera y El estado de Resultado de la empresa

CEMENTOS NACIONALES S.A para emitir y realizar una valoración de los
riesgos.

✓ Determinar mediante ejemplos el riesgo de fraudes de la empresa CEMENTOS

NACIONALES S.A, analizando las implicaciones del uso adecuado de la matriz
de riesgos.
 Empresa seleccionada

CEMENTOS NACIONALES S.A

NIT:900803391

DATOS BASICOS
Matricula mercantil número 64322
Tipo societario 01. sociedad anónima
Fecha de constitución (aaaa-mm-dd) 23/12/2014 0:00:00

CLASIFICACIÓN
Macrosector Manufacturero
Sector Industrias manufactureras
Subsector Fabricación de cemento, cal y yeso
Ciiu C2394

OBJETO SOCIAL PRINCIPAL

Venta de cemento

UBICACIÓN
Dirección de notificación judicial registrada en
cámara de comercio Calle 12 10 88 p3
Departamento de la dirección del domicilio Boyaca
Teléfono del domicilio 7706758
Ciudad de la dirección de notificación judicial Sogamoso-boyaca
Celular corporativo 3133927151
E-mail de la sociedad Carlos.rincon@cementosnacionales.com.co

OTROS
El máximo órgano social aprobó distribuir
utilidades del ejercicio inmediatamente anterior
Corte de cuentas según estatutos 01. anual
Estado actual Activa
Dirección del domicilio Carrera 10a 66 02
Domicilio casa matriz sucursal de sociedad
extranjera
La compañía está obligada a tener revisor
fiscal? Si
Concepto del revisor fiscal en su informe 03. limpio
Valor de las utilidades decretadas en miles de
pesos (ejercicio inmediatamente anterior)
Fecha de vencimiento (aaaa-mm-dd) 29/04/2066 0:00:00
Departamento de la dirección de notificación
judicial Boyaca
Ciudad de la dirección del domicilio Sogamoso-boyaca
País del domicilio casa matriz sucursal de
sociedad extranjera
El revisor fiscal pertenece a una firma? Si
Los estados financieros presentan información
reexpresada? No
 ESTADOS DE SITUACION FINANCIERA

ANÁLISIS
ANÁLISIS VERTICAL ANÁLISIS VERTICAL HORIZONTA
Detalle 2018 COP 2019 COP
2018 2019 L 2018 -
2019
Activos $ 39.394.658.000,00 100.00% $ 40.241.134.000,00 100.00% 2.15%
Activos $ 3.300.641.000,00 8.38% $ 3.892.201.000,00 9.67% 17.92%
corrientes
Efectivo y $ 141.858.000,00 0.36% $ 286.543.000,00 0.71% 101.99%
equivalentes al
efectivo
Cuentas $ 727.890.000,00 1.85% $ 1.364.682.000,00 3.39% 87.48%
comerciales por
cobrar y otras
cuentas por
cobrar
corrientes
Inventarios $ 2.106.086.000,00 5.35% $ 1.069.733.000,00 2.66% -49.21%
corrientes
Activos por $ 8.358.000,00 0.02% $ 170.623.000,00 0.42% 1,941.43%
impuestos
corrientes,
corriente
Otros activos no $ 316.449.000,00 0.80% $ 1.000.620.000,00 2.49% 216.20%
financieros
corrientes
Activos no $ 36.094.017.000,00 91.62% $ 36.348.933.000,00 90.33% 0.71%
corrientes
Propiedades, $ 35.378.345.000,00 89.80% $ 35.633.261.000,00 88.55% 0.72%
planta y equipo
Activos por $ 715.672.000,00 1.82% $ 715.672.000,00 1.78% 0.00%
impuestos
diferidos
Pasivos $ 10.459.934.000,00 100.00% $ 10.805.775.000,00 100.00% 3.31%
Pasivos $ 3.377.559.000,00 32.29% $ 3.969.896.000,00 36.74% 17.54%
corrientes
Cuentas por $ 2.618.830.000,00 25.04% $ 1.993.485.000,00 18.45% -23.88%
pagar
comerciales y
otras cuentas
por pagar
Otros pasivos $ 413.469.000,00 3.95% $ 1.523.263.000,00 14.10% 268.41%
no financieros
corrientes
Pasivos por $ 205.121.000,00 1.96% $ 263.730.000,00 2.44% 28.57%
impuestos
corrientes,
corriente
Pasivos no $ 7.082.375.000,00 67.71% $ 6.835.879.000,00 63.26% -3.48%
corrientes
Pasivo por $ 626.812.000,00 5.99% $ 626.812.000,00 5.80% 0.00%
impuestos
diferidos
Otros pasivos $ 6.455.563.000,00 61.72% $ 6.209.067.000,00 57.46% -3.82%
financieros no
corrientes
Patrimonio $ 28.934.724.000,00 100.00% $ 29.435.359.000,00 100.00% 1.73%
Capital emitido $ 7.500.000.000,00 25.92% $ 7.500.000.000,00 25.48% 0.00%
Prima de $ 16.259.892.000,00 56.20% $ 16.259.892.000,00 55.24% 0.00%
emisión
Acciones $ - 0.00% $ - 0.00% 0.00%
propias en
cartera
Inversión $ - 0.00% $ - 0.00% 0.00%
suplementaria
al capital
asignado
$ - 0.00% $ - 0.00% 0.00%
Otras
participaciones
en el patrimonio

