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Trabajo especial de grado presentado como requisito para optar al Título de Técnico Superior
Universitario en la especialidad de Administración.
Por todo lo anterior, se realiza esta investigación con el propósito de analizar el proceso de
facturación para optimizar los recursos y unificar los esfuerzos en el cumplimiento de
objetivos organizacionales. En concordancia con las orientaciones metodológicas del Instituto
Universitario de Tecnología y administración Industrial (IUTA) la presente investigación se
desarrolla a través de la siguiente estructura:
EL PROBLEMA DE INVESTIGACIÓN
Por esta razón, se dificulta la optimización del proceso ya que no se cuenta con un plan de
mejoramiento continuo. Este trabajo de investigación busca identificar las diferentes partes del
proceso de facturación, tanto el comportamiento del flujo de información como el trabajo
realizado por los funcionarios, al igual que los elementos requeridos por cada área
involucrada, con el fin de detectar factores que inciden en la facturación de los servicios
prestados por la empresa, y determinar si el método utilizado y el tiempo de trabajo es el
adecuado, utilizando las herramientas de diagrama de perfeccionamiento estratégico, con el fin
de plantear el análisis del proceso de facturación transversal y así garantizar la plena
satisfacción de los requerimientos de calidad y oportunidad en el proceso.
En tal sentido las interrogantes generadas, desde este punto de vista y con relación al
contexto antes descrito, en la presente problemática surgen las siguientes interrogantes:
¿Cómo es el proceso de facturación de la Empresa Constructora Chepeanoli 21 C.A. de
Anaco estado Anzoátegui?
Objetivo de la Investigación
Objetivo General
Objetivos específicos
Justificación de la Investigación
A las Investigadoras: Les permitirá adquirir conocimientos técnicos y prácticos para poder
usar las técnicas de análisis y observación para su crecimiento y desarrollo profesional.
Reseña Histórica
Misión de la Empresa
Visión de la Empresa
Ser considerada dentro del sector Industrial a nivel Nacional e Internacional como una
Organización líder en el ramo, que responda a las necesidades del mercado excediendo las
expectativas del cliente con una gran variedad de Servicios.
ORGANIGRAMA DE LA EMPRESA
PRESIDENTE
GERENTE GERENTE
DE ADMINISTRATIVO
OPERACIONES
DEPARTAMENTO
DE SERVICIOS
DEPARTAMENTO DE DEPARTAMENTO
AMBIENTE DE HSI
PERSONAL
OBREROS
De esta forma el investigador concluye que los procesos de facturación implementados por
la empresa necesitan ser actualizados, con el objeto de agilizar los procesos y mantener un
nivel óptimo en la prestación de servicios y despachos, así mismo se analizó los efectos que
produce el actual proceso de facturación sobre el personal en la empresa, logrando identificar
el impacto que produce sobre los empleados y los costos de la empresa. Como
recomendaciones se tiene una actualización de los sistemas de facturación, con programas de
capacitación que ayuden al personal a usarlo en beneficio de la empresa y de ellos mismos.
El investigador llega a las siguientes conclusiones: los procesos usados en la actualidad por
la Distribuidora, aunque viables, presentan aspectos que deben ser mejorados para poder
lograr las metas de control de calidad en los servicios de Distribución, ya que al tener mayor
control en la mercancía en existencia se pueden elaborar estudios de control de costos según
los estudios del mercado, con el propósito de obtener un índice mayor de ganancias y un
aumento significativo en la distribución de mercancía
En general, cada uno de los antecedentes presentados muestra una metodología similar a la
aplicada en el estudio planteado, permitieron sustentar teóricamente la investigación realizada.
Cabe mencionar, que los mismos sirvieron de orientación para establecer las bases legales por
presentar un contenido similar al propuesto por las investigadoras, brindándoles de esta
manera unas bases fundamentales para desarrollar cada objetivo planteado para el desarrollo
de la investigación. Al tratarse de análisis y elaboración de planes de acción de control interno
le brindan a las investigadoras la oportunidad de comparar y establecer diferencias entre un
proceso de facturación optimo y uno con deficiencias.
