FACULTAD DE INGENIERÍA Y

NEGOCIOS - EAP. DE NEGOCIOS Y

COMPETITIVIDAD

Curso:
Contabilidad Superior II

Nombre y cargo:
MG. CPC CYNTHIA MANRIQUE LINARES
 Semana 03
Estados Financieros
Objetivos y Descripción
ESTADO DE CAMBIOS EN EL PATRIMONIO Y ESTADO
DE FLUJOS DE EFECTIVO
 ESTADO DE CAMBIOS EN EL
PATRIMONIO
El estado de cambios en el
patrimonio, muestra las
variaciones de las partidas del
patrimonio durante un
periodo.
- Capital, capital adicional,
acciones, excedente de
revaluación, reservas y
resultados acumulados
 ESTADO DE CAMBIOS EN EL
PATRIMONIO
El estado de cambios en el
patrimonio, detalla los
cambios en las partidas
patrimoniales el origen de
dichas modificaciones y la
posición actual del Capital.
Para lo cual se utilizan las
cuentas del Libro mayor,
las cuales son analisadas.
 ESTADO DE CAMBIOS EN EL
PATRIMONIO
Se deberá revelar, principalmente, en la Nota a
los EEFF:
•El importe de los dividendos por acción.
•Nic 8 Políticas contables, cambios en las
estimaciones contables y errores. (aplicar una
política retroactiva, ajuste en la cta 59
Resultados acumulados)
 ESTADO DE CAMBIOS EN EL
PATRIMONIO
Se deberá revelar, principalmente, en la Nota a
los EEFF:
• Número de acciones, valor nominal, acciones
autorizadas, suscritas y pagadas.
•Los efectos de la aplicación retroactiva de las
políticas contables
• Estructura de la participación accionaria
• Cambios en las Partidas Patrimoniales
 ESTADO DE CAMBIOS EN EL
PATRIMONIO
• Movimiento de las utilidades no apropiadas.
• Movimiento de cada una de las reservas u otras
cuentas incluidas en las utilidades apropiadas.
• Movimiento de la prima en la colocación de
aportes y de las valorizaciones.
• Movimiento de la revalorización del patrimonio.
• Movimiento de otras cuentas integrantes del
patrimonio
ESTADO DE CAMBIOS EN EL
PATRIMONIO
ESTADO DE CAMBIOS EN EL
PATRIMONIO
• Las acciones comunes representan un porcentaje
del capital de una sociedad y otorgan derechos
económicos y políticos; mientras que las acciones
de inversión otorgan solo derechos económicos.
• Derecho políticos: Garantizan el derecho de
participar en al gestión, Voz y voto en las juntas
de accionistas participan en las decisiones de la
sociedad, Derecho de información sobre el
desempeño de la empresa, impugnación de
acuerdos sociales que vulneren las leyes.
• Derecho económicos: permite obtener un
retorno de la inversión, obtener un dividendo,
derecho de suscripción preferente ante el
aumento de capital para que no queden
diluidas, van a recibir parte del patrimonio en
caso de liquidación.
 EJEMPLOS
• La Gerencia de MOSKI SAC durante el año
2018, decide cambiar de método peps al
Promedio ponderado, para valuar sus
inventarios, de acuerdo a los cálculos la
aplicación habitual, habría significado una
menor utilidad el ejercicio 2017 por 24000.00.
• Por ello, corresponde conforme la NIC 8
aplicar la reexpresión retroactiva.
 Asiento
Debe Haber
5911 utilidades Acumuladas 24000.00
20111 Mercaderias Manufactureras 24000.00
x/x Por cambio de Política Contable
Ejemplo:
1. Se ha decidido revaluar los inmuebles de la
empresa. De acuerdo con la Valorización del
perito tasador, los bienes han sido tasados
en S/.84,000, sin embargo el valor en libros
es de S/. 54,000, neto de una depreciación
acumulada de S/. 126,000. No se efectuó la
reexpresión , sino la eliminación de la
depreciación acumulada.
 Asiento
Debe Haber
39132 Depreciación 126000.00
33311 IM Equipo-Costo de Adquisición 126000.00
x/x Por la Eliminación de la Depreciación Acumulada

Debe Haber
33312 IM Equipo-Costo de Adquisición Revaluación 30000.00
4911 Impuesto a la Renta Diferido- 8850.00
5712 Excedente de Revaluación 21150.00
x/x Revaluacion
Ejemplo:
1. Se corrigió un error y se pagó impuesto a la
renta adicional del ejercicio 2015, por el
importe de 5000.00, mas los intereses por
750.00
Debe Haber
59.11 Utilidades acumuladas 5750.00
40.9 Otros costos administrativos e intereses 750.00
40171 Renta de Tercera Categoría 5000.00
Corrección de error por impuesto mal calculado
Ejemplo:
1. Se efectuó un aumento de capital mediante
la emisión de 40000 acciones de valor
nominal de 1.00 sol; los suscriptores pagaran
1.48 por cada acción.
Debe Haber
1421 suscripciones a cobrar a socios 59200.00
521 primas de acciones 19200.00
5221capitalizaciones en tramite 40000.00
Emisión de Acciones con prima
 Asiento
Debe Haber
1041 Cuentas corrientes operativas 59200.00
1421 suscripciones a cobrar a socios 59200.00