Superavit por $ 5.641.305.000,00 19.50% $ 5.641.305.000,00 19.17% 0.00%

revaluación
Otras reservas $ - 0.00% $ - 0.00% 0.00%
Ganancias -$ 466.473.000,00 -1.61% $ 34.162.000,00 0.12% -107.32%
acumuladas
 ESTADO DE RESULTADO INTEGRAL

ANÁLISIS
ANÁLISIS
ANÁLISIS VERTICAL HORIZONTA
Detalle 2018 COP VERTICAL 2019 COP
2019 L 2018 -
2018
2019
Ingresos de actividades ordinarias $ 11.780.424.000,00 100.00% $ 19.814.514.000,00 100.00% 68.20%
Costo de ventas $ 10.108.902.000,00 85.81% $ 16.982.252.000,00 85.71% 67.99%
Ganancia bruta $ 1.671.522.000,00 14.19% $ 2.832.262.000,00 14.29% 69.44%
Otros ingresos $ 2.858.000,00 0.02% $ 16.422.000,00 0.08% 474.60%
Costos de distribución $ 680.738.000,00 5.78% $ 881.228.000,00 4.45% 29.45%
Gastos de administración $ 332.460.000,00 2.82% $ 487.785.000,00 2.46% 46.72%
Otros gastos, por función $ 1.369.000,00 0.01% $ 62.203.000,00 0.31% 4,443.68%
Ganancia (pérdida) por actividades de operación
$ 659.813.000,00 5.60% $ 1.417.468.000,00 7.15% 114.83%
Ingresos financieros $ 229.000,00 0.00% $ 13.051.000,00 0.07% 5,599.13%
Costos financieros $ 606.782.000,00 5.15% $ 666.192.000,00 3.36% 9.79%
Ganancia (pérdida), antes de impuestos $ 53.260.000,00 0.45% $ 764.327.000,00 3.86% 1,335.09%
Gasto (ingreso) por impuestos, operaciones continuadas
$ 29.546.000,00 0.25% $ 263.729.000,00 1.33% 792.60%
Ganancia (pérdida) procedente de operaciones
$ continuadas
23.714.000,00 0.20% $ 500.598.000,00 2.53% 2,010.98%
Ganancia (pérdida) $ 23.714.000,00 0.20% $ 500.598.000,00 2.53% 2,010.98%
 MATRIZ DE RIESGO FASE 3