Bases Legales
Las bases legales constituyen el marco legal que comprende todas aquellas leyes y
reglamentos, sobre los cuales se apoya toda investigación con la finalidad de sustentar la
misma. En Venezuela, se aplican leyes normas y procedimientos que todas las organización,
tanto públicas o privadas deben ejecutar. Esta investigación se encuentra fundamentada en las
siguientes leyes:
Artículo 112: Todas las personas pueden dedicarse libremente a la actividad económica
de su preferencia, sin más limitaciones que las previstas en esta Constitución y las que
establezcan las leyes, por razones de desarrollo humano… (p.18)
Este artículo trata sobre el derecho al libre ejercicio de la actividad económica, así como
el rol del estado en este ejercicio, toda persona pueda dedicarse libremente a la actividad
económica de su preferencia, sin más limitaciones que las previstas en la constitución.
Artículo 1°- La presente Providencia tiene por objeto establecer las normas que rigen la
emisión de facturas, órdenes de entrega o guías de despacho, notas de débito y notas de
crédito, de conformidad con la normativa que regula la tributación nacional atribuida al
Servicio Nacional Integrado de Administración Aduanera y Tributaria (SENIAT).
Este artículo hace referencia, a las normas que establecen como deben emitir las facturas
según el reglamento del Servicio Nacional Integrado de Administración Aduanera y
Tributaria.
2. Las personas naturales cuyos ingresos anuales sean superiores a un mil quinientas unidades
tributarias (1.500 U. T.).
3. Las personas naturales cuyos ingresos anuales sean iguales o inferiores a un mil quinientas
unidades tributarias (1.500 U. T.), únicamente cuando las facturas sean empleadas como
prueba del desembolso por el adquirente del bien o el receptor del servicio, conforme a lo
previsto en la Ley de Impuesto sobre la Renta. El resto de las facturas emitidas por las
personas a las que hace referencia este numeral, deberán emitirse conforme a lo dispuesto en
esta Providencia o cumpliendo lo establecido en la Providencia Administrativa Nº 1.677,
publicada en la Gaceta Oficial de la República Bolivariana de Venezuela Nº 37.661 del 31 de
marzo del 2003.
Según este numeral se establece la aplicabilidad de esta providencia, es decir, según los
ingresos y sus características bien sean personas naturales, jurídicas y las personas naturales,
en 1500 U.T. para cada uno de ellos.
Artículo 13. Las facturas emitidas sobre formatos o formas libres, por los contribuyentes
ordinarios del impuesto al valor agregado, deben cumplir los siguientes requisitos:
Estos artículos hacen referencia sobre las características que deben poseer los formatos de
factura según los requerimientos fiscales, a través de, formatos o formas libres, por los
contribuyentes ordinarios, por los sujetos que no califiquen como contribuyentes ordinarios, es
decir, cuando pagan impuesto sobre el valor agregado o no, siendo de apoyo a esta
investigación por su aporte en cuanto a la descripción de los procesos de facturación usados
por la Constructora Chepeanoli 21 C.A.
Artículo 19. Los emisores de facturas sobre formas libres elaboradas por imprentas
autorizadas, o a través de máquinas fiscales, pueden contar con dispositivos de lectura de
códigos de barra u otros mecanismos electrónicos que faciliten la captura de los datos relativos
a la identificación del adquirente del bien o receptor del servicio.
Este numeral establece que todo comerciante o proveedor de servicios puede y debe
contar con máquinas especializadas para emitir las facturas y esta deben ser previamente
autorizadas por los entes reguladores de esta disposición.
Artículo 147. El comprador tiene derecho a exigir que el vendedor firme y le entregue factura
de las mercancías vendidas y que ponga al pie recibo del precio o de la parte de éste que se le
hubiere entregado. No reclamando contra el contenido de la factura dentro de los ocho días
siguientes a su entrega, se tendrá por aceptada irrevocablemente.
Este artículo hace referencia a que el cliente tiene el deber de exigir la factura fiscal al
cualquier comercio cuando compre cualquier mercancía y el vendedor tiene la obligación de
entregársela con firma y sello.
