CONTABILIDAD FINANCIERA II

2.3 CONTRIBUCIONES POR PAGAR Y RETENIDAS

CONTRIBUCIONES

Las contribuciones son las aportaciones económicas impuestas por el Estado,

independientemente del nombre que se les designe, como impuestos, derechos o
contribuciones especiales.

CONTRIBUCIONES POR PAGAR

Son Contribuciones por pagar todas aquellas obligaciones que adquirimos, por
realizar un acto previsto en alguna ley. Por su exigibilidad forman parte del pasivo
a corto plazo y se colocan regularmente después de las cuentas por pagar.

El Artículo 2, fracción I del Código Fiscal de la Federación establece:

Impuestos son las contribuciones establecidas en ley que deben pagar las
personas físicas y morales que se encuentran en la situación jurídica o de hecho
prevista por la misma

El Artículo 2, fracción II del Código Fiscal de la Federación define las

aportaciones de Seguridad Social de esta forma:

Aportaciones de seguridad social son las contribuciones establecidas en ley a

cargo de personas que son sustituidas por el Estado en el cumplimiento de
obligaciones fijadas por la ley en materia de seguridad social o a las personas que
se beneficien en forma especial por servicios de seguridad social proporcionados
por el mismo Estado.

RETENCIÓN

Es un monto a guardar con el propósito de cumplir con las principales obligaciones

fiscales. La retención se toma del sueldo, previniendo el futuro pago de impuestos,
alguna deuda o contingencia, manteniéndolo como un seguro para cumplir con los
pagos de algún impuesto. La retención por lo general son impuestos indirectos
que los patrones o empresas retienen a los individuos.

Motivos de una retención:

 -Retenciones por Honorarios

 -Retenciones por Arrendamiento
 -Retenciones por Fletes y Transportes
 -Retención de Salarios y Asimilados
 -Retenciones por Intereses.
 Principales impuestos a retener:
 -IVA
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 -ISR

REGISTRO

Para el registro de este tipo de pasivos, normalmente relacionado con las

nóminas, emplearemos en términos generales dos tipos de cuentas.

En una registraremos los pasivos a cargo de la propia entidad; es decir; en los que
la empresa es el sujeto del impuesto, la cual denominamos impuestos y derechos
por pagar, tales como el 5% del infonavit, el 2% del fondo de retiro (SAR, el
1%sobre remuneraciones pagadas, el 1% estatal y la cuota patronal al IMSS.

Y los pasivos en los cuales el sujeto es el propio trabajador o prestador del

servicio, pero que la ley establece a la empresa la obligación de actuar como
retenedora de tales impuestos y derechos, para posteriormente efectuar el entero
a las autoridades o dependencias correspondientes, esta cuenta la designaremos
como impuestos y derechos retenidos por enterar, la cual incluirá retenciones tales
como el Impuesto Sobre Productos del Trabajo ISPT, la cota obrera al IMSS, el
10% de retención a profesionales independientes.

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NIF-C9

Contribuciones por pagar y retenidas según la NIF

Definición

Contribuciones

Son obligaciones que deben reconocerse en los estados financieros como

pasivos. Considerando que su cuantía haya podido ser estimada de forma
confiable porque representan obligaciones presentes y es probable que, para
satisfacerlas, la entidad tenga que desprenderse de recursos económicos

SALDOS INICIALES Y FINALES

Para cada tipo de contribución, la entidad debe de presentar en los estados

financieros los saldos iniciales y finales según:

a. provisiones constituidas en el periodo, así como los incrementos en las

provisiones existentes
b. disminuciones a las provisiones por pagos efectuados durante el periodo
c. disminuciones a las provisiones por reversión de las mismas al liberarse la
entidad de la obligación de pago

ESTADOS DE SITUACIÓN FINANCIERA

En el estado de situación financiera, las provisiones deben presentarse por

separado del resto de los pasivos, clasificadas en corto o largo plazo o con base
en su exigibilidad, de acuerdo con lo establecido en la NIF B-6, Estado de
situación financiera.

RETENCION Y CONTRIBUCIONES A CORTO PLAZO

Representa el monto de las retenciones efectuadas a contratistas y a proveedores

de bienes y servicios , las retenciones sobre las remuneraciones realizadas al
personal, así como las contribuciones por pagar, entre otras, cuya liquidación se
prevé realizaren un plazo menor o igual a doce meses.
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BIBLIOGRAFIA

https://prezi.com/p/_fahficod79s/23-contribuciones-por-pagar-y-
retenidas/#:~:text=Son%20Contribuciones%20por%20pagar%20todas,de%20las%20cuentas%20po
r%20pagar

http://www.diputados.gob.mx/LeyesBiblio/pdf/8_090120.pdf

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