Empresa CEMENTOS NACIONALES SA

Auditada:
Periodo Auditado: 2019

Auditor: 106014A_951

Componente de Saldos Factores de Riesgos Estimaciones de Riesgos (Medición

los Estados cuantitativa)
Financieros Probabilidad Impacto Puntuación
combinada
Efectivo y $ Que se efectúen pagos no autorizados o fuera de 3 5 15
equivalentes al 286.543.000 presupuesto
efectivo
Efectivo y $ Durante el año 2019 se obtuvo evidencia que la tesorería 3 5 15
equivalentes al 286.543.000 realizaba las conciliaciones bancarias de la entidad y giró
efectivo cheques por valor de $73.000.000 que no coincidían con
los extractos generados por el banco.
Cuentas $ 1,364,682,000 Durante el año 2019 se obtuvo evidencia que un asesor de 3 5 15
comerciales por ventas cobró un saldo de cartera por $28 millones de
cobrar y otras pesos y nunca entregó, ni consignó el dinero a la
cuentas por compañía.
cobrar corrientes
Inventarios $ 1,069,733,000 Durante el año 2019, se obtuvo evidencia de mercancía 4 5 20
corrientes entregada a un cliente sin registro de salida de inventario
y sin facturación por $69.000.000
Inventarios $ 1,069,733,000 Durante el año 2019, se evidenció el faltante de 10.000 3 5 15
corrientes bultos de cemento en la
planta de producción, pero en el Kardex el inventario
aparecía completo.
Propiedades, $ 35,633,261,000 Se evidencia que en el año 2019 se dieron eventos de 4 5 20
planta y equipo robos de equipo de cómputo por $55.000.000 de pesos
Costo de ventas $ Se evidencia que en el año 2019 obtuvo evidencias de 4 5 20
16.982.252.000,00 fraude en el pago de horas extras de cuatro empleados de
producción por $ 18.000.000
Costo de ventas $ Los cambios de los datos permanentes de la nómina de 4 5 20
16.982.252.000,00 personal no son controlados adecuadamente
Caja y banco $ Se evidencia que en el año 2019 el tesorero hizo salida 3 5 12
286.543.000,00 sin autorización de $200.000.000 pesos como préstamo
temporario como beneficio a un tercero, sin hacer
registros contables.
Cuentas por $ Se evidenció que el auxiliar contable no llevaba 3 5 15
cobrar créditos 727.890.000,00 contabilizadas todas las operaciones de ventas y los
por ventas créditos que surjan de ellas, evidenciando la suma de
96.000.000 resultado de auditar el inventario.
Ventas $ Se evidencia que el gerente de ventas altera los precios de 3 5 15
19.814.514.000,00 ventas, extrayendo una suma de 12.000.000 mensuales
con documentación falsa
Pasivos por $ Se evidencia que el auxiliar contable alteró el valor de los 3 5 15
impuestos 626.812.000,00 impuestos pendientes por cancelar en el 1 trimestre con
una diferencia de 19.000.000
Patrimonio $ Se evidencia que al final de periodo de año 2019, en 4 5 20
29.435.359.000,00 contador reveló inadecuadamente la realidad económica
de la empresa en la que alteró la utilidad en la información
a socios la suma de 620.000.000 millones de pesos
 Conclusiones

El desarrollo de esta actividad me permite concluir que una matriz de riesgos es de gran
importancia en una organización para evaluar el impacto de los riesgos, ya que permite
registrar, cuantificar, e identificar todas las posibilidades de que cada éste pueda
presentarse, además del efecto que puede causar a nivel de la organización,
relacionadas con los créditos, la liquidez, los pasivos, activos, patrimonio entre otros.

La,matriz de riesgos tiene como objetivo simplificar la comprensión, clasificación y

evaluación de los distintos riesgos a los que está sometido un sistema de procesos,
siendo una herramienta para la toma de decisiones que conlleva a minimizar los mismos.
En este sentido se convierte en la herramienta idónea para la actividad del auditor y para
la gestión de los recursos, puesto que en un único documento se reflejan los riesgos
identificados durante el proceso de planificación, los procedimientos que se han de
realizar para su análisis, las conclusiones que se obtienen de los mismos y la valoración
de inclusión, o no, en el informe de auditoría, ya sea como salvedad o como una cuestión
clave de auditoría
 Referencias Bibliográficas

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82-92