Artículo 57. La Administración Tributaria dictará las normas que establezcan los requisitos,
formalidades y especificaciones que deben cumplir las facturas y demás documentos que se
genere conforme a lo previsto en este Decreto con Rango, Valor y Fuerza de Ley. Las
disposiciones que dicte la Administración Tributaria, deberán establecer la obligatoriedad de
la facturación electrónica, permitiendo la emisión de documentos, por medios no electrónicos,
únicamente cuando existan limitaciones tecnológicas.
En este artículo se establece que el ente encargado de determinar las medidas
regulatorias y todos los requisitos necesarios para darle validez a los documentos y a las
facturas de manera así como la emisión de los mismos sin más limitaciones que las
tecnológicas que puedan existir en la empresa o comercio.
Artículo 62: Las facturas deberán emitirse por duplicado. El original deberá ser entregado al
adquirente del bien o al receptor del servicio y el duplicado quedará en poder del vendedor del
bien o del prestador del servicio. Tales documentos deberán indicar el destinatario.
Bases Teóricas
Con el propósito de apoyar teóricamente el problema, este estudio tomará como referencias
una serie de enfoques bibliográficos que facilitan la compresión del área estudiada y a su vez
aportar conocimientos esenciales que dirigirán el correcto sentido de los objetivos planteados.
Procedimientos Administrativos
Según Rodríguez A., (2018). Define: “Los procedimientos administrativos pueden ser
descritos a través de narrativos denominados responsables acción. Esta forma de describir
procedimientos, detalla los pasos de un proceso identificando las personas de la acción que se
realizan”. (p.74).
Definición de Factura
Gutiérrez Y. (2015) encontró que la factura se define según la RAE (Real Academia
Española) como: “la relación de los objetos o artículos comprendidos en una venta, remesa u
otra operación de comercio” y a su vez, como “la cuenta detallada de cada una de estas
operaciones, con expresión de número, peso o medida, calidad y valor o precio”
Por lo tanto, se señala que la facturación no es nada menos que un documento cuyo
propósito es registrar la suma del total de todas las facturas emitidas en el día, y el control de
los servicios que brinda el taller con la finalidad de comprobar detalladamente la transacción
comercial entre un cliente y un vendedor.
Tipos de facturas
Según Tamayo y López (2012), las facturas pueden ser de cuatro tipos:
Los sistemas de facturación son una herramienta importante que aporta muchas ventajas
en los negocios y grandes empresas ya que facilita en gran parte el trabajo manual para la
elaboración de facturas. Hay que tomar en cuenta que en las facturas se pueden ver todos los
movimientos de dineros tanto, como entradas y salidas, también estas son un apoyo para los
cálculos contable, una empresa debe de contar con el registro de todas las facturas ya que en
estas están son el soporte claro de la contabilidad, por lo tanto contar con un sistema de
facturación se garantiza un registro exacto y no vulnerable a perdidas. Un sistema de
facturación es capaz de:
Los procesos ayudan a entender la tarea que se desempeña, de esta manera se puede
notar si se cumple con los objetivos de la empresa, es una forma sistemática de identificar,
comprender y aumentar el valor agregado de los procesos de la empresa para cumplir con la
estrategia del negocio y elevar el nivel de satisfacción de los clientes . El objeto de estudiar los
procesos consiste en conocer los detalles de la ejecución actual y proponer mejoras que se
adapten a la organización y al ambiente que lo rodea, produciendo los resultados deseados y
minimizando el uso de los recursos. Los procesos deben ser ejecutados con la máxima
simplificación posible, de ser necesario se debe evitarse la duplicidad en las operaciones
realizadas, en muchas empresas la rutina y el trabajo realizado de una manera empírica
provoca duplicaciones innecesarias en los procesos, lo que genera aumento de costos en las
empresas. La implementación de mejoras debe enmarcarse dentro de los objetivos y metas de
la organización.
De acuerdo con esta definición, se puede argumentar que el éxito de las empresas está
basado en contar con información clara, exacta y disponible para quien la necesite, de esta
manera se genera buena comunicación en las organizaciones por medio de la aplicación de
procesos. Que los individuos hagan conciencia en la importancia de realizar los
procedimientos adecuados, apegados a la metodología establecida para ello.