Debe Haber
5221 capitalizaciones en trámite 40000.00
5011 Capital Social 40000.00
Ejemplo:
1. Se efectuó la distribución de los dividendos
por 61000.00 y se efectuó la retención del
5%.
Debe Haber
5911 Utilidades acumuladas 61000.00
40185 Impuesto a los dividendos 3050.00
4412 ctas x pág. Acc- -Dividendos 57950.00
Distribución de Dividendos
Ejemplo:
1. Se efectuó la reserva legal de 9000.00 y
3000.00 a la reserva estatuaria.
Debe Haber
5911 Utilidades acumuladas 12000.00
582 Reserva Legal 9000.00
584 Reserva Estatuaria 3000.00
Reservas del Ejercicio
 La empresa Industrial Americana SA, nos presenta la siguiente información:
1. el patrimonio neto al 01 de enero del 2017:
Cuenta Patrimonial Importe
• Capital Social 50 s/.90000.00
• Primas de Emisión 521 4000.00
• Acciones de Inversión 51 3000.00
• Excedente de Revaluación( Superavit) 57 14,000.00
• Capital Adicional. Primas de emisión 521 1200.00
• Reserva Legal 582 3,500.00
• Reserva Estatutaria 584 4,000.00
• Reservas Facultativas 585 1,500.00
• Resultados Acumulados 59 10,000.00
Operaciones efectuadas durante el ejercicio 2017:
•En la junta general de accionistas del 21 de marzo
del 2017, se acordó
Distribuir dividendos por s/. 5,000.00
•Utilidad neta del ejercicio por s/.23,000.00
•Se efectúa la reserva legal
•En el ejercicio 2017 se efectuó la revaluación
voluntaria de los activos fijos que ascendió a los
bienes han sido tasados en S/. 500,000, sin embargo
el valor neto en libros es de S/. 150,000, una
depreciación acumulada de S/. 50,000.
Operaciones afectadas durante el ejercicio 2018
• El 20 de junio del 2016 se capitaliza, excedente de
revaluación por 2000.00 soles, reservas facultativas por
1000.00 y resultados acumulados por 5000.00 soles.
•El 15 de agosto, los accionistas aportaron 20000.00 soles.
•En junta general de accionistas del 30 de setiembre, se
acordó distribuir dividendos por 7000.00 soles
•La utilidad neta del ejercicio 2018 fue de s/ 50000.00 soles
•Se efectúa la Reserva legal correspondiente.
•Se registró un ajuste correspondiente a los ejercicios
anteriores, que tiene como efecto la disminución de utilidades
acumuladas por S/20,000.

•Se pide el estado de cambios en el patrimonio neto según CONASEV de

los dos años consecutivos.
 Estado de Cambios en el Patrimonio
Por los Años Terminados al 31 de Diciembre del año 2017 y año 2018
( Expresado en Nuevos Soles)
Capital Capital Acciones de Reservas Resultados Superávit de Total Patrimonio
Emitido Adicional Inversión Acumulados Revaluación
Saldo al 01 de Enero 2017

Saldo al 31 de Diciembre
2017
Capital Primas de Acciones de Reservas Resultados Superávit de Total Patrimonio
Emitido Emisión Inversión Acumulados Revaluación
Saldos al 01 de Enero 2018

Saldos al 31 de Diciembre
2018
 Elementos
• 1. Saldos de las partidas patrimoniales al inicio del período;
• 2. Ganancia (pérdida) reconocida directamente en el
patrimonio, procedentes de:
• 3. Transferencias netas de resultados no realizados y otras
transferencias; 4. Utilidad (pérdida) neta del ejercicio;
• 5. Efecto acumulado de cambios en políticas contables y
corrección de errores;
• 6. Distribuciones o asignaciones efectuadas en el período
de utilidades a reservas;
• 7. Dividendos declarados y participaciones acordadas
durante el período (dividendos en efectivo o en acciones y
otras participaciones);
 Elementos
• 8. Nuevos aportes de accionistas;
• 9. Reducción de capital o redención de acciones de
inversión;
• 10. Acciones en tesorería;
• 11. Capitalización de partidas patrimoniales;
• 12. Incrementos o disminuciones por fusiones o escisiones;
• 13. Conversión a moneda de presentación;
• 14. Otros incrementos o disminuciones de las partidas
patrimoniales; y,
• 15. Saldos de las partidas patrimoniales al final del período.
¡Muchas gracias!