Proceso de Facturación
Altos costos operativos por factura tanto del lado del vendedor como del receptor;
incluso mayores costos en el caso de errores o controversias; y
b) Definir el alcance: En esta etapa se deben establecer los límites del proceso que se
analizará, en este caso el alcance puede ser muy amplio o muy limitado lo que fijará el
equipo de diseño requerido para el proyecto a realizar; dicho equipo de diseño consta
de personas conocedoras y orientadas a los equipos, que trabajan en uno o más pasos
del proceso, realizan el análisis y hacen los cambios necesarios; adicionalmente se
puede contar con Facilitadores, que son expertos en el análisis de procesos y
generalmente asesoran al equipo de diseño.
e) Rediseño del proceso: Un análisis cuidadoso del proceso y desempeño con base en las
mediciones seleccionadas pone al descubierto las desconexiones o brechas entre el
desempeño real y el deseado. Las causas de las brechas pueden ser los pasos ilógicos,
faltantes o superfluos, es aquí donde aplicando el conocimiento analítico y creativo, el
equipo de diseño debe generar una lista de ideas sobre mejora, luego estas se
seleccionan y analizan y las ideas justificables, en las que los beneficios superan los
costos, se reflejan en el nuevo diseño del proceso, el cual deberá documentarse y sobre
el cual se establecerán los niveles de desempeño esperado.
f) Implementar los cambios: La implementación pone en marcha los pasos necesarios
para poner en línea el proceso rediseñado, para esto se debe involucrar al personal para
así reducir la resistencia al cambio que este puede generar
Control fiscal: está constituido por todos los mecanismos de índole legal, técnico y
administrativo que utiliza el Estado para evitar la evasión, elusión y prescripción de los
tributos, así como las demás obligaciones generadas en virtud de la relación jurídico tributaria
Manual del Seniat (2005).
Crédito fiscal: es el elemento técnico del Impuesto al Valor Agregado, constituido por el
monto en dinero a favor del contribuyente, utilizado en la determinación de la obligación
tributaria. Manual del Seniat (2005).
IVA: (Impuesto sobre el Valor Añadido) es un impuesto indirecto que grava el consumo. Es
un incremento de un porcentaje en el precio de cada artículo que compramos y de cada
servicio que recibimos. En cada compra pagamos el precio del bien más el porcentaje de
impuestos que se le aplica a su coste. Manual del Seniat (2005).
Ventas: Es la acción y efecto de vender, traspasar la propiedad de algo a otra persona tras el
pago de un precio convenido. El término se usa tanto para nombrar a la operación en sí misma
como a la cantidad de cosas que se venden. Manual del Seniat (2005).
CAPITULO III
METODOLOGÍA
Según Arias (2006) la metodología del proyecto no es más que el “como” se realizara el
estudio para responder al problema planteado (p. 47) en este orden de ideas se establece que la
metodología a implementar en esta investigación está compuesta por el diseño y tipo de la
investigación, las técnicas a utilizar y los procedimientos a desarrollar para llevar a cabo la
investigación:
Diseño de la Investigación
Tipo De Investigación
Población y Muestra
Población
Según Arias (op. Cit), señala que la población “es el conjunto de elementos con
características comunes que son objetos de análisis y para los cuales serán válidas las
conclusiones de la investigación”. (p.98).
Muestra
Para Balestrini (1997), La muestra “es obtenida con el fin de investigar, a partir del
conocimiento de sus características particulares, las propiedades de una población” (p.138).
Presidente
Gerente de Administración
Gerente de Operaciones
Jefe de facturación
Jefe de operaciones
Auxiliar Administrativo
Jefe de la unidad de facturación
Persona de apoyo en facturación
Asistente de facturación
Analista de facturación
Observación Directa
Según Arias (op. Cit) señala la observación directa “Es una técnica que consiste en
visualizar o captar mediante la vista, en forma sistemática cualquier hecho, fenómeno o
situación que se produzca en la naturaleza o en la sociedad en función de usos objetivos de
investigación preestablecida”. (p. 68)
Entrevista no Estructurada
Para Arias (op. Cit) la entrevista abierta o no estructurada “Es una técnica basada en el
dialogo o conversación cara a cara entre el entrevistad, acerca de un tema precisamente
determinado, de tal manera que el entrevistador pueda obtener la información requerida” (p.
70).
Por medio de esta técnica se realizan una serie de preguntas espontaneas al personal de
la empresa y específicamente a los jefes departamentales, con el propósito de obtener
información sobre la empresa y los procesos que se realizan para la facturación de mercancías
y servicios, además de identificar las dificultades que tiene la empresa para realizar de manera
eficaz el proceso de facturación. El cuestionario que se utilizó para la entrevista permitió
recabar información de los jefes departamentales, que opinaron en relación a su conocimiento,
cuales son los procesos que se realizan para la facturación de mercancías. La entrevista fue
realizada al jefe de la unidad de facturación a cargo de la facturación de todos los servicios
que brinda actualmente la empresa, el cuestionario estuvo compuesto por nueve preguntas.
Revisión Documental
Según Arias señala que la técnica de revisión documental “Son aquellos que se basan en
la obtención y análisis de datos provenientes de materiales impresos y otros tipos de
documentos”. (p. 68)
En este sentido los instrumentos usados por las investigadoras para recopilar la
información fueron:
Libreta de anotaciones: Utilizada para plasmar la información recopilada de las referencias
bibliográficas relacionadas con los procesos de facturación, así como también las anotaciones
de las visitas realizadas a Constructora Chepeanoli 21 C.A. de Anaco, estado Anzoátegui.
Guía de entrevista: Esta se usó para desarrollar una serie de preguntas abiertas, dirigidas al
personal, para recopilar la información necesaria y poder realizar el análisis respectivo de los
procesos de facturación.
En este punto se determinan como analizar los datos y que herramientas son adecuadas
para el análisis del proceso de facturación de la Constructora Chepeanoli 21 C.A. de Anaco
Estado Anzoátegui.
Para el desarrollo de cada uno de los objetivos se utilizaron técnicas de observación directa,
entrevistas no estructuradas, revisiones documentales, análisis de información, resúmenes,
entre otros.
RESULTADOS DE LA INVESTIGACIÓN
Registro de Datos del Cliente: se toma datos del cliente como: nombre, cédula, número
de teléfono, dirección domiciliaria y electrónica.
Elaboración de Proforma: es un documento que maneja la empresa para dar a conocer
los servicios y productos a ofertar.
Estimación de precio: se lo estima de acuerdo a los servicios requeridos por el cliente y
el número de productos a ocupar.
Estimación de tiempo: la duración de todo el proceso de trabajo hasta la entrega o
culminación del servicio requerido.
Delegar el servicio al personal competente: se delega este servicio al personal con
menor cantidad de trabajo.
Emisión de Factura: se detallan todos los servicios o productos utilizados
La empresa tiene ciertos inconvenientes en seguir cada uno de los pasos anteriormente
mencionados, puesto que, al no tener información exacta sobre los productos del inventario,
este proceso sufre de algunos problemas sobre todo en la estimación del tiempo. La emisión de
facturas también es un inconveniente ya que se realiza manualmente, lo que ocasiona poca
efectividad en los cálculos.
Al momento la unidad de facturación de la Empresa Constructora Chepeanoli 21 C.A.,
se encuentra realizando sus operaciones de facturación de los diferentes servicios que brinda
de manera manual, a través de una proforma de factura. A través de la entrevista aplicada a la
jefa de la unidad de facturación; la investigadora logra conocer la situación de los procesos de
la unidad, se obtuvieron los siguientes resultados:
a) El cliente no requiere su derecho a poseer una factura de compra por el bien o servicio
adquirido.
d) Los reportes los envían por correo interno a todas las unidades que requieran la
información, ocurriendo ciertos retrasos por motivos de olvido al momento de cambio
de turnos.
1. El sistema de facturación presenta diversas fallas, las cuales tienen que ser
solucionadas por un personal que trabaje a tiempo completo en el área de informática,
además como se mencionó líneas arriba, los equipos con los que cuentan presentan
fallas y requieren de una renovación constante y costosa.
De la misma manera, la investigadora logro detallar los departamentos que llevan a cabo
los procesos de facturación de la Constructora, a continuación se describen:
Departamento de Administración
1) Facturación
Emitir albaranes y facturas a clientes/deudores (y envío a destinatarios)
Recibir albaranes/facturas de proveedores/acreedores
Recibir extractos bancarios y otros documentos
2) Cobros y Pagos
Cobros a clientes y deudores
Pagos a proveedores y acreedores
Pagos a personal
Pagos impuestos
Comprobación importes correctos
Control movimientos cuentas corrientes de la empresa y sus saldos
4) Trámites varios
Subvenciones, licencias, permisos, etc.
5) Atención al cliente
Recepción de llamadas y pedidos
Atención al público
Programas / aplicaciones: Programas de gestión (contabilidad, facturación, etc.)
Departamento Financiero
Las funciones del departamento financiero son todas las tareas que recaen sobre este
departamento:
Departamento de facturación
Es importante señalar que cada departamento cuenta con el personal necesario para
desempeñar las tareas correspondientes sin más impedimentos que los qie ocasiona el actual
proceso de facturación.
El uso generalizado de la tecnología y lo complejo de las economías hace cada vez más
urgente la importancia de disponer de nuevos esquemas, como el de la facturación electrónica,
estructurada en base a los requerimientos legales establecidos para tal fin, cuya propuesta de
implementación, ha sido promovida por la investigadora, apunta no solamente para estar a la
vanguardia de un proceso técnico sino más bien por los beneficios que aporta, ya sea a nivel
tecnológico como de control, cuyo efecto se manifiesta en un ahorro para la empresa y los
usuarios de los servicios de la Constructora Chepeanoli 21 C.A., motivando al comercio a ser
más competitivo y creando un impacto positivo en el cumplimiento de las obligaciones
fiscales y por ende en su recaudación.
CONCLUSIONES Y RECOMENDACIONES
Conclusiones
Una vez cumplido con el desarrollo de los objetivos trazados que dan respuesta a la
problemática planteada por la empresa referente al análisis de los procesos de facturacion, se
establecen las siguientes conclusiones:
2. Según los resultados de la investigación, se pudo evaluar los procesos de facturación usados
por la Constructora Chepeanoli 21 C.A., y se pudo constatar que presentan muchas
deficiencias como la falta de comunicación entre los departamentos que envían información
para la facturación, la falta de capacitación, los procesos que se realizan para la facturación de
mercancías es manual a través de un formato de Proformas, que no cumple los requisitos
necesarios para darle validez legal a la factura emitida por la empresa.
4. El medio que utilizan para enviar los reportes o informes es muy diversa, no existe un
formato fijo y especifico en el cual todos los departamentos puedan registrar y trabajar de una
manera coordinada.
5. El software que se utiliza no cumple con las exigencias de la unidad de facturación, por
cuanto no todos los servicios brindados por la empresa se reflejan de manera automática en el
sistema. Gran parte de las proformas que genera la unidad de facturación, se realizan de
manera manual al sistema interno, esto ocasiona pérdida de tiempo y posibles errores en la
digitación de la información.
Recomendaciones
2. Llevar a cabo una facturación electrónica eficaz y eficiente depende en gran medida de las
herramientas que se utilizan, es decir, se debe contar con el recurso tecnológico adecuado. El
software que se utilice debe aportar todas las exigencias de la unidad de facturación y que
brinde las seguridades necesarias para la liquidación automática de los servicios. Por tal
motivo se hace necesaria la integración de un sistema informático, que este en línea con los
demás departamentos, para que estos ingresen los reportes, de esta manera se optimizará
tiempo, ahorro de recursos materiales, recursos económicos y sobre todo se evitaría mucho los
errores del envió de la información física.
3. Es importante destacar que la propuesta en este proyecto es tan sólo un primer paso hacia la
mejora parcial de los procesos de facturación; en mediano plazo, una vez logrado la
implementación de los cambios propuestos, se podría evaluar el desempeño de las mejoras
aplicadas y reafirmar más los procesos de facturación.
5. Esta tesis deja abierta la necesidad de seguir abordando el tema de estudio a futuras
investigaciones, desde el enfoque análisis y mejoramiento de procesos.